UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA LIC.

HELLMUTH PEREZ MONEDA Y BANCA

INVESTIGACION NO.2

ANA GABRIELA CAL GONZALEZ CARNET 0324-09-10365 COBAN ALTA VERAPAZ, 21 DE FEBRERO DE 2013

Auditora: Es el examen de los Estados Financieros, registros contables, documentacin de soporte e informacin de terceros, el cual se realiza con el propsito de emitir una opinin acerca de la razonabilidad de las cifras contenidas en dichos Estados Financieros. Por medio de confirmaciones establecemos podemos establecer hechos que se han realizado y no se han registrado, o a la inversa que se han registrado cuando realmente no han ocurrido. Otra definicin: En su sentido ms amplio es una investigacin crtica para llegar a conclusiones ciertas, sobre la contabilidad de aspectos financieros y de operaciones de una organizacin econmica. Propsitos: a) b) Para expresar una opinin independiente sobre los Estados Financieros de una organizacin econmica. Sobre el control de los recursos de la misma.

Auditar: Es examinar y evaluar un hecho para emitir una opinin sobre el mismo. En la auditora de Estados Financieros, se examina la informacin financiera de una empresa aplicando las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas para evaluar si han sido preparados de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados en forma consistente. Segn Montgomeri: Examen que pretende servir de base para expresar una opinin sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de Estados Financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentacin al pblico o a otras partes interesadas. Explicar diferencia entre exactitud aritmtica y razonabilidad. Por ejemplo una maquinaria que se deprecia en 20% y trabaja 3 turnos, es ms razonable que su depreciacin fuera por el mtodo de unidades producidas. La palabra auditora tiene su origen en : Latn Audiere que significa oir Ingls Auditing Escuchar

Es una actividad realizada desde el siglo XII por los auditores, quienes oan (auditing) la exposicin de los Sheriffes o Gobernadores del Condado quienes eran los obligados a rendir cuentas ante un tribunal. Evolucin de la Auditora como Profesin. poca Siglo XII Siglo XV Siglo XIX Siglo XX 1917 Descripcin En Inglaterra se utilizaba empricamente como funcin fiscal. En Inglaterra posteriormente se utiliz para asegurarse de que no se cometieran fraudes. En Estados Unidos se adoptan modelos incipientes de Inglaterra. Se incorpora el modelo de informe y procedimientos de anlisis. Alcanza su desarrollo en Amrica. Se da la publicacin del primer documento de auditora preparado por el Instituto Americano de Contadores Pblicos y Auditores. En Estados Unidos la Bolsa de Valores propicia la Auditora para evaluar la situacin de las empresas. En Inglaterra la auditora se haca por una ley, en cambio en Estados Unidos se hizo por una necesidad y eso le dio un nuevo auge. Nace el Instituto Mejicano de Contadores Pblicos y auditores.

1965

Desarrollo de la Auditora en Guatemala. poca 1922 Descripcin Operaba en Guatemala la primera firma de Auditora. La Inglesa Layton, Bennet Chieme y Tate. Tambin Gibson que luego fue Peat Marwick. 1937 Se crea la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de San carlos de Guatemala el 25 de mayo de 1937, inicia actividades el 06 de agosto de 1937 1943 Egresa el primer profesional con el ttulo de Doctor en Ciencias Econmicas y Contador Pblico y Auditor el Dr. Manuel Noriega Morales. 10/07/1951 Se funda el Colegio de Economistas, Contadores Pblicos y Auditores y Administradores de Empresas. Hoy llamado Colegio de Profesionales de las Ciencias Econmicas. 1968 Se crea el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores IGCPA2001 Segn Decreto nmero 72-2001 de fecha 21 de diciembre de 2001, se constituye el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores. 2005 El 1 de junio de 2005, se inscribe ante la Asamblea de Colegios Profesionales, el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores.

