INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administracin Unidad Tepepan

AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS APLICACIN PRCTICA

C.P.C. Mendoza Garca Ernesto

EQUIPO 5
Integrantes:
Alba Loperena Abigail Figueroa Pealoza Delia Elena Lpez Rivera Oscar Rodrigo Lozada Rodrguez Juan Carlos Jurez Vzquez Ingrid Vianey Marcelino Herrera Jorge Armando Salva Garca Nancy Arely

4CVL

4/Marzo/2013

Contenido
DEFINICION CUENTAS POR COBRAR ........................................................................................................................ 3 CUENTAS POR PAGAR ........................................................................................................................... 3 EFECTIVO. ............................................................................................................................................... 3 INVERSIONES TEMPORALES. ............................................................................................................... 3 OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORIA APLICABLES A LA REVISION CUENTAS POR COBRAR ........................................................................................................................ 4 CUENTAS POR PAGAR ........................................................................................................................... 4 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES .......................................................................................... 4 IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR ........................................................................................................................ 5 CUENTAS POR PAGAR ........................................................................................................................... 5 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES .......................................................................................... 6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR ........................................................................................................................ 6 Planeacin ............................................................................................................................................ 6 Revisin analtica .................................................................................................................................. 6 Pruebas de cumplimiento ...................................................................................................................... 7 Pruebas sustantivas .............................................................................................................................. 7 CUENTAS POR PAGAR ........................................................................................................................... 8 Planeacin............................................................................................................................................. 8 Revisin Analtica .................................................................................................................................. 8 Pruebas de cumplimiento ...................................................................................................................... 8 Pruebas sustantivas ............................................................................................................................. 8 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES .......................................................................................... 9 Planeacin............................................................................................................................................. 9 Revisin analtica. ................................................................................................................................. 9 Estudio y evaluacin preliminar de control interno. ................................................................................ 9 Pruebas de cumplimiento. ..................................................................................................................... 9 Pruebas sustantivitas. ......................................................................................................................... 10 CONCLUSIONES ................................................................................................................................... 11

UNIDAD II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR, CUENTAS POR PAGAR Y EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES.

2.1 DEFINICIN
CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar hacen referencia a derechos exigibles originados por las ventas, los servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto anlogo. Las cuentas por cobrar realizadas con moneda extranjera se valuarn de acuerdo al tipo de cambio bancario que est vigente a la fecha de los estados financieros.

CUENTAS POR PAGAR Un pasivo es el conjunto de obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados. (NIF C-9)

EFECTIVO. Es la moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles para la operacin de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales y remesas en trnsito.

INVERSIONES TEMPORALES. Estn representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversin denominados instrumentos financieros, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Las inversiones temporales se dividen en: Pasivos financieros de deuda. Instrumentos de Capital. Instrumentos financieros combinados.
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2.2 OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORA APLICABLES A LA REVISIN

CUENTAS POR COBRAR a) b) c) d) Comprobar que los descuentos y devoluciones sean autnticos Comprobar que las cuentas por cobrar estn valuadas correctamente Establecer los gravmenes y contingencias que pudieran existir, Verificar que estn registradas en la contabilidad todas las cuentas por cobrar, as respaldar que los mismos correspondan a transacciones y operaciones realizadas durante el periodo correspondiente, y determinados en forma razonable y consciente. e) La presentacin y revelacin de los ingresos en los estados financieros debern estar de manera adecuada.

CUENTAS POR PAGAR a) Comprobar que todos los pasivos son reales y cumplen con las caractersticas de ser obligaciones presentes. b) Verificar que en los estados financieros se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. c) Verificar la correcta identificacin de todos los pasivos garantizados con gravmenes sobre activos u otras garantas colaterales. d) Comprobar que los pasivos estn adecuadamente clasificados e) Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por la administracin de la entidad.

EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes del efectivo y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en custodia de terceros. b) Verificar su correcta valuacin de conformidad con las NIF aplicables (NIF C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo). c) Determinar su disponibilidad inmediata y restricciones. d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente e) Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de restricciones, existencia de metales preciosos amonedados y el efectivo y equivalente de efectivo denominado en moneda extranjera, as como las bases de valuacin de las inversiones y los gravmenes existentes.

