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Informativo Caballero Bustamante

NOVEDADES WEB
Fijan el valor de la UIT para el ejercicio 2012
Decreto Supremo N 233-2011-EF

Fecha de Publicacin : 21.12.2011 Fecha de Vigencia : 01.01.2012

Comentario
De conformidad con lo dispuesto por

la Norma XV del Ttulo Preliminar del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, se establece el uso de la Unidad Impositiva Tributaria como un valor referencial en las normas tributarias para la determinacin de bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin, aplicacin de sanciones, determinacin de obligaciones

contables, inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes, y cumplimiento de obligaciones formales. En ese sentido, mediante el presente dispositivo se ha aprobado el monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como ndice referencial en normas tributarias para el ao 2012 en S/. 3,650 Nuevos Soles.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA A APLICARSE EN EL EJERCICIO 2012 Tributo UIT aplicable Lmites o Parmetros de Empleo 1. Escala del Impuesto a la Renta a cargo de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas perceptoras de rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, de ser el caso
Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera Tasa Impuesto Parcial Impuesto Acumulado Hasta 27 UIT (S/. 98,550) 15% 14,782.50 14,782.50 Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21% 20,695.71 35,478.21 (de S/. 98,551 hasta S/. 197,100) Exceso de 54 UIT (A partir de S/. 197,101) 30% 1er. prrafo del Art. 53 TUO de la LIR, modificado por el artculo 15 del D. Leg. N 972 (10.03.2007).

Impuesto a la Renta (Ejercicio 2012)

2. Deduccin de Oficio Rentas de 4ta. Categora La deduccin es del 20% de la Renta Bruta, hasta un mximo de 24 UIT (S/. 87,600). 3. Deducciones para la Renta de 3ra. Categora 3.1. Gastos de Representacin Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 146,000). 3.2. Gastos recreativos en beneficio de los trabajadores Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 146,000). 3.3. Gastos sustentados con Boletas de Venta y Tickets a. Sujetos del Rgimen General Se aceptan hasta el 6% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que s otorguen derecho a sustentar gasto siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 730,000). b. Sujetos comprendidos en la Ley N 27360 (Sector Agrario) Se aceptan hasta el 10% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que s otorguen derecho a sustentar gasto o costo siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 730,000). 3.4. Inversin en bienes de uso UIT del Ejercicio 2012: Podr deducirse como gasto la adquisicin de bienes que conformen el activo fijo cuyo costo por S/. 3,650 unidad no sobrepase de 1/4 de la UIT (S/. 912.50). 4. Deduccin por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categora) Deduccin mxima de 7 UIT (S/. 25,550). 5. Gastos incurridos en vehculos de categoras A2, A3 y A4 La deduccin de los gastos incurridos por vehculos destinados a actividades de direccin, representacin y administracin estar en funcin al nmero mximo de vehculos permitidos, de acuerdo a la siguiente tabla:
Ingresos Netos Anuales (*) Nmero de Vehculos Hasta 3,200 UIT ( S/. 11520,000 ) 1 Hasta 16,100 UIT ( S/. 57960,000 ) 2 Hasta 24,200 UIT ( S/. 87120,000 ) 3 Hasta 32,300 UIT ( S/. 116280,000) 4 Ms de 32,300 UIT ( S/. 116280,001 en adelante) 5 (*) Se debe considerar los Ingresos y la UIT correspondiente al ejercicio anterior (2011), ascendente a S/. 3,600. Nota: Los nuevos importes resultan aplicables solo para aquellos que deben determinar el nmero mximo de vehculos permitidos en el ejercicio 2012.

6. Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza dudosa se requiere que la deuda haya sido provisionada y entre otros que el monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) UIT (S/. 10,950). Nota: Se debe considerar la UIT correspondiente al ejercicio en el que se efecta el castigo (2012), ascendente a S/. 3,650. 7. Valor de Mercado de Remuneraciones de Socios, Accionistas, Titulares de EIRL y Parientes En caso de no existir trabajador referente, el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la remuneracin convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales (S/. 346,750), y la remuneracin del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.

