Presupuesto de Produccin

Bsicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabricar slo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios, (presupuesto de produccin flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de produccin rgido) permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo segn sea la temporalidad de las ventas. Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la produccin en donde si se elige trabajar con produccin flexible, tenemos que predeterminar el inventario requerido, lo que constituira un inventario rgido; en tanto que si se desea que la produccin sea rgida, entonces el inventario se comportar de una manera flexible para absorber o cubrir, segn sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido. Produccin Rgida Produccin Flexible Ejemplifiquemos para que se comprenda mejor. Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que en un perodo de 20 das laborables las ventas estimadas son de 900 unidades. Si se trabaja sobre la base de produccin rgida, esta compaa fabricar 1,000 unidades en estos 20 das (20x50), independientemente de las ventas estimadas. Por lo tanto el diferencial entre las unidades producidas y las unidades vendidas quedar en el inventario, en este caso el inventario final ser de 100 unidades (1,000-900). El inventario simplemente queda determinado por la diferencia entre lo producido y lo vendido. Inventario Flexible Inventario Rgido

Polticas Rgidas de Inventarios Final para Artculos Terminados.

Como ya se mencion las polticas rgidas se utilizan cuando se desea que la produccin funcione de una manera flexible; es decir, que se fabrique lo que se necesite para cubrir la demanda del mercado y una existencia en el almacn previamente definida, considerando la existencia de un inventario inicial.

El clculo quedara de la siguiente manera. Ventas + Inv. Final = Producto terminado - Inventario Inicial = Produccin

Las polticas rgidas utilizadas ms comunes son. 1. Promedio anual 2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente 3. Das de venta del mes siguiente

1 - Promedio anual.
Esta es la poltica ms rgida de todas, ya que mantendr el mismo inventario durante todo el ao, convirtindose el programa de produccin prcticamente en el mismo de ventas, excepto en el primer perodo que habr que ajustar el inventario inicial al inventario que se va a mantener durante el resto del ao. Esto se asemejara a un Just in Time, o Justo en el Momento, pero manteniendo un inventario mnimo de seguridad (stock de seguridad). El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas esperadas entre los doce meses del ao. Ejemplo: Ventas del ao 3,600 unidades/12 meses = 300 unidades

Esta poltica, an siendo la ms sencilla de calcular no resulta muy prctica, ya que mantiene el mismo inventario durante todo el ao, sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas; siendo que todas las empresas, cualquiera que sea el giro tiene diferentes volmenes de venta en cada perodo, tienen una curva de ventas. Una vez determinado el inventario final deseado, se obtiene la produccin necesaria para cubrir las ventas y dicho inventario. Considerando los datos del ejemplo y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200 unidades el clculo de la produccin necesaria quedara como sigue Ventas + Inventario Final - Inventario Inicial = Produccin Necesaria 3,600 + 300 - 200 = 3,700 Observe que la produccin necesaria cubre las ventas, ms las 100 unidades que se quieren aumentar al inventario actual. Esta es la produccin necesaria, se

considera flexible porque resulta de una operacin aritmtica, sin considerar la capacidad productiva instalada o la utilizada, simplemente marca lo que se necesita, sin comprobar an que sea posible fabricar tal cantidad de artculos, o bien que exista una capacidad productiva mayor a la necesaria Considerando que las ventas se reparten en el ao de la siguiente forma: Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 350 250 300 270 320 300 Julio 350 Agosto 380 Septiembre 250 Octubre 250 Noviembre 280 Diciembre 300

Ventas Perodo

Inventario

Inventario

Produccin

Final Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 350 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300 3,600 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300

Inicial 200 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300

Necesaria 450 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300 3,700

Clculo de la Produccin Necesaria Observe como el inventario final de cada perodo corresponde al inventario inicial del perodo siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero), as mismo se puede notar cmo se mencion anteriormente que en esta poltica en particular, despus del primer perodo en todos los dems las ventas corresponden a la produccin en todos los perodos Esta poltica puede tener variantes como por ejemplo el 20% del promedio anual, o 15 das del promedio anual, o bien mes y medio del promedio anual; en cualquier caso al dividir las ventas entre doce ya se tiene el promedio anual, y a este promedio habr que calcularle el porcentaje indicado en la poltica, o bien dividirlo entre 30 para obtener el promedio por da y este multiplicarlo por los das de la poltica.

2) Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente

Esta es una poltica muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva de ventas, teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas y menor inventario en las temporadas de baja en ventas. Se considera una poltica rgida; porque se predetermina la cantidad de artculos que se desea mantener en el inventario, an cuando no permanece igual todo el ao en nmeros absolutos. Para fijar el porcentaje correspondiente a la poltica, se debe tomar en cuenta como se mencion anteriormente el tipo de mercado al que se dirige el producto, la competencia a la que se enfrenta, las caractersticas del proceso de produccin, el tiempo de elaboracin del producto, y todo aquello que influya en el tiempo de reaccin que la compaa tendra ante una expansin sorpresiva y temporal del mercado, as como los riesgos de una posible contraccin del mercado. Recordemos que el exceso de inventarios le acarrea costos adicionales a la empresa, pero la falta de producto para cubrir la demanda tambin nos afecta en la prdida de ventas obligndonos a compartir ms el mercado. Supongamos que la compaa ha determinado que desea mantener un inventario final correspondiente al 20% de las ventas del mes siguiente; es decir; desea tener en inventario desde el inicio de cada perodo, de la quinta parte de las ventas esperadas en ese mismo perodo.

