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CENTRO UNIVERSITRIO DO CERRADO - PATROCNIO UNICERP ANDREIA APARECIDA GAMA LUZ DIENEFER DRIELLE SOARES CORREA DIENY CRISTINA

PEREIRA LORENA FERNANDES RELY CUNHA DOS SANTOS FILHO RONALDO ANTONIO DE MELO STHEFANY VIEIRA DORNELAS

EXERCICIOS AVALIATIVOS: 15 QUESTOES SOBRE O TEXTO EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO: ISENO E ANISTIA

DISCIPLINA: LEGISLAO TRIBUTARIA PERODO: 3

PATROCNIO - MG 2013

ANDREIA APARECIDA GAMA LUZ DIENEFER DRIELLE SOARES CORREA DIENY CRISTINA PEREIRA LORENA FERNANDES RELY CUNHA DOS SANTOS FILHO RONALDO ANTONIO DE MELO STHEFANY VIEIRA DORNELAS

EXERCICIOS AVALIATIVOS: 15 QUESTOES SOBRE O TEXTO EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO: ISENO E ANISTIA

DISCIPLINA: LEGISLAO TRIBUTARIA PERODO: 3

Trabalho apresentado ao Centro Universitrio do Cerrado Patrocnio UNICERP, como parte avaliativa da disciplina Legislao Tributaria, ministrado pelo Professor: Lazaro Luciano de Souza, no 3 perodo de Administrao.

PATROCNIO - MG 2013

1- O que so os institutos de excluso do credito tributrio? So formas de privilgio fiscal e que podem ser equiparados a um privilgio financeiro, dado que as consequncias relativas a um e a outro no tesouro pblico so as mesmas, ou seja, equivalem renncia de receita, e, consequentemente, so elementos oneradores da despesa pblica, haja vista a ligao umbilical entre receita e despesa. 2- Quais so as condies necessrias previsto no atr.14 da lei de responsabilidade fiscal(LC101/2000) para que decorra a renuncia de receita? A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies: I - demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, na forma do art. 12, e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da lei de diretrizes oramentrias; II - estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado no caput, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. 3- Cite os tipos de teorias, que explicam o melhor entendimento da iseno.E faa um breve comentrio. A primeira versa sobre a iseno como forma de imunidade, impedindo a constituio do crdito tributrio; uma segunda dispe sobre o seu enquadramento como hiptese de no-incidncia da norma tributria; e, uma terceira, mas talvez no a ltima, seria aquela que trata a iseno como uma forma de remisso (perdo) do crdito tributrio regularmente constitudo, a

qual, segundo o nosso entendimento, a que foi recepcionada pelo ordenamento jurdico brasileiro. 4- Defina Iseno: a dispensa do pagamento de um tributo devido em face da ocorrncia de seu fato gerador. Constitui exceo instituda por lei a regra da tributao. 5- Explique sobre a iseno como forma de imunidade. A imunidade impede a constituio de um crdito tributrio, ou seja, impede o exerccio da competncia tributria. Mesmo que a leitura do art. 150, III possa dar a entender que a CF/88 esteja vedando a cobrana de tributos, no esse o entendimento a ser subtrado da norma constitucional. O que se v, ali, uma vedao contra a constituio do crdito tributrio, ou seja, este no pode ser constitudo e, por conseguinte, no pode ser cobrado. 6- Assinale (V) para verdadeiro, (F) para falso. (V) Remisso uma graa ou um favor que se concede a algum que preenche determinadas exigncias. (V) Segundo Hugo de Brito Machado a lei retira uma parcela da hiptese de incidncia da lei de tributao. (F) Pensamos que imprimir a constituio do tributo vid-los. E isso caso de iseno e no imunidade. (V) A norma legal impugnada concede verdadeira iseno do ICMS.

7- O art. 178 do CTN traz dois requisitos para a irrevogabilidade, quais so eles? O art. 178 do CTN traz dois requisitos para a irrevogabilidade, quais sejam a concesso por prazo certo e em funo de determinadas condies. Pa ra o STJ, somente a condio onerosa gera direito adquirido e que ainda que concedida por prazo certo, a iseno pode ser modificada ou revogada a

qualquer tempo; s gera direito adquirido aquela que, alm do prazo certo, seja outorgada mediante o implemento de condio onerosa .

