Diseño de Un Manual de Procedimientos Contables

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIONAL
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
PREVIA LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA
Diseo de un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Ca. Ltda., ubicada en la ciudad de Quito
Autora: MARTHA TAMAYO GUERRA
Directora: Dra. Paquita Salazar
Enero / 2010
Quito - Ecuador
or medio de la presente certifico, que la Srta. Martha Tamayo Guerra, ha realizado bajo mi tutora la Tesis Diseo de un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Ca. Ltda., ubicada en la cuidad de Quito, cumpliendo los objetivos y lineamientos planteados para la ejecucin de la misma, en base a los requisitos que expide la Universidad Tecnolgica Equinoccial, para la obtencin del titulo de licenciada en contabilidad y auditoria.
Atentamente,
Dra. Paquita Salazar

Docente Universidad Tecnolgica Equinoccial
o, Martha Tamayo Guerra con cdula de ciudadana No.1707304968, me responsabilizo por el contenido del presente Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador, ubicada en la ciudad de Quito, diseado exclusivamente para cubrir las necesidades del rea contable, responsabilizndome adems de la veracidad y originalidad del mismo.
Atentamente,
Martha Tamayo Guerra

Egresada de Contabilidad y Auditoria UTE (MED)
edico esta tesis a mis padres quienes me han brindado su comprensin y confianza incondicional y a mi hermano por su motivacin constante, ya que gracias al apoyo de ellos he logrado culminar esta etapa de mi vida.
gradezco principalmente a Dios por guiar mi camino y permitirme alcanzar esta meta.
A la universidad por acogerme y brindarme la oportunidad de superarme como profesional.
A todos los profesores que contribuyeron con su conocimiento y a mi directora de tesis, concluir esta carrera. ya que con su colaboracin he logrado
A la empresa Bopp del Ecuador, que me permiti realizar la presente Tesis aplicada a sus necesidades.
e pretende iniciar un proceso que aporte mejoras en los procedimientos contables de la empresa Bopp del Ecuador, mediante el diseo de un Manual de Procedimientos Contables, utilizando informacin suministrada por los diferentes departamentos involucrados en el proceso contable de la empresa Bopp del Ecuador.
Tomando en cuenta que un Manual de Procedimientos es un elemento eficaz que permite plasmar la informacin de manera clara y concreta, convirtindose en una herramienta que orienta y facilita la accin humana en las unidades administrativas financieras, este ayudar a identificar las falencias existentes en dichos procesos proporcionando soluciones de manera oportuna, cumpliendo con las metas y objetivos de la organizacin.
El desarrollo de este trabajo est estructurado por cinco captulos: -
El Primer Captulo El Problema de la investigacin: tiene por objeto describir en forma global el problema, dando a conocer la problemtica de la investigacin, incluye el planteamiento del problema, la formulacin del problema, las subpreguntas, los objetivos tanto el general como los especficos, la justificacin y las limitaciones.
El Segundo Captulo Marco Terico Conceptual y legal, mediante este captulo se fundamenta la investigacin y se detalla el marco legal y el marco conceptual.
El Tercer Captulo: En este captulo se define el tipo y diseo de la investigacin, se explican los mtodos de la investigacin en un lenguaje sencillo, se especifica la poblacin, se detalla las tcnicas y los instrumentos utilizados para la recoleccin de la informacin, el tratamiento y el anlisis de datos, as como el diagnstico de la empresa Bopp del Ecuador.
En el Cuarto Captulo: Se realiza el Diseo del Manual de procedimientos contables para la empresa Boop del Ecuador
Finalmente en el Quinto Captulo se incluye las conclusiones y recomendaciones.
................................................................................................................................................. 1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION ................................................................................................... 1 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................................. 1 1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA ...................................................................................................... 3 1.3 SUBPREGUNTAS ................................................................................................................................... 3 1.4 OBJETIVOS ............................................................................................................................................. 3 1.4.1 1.4.2 GENERAL ........................................................................................................................................ 3 ESPECFICOS .................................................................................................................................. 4
1.5 JUSTIFICACIN...................................................................................................................................... 4
............................................................................................................................................... 6 MARCO TEORICO CONCEPTUAL ........................................................................................................... 6 2.1 MARCO TERICO ................................................................................................................................... 6 2.2 MARCO CONCEPTUAL .......................................................................................................................... 7 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3 2.2.3 2.2.3.1 LA CONTABILIDAD .......................................................................................................................... 7 LA CONTABILIDAD EN LA HISTORIA ............................................................................................ 7 CONCEPTO DE CONTABILIDAD .................................................................................................. 8 LA CUENTA CONTABLE ................................................................................................................ 10 CONCEPTO .............................................................................................................................. 10 TIPOS DE CUENTAS.................................................................................................................. 10 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS ............................................................................................ 11 EL PLAN DE CUENTAS .................................................................................................................. 11 CONCEPTO .............................................................................................................................. 11
2.2.3.2 2.2.3.3 2.2.3.3 2.2.3.3.1 2.2.3.3.2 2.2.3.3.3 2.2.3.3.4 2.2.4 2.2.4.1 2.2.4.2 2.2.4.2.1
IMPORTANCIA ........................................................................................................................... 12 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS .................................................................................... 12 EL CDIGO DE CUENTAS ......................................................................................................... 14 CONCEPTO.......................................................................................................................... 14 VENTAJAS ........................................................................................................................... 14 CARACTERSTICAS DEL CDIGO DE CUENTAS .................................................................... 14 MTODOS DE CODIFICACIN .............................................................................................. 15
EL CICLO CONTABLE ..................................................................................................................... 16 CONCEPTO .............................................................................................................................. 16 FLUJOGRAMA DEL CICLO CONTABLE ....................................................................................... 16 RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIN MERCANTIL ............................................................. 17 JORNALIZACIN O REGISTRO ORIGINAL ......................................................................... 17 MAYORIZACIN ................................................................................................................... 18 COMPROBACIN ................................................................................................................. 18 ESTRUCTURACIN DE INFORMES ....................................................................................... 19
2.2.4.2.1.1.1 2.2.4.2.1.2 2.2.4.2.2 2.2.4.2.3 2.2.5 2.2.5.1 2.2.5.2 2.2.5.3 2.2.5.4 2.2.6 2.2.6.1 2.2.6.2 2.2.6.3 2.2.6.4 2.2.7 2.2.7.1 2.2.7.2 2.2.7.3 2.2.8
MANUALES ADMINISTRATIVOS ..................................................................................................... 22 DEFINICIN DE LOS MANUALES .............................................................................................. 22 OBJETIVO DE LOS MANUALES .................................................................................................. 23 TIPOS DE MANUALES ............................................................................................................... 24 VENTAJAS Y LIMITACIONES ..................................................................................................... 26 PROCEDIMIENTOS ........................................................................................................................ 26 DEFINICIN DE PROCEDIMIENTOS .......................................................................................... 26 OBJETIVO DE LOS PROCEDIMIENTOS ..................................................................................... 27 CARACTERSTICAS DE LOS PROCEDIMIENTOS ....................................................................... 27 BENEFICIOS DE LOS PROCEDIMIENTOS .................................................................................. 28 POLTICAS..................................................................................................................................... 29 DEFINICIN DE POLTICAS ...................................................................................................... 29 TIPOS DE POLTICAS ............................................................................................................... 29 FUNCIN DE LAS POLTICAS ................................................................................................... 29 CONTROL INTERNO ...................................................................................................................... 30
2.2.8.1 2.2.8.2
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO ........................................................................................ 30 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................................................................ 31
2.3 MARCO LEGAL ..................................................................................................................................... 33 2.3.1 2.3.1.1 2.3.1.2 2.3.3 2.3.4 2.3.5 2.3.5.1 PRINCIPIOS CONTABLES ............................................................................................................... 34 DEFINICIN DE PRINCIPIOS CONTABLES................................................................................. 34 OBJETIVOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES .......................................................................... 34 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA....................................................... 35 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE PCGA Y NIIF ..................................................................... 36 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ....................................................................................................... 45 CONCEPTO DE IMPUESTOS ..................................................................................................... 46
........................................................................................................................................... 48 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ............................................................................................... 48 3.1 MARCO METODOLOGICO .................................................................................................................. 48 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.1.5 TIPO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN ..................................................................................... 48 MTODOS DE LA INVESTIGACIN ................................................................................................. 48 POBLACIN Y MUESTRA ............................................................................................................... 49 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN ......................................... 49 FUENTES DE LA INVESTIGACIN .................................................................................................. 50
3.2 DIAGNOSTICO....................................................................................................................................... 50 3.2.1 3.2.1.1 3.2.1.2 3.2.1.3 3.2.1.4 3.2.2 3.2.3 3.2.4 DESCRIPCIN DE LA COMPAA BOPP DEL ECUADOR ................................................................. 50 GIRO DEL NEGOCIO ................................................................................................................. 50 PROCESO DE FABRICACIN ..................................................................................................... 51 RESEA HISTRICA DE LA EMPRESA ....................................................................................... 52 FILOSOFA INSTITUCIONAL....................................................................................................... 53 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .................................................................................................. 54 FUNCIONES DEL PERSONAL DEL REA FINANCIERA ..................................................................... 56 FACTORES TECNOLGICOS ..................................................................................................... 59
3.2.5 3.2.6 3.2.7 3.2.8 3.2.8.1 3.2.8.2
MERCADEO ................................................................................................................................... 60 POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS .................................................................................................... 62 PROVEEDORES ............................................................................................................................. 63 ANLISIS FODA ........................................................................................................................... 64 MATRIZ RESUMEN DE FORTALEZAS Y DEBILIDADES ............................................................... 65 MATRIZ RESUMEN DE OPORTUNIDADES Y AMENAZAS ........................................................... 65
............................................................................................................................................ 66 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EMPRESA BOPP ......................................................... 66 INTRODUCCIN ........................................................................................................................................... 67 PROCEDIMIENTO CAJA CHICA .................................................................................................................... 68 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO ........................................................................ 79 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTIN PAGOS ............................................................................ 82 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONCILIACIN BANCARIA .............................................................. 88 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR ................................................................................................. 95 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR SELECCIN CLIENTES NUEVOS........................................... 98 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTIN CRDITO A CLIENTES ......................................... 101 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTIN COBRANZAS Y RECAUDACIN ........................... 105 PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS ............................................................................................................. 111 PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS ........................................................................................ 121 PROCEDIMIENTO INVENTARIO DEPRECIACIN ACTIVOS FIJOS ............................................................... 128 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIN DE SERVICIOS BSICOS ..................................................... 134 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIN DE BENEFICIOS SOCIALES ................................................. 139 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS ........................................................................... 144 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR .................................................................................................. 147 PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FSICOS .................................................................................................. 160
EJERCICIO PRCTICO ................................................................................................................................
167
............................................................................................................................................ 198 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................................................... 198 5.1 5.2 CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 198 RECOMENDACIONES .................................................................................................................. 199
........................................................................................................................................ 200
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
1.1
Planteamiento del problema
Los procesos operativos y administrativos de las organizaciones han sido el foco de inters del hombre en su bsqueda por mejorar tanto su bienestar como su productividad. Las innovaciones permiten que las
organizaciones sean altamente competitivas gracias al mejoramiento continuo de los procesos productivos y administrativos.1
La administracin requiere de diversos elementos para la ejecucin, direccin y control de sus actividades, necesitando el apoyo de procedimientos mediante los cuales se puedan generar soluciones efectivas, en las diversas reas y niveles de la empresa.
La empresa Bopp del Ecuador Ca. Ltda., se inici hace aproximadamente 15 aos dedicndose a la produccin de lminas de polipropileno biorientado, durante su funcionamiento ha atravesado una serie de dificultades y carencias como: -
Registros inadecuados de las transacciones, lo que ha dado lugar a que la informacin distorsionada.
Len Gonzlez Angel, Modelo ingenieril para disear procedimientos administrativos, Pg.53
Falta de un adecuado flujo de informacin entre las diferentes unidades administrativas con el departamento de contabilidad.
Falta de control y conocimiento de las transacciones previo a su registro.
A priori, se puede sealar, que un buen nmero de empleados de los departamentos que entregan informacin al departamento contable no tienen una base conceptual contable o tributaria, lo que impide
desarrollar una gestin acorde con los lineamientos legales vigentes. -
No existe un control administrativo que permita efectuar un seguimiento o evaluacin del cumplimiento de los objetivos sealados por la empresa.
No se han establecido mecanismos para la realizacin peridica de arqueos de caja por personas distintas al funcionario responsable, con el fin de verificar manejos indebidos.
No se han establecido procedimientos adecuados, para que los documentos e informacin llegue oportunamente al departamento contable para su registro. Evitando que por la premura exista errores en los registros contable o duplicidad de estos.
No se cumple con normas de control de la documentacin de soporte, que se agrega a la informacin contable, resultando en ocasiones que la documentacin sea insuficiente o incompleta, lo que dificulta las tareas posteriores.
Los problemas sealados anteriormente, se pudieron evitar o disminuir mediante la aplicacin de mtodos y procedimientos preestablecidos, que posibiliten el registro adecuado de sus actividades, dando una gua oportuna para el registro de las transacciones de manera ordenada y
objetiva, permitiendo a los directivos de la empresa tomar decisiones acertadas y adems que faciliten la actuacin del recurso humano que colabora en la obtencin de objetivos.
1.2
Formulacin del problema

Cmo mejoraran los informes financieros, utilizando un instrumento que regule las actividades administrativas contables?
1.3
Subpreguntas
Cmo incide el flujo de documentos para la entrega de informacin? El personal conoce a detalle sus responsabilidades? Qu se podra evitar con un control interno adecuado? Cmo se podra eliminar la duplicacin de registros? Cmo influye la informacin contable para la toma de decisiones? Qu procedimientos contables se podran mejorar?
1.4
Objetivos
1.4.1 General
Disear un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Ca. Ltda., mediante una descripcin de procesos y responsabilidades, con el fin de proporcional una herramienta que permita entregar informes financieros de mejor calidad y en menor tiempo.
1.4.2 Especficos Analizar los procesos contables existentes en la empresa Bopp del Ecuador.
Conocer e identificar debilidades en los procesos contables.
Determinar que departamentos de la empresa deben entregar informacin al departamento contable.
Describir los procesos involucrados para el de manejo de informacin en el departamento contable.
Definir tiempos de entrega de documentos al departamento contable.
Determinar los procedimientos contables ms adecuados y la responsabilidad de cada persona involucrada.
Disear los formularios necesarios para el mejor manejo de la informacin financiera contable.
Identificar o establecer controles efectivos en el departamento contable.
1.5
Justificacin
El Ecuador y el mundo se encuentra frente a un exigente proceso comercial como es la globalizacin, mediante la apertura de mercados a nivel mundial, por lo que es prioridad que los productos generados por las empresas ecuatorianas se ajusten a niveles ptimos de competitividad, para no ser desplazados de sus propios mercados, tendiendo a mejorar
varios aspectos como son: servicio, calidad y precio entre otros, factores que en buena medida requieren de una adecuada organizacin administrativa interna.
La empresa Bopp del Ecuador cuenta con el personal necesario, un sistema integrado de computacin y herramientas que ayudan al desarrollo de sus labores; un manual de procedimientos permitira fortalecer el proceso administrativo de tal forma que funciones como planear, organizar, controlar y dirigir sean realizadas por los miembros de la organizacin de una manera ms eficiente.
Los procedimientos administrativos al estar estandarizados, permiten una mejor operatividad, la empresa Bopp del Ecuador no dispone de un
instrumento de consulta y aplicacin de mtodos y procedimientos operativos lo que puede provocar inconvenientes debido a falencias en los procesos y consecuentemente deficiencias en la ejecucin de resultados.
La organizacin al revisar sus procesos contables puede mejorar eficazmente, tomando acciones correctivas y preventivas, determinando mtodos y criterios necesarios tanto para la operatividad como para el control de los procesos contables.
Sera de gran ayuda disponer en la empresa de un documento que fortalezca las actividades internas, por esto se justifica el Diseo de un Manual de Procedimientos Contables, para la empresa Bopp del Ecuador Ca. Ltda. ubicada en la cuidad de Quito.
MARCO TEORICO CONCEPTUAL
2.1
Marco Terico
Debido a la gran competencia del mercado, las empresas tienden a mejorar con el objetivo de ser altamente competitivas.
El Ing.Alberto Rigail Cedeo en la Revista de la Asociacin Ecuatoriana de Plsticos INTEGRA afirma que Producir resultados comienza por definir con cada colaborador que es lo ms importante por hacer para alcanzar los resultados y entonces identificar las tares y actividades en los procesos, indicando adems que Hay que realizar un anlisis a detalle de cada cargo en la empresa y seleccionar lo que verdaderamente es clave. Las tareas identificadas deben ser prcticas, auditables, muy sencillas y oportunas. El principal error de muchos profesionales, empresarios y gerentes es caer en modas gerenciales y depender demasiado de la tecnologa o de herramientas sofisticadas, olvidndose que lo ms importantes son personas correctas haciendo las tareas correctas. Como seala El Centro Nacional de Productividad de Colombia: El Secreto para alcanzar Resultados no est en la novedad o la complejidad, sino en la ejecucin disciplinada de las cosas simples. 2
La empresa Bopp del Ecuador, al tener un detalle de sus actividades puede mejorar varios factores como tiempo, esfuerzo y dinero, garantizando un mejor control y por tanto disminuyendo errores en los procesos laborales.
2
Cedeo Alberto, Revista INTEGRA, Aseplas, Ed.Aniversario Dic/2008, Pg.10
2.2
Marco Conceptual
2.2.1 La Contabilidad
2.2.1.1
La contabilidad en la historia
La contabilidad es una actividad tan antigua como humanidad, ya que el hombre ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida econmica.
Las primeras civilizaciones hallaron diversas maneras de dejar constancia de determinados hechos con proyeccin aritmtica, que se producan con frecuencia, utilizando smbolos, elementos grficos, que fueron evolucionando y perfeccionando.
La contabilidad se va desarrollando como resultado de las necesidades de informacin de los comerciantes, durantes el siglo XV en el estado de Italia el monje Luca Pacioli public en 1494 la primera descripcin de libros por partida doble, aumentando el desarrollo contable durante la Revolucin Industrial cuando las economas de los pases desarrollados comenzaron la produccin masiva de bienes.
En el siglo XIX debido al crecimiento de las corporaciones los dueos de las empresas ya no son necesariamente los gerentes de sus negocios, producindose cambios hasta nuestros tiempos originados tanto por el incremento de otros usuarios que utilizan la informacin contable, como por el aumento del comercio y los adelantos tecnolgicos.
2.2.1.2
Concepto de Contabilidad
El Comit Interamericano de Contadura define a la contabilidad como el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos monetarios, transacciones que son en parte al menos, de carcter financiero, as como de interpretar los resultados obtenidos.3
La informacin contable es til para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias econmicas; la contabilidad ayuda a la toma de decisiones, mostrando dnde y cmo se ha gastado el dinero o se han contrado compromisos; evaluando el desempeo e indicando las implicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro. Adems, ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atencin tanto hacia los problemas, las imperfecciones y las ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades futuras.4
Constituyndose la contabilidad en una herramienta indispensable para la toma de decisiones, por lo que la informacin que genera debe propender a: -
Coordinar
la
actividades
econmicas
administrativas Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias Estudiar las fases del negocio y los proyectos especficos
3 4
Snchez Zapata Pedro, Contabilidad general, 1996, Pg.4 Snchez Zapata Pedro, Contabilidad general, 2002, Pg.14
La contabilidad une a quienes toman decisiones con las actividades econmicas y con los resultados de sus decisiones.5
El proceso contable
Actividades Econmicas
Informacin contable
Acciones (decisiones)
Personas que toman decisiones
Fuente: Contabilidad la base para decisiones gerenciales, Meigs Robert
Meigs Robert, Contabilidad la base para decisiones gerenciales, 2000, Pg.3
2.2.2 La Cuenta Contable
2.2.2.1
Concepto
Cuenta es un trmino usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir los incrementos y disminuciones de naturaleza similar, que corresponden a diferentes rubros integrantes del activo, pasivo, patrimonio, rentas, costos y gastos.6
2.2.2.2
Tipos de cuentas
Existen 3 tipos de cuentas:
Cuentas reales: pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio econmico. Ejm. Caja. Bancos, Cuentas por pagar.
Cuentas temporales: representan las rentas y los gastos, al final del ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado econmico. Ejm: Ventas, Gastos
generales.
Cuentas mixtas: formadas por una parte real y una temporal, cuyo valor inicial ser modificado por efectos de los ajustes que muestren el gastos o renta devengados al final de un ejercicio econmico. Ejm: Pagos y cobros anticipados.
Snchez Pedro, Contabilidad General, 4a. edicin Editora Emma Ariza, 2002, Pg..26
10
2.2.2.3
Clasificacin de las cuentas
Las cuentas se pueden clasificarse segn:
Su naturaleza : El grupo al cual pertenecen :
Personales Impersonales Activo Pasivo Capital Gastos Rentas
El estado financiero : El saldo :
Balance general Resultados Deudoras Acreedoras
2.2.3 El Plan de Cuentas
2.2.3.1
Concepto
Denominado tambin Catlogo de Cuentas, es la enumeracin de cuentas ordenadas sistemticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el cdigo de cada una de las cuentas.7
Bravo Mercedes, Contabilidad General, 6a. edicin, Editora Nuevoda, 2005, Pag.33
11
2.2.3.2
Importancia
El plan de cuentas constituye un instrumento de consulta
que
permite presentar estados financieros y posibilidad un adecuado control.
Se disea y elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.
2.2.3.3
Estructura del Plan de Cuentas
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin de los registros contables y debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de informacin de la empresa, debiendo reunir las siguientes caractersticas:
Sistemtico en el ordenamiento y presentacin Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas Homogneo en los agrupamientos practicados Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los cuales se pueden jerarquizar presentando diferentes niveles:
12
PRIMER NIVEL : Situacin financiera Activo Pasivo Patrimonio Situacin Econmica
Grupo dado por trminos de la situacin financiera, econmica y potencial
Cuentas de resultado deudoras (Gastos) Cuentas de resultado acreedoras (Rentas) Situacin potencial Cuentas de orden
SEGUNDO NIVEL :
Subgrupo dado por la divisin racional de los grupos, bajo criterios de uso generalizado
Activo : Se desagrega baja el criterio de liquidez Activo corriente Activo fijo Diferidos y Otros activos Pasivo : Se desagrega baja el criterio de temporalidad Pasivo corriente Pasivo fijo Diferidos y Otros pasivos Patrimonio : Se desagrega baja el criterio de inmovilidad Capital Reservas Supervit de capital Resultados Cuentas de Resultados Deudoras (Gastos) Operacionales No operacionales Extraordinarios Cuentas de Resultados Acreedoras (Rentas) Ingresos Operacionales Ingresos no operacionales Extraordinarios Cuentas de orden Deudoras Acreedoras
13
2.2.3.3
El cdigo de cuentas
2.2.3.3.1 Concepto
Es la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin de nmeros, letras y/o smbolos, convirtindose el cdigo en el equivalente al nombre.
2.2.3.3.2 Ventajas
Facilita el archivo y la rpida ubicacin de las fichas o registros que representan las cuentas. Permite la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de nuevas
operaciones. Posibilita, mediante la asignacin de cdigo, que se puedan distinguir las diferentes clases de cuentas. Permite el acceso, con relativa facilidad, al
procesamiento automtico de datos.
2.2.3.3.3 Caractersticas del cdigo de cuentas
Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalacin de nuevos tems Ser amplio: capacidad de la intercalacin de
nuevas categoras o jerarquas Ser funcional: capacidad para funcionar a travs de cualquier medio.
14
2.2.3.3.4 Mtodos de codificacin
Los mtodos utilizados son:
Serial simple: Ordenando los datos bajo algn criterio, luego se asigna un nmero, comenzando por el uno, permitiendo una clasificacin jerarquizada.
Serie simple saltado: Ordenando los datos bajo algn criterio, se salta o interrumpe la serie, con el objeto de intercalar un el futuro nuevos datos, no permite jerarquizar los datos.
Serial en bloques:
Establece un tipo de agrupamiento
y de jerarqua al determinar lmites, respetando la serie numrica, para el grupo, el lmite usual es el 0.
1-10 Activo 1-20 Pasivo 1-30 Patrimonio
Dgitos finales:
Frente a cualquier composicin que
tenga el dgito, slo aquellos ubicados a la derecha del mismo son lo que realmente constituyen el cdigo. Utilizado para disimular la informacin.
Se utiliza para precios de venta, as: 25101 / 32102 / 43103
Decimal: Establece la jerarquizacin de los datos, es fcil de entender y descifrar, siendo el ms utilizado
15
Grupo 1.
Subgrupo 1.1.
Cta.MayorGral. 1.1.01
Cta.Maryor Aux. 1.1.01.002
2.2.4 El ciclo contable
2.2.4.1
Concepto
Es la secuencia de los procedimientos contables utilizada para registrar, clasificar y resumir la informacin contable. El ciclo contable empieza con el registro inicial de las transacciones de negocios y termina con la preparacin de los estados financieros formales.
2.2.4.2
Flujograma del ciclo contable
16
2.2.4.2.1 Reconocimiento de la operacin mercantil
Constituye el inicio del proceso e implica entrar en contacto con la documentacin de sustento y efectuar el anlisis que conlleve a identificar la naturaleza, el alcance de la operacin y las cuentas contables afectadas.
Los documentos fuente: Son la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa
2.2.4.2.1.1.1
Jornalizacin o registro original
Acto de registrar las transacciones por vez primera en libros adecuados, mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.
Asiento contable:
Es la frmula tcnica de
anotacin de las transacciones, bajo el principio de partida doble.
Libro diario:
Es el registro contable principal, en el
que se anotan todas las operaciones en forma de asiento.
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DESCRIPCION CUENTA DETALLE DEBITOS CREDITOS
2009/08/26 5104021600 UTILES OFICINA 2009/08/26 1202010100 IVA COMPRAS 2009/08/26 2003020101 RETENCION EN LA FUENTE 2009/08/26 2003020501 RETENCION DEL IVA 2009/08/26 2002010100 CUENTAS POR PAGAR
R./FACTURA # R./FACTURA # R./FACTURA # R./FACTURA # R./FACTURA #
xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx
17
2.2.4.2.1.2
Mayorizacin
Accin de trasladar sistemticamente y de manera clasificada jornalizados. los valores que se encuentran
Libro mayor:
Es el segundo registro principal que
se mantiene en cada cuenta, segn sea el caso, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular
LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO No. MOVIMIENTO DEBE HABER SALDO
2.2.4.2.2 Comprobacin
Para el cumplimiento del principio de partida doble es necesario elaborar un Balance de comprobacin, el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal.
18
EMPRESA BALANCE DE COMPROBACION AL CODIGO CUENTA SALDO DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
Ajustes y reclasificaciones contables:
En el
proceso contable se filtran errores, omisiones, desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas.
Para esto la tcnica contable utiliza los ajustes, que se realizan para presentar saldos razonables a travs de la depuracin oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende, no denotan la verdadera situacin y estados actuales de la empresa.
2.2.4.2.3 Estructuracin de informes
Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un perodo contable, con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa.
19
Los estados financieros sirven para:
Tomar decisiones de inversin y crdito. Evaluar la gestin gerencial, la solvencia, la liquidez de la empresa, y su capacidad para generar fondos.
Conocer el origen y las caractersticas de sus recursos, para estimar la capacidad financiera de crecimiento.
Formularse
un
juicio
sobre
los
resultados
financieros de la administracin, en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generacin de fondos y capacidad de desarrollo empresarial.
Clases de estados financieros:
Los que miden la situacin financiera:
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
SITUACIN
FINANCIERA :
Es
un
informe
contable
que
ordena
sistemticamente las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, determinando la posicin financiera de la empresa en un momento dado.8 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO : Es un informe contable que presenta en forma condensada y clasificada los diversos conceptos
8
Zapata Snchez Pedro, Contabilidad General, Colombia, MC GRAW HILL, 1996, Pg.62
20
de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados durante un perodo, con el propsito de medir la habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en funcin de su liquidez.9 ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO : Es el estado ampliado de utilidades retenidas para mostrar los cambios durantes el ao de todas las cuentas del patrimonio de los accionistas.10
Los tres estados financieros estn basados en la misma informacin de transacciones implcitas, pero presentan diferentes enfoques a la compaa.11
Los que miden la situacin econmica:
ESTADO
DE
RESULTADOS
DE
PRDIDAS
GANANCIAS:
Es un informe contable que presenta en forma ordenada las cuentas de Rentas, Costos y Gastos, preparado a fin de medir los resultados y
Zapata Snchez Pedro, Contabilidad General, Colombia, MC GRAW HILL, 1996, Pg.248 Meigs Robert F, Contabilidad la base para decisiones gerenciales, MC GRAW HILL, 2000, Pg.525 11 Meigs Robert F, Contabilidad la base para decisiones gerenciales, MC GRAW HILL, 2000, Pg.53
10
21
la situacin econmica de una empresa durante un perodo determinado.12
ESTADO DE GANACIAS RETENIDAS O DE SUPERVIT:
Se trata de un estado financiero cuya finalidad es exhibir los cambios que ocurren en la cuenta Supervit-Ganancias perodo contable
13
Retenidas,
durante
un
El producto final de la informacin contable es la decisin, ampliada en ltimo trmino por el uso de la informacin contable, bien sea que la tomen los propietarios, la gerencia, los cuerpos reguladores gubernamentales, u otros grupos que tengan algn inters en el desempeo financiero de una empresa.14
2.2.5 Manuales Administrativos
2.2.5.1
Definicin de los Manuales
A continuacin se cita algunos conceptos de diferentes autores:
Biegler, Jhon (1994), lo define como: " Un documento que contiene, en forma ordenada y sistemtica, informacin y/o instrucciones sobre historia, organizacin, poltica y procedimientos de una
12 13
Zapata Snchez Pedro, Contabilidad General, Colombia, MC GRAW HILL, 1996, Pg.186 Zapata Snchez Pedro, Contabilidad General, Colombia, MC GRAW HILL, 1996, Pg.228 14 Meigs Robert F, Contabilidad la base para decisiones gerenciales, MC GRAW HILL, 2000, Pg.3
22
empresa, que se consideran necesarios para la ejecucin del trabajo".15
Gmez Ceja, Guillermo (1997), lo conceptualista como: "Una expresin formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector; es una gua que permite encaminar en la direccin adecuada los esfuerzos del personal operativo".16
Catcora Fernando. (1997), indica que Los manuales son por excelencia los documentos organizativos y herramientas gerenciales utilizados para comunicar y documentar los procedimientos
contables y no contables. Consisten en la organizacin lgica y ordenada de todos los procedimientos identificados, bajo el esquema de una especie de libro actualizable17
2.2.5.2
Objetivo de los manuales
El objetivo de los manuales es unificar los criterios utilizados, permitiendo plasmar la informacin de una manera clara, sencilla, concreta, secuencial y lgica, sealando los pasos de cada procedimiento mediante un documento formal.
Los manuales administrativos constituyen un medio de comunicacin de las decisiones administrativas.
De acuerdo al grado de detalle los manuales administrativos cumplen diferentes objetivos como:
15 16
Biegler, Jhon, Manual Moderno de Contabilidad, Mxico Editorial MC GRAW HILL, 1980, Pg. 26 Gmez Ceja, Guillermo, Sistemas Administrativos Anlisis y Diseo, MC GRAW HILL Interamericana Editores, S.A. Mxico DF. 1ra. Edicin, 1997, Pg. 63 17 Catcora Carpio Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill,1997, Pg. 74
23
Instruir al personal acerca de aspectos tales como: objetivos, funciones, relaciones, polticas,
procedimientos, normas, etc. Precisar las funciones y relaciones de cada unidad administrativa para deslindar responsabilidades, evitar duplicidad y detectar omisiones Coadyuvar a la ejecucin correcta de las labores asignadas al personal y propiciar la uniformidad en el trabajo Servir como medio de incorporacin a las distintas funciones operacionales Proporciona informacin bsica para la planeacin e implementacin de reformas administrativas18
2.2.5.3
Tipos de manuales
Se pueden elaborar distintos tipos de manuales de acuerdo a las necesidades de la empresa as:
Manuales de tcnicas: Son aquellos que explican las pautas, pasos o procedimientos que deben seguirse para aplicar alguna tcnica especfica. Ejm: Manual para conectar un mdulo de alimentacin para una impresora.
18
Rodrguez Valencia, Joaqun, Cmo elaborar y usar los manuales administrativos, 2da.edicin
Internacional Thomson Editores, 2002
24
Manual de actividades: Nos muestran todos los pasos a seguir en diferentes situaciones de trabajo. Ejm: Manual de induccin del personal
Manual de Organizacin: Describe la organizacin formal, incluye los aspectos que detallan la estructura, las relaciones, las responsabilidades de cada empleado y cualquier otra informacin desde un punto de vista formal. Ejm: Manual de descripcin del cargo de un gerente
Manual de Polticas: Estos manuales documentan las guas de accin generales que tiene una empresa en diferentes reas, enunciando las polticas en forma declarativa. Ejm: Manual de prestaciones sociales
Manual de procedimientos y normas: Detallan los procedimientos que se realizan en la empresa, estableciendo normas y pautas a seguir para regular la actuacin de los empleados.
Los procedimientos son aplicables por lo general a las decisiones de tipo rutinario.
Las normas detallan la forma como debe llevarse a cabo un procedimiento, tienen carcter especfico y no general.
25
2.2.5.4
Ventajas y Limitaciones
VENTAJAS Son una fuente permanente de informacin sobre el trabajo a ejecutar, evitando malos entendidos en la operaciones. Facilitan el control efectivo ya que se tiene un instrumento que define las tareas delegadas. Son un compendio de las funciones, procedimientos, polticas, normas, etc., que se desarrollan en una organizacin. Economizan tiempo al brindar soluciones a situaciones que de otra manera deberan ser analizadas, evaluadas y resueltas cada vez que se presenten. Evitan que en la gestin administrativa exista improvisaciones o desconocimiento de normas. Son elementos informativos para entrenar o capacitar al personal que se inicia en sus funciones. LIMITACIONES Necesitan de una actualizacin permanente ya que la prdida de vigencia en su contenido acarrea su inutilidad. Si se elaboran en forma deficiente se producen serios inconvenientes en el desarrollo de las operaciones Al sintetizarlos demasiado pierden su utilidad y al ser demasiado extensos pueden ser muy complicados. Se limitan a aspectos formales de la organizacin y que los informales no se pueden estandarizar
2.2.6 Procedimientos
2.2.6.1
Definicin de procedimientos
"Los procedimientos consisten en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral, por medio del cual se garantiza la disminucin de errores"19.
19
Melinkoff Ramn, Los Procesos Administrativos, Caracas, Editorial Panapo, Primera Edicin, 1990, Pg.28
26
Se puede decir que los procedimientos escritos permiten que el usuario siga tranquilamente un camino seguro previamente probado pudiendo ser mejorado continuamente.
Otra definicin indica que Los procedimientos son planes que establecen un mtodo para manejar las actividades futuras convirtindose en guas de accin que detallan la forma bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse. 20
2.2.6.2
Objetivo de los procedimientos
"El principal objetivo del procedimiento es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una actividad, considerando los factores del tiempo, esfuerzo y dinero"21.
Adems se puede mencionar los siguientes objetivos:
Unificar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo Facilitar las labores de auditoria Evaluar el control interno y su vigilancia Reducir costos al aumentar la eficiencia general22
2.2.6.3
Caractersticas de los procedimientos
continuacin
se
detalla
algunas
caractersticas
de
los
procedimientos:
20 21
Koontz Harold, Administracin una perspectiva global, McGraw Hill, 1996, Pg.125 Gmez Francisco, Sistema y Procedimiento Administrativo, Caracas: Editorial Fragor, 1993, Pg. 61
22
ww.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/procedimientosadministrativos/
27
No son de aplicacin general, sino que su aplicacin va a depender de cada situacin en particular.
Son de gran ayuda en los trabajos rutinarios, de manera que facilita la aplicacin continua y sistemtica.
Son flexibles y elsticos, pueden adaptarse a las exigencias de nuevas situaciones. 23:
2.2.6.4
Beneficios de los procedimientos
Los
procedimientos
generan
diversos
beneficios
como
los
siguientes:
Ayudan a imponer un nivel de consistencia en toda la organizacin Facilitan la delegacin de autoridad y la fijacin de responsabilidad Conducen al desarrollo de mtodos ms eficientes de operacin Facilitan la accin de controlar Ayuda a lograr coordinacin de actividades Conservan el esfuerzo administrativo permitiendo economas de personal24
23
Melinkoff Ramn, Los Procesos Administrativos, Caracas, Editorial Panapo, Primera Edicin, 1990, Pg.29 24 Rodrguez Valencia, Joaqun, Cmo elaborar y usar los manuales administrativos, 2da.edicin Internacional Thomson Editores, 2002, Pg.53
28
2.2.7 Polticas
2.2.7.1
Definicin de polticas
Las polticas son declaraciones o interpretaciones generales que guan o encauzan el pensamiento para la toma de decisiones.25
Ayudan a decidir cuestiones antes de que se conviertan en problemas, haciendo innecesario analizar la misma situacin cada vez que se presenta, permitiendo a los administradores delegar autoridad y a pesar de ello mantener el control sobre lo que hacen sus subordinados.26
2.2.7.2
Tipos de polticas
Hay muchos tipos de polticas, ya que estas existen en todos los niveles de la organizacin, desde aquellas que son fundamentales para la compaa como para los departamentos hasta polticas secundarias aplicables a los segmentos ms pequeos de la organizacin. .27
Ejm:
Poltica para realizar ascensos de la empresa Poltica para fijar precios competitivos
2.2.7.3
Funcin de las polticas
Las polticas cumplen con las siguientes funciones:
25 26
Koontz Harold, Administracin una perspectiva global, McGraw Hill, 1996, Pg.123 Koontz Harold, Op, cit., Pg. 124 27 Koontz Harold, Op, cit., Pg. 124
29
Facilitar el ejercicio de la jefatura por parte de los ejecutivos Desarrollar ms ampliamente la delegacin de decisiones hasta los niveles ms bajos de la direccin.
Comunicar los principios y reglas que guiaran las decisiones de la direccin y las acciones de los empleados28
2.2.8 Control Interno
2.2.8.1
Definicin de control interno
El control interno es un proceso, adecuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y dems personal, diseado para proporcional una seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categoras:
Confiabilidad financieros
de
la
presentacin
de
informes
Efectividad y eficiencia de operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables29
Otra definicin seala que control es una funcin administrativa que consiste en medir y corregir el desempeo individual y
organizacional para asegurar que los acontecimientos se adecuen a
28
29
http://gestion.zobyhost.com/index.php?option=com_rubberdoc&view=doc&id=21&format=raw.
Whittington O.Ray, Auditora un enfoque integral 12.edicin, McGraw Hill, 2000, Pg.41
30
los
planes,
detectando
dnde
existen
30
desviaciones
de
los
estndares y ayudando a corregirlos.
2.2.8.2
Componentes del control interno
El control interno es diferente en cada organizacin, dependiendo ya sea del tamao, naturaleza de operaciones y objetivos de la organizacin.
Sin embardo se debe tomar en cuenta los siguientes componentes o elementos:
1. EL AMBIENTE DE CONTROL: constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones, reflejando la actitud asumida por la direccin en relacin al control interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo que debe tener presente todas las disposiciones, polticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantacin y desarrollo exitoso.
2. LA EVALUACIN DEL RIESGO: El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las entidades. Para ello debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad.
30
Koontz Harold, Administracin una perspectiva global, McGraw Hill, 1996, Pg.713
31
3. ACTIVIDADES DE CONTROL: Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las polticas de la direccin se llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que ha determinado y asume la direccin.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin.
A su vez en cada categora existen diversos tipos de control:
Preventivos y correctivos. Manuales automatizados o informticos. Gerenciales o directivos.
4.
INFORMACIN Y COMUNICACIN: La informacin relevante
debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores y permita asumir las responsabilidades individuales.
La
comunicacin
es
inherente
los
sistemas
de
informacin. Las personas deben conocer, las cuestiones relativas a su responsabilidad de gestin y control. Cada funcin debe especificarse con claridad, entendiendo como tal las cuestiones relativas a la responsabilidad de los individuos dentro del Sistema de Control Interno.
Adems de una buena comunicacin interna, es importante una eficaz comunicacin externa que favorezca el flujo de toda la informacin necesaria y, en ambos casos, importa contar con medios eficaces, como los manuales de polticas, memorias, difusin institucional, canales formales
32
e informales, la actitud que asume la direccin en el trato con sus subordinados.
5. SUPERVISIN O MONITOREO: Es el proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante monitorear el control interno para determinar si este est operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.
Las
actividades
de
monitoreo
permanente
incluyen
actividades de supervisin realizadas de forma permanente, directamente por las distintas estructuras de direccin.31
2.3
Marco Legal
Para la aplicacin del proceso contable se deber tomar en cuenta fundamentos legales como:
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) Normas Internacionales de Informacin Financiera ( NIIF) Ley del Rgimen Tributario Interno
31
www.gestiopolis.com/recursos6/Docs/Eco/contrinter.htm, Amat Alvarez Erizbel, 2006
33
2.3.1 Principios contables
2.3.1.1
Definicin de principios contables
Son aquellas normas y reglas de carcter general o especfico emitidos por entidades de la profesin contables y que son aplicables para el tratamiento de las transacciones financieras de una entidad.32
2.3.1.2
Objetivos de los principios contables
Los objetivos bsicos de los principios contables son:
Uniformar los criterios contables Establecer tratamientos especiales a operaciones especficas Orientar a los usuarios de los estados financieros Sistematizar el conocimiento contable33
2.3.2 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, conocidos por las siglas PCGA, son establecidos por organismos reguladores internacionales o asociaciones profesionales, como el FASB (Financial Accounting Standard Borrad) en EEUU.
32 33
Carpio Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill,1997, Pg. 85 Carpio Fernando, Op, cit., Pg. 85
34
Estos principios proporcionan el marco de referencia general para determinar la informacin que debe incluirse en los estados financieros y la forma como sta debe presentarse. Los dictmenes del FASB sobre los PCGA se conocen con el nombre de FASB Statements, desde hace varios aos se ha tratado de establecer un menor nmero de principios pero que sus conceptos comprendan o abarquen a mayor nmero de pases o usuarios. Por esto, el Comit Internacional de Normas Contables (Internacional Accounting Standard Committee) formado por
empresas de contadura de diferentes pases han elaborado las IFRS (International Financial Reporting Standards) o las
denominadas NIIF, las cuales son de aceptacin voluntaria por cada pas y de aplicacin general.34
2.3.3 Normas Internacionales de Informacin Financiera
Paulatinamente en el mundo se ha ido generalizando el uso de las NIIF, de igual forma en el Ecuador se decidi adoptar estas normas segn resolucin de la Superintendencia de Compaas.
Estableciendo el siguiente cronograma para la aplicacin de las NIIFs:
1. A partir del 1 de enero del 2010: Las compaas y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que ejercen actividades de auditoria externa.
Se establece el ao 2009 como perodo de transicin.