Considerando que las ventas esperadas para el ao que se est presupuestando son las siguientes; Enero Febrero Marzo 2. Trimestre 3er. Trimestre 4. Trimestre Total
(1)

3,400 Unidades 2,800 2,900 7,500 7,200 8,200 32,000 Unidades

Se calcular primeramente el inventario final deseado conforme a la poltica enunciada del 20% de las ventas del mes siguiente. Considerando que en Enero del ao siguiente al que se est presupuestando se espera tener una venta de 3,500 unidades, y posteriormente se calcular la produccin necesaria considerando un inventario inicial de 550 unidades Clculo del inventario final Perodo Ventas del mes % segn poltica Inventario Final siguiente Deseado Enero 2,800 20 560 Febrero Marzo 2.trimestre 3er.trimestre 4.trimestre 2,900 2,500 2,400 2,733 3,500
(2)

20 20 20 20 20

580 500 480 547 700

(1) Es comn manejar las cifras de un presupuesto anual abierto a meses el primer perodo y cerrado a trimestres o bimestre el resto del ao, los cules se irn abriendo posteriormente con los correspondientes ajustes derivados del control presupuestal. (2) Debido a que la poltica de inventarios se refiere a las ventas del mes siguiente, los trimestres se dividen entre tres para la aplicacin de la poltica, quedando como sigue: 7500/3=2,500 7200/3=2,400 8200/3=2733 de lo contrario se calculara el inventario como el 20% del trimestre siguiente y no del mes siguiente.

Clculo de la produccin necesaria Perodo Ventas Inventario Inventario Final Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total 3,400 2,800 2,900 7,500 7,200 8,200 32,000 560 580 500 480 547 700 Inicial 550 560 580 500 480 547 Produccin Necesaria 3,410 2,820 2,820 7,480 7,267 8,353 32,150

Dentro de esta poltica bien podran variarse los porcentajes a utilizar en las diferentes temporadas de ventas, utilizando un mayor o menor porcentaje segn las necesidades a cubrir. Por ejemplo utilizar un 20% de las ventas del mes siguiente en el ltimo trimestre y en el mes de enero, ya que son los meses de mayores ventas, y un 15% de febrero a septiembre cuando las ventas son menores.

3) Das de venta del mes siguiente.

Esta poltica es similar a la anterior, tambin tiene la ventaja de mantener el inventario acorde con la curva de ventas, pero es quiz ms fcil fijar la existencia deseada en das, considerando el tiempo de elaboracin del producto para prever una alza en las ventas y contar con un tiempo de reaccin para cubrir una demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas. Al igual que en la poltica anterior, se puede fijar una poltica homognea para todo el ao o bien variar la poltica acorde con la temporalidad de las ventas, as como trabajar el presupuesto de forma mensual o con el primer trimestre abierto y los dems cerrados. Supongamos que la poltica establecida para el inventario final es de 10 das de las ventas del mes siguiente para los trimestres segundo y tercero y de 15 das de ventas del mes siguiente para los trimestres primero y cuarto, calculemos los inventarios y la produccin necesaria partiendo de los siguientes datos de ventas.

Enero Febrero Marzo 2.Trimestre 3er.Trimestre 4. Trimestre Total

5,000 4,800 5,300 12,000 12,500 14,600 54,200

Se considera un inventario inicial de 700 unidades y unas ventas de enero del ao siguiente al presupuestado de 5,200 unidades.

Perodo

Ventas siguiente

del

mes Das poltica

segn Inventario Final Deseado

Enero Febrero Marzo 2.trimestre 3er.trimestre 4.trimestre

4,800 5,300 4,000 * 4,167 4,867 5,200

(4800/30) 15 (5,300/30) 15 (4,000/30) 15 (4,167/30) 10 (4,867/30) 10 (5,200/30) 15

560 580 500 480 547 700

Clculo del inventario final * 12,000/3= 4,000 un mes. 12,500/3=4,167 14,600/3= 4,867 para obtener las ventas de

Las ventas del mes se dividen entre 30 primeramente para obtener las ventas promedio estimadas por da, para posteriormente multiplicarlas por los das que indica la poltica.

Perodo

Ventas

Inventario Final

Inventario Inicial 700 560 580 500 480 547

Produccin Necesaria 4,860 4,820 5,220 11,980 12,567 14,753 54,200

Enero Febrero Marzo 2o.Trimestre 3er.Trimestre 4o.Trimestre Total

5,000 4,800 5,300 12,000 12,500 14,600 54,200

560 580 500 480 547 700

Calculo de la produccin necesaria Observe que al coincidir el inventario inicial y el inventario final ambos con 700 unidades la produccin, tambin coincide con las ventas al nivel anual. Sin embargo, el momento en que la produccin es requerida ocasiona que desde el punto de vista de los perodos en particular las ventas y la produccin ya no coinciden No son tan importantes las cifras anuales como las mensuales o por perodo ya que el punto es definir los programas de produccin y an cuando en las cifras anuales coincidan, la produccin debe tenerse lista cuando se requiere y no antes ni despus.

EJERCICIOS A DESARROLLAR.
Con la informacin siguiente calcular el inventario final deseado y la produccin necesaria de acuerdo a la poltica de Promedio Anual. Ventas 9,000 unidades Inventario inicial 700 unidades Desglose de las ventas por mes: Enero 600 Mayo 950 Febrero 850 Junio 1,150 Marzo 500 Julio 800 Abril 750 Agosto 700

Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

650 550 800 700

Con la informacin siguiente calcular el inventario final deseado y la produccin necesaria de acuerdo a la poltica de Porcentaje sobre las Ventas del mes siguiente. Desglose de las ventas: Enero Febrero Marzo 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre

8,400 5,000 6,000 18,000 20,000 24,000

Ventas del mes de Enero del ao siguiente al que se est presupuestando 9,000 unidades. El Inventario Inicial es de 2,500 unidades. Desarrolle los ejercicios en pginas aparte, a mano para que sepa cmo se hace y entrguelo el lunes 4 de marzo con su nombre.