8- Qual a observao de Hugo de Brito Machado a respeito da revogao da iseno? A revogao exerccio da funo administrativa e se d por motivo de convenincia e oportunidade, ou seja, em relao aos atos discricionrios. A revogao da iseno no um ato discricionrio. um ato vinculado s exigncias da lei. O termo realmente inadequado. Ele entende que seria melhor usar anulamento, ou cancelamento . A anulao se d quanto aos atos eivados de vcios que os tornem ilegais. o caso, quando o contribuinte no preenche mais os requisitos exigidos para obter o benefcio. 9- O que hiptese de incidncia? A hiptese de incidncia nada mais do que uma previso legal, necessariamente abstrata, portanto prevista em lei, decorrente de uma formulao legislativa que tem por objetivo a descrio de uma situao relevante do ponto de vista tributrio. O que caracteriza a hiptese de

incidncia o fato gerador previsto na norma jurdica em comprimento ao princpio constitucional da legalidade, ou seja, somente a lei poder instituir o tributo. Segundo Geraldo Ataliba, o fenmeno especificamente jurdico da subsuno de um fato a uma norma legal.

10- Ao ocorrer o fato abstrato previsto na norma tributaria, diz que ocorreu o fato gerador hipoteticamente previsto o qual faz nascer a obrigao tributria. Como podemos relacionar esses intuitos casados, onde um somente existe se o outro primeiro existir? H de se observar dois pontos: 1) No existir o fato gerador para um tributo, se no houver antes a previso legal da hiptese de incidncia. 2) No haver obrigao tributria se o fato gerador, hipoteticamente previsto, no vier ocorrer.

11- O que anistia?

A anistia o ato pelo qual o poder pblico (poder legislativo, mais especificamente) declara impunveis, por motivo de utilidade social, todos quantos, at certo dia, perpetraram determinados delitos, em geral polticos, seja fazendo cessar as diligncias persecutrias, seja tornando nulas e de nenhum efeito as condenaes. Enquanto a graa ou indulto, concedido pelo chefe de Estado, suprime a execuo da pena, sem suprimir os efeitos da condenao, a anistia anula a punio e o fato que a causa.

12- Quais so os tipos de anistia existente?

Existem trs tipos de anistia: anistia tributria e previdenciria, e anistia penal. A Anistia tributria e previdenciria extingue infraes administrativas dos contribuintes, mas no abrange eventuais crimes ou contravenes. Ela tem como objetivo diminuir a carga fiscal das empresas e concedida mediante lei especfica do rgo legislativo que instituiu os respectivos tributos ou contribuies.

A anistia penal extingue a responsabilidade penal para determinados fatos criminosos. Consiste na deciso do Estado de no punir as pessoas j condenadas ou que podem vir a ser condenadas por certos atos praticados, que so tipificados penalmente. Ela tem como objetivo evitar a punio, para os casos em que j houve a condenao penal pelo tribunal.

13- Como a anistia fiscal capitulada? Como a excluso do crdito (gerado pela infrao) e no como extino (caso de remisso), pois se trata de crditos que aparecem depois do fato violador, abrangendo a fortiori apenas infraes cometidas anteriormente vigncia da lei concedente. H ainda outro entendimento, defendido, entre outros, pelo tributarista Luciano Amaro, segundo o qual a anistia independe de prvio lanamento, podendo ser aplicada mesmo em relao s infraes que ainda no foram apuradas pelo Fisco. Tal entendimento certamente se

relaciona com a referncia vigncia da lei anistiadora, a qual abrange todas as infraes cometidas antes de sua entrada em vigor no mundo jurdico. 14- A anistia tambm pode ocorrer de forma tcita? Quando ela deixa de considerar como infrao lei um ato que era considerado infrao e, por conseguinte, gerador da obrigao tributria ensejadora da constituio do crdito. Isso decorre de expressa disposio do cdigo no art. 106, II, a, onde se consagra a retroatividade da lei mais benigna.

15- A excluso decorre de qual forma? A excluso decorre exclusivamente de lei, a qual deve ser especfica, conforme disposio constitucional.