BAZELE TEORETICO-METODOLOGICE ALE ANALIZEI ECONOMICO-FINANCIARE Ceausescu Andreea

CAPITOLUL I
1.1. Necesitatea analizei ca metod a cunoaterii. Coninutul i etapele procesului de analiz economico-financiar 1.2. Tipuri de analiz economic 1.3. Metode i tehnici ale analizei economico-financiare 1.4. Poziionarea analizei n mecanismul managerial. Analiza diagnostic i rolul ei n evaluarea i reglarea performanelor economico-financiare ale ntreprinderii 1.5. Studiul factorilor care explic rezultatele activitii economice

1.1. Necesitatea analizei ca metod a cunoaterii. Coninutul i etapele procesului de analiz economico-financiar
Necesitatea i utilitatea rezult din concluziile multor autori, care n esen, subliniaz c prin analiza economico-financiar trebuie s se capete rspuns la ntrebri cum ar fi: Cum se apreciaz structura utilitilor i resurselor? Cum sunt asigurate echilibrele financiare de baz? Dac entitatea economic utilizeaz cu eficien resursele economice i financiare de care dispunem? Rspunsuri la astfel de ntrebri caut s obin oricare utilizator al informaiei, fie el intern (structurile funcionale i conducerea entitii economice), fie extern (bnci, parteneri de afaceri, organe fiscale). Mediul economic n care i desfoar activitatea o firm este, prin natura lui, dinamic. Acest fapt se datoreaz: Existenei n marea majoritatea a sectoarelor de activitate a mai multor ageni economici, o pia ntr-o permanant stare de concuren, ale cror decizii (de alocare a resurselor, de repartiie a rezultatelor obinute, etc.) afecteaz, influeneaz mediul economic n ansamblul su; Aciunii factorului timp, care este de natur s produc mutaii semnificative att n costul resurselor (umane, materiale, financiare), ct i n calitatea acestora. Dinamismul mediului economic al firmei i pune permanent acestuia problema adaptrii ct mai rapide la noile condiii, n parametrii de competitivitate.

Cu ajutorul analizei se cerceteaz lucrurile i fenomenele, se descoper structura lor intern, se stabilesc relaiile de cauzalitate i evident, legile formrii i defurrii lor, fapt ce permite nu numai evaluarea strii la un moment dat, dar i micarea n viitor ca urmare a tendinei, condiiilor noi, aciunii umane colective . Analiza economic cerceteaz activitile sau fenomenele din punct de vedere economic, esenialul constituindu-l sesizarea relaiilor structurale (inclusiv funcionale) i a relaiilor cauz-efect. Analiza unei activiti din punct de vedere economic nseamn cercetarea eforturilor angajate ntr-o activitate, n primul rnd, munca i capitalul n raport cu rezultatele (efectele), respectiv performanele economico-financiare ce se realizeaz fr a exclude din ecuaie echilibrul ecologic. Analiza economico-financiar reprezint un ansamblu de concepte, tehnici i instrumente de tratare a informaiilor cu scopul diagnosticrii strii unei entiti economice, a aprecierii nivelului calitativ al performanelor acesteia n condiiile existenei unui mediu concurenial dinamic. Analiza economico-financiar studiaz fenomenele economice prin descompunerea lor n elemente componente, cu scopul identificrii cauzelor de ordin primar care le genereaz, a factorilor care stau la baza formrii acestora. Diagnosticarea nseamn identificarea variabilelor cheie ale strii i dinamicii fenomenelor, a interaciunii dintre acestea, cu scopul de a proiecta msuri de corecie a influenelor negative asupra performanelor firmei i de amplificare a celor favorabile. Etapele procesului de analiz economico-financiar: Delimitarea obiectivului analizei presupune constatarea anumitor fapte, fenomene, rezultate. Construirea bazei informaionale necesare analizei . Formarea bazei informaionale reprezint o etap de maxim importan deoarece reprezint punctul de plecare al ntregului proces. Prelucrarea bazei informaionale. Necesitatea acestei etape rezid att n asigurarea fiabilitii datelor i informaiilor colectate, eliminarea neconcordanelor poteniale, ct i asigurarea n timp a comparabilitii indicatorilor valorici. Analiza situaiei de fapt, a mecanismului prin care cauzele interne, i, respectiv externe influeneaz evoluia fenomenului analizat. Stabilirea programului de aciune i etapizarea acestuia . Se impune ealonarea n timp a msurilor propuse, precum i cuantificarea eforturilor financiare necesare adoptrii lor i respectiv a efectelor scontate Aplicarea msurilor propuse Monitorizarea rezultatelor obinute i efectuarea coreciilor (actualizrilor).