34
http://foros.emagister.com/imagenes_foros/1/3/4/7/7/237272Los%20Principios%20de%20Contabilidad%
35
2. A partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que tengan activos totales iguales o superiores a US $ 4000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compaas Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compaas de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector pblico; las sucursales de compaas extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurdicas y las
asociaciones que stas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador
Se establece el ao 2010 como perodo de transicin.
3. A partir del 1 de enero del 2012: Las dems compaas no consideradas en los dos grupos anteriores. Se establece el ao 2011 como perodo de transicin.35
2.3.4 Diferencias y similitudes entre PCGA y NIIF
A continuacin se detalla las principales diferencias y similitudes entre los Principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA y las Normas internacionales de informacin financiera NIIF o IFRS (efectuada tomando como base la normativa vigente en el Ecuador al mes de septiembre del 2007):
35
http://www.supercias.gov.ec/Documentacion/NIIF/Resolucion.pdf
36
DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE NIIF y PCGA

TEMA
MARCO CONCEPTUAL
Caractersticas cualitativas de la informacin financiera La informacin financiera debe poseer ciertas caractersticas para que sea de utilidad. El marco conceptual de las IFRS requiere que la informacin financiera debe ser entendible, relevante, confiable y comparable. El Marco de Conceptos para la preparacin y presentacin de estados financieros y la NEC 1 Presentacin de estados financieros, que forman parte de las NEC contienen conceptos similares al marco conceptual de las IFRS si bien no establece en forma especfica las cuatro caractersticas incluidas en las IFRS. Similar a IFRS.
NIIF o IFRS
Principios de contabilidad
generalmente aceptados en Ecuador
Elementos de reportaje
Costo histrico
Desvos en la aplicacin de las normas
Primera adopcin del marco conceptual
Se presentan cinco elementos de reportaje: activos, pasivos, patrimonio, ingresos y ganancias y gastos y prdidas. Se utiliza el costo histrico, pero los activos intangibles, propiedad, planta y equipo y las inversiones en propiedades pueden ser revaluadas y se presentan a su valor razonable. En casos extremadamente raros, las entidades pueden desviarse de una norma especfica cuando la Administracin considera que ello es esencial para lograr una presentacin razonable de los estados financieros. Requiere aplicacin completa en forma retrospectiva de todas las IFRS que estn en efecto a la fecha de los primeros estados financieros de una entidad que se elaboran bajo IFRS. Las entidades deben exponer que los estados financieros cumplen con IFRS. Los estados financieros no deben exponer que cumplen con IFRS a menos que stos cumplan con todos los requerimientos de cada norma aplicable e interpretacin aplicable. Estos abarcan IAS, IFRS, SIC e IFRIC vigentes. Adems se requiere una divulgacin expresa sobre normas, estimaciones y presunciones contables importantes/crticas realizadas para la elaboracin de los estados financieros. Requiere que los resultados sean medidos utilizando la moneda funcional; sin embargo, las entidades pueden presentar estados financieros en una moneda distinta.
Similar a IFRS. Pero no se incluye el concepto de valor razonable Similar a IFRS.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no establecen lineamientos especficos para la adopcin por primera vez de las normas ecuatorianas de contabilidad.
ESTADOS FINANCIEROS
Cumplimiento de normas contables Una entidad cuyos estados financieros cumplen con las Normas Ecuatorianas se Contabilidad debe revelar ese hecho. Los estados financieros no deben ser descritos como si cumplieran con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad a menos que cumplan con todos los requerimientos de cada norma aplicable y cada interpretacin aplicable del Comit de Investigaciones Contables del Ecuador.
Moneda de reportaje
Componentes de los estados financieros
Balance general
Balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio y descripcin de principios contables e informacin en notas para dos aos. No se establece un formato especfico; la entidad puede presentar sus activos y pasivos con base en su liquidez en lugar de utilizar la presentacin corriente/no corriente solo cuando la presentacin basada en liquidez proporciona informacin ms relevante y confiable.
Los estados financieros deben prepararse en dlares estadounidenses. Los saldos originados con anterioridad al 1 de abril del 2000 originalmente expresados en sucres ecuatorianos deben convertirse con base en procedimientos especficos previstos en una norma contable ecuatoriana. Similar a IFRS.
Similar a IFRS. Sin embargo, es prctica usual utilizar un modelo de balance general que se aproxima a la estructura requerida por las autoridades societarias y tributarias.
37
TEMA
Formato del estado de resultados
NIIF o IFRS
No se establece un formato especfico; sin embargo, los gastos deben presentarse segn su naturaleza o segn su funcin. Ciertas partidas deben presentarse en el cuerpo del estado de resultados. No se utiliza esta expresin pero se requiere que se presenten por separado las partidas cuya relevancia, incidencia o naturaleza tornan necesario su presentacin por separado para explicar el desempeo de la entidad. Se prohbe su exposicin.
Similar a IFRS. Sin embargo, es prctica usual utilizar un modelo de estado de resultados que se aproxima a la estructura requerida por las autoridades societarias y tributarias. No utiliza esta expresin y no se aplica en la prctica.
Partidas excepcionales
Partidas extraordinarias
Estado de ganancias y prdidas reconocidas/ otros resultados integrales ("comprehensive

income")
Las ganancias y prdidas reconocidas pueden presentarse en notas o destacados en forma separada en el estado de cambios en el patrimonio. Estado que demuestra las operaciones de capital, el movimiento en resultados acumulados y una conciliacin de otros componentes del patrimonio. El estado debe presentarse como un estado financiero bsico. Prescribe los encabezamientos pero hay flexibilidad limitada en cuanto al contenido. Se puede utilizar el mtodo directo o el indirecto. El efectivo incluye los sobregiros y equivalentes de efectivo con vencimientos en el corto plazo (menos de tres meses). No hay exenciones. Reestructuracin de informacin comparativa y del saldo inicial de resultados acumulados del ao anterior. Reestructuracin de la informacin comparativa.
Estado de cambios en el patrimonio
Los ingresos o gastos que se originan por eventos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa y que, por lo tanto, no se espera que ocurran frecuentemente o en forma regular son tratados como partidas extraordinarias, cuya naturaleza y monto debe ser revelado por separado en el estado de resultados. Se espera que estas partidas solo se presenten en raras ocasiones. Cuando sea aplicable bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador, estas partidas son destacadas en forma separada en el estado de cambios en el patrimonio pero no se denominan como ganancias o prdidas. Similar a IFRS.
Estado de flujos de efectivo - formato y mtodo Estado de flujos de efectivo - definicin de efectivo y equivalentes de efectivo Estados de flujos de efectivo - exenciones Cambios en polticas contables Correccin de errores
Similar a IFRS.
Similar a IFRS, excepto que los sobregiros son generalmente informados como actividades de financiamiento aun cuando se permite su inclusin entre el efectivo y sus equivalentes. Similar a IFRS. Similar a IFRS.
Cambios en estimaciones contables Comparativos Neteo de activos y pasivos
Se informan en el estado de resultados del perodo corriente. Se requiere informacin comparativa por un ao para toda informacin en los estados financieros. Los activos y pasivos no deben ser neteados, excepto cuando ello est especficamente permitido por una norma. Los activos y pasivos financieros pueden netearse cuando la entidad tiene un derecho, que puede ser legalmente ejercido, para netear saldos y tiene la intencin de liquidar la transaccin sobre una base neta.
Si bien el tratamiento referencial recomienda reestructurar la informacin comparativa, los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador permiten que el monto de la correccin de un error fundamental sea incluido en la determinacin de la ganancia o prdida neta del perodo corriente. Similar a IFRS. Se presentan estados financieros comparativos con los del ao anterior. Las cuentas por cobrar y por pagar se netean solo cuando existe el derecho, que puede ser legalmente ejercido, para el neteo de saldos.
38
TEMA
Definicin de subsidiaria
NIIF o IFRS
Se basa en el control conferido por los votos o el poder de gobernar las polticas operativas y financieras de la entidad. La existencia de derechos a voto que potencialmente pueden ser ejercidos tambin deben tomarse en cuenta al evaluar si la entidad tiene el poder de gobernar las polticas operativas y financieras. El inters minoritario forma parte del patrimonio Los estados financieros consolidados deben incluir a todas las subsidiarias de la matriz.
Similar a IFRS, pero el inters minoritario se expone antes del patrimonio y luego de los pasivos.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Subsidiarias excluidas de la consolidacin
Definicin de asociada
Presentacin de los resultados de asociadas Revelaciones sobre asociadas significativas
Se basa en la influencia significativa: la cual se presume si existe un inters de, por lo menos, el 20% o participacin en los asuntos de la entidad. Se utiliza el mtodo de participacin. Se demuestra la participacin en los resultados de la asociada neta del impuesto a la renta. Se proporciona informacin detallada sobre los activos, pasivos, ingresos y resultados de las asociadas significativas.
La norma ecuatoriana especficamente establece que una subsidiaria debe excluirse de la consolidacin cuando se tiene la intencin de que el control sea temporal o cuando opera bajo severas restricciones a largo plazo que limitan significativamente su capacidad para transferir fondos a la matriz. Similar a IFRS.
Similar a IFRS.
Presentacin de negocios en participacin ("joint-ventures") Conversin de moneda extranjera - compaas individuales
Se permite el mtodo de consolidacin proporcional al igual que el mtodo de participacin.
Las operaciones se convierten a la tasa de cambio de la fecha de la transaccin; los activos y pasivos monetarios a la tasa de cambio de la fecha del balance general; las partidas no monetarias a tasas de cambio histricas. Se usa la tasa de cierre para los balances generales y tasas promedio para los estados de resultados. Las diferencias en cambio se imputan al patrimonio. Se incluyen en ganancias o prdidas cuando se vende o liquida la subsidiaria. Se ajustan los estados financieros locales por los cambios en el poder adquisitivo de la moneda antes de la conversin. Los estados financieros consolidados deben prepararse utilizando polticas contables uniformes para todas las entidades del grupo.
Se requiere la exposicin de un listado apropiado y una descripcin del las asociadas significativas, incluyendo la participacin en la asociada y, si fuera diferente, la proporcin que tiene en el derecho a voto. Si bien el tratamiento contable de las inversiones en negocios en participacin no est formalmente regulado, tanto el mtodo de consolidacin proporcional como el mtodo de participacin es aplicado en la prctica. Similar a IFRS.
Entidades extranjeras en estados financieros consolidados
Similar a IFRS.
Hiperinflacin entidad extranjera Polticas contables uniformes
Similar a IFRS.
Similar a IFRS.
39
TEMA
Tipos
NIIF o IFRS
Tipos Todas las combinaciones de negocios son registrados como adquisiciones. La utilizacin del mtodo de unin de intereses est prohibida.
Las combinaciones de negocios son contabilizados mediante el mtodo de compra, a menos que la combinacin tenga las caractersticas de una unin de intereses en cuyo caso se aplica el mtodo de contabilizacin que lleva el mismo nombre. Similar a IFRS, excepto que no se asigna valor a los pasivos contingentes en la asignacin del costo de compra a los activos y pasivos adquiridos. Similar a IFRS.
COMBINACIN DE NEGOCIOS
Mtodo de compra valor justo a la fecha de adquisicin Mtodo de compra componentes contingentes del precio Mtodo de compra crdito mercantil
El costo de la combinacin de negocios se distribuye a los activos y pasivos identificables de la entidad adquirida y a los pasivos contingentes, con base en sus valores justos. Se estiman a la fecha de adquisicin en la medida en que el ajuste sea probable y pueda ser medido en forma confiable. El exceso del costo de la combinacin de negocios sobre el inters del adquirente en el valor justo neto de los activos y pasivos identificables y pasivos contingentes reconocidos es registrado como un activo no amortizable. Al cierre de cada perodo se evala si el crdito mercantil se ha deteriorado.
El crdito mercantil determinado de manera similar a IFRS, es amortizable sobre una base sistemtica en funcin de su vida til, determinada bajo un presuncin refutable de que sta no exceder veinte aos desde su reconocimiento inicial. Cualquier exceso del inters del adquirente sobre los valores justos de los activos y pasivos identificables adquiridos sobre el costo de compra debe reconocerse como un crdito mercantil negativo. El crdito mercantil negativo que no exceda los valores justos de los activos no monetarios identificables adquiridos debe ser reconocido como utilidad sistemticamente sobre el remanente de la vida til promedio de los activos adquiridos y el crdito mercantil negativo en exceso de los valores justos de los activos no monetarios identificables debe reconocerse como utilidad inmediatamente. Los saldos en libros de los activos y pasivos identificables deben ser ajustados cuando se dispone de evidencia adicional que contribuya a la estimacin de los montos asignados a dichos activos y pasivos. El ajuste debe imputarse al crdito mercantil mientras que el ajuste no incremente el saldo por encima de su monto recuperable y tal ajuste se efecta al final del primer perodo contable anual despus de la adquisicin. Caso contrario los ajustes reconocerse como un ingreso o gasto. Similar a IFRS.
Mtodo de compra crdito mercantil negativo
Mtodo de compra ajustes posteriores a los valores justos
Si la contabilizacin inicial de la combinacin de negocios puede determinarse en forma provisional, el adquirente debe contabilizar la combinacin utilizando tales valores provisionales y reconocer ajustes a dichos valores provisionales al completar la registracin inicial dentro de un plazo de doce meses a partir de la fecha de adquisicin.
Mtodo de compra exposiciones Mtodo de unin de intereses
Se requiere exposicin amplia de las combinaciones de negocios realizadas en el perodo con base en requerimientos especficos. No permitido.
El mtodo de unin de intereses debe aplicarse cuando la sustancia de la operacin indica que no ha ocurrido una compra y que existe continuidad de los riesgos y beneficios compartidos mutuamente, los cuales existan con anterioridad a la combinacin de negocios.
40
TEMA
Reconocimiento de ingresos
NIIF o IFRS
Se basa en varios criterios que requieren el reconocimiento de los ingresos cuando los riesgos y beneficios han sido transferidos y el ingreso puede medirse en forma confiable. Se contabilizan utilizando el mtodo de avance de obra. La utilizacin del mtodo de contrato terminado est prohibido.
Similar a IFRS.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Contratos de construccin
El mtodo de avance de obra es utilizado como mtodo referencial pero se permite, en forma alternativa, la aplicacin del mtodo de contrato terminado cuando el resultado de un contrato de construccin no puede ser estimado confiablemente hasta su sustancial finalizacin. Similar a IFRS.
RECONOCIMIENTO DE GASTOS
Gasto por inters El gasto por inters es reconocido con base en su devengamiento. Cuando el inters incluye un descuento o premio originado en la emisin de instrumento de deuda, el descuento o premio se amortiza usando el mtodo de inters efectivo. Se debe utilizar el mtodo de crdito unitario proyectado para determinar la obligacin por el beneficio.
Beneficios de empleados - costos de pensiones - planes de beneficios definidos
Compensacin a los trabajadores mediante acciones Participacin obligatoria de los trabajadores en las utilidades Beneficios de los trabajadores - otros
Se reconoce el costo de las acciones asignadas o de las opciones sobre el perodo de desempeo del empleado. El costo se mide al valor justo. Constituye parte de la compensacin de los trabajadores que se reconoce con base en las sumas por pagar exigibles. Los beneficios post-retiro de los trabajadores se contabilizan como pensiones. Se proporcionan normas a seguir para los beneficios de terminacin de la relacin laboral originados en despidos y otros beneficios post empleo y de largo plazo. Se activan si se cumplen los criterios que se exigen para su reconocimiento; los activos intangibles deben amortizarse sobre su vida til. Se permiten las revaluaciones solo en casos excepcionales. Los gastos de investigacin se cargan a prdida cuando se incurren. Los costos de desarrollo se activan y amortizan solo cuando se cumplen ciertos criterios de carcter exigente. Se utilizan costos histricos o revaluados. Cuando se ha optado por la revaluacin de los bienes, se requiere que todos los activos de la misma clase sea revaluada en forma frecuente (tres a cinco aos.) La operacin se clasifica como arrendamiento financiero si todos los riesgos y beneficios de la propiedad del bien son sustancialmente transferidos. La sustancia prima sobre la forma.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables especficas con relacin al reconocimiento y medicin de los beneficios de pensin de los empleados. La obligacin por el beneficio es determinado con base en diferentes mtodos actuariales a opcin de la empresa. Este mecanismo no es usualmente empleado y no se han establecido reglas contables especficas para el reconocimiento y medicin de estos acuerdos. Similar a IFRS pero se presenta como una deduccin de las utilidad antes del impuesto a la renta en el estado de resultados. Similar a IFRS.
ACTIVOS
Activos intangibles adquiridos Similar a IFRS.
Activos intangibles generados internamente Propiedad, planta y equipo
Similar a IFRS.
Similar a IFRS.
Arrendamientos clasificacin
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables especficas con relacin a la clasificacin y contabilizacin de los arrendamientos. Los arrendamientos se clasifican en forma general como operativos independientemente de su sustancia.
41
TEMA
Arrendamientos registracin por el arrendador
NIIF o IFRS
Los montos adeudados bajo arrendamientos financieros son contabilizados como cuentas por cobrar. Los ingresos brutos se asignan entre perodos en una forma tal que se logre una tasa constante de retorno basada en el mtodo de inversin neta. Los arrendamientos financieros se contabilizan como un activo y una obligacin por arriendos futuros. El activo se deprecia durante su vida til. Los arriendos pagados se imputan de manera tal de dar una tasa constante de inters sobre la obligacin pendiente. Generalmente, los arriendos operativos son cargados al gasto en lnea recta. Para los arrendamientos financieros, se difiere y amortiza la utilidad en venta y retroarriendo financiero. Si se origina un arrendamiento operativo, la utilidad que se reconoce depende del valor de venta comparado con el valor justo del activo. Tambin debe considerarse la sustancia de, y vinculacin entre, las operaciones. Si hay indicios de deterioro, los activos deben reducirse al valor que sea mayor entre su valor razonable menos gastos de venta, o el valor de utilizacin econmica basado en flujos descontados de efectivo. Se permite la reversin de prdidas en ciertas circunstancias. Se permite, pero no se exige, la activacin de costos financieros para determinados activos.
Similar a IFRS en el caso en la operacin clasifique y trate como arrendamiento financiero, lo cual no es prctica usual en Ecuador.
Arrendamientos contabilizacin por los arrendatarios
Arrendamientos contabilizacin por los arrendatarios de operaciones de venta y retroarriendo
Deterioro de activos
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables especficas con relacin a la clasificacin y contabilizacin de los arrendamientos. Si bien se permite la aplicacin de las normas contenidas en las IFRS, stas no son generalmente aplicadas y las operaciones de arrendamiento financiero son usualmente tratadas como arriendos operativos. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan guas para la registracin de este tipo de operaciones. Si bien se permite la aplicacin de las normas contenidas en las IFRS, stas no son generalmente utilizadas y este tipo de operaciones se registra generalmente con base en la forma de la operacin ms que en su sustancia. Similar a IFRS.
Activacin de costos financieros
Inversiones en propiedades
Se miden al costo depreciado, o al valor justo, y los cambios en ste se reconocen en el estado de resultados.
Inventarios
Activos biolgicos
Se registran al menor entre el costo y su valor neto de realizacin. El costo se determina mediante el mtodo PEPS (primeras entradas, primeras salidas o el mtodo promedio. El uso del mtodo UEPS est prohibido. Cuando se ha registrado una reduccin en el valor de los inventarios, sta debe reversarse cuando dichos valores se recuperan. Se miden al valor justo menos los costos del "punto de venta".
Los costos de financiamiento que son directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de un activo calificable deben ser activados como parte del costo de ese activo. Las inversiones en propiedades son contabilizadas al costo o al monto revaluado. Los cambios en el valor en libros de las inversiones por efecto de una en libros de las inversiones por efecto de una revaluacin son acreditados al patrimonio como un supervit por revaluacin. Similar a IFRS, excepto que los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador permiten tambin el uso de mtodo UEPS (ltimas entradas, primeras salidas).
Activos financieros medicin
Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento y medicin para todos los activos financieros. Tales como valor presente, costo amortizado
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no tratan formalmente acerca de la medicin de los activos biolgicos. Sin embargo, se considera que est permitido la aplicacin de las IFRS para la valuacin de dichos bienes. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables especficas con relacin al reconocimiento y medicin de los activos financieros, no incluyen conceptos como de costo amortizado, valor presente, etc.
42
TEMA
PASIVOS
Provisiones - en general
NIIF o IFRS
Se contabilizan las provisiones que corresponden a obligaciones presentes que se originan en eventos pasados si la salida de recursos es probable y puede ser razonablemente estimada. Se reconocen las provisiones para reestructuracin si los planes formales detallados son comunicados o si la implementacin se ha iniciado en forma efectiva. Se exponen las prdidas posibles y las ganancias probables que no estn reconocidas. Se utiliza el mtodo de provisin integral (con algunas excepciones) comandado por las diferencias temporarias en el balance general. Se reconocen los impuestos diferidos activos si la recuperacin es probable.
Similar a IFRS.
Provisiones - para reestructuracin
Similar a IFRS.
Contingencias Impuestos diferidos enfoque general
Similar a IFRS. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no establecen la obligatoriedad de contabilizar el efecto de los impuestos diferidos ni la revelacin de sus impactos en notas a los estados financieros. Si bien no se prohbe la aplicacin de las normas contenidas en las IFRS, esta prctica no es comn en Ecuador. Similar a IFRS. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables especficas con relacin al reconocimiento y medicin de los pasivos financieros. Este tipo de operaciones es realizada en forma muy espordica y no se han establecido normas contables para su tratamiento. La deuda es usualmente registrada ntegramente como un pasivo. Similar a IFRS.
Subvenciones gubernamentales Pasivos financieros clasificacin
Se reconocen como ingresos diferidos y se amortizan. Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento y medicin para todos los pasivos financieros.
Deuda convertible
La deuda convertible debe contabilizarse en forma dividida, asignando la porcin correspondiente al patrimonio y el saldo al pasivo.
INSTRUMENTOS PATRIMONIALES
Instrumentos de capital - compra de acciones propias Derivativos y otros instrumentos financieros - medicin de instrumentos financieros y actividades de proteccin Derivativos y otros instrumentos financieros - medicin de instrumentos financieros y actividades de proteccin Se presentan como deducciones del patrimonio.
DERIVATIVOS Y HEDGING
Los derivativos e intrumentos de proteccin se miden a su valor justo; las variaciones en los valores justos se reconocen en el estado de resultados con determinadas excepciones. Estas operaciones son inusuales en Ecuador y no se han establecido normas contables para su registracin.
DERIVATIVOS Y HEDGING
Los derivativos e intrumentos de proteccin se miden a su valor justo; las variaciones en los valores justos se reconocen en el estado de resultados con determinadas excepciones. Estas operaciones son inusuales en Ecuador y no se han establecido normas contables para su registracin.
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TEMA
NIIF o IFRS
OTROS ASUNTOS CONTABLES Y DE REPORTAJE