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Tributo

UIT aplicable

Lmites o Parmetros de Empleo

8. Ganancias de Capital Se encuentra exonerada la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) (*) del artculo 2 de la Ley, realizado por persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal hasta por las primeras 5 UIT (S/. 18,250), en cada ejercicio gravable.
(*) Corresponde a la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

Impuesto General a las Ventas (Ejercicio 2012)

1. Entrega de bienes con fines promocionales No constituye retiro de bienes en la medida que no exceda el 1% del ingreso bruto promedio de los ltimos 12 meses con un lmite mximo de 20 UIT (S/. 73,000). UIT del Ejercicio 2012: 2. Primera venta de inmuebles S/. 3,650 Se encuentra exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor de venta no supere las 35 UIT (S/. 127,750) siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de licencia de construccin.
Tramo de Autoavalo Alcuota 0.2% 0.6% 1.0%

Impuesto Predial (Ejercicio 2012)

UIT vigente al 01.01.2012: S/. 3,650

Hasta 15 UIT (S/. 54,750) Ms de 15 UIT (S/. 54,751) hasta 60 UIT (S/. 219,000) Ms de 60 UIT (S/. 219,001 en adelante) Monto mnimo que pueden establecer las municipalidades 0.6% de la UIT = 0.6% x S/. 3,650 = S/. 21.90

Deduccin a los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal: 50 UIT (S/. 182,500). Se encuentran inafectas las primeras 10 UIT (*) (36,500) de la base imponible. Impuesto de Alcabala (Ejercicio 2012) Impuesto al Patrimonio Vehicular (Ejercicio 2012) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos (Ejercicio 2012) UIT vigente al Ejercicio 2012: S/. 3,650
Base Imponible = Valor de Autoavalo o Valor Comercial (**) 10 UIT (S/. 36,500) Impuesto = Base Imponible x Tasa (3%)

(*) UIT vigente al momento de la transferencia.

(**) Se comparan y se toma el ms alto.

UIT vigente al 01.01.2012: S/. 3,650 UIT vigente al generarse el hecho

El impuesto resultante no podr ser menor a: 1.5% de la UIT. Impuesto 1.5% x S/. 3,650 = S/. 54.75 Espectculos taurinos: (i) 10% si el valor promedio ponderado de la entrada es superior al 0.5% de la UIT (S/. 18.25), o (ii) 5% si el valor promedio de la entrada es inferior al 0.5% de la UIT (S/. 18.25). A. Los sujetos perceptores de 3ra. categora, llevarn contabilidad completa dependiendo de sus ingresos del ejercicio anterior o el proyectado en caso de haber iniciado operaciones. Para ello, debern considerar los siguientes tramos: 1. Hasta 150 UIT (S/. 547,500): Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario Formato Simplificado. 2. Ms de 150 UIT (Ms de S/. 547,500): Contabilidad Completa. B. Perceptores de rentas de segunda categora que hubieran percibido en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio rentas brutas mayores a 20 UIT (S/. 73,000), debern llevar Libro de Ingresos.
Obligacin Condicin por Ingresos Brutos (*) Inferiores a 500 UIT (Inferiores a S/. 1'825,000) De 500 UIT hasta 1,500 UIT (S/. 5'475,000) Superiores a 1,500 UIT (Superiores a S/. 5'475,000)

Libros Contables para perceptores de 2da. y 3ra. Categora

UIT vigente al 01.01.2012: S/. 3,650

Inventarios y Contabilidad de Costos

UIT vigente al 01.01.2012: S/. 3,650

Inventarios Fsico Anual Inventario Permanente (Unidades) Contabilidad de Costos (**)

(*) Ingresos Brutos del ejercicio anterior. (**) Comprende los registros siguientes: Inventario Permanente (Valorizado) y Registro de Costos.

Sanciones Tributarias

UIT vigente al momento De acuerdo con lo sealado en la Tabla de Infracciones y Sanciones, segn corresponda. de cometerse la infraccin UIT vigente en el ejercicio 2011: S/. 3,600 Los contribuyentes que estn obligados a presentar la DAOT, debern declarar las operaciones realizadas con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2011, cuyo valor exceda las 2 UIT (*) (S/. 7,200).
(*) Parmetro establecido segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 251-2005/SUNAT (20.12.2005) que modifica el artculo 5 del Reglamento de la presentacin de la DAOT aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT (01.03.2002).

Operaciones con Terceros

Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional - COSAP

Ley N 28046 (31.07.2003) D. Leg. N 948 (27.01.2004) D.S. N 053-2004-EF (20.04.2004)

UIT del Ejercicio 2012: S/. 3,650

Escala para la determinacin de la contribucin mensual del Fondo y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional - COSAP Deducir un dozavo de 14 UIT (S/. 4,258.33) a las pensiones que superan 14 UIT (S/. 51,100) y aplicar sobre el diferencial las siguientes tasas:
Tramo de las Pensiones sujetas al COSAP Hasta un dozavo de 27 UIT (S/. 8,212.50) Por el exceso de un dozavo de 27 UIT y hasta un dozavo de 54 UIT (de S/. 8,213.50 hasta S/. 16,425) Por el exceso de un dozavo de 54 UIT (S/. 16,426 en adelante) Tasa 15% 21% 30%