1.2. Tipuri de analiz economic

Din punct de vedere al momentului la care se efectueaz analiza i al momentului desfurrii fenomenului: Analiza post-factum sau analiza operatorie sau analiza activitii (analiza realizrii obiectivelor); Analiza previzional sau analiza prospectiv Din punct de vedere al urmririi nsuirilor eseniale sau al determinrilor cantitative, se disting: Analiza calitativ; Analiza cantitativ. Analiza calitativ are ca scop stabilirea esenei fenomenului, a nsuirilor sale eseniale, principalilor factori ce determin fenomenul. Analiza cantitativ cerceteaz latura cantitativ a fenomenelor economice, exprimat prin determinri cantitative, precum i prin modificri structurale intervenite n compoziia fenomenelor. Dup nivelul la care se desfoar analiza, distingem: Analiza microeconomic Analiza macroeconomic Analiza microeconomic cerceteaz fenomenele economice care au loc la nivelul individului sau unui agent economic. Analiza macroeconomic cerceteaz fenomenele economice care au loc la nivelul ramurii, al economiei naionale sau al economiei mondiale i opereaz cu mrimi agregate Dup modul de urmrire n timp a fenomenelor, distingem: Analiza static Analiza dinamic Analiza static studiaz fenomenele economice i legturile de condiionare care determin starea sau nivelul acestora la un moment dat. Analiza dinamic abordeaz procesele i fenomenele economice n micarea i condiionarea lor reciproc, evideniind poziia pe care o dein i modificrile survenite n diferite momente ale evoluiei lor. Dup criterile de studiere a fenomenelor distingem: Analiza economic Analiza tehnico-economic mbin criteriul tehnic i cel economic n funcie de delimitarea obiectivului analizat , se pot stabili urmtoarele tipuri de analiz: Analiza pe ramuri Analiza pe ageni economic Analiza pe probleme

1.3. Metode i tehnici ale analizei economico-financiare

Metodologia analizei economice reprezint ansamblul metodelor folosite de aceast disciplin iinific. Metoda arat calea ce trebuie s-o urmeze gndirea n cercetarea realitii i n formularea rezultatelor. n funcie de cele dou laturi fundamentale ale analizei, latura calitativ i latura cantitativ, metodele analizei se subdivid astfel: Metode ale analizei calitative, care vizeaz esena fenomenului, depistarea legturilor cauzale; Metode ale analizei cantitative, ce au ca scop cuantificarea elementelor sau factorilor ce explic fenomenul. n scopul cercetrii naturii fenomenelor economice intervin o serie de metode i procedee ale analizei calitative, cum sunt: Diviziunea i descompunerea rezultatelor; Gruparea; Comparaia rezultatelor. Metoda descompunerii sau diviziunii rezultatelor este utilizat pentru studierea fenomenelor i a rezultatelor economice din activitatea unitilor, exprimate cu ajutorul unor indicatori sintetici rezultai prin descompunerea sau divizarea lor dup anumite criterii. Descompunerea sau diviziunea n timp a rezultatelor permite cunoaterea evoluiei n dinamic a fenomenelor analizate i evidenierea abaterilor intervenite fa de program, norme, normative. Se poate studia, de exemplu, ritmicitatea fabricrii, livrrii i realizrii produselor, ritmicitatea aprovizionrii cu materii prime i materiale, evoluia cheltuielilor de producie, a profitului, etc. Descompunerea sau diviziunea rezultatelor dup locul de formarepermite depistarea locurilor de munc unde rezultatele obinute nu corespund condiiilor create sau estimrilor fcute, ca i contribuia fiecrei verigi organizatorice (atelier, secie, echip, etc.) la tendina general. Descompunerea sau divizarea rezultatelor pe pri sau elemente componentecontribuie la adncirea analizei activitii economice a ntreprinderilor, prin studierea mai n profunzime a fenomenelor economice ipermite cunoaterea aportului fiecrui element asupra modificrii acestor fenomene. n procesul de analiz a fenomenelor, un rol de baz l are i, gruparea, metod prin care colectivitatea cercetat este desprit n grupe omogene de uniti, dup variaia uneia sau mai multor caracteristici. Alegerea caracteristicii de grupare este n funcie de scopul cercetrii, de esena fenomenului studiat. Metoda gruprii n procesul de analiz economic ndeplinete o serie de funcii, dintre care se menioneaz: Sistematizarea datelor individuale prin restrngerea numrului de valori ale caracteristicii de grupare; Structurarea (mprirea colectivitii n pri omogene, prezentarea i descrierea structurii colectivitii); Relevarea tipurilor economice (n cazul n care ele exist); 4

Determinarea legturilor dintre caracteristicile studiate.