Convenios de servicios de concesin Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento, medicin y exposicin aplicables a los convenios de servicios de concesin del sector pblico al privado. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no contienen normas formales a ser aplicadas para la contabilizacin de este tipo de operaciones. Es apropiado aplicar las IFRS en ausencia de normas locales. Similar a IFRS. La divulgacin de informacin sobre ganancias por accin es obligatoria solo para las empresas cuyas acciones se cotizan en bolsa. Similar a IFRS.
Ganancias por accin - diluida
Transacciones entre partes relacionadas - definicin
Reportaje de segmentos alcance y fundamentos
Operaciones en proceso de discontinuacin - definicin Operaciones en proceso de discontinuacin - medicin
Se utiliza como denominador el promedio ponderado de las acciones potencialmente diluibles cuando se calcula la ganancia por accin. Se determina de acuerdo al nivel de control directo o indirecto, control conjunto e influencia significativa de una parte sobre la otra o control comn de ambas. Entidades cuyas acciones e instrumentos de deuda son cotizadas en mercados pblicos: se informan los segmentos primarios y secundarios (por negocio y geografa). Es un componente separado significativo. Se contabilizan provisiones para algunos costos cuando se cumplen los criterios para el reconocimiento de provisiones para reestructuracin. El valor de los activos se reduce hasta alcanzar el mayor entre el valor razonable menos gastos de venta y el valor en libros. Se proporcionan detalles de las operaciones en proceso de discontinuacin. Se expone (en el cuerpo del estado de resultados) la ganancia o prdida despus del impuesto a la renta de la operacin discontinuada y la ganancia o prdida despus del impuesto a la renta reconocida en la medicin de los valores justos, menos costos de venta, o en la disposicin de activos que constituyen la operacin discontinuada.
Similar a IFRS.
Similar a IFRS. Similar a IFRS.
Operaciones en proceso de discontinuacin/discontinuadas - presentacin y principales exposiciones
Eventos subsequentes
Reportaje financiero interino
Se ajustan los estados financieros por los eventos subsequentes, proporcionando evidencia de las condiciones a la fecha del balance general que afectan en forma significativa los montos en los estados financieros (eventos que originan ajustes). Los eventos que no originan ajuste se exponen en los estados financieros. No es obligatoria la preparacin de estados interinos pero debe aplicarse la norma si stos son preparados. La base contable debe ser uniforme con los estados para el ao completo y debe incluir comparativos.
Se proporcionan detalles de las operaciones en proceso de discontinuacin. Se expone los ingresos, gastos y utilidad o prdida antes del impuesto a la renta atribuibles a la operacin discontinuada y el gasto por impuesto a la renta relacionado as como los flujos de caja netos atribuibles a las actividades de operacin, inversin y financiamiento de operaciones discontinuada. Se recomienda, pero no es obligatorio, que esta informacin se presente en el estado de resultados y en el estado de flujos de efectivo, respectivamente. Similar a IFRS.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no contienen normas formales a ser aplicados para la preparacin de estados a fechas interinas, cuya presentacin no es usual. Es apropiado aplicar las IFRS en ausencia de normas locales.
FUENTE :
http://www.pwc.com/extweb/pwcpublications.nsf/docid/, PriceWaterHouseCoopers, Vargas Sandra
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2.3.5 Obligaciones Tributarias

A continuacin se detalla las obligaciones tributarias segn el tipo de contribuyente:
Tipo de contribuyente
Obligado a llevar contabilidad Personas Naturales NO obligado a llevar contabilidad
Fijo
- Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de Retenciones en la fuente. - Declaracin de Impuesto a la Renta anual. - Anexo Retenciones en la fuente por Relacin de Dependencia. - Presentacin de Anexo Transaccional. - Declaracin mensual o semestral de IVA (segn la actividad que realice).
Opcional
- Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).
Privadas Sociedades
Pblicas
- Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de Retenciones en la fuente. - Declaracin de Impuesto a la Renta anual. - Anexo Retenciones en la fuente por Relacin de Dependencia. - Presentacin de Anexo Transaccional. - Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de Retenciones en la fuente. - Anexo Retenciones en la fuente por Relacin de Dependencia. - Presentacin de Anexo Transaccional. - Declaracin mensual de IVA. - Declaracin de Retenciones en la fuente. - Declaracin de Impuesto a la Renta anual. - Anexo Retenciones en la fuente por Relacin de Dependencia. - Presentacin de Anexo Transaccional
- Declaracin de Impuesto a la Renta anual (siempre que supere la base anual). - Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). Presentacin de Anexo Transaccional (siempre que posea autorizacin de puntos de venta). - Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).
Especiales
- Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). - Declaracin de Impuesto a la Renta anual (es obligatorio para empresas pblicas). - Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE)
FUENTE : http://www.sri.gov.ec/sri/documentos/compartido/gen--022925.xls
La empresa Bopp del Ecuador es contribuyente especial y no produce bienes grabados con ICE, por tanto sus obligaciones tributarias son:
Declaracin mensual de IVA. Declaracin de Retenciones en la fuente. Declaracin de Impuesto a la Renta anual. Presentacin anual del Anexo de Retenciones en la Fuente por Relacin de Dependencia. Presentacin mensual del Anexo Transaccional. 45
2.3.5.1
Concepto de Impuestos
Los impuestos son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma. Las declaraciones de impuestos tienen fechas mximas de presentacin y pago, en el Reglamento de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno se especifica estas fechas por el tipo de impuesto, en el cuadro siguiente se presenta un resumen:
FUENTE : http://www.sri.gov.ec/sri/documentos/compartido/gen--022664.pdf
46
La empresa Bopp del Ecuador tiene el RUC 1790188973001, por tanto la fecha mxima que tiene para cumplir con sus obligaciones tributarias es el da 22 de cada mes, si esta fecha coincide con das de descanso obligatorio o feriados, la declaracin y pago se debern realizarse hasta el siguiente da hbil. Cuando las declaraciones no se realizan dentro de las fechas establecidas, se deber calcular intereses, desde la fecha de flexibilidad (da hbil posterior a la fecha mxima) hasta la fecha de pago, siempre que exista un valor a pagar, considerando el siguiente cuadro:
Adicionalmente, se deber cancelar la multa correspondiente de acuerdo a la siguiente tabla:
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIAS

INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MENSUAL SEMESTRAL RETENCIONES DE IVA MENSUALES IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 3% del impuesto causado, por mes o fraccin, mximo hasta el 100% del impuesto causado
SI CAUSA IMPUESTO
NO CAUSA IMPUESTOS
3% del impuesto a 3% del impuesto pagar, por mes causado, por mes o o fraccin, fraccin, mximo mximo hasta hasta el 100% del el 100% del impuesto causado impuesto a pagar SI NO SE SI SE SI SE HUBIEREN HUBIEREN HUBIEREN GENERADO PRODUCIDO PRODUCIDO INGRESOS RETENCIONES VENTAS 0,1% por mes o fraccin 0,1% de los de mes, de las ventas ingresos brutos, por brutas registradas mes o fraccin, durante el perodo, que mximo hasta el 5% corresponda la de dichos ingresos declaracin 3% del impuesto causado, por mes o fraccin, mximo hasta el 100% del impuesto causado
3% del impuesto causado (retenido), por mes o fraccin, mximo hasta el 100% del impuesto causado
47
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1
MARCO METODOLOGICO
3.1.1
Tipo y diseo de la investigacin
La investigacin es explorativa ya que diagnostica la situacin actual; es descriptiva ya que analiza la problemtica y las carencias en el proceso contable, adems es una investigacin de campo ya que la informacin se tom en el lugar de los hechos, y tambin es bibliogrfica por obtener informacin de libros, revistas, internet relacionados con el tema.
El diseo de la investigacin no es experimental, es transversal.
3.1.2 Mtodos de la investigacin Se utiliz el mtodo inductivo para describir las operaciones y procedimientos actuales de la empresa, el mtodo de anlisis permiti revisar y analizar cuidadosamente la informacin necesaria como: documentos fuentes, registros, procedimientos, entre otros y el mtodo de sntesis para establecer las conclusiones y estrategias con el fin de disear el Manual de Procedimientos Contables propuesto.
48
3.1.3
Poblacin y muestra Se trabaj con todos los integrantes del departamento de contabilidad y las unidades administrativas que intervienen en el proceso contable como son: Tesorera, Ventas, Comercio exterior, Adquisiciones, Recursos Humanos, Bodegas en un total de 7 personas, se puede indicar que el 85% del personal tiene un nivel de estudios universitario, la edad promedio es de 35 aos y el 80% labora en la empresa desde hace 5 aos.
Debido a que el nmero de personas con las que se trabaj es un universo manejable no se requiri sacar una muestra.
3.1.4
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de la informacin
Para la fase de recepcin de la informacin se utilizaron las siguientes tcnicas: Observacin: Para el desarrollo de la investigacin se
observ directamente el funcionamiento del sistema actual, la documentacin y procesos utilizados. El instrumento utilizado es la ficha de observacin.
Entrevista:
Es la que permiti
estar en contacto
directo con los principales involucrados en el proceso contable, permitiendo un conocimiento adecuado de la situacin actual de la compaa. El instrumento a utilizarse en esta actividad es el guin de entrevista.
49
Fuentes de la Investigacin
Se obtuvo la informacin relacionada con el tema de investigacin, a travs de: libros, revistas, internet, entre otros, que sirvieron de base para la redaccin del marco terico.
3.2
DIAGNOSTICO
3.2.1 Descripcin de la compaa Bopp del Ecuador
3.2.1.1
Giro del negocio
Bopp del Ecuador es la empresa lder en la elaboracin y comercializacin de pelculas de polipropileno biorientado, este
producto es utilizado como empaque plstico flexible para alimentos (galletas, caramelos, confites, condimentos, pastas, etc), flores, congelados, cintas adhesivas, etiquetas, productos de limpieza, etc.
La empresa pertenece al grupo Oben Licht Holding Group, inici en Ecuador y al momento tiene presencia en varios pases de Latinoamrica como Per, Argentina, Colombia, Venezuela, Brasil y Chile. Es un innovador y moderno grupo industrial y comercial con ms de 15 aos de experiencia atendiendo a mercados tanto domsticos como de exportacin.
La pelcula Bopp cumple con las normas FDA de los Estados Unidos para contacto directo con alimentos. La flexibilidad en los procesos productivos permite ofrecer una pelcula a precios competitivos, con gran agilidad en las entregas y con una amplia gama de aplicaciones.
50
3.2.1.2
Proceso de fabricacin
Polipropileno
Materia Prima
Proceso
Pelcula
Producto Terminado
El polipropileno se obtiene a partir del propileno, un gas obtenido de los procesos del cracking del petrleo, este gas sometido a ciertas condiciones de temperatura y presin en presencia de un catalizador produce como resultado un polmero, compuesto por miles de unidades de propileno unidas entre s en forma lineal. Este polmero resultante es el Homopolimero de polipropileno y fue descubierto en Italia por Ziegler y Natta a fines de los 50s. Posteriormente junto con mltiples aplicaciones industriales se comenz a producir pelculas o films de polipropileno biorientados que mostraban tener excelentes propiedades pticas y baja permeabilidad al vapor de agua. A comienzos de los 70s Montecatini en Italia desarrollo el proceso para convertir esta pelcula en una pelcula biorientada, por lo cual se logro la biorientacion y con mejores aplicaciones. Por lo cual el BOPP empez a convertirse en el film ms verstil en la Industria del Envase Flexible llegando a desplaza al celofn en apenas 20 aos.
51
Por su excelente barrera al vapor de agua se convirti en materia prima base para envases flexibles que no deben perder ni ganar humedad.36
3.2.1.3
Resea histrica de la empresa
1991 Se funda la compaa BOPP DEL ECUADOR, una empresa dedicada a la produccin de lminas de polipropileno biorientado. 1992 Inicia sus operaciones en produccin de pelculas de BOPP con una capacidad instalada de 3,000 toneladas anuales, fecha en la que comienza a exportar a los mercados contiguos de Colombia y Per. 1994 Inicio de operaciones en Termoformado, ofreciendo al mercado una amplia variedad de artculos desechables, como vasos y tarrinas. 1995 Se expande al adicionar una Metalizadora con capacidad
cercana a las 1,500 toneladas anuales. 1997 Se instala una nueva lnea de BOPP, aumentando
exponencialmente la capacidad de produccin a 12,000 toneladas anuales. 2002 Se establece un nuevo centro de distribucin en Colombia 2003 Se funda de Opp Film S.A. en Lima, Per. Esta nueva planta cuenta con una capacidad instalada de 22,000 toneladas anuales de produccin. 2004 Contina la expansin y se establecen centros de distribucin en Venezuela y Brasil.
36
Gerencia Bopp Argentina, Garzn Luis Miguel
52
2007 El grupo de empresas se constituye como un grupo econmico denominado Oben Licht Holding Group. 2008 Se inaugura Opp Argentina, una nueva planta de pelculas de Bopp con 35,000TM de capacidad. Y en Chile se establece un nuevo centro de distribucin.37
3.2.1.4
Filosofa Institucional
Visin
Ser el proveedor No.1 de BOPP (polipropileno biorientado), con estndares de categora mundial y productos lderes.
Distinguindonos con un excelente servicio, con productos de calidad y procesos eficientes, de esta manera y la generacin de valor para nuestros accionistas.38 aseguramos la
preferencia de nuestros clientes, el reconocimiento de la comunidad
Misin Bopp del Ecuador es una empresa que desarrolla, produce y comercializa productos plsticos con el fin de ofrecer las mejores alternativas que satisfagan las ms altas exigencias de nuestros clientes, con un equipo humano competente y comprometido que
37 38
http://www.oppfilmsa.com/quienes_somos/vision_mision.asp Oficinas Bopp del Ecuador
53
respeta el medio ambiente mediante el mejoramiento continuo en sus procesos.39
Valores Describen el comportamiento que la empresa espera de todos los trabajadores en los actos y decisiones que tomen para lograr los objetivos de la organizacin.
Actuar: Accin y reaccin constante, orientadas a ser ms eficientes y efectivos.
Cuidar: El impacto de los actos sobre clientes, compaeros de trabajo, accionistas y medio ambiente.
Aprender: Aprender constantemente compartiendo informacin e ideas de la manera ms efectiva.
Escuchar: Escuchar las necesidades de otros sabiendo que una necesidad insatisfecha genera una oportunidad.40
3.2.2 Estructura organizacional
Bopp del Ecuador maneja un organigrama mixto (horizontal y vertical), con lnea jerrquica, permite una comunicacin directa y facilitando el flujo de informacin. A continuacin se puede observar el personal con el que cuenta la empresa, presentando los niveles jerrquicos existentes:
39 40
http://www.oppfilmsa.com/quienes_somos/vision_mision.asp http://www.oppfilmsa.com/quienes_Somos/valores.asp
54
Fuente: JEFE RECURSOS HUMANOS BOPP DEL ECUADOR
55
3.2.3 Funciones del personal del rea financiera
La empresa Bopp del Ecuador al momento no cuenta con un documento formal que describa y regule las funciones del rea, pero existen funciones establecidas para cada cargo, las mismas que se han ido modificando de acuerdo a las necesidades. El rea financiera est formada por el departamento de tesorera y el departamento de contabilidad. Este estudio no incluye el rea de tesorera pero al estar vinculada directamente con el rea contable se incluye el detalle de sus funciones:
TESORERIA Elaboracin y manejo de del flujo de efectivo y cuentas bancarias de la empresa. Elaboracin de Conciliaciones Bancarias Definicin del destino de los fondos y su manejo de la manera ms eficiente. Revisin de las cuentas por cobrar, cajas y valores negociables, para asegurar las transacciones y la liquidez necesaria. Elaboracin de comprobantes de egreso y cheques para el pago a proveedores, acreedores y servicios bsicos. Revisin y aprobacin de emisin de cheques. Cumplimiento con el pago de obligaciones tributarias. Realizar de arqueos de cajas chicas peridicamente. Revisin y aprobacin de roles de pagos. Revisin y aprobacin de planillas a pagos al IESS
56
CONTABILIDAD Desde hace aproximadamente un ao se acostumbra realizar
rotacin de funciones entre los integrantes del departamento de contabilidad, por en el rea contable se realizar las siguientes funciones: Organizar y dirigir el sistema contable. Comprobar y verificar los estados de actividades econmicas y financieras. Elaboracin de estados financieros. Anlisis financiero Suministrar la informacin fiable y oportuna para la toma de decisiones. Contabilizacin de rol de pagos Contabilizacin de ajustes de nmina Preparar y emitir declaraciones tributarias para el pago de impuestos mediante va electrnica. Registro de compras en archivo para Anexos Transaccionales Consolidacin de informacin y cuadre de Anexos
Transaccionales con declaracin de impuestos Revisin matemtica y codificacin de facturas de compra Digitacin de facturas de compra y elaboracin de
comprobantes de retencin en el sistema de informtico. Envi de comprobantes de retencin por fax hasta entregar el comprobante respectivos Contabilizacin y digitacin de notas de crdito y dbito Contabilizacin y digitacin de asientos de diario Contabilizacin y registro de facturas del exterior para liquidacin de importaciones Revisar y autorizar registros contables. Elaboracin y registro de liquidaciones de importacin. original de retencin a los proveedores
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Elaboracin y contabilizacin del cuadro de depreciacin de Activos Fijos Elaboracin y contabilizacin del cuadro de Amortizaciones. Elaboracin y contabilizacin de Provisiones laborales. Elaboracin y contabilizacin de las provisiones de cuentas de incobrables. Contabilizacin de las provisiones de seguros de importacin. Contabilizacin de las provisiones de seguros de servicios bsicos (agua, luz, telfono). Elaboracin de cuadro de inventarios para el costeo de repuestos, materia prima locales y suministros Inventario fsico mensual de materia prima, repuestos,
suministros y materiales de produccin en proceso Ajustes de inventarios Reporte de ventas y cobros diarios a gerencia Cuadre de Ventas mensual entre lo ingresado en el sistema informtico y el reporte del Departamento de Ventas Revisin de cuentas de retenciones y verificacin que los cdigos del impuestos utilizados sean los correctos Elaboracin de auxiliares mensuales para control de cuentas de importaciones, prstamos empleados, anticipos Control mensual de las cuentas de fletes y seguros de exportacin Revisin y cuadre de cuentas Archivo diario de documentos y facturas correspondiente al rea contable
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3.2.4 Factores tecnolgicos
Actualmente las empresas pueden mejorar sus procesos a travs de la incorporacin de la tecnologa informtica, convirtindose en una herramienta de mucha utilidad en todas las organizaciones ya que constituye una fuente prioritaria para el manejo de informacin, comunicacin y automatizacin de procesos.
Pudiendo sealar algunos de los recursos utilizados por la empresa:
Computadoras en red: entendindose que una red de computadoras es una interconexin de computadoras para compartir informacin, recursos y servicios. Esta
interconexin puede ser a travs de un enlace fsico (alambrado) o inalmbrico.41 La empresa utiliza el software denominado SIIGO que es un sistema integrado de informacin en lnea.
41
http://www.alegsa.com.ar/Dic/red%20de%20computadoras.php, Diccionario informtico
59
Aplicaciones de oficina: Se incluyen dentro de esta categora los procesadores de textos, hojas de clculo, y otro tipo de aplicaciones bsicas. Todas estas aplicaciones son utilizadas por el personal de la empresa
Internet: Ayuda a la organizacin a mantener un contacto directo, rpido y eficaz con sus trabajadores, filiales, proveedores y clientes; enfocados al beneficio de la compaa. El sitio web de la corporacin Oben Holding Group es www.obengroup.com y de Bopp del Ecuador es
www.boppdelecuador.com Correo electrnico: Permite el envo de toda clase de documentos a otra estacin de trabajo (computadora) ya sea dentro de la empresa o a otro lugar del pas o del mundo. Este servicio sin duda es de mucha utilidad, generando una comunicacin fluida, constante y econmica.
3.2.5
Mercadeo
Los clientes son quienes demandan un producto o servicio para cubrir un requerimiento o necesidad. Cualquier negocio depende de la cantidad de clientes que posea para mantener su posicin en el mercado.
Para la empresa, es importante desarrollar y mantener una imagen corporativa de diferenciacin frente a la competencia.
60
Los clientes actuales y potenciales del Bopp del Ecuador son empresas que utilizan la pelcula flexible como materia prima en el desarrollo de empaques, capuchones, etiquetas y sus impresiones.
PRINCIPALES CLIENTES DE BOPP DEL ECUADOR
REFNOMBRE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 FUPEL CIA.LTDA FLOREMPAQUE CIA. LTDA. CELOPLAST S.A. NOVAPLAST NEYPLEX CIA. LTDA. REPCOMPLAST FLORALPACK CIA. LTDA. FLEXIPLAST SIGMAPLAST CAPUCHON FLOWERS INCOPLAST S.A. PLASTIEMPAQUES FLOPACK DEL ECUADOR S.A. KELLOGG ECUADOR C.LTDA. OYEMPAQUES RIKO S POLIFECSA PLASTINEC S.A.
ACTIVIDAD empaque de productos - Nestle, Esquimo, Ales capuchones para flores empaque de productos - Inalecsa empaque de productos - Fideos oriental empaque de productos - Shullo, Mac Dougal empaque de productos capuchones para flores empaques flexibles - Danec, Unilever, Superior
empaque de productos - Pepsico, Nestle, Fritolay
CIUDAD QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO
PARTICIPACION EN VENTAS 21,72% 15,62% 13,29% 6,81% 6,10% 4,96% 3,81% 3,51% 3,49% 2,62% 1,87% 1,85% 1,82% 1,69% 1,69% 1,31% 1,21% 1,20% 0,75% 0,74% 0,60% 0,54% 0,51% 0,30% 0,28% 0,25% 0,22% 0,22% 0,13% 0,13% 0,76%
capuchones para flores fundas de revistas empaque de productos - La Fabril, Danec capuchones para flores funda metalizada de caja de cereales fundas para empaque de lechugas y panelas empaque de productos fundas para empaque fundas para empaque EXPLOPLAST empaque de productos - La Fabril FLEXO FAMA empaques diversos ZIPPERFLEX S.A. fundas con sierre FOSFORERA ECUATORIANA empaque cajas de fsforos MATERPACKING etiquetas PLASTICOS INTERNACIONALES fundas para empaque FERRERO DEL ECUADOR S.A empaque de golosinas LOGIKARD C.A. fundas de tarjetas prepago FLEXPACK capuchones para flores INGESA plstico de la caja media naylon SUPRAPLAST fundas muestra promocional PLASCCARR S.A. fundas para empaque VARIOS (% MENOR)
FUENTE: Proao Mishell, ventas enero mayo /2009
61
3.2.6 Polticas y procedimientos
La poltica de calidad que tiene la empresa es:
Suministrar productos de alta calidad mediante el mejoramiento continuo en nuestros procesos, con un recurso humano comprometido y tecnologa que nos permita mantener clientes satisfechos.
En el rea contable no se tiene polticas ni procedimientos formales, pero se cumplen los requisitos establecidos en las NEC, NIC y
disposiciones establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno, su reglamento de aplicacin, normas y prcticas contables establecidas o autorizadas por la Superintendencia de Compaas, las misma que proveen informacin relevante para las necesidades de toma de decisiones.
Los estados financieros, se extraen de los registros contables llevados en el sistema informtico SIIGO.
Los activos fijos se encuentran valorados al costo de adquisicin menos la correspondiente depreciacin acumulada, esta
depreciacin se registra por el mtodo de lnea recta con cargo a los gastos del perodo.
Las mejoras y depreciaciones que extienden la vida til o incrementan la capacidad de los activos fijos son capitalizados y los desembolsos normales por mantenimiento o reparacin son cargados al gasto.
62
La participacin de utilidades a empleados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (Cdigo del Trabajo) la compaa asigna el 15% de sus utilidades netas, antes de la estimacin del Impuesto a la Renta, la misma que se registra como una provisin con cargo a los resultados del ejercicio econmico subsiguiente.
3.2.7 Proveedores
Son proveedores aquellas personas fsicas o jurdicas que surten a la empresa de existencias (mercaderas, materias primas, envases, etc.), que posteriormente sta vender, transformar o elaborar.42
A continuacin se detalla los principales proveedores:

PROVEEDOR BRASKEM OPP FILM EMPRESA ELCTRICA CARTOPEL ADETRANSCORP ALDIA BASELL ZENON PLASTICS PLASTISACKS CLARIANT AKARGO INEOS EXIMSA NOVOPAN PRIMAPOL AGIP EXXON MOBIL PLASTICHEMIX VARIOS TOTAL APLICACIN MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA LUZ CORES FLETE FLETE MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA FLETE MATERIA PRIMA TRAMITES EXP. TABLEROS MATERIA PRIMA GAS LUBRICANTES MATERIA PRIMA PARTICIPACION 36,51% 27,43% 11,31% 2,13% 2,03% 1,54% 1,36% 1,28% 1,24% 1,10% 0,83% 0,74% 0,49% 0,42% 0,40% 0,30% 0,26% 0,23% 10,41% 100,00%
FUENTE: Proao Mishell, pagos proveedores enero mayo /2009
42
http://www.contabilidad.tk/acreedores-por-operaciones-de-trafico-i-71.htm
63
3.2.8 Anlisis FODA
La evaluacin de las fortalezas y debilidades de los recursos de una empresa y sus oportunidades y amenazas externas, lo que comnmente se conoce como anlisis FODA, proporciona una buena perspectiva de la posicin de una empresa.43
La matriz FODA o SWOT (siglas en ingls de strengthsweaknesses-opportunities-threats) es una importante herramienta que ayuda a los gerentes a desarrollar estrategias.
Fortalezas y debilidades internas: Son las actividades que una organizacin s puede controlar y que desempea especialmente bien o con deficiencias, respectivamente.
Oportunidades y amenazas externas: Se refieren a las tendencias y acontecimientos econmicos, sociales, culturales, demogrficos, ambientales, polticos, legales, gubernamentales, tecnolgicos y competitivos que podran beneficiar o perjudicar significativamente a una organizacin en el futuro. Las oportunidades y amenazas se encuentran ms all del control de una sola organizacin.44
Fuente :http://www.econegociosrd.com/2009/02/que-es-el-analisis-foda.html
43 44
Thompson Arthur, Administracin estratgica, Mxico, McGraw-Hill, 1999, Pg.112 Fred David, Concepto de Administracin estratgica 14ta.edicin, Mxico, Person, 2008, Pg.12
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3.2.8.1
Matriz resumen de Fortalezas y Debilidades
FORTALEZAS
DEBILIDADES
Alto volumen de produccin que permite Ausencia de un plan estructurado de trabajar mediante economas de escala marketing. generando un menor costo en el pelcula Maquinaria con la ltima tecnologa del mercado, lo cual permite lograr los niveles altos de eficiencia y productividad satisfaciendo las demandas del mercado ms exigentes. Personal experimentado en las reas operativas de la empresa. Fuerza de ventas basada en calidad del producto y no en negociaciones o planes de comercializacin
No se realiza presupuestos, lo que mejorara el control financiero.
Certificaciones de buenas prcticas en el control de calidad de la pelcula productos No contar con una administracin de reflejada en la certificacin AIB y as procesos y procedimientos definidos como el cumplimiento de normas de la FDA.
3.2.8.2
Matriz resumen de Oportunidades y Amenazas
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
Aumento creciente de la demanda en las diferentes regiones del pas Alto nivel tecnolgico en procesos productivos Altos ndices de contaminacin que permite el desarrollo de soluciones biodegradables Incremento en las importaciones de productos plsticos
Dficit en la balanza comercial, que ocasiona una contraccin en la economa y falta de crdito Alta tasa de inflacin que constituye un riesgo, debido a la posibilidad de optar por productos sustitutos a menor precio Precio del petrleo al alza, que representa la base de la materia prima del plstico Aumento de ndices de pobreza, que disminuyen la capacidad adquisitiva
65
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA EMPRESA
BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA.
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4.1
Introduccin
El departamento financiero de la empresa Bopp del Ecuador Ca. Ltda., esta formado por las reas de contabilidad y tesorera, el presente manual est desarrollado para el rea contable de la empresa, en base al conocimiento del negocio, determinando polticas de control y
procedimientos para las principales cuentas.
Las polticas contables de Bopp del Ecuador Ca. Ltda., estn basadas en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Los estados financieros han sido establecidos de acuerdo con normas y principios dados por la Superintendencia de Compaas y los principios de contabilidad generalmente aceptados, adems de las disposiciones de Servicios de Rentas Internas.
Los cambios o modificaciones que pudieren producirse, segn los requerimientos de la empresa, debern ser aprobados por el Contador General en coordinacin con el Gerente Financiero.
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
Procedimiento Caja Chica
P-CCH-01
OBJETIVO Establecer las acciones a realizar para reponer los fondos que han sido asignados para los de gastos relativamente pequeos y de carcter urgente, mediante la reposicin de Caja Chica.
ALCANCE Inicio: El procedimiento ser aplicado una vez que se presente al departamento financiero el documento denominado Reposicin de Caja Chica Fin: Cancelacin de la Reposicin de Caja Chica
NORMAS DE CONTROL
La persona encargada del fondo de caja chica es responsable de la custodia y salvaguarda del mismo.
Los fondos asignados son nicamente para cubrir pagos menores y emergentes de la Planta o la Administracin.
Todos
los desembolsos de caja chica sern respaldados con los
respectivos soportes de gastos (comprobantes de venta autorizados por el SRI: Facturas, Notas de Ventas), los mismos que debern estar autorizados por el Jefe inmediato. No se aceptarn recibos comunes.
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
P-CCH-01
Por
ningn concepto se deben utilizar estos fondos para cambios de
cheques, ni prstamos al personal.
Los reembolsos deben efectuarse cuando los pagos sumen como mximo el 80% del fondo asignado, para que se mantenga una adecuada rotacin y el fondo no llegue a agotarse.
Los egresos individuales no deben ser superiores al 20% del fondo de la caja chica, en caso de requerirse valores mayores se deber solicitar autorizacin del gerente financiero.
El departamento financiero en forma rotativa, realizar arqueos de caja chica, sin previo aviso al responsable del manejo de caja, por lo menos una vez cada dos meses, y dejar constancia del mismo en el acta respectiva.
En caso de existir faltantes se contabilizar a la cuenta por cobrar del custodio de caja chica y si por el contrario existe un sobrante se contabilizar en la cuenta otros ingresos.
El valor del fondo de caja chica ser revisado anualmente tomando en cuenta el porcentaje de inflacin anual y las necesidades de la empresa.
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
P-CCH-01
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD 1 Custodio de Caja Para cada reembolso solicitado se entregar a Tesorera el Chica Pedido de Reposicin de Caja Chica en el que se listarn los gastos efectuados y se adjuntarn los debidos soportes, previamente sellados con la palabra cancelado.
Tesorera
Al momento de recibir los soportes, tesorera revisar los valores que han sido cancelados considerando que se encuentren bien sustentados y con las aprobaciones requeridas.
Contabilidad
Luego de la revisin, se entregar el Pedido de Reposicin de Caja Chica al departamento de contabilidad, adjuntando todos los documentos de respaldo, el departamento de contabilidad registrar los gastos correspondientes a la reposicin de caja chica en el sistema SIIGO.
Contabilidad
Una vez contabilizada la factura se imprime el asiento contable, adjuntndolo a la reposicin de caja.
Contabilidad
El contador chequea la contabilizacin y firma el revisado en el registro contable.
Tesorera
Tesorera realizar el reembolso del valor respectivo, emitiendo un cheque, el mismo que saldr siempre a nombre de la persona encargada del fondo.
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
P-CCH-01
ASIENTOS CONTABLES TIPO
REGISTRO DE LA CREACIN DEL FONDO DE CAJA CHICA
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 10-01-02-01 10-02-01-01 DESCRIPCION CAJA CHICA BANCO DETALLE Registro de creacin de caja chica Registro de creacin de caja chica DEBITOS xxxx xxxx CREDITOS
REGISTRO DE REPOSICIN DEL FONDO DE CAJA CHICA
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 60-01-01-26 60-01-01-04 10-01-02-01 DESCRIPCION UTILES OFICINA MOVILIZACION CTAS.DEL GASTO CAJA CHICA DETALLE Registro reposicin de caja chica Registro reposicin de caja chica Segn corresponda Registro reposicin de caja chica DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS
REGISTRO DEL PAGO POR REPOSICIN DEL FONDO DE CAJA CHICA
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 10-01-02-01 10-02-01-01 DESCRIPCION CAJA CHICA BANCO DETALLE Registro del pago x reposicin caja chica Registro del pago x reposicin caja chica DEBITOS xxxx xxxx CREDITOS
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
P-CCH-01
FORMATOS PREDISEADOS
FORMATO DE REPOSICION DE CAJA CHICA
B OP P DEL ECUA DOR PEDIDO DE REPOSICION DE CAJA CHICA No.
REPORTE DE GASTOS DEL :
.... AL
No.
Fecha
Comprobante Nmero
Concepto
Valor
VALOR DE REPOSICION
VALOR DEL FONDO SALDO DISPONIBLE
ELABORADO POR : ___________________ CUSTODIO DEL FONDO
APROBADO POR : _______________ JEFE INMEDIATO
RECIBIDO POR: _______________ TESORERA
72
PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
P-CCH-01
FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA
ACTA DE ARQUEO DEL FONDO PARA CAJA CHICA
En la ciudad de Quito, siendo las .. horas del da . de del .., se procedi a realizar el arqueo de caja de fondos para pagos en efectivo, en presencia del responsable de caja chica .. y el responsable del departamento financiero ....., obtenindose el siguiente resultado : Documentos y fondos recontados
1. Efectivo : Billetes Monedas 2. Facturas, recibos 3. TOTAL Fondos faltantes o sobrantes
$ . $ . $ . $ . $ .
Explicacin de la diferencia Se concluy el arqueo de Fondos para pagos en Efectivo, siendo las hrs., del da . El encargado del fondo declara haber puesto a disposicin del representante del rea financiera, para efectos del presente arqueo, todos los fondos y documentos sustentatorios bajo su responsabilidad, los mismos que fueron devueltos y en seal de conformidad firman : ___________________ Responsable Caja Chica
_____________________
Responsable del Arqueo
73
PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
P-CCH-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CAJA CHICA
INICIO
Custodio entrega la reposicin de caja chica con los respaldos a Tesorera
Tesorera revisa los documentos y autorizaciones
Contabilidad registra los documentos en el sistema SIIGO
Contabilidad contable
imprime
el
asiento
Revisin de contabilizacin por el contador
Emisin del cheque a nombre del Custodio del Fondo
FIN
74
PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
EJEMPLO PRACTICO
P-RRP-01
EJEMPLO PRACTICO
El 2 de enero del 2010, la empresa Bopp del Ecuador decide crear un fondo para caja chica por el valor de $200,00 y designa como custodio del fondo a Patricio Garca.
Para esto la empresa emite un cheque a nombre de Patricio Garca por $200.00, realizando el siguiente egreso:

GIRADO A: RUC: BANCO: PATRICIO GARCIA 0907308187 CITIBANK
EGRESO DE BANCOS No.1050

FECHA: CHEQUE No. 02-Ene-2010 3002178
LA SUMA DE : CIENTO DIEZ 00/100 DOLARES CODIGO 10-01-02-01 10-02-01-08 NOMBRE DE CUENTA CAJA CHICA BANCO CITIBANK CONCEPTO Registro de creacin de caja chica Registro de creacin de caja chica DEBITO 200,00 200,00 CREDITO
ELABORADO
REVISADO
APROBADO
FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO
El 15 de febrero el 2010, el custodio del fondo de caja chica solicita la reposicin del mismo, por los gastos efectuados hasta el momento realizando el siguiente reporte:
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
EJEMPLO PRACTICO
P-RRP-01
B OP P D E L E CUA D OR PEDIDO DE REPOSICION DE CAJA CHICA No. 001
REPORTE DE GASTOS DEL : 01 DE ENERO AL 15 DE FEBRERO DEL 2010

No. 1 2 3 Fecha 06/01/2010 20/01/2010 12/02/2010 Comprobante Nmero 7125 401 147852 Copias varias Envo de documentos Concepto Suministros de limpieza Valor 40 10 60
VALOR DE REPOSICION
VALOR DEL FONDO SALDO DISPONIBLE
110
200 90
ELABORADO POR : ___________________

PATRICIO GARCIA
APROBADO POR : _______________

ADRIAN MARTINEZ
RECIBIDO POR: _______________

ROXANA LOPEZ
CUSTODIO DEL FONDO
JEFE INMEDIATO
TESORERA
Contabilidad registra esta reposicin realizando el siguiente asiento contable:
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES GENERAL FECHA CUENTA DESCRIPCION UTILES DE ASEO COPIAS CORREO - COURRIER CAJA CHICA DETALLE Registro reposicin de caja chica Registro reposicin de caja chica Registro reposicin de caja chica Registro reposicin de caja chica DEBITOS 40,00 10,00 60,00 110,00 CREDITOS
2010/02/15 60-01-01-41 2010/02/15 60-01-01-47 2010/02/15 60-01-01-55 2010/02/15 10-01-02-01
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
EJEMPLO PRACTICO
P-RRP-01
Seguidamente tesorera realiza el cheque correspondiente para reponer el fondo de caja chica, emitiendo el siguiente egreso:

GIRADO A: RUC: BANCO: PATRICIO GARCIA 0907308187 CITIBANK
EGRESO DE BANCOS No.1245

FECHA: CHEQUE No. 15-Feb-2010 3002178
LA SUMA DE : CIENTO DIEZ 00/100 DOLARES CODIGO 10-01-02-01 10-02-01-08 NOMBRE DE CUENTA CAJA CHICA BANCO CITIBANK CONCEPTO Pago reposicin de caja chica Pago reposicin de caja chica DEBITO 110,00 110,00 CREDITO
ELABORADO
REVISADO
APROBADO
FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO
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PROCEDIMIENTO
CAJA CHICA
EJEMPLO PRACTICO
P-RRP-01
El 16 de febrero tesorera efecta un arqueo de caja chica, obteniendo el siguiente reporte:
ACTA DE ARQUEO DEL FONDO PARA CAJA CHICA
En la ciudad de Quito, siendo las 14H00 horas del da 16 de febrero del 2010, se procedi a realizar el arqueo de caja de fondos para pagos en efectivo, en presencia del responsable de caja chica Sr. Patricio Garca y el responsable del departamento financiero Roxana Lpez, obtenindose el siguiente resultado: Documentos y fondos recontados
1. Efectivo :
Billetes Monedas
$ 78 $ 5 $ 7.... $ 90. $ 0.
2. Facturas, recibos 3. TOTAL Fondos faltantes o sobrantes
Se concluy el arqueo de Fondos para pagos en Efectivo, siendo las 14H15, del da 16 de febredo del 2010. El encargado del fondo declara haber puesto a disposicin del representante del rea financiera, para efectos del presente arqueo, todos los fondos y documentos sustentatorios bajo su responsabilidad, los mismos que fueron devueltos y en seal de conformidad firman : ___________________ Patricio Garca Responsable Caja Chica
_____________________ Roxana Lpez
Responsable del Arqueo
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PROCEDIMIENTO
CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO

Procedimiento Cuenta Bancos Control Interno
P-CBC-01
OBJETIVO
Establecer las acciones que permitan optimizar el manejo y control de las cuentas bancarias que utiliza la empresa, con el fin de mejorar la gestin de liquidez y garantizar el pago oportuno de las obligaciones contradas.
ALCANCE
El procedimiento abarca todos los controles y movimientos que se realizan en las cuentas bancarias que tiene la empresa.
NORMAS DE CONTROL
El departamento financiero ser el responsable de la apertura y movimiento que se realice en las cuentas bancarias.
Todas las cuentas bancarias debern tener dos firmas conjuntas autorizadas, que corresponden al gerente general y gerente financiero.
Todo ingreso o depsito en cuentas corrientes de la cuenta Bancos debern tener un Comprobante de Ingreso de Bancos numerado e impreso por el sistema SIIGO.
79
PROCEDIMIENTO
P-CBC-01
Todo cheque deber ser emitido con un Comprobante de Egreso de Bancos numerado secuencialmente e impreso por el sistema SIIGO.
Los cheques deben ser siempre emitidos a nombre del beneficiario, nunca al portador.
Los cheques deben contener siempre la cantidad en nmeros y letras, nunca se emitirn cheques en blanco.
Por ninguna razn se emitirn cheques fuera del sistema.
El control fsico de los cheques en blanco, ser de responsabilidad de Tesorera.
Todos los cheques debern ser cruzados, excepto aquellos autorizados expresamente por el Gerente Financiero.
Semanalmente se revisar la secuencia numrica tanto de los ingresos como de los egresos, evitando que falten documentos en el archivo.
Tesorera (Asistente de tesorera 1) revisar diariamente los saldos y movimientos bancarios por internet. (en la hoja web de cada banco)
Realizando los ajustes correspondiente por las notas de debito o crdito bancarias, para garantizar el registro correcto de los valores debitados o acreditados en las cuentas. Con el fin de obtener saldos reales y oportunos en la cuenta bancos.
80
PROCEDIMIENTO
P-CBC-01
Tesorera (Asistente de tesorera 2) realizar las conciliaciones bancarias mensualmente con los estados de cuenta enviados por los Bancos.
Tesorera analizar la antigedad de los cheques pendientes de cobro, en caso de que existan cheques que no hayan sido retirados por el beneficiario con posterioridad a los noventa das, se proceder a la anulacin y registro del pasivo correspondiente.
Los cheques entregados al beneficiario y no presentados al cobro se mantendr como partida conciliatoria el tiempo de validez del cheque (13 meses de acuerdo a la Ley de Cheques), vencida esta fecha se proceder a la anulacin del cheque y se registrarn estos valores a otros ingresos. En el caso de cheques anulados, se mutilar la parte de las firmas y se archivar junto al comprobante de egreso, registrando contablemente la anulacin, de tal forma que exista una secuencia numrica de los cheques. Adicionalmente se har mencionar en el comprobante de egreso la razn por la cual que se anul el pago.
81
PROCEDIMIENTO
CUENTA BANCOS GESTION PAGOS

Procedimiento Cuenta Bancos Gestin Pagos
P-CBC-01
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : GESTION PAGOS
No. RESPONSABLE 1 Tesorera
ACTIVIDAD Elabora el flujo de caja priorizando los pagos de acuerdo a:
1. Obligaciones con el IESS: Considerando que se debe pagar hasta el 15 de cada mes los aportes patronales y personales.
2. Obligaciones con el SRI: Se debe cancelar el IVA y retenciones hasta el 22 de cada mes, el Impuesto a la Renta hasta el 22 de abril de cada ao, de acuerdo a los plazos establecidos por el SRI, considerando que el noveno dgito del RUC de la empresa es el 7.
3. Servicios pblicos: Se cancelar los servicios bsicos de agua, luz y telfono, dentro las fechas establecidas en cada una de las planillas.
4. Proveedores de materia prima Se deber pagar de oportunamente prima del a los
proveedores
materia
exterior,
evitando retrasos en la provisin del material.
82
PROCEDIMIENTO
P-CBC-01
5. Sueldo y salarios del personal Los pagos al personal se realizan quincenalmente, considerndose la primera quincena como un anticipo al sueldo, se cancela el 15 de cada mes, y la segunda quincena se paga del 30 al 3 de cada mes, dependiendo de la liquidez.
6. Proveedores en general: Los pagos se hacen al vencimiento de las facturas, con la mayora de proveedores se tiene un crdito de 30 das, una menor cantidad a 45 das y pocos casos 60 y 90 das.
Gerente Financiero
Analiza el flujo de caja, para luego aprobar e iniciar con el proceso de pagos.
Tesorera
De acuerdo al flujo de caja aprobado, elabora los comprobantes de egreso, registrndolos en el sistema SIIGO. Verificando que los documentos para el pago estn debidamente contabilizados y soportados, de acuerdo a los requisitos establecidos en el procedimiento de cuentas por pagar.
Tesorera
Imprime tanto los comprobantes de egreso como los cheques, adjuntando las facturas o documentos de soporte y firma el elaborado en los comprobantes de egreso.
83
PROCEDIMIENTO
P-CBC-01
Gerente Financiero
Revisa los comprobantes de egreso y los soportes de las obligaciones que la empresa cancelar y procede a firmar:
el cheque y el aprobado en el comprobante de egreso
Gerente General
Autoriza el pago y procede a firmar el cheque.
Tesorera
Recibe los comprobantes de egreso y cheques firmados con las dos firmas autorizadas, los mismos que estarn bajo su custodia.
Tesorera
Entrega el pago a los proveedores, nicamente los das viernes y lunes, desde las 15:00 a 17:00 horas. Los pagos por otros conceptos, segn el caso, deber coordinar con el mensajero el envo del cheque para la cancelacin respectiva.
Tesorera
Archiva los comprobantes de egreso de bancos y los soportes en las carpetas correspondientes.
84
PROCEDIMIENTO
P-CBC-01
REGISTRO DE CANCELACION
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL
FECHA
26/09/2009
CUENTA 2002010200 10020101
DESCRIPCION PROVEEDOR LOCAL BANCO
DETALLE Cancelacin factura Cancelacin factura
DEBITOS xxxx
CREDITOS
xxxx
85
PROCEDIMIENTO
P-CBC-01
ANEXOS : FORMATOS PREDISEADOS
FORMATO DEL COMPROBANTE DE EGRESO
BOPP DEL ECUADOR

GIRADO A: RUC: BANCO: LA SUMA DE : CODIGO NOMBRE DE CUENTA CONCEPTO
EGRESO DE BANCOS No.

FECHA: CHEQUE No.
DEBITO
CREDITO
ELABORADO
REVISADO
APROBADO
FIRMA Y SELLO BENEFICIARIO
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PROCEDIMIENTO
P-CBC-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE GESTION DE PAGOS

INICIO
Tesorera elabora el flujo de caja priorizando los pagos.
Gerente Financiero analiza el flujo de caja y lo aprueba.
Tesorera elabora los comprobantes de pago, revisando que los soportes cumplan con los requerimientos
Tesorera imprime los cheques y comprobantes de egreso.
Gerente Financiero revisa los comprobantes de pago y los soportes
Gerente Financiero autoriza el pago y firma los cheques
Gerente General aprueba y firma los cheques.
Tesorera recibe los egresos y cheques firmados, los mismos que quedan bajo su custodia.
Tesorera entrega o enva los cheques para el pago segn se requiera.
Tesorera archiva comprobantes de egreso y soportes.
FIN
87
PROCEDIMIENTO
CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

Procedimiento Cuenta Bancos Conciliacin Bancaria
P-CBB-01
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : CONCILIACION BANCARIA
No. RESPONSABLE 1 Tesorera
ACTIVIDAD Recibe mensualmente los Estados de Cuenta emitidos por las instituciones bancarias con las que trabaja la empresa.
Tesorera
Coteja los movimientos registrados en el Estado de Cuenta bancario contra los registros contabilizados por la empresa en el sistema contable SIIGO, identificando las diferencias existentes.
Revisando cada cheque cancelado por el banco con los correspondientes registros contables del mes y con el detalle de cheques girados y no cobrados de la conciliacin del mes anterior, realizando un detalle de los cheques
girados y no cobrados del mes en curso, de los cuales se llevar un control hasta que se hagan efectivos.
Seguidamente compara los depsitos que se encuentran en el Estado de Cuenta con los registrados contablemente, los depsitos que no estn registrados al momento por el banco, correspondern a los depsitos en transito del mes en curso, realizando un detalle de los mismos.
Diariamente se registrarn las Notas de Debido o Crdito emitidas por el banco verificando va Internet el movimiento de la cuenta, chequeando y garantizado que los saldos 88
PROCEDIMIENTO
P-CBB-01
registrados sean correctos, detectando cualquier error en forma oportuna y realizando las gestiones o ajustes necesarios, estos ajustes se realizarn en diario, adjuntando los documentos de respaldo. asientos de
Si existieren diferencias por error del banco, se deber notificar inmediatamente por escrito a la institucin bancaria correspondiente.
Tesorera
Procede a elaborar el documento que avala la Conciliacin Bancaria.
Partiendo del saldo del Estado de Cuenta bancario, procedemos a reducir el monto total de cheques girados y no cobrados del mes en curso y se deber agregar el valor total de depsitos en trnsito, llegando as al saldo contable.
Saldo estado de cuenta del banco - Cheques girados y no cobrados + Depsitos en trnsito = Saldo en libros
Gerente Financiero
Verifica y aprueba la conciliacin bancaria.
Tesorera
Archiva la Conciliacin Bancaria, adjuntando el estado de cuenta del banco y la impresin del mayor de la cuenta, en la carpeta correspondiente.
89
PROCEDIMIENTO
P-CBB-01
REGISTRO DE AJUSTE
CUENTA
DESCRIPCION
DETALLE
DEBITOS
CREDITOS
60020104 10020101
CARGOS BANCARIOS BANCOS
AJUSTE N/D ENTREGA ESTADO CUENTA AJUSTE N/D ENTREGA ESTADO CUENTA
xxxx xxxx
EJEMPLO PRACTICO
El 4 de marzo del 2010, la empresa Bopp del Ecuador Ca. Ltda., recibe el siguiente estado de cuenta del Banco Citibank del mes de febrero del 2010:
90
PROCEDIMIENTO
P-CBB-01
Smart Account
NUMERO DE CUENTA 0-018268-030 MONEDA USD FECHA DE IMPRESIN PERIODO DESDE: HASTA: 01-Feb-2010 28-Feb-2010 28-Feb-2010
R.U.C. 1790663671001

JAIME ROLDOS AGUILERA E337 E ISIDRO AYORA QUITO - ECUADOR
LISTA DE MOVIMIENTOS
FECHA Ene-31 Feb-01 Feb-01 Feb-03 Feb-03 Feb-04 Feb-05 Feb-05 Feb-05 Feb-08 Feb-10 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-26 Feb-26 Feb-26 102485 17884103 3091121142 3091121142 102489 102491 102493 102490 17884104 17884105 102495 102497 102492 102499 17884106 17884107 102494 102505 102500 102502 102504 17884108 17884109 102508 102507 17884110 REF.BANCO DESCRIPCION SALDO AL 31 - ENE- 2010 CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES TRANSFERENCIA ENVIADA POR TELEX IMP. SALIDA DIVISAS TRANSFERENCIAS CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CIERRE AL 28 / FEBRERO / 2010 23,910.68 4,137.15 16,439.34 1,250.00 1,918.89 3,239.31 161.28 4,431.07 56,978.77 2,656.86 907.22 2,200.00 723.69 623.00 30,389.14 1,909.87 39,310.00 786.20 6,113.00 596.00 3,739.30 2,950.00 10,091.00 2,110.00 1,034.41 7,600.00 DEBITOS CREDITOS SALDOS 52,528.50 51,494.09 59,094.09 19,784.09 18,997.89 12,884.89 12,288.89 8,549.59 5,599.59 15,690.59 17,800.59 16,893.37 14,693.37 13,969.68 13,346.68 43,735.82 45,645.69 44,395.69 42,476.80 39,237.49 39,076.21 34,645.14 91,623.91 94,280.77 70,370.09 66,232.94 82,672.28 82,672.28
Citibank. N.A. Sucursal Ecuador R.U.C. 179003329501
91
PROCEDIMIENTO
P-CBB-01
El mayor de la cuenta del Banco Citibank, registrado contablemente en el cortado del 1 al 28 de febrero del 2010, presenta el siguiente movimiento:
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR
MOVIMIENTO CUENTAS - GENERAL De: FEB 1/2010 A: FEB 28/2010

CUENTA CONTABLE : 10020108 BANCO CITIBANK FECHA 2010/02/01 2010/02/01 2010/02/05 2010/02/05 2010/02/03 2010/02/03 2010/02/08 2010/02/10 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/12 2010/02/12 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/19 2010/02/19 2010/02/25 2010/02/25 2010/02/25 2010/02/26 2010/02/28 2010/02/28 INGRESO - 100 EGRESO - 2501 EGRESO - 2502 DIARIO - 151 DIARIO - 151 INGRESO - 101 INGRESO - 102 EGRESO - 2503 EGRESO - 2504 EGRESO - 2505 EGRESO - 2506 EGRESO - 2507 EGRESO - 2508 EGRESO - 2509 EGRESO - 2510 INGRESO - 103 INGRESO - 104 EGRESO - 2511 EGRESO - 2512 EGRESO - 2513 EGRESO - 2514 EGRESO - 2515 EGRESO - 2516 INGRESO - 105 INGRESO - 106 EGRESO - 2517 EGRESO - 2518 EGRESO - 2519 INGRESO - 107 INGRESO - 108 INGRESO - 109 COMPROBANTE DESCRIPCION SALDO DEPOSITO EMPORIO F.12300 BOPP CHQ.102490 FEZPRO S.A C/F.27,29 CHQ.102491 MAERSK DEL ECUADOR C.A. C/F.102044 ND/ IMP.107 BRASKEM ND/ ISD IMP.107 BRASKEM DEPOSITO F.12300 BOPP DEPOSITO F.12246 BOPP CHQ.102492 FARMACIAS Y COMISARIATOS CHQ.102493 CARTONES NACIONALES S.A. CHQ.102494 HIVIMAR S.A. CHQ.102495 PLASTIMSA CHQ.102496 BOMAN ELECTRIC DEL ECUADOR CHQ.102497 ELECTROTECNIA DELTA ROBINAJES CHQ.102498 ESTACION DE SERVICIO ELOY ALFARO CHQ.102499 EXIMSA DEPOSITO F.12420,21 BOPP DEPOSITO F.12120 BOPP CHQ.102500 ENI ECUADOR S.A. CHQ.102501 PF GROUP S.A. CHQ.102502 CAMARA DE INDUSTRIAS Y PICHINCHA CHQ.102503 EUROSERVICIOS CHQ.102504 CORRUGADORA NACIONAL CRANSA CHQ.102505 EXXON MOBIL ECUADOR CIA. DEPOSITO F.12321 BOPP DEPOSITO F.12150 BOPP CHQ.102506 ABRODESIVOS DEL ECUADOR CHQ.102507 QUIPROT CIA.LTDA. CHQ.102508 ADETRANSCORP S.A. DEPOSITO F.12245 BOPP DEPOSITO F.12401 BOPP DEPOSITO F.12257 BOPP TOTAL GENERAL =====> 16,439.34 4,398.37 6,250.00 138,823.35 97,639.86 56,978.77 2,656.86 2,310.20 4,137.15 23,910.68 30,389.14 1,909.87 3,239.31 1,745.37 161.28 501.00 4,431.07 1,918.89 10,091.00 2,110.00 723.69 3,739.30 1,250.00 907.22 879.50 2,200.00 1,320.00 623.00 7,600.00 2,950.00 596.00 39,310.00 786.20 DEBITOS CREDITOS SALDO MOV. 45,381.09 52,981.09 50,031.09 49,435.09 10,125.09 9,338.89 19,429.89 21,539.89 20,816.20 17,076.90 15,826.90 14,919.68 14,040.18 11,840.18 10,520.18 9,897.18 40,286.32 42,196.19 38,956.88 37,211.51 37,050.23 36,549.23 32,118.16 30,199.27 87,178.04 89,834.90 87,524.70 83,387.55 59,476.87 75,916.21 80,314.58 86,564.58 86,564.58
92
PROCEDIMIENTO
P-CBB-01
Con estos documentos se efecta la conciliacin, cotejado los movimientos del estado de cuenta con los movimientos registrados en el mayor de la cuenta contable, utilizando adems, la siguiente conciliacin bancaria correspondiente al mes anterior (enero del 2010):
EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE ENERO DEL 2010