Objetivo de la Auditora Financiera: El objetivo de la auditora financiera es emitir un informe. Nuestro trabajo no sirve de nada, si no emitimos una opinin Existen dos tipos de informes: El Corto y el Largo. Informe Corto: Contiene el Dictamen y los Estados Financieros con sus respectivas notas. Informe Largo: Contiene el Dictamen, Estados Financieros bsicos, Notas e informacin complementaria. Dictamen: Es el documento en el cual el Contador Pblico y Auditor independiente emite su opinin. El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores promulga las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y cobran vigencia cuando las conoce el Colegio de Profesionales de las Ciencias Econmicas, y no emite opinin en contrario. El dictamen no solamente es para uso de la Junta Directiva, sino que trasciende a inversionistas, proveedores etc. La opinin del Auditor le da credibilidad a los Estados Financieros de la empresa. Es un medio de comunicacin. El Auditor opina, no certifica. Certifica cuando indica que los datos son tomados de un registro. Clases de Opinin. (NIA 700) Opinin Sin Salvedad: Se indica que los Estados Financieros presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados y el flujo defectivo de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Opinin Con Salvedad: Establece que excepto por los efectos del asunto relacionado con la salvedad, los Estados Financieros presentan razonablemente la situacin financiera. Motivos de la salvedad:

Cuando existe una incertidumbre, cuando hay violacin a un Principio de Contabilidad y cuando no podemos hacer confirmaciones. Opinin Adversa: Se expresa cuando los Estados Financieros no presentan correctamente la situacin financiera, y despus de las pruebas realizadas, no se aceptan las correcciones. Considerando la materialidad de las cuentas. Por ejemplo si no podemos observar la toma fsica de inventarios y este es un componente importante en los Estados Financieros. Abstencin de Opinin. Se da cuando el Auditor no expresa una opinin sobre los Estados Financieros, derivado de una limitacin en el alcance. Por ejemplo en un banco, no se puede revisar la cartera. Clasificacin de la Auditora por sus Objetivos: Clase Financiera (Externa) Persona que la Calidad con la que puede realizar puede actuar Emitir Opinin Contador Pblico Independiente sobre y Auditor razonabilidad de Estados Financieros. Emite dictamen Evaluar la Contador Pblico Independiente o eficiencia y y Auditor u otro dependiente proponer profesional recomendaciones Evala el Contador Pblico Independiente y funcionamiento y Auditor u otro dependiente de la profesional organizacin. Evaluar la Contador Pblico Dependiente eficiencia de y Auditor u otro control, profesional cumplimiento de polticas y adecuado registro, No emite dictamen. Comprobar el Contador Pblico Independiente y Objetivos

Operacional (operativa) Auditora Administrativa Interna

Tributaria

(Fiscal)

Forense

adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias Verificar cules son las causas de quiebra o fraude

y Auditor o un dependiente funcionario de Gobierno Contador Pblico Independiente y Auditor

Auditora administrativa: Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura y organizacin de una empresa en cuanto a sus planes y objetivos, mtodos y controles, sus operaciones, recursos humanos y fsicos. Auditora Operacional: Es el examen crtico y sistemtico de las operaciones de una empresa con el objeto de evaluar su grado de eficiencia y eficacia presentado en su resultado en un informe que contenga las observaciones y recomendaciones para mejorarlo. Por su alcance: Clase Auditora de Balance (de Estados Financieros) Auditora Detallada Auditora Especfica o Parcial Alcance Estados Financieros Estados Financieros Una o varias cuentas Base Prueba selectiva Completa (100%) Prueba selectiva

Por la Persona que la realiza: Clase Persona que la puede realizar Externa Contador Pblico y Auditor Interna Contador Pblico y Auditor u otro profesional Por la poca en que se realiza: Anual: Se realiza en cada cierre.