2.3 IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORA

CUENTAS POR COBRAR La existencia de controles establecidos mediante el control interno sirve de base para que las transacciones relativas a las cuentas por cobrar se efecten de acuerdo a los criterios establecidos por la administracin; logrando la obtencin de informacin eficaz y eficiente para controlar las operaciones en esas reas. El auditor debe incluir el anlisis de los factores que podran influir en la determinacin del riesgo de auditora. Algunos de estos factores se pueden relacionar con un error inherente o a que los controles relativos utilizados por el auditor no lo detecten o que el mismo auditor no lo descubra. Algunos ejemplos de los factores anteriormente mencionados son los siguientes: Nuevos clientes Cambios significativos de precios Aumento de devoluciones Cambios en los procedimientos de cobranza Lmites de crdito no sujetos a autorizacin

CUENTAS POR PAGAR El auditor debe incluir aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditora y en la identificacin y evaluacin del riesgo de fraude. Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes: Falta de segregacin adecuada de funciones Ausencia de diferentes niveles de autorizacin Registros contables poco confiables Ausencia de controles para verificar facturas contra sus correspondientes. Falta de controles en los artculos que se adquieran o contraten por la entidad Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo Ausencia de procedimientos para la revisin y actualizacin de pasivos en moneda extranjera No utilizacin de revisiones analticas

EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES

El auditor debe de considerar, entre otros elementos, su importancia relativa relacin con los

estados financieros tomados en su conjunto, as como los riesgos de auditoria. La planeacin debe incluir el anlisis de los factores o condiciones, que puedan influir en la determinacin de los riesgos de auditoria. Dichos factores se pueden referir tanto en el riesgo de error inherente, como al riesgo de los factores relativos no lo detecten, o bien que el auditor no los descubra. Ejemplos de estos factores son los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) Acciones en tesorera Valuaciones de inversiones y metales preciosos. Departamento de Contralora Fluctuacin de cuentas en moneda extranjera. Programacin de pagos Flujo de efectivo Ineficiencia en control interno.

2.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

CUENTAS POR COBRAR
Planeacin

En la planeacin, el auditor debe obtener informacin sobre las principales caractersticas de las cuentas por cobrar, tales como procedimientos de facturacin, embarques, controles de inventarios, polticas de precios, descuentos y devoluciones, poltica para la determinacin de la estimacin para cuentas de dudosa recuperacin, etc. Dichas caractersticas incluyen la forma en que opera la empresa, condiciones jurdicas, sistemas de informacin (manual o TI), estructura y calidad de la organizacin, segregacin de funciones, definicin de lneas de autoridad y responsabilidad, etc. Asimismo, la planeacin debe incluir la determinacin, en su caso, de posibles limitaciones que puedan afectar el alcance de su trabajo y opinin.

Revisin analtica

Para conocer la importancia de la relacin de las cuentas por cobrar dentro de la estructura financiera de la empresa, cambios y transacciones no usuales se recurren a las siguientes tcnicas: Comparacin de cifras Anlisis de razones financieras tales como la rotacin de cuentas por cobrar, en otros con el objetivo de identificar variaciones y tendencias y juzgar la razonabilidad de stas.
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Pruebas de cumplimiento

Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables en el rea de cuentas por cobrar, cuya ejecucin se realiza mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora ya conocidas, son las siguientes: Comprobacin de la autorizacin apropiada y documentada respecto de los sistemas, mtodos y procedimientos usados. Verificacin de la utilizacin y control de facturas de venta y notas de crdito prenumeradas. Comprobacin de la correccin aritmtica, cantidades y precios de las facturas. Revisin de la existencia de procedimientos de control adecuados que clasifiquen peridicamente y por fecha de vencimiento las cuentas por cobrar. Verificacin de que existan conciliaciones entre el libro mayor con sus auxiliares correspondientes. Verificacin de los procedimientos para determinar las estimaciones relativas a cuentas por cobrar y juzgar si stas son adecuadas en las circunstancias. Comprobacin de la existencia de polticas por descuentos otorgados a clientes sobre los productos vendidos. Evaluacin de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas por clientes.

Pruebas sustantivas

Las pruebas sustantivas proporcionan evidencia respecto a la valuacin, integridad, existencia y exactitud sobre los ingresos y las cuentas por cobrar. Es recomendable que los procedimientos de auditora se coordinen con aquellos relacionados con efectivo, inventarios y costo de ventas, ya que esto le dar al auditor una mayor eficiencia en el desarrollo de su trabajo. Inspeccin de la documentacin que ampara las cuentas por cobrar con objeto de verificar su propiedad, o bien revisin de cobros posteriores. Este procedimiento tiene como objetivo principal asegurarse de que los ingresos se registraron en el periodo al que corresponden y, normalmente, se lleva a cabo: Examinando la documentacin que respalda las ltimas operaciones del periodo sujeto a revisin y las primeras del periodo siguiente, relacionadas con embarques, facturacin, recepcin de devoluciones, descuentos, notas de crdito, etctera. La confirmacin directa al auditor de los adeudos se considera el procedimiento ms efectivo para comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar. Verificacin de cobros posteriores. Comprobacin de los anlisis de antigedad de saldo con la documentacin de respaldo.

