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CLCULOS DE ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS

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CLCULOS DE ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS Jlio Csar Zanluca Para o clculo dos custos da mo de obra, necessrio se determinar quais as incidncias sociais (INSS, FGTS normal e FGTS/Resciso) e trabalhistas (Provises de Frias, 13 salrio e Descanso Semanal Remunerado - DSR) sobre os valores das remuneraes pagas. Neste artigo, procuro apresentar, resumidamente, quatro clculos diferentes, que no compreendem todas as situaes possveis, pois cada empresa ou atividade tem suas prprias caractersticas de composio de custos. Assim sendo, nos clculos apresentados esto apenas os quesitos bsicos relativos s frias, 13 salrio, DSR e encargos sociais - FGTS e INSS. Para obter o valor real, acrescente-se o Vale Transporte e as mdias de incidncia de aviso prvio, auxlio afastamento por doena ou acidente e indenizao de aviso prvio. A metodologia do clculo do DSR o padro anualizado para jornada de trabalho de 44 horas semanais (1 dia por semana, equivalente a 1/6 da remunerao para 52 semanas no ano, divididos por 12 meses). ESTATSTICAS POR EMPRESA O aviso prvio (indenizado) no est incluso nas planilhas de clculo apresentadas, porque para se calcular o valor exato (ou estimado) necessrio saber qual o "ndice de rotatividade" da empresa. Por exemplo: se a mdia dos empregados da empresa permanece 20 meses, ento o ndice de rotatividade/ano 12/20 = 60%. Ento a "previso de indenizao" mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas. Quanto ao auxlio-doena, a mesma sistemtica, ou seja, necessrio que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos, para calcular, estatisticamente, qual a sua previso mensal. Exemplo No ano a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxlio doena/afastamentos, num total desembolsado de R$ 14.800,00, a este ttulo. A empresa teve 200 funcionrios que trabalharam no mesmo ano (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). O total da folha de pagamento salarial no ano foi de R$ 1.530.000,00. Ento o "ndice" de atestados foi de R$ 14.800,00 dividido por R$ 1.530.000,00 igual a 0,96732% sobre a folha. Acrescer a este ndice os respectivos encargos sociais e trabalhistas. 1 SITUAO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES (COMRCIO/INDSTRIA) - CLCULO SOBRE UM SALRIO DE MENSALISTA

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Encargos Sociais e Trabalhistas Encargos Trabalhistas 13 Salrio Frias Encargos Sociais INSS SAT Salrio Educao INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Proviso de Multa para Resciso Total Previdencirio Previdencirio s/13 e Frias SOMA BSICO

(%)

(%)

8,33 % 11,11 %

0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 8,00 % 4,00 % 12,00 % 2,33 % 33,77 %

Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.800,00, uma empresa optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 607,86, totalizando o custo de mo de obra para este salrio de R$ 2.407,86 (R.800,00 + 33,77%). 2 SITUAO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES (COMRCIO/INDSTRIA) - CLCULO SOBRE UM SALRIO/HORA Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e composto por: Encargos Sociais e Trabalhistas Encargos Trabalhistas 13 Salrio Frias DSR - Descanso Semanal Remunerado Encargos Sociais INSS SAT Salrio Educao INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Proviso de Multa para Resciso Total Previdencirio Previdencirio s/ 13/Frias/DSR SOMA BSICO 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 8,00 % 4,00 % 12,00 % 4,77 % 56,51 % 9,75 % 13,00 % 16,99 % (%) (%)

Concluso: sobre um salrio/hora de R$ 5,00, uma empresa com atividade comrcio ou indstria, optante pelo Simples Nacional ter um custo mnimo de encargos de R$ 2,825/hora, totalizando o custo total de mo

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de obra para esta hora de R$ 7,825. 3 SITUAO - EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM SALRIO DE MENSALISTA Encargos Sociais e Trabalhistas Encargos Trabalhistas 13 Salrio Frias Encargos Sociais INSS SAT at Salrio Educao INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Proviso de Multa para Resciso Total Previdencirio Previdencirio s/13 e Frias SOMA BSICO 20,00 % 3,00 % 2,50 % 3,30 % 8,00 % 4,00 % 40,80 % 7,93 % 68,17 % 8,33 % 11,11 % (%) (%)

Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.000,00, uma empresa no optante pelo Simples ter um custo mnimo de encargos de R$ 681,80, totalizando o custo total de mo de obra para este salrio de R$ 1.681,80. 4 SITUAO - EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLES - CLCULO SOBRE UM SALRIO/HORA Nesta situao, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e pode ser calculado como segue: Encargos Sociais e Trabalhistas Encargos Trabalhistas 13 Salrio Frias DSR - Descanso Semanal Remunerado Encargos Sociais INSS SAT at Salrio Educao INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT FGTS FGTS/Proviso de Multa para Resciso Total Previdencirio Previdencirio s/ 13/Frias/DSR 20,00 % 3,00 % 2,50 % 3,30 % 8,00 % 4,00 % 40,80 % 16,21 % 9,75 % 13,00 % 16,99 % (%) (%)

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SOMA BSICO

96,75 %

Concluso: sobre um salrio/hora de R$ 5,00, uma empresa no optante pelo Simples ter um custo mnimo de encargos de R$ 4,8373/hora, totalizando o custo total de mo de obra para esta hora de R$ 9,8373. Jlio Csar Zanluca Contabilista e autor da obra Manual Prtico de Rotinas Trabalhistas, alm de outras obras nas reas tributrias e contbeis.
Atualizado em 16/08/2011.

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