22/05/13

Boletn SuperContable 21

Caso Prctico: Actualizacin de Balances. Clculos. Asientos

Contables.
RCR dispone de un Inmueble donde se desarrolla la actividad productiva de la empresa, con mejoras y sin
aplicacin de coeficiente corrector. Aplicar la actualizacin de Balances de acuerdo a las condiciones
establecidas a continuacin:
Inmueble comprado el da 1.1.2005, con un coste de 280.000 euros (80.000 euros corresponden al valor
del suelo); amortizable en 20 aos. El da 01.01.2008 se hace una mejora por importe de 59.500 euros, amortizada
a partir del ejercicio 2008. Sin que sea aplicable el coeficiente corrector de la actualizacin de Balances. Tipo de
gravamen del Impuesto sobre Sociedades el 30%.

SOLUCIN
Ao
2005 Suelo
2005 Construccin
2008 Mejora
Total
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Total amortizacin
V. Neto a 31/12/2012

Valor Inicial
Coste de Adquisicin
80.000,00
200.000,00
59.500,00

Coefic.
Corrector
1,1238
1,1238
1,0446

339.500,00
Amortizaciones
10.000,00
10.000,00
10.000,00
13.500,00
13.500,00
13.500,00
13.500,00
13.500,00
97.500,00
242.000,00

Valor
Actualizado
89.904,00
224.760,00
62.153,70
376.817,70

1,1238
1,1017
1,0781
1,0446
1,0221
1,0100
1,0100
1,0000

11.238,00
11.017,00
10.781,00
14.102,10
13.798,35
13.635,00
13.635,00
13.500,00

101.706,45
01/01/2013 275.111,25

Consecuencia de la actualizacin anterior tendramos:

. Incremento Neto Valor Inmueble: 275.111,25 242.000,00 = 33.111,25 Euros
Como el valor del suelo no ha sido objeto (no est permitido) de amortizaciones, el incremento de valor de
. Incremento Neto Valor Suelo: 89.904,00 80.000,00 = 9.904,00 Euros
. Incremento Neto Valor Construccin: 224.760 200.000 = 24.760,00 Euros
. Incremento Neto Valor Mejora: 62.153,70 59.500 = 2.653,70 Euros
. Incremento Neto Valor A. Acumulada: 101.706,45 97.500,00 = 4.206,45 Euros
En este sentido, el registro contable en el libro diario que se derivara de la actualizacin obtenida
sera: (se producir con la aprobacin de la actualizacin en la Junta correspondiente)
9.904,00 (210) Terrenos y bienes naturales
24.760,00 (211) Construcciones
2.653,70 (211) Construcciones - Mejora
a (114-) Reserva de revalorizacin Ley 16/2012 33.111,25
a (2811) A. Acumulada Construcciones 4.206,45
www.supercontable.com/envios/BOLETIN_SUPERCONTABLE_21_2013.htm

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-------- x -------Cuando se realice el pago del gravamen que acompaa a la actualizacin de balances de la Ley 16/2012,
de 27 de diciembre, habremos de realizar: (33.111,25 * 5% = 1.655,56 Euros)
1.655,56 (114-) Reserva de revalorizacin Ley 16/2012
a (475-) H.P. Acreedora por Actualizacin Balances 1.655,56
-------- x -------1.655,56 (475-) H.P. Acreedora por Actualizacin Balances
a (572) Bancos c/c 1.655,56
-------- x -------A partir de producirse la actualizacin, en los ejercicios siguientes el inmueble deber seguir con su
amortizacin, y se har en los siguientes trminos:

Valor
Amortizable Contable
(275.111,25 185.207,25
- 89.904,00)

2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024

Fiscal
185.207,25

Diferencia
-

Cuenta
(4740)
Tipo 30%

15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,94
15.433,91

13.500,00
13.500,00
15.820,73
15.820,73
15.820,73
15.820,73
15.820,73
15.820,73
15.820,73
15.820,73
15.820,73
15.820,68

1.933,94
1.933,94
- 386,79
- 386,79
- 386,79
- 386,79
- 386,79
- 386,79
- 386,79
- 386,79
- 386,79
- 386,77

580,18
580,18
- 116,04
- 116,04
- 116,04
- 116,04
- 116,04
- 116,04
- 116,04
- 116,04
- 116,04
- 116,03

185.207,25

185.207,25

0,00

0,00

Hemos de recordar que de acuerdo al artculo 9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, el incremento de

valor derivado de la actualizacin de balances, no podr amortizarse fiscalmente, con el cumplimiento de los
requisitos oportunos, hasta el ejercicio que comience en 1 de enero de 2015.
As, en el ejercicio 2013 y 2014, motivo del ajuste extracontable pertinente en el Impuesto sobre
Sociedades, habramos de realizar el siguiente asiento, en los trminos:
580,18 (4740) Activos por diferencias temporarias deducibles
a (6301) Impuesto diferido 580,18
-------- x -------En los ejercicios 2015 a 2024, habr de producirse la reversin/aplicacin del referido asiento en los
trminos:
116,04 (6301) Impuesto diferido
a (4740) Activos diferencias temporarias deducibles 116,04
-------- x -------NOTA: Para ampliar la informacin sobre el "proceso de Actualizacin de Balances" tiene ms informacin
disponible en el rea formativa de www.supercontable.com

Departamento Fiscalidad de RCR Proyectos de Software.

www.supercontable.com/envios/BOLETIN_SUPERCONTABLE_21_2013.htm

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Comentario cortesa de www.supercontable.com

www.supercontable.com/envios/BOLETIN_SUPERCONTABLE_21_2013.htm

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