Metoda comparaiei rezultatelor are un rol important n procesul de analiz, ntruct fiecare rezultat al activitii ntreprinderii se studiaz, nu numai ca o mrime n sine, ci i n raport cu un anumit criteriu, luat ca baz de comparaie, ceea ce permite cunoaterea abaterilor intevenite n timp i spaiu. n funcie de baza de comparaie folosit, se pot efectua mai multe tipuri de comparaii: Comparaii n timp care pot fi: ntre rezultatele efective i cele programate; ntre rezultatele din perioada curent i cele din perioada precedent; Comparaii n spaiu care se pot realiza: ntre rezultatele verigilor organizatorice din interiorul unei ntreprinderi (secii, ateliere, echipe); ntre rezultatele obinute de ntreprinderea analizat i rezultatele medii ale ramurii; ntre rezultatele unor ntreprinderi cu profil similar din ar sau strintate; Comparaii mixte care se bazeaz pe mbinarea lor n timp i spaiu; Comparaii cu caracter special ce pot interveni ndeosebi la alegerea variantei optime de aciune. Utilizarea acestei metode presupune ca fenomenele economice s aib un coninut omogen i s fie exprimate n aceleai uniti de masur, pentru a se asigura comparabilitatea datelor.

1.4. Poziionarea analizei n mecanismul managerial. Analiza diagnostic i rolul ei n evaluarea i reglarea performanelor economico-financiare ale ntreprinderii

Sistemul conducerii superioare

Compartimente funcionale specializate

Realizarea obiectivelor Procesele economice ca obiect al conducerii

Sistemul obiectivelor

Analiza economico-financiar realizeaz n procesul conducerii o seam de funcii: Funcia informaional a centrelor de decizie economic privind situaia economico-financiar, poziionarri ale unor stri comparativ cu standarde, normative, bugete, concurena pe diferite piee, etc. Funcia de evaluare a valorificrii potenialului tehnico-economic al sistemului ntreprindere; Funcia de fundamentare a deciziei pe criterii de eficien; Funcia de realizare a cerinelor gestiunii eficiente a patrimoniului; Funcia de realizare a legturii cu mediul exterior care presupune analiza relaiilor cu bncile, cu furnizorii, cu clienii, statul, etc. Un diagnostic global cuprinde un ansamblu de caracteristici statice i strategice care, aa cum sugestiv se fac referiri n literatura de specialitate, privesc cei 5 M, i anume: MEN reprezentnd potenialul uman (dimensiune, calitate, competen profesional i managerial); MONEY reprezentnd probleme multiple i complexe financiare; MARCHANDISE privind calitatea, cantitatea i evaluarea stocurilor; MATERIALS evaluarea cantitativ-calitativ a activelor fixe, n special ca nivel tehnologic, fiabilitate, performane; MARKET diagnosticul poziiei pe pia, distribuia produciei i serviciilor

1.5. Studiul factorilor care explic rezultatele activitii economice

Dup natura lor, factorii pot fi grupai n: Tehnici; Tehnologici; 6

Organizatorici; Economici; Social-politici; Demografici; Psihologici; Biologici; Naturali. Dup caracterul lor, n cadrul unei relaii cauzale (n ordinea de analiz), se disting: Factori calitativi; Factori cantitativi; Factori de structur.

Dup modul cum acioneaz: factori cu aciune direct i factori cu aciune indirect. n funcie de efortul propriu al ntreprinderii , se disting: factori dependeni de efortul propriu i factori independeni de efortul propriu. Dup gradul de sintetizare, se disting factori simpli i factori complexi. Dup stadiul circuitului economic, se disting factori specifici aprovizionrii, factori specifici produciei, factori specifici vnzrii produciei. Dup posibilitile de previziune, se disting factori previzibili (ceri sau determinabili) i factori imprevizibili (aleatori). Dup intensitatea aciunii lor, distingem factori dominani (factori cheie) i factori secundari.