CUENTAS POR PAGAR

Planeacin.

El auditor deber efectuar una planeacin adecuada de tal manera que logre alcanzar todos sus objetivos de la forma ms eficiente posible contemplando la materialidad y riesgo de auditoria. Se debern obtener informacin de las caractersticas de los pasivos, tales como los vencimientos, tasas de inters, monedas en qu fueron contratados, descuentos entre otros. Estos aspectos nos darn un amplio panorama de la estructura de la empresa, polticas, funciones, la existencia de una auditoria interna y en su caso posibles limitaciones que puedan afectar el trabajo del auditor externo y el efecto de su opinin.

Revisin Analtica

Utilizadas durante el periodo de planeacin operaciones y funcionamiento de la entidad, reconocer errores y posibles fraudes. Ayudan a la determinacin del alcance, naturaleza de la auditora.

Algunas de estas tcnicas son: Anlisis y justificacin de variaciones. Pruebas globales Pruebas de cumplimiento de los vencimientos de los pasivos Comparacin de saldo de los proveedores para identificar cambios importantes como la ausencia de saldos por pagar conseguir informacin razonable que los justifique.

Pruebas de cumplimiento

Se aplican con el objeto de adquirir seguridad razonable sobre los procedimientos de control interno, se enfocan a corroborar el funcionamiento del control interno.

Pruebas sustantivas

Ayudan a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la informacin contenida en los estados financieros. Confirmacin: se usa primordialmente para obtener informacin escrita de los terceros con los que tenga compromisos la empresa. Pagos posteriores: se usa con el objeto de examinar la documentacin de los pagos efectuados despus de la fecha a la que se solicit la confirmacin de saldos y de lis cuales no se obtuvo respuesta

Examen de documentacin: se utiliza para examinar la documentacin que compruebe las obligaciones y deudas contradas por la empresa.

EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES

Planeacin.

En la planeacin el auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de los fondos y valores, tales como tipos de inversin, tasas de inters, vencimientos, tipos de moneda, etc. Dichas caractersticas incluyen la forma en que incluye la empresa, sus condiciones jurdicas, sistemas de informacin, polticas de registro, estructura y calidad de la informacin, segregacin de funciones, definicin de lneas de autoridad y responsabilidad, existencia de auditoria interna, etc., y, en su caso, determinar las posibles limitaciones que puedan afectar su trabajo y opinin.

Revisin analtica.

Para conocer la materialidad del rubro de efectivo en inversiones temporales dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales etc., el auditor podr aplicar, entre otras, las siguientes pruebas: a) Comparacin de cifras con ejercicios anteriores, tomando en consideracin los ndices de Inflacin general, fluctuaciones cambiarias, etc., para juzgar si las variaciones y las tendencias son lgicas. b) Anlisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y tendencias de las mismas son razonables con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.

Estudio y evaluacin preliminar de control interno.

Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluacin del control interno contable existente y la localizacin de controles clave para el manejo de efectivo y equivalentes de efectivo, incluyendo la evaluacin de controles internos en ambientes de Tecnologa de informacin, particularmente en aplicaciones importantes donde la informacin se procesa sin dejar huellas visibles. En su caso, deber determinarse y documentarse la justificacin del enfoque de la revisin, sea alrededor o por medio del computador
Pruebas de cumplimiento.

El auditor desarrollara pruebas de cumplimiento, con el objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que se pretende confiar, existen y se aplican eficazmente. Esas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos claves del control que han sido considerados en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

Pruebas sustantivitas.

Los procedimientos para obtener evidencia suficiente y competente de los estados financieros en el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo son los siguientes: Arqueo. Consiste en la inspeccin fsica del efectivo, fondos, ttulos, valores, etc., en poder de los custodios, para verificar su existencia y propiedad a favor de la propiedad. Confirmacin. Obtencin directa de las instituciones de crdito y casas de bolsa de informacin sobre los saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras caractersticas de las cuentas bancarias y las inversiones en valores que estn bajo su custodia. Revisin de conciliaciones. Revisin de las conciliaciones bancarias y de inversiones, verificando que las partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas en los meses posteriores o, en su caso, se registren los ajustes que procedan.

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CONCLUSIONES

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