Calidad con puede actuar Independiente Dependiente

la

que

Continua o Permanente: Es aquella que se realiza constante o continuamente pudiendo efectuarse antes o despus de registradas las operaciones en los libros. Es continua porque normalmente en las empresas en donde se tiene establecida, se cuenta con un Departamento de Auditora Interna que est revisando las operaciones a priori y a posteriori. Espordica o eventual: Es la que se efecta en forma ocasional de acuerdo con el deseo o inters de los directivos de un negocio, no teniendo por lo tanto un perodo definido. Peridica: Es aquella que se realiza en perodos perfectamente determinados, ya sea cada mes, cada 6 meses etc. Esta auditora es efectuada por un Contador Pblico y Auditor. Otros tipos: Primera aduitora Auditora recurrente. (Ortega Paredes)

Partida doble El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las operaciones ms usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aqu tiene que ver dos palabras: el deber y el haber. El deber es debitar, cargar o deudora, entre otras palabras dbito. El haber es acreditar,abonar, cargar, entre otras palabras crdito. Ante los modernos sistemas de procesamiento de datos, se sostiene la conveniencia de separar los conceptos ACTIVOS, PASIVOS y RESULTADOS en sendas columnas, para convertir al DIARIO en un soporte con calidad informtica.1 Historia El origen de la Contabilidad por partida doble data del siglo XV en Italia, siendo el franciscano Fray Luca Paccioli el que escribi el primer tratado contable. Regulacin legal Es general entre los contadores, y as es enseado en las facultades de contadura, que la contabilidad por partida doble debe usarse, su pena de sancin, por los negocios y "otras organizaciones". Nada ms lejos de la verdad; la contabilidad por partida doble es exigida fundamentalmente con fines tributarios y adems busca uniformar la contabilidad con fines estadsticos y para tener elementos comunes en el momento de negociar las empresas. Pero el Estado y la Nacin, no llevan su contabilidad por partida doble, sino presupuestos por el sistema de caja. Las entidades sin nimo de lucro que deben preservar su patrimonio tienen como eje de su contabilidad los presupuestos de ingresos, de gastos y la ejecucin presupuestal llevada por el sistema de caja(En contabilidad).[cita requerida].... Funcionamiento del sistema Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone

siempre tener que hacer un abono en otra (u otras).

Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operacin que realiza una empresa hay que buscar siempre una doble modificacin en los elementos patrimoniales de la misma. El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operacin: al Debe de una cuenta y al Haber de otra. Cada transaccin se registra por entradas en al menos dos cuentas. El total de los valores de dbito deben ser iguales al valor total de los valores de crdito. La mayora de las transacciones consisten en dos entradas, pero pueden tener tres o ms entradas (ej.: Total de Facturas de Suministro = Valor Neto + Impuestos). Este sistema se llama de doble partida porque todas las transacciones deben estar "equilibradas" - los lados de dbito y crdito deben equivaler el mismo monto. Histricamente, las entradas de dbito han sido registradas al lado izquierdo y los valores de crdito al derecho de una cuenta general de Mayor. Las cuentas del Mayor se establecen como cuentas T, as llamadas porque recuerdan la letra T cuando la cuenta est vaca o llena, y cuando esto sucede hay que anular la cuenta.

Ejemplos

Si nos conceden una subvencin pero nos la dejan a deber y no nos la pagan hasta tres meses ms tarde, apuntaremos el ingreso en el momento de la concesin y el cobro cuando nos la paguen, y mientras tanto esa cantidad estar recogida en una cuenta de deudores, porque tenemos derecho a que nos la paguen. Por ejemplo, si se compra un elemento (Inventario de Dbito), tambin debe ser pagado (Cuenta de Banco de Crdito). De la misma forma, si se vende un elemento (Inventario de Crdito), entonces tambin se le debe pagar por l a la compaa (Cuenta de Banco de Crdito).

1 Vendemos mercancas por $4.400.000 nos cancelan $400.000 y el resto lo damos a 30 das Registro horizontal CODIGO CUENTA DEBE HABER

110505 130505 413524

Caja general Clientes nacionales Venta de productos textiles

400.000 4.000.000 4.400.000

Registro en cuenta T DEBE 400000 4000000 4400000 HABER

http://www.monografias.com/trabajos3/concepaudit/concepaudit.zip http://www.respondanet.com/spanish/admin_ inanciera/auditoria/smithp1/argentin/ar11.htm & John W. Cook y Gary M. Winkle (1987), Auditora, 3 Edicin, McGRAW-HILL, Buenos Aires-Argentina.