BANCO CITIBANK CUENTA CORRIENTE No. 0-018268-030
SALDO DEL BANCO :

CHEQUES GIRADO Y NO COBRADOS : FECHA 22/01/2010 29/01/2010 CHQ. No. 102485 102489 BENEFICIARIO ACEROS BOEHLER AGIP ECUADOR
52,528.50
VALOR 1,034.41 6,113.00 7,147.41
TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
TOTAL
45,381.09
SALDO EN LIBROS :
45,381.09
SALDO CONCILIADO :
0.00
ELABORADO POR: __________ TESORERA
APROBADO POR : __________________ GERENTE FINANCIERO
93
PROCEDIMIENTO
P-CBB-01
Obteniendo la siguiente conciliacin bancaria del mes de febrero del 2010:
EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CONCILIACION BANCARIA AL 28 DE FEBRERO DEL 2010

BANCO CITIBANK CUENTA CORRIENTE No. 0-018268-030
SALDO DEL BANCO :

CHEQUES GIRADO Y NO COBRADOS : CHQ. No. FECHA 11/02/2010 11/02/2010 18/02/2010 18/02/2010 25/02/2010 102496 102497 102501 102503 102506
82,672.28
BENEFICIARIO
VALOR 879.50 1,320.00 1,745.37 501.00 2,310.20 6,756.07
BOMAN ELECTRIC DEL ECUADOR ESTACION SERVICIO ELOY ALFARO PF GROUP S.A. EUROSERVICIOS ABRODESIVOS DEL ECUADOR
TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

DEPOSITOS EN TRANSITO : ASIENTO FECHA 28/02/2010 28/02/2010
DETALLE
VALOR 4,398.37 6,250.00 10,648.37
INGRESO - 108 DEPOSITO F.12245 BOPP INGRESO - 109 DEPOSITO F.12401 BOPP
TOTAL DEPOSITOS EN TRANSITO TOTAL
86,564.58
SALDO EN LIBROS : SALDO CONCILIADO :
0.00
86,564.58
ELABORADO POR: __________ TESORERA
APROBADO POR : __________________ GERENTE FINANCIERO
94
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR

Procedimiento Cuentas por Cobrar
P-CXC-01
OBJETIVO
Establecer los lineamientos para el manejo de las cuentas por cobrar de la empresa, originadas por crditos a clientes y adems obtener una optima recuperacin de cartera, considerando que la administracin de las cuentas por cobrar afecta directamente a la liquidez de la empresa.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia el momento que se efecta la venta a crdito. Fin: Archivo Comprobantes de Ingreso.
NORMAS DE CONTROL
Los montos y plazos de crdito sern autorizados por el gerente de ventas y el gerente financiero.
Tesorera dar seguimiento de los compromisos establecidos en las ventas para la recuperacin de la cartera vencida.
Todos los clientes debern llenar la solicitud de crdito (Ver formato en procedimiento gestin crdito a clientes) y adjuntar la documentacin requerida en la misma, para proceder con cualquier venta a crdito.
De tal forma que se pueda evaluar el crdito de forma objetiva.
95
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR
P-CXC-01
Los clientes nuevos, no tendrn crdito los tres primeros meses, debern realizar todas sus compras al contado, al cuarto mes se considerar si es oportuno concederles crdito.
El monto de crdito ser el promedio de las compras dentro de un perodo, relacionado con el tiempo de crdito que se pueda conceder, de acuerdo a la solicitud de crdito aprobada por el Gerente Financiero.
La ampliacin de los montos de crdito se considerarn nicamente para los clientes antiguos, siempre y cuando hayan demostrado seriedad en sus pagos y adems tenga garantas reales.
Se considera cartera vencida, cuando las cuentas por cobrar no se han recuperado a su vencimiento.
Tesorera deber dar seguimiento de los compromisos de ventas para la recuperacin de la cartera vencida.
Se considera cartera de difcil recuperacin, aquellas facturas cuyo vencimiento superen los 60 das.
En caso de requerir una accin legal, se deber trasladar el caso al Asesor Legal con la documentacin de respaldo necesaria.
El Asesor Legal analizar el caso y elaborar un plan de accin para la cobranza, informando al cliente las acciones que se tomarn. Si no se obtiene ninguna solucin se inicia la accin legal, emitiendo un informe al Gerente General y Gerente Financiero, de las acciones llevadas a cabo con la cartera de difcil recuperacin.
96
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR
P-CXC-01
Se considerar cartera incobrable, cuando las cuentas por cobrar no se han podido recuperar transcurrido un ao, a pesar de las acciones efectuadas por Ventas, Gerente Financiero y Asesor Legal.
Para el cargo contra la provisin de incobrables, se deber tomar cumplir con lo siguiente: (Artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, numeral 11)
Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha del vencimiento original del crdito. Haber prescrito la accin para el cobro del crdito En caso de quiebra o insolvencia del deudor Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin. En caso de quiebra o insolvencia del deudor
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PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR SELECCIN CLIENTES NUEVOS

Procedimiento Cuentas por Cobrar Seleccin Clientes Nuevos
P-CXCN-01
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : SELECCIN NUEVOS CLIENTES
No. RESPONSABLE 1 Ventas
ACTIVIDAD Atender las llamadas de las empresas o personas interesadas en ser clientes de la empresa, informando que los tres primeros meses las ventas debern ser al contado y solicitando la siguiente informacin: Perfil del solicitante Ruc / C.I. Razn Social / Nombre Contacto Direccin Telfono Certificados Bancarios Estados Financieros
Cliente
Deber entregar la informacin solicitada por la empresa.
Ventas
Revisar y constatar la informacin telefnicamente y entregar la informacin a Tesorera, incluyendo sus observaciones.
Tesorera
Revisa y verifica la documentacin, seguidamente ingresa a la pgina de internet correspondiente al Bur de Crdito contratado con la clave proporcionada por la Gerencia Financiera, para constatar los antecedentes del cliente.
98
PROCEDIMIENTO
P-CXCN-01
Toda esta la informacin incluyendo, observaciones y opiniones las entrega a Gerencia Financiera.
Gerencia Financiera
De acuerdo a la informacin obtenida, la Gerencia Financiera aprueba al solicitante como cliente.
Tesorera
Archiva la documentacin por cliente
99
PROCEDIMIENTO
P-CXCN-01
FLUJOGRAMA DEL SELECCIN CLIENTES NUEVOS
INICIO
Ventas atender las llamadas de los nuevos clientes, y solicitar la informacin requerida.
Cliente entrega la informacin solicitada a la empresa BOPP.
Ventas revisa y constata informacin telefnicamente.
la
Tesorera revisa y verifica la documentacin, ingresa al bur de crdito para constatar antecedentes del cliente.
Gerente Financiero, aprueba solicitante como cliente.
al
Tesorera archiva la documentacin
FIN
100
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES

Procedimiento Cuentas por Cobrar Gestin Crdito a Clientes
P-CXCC-01
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : CREDITO A CLIENTES
ACTIVIDAD Entrega el formulario de Solicitud de Crdito al cliente, pidiendo que se ingrese toda la informacin solicita en el formulario.
Ventas
Recibe y revisa el formulario de solicitud de Crdito con la informacin entregada por el cliente, incluyendo los certificados bancarios y comerciales.
Tesorera
Analiza y verifica la informacin dada por el cliente, estableciendo considerando: El historial del solicitante Experiencia de pago Informacin recabada de la empresa Multibur de Crdito en la web www.informacindecrdito.com La capacidad de pago Monto de compras Garantas reales que puede ofrecer el cliente tanto de la empresa como personales. si es oportuno conceder el crdito,
Gerente Financiero,
El Gerente Financiero mediante el anlisis y la evaluacin determina si aprueba o niega la solicitud de crdito del cliente.
101
PROCEDIMIENTO
P-CXCC-01
Estableciendo el monto y el plazo de crdito que tendr el cliente.
En los casos que se requiera, se programar una reunin con el cliente y el asesor legal, para solicitar garantas reales.
Tesorera
Recibe la solicitud de crdito aprobada y procede a ingresar en el sistema contable SIIGO, la informacin
correspondiente a los montos y plazos aprobados, de tal forma que el Departamento de Ventas pueda facturar dentro de los linimientos establecidos.
Tesorera
Archiva la solicitud de crdito en la carpeta correspondiente al cliente, junto con todos los documentos de respaldo, que fueron utilizados para la aprobacin del crdito.
102
PROCEDIMIENTO
P-CXCC-01
FORMATOS PREDISEADOS FORMATO DE SOLICITUD DE CREDITO
103
PROCEDIMIENTO
P-CXCC-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO CREDITO A CLIENTES
INICIO
Ventas entrega de Solicitud de crdito al cliente.
Ventas recibe y revisa toda la informacin entregada por el cliente.
Tesorera analiza y verifica toda la informacin recibida.
El Gerente Financiero mediante el anlisis y evaluacin determina si aprueba o niega la solicitud de crdito del cliente.
Tesorera recibe la solicitud aprobada e ingresa al sistema los montos y plazos, para que venta pueda facturar segn lo establecido.
Tesorera archiva la solicitud de crdito junto con los documentos de respaldo
FIN
104
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION

Procedimiento Cuentas por Cobrar Gestin Cobranzas y Recaudacin
P-CXCR-01
ACTIVIDAD Entrega las facturas originales a los clientes respectivos, al momento de realizar el despacho.
Ventas
Elabora un cronograma de cobros, de acuerdo a las fechas de vencimiento establecidas en cada uno de los
documentos generados.
Estableciendo un seguimiento
adecuado de los valores adeudados, de cada cliente.
Ventas
Segn las fechas de vencimiento, el asistente de ventas contacta con los clientes llamndolos telefnicamente, recordndoles las fechas de vencimiento y solicitando se confirme la fecha de emisin de cheques para la cancelacin de las facturas.
Ventas
Una vez que se confirme la fecha de cancelacin con el cliente, se coordinar con el mensajero o con facturacin para retirar los cheques, correspondientes a los pagos de las facturas emitidas. (Tomando en cuenta que varias empresas tienen das y horas especficos para los pagos).
Mensajero, Ventas
El mensajero o la persona de ventas al momento de cobrar los cheques, deber llenar el Recibo de Pago, detallando los valores que se est cobrando y entregar: 105
PROCEDIMIENTO

-
P-CXCR-01
el original del Recibo de Pago al cliente y, la copia del Recibo de Pago a Tesorera junto con los valores recaudados.
Tesorera
Recibe los valores recaudados y procede a realizar el Comprobante de Ingreso, registrndolo en el sistema SIIGO, cancelando las facturas que correspondan, dando de baja las cuentas por cobrar. Registrando adicionalmente, si existen comprobantes de retencin emitidos a la compaa.
Tesorera
Enva al depsito los valores recaudados,
verificando el
flujo de caja para determinar a que banco y en que cuenta corriente se deber realizar el depsito.
Mensajero
Realiza el depsito y entrega la papeleta de depsito del banco a Tesorera.
Tesorera
Archivo el Comprobante de Ingreso adjuntando el depsito del banco.
106
PROCEDIMIENTO
P-CXCR-01
REGISTRO COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE Pago Factura # 9791 Ferrero Pago Factura # 9791 Ferrero DEBITOS Xxxx Xxxx CREDITOS
1002010600 BANCO PICHINCHA CTA.CTE. 1004010101 CXC FACTURACION
REGISTRO COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS

INCLUYENDO EL REGISTRO DE LA RETENCION A LA COMPAIA
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE Pago Factura # 10205 Celoplast Retencin en la Fuente F#10205 Pago Factura # 10205 Celoplast DEBITOS xxxx xxxx xxxx CREDITOS
1002010600 BANCO PICHINCHA CTA.CTE. 1202020100 RET.FTE.CLIENTE 1004010101 CXC FACTURACION
107
PROCEDIMIENTO
P-CXCR-01
FORMATO DE RECIBO DE PAGO
108
PROCEDIMIENTO
P-CXCR-01
FORMATO DE COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS
109
PROCEDIMIENTO
P-CXCR-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO : GESTION DE COBRANZAS

INICIO
Ventas entrega facturas.
al
cliente
las
Ventas elabora cronograma de cobros, dando un seguimiento adecuado adeudado a cada cliente.
Ventas contacta con los clientes, llamndolos telefnicamente, solicitando la fecha de cancelacin.
Ventas coordina el retiro cheques, correspondiente a pagos de facturas.
de los
Tesorera recibe los cheques y registra contablemente el pago emitiendo el Comprobante de Ingreso.
Tesorera enva al depsito los cheques, a la cuenta bancaria que se requiera segn el flujo de caja.
El mensajero realiza el depsito y entrega la papeleta de depsito a tesorera
Tesorera el comprobantes de ingreso adjuntando del depsito.
FIN
110
PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
Procedimiento Activos Fijos
P-ACF-01
OBJETIVO Establecer los mecanismos necesarios para el registro y control del manejo de los activos fijos, manteniendo permanentemente actualizado el inventario de activos fijos.
ALCANCE Inicio: El proceso comienza con la adquisicin del activos fijos Fin: Registro y control de activos fijos
POLITICAS DE CONTROL
Se considerar como activos fijos todos aquellos bienes o equipos adquiridos, cuyo costo sea igual o mayor a $ 500 (quinientos dlares).
Los activos se encuentran registrados al costo de adquisicin.
Los gastos incurridos en la compra de activos fijos hasta su puesta en marcha sern incluidos para formar parte del mismo.
Las mejoras o renovaciones importantes que extienden la vida til o incrementan la capacidad de los activos fijos sern capitalizadas.
Los desembolsos normales por mantenimiento o reparaciones son cargados al gasto.
111
PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
La depreciacin de los activos se registra por el mtodo de lnea recta (ver procedimiento de depreciacin)
Cada usuario ser responsable de los activos fijos que se le asigne para sus funciones.
Cualquier movimiento de activos fijos que se realice, deber ser autorizado previamente por el jefe del departamento y el Gerente Financiero, con el fin de conocer la ubicacin fsica del activo fijo.
Recursos Humanos deber notificar, cuando existan cambios de personal por diferentes motivos, para coordinar la entrega recepcin de los activos fijos.
Se realizar una toma fsica de activos fijos por lo menos una vez al ao.
112
PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
No. RESPONSABLE 1 Contabilidad
ACTIVIDAD Recibe del Departamento de Adquisiciones las facturas de los activos fijos adquiridos durante el mes en curso.
Contabilidad
Seguidamente se revisar y registrar la factura de acuerdo al procedimiento de cuenta por pagar. (VER PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR)
Adicionalmente se deber constatar que la orden de compra tenga las siguientes autorizaciones: Jefe de adquisiciones Gerente financiero
Contabilidad
Luego de la revisin y registro de la factura, el departamento de contabilidad registrar el activo fijo en el mdulo de
apertura de activos fijos del sistema informtico SIIGO.
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PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
PANTALLA DE INGRESO DE ACTIVOS FIJOS
Registrando la siguiente informacin:
Grupo : nmero que identifica el tipo de activo fijo de acuerdo al siguiente cuadro:
114
PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR PARAMETROS ACTIVOS FIJOS GRUPO 0001 0002 0003 0004 0005 0006 0007 0008 0009 0010 NOMBRE DEL ACTIVO EDIFICIOS INSTALACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS PLANTA EQUIPOS OFICINA Y ACCESORIOS PLANTA EQUIPOS OFICINA Y ACCESORIOS OFICINA EQUIPOS DE COMPUTACION PLANTA EQUIPOS DE COMPUTACION OFICINA MUEBLES Y ENSERES PLANTA MUEBLES Y ENSERES OFICINA VEHICULOS
Cdigo: nmero secuencial, por grupo de activo fijo, que proporcionar el sistema segn se vayan realizando las compras y registrando en el mismo.
Responsable: se registrar el nombre del usuario o departamento responsable (si son varios usuarios).
Fecha de compra:
corresponde a la fecha de la
factura de compra del activo fijo.
No.Serial : Se ingresar el nmero de serie del activo fijo si existiese.
Centro de Costo:
Se ingresar el nmero de la
seccin segn el lugar donde estar situado el activo fijo, de acuerdo al siguiente cuadro:
115
PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
IyG.SIIGO BOPP DEL ECUADOR PARAMETROS ACTIVOS FIJOS CENTRO COSTO 550 551 552 553 554 555 556 650 SECCION EXTRUSION METALIZADO EMBALAJE MOLINO MANTENIMIENTO PERSONAL TECNICO BODEGAS Y SERVICIOS ADMINISTRACION
Ubicacin:
Se
especificar
el
lugar
exacto
de
ubicacin del activo fijo, dentro de la seccin de la empresa segn corresponda.
Veces a depreciar: Se ingresar el nmero de meses a depreciar, segn el activo fijo, en el caso de activos fijos que no se deprecien (terrenos) se digitar cero.
AOS 20 10 5 3
VECES A DEPRECIAR 240 120 60 36 EDIFICIOS
ACTIVO FIJO MAQUINARIA, MUEBLES, OTROS VEHICULOS EQUIPOS DE COMPUTACION
Observacin: Se registrar el nmero de factura y cualquier otro dato del activo fijo que se estime importante.
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PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
Contabilidad
Archivar una copia de la factura en la carpeta Activos Fijos por fecha de adquisicin.
Adquisiciones,
Para la entrega fsica del activo fijo, se deber llenar la Nota de entrega de activos fijos y debern firmar:
Responsable del activo fijo, Entregado: Por el jefe o asistente de compras.
Contabilidad
Recibido: Por el usuario que ser responsable del activo fijo, el mismo que deber constatar que las caractersticas fsicas y tcnicas del activo, sean acordes con lo solicitado.
Unidad de Control: El Contador general o asistente contable constatarn la entrega del activo fijo.
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PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
ASIENTO CONTABLE TIPO
REGISTRO DEL ACTIVO FIJO
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL FECHA CUENTA 11020110 1202010100 2003020101 2003020501 2002010100 26/08/2009 DESCRIPCION MAQUINARIA IVA COMPRAS RETENCION EN LA FUENTE RETENCION DEL IVA PROVEEDOR LOCAL 12 1 30 651 312 721 % CODIGO DETALLE R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS
118
PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
FORMATO DE NOTA DE ENTREGA DE ACTIVO FIJO
EMP RES A B OP P DEL ECUA DOR NOTA DE ENTREGA DE ACTIVOS FIJOS
FECHA :
USUARIO : UBICACIN:
CODIGO :
No. FACTURA # DESCRIPCION
ENTREGADO POR : _______________ ADQUISICIONES
RECIBIDO POR : _______________ RESPONSABLE
UNIDAD DE CONTROL: _______________ CONTABILIDAD
119
PROCEDIMIENTO
ACTIVOS FIJOS
P-ACF-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE ACTIVOS FIJOS
INICIO
Contabilidad recibe de Adquisiciones las facturas de compra de activos fijos
Revisin, registro y cancelacin de acuerdo al procedimiento de cuentas por pagar
Ingreso de activo fijo en el mdulo de Apertura de Activos Fijos del sistema informtico SIIGO
Archivo de copia de factura en carpeta activos fijos
Entrega del activo fijo mediante el documento Nota de Entrega de activos fijos
FIN
120
PROCEDIMIENTO
INVENTARIO ACTIVOS FIJOS

Procedimiento Inventario Activos Fijos
P-IAF-01
OBJETIVO
Establecer las actividades que se debern seguirse para la programacin y realizacin de la toma fsica de inventario bienes de los activos fijos de la empresa, fortaleciendo el control interno.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia el momento que se informa al personal el cronograma de trabajo.
Fin: Informe del inventario y archivo del mismo
NORMAS DE CONTROL
El Contador General ser el coordinador directo del proceso de toma fsica del inventario, el mismo que organizar las actividades e informar oportunamente a las todas personas involucradas en el proceso.
El inventario de activos fijos se realizar al menos una vez al ao, verificndose fsicamente los bienes, con el fin de asegurar su existencia real.
121
PROCEDIMIENTO
P-IAF-01
En la toma del inventario se deber considerar el estado de conservacin, las condiciones de utilizacin y de seguridad de los activos fijos.
Considerar que cada trabajador es responsable de la existencia fsica, permanencia y conservacin de los bienes asignados para su uso, por tanto el responsable deber evitar la prdida y deterioro del los mismos. (deterioro diferente al normal uso)
Cuando existan diferencias se deber determinar las causas que originaron los faltantes o sobrantes y se tomar las acciones preventivas y correctivas para evitar estas diferencias, las mismas que sern analizadas por la gerencia financiera y el contador general, seguidamente se registrar contablemente las diferencias procediendo de la siguiente manera:
Si existen FALTANTES, se realizar el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general, el costo del mismo se cargar al custodio del activo fijo o a la unidad que tenga la responsabilidad segn el anlisis realizado, de lo contrario de deber tener una disposicin por escrito autorizada exclusivamente por el gerente financiero.
Si existen SOBRANTES, se realizar el ajuste contable correspondiente, debiendo tener la firma de aprobado del contador general, registrando al precio de costo, para lo cual se deber identificar la factura correspondiente o el avalo comercial. 122
PROCEDIMIENTO
P-IAF-01
ACTIVIDAD El Contador General informar va mail a todo el personal involucrado, el cronograma de trabajo, especificando la fecha y horarios en las cuales se realizar el inventario fsico por reas, incluyendo el personal a cargo del mismo.
Custodios
No movilizarn los activos fijos, hasta la terminacin de la toma fsica del inventario.
Contabilidad
Genera e imprime los reportes con la informacin registrada en el sistema SIIGO, con el detalle de activos fijos y reparte las hojas para el inventario fsico a las personas que lo realizarn: Una copia ser para el personal designado del departamento de contabilidad (asistente contable) y Una copia para el personal designado para la toma fsica.
Contabilidad, Personal designado
El personal designado realizar conjuntamente el inventario de activos fijos, cotejando las existencias fsicas reales
contra los saldos del reporte generado para la toma fsica, extrado del sistema SIIGO. Verificando la presencia fsica del activo fijo, la descripcin del activo y todos los datos que identifican al mismo; su estado de conservacin y condiciones de seguridad, el departamento y unidad donde se encuentra ubicado. Adems se verificar que cada activo fijo tenga su etiqueta de identificacin, de lo contrario se proceder a colocar una 123
PROCEDIMIENTO
P-IAF-01
etiqueta que deber contener el cdigo mediante el cual se identifica el respectivo activo fijo.
En el caso de que surja alguna diferencia, inicialmente se constatar realizando una nueva verificacin y consultado con el personal del rea, si dicha diferencia se ratifica, se deber notificar al jefe del rea y al contador general, analizando y determinando las causas que originaron el faltante o sobrante e incluir en el Acta de Arqueo. Al finalizar el inventario, el contador general indicar al asistente contable como se proceder para el ajuste del faltante o sobrante segn el caso, informndole
adicionalmente al gerente financiero.
Una vez concluido el inventario, contabilidad realizar el informe del inventario fsico, el mismo que debern firmar todos los participantes, adjuntado el reporte utilizado para la toma fsica
Contabilidad
Registra contablemente si existiese algn ajuste del inventario fsico, ya sean faltantes o sobrantes, adjuntado los soportes correspondientes, de acuerdo a las
disposiciones del contador general o gerente financiero.
Contabilidad
Archiva el informe del inventario adjuntado el reporte generado en el sistema SIIGO correspondiente al detalle de activos fijos utilizado en el conteo fsico, archivando adems el asiento contable del ajuste del inventario si existiese.
124
PROCEDIMIENTO
P-IAF-01
FORMATO DE INFORME DE INVENTARIOS
INFORME DE INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS Mes : ..Ao
El Inventario de activos fijos se realiz el da ..., con fecha; procediendo a verificar fsicamente los bienes con los que cuenta la unidad .., a la presente fecha, constatando con el reporte suministrado por el departamento de contabilidad, para dicho inventario.
La toma fsica fue realizada por: .Asistente Contable y .del departamento de ... Los responsables de cada rea pusieron a disposicin todos los activos fijos bajo su responsabilidad, para en normal proceso del inventario.
Atentamente Bopp del Ecuador Ca.Ltda.

Departamento de Contabilidad
125
PROCEDIMIENTO
P-IAF-01
FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS
ACTA DE ARQUEO INVENTARIO DE ACTIVO FIJOS MES..AO ..
En la ciudad de Quito, se realiz el inventaro fsico de activo fijos en .. . el da.con fecha ....... Obtenindose el siguiente resultado: Al realizar el inventario de activos fijos, se verific la existencia fsica de los mismos comparada con los listados emitidos por el Sistema SIIGO correspondientes al detalle de activos registrados contablemente. ( ) En el cual NO se encontr diferencias. ( ) En el cual SI se encontr diferencias, detalladas a continuacin: SOBRANTES FALTANTES
CODIGO ARTICULO CANTIDAD
Explicacin de las causas de la diferencia .... .. OBSERVACIONES: Estado fsico de los activos fijos detalle:... . Condiciones de seguridad detalle:..... . Otras novedades . . En seal de conformidad firman : ________________ ________________ Asistente Contable Personal designado
________ Custodio
126
PROCEDIMIENTO
P-IAF-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE INVENTARIOS FISICOS

INICIO
El contador general informa al involucrado el cronograma de trabajo.
personal
Custodios no movilizan los activos fijos hasta la terminacin de la toma fsica.
Contabilidad genera e imprime los reportes para el inventario y entrega al personal designado para la toma fsica.
Se inicia el conteo fsico cotejando las existencias fsicas de cada unidad administrativa con los saldos del reporte extrado del sistema, verificando adems informacin registrada, estado de conservacin, ubicacin y se llena el Acta de Arqueo.
En el caso de existir diferencias se informa a las jefaturas y se determina las causas.
Concluido el inventario, contabilidad elabora el informe y todo personal que particip en el conteo fsico lo firma, adjuntado el reporte utilizado.
Contabilidad registra el ajuste contable en el caso de existir diferencias.
Contabilidad archiva el informe del inventario, y el asiento de ajuste si existiere, adjuntando la documentacin de respaldo.
FIN
127
PROCEDIMIENTO
DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS

Procedimiento Inventario Depreciacin Activos Fijos
P-DAC-01
OBJETIVO
Establecer el proceso para el registro oportuno de las depreciaciones mensuales de activos fijos pertenecientes a Bopp del Ecuador.
ALCANCE
Inicio: El proceso inicia despus de la compra y registro del activo fijo. Fin: Terminacin de vida til del activo fijo.
NORMAS DE CONTROL
Se utiliza las tasas permitidas para depreciar el valor de los activos durante su vida til estimada.
ACTIVOS FIJOS EDIFICIOS MAQUINARIA, EQUIPOS, MUEBLES VEHICULOS EQUIPOS DE COMPUTACION
TASAS 5% 10% 20% 33.33%
La depreciacin puede constituir un gasto o un costo, dependiendo del tipo de actividad a la que estn destinados los activos fijos.
Si el activo est destinado a las unidades de administracin o ventas, la depreciacin se registrar como parte del gasto administrativo o de ventas, reflejndose en el Estado de Resultados.
128
PROCEDIMIENTO
P-DAC-01
Si el activo est destinado a produccin, la depreciacin se registrar como parte de los gastos de produccin y se presentar en el Estado de Situacin Financiera.
La depreciacin de los activos fijos se registra por el mtodo legal, basado en la siguiente frmula:
Cuota de Depreciacin = (Costo - Valor Residual) %Depreciacin
129
PROCEDIMIENTO
P-DAC-01
ACTIVIDAD Contabilidad emitir un reporte de los activos fijos registrados hasta el mes en curso, en la seccin de activos fijos del sistema informtico SIIGO.
El reporte contendr la siguiente informacin, subtotalizando por grupo de activos fijos: Cdigo Nombre Fecha de compra Valor de compra Cuota de depreciacin Depreciacin acumulada Saldo en libros Responsable Ubicacin
Contabilidad
Se procede a revisar, que todas las facturas de activos fijos contabilizadas en el mes en curso se encuentren
registradas en el reporte emitido anteriormente.
Contabilidad
Luego de la revisin, se registrar la depreciacin en el sistema SIIGO, cargando al gasto de administracin o produccin segn corresponda y acreditar en las cuentas de depreciacin acumulada.
130
PROCEDIMIENTO
P-DAC-01
Contabilidad
Una vez contabilizado el asiento se imprime, adjuntndolo el reporte de activos fijos impreso anteriormente.
Contabilidad
El contador chequea la contabilizacin y firma el revisado en el asiento contable.
Contabilidad
Se archiva el asiento contable en la carpeta una copia en la carpeta de activos fijo y otra en la carpeta de asientos contables.
131
PROCEDIMIENTO
P-DAC-01
REGISTRO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

CUENTA DESCRIPCION DETALLE DEBITOS CREDITOS
11020307 51040105
DEP.ACUMULADA VEHICULOS GASTO DEPRECIACION
REGISTRO DEPRECIACION MENSUAL REGISTRO DEPRECIACION MENSUAL
xxxx xxxx
FORMATO REPORTE ACTIVOS FIJOS
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR REPORTE DE ACTIVOS FIJOS POR TIPO
GRUPO CODIGO
NOMBRE ACTIVO
FECHA
VALOR
CUOTA DE DEPRECIAC. SALDO UBICACIN DEPRECIACION ACUMULADA LIBROS
132
PROCEDIMIENTO
P-DAC-01
FLUJOGRAMA DE DEPPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
INICIO
Contabilidad imprime reporte de Activos Fijos por tipo
Se inicia el conteo fsico cotejando las existencias fsicas con los saldos del reporte extrado del sistema.
Contabilidad registra el asiento contable por depreciacin en el sistema SIIGO
Contabilidad contable
archiva
el
asiento
FIN
133
PROCEDIMIENTO
REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS

Procedimiento Registro de Provisin de Servicios Bsicos
P-PSB-01
OBJETIVO
Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente, para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable determina o recibe el valor para realizar las provisiones por servicios bsicos
Fin: Archivo del asiento contable generado.
POLITICAS DE CONTROL
Debido a que los gastos deben contabilizarse en el perodo contable en que fueron realizados, el gasto debe quedar contabilizado en el mes que se origin.
La provisin se genera al no existir una factura ni un valor exacto al
momento del cierre del mes, como es el caso de los servicios bsicos (agua, luz, telfono). En el mes siguiente al momento que se reciba la factura, se deber contabilizar la diferencia en ms o en menos afectando a las mismas cuentas utilizadas para registrar la provisin de los servicios bsicos, siguiendo posteriormente el mismo procedimiento de cuentas por pagar. 134
PROCEDIMIENTO
P-PSB-01
ACTIVIDAD En el caso de provisiones por servicios bsicos, se recibe de tesorera los valores estimados de agua, luz y telfono consumidos en el mes.
Contabilidad
Procede a distribuir estos valores de acuerdo a los siguientes porcentajes:
PORCENTAJE
SECCION
45,00% 17,24% 4,50% 4,50% 8,80% 1,33% 1,33% 11,00% 2,00% 1,03% 1,03% 1,25% 0,33% 0,66% 100,00%
DMT M&W CORTADORA DMT CORTADORA M&W METALIZADORA EMPAQUE CARPINTERIA MOLINO MANTENIMIENTO PERSONAL TECNICO BODEGAS Y SERCIVIOS ADMINISTRACION VENTAS NACIONALES EXPORTACIONES
Los mismos que fueron establecidos por el departamento de produccin y el departamento financiero.
135
PROCEDIMIENTO
P-PSB-01
Contabilidad
Registra la provisin, en un asiento de diario del sistema informtico SIIGO y seguidamente se imprime el asiento de diario.
Contabilidad
Contabilidad
Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial.
136
PROCEDIMIENTO
P-PSB-01
REGISTRO PROVISIONES
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 5104010800 6001012700 2002030100 AGUA AGUA ACREDORES VARIOS DESCRIPCION DETALLE Provisin AGUA agosto Provisin AGUA agosto Provisin AGUA agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 5104010700 6001012500 2002030100 DESCRIPCION FUERZA ELECTRICA FUERZA ELECTRICA ACREDORES VARIOS DETALLE Provisin LUZ agosto Provisin LUZ agosto Provisin LUZ agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 5104010600 6001012300 2002030100 DESCRIPCION TELEFONOS TELEFONOS ACREDORES VARIOS DETALLE Provisin TELEFONOS agosto Provisin TELEFONOS agosto Provisin TELEFONOS agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx
137
PROCEDIMIENTO
P-PSB-01
FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS
INICIO
Contabilidad recibe valores estimados por consumo de servicios bsicos.
Distribucin de los valores de consumo para las diferentes secciones de la empresa
Registro en sistema SIIGO e impresin del asiento contable correspondiente a la provisin
Revisin de la contabilizacin por el contador
Archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente
FIN
138
PROCEDIMIENTO
REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES

Procedimiento Registro de Provisin de Beneficios Sociales
P-PBS-01
OBJETIVO
Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente, para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe de recursos humanos el reporte con el detalle para realizar las diferentes provisiones.
Fin: Archivo del documento generado.
NORMAS DE CONTROL
.
Se deber provisionar los costos y gastos laborales futuros, que se producen como consecuencia del proceso operacional. Las provisiones sociales se realizan de acuerdo a las regulaciones de ley, establecidas en el Cdigo de Trabajo e Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Estas provisiones sociales son contabilizadas mensualmente y pagadas en las fechas correspondientes.
139
PROCEDIMIENTO
P-PBS-01
Para el registro de las provisiones sociales, se deber tomar en cuenta lo siguiente:
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
FONDO DE RESERVA
FORMA DE CALCULO
Una remuneracin unificada adicional
Un sueldo bsico unificado
12ava. parte de lo recibido en el perodo que se calcula o su proporcional, a partir del mes 13 que el trabajador haya prestado sus servicios al mismo empleador.
(Equivalente al 8.33% de la Remuneracin Mensual Unificada)
BASE DE CALCULO
Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes
SBU $240
Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Para los afiliados que soliciten la acumulacin en el IESS, el Instituto generar las planillas correspondientes para que el empleador cancele hasta el 15 de cada mes el pago del mes precedente. Mensual a partir de Ago/2009 o si decide el trabajador se acumular como antes a travs del IESS. Cdigo de Trabajo Art.196220
PERIODO DE CALCULO
1ro.diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao en curso
1ro.de agosto del ao anterior hasta el 31 de julio del ao en curso.
FECHA DE PAGO
Hasta el 24 de diciembre de cada ao.
En la sierra y oriente se cancelar hasta el 15 de septiembre de cada ao. Cdigo de Trabajo Art.113 - 114
BASE LEGAL
Cdigo de Trabajo Art.111 - 112
140
PROCEDIMIENTO
P-PBS-01
No. RESPONSABLE 1 Contabilidad Recursos Humanos
ACTIVIDAD deber proporcionar un cuadro
resumen de las provisiones correspondientes al mes en curso, de acuerdo al rol de pagos emitido en el mes.
Contabilidad
Procede a registrar la provisin de beneficios sociales en las cuentas correspondientes, en un asiento contable del sistema informtico SIIGO.
Contabilidad
Imprime
el
asiento
contable
adjunta
el
reporte
proporcionado por Recursos Humanos.
Contabilidad
Contabilidad
141
PROCEDIMIENTO
P-PBS-01
REGISTRO PROVISIONES SOCIALES
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 5103010700 6001010600 2006010100 5103010800 6001010700 2006010200 5103011000 6001010900 2004040100 5103011100 6001011000 2004020100 DESCRIPCION DECIMO TERCER SUELDO DECIMO TERCER SUELDO DEC.TERCER SUELDO X PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDOS DE RESERVA FONDOS DE RESERVA FONDO RESERVA X PAGAR APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL X PAGAR DETALLE Provisin Dcimo tercer sueldo Provisin Dcimo tercer sueldo Provisin Dcimo tercer sueldo Provisin Dcimo cuarto sueldo Provisin Dcimo cuarto sueldo Provisin Dcimo cuarto sueldo Provisin Fonde de reserva Provisin Fonde de reserva Provisin Fonde de reserva Provisin Aporte patronal Provisin Aporte patronal Provisin Aporte patronal xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx DEBITOS xxxx xxxx xxxx CREDITOS
142
PROCEDIMIENTO
P-PBS-01
FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS
INICIO
Contabilidad recibe valores estimados por consumo de servicios bsicos.
Distribucin de los valores de consumo para las diferentes secciones de la empresa
FIN
143
PROCEDIMIENTO
REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS

Procedimiento Registro de Provisiones Varias
P-PVR-01
OBJETIVO
Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente, para cumplir con las obligaciones en el momento que se requiera.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable determina o recibe informacin que sustente realizar alguna provisin.
Fin: Archivo del asiento contable generado.
NORMAS DE CONTROL
La empresa realizar provisiones para riesgos y gastos, de sucesos que representen salidas de fondos en el futuro, con principios de prudencia y correlacin de ingresos y gastos. Se deber provisionar los gastos, para cubrir contingencias por prdidas como resultado del riesgo de incobrabilidad, en operaciones propias del giro ordinario del negocio. Las provisiones para crditos incobrables se debern efectuar en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
144
PROCEDIMIENTO
P-PVR-01
ACTIVIDAD Calcular el valor para provisionar en el perodo contable segn corresponda.
Contabilidad
Registra la provisin, contabilizndola en un asiento de diario del sistema informtico SIIGO
Contabilidad
Imprime el asiento contable registrado.
Contabilidad
Contabilidad
145
PROCEDIMIENTO
P-PVR-01
ASIENTO CONTABLE TIPO
REGISTRO PROVISIONES
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL CUENTA 6001015600 1004200100 DESCRIPCION GASTOS CUENTAS INCOBRABLES RESERVA INCOBRABLES DETALLE R/.Provisin R/.Provisin DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx
FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS
INICIO
Contabilidad recibe clculo para realizar provisin segn corresponda.
FIN
146
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR

Procedimiento Cuentas por Pagar
P-CPP-01
OBJETIVO
Normar el proceso a realizar para controlar y contabilizar oportunamente las cuentas por pagar, mantenimiento actualizada la cartera de pagos.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe los documentos correspondientes a las diferentes adquisiciones de bienes o servicios requeridos por la empresa.
Fin: Cancelacin de la cuenta por pagar
NORMAS DE CONTROL Todas las compras se realizarn a travs del departamento de adquisiciones. El mismo que realizar la orden de compra correspondiente teniendo siempre la firma de autorizacin del jefe de compras. Las compras de materia prima, especficamente homopolmero y copolmeros son importados y la negociacin la efecta la presidencia corporativa, la misma que comunica dicha negociacin a la gerencia financiera, por tanto la orden de compra debe tener adicionalmente la firma de autorizacin de la gerencia financiera. Las compras a crdito deben tener un vencimiento entre 30 y 60 das, de acuerdo a la negociacin, caso contrario deber tener la aprobacin de la gerencia financiera.
147
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
Todas las cuentas por pagar deben estar registradas en el sistema informtico antes de efectuarse el pago. Cada proveedor debe tener un cdigo asignado que corresponder al nmero de RUC, cdula de identidad o pasaporte segn corresponda. Contabilizar con facturas originales y requisitos legales vigentes. Bopp del Ecuador fue designado por el SRI como contribuyente especial desde el 2 junio de 1995, por tanto es agente de retencin del IVA,
debiendo realizar retenciones de acuerdo al siguiente cuadro:
AGENTE DE RETENCION : CONTRIBUYENTE ESPECIAL RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% NO RETIENE NO RETIENE SOCIEDADES PERSONAS NATURALES PROFESIONALES ARRENDAMIENTO DE BIENES LIQUIDACIONES DE COMPRA O SERVICIOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDADES DEL SECTOR PUBLICO
Fuente: http://www.sri.gov.ec/sri/documentos/compartido/gen--022641.xls Elaboracin: Martha Tamayo
En la contabilizacin de las cuentas del IVA y retenciones se utilizarn los siguientes cdigos los mismos que servirn tanto para el comprobante de retencin como para la declaracin de impuestos, de acuerdo a la normativa del SRI vigente desde el 01/01/2009: 148
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
TABLA DE CODIGOS PARA CUENTAS DE IVA Y RETENCIONES

Porcentaje
Cdigo 651 653 659 661 663 309 310 312 319 322 340 307 308 323 341 303 304 320 342 343 421
Concepto IVA por compra de bienes IVA por compra de servicios IVA por importacin de materia prima IVA por importaciones varias IVA por importacin de activos fijos RETENCION EN LA FUENTE Servicios publicidad y comunicacin RETENCION EN LA FUENTE Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga RETENCION EN LA FUENTE Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal RETENCION EN LA FUENTE Arrendamiento mercantil RETENCION EN LA FUENTE Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 1% RETENCION EN LA FUENTE Servicios predomina la mano de obra RETENCION EN LA FUENTE Servicios entre sociedades RETENCION EN LA FUENTE Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 2% RETENCION EN LA FUENTE Honorarios profesionales y dietas RETENCION EN LA FUENTE Servicios predomina el intelecto RETENCION EN LA FUENTE Arrendamiento bienes inmuebles RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 8% RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 25% RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
12 12 12 12 12 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 8 8 8 8 25 25
entre 5 y 25
403
entre 5 y 25
405
30 70 100
721 723 725
RETENCION DEL IVA transferencia de bienes RETENCION DEL IVA transferencia de servicios RETENCION DEL IVA aplicables el 100%
Fuente :
http://www.sri.gov.ec/sri/documentos/compartido/gen--022591.xl http://www.sri.gov.ec/sri/documentos/compartido/gen--022641.xls
Elaboracin: Martha Tamayo
149
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. RESPONSABLE 1 Adquisiciones ACTIVIDAD El departamento de adquisiciones entrega al departamento de contabilidad las facturas de servicios o compras realizadas, mediante un registro en el que se listan las facturas utilizando el siguiente formato:
Fecha Factura No. Proveedor Valor Firma Recepcin
Contabilidad
El Departamento de Contabilidad al recibir las facturas deber verificar lo siguiente: La fecha de la factura, la misma que debe estar dentro del mes en curso, una vez terminado el mes se recibir facturas nicamente hasta el segundo da del mes siguiente. Las facturas deben tener los requisitos establecidos por el rgimen de facturacin emitido por el SRI. La fecha de caducidad de las facturas con el nmero de autorizacin del SRI debe estar vigente. Los valores registrados en las facturas deben ser aritmticamente correctos.
150
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
Adjunto a la factura debe estar la ORDEN DE COMPRA: emitida por el departamento de
adquisiciones (Anexo 5.1). Las facturas de materia prima, suministros, repuestos y herramientas deben tener adjunto el INGRESO DE BODEGA con la firma de recepcin del bodeguero, el mismo que no ingresar valores sino nicamente cantidades de los diferentes items recibidos.
Contabilidad
Luego
de
la
revisin,
se
registrar
la
factura,
contabilizndolas en el sistema informtico SIIGO como una cuenta por pagar, realizando las correspondientes
retenciones en la fuente, tanto del impuesto a la renta como del impuesto al valor agregado IVA. Todas las facturas que tengan ingresos de bodega se debern registrar en las cuentas de inventarios segn corresponda:
CUENTA 10050101 10050201 10050301
DESCRIPCION INV.MATERIA PRIMA INV.MATERIALES Y SUMINISTROS INV.REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
Las compras correspondientes a activos fijos, sern registradas corresponda: en las cuentas de activos fijos segn
151
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
CUENTA 11020108 11020109 11020110 11020111 11020112 11020113 11020114 EDIFICIOS
DESCRIPCION INSTALACIONES MAQUINARIA EQUIPOS Y ACCESORIOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS
Las compras de bienes o servicios utilizados en planta o produccin se registrarn en las cuentas de gastos de fabricacin, segn corresponda:
CUENTA 510401 . 51040103 51040105 51040106 51040107 51040109 51040116 51040124 51040125
DESCRIPCION GASTOS DE FABRICACION (EXTRACTO DEL PLAN DE CUENTAS) LUBRICANTES DEPRECIACIONES SEGUROS FUERZA ELECTRICA MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA UTILES OFICINA COMBUSTIBLES GAS INDUSTRIAL
Las
compras
de
bienes
servicios
utilizados
en
administracin se registrarn en las cuentas de gastos de administracin, segn corresponda:
152
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
CUENTA 600101 . 60010123 60010126 60010128 60010133 60010140 60010141 60010154 60010123
DESCRIPCION GASTOS DE ADMINISTRACION (EXTRACTO DEL PLAN DE CUENTAS) TELEFONOS UTILES OFICINA SEGUROS CUOTAS DE AFILIACION CAMARA MATRICULAS Y LICENCIAS SERVICIO Y UTILES ASEO SEGURIDAD Y VIGILANCIA TELEFONOS
Las compras de bienes o servicios que tengan IVA tarifa 0%, adems de la contabilizacin normal, se deber registrar en la cuenta Compras tarifa 0% tanto al debe como al haber el mismo valor, informacin que servir para la declaracin de impuestos:
CUENTA 80029900 80029900
DESCRIPCION COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0%
DEBITOS xxxx
CREDITOS xxxx
Contabilidad
Una vez contabilizada la factura se imprime, el asiento contable en el Registro de Compra (Anexo 5.3) y el Comprobante de Retencin correspondiente en tres copias (Anexos 5.4), adjuntando a la factura el registro de compra y una copia del comprobante de retencin, con la respectiva firma de elaboracin.
Contabilidad
El contador chequea la contabilizacin y firma en el lugar correspondiente a revisado en el registro de compra.
153
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
Contabilidad
Se procede al archivo de las facturas en las carpetas correspondientes para cuentas por pagar, las mismas que se encuentra ordenadas alfabticamente y en forma secuencial.
Contabilidad
Los comprobantes de retencin en la fuente inicialmente se envan por fax a los proveedores, para luego entregar el comprobante de retencin original al proveedor.
Los comprobantes de retencin tanto el original como la copia se archivan momentneamente en una carpeta en forma de acorden ordenados alfabticamente.
Al momento de la entrega del comprobante original al respectivo proveedor, se solicitar la firma y sello de recepcin en la copia, para posteriormente archivar esta copia en las carpetas correspondientes a comprobantes de retencin en forma secuencial.
Tesorera
Tesorera realizar el pago de las facturas de acuerdo al vencimiento de cada factura y a la disponibilidad financiera existente.
154
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
Registro de la Cuenta por Pagar
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL FECHA CUENTA 1005030200 1005020200 51030116 60010126 1202010100 80029900 80029900 2003020101 2003020501 2002010100 26/08/2009 DESCRIPCION INV. REPUESTOS Y HERRAM. INV.MATERIALES Y SUMINIS. UNIFORMES UTILES OFICINA IVA COMPRAS COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% RETENCION EN LA FUENTE RETENCION DEL IVA PROVEEDOR LOCAL 1 30 312 721 12 651 % CODIGO DETALLE R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS
Cancelacin de la Cuenta por Pagar
FECHA
26/09/2009
CUENTA 2002010200 10020101
DESCRIPCION PROVEEDOR LOCAL BANCO
DETALLE Cancelacin factura Cancelacin factura
DEBITOS xxxx
CREDITOS
xxxx
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PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
ANEXOS : FORMATOS PREDISEADOS
FORMATO DE ORDEN DE COMPRA
EMP R ES A B OP P DEL ECUA DOR ORDEN DE COMPRA No.
Tlf.2821540 / 1 Ext.108
FECHA : PROVEEDOR: TELEFONOS: FORMA DE PAGO :
Solicitamos por medio de la presente se despache los siguientes tems :

ITEM CANTIDAD DESCRIPCION P/ UNITARIO VALOR
SUBTOTAL DESCUENTO IVA 12%
TOTAL
Nota:
Solicitamos se adjunte una copia de esta orden de compra a la factura entregada por este pedido. De lo contratio no se recibir dicha factura. De entregarse parte del pedido, en la siguiente entrega proceder de igual forma, hasta completar el pedido. O informar de la no entrega de algn tiem.
ELABORADO: _______________ ADQUISICIONES
APROBADO: _______________ JEFE DE SECCION
156
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
FORMATO DE INGRESO DE BODEGA
E MP R E S A
B O P P D E L E CUA D O R INGRESO DE REPUESTOS No. E048-000005054
PROVEEDOR: DIRECCION : CUIDAD :
ALMEIA VINUEZA JANETH AV.10 DE AGOSTO N45-125 Y AMAZONAS QUITO TELEFONOS: 2474855
FECHA: 21/08/2009
Por medio de la presente datos entrada a los artculos relacionados a continuacin Por Concepto de :
CUENTA 100530200 100530200 100530200 CODIGO 50019000072 50019000074 50019000078 BOD. DESCRIPCION 9 O RING CR 2731 51X61 9 RETENEDOR CR 26124X2 9 RETENEDOR CR 2732 86 CANTIDAD 20 30 30 MED UNI UNI UNI VALOR 0 0 0
FACTURA: 5143
ELABORADO: ___________ BODEGUERO
ACEPTADO: _____________ JEFE COMPRAS
157
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
FORMATO REGISTRO DE COMPRA
FORMATO REGISTRO DE RETENCION
158
PROCEDIMIENTO
CUENTAS POR PAGAR
P-CPP-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR

INICIO
Adquisiciones entrega a contabilidad documentos de compra con respaldos
Contabilidad revisa informacin y contabiliza los documentos
Impresin de asiento contable y comprobante de retencin
Archivo de documentos
Envo de retenciones por fax
Entrega de comprobantes de retenciones a proveedores
Archivo de retenciones
Cancelacin de cuentas por pagar segn vencimiento
FIN
159
PROCEDIMIENTO
INVENTARIOS FISICOS
Procedimiento Inventarios Fsicos
P-INF-01
OBJETIVO
Establecer las actividades que se debern realizar para la toma fsica de inventarios de materias primas, materiales y suministros, produccin en proceso y producto terminado, obteniendo un control adecuado de los inventarios de la empresa.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia el momento que se informa al personal el cronograma de trabajo.
Fin: Informe del inventario y archivo del mismo
NORMAS DE CONTROL
El Contador General ser el coordinador directo del proceso de toma fsica de los inventarios, el mismo que organizar todas las actividades e informar oportunamente a las todas personas involucradas en el proceso, adems supervisar el conteo fsico.
Se realizaran inventarios mensuales, al siguiente da de finalizado el mes, es decir el inventario fsico se realizar el primer da de cada mes, para revelar en los estados financieros de una forma mas concreta el inventario con que cuenta la empresa.
160
PROCEDIMIENTO
INVENTARIOS FISICOS
P-INF-01
En el caso de existir personal nuevo, se deber realizar una capacitacin antes del inventario, para lo cual el contador general delegar una persona para el respectivo adiestramiento.
Bodega mantendr actualizada la informacin en el sistema SIIGO, previo al inventario todos los movimientos debern estar ingresados, no debern existir pendientes bajo ningn concepto.
El jefe de bodega, deber controlar que todo el material este bien ubicado, manteniendo ordenada la bodega, para evitar confusiones.
Cuando existan diferencias se deber determinar las causas que originaron los faltantes o sobrantes y se tomar las acciones preventivas y correctivas para evitar estas diferencias, las mismas que sern analizadas por la gerencia financiera, el contador general y el bodeguero, seguidamente se registrar contablemente las diferencias procediendo de la siguiente manera:
Si existen FALTANTES, se realizar el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general, el costo del mismo se cargar al bodeguero, si existiese otra disposicin deber ser por escrito y se adjuntar al asiento contable.
Si existen SOBRANTES, se realizar el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general, registrando al precio de costo, para lo cual se deber identificar la factura correspondiente.
161
PROCEDIMIENTO
INVENTARIOS FISICOS
P-INF-01
ACTIVIDAD El Contador General informar va mail a todo el personal involucrado, el cronograma de trabajo, especificando la fecha y la hora en las cuales se realizar el conteo fsico, incluyendo el personal a cargo del mismo.
Bodega
Suspender temporalmente (durante el conteo fsico) la movilizacin tanto interna como externa de los inventarios, el mismo que durar aproximadamente 3 horas.
Contabilidad
Genera e imprime los reportes con la informacin registrada en el sistema SIIGO, con los saldos de los inventarios de materias primas, materiales y suministros, produccin en proceso y producto terminado, cortados al ltimo da del mes del cual se realizar el inventario.
Reparte las hojas de los reportes para el inventario a las personas que realizarn el conteo fsico: Una copia ser para el personal designado de bodega (jefe de bodega o asistente de bodega y ayudante de bodega), Una copia para el personal designado del
departamento de contabilidad (asistentes contables) Una copia para el personal designado de auditoria externa, el personal de auditoria participar en el inventario una vez al ao, usualmente en diciembre, segn se coordine con la gerencia financiera. 162
PROCEDIMIENTO
INVENTARIOS FISICOS
4 Bodega, Contabilidad El personal designado de cada
P-INF-01
rea,
realizar
conjuntamente el conteo fsico, cotejando las existencias fsicas reales contra los saldos del reporte generado para el inventario, extrado del sistema SIIGO.
Bodega, Contabilidad
En el caso de que surja alguna diferencia, inicialmente se verificar realizando un nuevo conteo, si dicha diferencia se ratifica, se deber notificar al jefe de bodega y al contador general, analizando y determinando las causas que originaron el faltante o sobrante e incluir en el Acta de Arqueo. Al finalizar el inventario el contador general informar al asistente contable como se proceder para el ajuste del faltante o sobrante segn el caso.
Bodega, Contabilidad
Una vez concluido en inventario, el personal que particip en el conteo fsico, deber firmar en cada una de las hojas del reporte de saldos de bodega, que utilizaron para el
inventario fsico y llenarn el acta de arqueo con los saldos del inventario fsico. 7 Contabilidad Realiza un informe del inventario realizado.
Contabilidad
Registra contablemente si existiese algn ajuste del inventario fsico realizado por faltantes o sobrantes, adjuntado los documentos de soporte correspondientes.
Contabilidad
Archiva el informe del inventario adjuntado el reporte de bodega utilizado en el conteo fsico y el acta de arqueo firmada por los participantes, archivando tambin el ajuste del inventario si existiese. 163
PROCEDIMIENTO
INVENTARIOS FISICOS
P-INF-01
FORMATO DE INFORME DE INVENTARIOS
INFORME INVENTARIO FISICO Mes : ..Ao
El Inventario del mes de .... correspondiente a la Bodega de Producto Terminado se realiz el da .., con fecha; dicho inventario fue realizado por:
.Asistente de bodega, . Jefe de Bodega y Asistente Contable. En el Inventario Fsico de Producto Terminado NO ( ) / SI ( ) se encontr diferencias, el mismo que fue comparado con los listados emitidos por el Sistema SIIGO correspondiente a los Saldos de Bodega.
Recalcando adems, que todos los productos existentes en la bodega han tenido una normal rotacin y no presentan obsolescencia alguna.
Atentamente Bopp del Ecuador Ca.Ltda.
Departamento de Contabilidad
164
PROCEDIMIENTO
INVENTARIOS FISICOS
P-INF-01
FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS
ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS
En la ciudad de Quito, siendo las .. horas del da . de del ..., se realiz el inventario fsico de la bodega de.. ..., en el cual participaron: . Jefe de Bodega . Asistente de Bodega . Asistente Contable Obtenindose el siguiente resultado:
ARTICULOS INVENTARIADOS
DIFERENCIAS : SOBRANTES FALTANTES DETALLE

CODIGO ARTICULO CANTIDAD
Explicacin de las causas de la diferencia ... .. .. En seal de conformidad firman : ____________ Jefe de Bodega ______________
Asistete de Bodega
______________
Asistente Contable
165
PROCEDIMIENTO
INVENTARIOS FISICOS
P-INF-01
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE INVENTARIOS FISICOS

INICIO
El contador general informa al involucrado el cronograma de trabajo.
personal
Bodega suspender temporalmente movilizacin del inventario.
la
Contabilidad genera e imprime los reportes con los saldos de los inventarios y entrega al personal designado para el inventario
Contabilidad revisa que el reporte de activos fijos este completo, en relacin con lo contabilizado.
En el caso de existir diferencias se informa a las jefaturas y se determina las causas
Concluido el inventario, el personal que particip en el conteo fsico, firma el reporte utilizado con los saldos existentes en bodega, llenan el acta de arqueo e igualmente la firman.
El asistente contable realiza el informe del inventario, adjuntando el acta de arqueo y el reporte con los saldo del inventario.
Contabilidad registra el ajuste contable en el caso de existir diferencias.
Contabilidad archiva el informe del inventario, y el asiento de ajuste si existiere, adjuntando la documentacin de respaldo.
FIN
166
EJERCICIO PRCTICO
A partir de los siguientes datos se realizan diferentes transacciones, las mismas que se jornalizan, mayorizan y posteriormente se obtiene el resultado de las operaciones del perodo, mediante los respectivos estados financieros. (La empresa es contribuyente especial.)
Enero 01
La empresa inicia el ao con el siguiente estado de situacin al 01 de enero del 2010.

BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA. ESTADO DE SITUACION GENERAL 1 de Enero de 2010
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXTERIOR PRESTAMOS EMPLEADOS 3.250.450,00 250,00 250.000,00 1.000.000,00 2.000.000,00 200,00
PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES FLETES POR PAGAR IESS POR PAGAR PROVISIONES LABORALES 1.644.950,34 1.500.753,11 140.000,00 1.943,82 2.253,41
INVENTARIOS MATERIA PRIMA SUMINISTROS REPUESTOS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADO
1.454.613,87 1.242.974,41 19.430,76 19.732,28 17.282,00 155.194,42
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL
3.619.593,53 3.545.593,53 74.000,00
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS
559.480,00 2.760.820,00 -2.201.340,00 5.264.543,87 PASIVOS Y PATRIMONIO 5.264.543,87
GERENTE GENERAL
CONTADOR GENERAL
167
Enero 04
Se vende pelcula a Florempaque, se emite la factura # 20501 por el valor $63.924 ms IVA
Subtotal IVA 12% Total 63,294.00 7,595.28 70,889.28
Enero 05
Se adquiere suministros de embalaje por el valor de $1.100 ms IVA a Sebatelec, a un plazo de 30 das, este proveedor es contribuyente especial.
Subtotal IVA 12% Total
1,100.00 132.00 1,232.00
RET.FUENTE 1%
11.00
Enero 07
Se vende pelcula a Fupel por el valor $39.821,60 ms IVA, se emite la factura # 20502.
35,555.00 4,266.60 39,821.60
Enero 08
El cliente Florempaque nos entrega un comprobante de retencin en la fuente de nuestra factura # 20501 por $632,94
FACTURA BOPP
RET.FTE.CLIENTE 1%
632.94
63,294.00 Subtotal 7,595.28 IVA 12% 70,889.28 Total
Enero 08
Nos dan el servios de transporte para el envi de producto por el valor de $240 y nos entrega la respectiva factura, a un plazo de 30 das
240.00 0.00 240.00
RET.FUENTE 1%
2.40
168
Enero 13
Nos cancela Plastiempaques por la factura # 20409 el valor de $65.300 y se deposita en el banco.
Enero 14
Se cancela al IESS los Aportes correspondientes al mes de diciembre.
Enero 14
Fupel nos entrega el comprobante de retencin en la fuente de nuestra factura # 20502 por $355,55
FACTURA BOPP
RET.FTE.CLIENTE 1%
355.55
35,555.00 Subtotal 4,266.60 IVA 12% 39,821.60 Total
Enero 14
Se
cancela
Anco
Comercial
el
valor
de
$5753,11
correspondiente a la factura # 8017 del mes de diciembre.
Enero 15
Se cancela la primera quincena de enero al personal como anticipo al rol de pagos.

ANTICIPO PRIMERA QUINCENA ENERO
Apellidos 1 2 3 4 5 6 7 RONQUILLO ZAPATA CARRILLO CHAVEZ PAREDES SOLORZANO CADENA BRAVO BRAVO PROANO ARIAS CRUZ MENDEZ
Nombres JIMMY RICHARD AUGUSTO ROBERTO DENNY ARTURO EDGAR
Anticipo Quincena 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 500.00 100.00 100.00 100.00 1,400.00 200.00 500.00 100.00 100.00 100.00 1,000.00 2,400.00
8 MAZON CARDENAS NEYCER 9 MOREIRA FREIRE HUMBERTO 10 BRAVO PACHECO ANDRES SUBTOTAL PRODUCCION 1 ARMENDARIZ ORTEGA DARIO 2 HERNANDEZ TAPIA ANTONIO 3 ORTIZ DAVILA GUILLERMO 4 TAMAYO GUERRA MARTHA 5 MARROQUIN JENNY SUBTOTAL ADMINSTRACION 15 Total general
169
Enero 15
Se compra tinta para la impresora utilizado en oficina al proveedor Comercial Araujo, nos emiten la factura # 4581 por el valor de $111,61 ms IVA, el proveedor no es contribuyente especial, a un plazo de 45 das.
111.61 13.39 125.00
RET.FUENTE 1% RET. IVA 30%
1.12 4.02
Enero 15
Se cancela la factura # 21830 de Adetranscorp correspondiente a fletes del mes anterior por el valor de $31200.
Enero 15
Se cancela la factura # 738 de Agip correspondiente a gas industrial del mes de diciembre por el valor de $21.200
Enero 26
La empresa vende pelcula a Flexiplast, se emite la factura # 20503 por el valor $24.224 ms IVA
24,224.00 2,906.88 27,130.88
Enero 28
Se cancela a la compaa de seguridad Quiprot el valor de $2.500, por el servicio de vigilancia del mes de diciembre del 2009.
Enero 28
Se cancela la factura # 354 por mantenimiento de rodillos de la estrusora a la empresa Neumac por el valor de $1.250.
Enero 29
Se cancela la factura # 587 de Estacin de servicio Shell correspondiente a combustible del mes de diciembre por el valor de $4.500
Enero 29
Recursos Humanos realiza el rol de pagos, el mismo que se entrega al departamento de contabilidad para la respectiva contabilizacin.
170
ROL DE PAGOS
ENERO DEL 2010
Apellidos Nombres Dias Horas 25% Horas 50% Horas 100% Sueldo Basico Valor 25% Valor 50% Valor 100% Fondo Reserva TOTAL Aporte INGRESOS IESS Impuesto Renta Anticipo Quincena Prest. TOTAL EGRESOS Valor a Recibir
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
RONQUILLO ZAPATA CARRILLO CHAVEZ PAREDES SOLORZANO CADENA BRAVO BRAVO PROANO ARIAS CRUZ MENDEZ MAZON CARDENAS MOREIRA FREIRE BRAVO PACHECO
SUBTOTAL PRODUCCION
JIMMY RICHARD AUGUSTO ROBERTO DENNY ARTURO EDGAR NEYCER HUMBERTO ANDRES
31 31 31 31 31 31 31 31 31 31
80.00 80.00 80.00 0.00 72.00 80.00 0.00 80.00 0.00 80.00
22.35 26.00 32.00 0.00 35.00 29.50 0.00 32.87 0.00 31.00
52.00 52.00 52.00 0.00 36.00 52.00 0.00 36.35 0.00 38.50
318.85
240.00 250.00 250.00 800.00 240.00 240.00 1750.00 240.00 800.00 240.00
5050.00
20.00 20.83 20.83 0.00 18.00 20.00 0.00 20.00 0.00 20.00
139.67
33.53 40.63 50.00 0.00 52.50 44.25 0.00 49.31 0.00 46.50
316.71
104.00 108.33 108.33 0.00 72.00 104.00 0.00 72.70 0.00 77.00
646.37
33.11 34.97 35.75 66.64 31.86 34.01 145.78 31.82 66.64 31.95
512.52
430.64 454.76 464.92 866.64 414.36 442.26 1895.78 413.83 866.64 415.45
6665.26
37.17 39.25 40.13 74.80 35.76 38.17 163.63 35.72 74.80 35.86
575.29
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 87.31 0.00 0.00 0.00
87.31
100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 500.00 100.00 100.00 100.00
1400.00
50.00 0.00 0.00 0.00 50.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
100.00
187.17 139.25 140.13 174.80 185.76 138.17 750.94 135.72 174.80 135.86
2162.60
243.47 315.51 324.79 691.84 228.60 304.09 1144.83 278.11 691.84 279.59
4502.66
552.00 208.72
1 2 3 4 5
ARMENDARIZ ORTEGA HERNANDEZ TAPIA ORTIZ DAVILA TAMAYO GUERRA MARROQUIN

SUBTOTAL ADMINSTRACION
DARIO ANTONIO GUILLERMO MARTHA JENNY
31 31 31 31 31
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 318.85
400.00 1700.00 500.00 742.00 600.00

3942.00 8992.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 139.67
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 316.71
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 646.37
33.32 141.61 41.65 61.81 49.98

328.37 840.89
433.32 37.40 1841.61 158.95 541.65 46.75 803.81 69.38 649.98 56.10
4270.37 10935.63 368.58 943.87
0.00 80.52 0.00 0.00 0.00

80.52 167.83
200.00 500.00 100.00 100.00 100.00

1000.00 2400.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 100.00
237.40 739.47 146.75 169.38 156.10

1449.10 3611.70
195.92 1102.14 394.90 634.43 493.88

2821.27 7323.93
15 TOTAL GENERAL
552.00 208.72
171
CALCULO ROL DE PAGOS
EJEMPLO EMPLEADO ZAPATA RICHARD CALCULO HORAS EXTRAS HORAS 25% Jornada nocturna 19H - 6H
SB / 240
250/240 = 1.04
x 25% =
0.26 x 80 h =
20.83
HORAS EXTRAS 50% Despus de la jornada ordinaria hasta las 24H Mximo 4 horas al da y 12 a la semana SB / 240 HORAS EXTRAS 100% Trabajo de sbado, domingos y feriados SB / 240
250/240 = 1.04 x 50% + = 1.56 x 26 h =
40.63
250/240 = 1.04 x 100% + = 2.08 x 52 h = 108.33
FONDO DE RESERVA Tiene derecho todo trabajador que ha prestado sus servicios por al menos 1 ao a la misma empresa, se cancela a partir del mes 13. Equivalente al 8.33% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes El valor de fondo de reserva no ocaciona impuesto a la renta ni porcentajes de aportacin al IESS Sueldo 250 Horas Extras 169.79 Subtotal 419.79 x 8.33% = 34.97 El Sr.Richard Zapata tiene 2 aos en la empresa
APORTES PERSONAL AL IESS Equivalente al 9.35% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169.79 419.79 x 9.35% =
39.25
ROL DE PAGOS INDIVIDUAL EMPLEADO : ZAPATA CARRILLO RICHARD
Das laborados: 31 INGRESOS Sueldo Basico Valor horas extras 25% Valor horas extras 50% Valor horas extras 100% Fondo Reserva Total Ingresos EGRESOS Aportes IESS Impuesto Renta Anticipo Quincena Prestamos Oros egresos Total Ingresos
250.00 20.83 40.63 108.33 34.97 454.76
39.25 0.00 100.00 0.00 0.00 139.25
172
CALCULO IMPUESTO A LA RENTA ROL DE PAGOS
BASE DE CALCULO SB + HE + COMISIONES + OTRAS REMUNERACIONES PERNAMENTES - APORTE PERSONAL IESS
CRUZ EDGAR INGRESOS IESS 9,35% BASE PARA CALCULO Fraccin bsica Excedente % Impuesto sobre excedente Impuesto sobre excedente Impuesto Fraccin Bsica Impuesto causado en el mes 1,750.00 -163.63 1,586.37 -1,419.17 * 167.20 x 0.15 25.08 62.23 87.31
HERNANDEZ ANTONIO 1,700.00 -158.95 1,541.05 -1,419.17 121.88 x 0.15 18.28 62.23 80.52
IMPUESTOALARENTAPERSONASNATURALES
Ao2010
Fraccin bsica Exceso hasta Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Excedente
0.00 742.50 945.83 1,182.50 1,419.17 2,838.33 4,256.67 5,675.83 7,567.50

FUENTE: SRI VALORES MENSUALES
742.50 945.83 1,182.50 1,419.17 2,838.33 4,256.67 5,675.83 7,567.50 en adelante
0.00 0.00 10.17 33.83 62.23 275.11 558.78 913.57 1,481.07
0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%
173
Enero 29
Se realiza la cancelacin del rol de pagos por el valor de $7.323,93 mediante transferencia al banco para la respectiva acreditacin a la cuentas de ahorro del personal.
Enero 31
Se realiza las siguientes provisiones para el cierre del mes de enero:
Provisin de beneficios sociales
CALCULO PROVISIONES SOCIALES
EJEMPLO EMPLEADO ZAPATA RICHARD
APORTE PATRONAL AL IESS Equivalente al 12.15% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169,79 419,79 x 12.15% =
51,00
DECIMO TERCER SUELDO Una remuneracin unificada adicional al ao Perodo: 1ro.diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao en curso Fecha de pago: hasta el 24 de diciembre de cada ao. SBU 240 / 12 meses = 20,00
FONDO DE RESERVA Se paga en rol de pagos y se contabiliza a la cuenta Fondos de Reserva por Pagar, el personal que solicite la acumulacin de los fondos de reserva en el IESS se cancelar con las planillas correspondientes al IESS hasta el 15 de cada mes. En el registro de provisiones sociales se contabiliza al costo o al gasto segn corresponda. Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169,79 419,79
x 8.33% =
34,97
174
BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA. PROVISIONES SOCIALES ENERO

NOMBRES BASE INGRESOS GRAVABLES APORTE PATRONAL IESS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDO RESUMEN RESERVA PROVISONES
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5
RONQUILLO JIMMY ZAPATA CARRILLO RICHARD CHAVEZ PAREDES AUGUSTO SOLORZANO CADENA ROBERTO BRAVO BRAVO DENNY PROANO ARIAS ARTURO CRUZ MENDEZ EDGAR MAZON CARDENAS NEYCER MOREIRA FREIRE HUMBERTO BRAVO PACHECO ANDRES SUBTOTAL PRODUCCION ARMENDARIZ ORTEGA DARIO HERNANDEZ TAPIA ANTONIO ORTIZ DAVILA GUILLERMO TAMAYO GUERRA MARTHA MARROQUIN JENNY SUBTOTAL ADMINSTRACION
397.53 419.79 429.17 800.00 382.50 408.25 1,750.00 382.01 800.00 383.50 6,152.74 400.00 1,700.00 500.00 742.00 600.00 3,942.00 10,094.74
48.30 51.00 52.14 97.20 46.47 49.60 212.63 46.41 97.20 46.60 747.56 48.60 206.55 60.75 90.15 72.90 478.95 1,226.51
33.13 34.98 35.76 66.67 31.88 34.02 145.83 31.83 66.67 31.96 512.73 33.33 141.67 41.67 61.83 50.00 328.50 841.23
20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 200.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 100.00 300.00
33.11 34.97 35.75 66.64 31.86 34.01 145.78 31.82 66.64 31.95 512.52 33.32 141.61 41.65 61.81 49.98 328.37 840.89
101.43 105.99 107.91 183.87 98.35 103.62 378.46 98.25 183.87 98.55 1,460.29 101.93 368.22 122.42 171.99 142.90 907.45 2,367.74
15 TOTAL GENERAL
Depreciacin de activos fijos
CALCULO DEPRECIACION
CUOTA DEPREC. ANUAL CUOTA DEPREC. MENSUAL
GRUPO CODIGO
ACTIVOS
VALOR ACTIVO
0001
10001
EDIFICIOS Subtotal
200.000,00
x 5% =
10.000,00
/ 12 =
833,33 833,33
0003 0003
30001 30002
MAQUINARIA Y EQUIPOS MAQUINARIA Y EQUIPOS Subtotal
2.125.000,00 300.000,00
x 10% = x 10% =
212.500,00 30.000,00
/ 12 = / 12 =
17.708,33 2.500,00 20.208,33
0004 0004
40001 40001
EQUIPO DE COMPUTACION EQUIPO DE COMPUTACION Subtotal
7.900,00 5.920,00
x 33,33% = x 33,33% =
2.633,33 1.973,33
/ 12 = / 12 =
219,44 164,44 383,88
0005 0005
50001 50002
MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES Subtotal
50.000,00 30.000,00
x 10% = x 10% =
5.000,00 3.000,00
/ 12 = / 12 =
416,67 250,00 666,67
0006 0006
60001 60002
VEHICULOS VEHICULOS Subtotal TOTALES
19.000,00 23.000,00
x 20% = x 20% =
3.800,00 4.600,00
/ 12 = / 12 =
316,67 383,33 700,00 22.792,21
175
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR REPORTE DE ACTIVOS FIJOS POR TIPO GRUPO 0001 CODIGO 10001 ACTIVO EDIFICIOS Subtotal 0003 0003 30001 30002 MAQUINARIA Y EQUIPOS MAQUINARIA Y EQUIPOS Subtotal 0004 0004 40001 40001 EQUIPO DE COMPUTACION Subtotal 0005 0005 50001 50002 MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES Subtotal 0006 0006 60001 60002 VEHICULOS VEHICULOS Subtotal TOTALES MONTACARGAS CAMIONETA CHEVROLET Ene/2007 Ene/2008 ESTACIONES DE TRABAJO MUEBLES ATU Ene/2001 Ene/2008 5 COMPUTADORES HP Ene/2008 Ene/2009 LINEA TERMOFORMADORA DMT MAQUINA CORTADORA BOBINAS Ene/2001 Ene/2008 DESCRIPCION EDIFICIO Y GALPON PLANTA FECHA Ene/1995 VALOR 200.000,00 200.000,00 2.125.000,00 300.000,00 2.425.000,00 7.900,00 5.920,00 13.820,00 50.000,00 30.000,00 80.000,00 19.000,00 23.000,00 42.000,00 2.760.820,00 DEP.ACUMULADA SALDO LIBROS -150.833,33 -150.833,33 -1.930.208,33 -62.500,00 -1.992.708,33 -5.486,10 -2.137,78 -7.623,88 -45.416,67 -6.250,00 -51.666,67 -11.716,67 -9.583,33 -21.300,00 -2.224.132,21 49.166,67 49.166,67 194.791,67 237.500,00 432.291,67 2.413,90 3.782,22 6.196,12 4.583,33 23.750,00 28.333,33 7.283,33 13.416,67 20.700,00 536.687,79 PLANTA OFICINA ADM. PLANTA OFICINA ADM. PLANTA PLANTA PLANTA PLANTA UBICACIN PLANTA
EQUIPO DE COMPUTACION 4 COMPUTADORES PORTATILES HP
176
Provisin de servicios bsicos
Se realiza la provisin de agua, energa elctrica y telfonos de acuerdo al promedio del consumo de meses anteriores.
Enero 31
Se procede a realizar los asientos para el cierre de costos del mes de enero.
Se registra el consumo de repuestos correspondientes al mes, segn las salidas registradas en la bodega de repuestos.
177
INV. REPUESTOS Y HERRAMIENTAS ENERO-2010 CODIGO 60001000001 60001000009 60001000010 60001000038 60001000099 60001000127 60003000003 60007000010 60007000055 60007000098 60007000114 60007000133 60007000155 60007000156 60007000163 60009000456 60010000013 60010000272 60011000014 60012000021 60019000153 60020000001 60020000038 60024000036 60026000005 60026000010 60026000045 60026000067 60042000003 60042000008 60042000036 60042000130 60042000191 60042000204 60042000238 60042000254 60100000228 60003000011 60022000006 60012000008 60003000013 60021000015 60047000018 60038000083 60046000019 60001000230 60080000532 NOMBRE Cant RODAMIENTO No-6307.2Z/C3 BOMBA METALIZADORA RODAMIENTO No-6204.2Z/C3 MDO.DMT RODAMIENTO No-5205-2RS BOBINADORA No-03 BUJE HE 2308X para rodamiento 2308K CHUMACERA DE PARED No-FY513M CHUMACERA DE PARED No-215-58 DE 3" 4A "PRS M&W" CUCHILLA ACERADA 58x18x0.05MM DOBLE FILO DMT BANDA 1190-14M-40 DENTADA TRATADOR PRS MyW BANDA 2000-8M-10 DENTADA CORTADA 2000-8M-30 BANDA 2800-8M-30 BANDA 2100-14M-40 DENTADA MDO M&W BANDA 5VX1400 CINCRON VENT DE PURGA MyW BANDA TP3280-8M-50 CORTADORA No-3 BANDA TP3600-8MGT-50 CORTADORA No-3 BANDA 2800-8M-50 CINCRON A-B " CORTADORA # 1 PERNO ALLEN M20x100 NC CAMARA DE EXPANSION DE AIRE " CORTADORA " PLATINA DE COBRE 1x1/2 PORTA CERAMICA METALIZADO PINTURA ESMALTE BLANCO FILTRO DE ACEITE P/N 04722-001 CORTAD No-02 VALVULA CON DIAFRAGMA CON VITON SP25K MANGUERA PUMA 2J " METALIZADORA " MANGUERA DE AIRE 10mm PUN-10x1.5 POLIURETANO CADENA No-50-2R MEZCLADORA M&W / DMT RESISTENCIA ABRAZ 440V-700W 52x10cm RESISTENCIA TIPO PLANA 440V-750W RESISTENCIA TIPO PLANA CON DESTAJE 440V 750W RESISTENCIA TIPO CARTUCHO DE 1/2 x36cm 440V-1250W DISYUNTOR REGU 3VL5763-1DC36 " D.M.T " ELEMENTO ELASTOMERO E-5 PRESOSTATO DE ALTA 8 A 32bar DIFF 1.8 ..6bar RODAMIENTO No-JM-734449/734410 MANZANA ELASTOMERO E-10 FILTRO SECADOR TUERCA DML 305 5/8 CHILLER DMT SEPARADOR DE ACEITE No-2901 0343 01 COMPRESOR 3 SEPARADOR DE ACEITE No-1612 3869 01 COMPRESOR 1-2 DELANTAL DE PVC CUCHILLA VENTILADOR B* 8x14X125mm MOLINOS CHINO FILTRO DE AIRE 2903 1012 00 COMPRESOR 1 y 2 CUCHILLA DE TUGSTENO CT-900 0.15 RELE DE 24V AC DE 2 CONTACTOS ANILLO ELASTICO E-30 DMT PLATINA DE BRONCE DE 4x3/8 x2000 GRASERO RECTO M8 RODAMIENTO DE CHUMACERA No-UC208 1.1/2" SILENCIADOR U-3/8 TOTALES PRS M&W HORNO M&W PERLADO DMT CHILLER MyW PARA QUIMICOS " MOLINO #3 " 12 10 2 2 2 3 1000 3 3 2 2 6 6 4 3 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 5 1 3 5 3 2 1 2 1 198 8 3 200 2 13 2 7 1 5 1630 BODEGA 3 - REPUESTOS INICIAL Costo 148.78 38.35 26.75 14.17 159.12 280.09 190.89 430.65 107.49 253.35 224.37 295.38 2063.39 1595.11 1002.95 28.07 614.15 239.04 51.02 215.82 252.22 115.72 103.63 399.78 215.32 453.33 1047.28 1346.02 709.75 19.73 635.55 811.96 272.68 709.47 10.45 60.94 197.92 108.16 3244.61 9.94 6.5 870 2.8 27.9 67.08 23.04 31.56 19,732.28 Cunit 12.4 3.84 13.38 7.09 79.56 93.36 0.19 143.55 35.83 126.68 112.19 49.23 343.9 398.78 334.32 3.51 61.42 79.68 17.01 21.58 252.22 23.14 3.45 19.99 71.77 75.56 261.82 269.2 141.95 19.73 211.85 162.39 90.89 354.74 10.45 30.47 197.92 0.55 405.58 3.31 0.03 435 0.22 13.95 9.58 23.04 6.31 Cant 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ENTRADAS Costo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.00 Cunit 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Cant 12 10 2 2 2 3 1000 3 3 2 2 6 6 4 3 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 5 1 3 5 3 2 1 2 1 198 8 3 200 2 13 2 7 1 5 1630 DISPONIBLE Costo 38.35 26.75 14.17 159.12 Cunit 3.835 13.375 7.085 79.56 Cant 1 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 1 0 0 0 18 0 1 0 0 0 0 0 0 0 32 148.78 12.3983 SALIDAS Costo 0 0 0 0 0 0.95 0 0 0 0 0 0 0 334.32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 709.75 0 0 0 0 0 0 0 9.9 0 3.31 0 0 0 0 0 0 0 1,425.36 Cunit 0 0 0 0 0 0.19 0 0 0 0 0 0 0 334.32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 141.95 0 0 0 0 0 0 0 0.55 0 3.31 0 0 0 0 0 0 0 Cant 11 10 2 2 2 3 995 3 3 2 2 6 6 4 2 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 0 1 3 5 3 1 1 2 1 180 8 2 200 2 13 2 7 1 5 1598 12.398333 12.3983 SALDO FINAL Costo 136.38 38.35 26.75 14.17 159.12 280.09 189.94 430.65 107.49 253.35 224.37 295.38 2063.39 1595.11 668.63 28.07 614.15 239.04 51.02 215.82 252.22 115.72 103.63 399.78 215.32 453.33 1047.28 1346.02 0 19.73 635.55 811.96 272.68 354.74 10.45 60.94 197.92 98.26 3244.61 6.63 6.5 870 2.8 27.9 67.08 23.04 31.56 18,306.92 Cunit 12.4 3.84 13.38 7.09 79.56 93.36 0.19 143.55 35.83 126.68 112.19 49.23 343.9 398.78 334.32 3.51 61.42 79.68 17.01 21.58 252.22 23.14 3.45 19.99 71.77 75.56 261.82 269.2 0 19.73 211.85 162.39 90.89 354.74 10.45 30.47 197.92 0.55 405.58 3.32 0.03 435 0.22 13.95 9.58 23.04 6.31
280.09 93.3633 190.89 0.19089 430.65 107.49 143.55 35.83
253.35 126.675 224.37 112.185 295.38 49.23 2063.39 343.898 1595.11 398.778 1002.95 334.317 28.07 3.50875 614.15 239.04 215.82 252.22 115.72 399.78 453.33 1047.28 709.75 19.73 635.55 61.415 79.68 21.582 252.22 23.144 19.989 75.555 261.82 141.95 19.73 211.85
51.02 17.0067
103.63 3.45433 215.32 71.7733
1346.02 269.204
811.96 162.392 272.68 90.8933 709.47 354.735 10.45 60.94 197.92 10.45 30.47 197.92
354.735 354.735
108.16 0.54626 3244.61 405.576 9.94 3.31333 6.5 870 27.9 23.04 31.56 19,732.28 0.0325 435 13.95 23.04 6.312
2.8 0.21538 67.08 9.58286
178
Se realiza el estado de costos de produccin tomando en cuenta el consumo de materia prima, suministros y costos de fabricacin, realizando los clculos para determinar el costo de produccin y registrando los asientos correspondientes.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION ENERO / 2010 MATERIA PRIMA CONCEPTOS INV.INIC.MAT.PRIMA COMPRAS MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA UTILIZADA KILOS 955.752,36 0,00 955.752,36 669.187,63 286.564,73 C.U VALOR 1,30 1.242.974,41 0,00 0,00 1,30 1.242.974,41 1,28 854.995,69 1,35 387.978,72
+ + = =
PRODUCCION EN PROCESO CONCEPTOS INV.INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO MATERIA PRIMA UTILIZADA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACION KILOS 12.344,29 286.564,73 0,00 0,00 C.U 1,40 1,35 0,00 0,00 VALOR 17.282,00 387.978,72 8.125,55 43.374,80
DETA LLE M A TERIA P RIM A CTO.CONVERSION P ROM EDIO .P .P % 85,70% 1 3,30% 9 9 ,0 0 %
+ + + +
= DISPONIBLE PRODUCIDO 298.909,02 1,53 456.761,07 VALORACION DE PRODUCCION EN PROCESO POR % DE TERMINACION - TRANSFERENCIA A P.T. PRIMERA -65.042,10 1,58 -102.964,15 - TRANSFERENCIA A P.T. SEGUNDA 0,00 0,00 0,00 = INV. FINAL PRODUCCION EN PROCESO 233.866,92 1,51 353.796,92
PRODUCTO TERMINADO CONCEPTOS + INV.INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO + ENTRADAS DE PRODUCCION = DISPONIBLE PARA LA VENTA - DESPACHO MERCADERIA = INV. FINAL DE PRODUCTO TERMINADO 1RA. KILOS C.U 100.775,60 1,54 65.042,10 1,58 165.817,70 1,56 -52.371,00 1,56 113.446,70 1,56 VALOR 155.194,42 102.964,15 258.158,57 -81.535,46 176.623,11
178
INV. MATERIA PRIMA PELICULA ENERO-2010 BODEGA 001 - MATERIA PRIMA PRODUCTO CODIGO 10002000022 10002000032 10003000009 10003000013 10003000015 10001114131 10003000043 10003000046 10003000051 10002001244 10003000065 10003000067 10001114145 NOMBRE CRODAMIDE ADITIVO COPILERO ADSYL/5C30F MASTERBATCH PDQ-H WRP PLASTIC CAVITANTE CROMEX TIPO CG-5812 MASTERB.PIGMENTO AZUL-FORM. HOMO BRASKEM H504-XP CRODAMIDE VRX BEAD ADITIVO AB10-TB/FORMULACION PIGMENTO BLANCO TECNOPOLIMERO TIPO 08 COPO TERPOL.RANPELEN SFI-841(PRIMAPOL) PE DEGRADABLE ADTIVO IC-HP MASTERBATCH ANTIBLOCK MS-10 HOMO BRASKEM DP 5069-B TOTALES INVENT. INICIAL CANT. 5,550.00 39,175.00 50.00 23,650.00 6,384.65 196,250.00 25.00 3,368.01 2,850.00 545.20 25.00 2,879.50 675,000.00 955,752.36 COSTO 23,032.50 58,370.75 779.00 36,421.00 10,087.75 259,050.00 76.50 5,456.18 8,265.00 637.88 371.25 3,426.61 837,000.00 1,242,974.41 C.U 4.15 1.49 15.58 1.54 1.58 1.32 3.06 1.62 2.90 1.17 14.85 1.19 1.24 CANT. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ENTRADAS COSTO 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 C.U 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 CANTID. 5,550.00 39,175.00 50.00 23,650.00 6,384.65 196,250.00 25.00 3,368.01 2,850.00 545.20 25.00 2,879.50 675,000.00 955,752.36 DISPONIBLE VALOR 23,032.50 58,370.75 779.00 36,421.00 10,087.75 259,050.00 76.50 5,456.18 8,265.00 637.88 371.25 3,426.61 837,000.00 1,242,974.41 C.U 4.15 1.49 15.58 1.54 1.58 1.32 3.06 1.62 2.90 1.17 14.85 1.19 1.24 CANT. 2,350.00 19,788.89 25.00 18,192.89 5,863.25 98,000.00 0.00 1,500.00 2,850.00 545.20 0.00 1,199.50 136,250.00 286,564.73 SALIDAS COSTO 9,752.50 29,485.45 389.50 28,017.05 9,263.94 129,360.00 0.00 2,430.00 8,265.00 637.88 0.00 1,427.41 168,950.00 387,978.72 C.U 4.15 1.49 15.58 1.54 1.58 1.32 0.00 1.62 2.90 1.17 0.00 1.19 1.24 CANT. 3,200.00 19,386.11 25.00 5,457.11 521.40 98,250.00 25.00 1,868.01 0.00 0.00 25.00 1,680.00 538,750.00 669,187.63 SALDO FINAL COSTO 13,280.00 28,885.30 389.50 8,403.95 823.81 129,690.00 76.50 3,026.18 0.00 0.00 371.25 1,999.20 668,050.00 854,995.69 C.U 4.15 1.49 15.58 1.54 1.58 1.32 3.06 1.62 0.00 0.00 14.85 1.19 1.24
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES CODIGO 20003000004 30003000008 30003000009 30003000027 30003000028 30003000029 30003000105 30003000125 30003000157 30003000158 30003000160 30003000179 PRODUCTO STRECH FILM ROLLOS CILINDROS PLASTICOS 3 CILINDROS PLASTICOS 6 TUBOS DE CARTON 2200x3 x8 TUBOS DE CARTON 2200x6x8 ESQUINEROS DE CARTON CLAVIJEROS EN H 3 TABLEROS DE 77 X77 ZUNCHOS SIN IMPRESION CORT GRAPA METAL 1 X1/2 (FLEJE) CLAVIJEROS EN T No.1 GRAPAS METLICAS TOTALES
BODEGA 002 INVENTARIO INICIAL CANT. 476.00 183.00 352.00 925.00 810.00 1,700.00 27.00 500.00 523.25 9,300.00 237.00 500.00 15,533.25 COSTO 1,190.00 1,118.13 989.12 3,172.75 5,386.50 1,037.00 871.29 1,600.00 1,177.31 930.00 1,938.66 20.00 19,430.76 C.U 2.50 6.11 2.81 3.43 6.65 0.61 32.27 3.20 2.25 0.10 8.18 0.04
ENERO-2010 ENTRADAS CANT. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 49.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 49.00 COSTO 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,100.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,100.00 C.U 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 22.45 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 DISPONIBLE CANTID. 476.00 183.00 352.00 925.00 810.00 1,700.00 76.00 500.00 523.25 9,300.00 237.00 500.00 15,582.25 VALOR 1,190.00 1,118.13 989.12 3,172.75 5,386.50 1,037.00 1,971.29 1,600.00 1,177.31 930.00 1,938.66 20.00 20,530.76 C.U 2.50 6.11 2.81 3.43 6.65 0.61 25.94 3.20 2.25 0.10 8.18 0.04 CANT. 120.00 23.00 80.00 925.00 495.00 600.00 10.00 0.00 256.35 6,530.00 0.00 0.00 5,709.35 SALIDAS COSTO 300.00 140.53 224.80 3,172.75 3,291.75 366.00 259.38 0.00 576.79 653.00 0.00 0.00 8,985.00 C.U 2.50 6.11 2.81 3.43 6.65 0.61 25.94 3.20 2.25 0.10 8.18 0.04 CANT. 356.00 160.00 272.00 0.00 315.00 1,100.00 66.00 500.00 266.90 2,770.00 237.00 500.00 9,872.90 SALDO FINAL COSTO 890.00 977.60 764.32 0.00 2,094.75 671.00 1,711.91 1,600.00 600.53 277.00 1,938.66 20.00 11,545.76 C.U 2.50 6.11 2.81 0.00 6.65 0.61 25.94 3.20 2.25 0.10 8.18 0.04
179
IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LIBRO DIARIO
FECHA 2010 Enero/01
CUENTA
DESCRIPCION
DEBITOS
CREDITOS
- 1 10-01-02-01 10-02-01-02 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02-01 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 11-02-01-01 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03-01 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 20-02-01-01 20-02-01-03 20-04-01-01 20-06-01-01 20-06-01-02 20-04-01-03 30-01-01 31-01-01 CAJA CHICA BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVEN.PRODUCTO TERMINADO EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEP.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.ACUMULADA EQP. COMPUTACION DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.ACUMULADA VEHICULOS PROVEEDORES LOCALES FLETES POR PAGAR APORTES IESS POR PAGAR DEC.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDO DE RESERVA POR PAGAR CAPITAL SOCIAL PAGADO RESERVA LEGAL R/ ASIENTO INICIAL AO 2010 - 2 10-03-01-01 40-01-01 20-03-01-01 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE - 3 10-04-02 12-02-01-01 20-03-02-01 20-02-01-01 INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES IVA COMPRAS RETENCION FUENTE 1% PROVEEDORES LOCALES R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE - 4 10-03-01-01 40-01-01 20-03-01-01 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL - 5 12-02-02-01 10-03-01-01 RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES CLIENTES NACIONALES R/.RET.CLIENTE FAC.20501 FLOREMPAQUE - 6 60-01-01-28 80-02-99-00 80-02-99-00 20-03-02-01 20-02-01-03 FLETES COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% RETENCION FUENTE 1% FLETES POR PAGAR R/.FAC # 105 ADETRANSCORP - 7 10-02-01-02 10-03-01-01 BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES R/.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.20409 - 8 20-04-01-01 10-02-01-02 APORTES IESS POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 - 9 12-02-02-01 10-03-01-01 RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES CLIENTES NACIONALES R/.RETENCION CLIENTE FAC.20502 FUPEL 355.55 355.55 1,943.82 1,943.82 65,300.00 65,300.00 240.00 240.00 240.00 2.40 237.60 632.94 632.94 39,821.60 35,555.00 4,266.60 1,100.00 132.00 11.00 1,221.00 70,889.28 63,294.00 7,595.28 250.00 250,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00 200.00 1,242,974.41 19,430.76 19,732.28 17,282.00 155,194.42 200,000.00 2,425,000.00 13,820.00 80,000.00 42,000.00 150,000.00 1,972,500.00 7,240.00 51,000.00 20,600.00 1,500,000.00 140,000.00 1,943.82 753.41 1,500.00 753.11 3,545,593.53 74,000.00
Enero/04
Enero/05
Enero/07
Enero/08
Enero/08
Enero/13
Enero/14
Enero/14
180
FECHA Enero/14
CUENTA
DESCRIPCION - 10 -
DEBITOS
CREDITOS
20-04-01-03 10-02-01-02 Enero/15 10-03-03-01 10-02-01-02 Enero/15 60-01-01-20 20-03-02-01 20-03-02-08 20-02-01-01 Enero/15 20-02-01-03 10-02-01-02 Enero/15 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/26 10-03-01-01 40-01-01-00 20-03-01-01 Enero/28 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/28 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/29 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/29 51-03-01-01 51-03-01-02 20-04-01-03 60-01-01-01 20-04-01-03 20-04-01-01 20-03-02-07 10-03-03-01 10-03-02-01 20-05-01-01 Enero/29 20-05-01-01 10-02-01-02 Enero/31 51-03-01-04 60-01-01-04 20-06-01-01 51-03-01-05 60-01-01-05 20-06-01-02 51-03-01-07 60-01-01-07 20-04-01-03 51-03-01-08 60-01-01-08 20-04-01-01
FONDO DE RESERVA POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.PAGO FONDOS RESERVA IESS DIC/2009 - 11 ANTICIPO QUINCENA BANCO CITIBANK R/.PAGO 1ra.QUINCENA ROL ENERO - 12 UTILES OFICINA RETENCION FUENTE 1% RETENCION IVA 30% PROVEEDORES LOCALES R/.COMPRA TINTA IMPRESORAS OFICINA - 13 FLETES POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.PAGO DE FLETE F.218-230 ADETRANSCORP - 14 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.PAGO FACTURAS AGIP - 15 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST - 16 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.PAGO FACTURAS SEGURIDAD - 17 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.PAGO FACT.MANTENIMIENTO MAQUINARIA - 18 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE - 19 SUELDOS HORAS EXTRAS FONDO DE RESERVA POR PAGAR SUELDO FONDO DE RESERVA POR PAGAR APORTES IESS POR PAGAR RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA ANTICIPO QUINCENA PRESTAMOS EMPLEADOS SUELDOS POR PAGAR R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 - 20 SUELDOS POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.PAGO ROL ENERO 2010 - 21 DECIMO TERCER SUELDO DECIMO TERCER SUELDO DEC.TERCER SUELDO X PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDOS DE RESERVA FONDOS DE RESERVA FONDO RESERVA X PAGAR APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL APORTES IESS POR PAGAR R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO
753.11 753.11
2,400.00 2,400.00
125.00 1.12 4.02 119.86
31,200.00 31,200.00
21,200.00 21,200.00
27,130.88 24,224.00 2,906.88
2,500.00 2,500.00
1,250.00 1,250.00
4,500.00 4,500.00
5,050.00 1,102.74 512.52 3,942.00 328.37 943.87 167.83 2,400.00 100.00 7,323.93
7,323.93 7,323.93
512.73 328.50 841.23 200.00 100.00 300.00 512.52 328.37 840.89 747.56 478.95 1,226.51
181
FECHA Enero/31
CUENTA
DESCRIPCION - 22 -
DEBITOS
CREDITOS
51-04-01-05 11-02-03-01 51-04-01-05 11-02-03-03 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-04 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-05 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-06 Enero/31 51-04-01-08 60-01-01-21 20-02-01-01 51-04-01-07 60-01-01-19 20-02-01-01 51-04-01-09 60-01-01-17 20-02-01-01 Enero/31 51-04-01-10 10-04-03 Enero/31 51-01-01 10-04-01 10-04-04 51-01-99 10-04-04 51-03-01-99 51-04-01-99 10-04-05 10-04-04 50-01-01 10-04-05 51-04-01-04 10-04-02
DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA EDIFICIOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA EQP. COMPUTACION DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA VEHICULOS R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO - 23 AGUA AGUA PROVEEDORES LOCALES FUERZA ELECTRICA LUZ PROVEEDORES LOCALES TELEFONOS TELEFONOS PROVEEDORES LOCALES R/.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO - 24 MANTENIMIENTO MAQUINARIA INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS R/.CONSUMO REPUESTOS ENERO - 25 MATERIA PRIMA INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO TRANSFERENCIA MAT.PRIMA UTILIZADA INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO TRANSFERENCIA MANO DE OBRA TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO COSTO VENTAS INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO SUMINISTROS EMBALAJE INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES R/.CIERRE DE COSTOS ENERO TOTALES
833.33 833.33 20,208.33 20,208.33 219.44 164.44 383.88 416.67 250.00 666.67 316.67 383.33 700.00
800.00 40.00 840.00 10,000.00 100.00 10,100.00 170.00 300.00 470.00
1,425.36 1,425.36
387,978.72 387,978.72 387,978.72 387,978.72 51,500.35 8,125.55 43,374.80 102,964.15 102,964.15 81,535.46 81,535.46 8,985.00 8,985.00
8,815,636.22
8,815,636.22
182
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
10-01-02-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
CAJA CHICA
DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010
250.00
250.00
CODIGO: FECHA
10-02-01-02
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
BANCO CITIBANK
DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/13 R/.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.20409 2010/01/14 R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2001/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/15 R/.PAGO 1ra.QUINCENA ROL ENERO 2010/01/15 R/.PAGO DE FLETE F.218-230 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.PAGO FACTURAS AGIP 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS SEGURIDAD 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS MANTENIMIENTO MAQUINARIA 2010/01/29 R/.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE 2010/01/29 R/.PAGO ROL ENERO 2010
1 7 8 10 11 13 14 16 17 18 20
250,000.00 65,300.00 1,943.82 753.11 2,400.00 31,200.00 21,200.00 2,500.00 1,250.00 4,500.00 7,323.93
250,000.00 315,300.00 313,356.18 312,603.07 310,203.07 279,003.07 257,803.07 255,303.07 254,053.07 249,553.07 242,229.14
CODIGO: FECHA
10-03-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
CLIENTES NACIONALES
DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/08 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20501 FLOREMPAQUE 2010/01/13 R/.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.20409 2010/01/14 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20502 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST
1 2 4 5 7 9 15
1,000,000.00 70,889.28 39,821.60 632.94 65,300.00 355.55 27,130.88
1,000,000.00 1,070,889.28 1,110,710.88 1,110,077.94 1,044,777.94 1,044,422.39 1,071,553.27
CODIGO: FECHA
10-03-01-02
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
CLIENTES EXPORTACION
DEBE HABER SALDO
2,000,000.00
2,000,000.00
CODIGO: FECHA
10-03-02-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
PRESTAMOS EMPLEADOS
DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010
1 19
200.00 100.00
200.00 100.00
CODIGO: FECHA
10-03-03-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
ANTICIPO QUINCENA
DEBE HABER SALDO
2010/01/15 R/.PAGO 1ra.QUINCENA ROL ENERO 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010
11 19
2,400.00 2,400.00
2,400.00 0.00
CODIGO: FECHA
10-04-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
INVENTARIOS MATERIA PRIMA

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO
1 25
1,242,974.41 387,978.72
1,242,974.41 854,995.69
CODIGO: FECHA
10-04-02
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO
1 3 25
19,430.76 1,100.00 8,985.00
19,430.76 20,530.76 11,545.76
183
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
10-04-04
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO
1 25 25 25
17,282.00 387,978.72 51,500.35 102,964.15
17,282.00 405,260.72 456,761.07 353,796.92
CODIGO: FECHA
10-04-05
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO
1 25 25
155,194.42 102,964.15 81,535.46
155,194.42 258,158.57 176,623.11
CODIGO: FECHA
11-02-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
EDIFICIOS
DEBE HABER SALDO
200,000.00
200,000.00
CODIGO: FECHA
11-02-01-03
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
MAQUINARIA Y EQUIPOS
DEBE HABER SALDO
2,425,000.00
2,425,000.00
CODIGO: FECHA
11-02-01-04
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
EQUIPO DE COMPUTACION
DEBE HABER SALDO
13,820.00
13,820.00
CODIGO: FECHA
11-02-01-05
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
MUEBLES Y ENSERES
DEBE HABER SALDO
80,000.00
80,000.00
CODIGO: FECHA
11-02-01-06
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
VEHICULOS
DEBE HABER SALDO
42,000.00
42,000.00
CODIGO: FECHA
11-02-03-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEP.ACUMULADA EDIFICIOS
DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO
1 22
150,000.00 833.33
-150,000.00 -150,833.33
CODIGO: FECHA
11-02-03-03
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEP.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS

DEBE HABER SALDO
1 22
1,972,500.00 20,208.33
-1,972,500.00 -1,992,708.33
184
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
11-02-03-04
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEP.ACUMULADA EQP. COMPUTACION

DEBE HABER SALDO
1 22
7,240.00 383.88
-7,240.00 -7,623.88
CODIGO: FECHA
11-02-03-05
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

DEBE HABER SALDO
1 22
51,000.00 666.67
-51,000.00 -51,666.67
CODIGO: FECHA
11-02-03-06
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEP.ACUMULADA VEHICULOS
DEBE HABER SALDO
1 22
20,600.00 700.00
-20,600.00 -21,300.00
CODIGO: FECHA
12-02-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
IVA COMPRAS
DEBE HABER SALDO
2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE
132.00
132.00
CODIGO: FECHA
12-02-02-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES

DEBE HABER SALDO
2010/01/08 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20501 FLOREMPAQUE 2010/01/14 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20502
5 9
632.94 355.55
632.94 988.49
CODIGO: FECHA
20-02-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
PROVEEDORES LOCALES
DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA 2010/01/15 R/.PAGO FACTURAS AGIP 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS SEGURIDAD 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS MANTENIMIENTO MAQUINARIA 2010/01/29 R/.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE 2010/01/31 R/.PROVSION AGUA ENERO 2010/01/31 R/.PROVSION LUZ ENERO 2010/01/31 R/.PROVSION TELEFONO ENERO
1 3 12 14 16 17 18 23 23 23 21,200.00 2,500.00 1,250.00 4,500.00
1,500,000.00 1,221.00 119.86
-1,500,000.00 -1,501,221.00 -1,501,340.86 -1,480,140.86 -1,477,640.86 -1,476,390.86 -1,471,890.86
840.00 10,100.00 470.00
-1,472,730.86 -1,482,830.86 -1,483,300.86
CODIGO: FECHA
20-02-01-03
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
FLETES POR PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.PAGO DE FLETE F.218-230 ADETRANSCORP
1 6 13 31,200.00
140,000.00 237.60
-140,000.00 -140,237.60 -109,037.60
CODIGO: FECHA
20-03-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
IVA VENTAS
DEBE HABER SALDO
2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST
2 4 15
7,595.28 4,266.60 2,906.88
-7,595.28 -11,861.88 -14,768.76
185
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
20-03-02-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RETENCION FUENTE 1%
DEBE HABER SALDO
2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA
3 6 12
11.00 2.40 1.12
-11.00 -13.40 -14.52
CODIGO: FECHA
20-03-02-07
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA
DEBE HABER SALDO
2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010
19
167.83
-167.83
CODIGO: FECHA
20-03-02-08
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RETENCION IVA 30%

DEBE HABER SALDO
2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA
12
4.02
-4.02
CODIGO: FECHA
20-04-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
APORTES IESS POR PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/14 R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO
1 8 19 21 1,943.82
1,943.82 943.87 1,226.51
-1,943.82 0.00 -943.87 -2,170.38
CODIGO: FECHA
20-04-01-03
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
FONDO DE RESERVA POR PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2001/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO
1 10 19 19 21 753.11 512.52 328.37
753.11
-753.11 0.00 512.52 840.89
840.89
0.00
CODIGO: FECHA
20-05-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
SUELDOS POR PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/.PAGO ROL ENERO 2010
19 20 7,323.93
7,323.93
-7,323.93 0.00
CODIGO: FECHA
20-06-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEC.TERCER SUELDO X PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO
1 21
753.41 841.23
-753.41 -1,594.64
CODIGO: FECHA
20-06-01-02
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR

DEBE HABER SALDO
1 21
1,500.00 300.00
-1,500.00 -1,800.00
CODIGO: FECHA
30-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
CAPITAL SOCIAL PAGADO

DEBE HABER SALDO
3,545,593.53
-3,545,593.53
CODIGO: FECHA
31-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RESERVA LEGAL
DEBE HABER SALDO
74,000.00
-74,000.00
186
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
40-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
VENTAS NACIONALES
DEBE HABER SALDO
2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST
2 4 15
63,294.00 35,555.00 24,224.00
-63,294.00 -98,849.00 -123,073.00
CODIGO: FECHA
50-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
COSTO VENTAS
DEBE HABER SALDO
2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO
25
81,535.46
81,535.46
CODIGO: FECHA
51-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
MATERIA PRIMA
DEBE HABER SALDO
25
387,978.72
387,978.72
CODIGO: FECHA
51-01-99
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
TRANSFERENCIA MAT.PRIMA UTILIZADA

DEBE HABER SALDO
25
387,978.72
-387,978.72
CODIGO: FECHA
51-03-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
SUELDOS
DEBE HABER SALDO
19
5,050.00
5,050.00
CODIGO: FECHA
51-03-01-02
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
HORAS EXTRAS
DEBE HABER SALDO
19
1,102.74
1,102.74
CODIGO: FECHA
51-03-01-04
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO

DEBE HABER SALDO
2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO
21
512.73
512.73
CODIGO: FECHA
51-03-01-05
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO

DEBE HABER SALDO
21
200.00
200.00
CODIGO: FECHA
51-03-01-07
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
FONDOS DE RESERVA
DEBE HABER SALDO
21
512.52
512.52
CODIGO: FECHA
51-03-01-08
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
APORTE PATRONAL
DEBE HABER SALDO
21
747.56
747.56
CODIGO: FECHA
51-03-01-99
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
TRANSFERENCIA MANO DE OBRA

DEBE HABER SALDO
25
8,125.55
-8,125.55
CODIGO: FECHA
51-04-01-04
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
SUMINISTROS EMBALAJE
DEBE HABER SALDO
25
8,985.00
8,985.00
187
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
20-03-02-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RETENCION FUENTE 1%
DEBE HABER SALDO
2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA
3 6 12
11.00 2.40 1.12
-11.00 -13.40 -14.52
CODIGO: FECHA
20-03-02-07
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA
DEBE HABER SALDO
19
167.83
-167.83
CODIGO: FECHA
20-03-02-08
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RETENCION IVA 30%

DEBE HABER SALDO
12
4.02
-4.02
CODIGO: FECHA
20-04-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
APORTES IESS POR PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2010/01/14 R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO
1 8 19 21 1,943.82
1,943.82 943.87 1,226.51
-1,943.82 0.00 -943.87 -2,170.38
CODIGO: FECHA
20-04-01-03
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
FONDO DE RESERVA POR PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/01 ASIENTO INICIAL AO 2010 2001/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO
1 10 19 19 21 753.11 512.52 328.37
753.11
-753.11 0.00 512.52 840.89
840.89
0.00
CODIGO: FECHA
20-05-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
SUELDOS POR PAGAR

DEBE HABER SALDO
2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/.PAGO ROL ENERO 2010
19 20 7,323.93
7,323.93
-7,323.93 0.00
CODIGO: FECHA
20-06-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEC.TERCER SUELDO X PAGAR

DEBE HABER SALDO
1 21
753.41 841.23
-753.41 -1,594.64
CODIGO: FECHA
20-06-01-02
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR

DEBE HABER SALDO
1 21
1,500.00 300.00
-1,500.00 -1,800.00
CODIGO: FECHA
30-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
CAPITAL SOCIAL PAGADO

DEBE HABER SALDO
3,545,593.53
-3,545,593.53
CODIGO: FECHA
31-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
RESERVA LEGAL
DEBE HABER SALDO
74,000.00
-74,000.00
188
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
51-04-01-05
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEPRECIACION ACTIVOS
DEBE HABER SALDO
2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO
22 22 22 22 22
833.33 20,208.33 416.67 219.44 316.67
833.33 21,041.66 21,458.33 21,677.77 21,994.44
CODIGO: FECHA
51-04-01-07
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
FUERZA ELECTRICA
DEBE HABER SALDO
2010/01/31 R/.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO
23
10,000.00
10,000.00
CODIGO: FECHA
51-04-01-08
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
AGUA
DEBE HABER SALDO
23
800.00
800.00
CODIGO: FECHA
51-04-01-09
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
TELEFONOS
DEBE HABER SALDO
23
170.00
170.00
CODIGO: FECHA
51-04-01-10
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
MANTENIMIENTO MAQUINARIA
DEBE HABER SALDO
2010/01/31 R/.CONSUMO REPUESTOS ENERO
24
1,425.36
1,425.36
CODIGO: FECHA
51-04-01-99
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION

DEBE HABER SALDO
25
43,374.80
-43,374.80
CODIGO: FECHA
60-01-01-01
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
SUELDOS
DEBE HABER SALDO
19
3,942.00
3,942.00
CODIGO: FECHA
60-01-01-04
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO

DEBE HABER SALDO
21
328.50
328.50
CODIGO: FECHA
60-01-01-05
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO

DEBE HABER SALDO
21
100.00
100.00
CODIGO: FECHA
60-01-01-07
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
FONDOS DE RESERVA
DEBE HABER SALDO
21
328.37
328.37
CODIGO: FECHA
60-01-01-08
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
APORTE PATRONAL
DEBE HABER SALDO
21
478.95
478.95
189
BOPP DEL ECUADOR
LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA
60-01-01-17
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
TELEFONOS
DEBE HABER SALDO
23
300.00
300.00
CODIGO: FECHA
60-01-01-19
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
LUZ
DEBE HABER SALDO
23
100.00
100.00
CODIGO: FECHA
60-01-01-20
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
UTILES OFICINA
DEBE HABER SALDO
12
125.00
125.00
CODIGO: FECHA
60-01-01-21
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
AGUA
DEBE HABER SALDO
23
40.00
40.00
CODIGO: FECHA
60-01-01-23
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
DEPRECIACION ACTIVOS
DEBE HABER SALDO
2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO
22 22 22
250.00 164.44 383.33
250.00 414.44 797.77
CODIGO: FECHA
60-01-01-28
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
FLETES
DEBE HABER SALDO
2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP
240.00
240.00
CODIGO: FECHA
80-02-99-00
DESCRIPCION
CUENTA: ASIENTO
COMPRAS TARIFA 0%
DEBE HABER SALDO
2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP
6 6
240.00 240.00
240.00 0.00
190
BOPP DEL ECUADOR
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE ENERO DEL 2010
CODIGO CUENTA DEUDOR SALDO ACREEDOR
10-01-02-01 10-02-01-02 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02-01 10-03-03-01 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 11-02-01-01 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03-01 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 12-02-01-01 12-02-02-01 20-02-01-01 20-02-01-03 20-03-01-01 20-03-02-01 20-03-02-07 20-03-02-08 20-04-01-01 20-05-01-01 20-06-01-01 20-06-01-02 20-04-01-03 30-01-01 31-01-01 40-01-01 50-01-01 51-01-01 51-01-99 51-03-01-01 51-03-01-02 51-03-01-04 51-03-01-05 51-03-01-07 51-03-01-08 51-03-01-99 51-04-01-04 51-04-01-05 51-04-01-07 51-04-01-08 51-04-01-09 51-04-01-10 51-04-01-99 60-01-01-01 60-01-01-04 60-01-01-05 60-01-01-07 60-01-01-08 60-01-01-17 60-01-01-19 60-01-01-20 60-01-01-21 60-01-01-23 60-01-01-28 80-02-99-00
CAJA CHICA BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS ANTICIPO QUINCENA INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEP.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.ACUMULADA EQP. COMPUTACION DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.ACUMULADA VEHICULOS IVA COMPRAS RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES PROVEEDORES LOCALES FLETES POR PAGAR IVA VENTAS RETENCION FUENTE 1% RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA RETENCION IVA 30% APORTES IESS POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR DEC.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDO DE RESERVA X PAGAR CAPITAL SOCIAL PAGADO RESERVA LEGAL VENTAS NACIONALES COSTO VENTAS MATERIA PRIMA TRANSFERENCIA MAT.PRIMA UTILIZADA SUELDOS HORAS EXTRAS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL TRANSFERENCIA MANO DE OBRA SUMINISTROS EMBALAJE DEPRECIACION ACTIVOS FUERZA ELECTRICA AGUA TELEFONOS MANTENIMIENTO MAQUINARIA TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION SUELDOS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL TELEFONOS LUZ UTILES OFICINA AGUA DEPRECIACION ACTIVOS FLETES COMPRAS TARIFA 0% SUMAN
250.00 242,229.14 1,071,553.27 2,000,000.00 100.00 0.00 854,995.69 11,545.76 18,306.92 353,796.92 176,623.11 200,000.00 2,425,000.00 13,820.00 80,000.00 42,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 132.00 988.49 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 81,535.46 387,978.72 0.00 5,050.00 1,102.74 512.73 200.00 512.52 747.56 0.00 8,985.00 21,994.44 10,000.00 800.00 170.00 1,425.36 0.00 3,942.00 328.50 100.00 328.37 478.95 300.00 100.00 125.00 40.00 797.77 240.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 150,833.33 1,992,708.33 7,623.88 51,666.67 21,300.00 0.00 0.00 1,483,300.86 109,037.60 14,768.76 14.52 167.83 4.02 2,170.38 0.00 1,594.64 1,800.00 0.00 3,545,593.53 74,000.00 123,073.00 0.00 0.00 387,978.72 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,125.55 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 43,374.80 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
8,019,136.42
8,019,136.42
191
BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA. ESTADO DE SITUACION GENERAL 31 de Enero de 2010
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS CREDITO FISCAL ANTICIPO IMPUESTOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA SUMINISTROS REPUESTOS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADO 3,310,252.90 250.00 237,229.14 1,071,553.27 2,000,000.00 100.00 132.00 988.49 1,415,268.40 854,995.69 11,545.76 18,306.92 353,796.92 176,623.11
PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES IMPUESTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR PROVISIONES LABORALES FLETES POR PAGAR 1,607,858.61 1,478,300.86 14,955.13 2,170.38 3,394.64 109,037.60
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCIC
3,654,350.48 3,545,593.53 74,000.00 34,756.95
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS
536,687.79 2,760,820.00 -2,224,132.21 5,262,209.09 PASIVOS Y PATRIMONIO 5,262,209.09
GERENTE GENERAL
CONTADOR GENERAL
192
BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS

AL 31 DE ENERO DEL 2010
VENTAS VENTAS NACIONALES DESCUENTOS DEVOLUCIONES COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINIST. VENTAS SUELDOS BENEFICIOS LABORALES DEPRECIACIONES SERVICIOS BASICOS UTILES OFICINA FLETES UTILIDAD ANTES 15% PT E IMPUESTO RENTA 3,942.00 1,235.82 797.77 440.00 125 240.00 34,756.95 123,073.00 0.00 0.00 (81,535.46) (6,780.59) 123,073.00
GERENTE GENERAL
CONTADOR GENETAL
193
BOPP DEL ECUADOR
PLAN DE CUENTAS / NUMRICO

CUENTA 10 10-01 10-01-01-01 10-01-02-01 10-02 10-02-01-01 10-02-01-02 10-03 10-03-01 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02 10-03-02-01 10-03-03 10-03-03-01 10-03-03-02 10-03-03-03 10-03-03-04 10-03-04 10-03-04-01 10-03-04-02 10-03-05 10-03-05-01 10-04 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 10-05 10-05-01 10-05-01-01 10-05-01-02 11 11-01 11-01-01-01 11-02 11-02-01-01 11-02-01-02 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03 11-02-03-01 11-02-03-02 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 11-03 11-03-01 12 12-01 12-01-01 12-01-01-01 12-01-01-01-01 12-01-03 12-01-03-01 12-02 12-02-01 12-02-01-01 12-02-01-02 12-02-01-03 12-02-02 12-02-02-01 DESCRIPCION ACTIVO CAJA CAJA GENERAL CAJA CHICA BANCOS BANCO PICHINCHA BANCO CITIBANK CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS PRESTAMOS EMPLEADOS ANTICIPOS ANTICIPO QUINCENA ANTICIPO GASTOS VIAJE ANTICIPO PROVEEDORES ANTICIPO OTROS PAGOS ANTICIPADOS SEGURO ANT. INTERES ANT. RESERVA CUENTAS INCOBRABLES RESERV.INCOBRABLES INVENTARIOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVENTARO PRODUCTO TERMINADO INVENTARIOS EN TRANSITO IMPORTACIONES IMPPORTACIONES AOS ANTERIORES IMPORTACION PRESENTE AO ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES TERRENOS DEPRECIABLES EDIFICIOS INSTALACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.ACUMULADA INSTALAC. DEP.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.ACUMULADA EQP. COMPUTACION DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.ACUMULADA VEHICULOS OBRAS EN CURSO OBRAS EN CURSO OTROS ACTIVOS ACTIVOS DIFERIDOS PAGOS ANTICIPADOS PAGOS ANTICIPADOS SEGUROS ANTICIPADOS DIFERENCIAL CAMBIARIO DIFERENCIAL CAMBIARIO ANTICIPOS IMPUESTOS CREDITO TRIBUTARIO IVA IVA COMPRAS IVA IMPORTACIONES CREDITO TRIBUTARIO IVA DEL MES RETENCIONES RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES
194
BOPP DEL ECUADOR

CUENTA 12-02-03 12-02-03-01 12-03 12-03-01 12-03-01-01 12-03-01-02 12-03-01-03 20 20-01 20-01-01 20-01-01-01 20-01-01-02 20-01-01-03 20-01-02 20-01-02-01 20-02 20-02-01 20-02-01-01 20-02-01-02 20-02-01-03 20-02-03 20-02-03-01 20-03 20-03-01 20-03-01-01 20-03-02 20-03-02-01 20-03-02-02 20-03-02-03 20-03-02-04 20-03-02-05 20-03-02-06 20-03-02-07 20-03-02-08 20-03-02-09 20-03-02-10 20-03-03 20-03-03-01 20-04 20-04-01-01 20-04-01-02 20-04-01-03 20-05 20-05-01-00 20-05-02-00 20-06 20-06-01-01 20-06-01-02 21 21-01 21-01-01 21-02 21-02-02 30 30-01 30-01-01 30-01-02 31 31-01 31-01-01 31-01-02 32 32-01 34 34-01 34-01-01 DESCRIPCION ANTICIPOS IMPUESTO RENTA COMPAIA ANT.IMP.RENTA OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS SOFTWARE OTROS ACTIVOS AMORTIZABLES CORPEI PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES POR PAGAR OBLIGACIONES BANCARIAS PRESTAMOS BANCARIOS INTERESES Y COMISIONES SOBREGIROS OCASIONALES OTRAS OBLIGACIONES POR PAGAR PRESTAMOS DE TERCEROS CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES PROVEEDORES LOCALES PROVEEDORES DEL EXTERIOR FLETES POR PAGAR ACREDORES VARIOS ACREDORES VARIOS OBLIGACIONES FISCALES IMPUESTO VALOR AGREGADO IVA VENTAS RETENCIONES RETENCION FUENTE 1% RETENCION FUENTE 2% RETENCION FUENTE 5% RETENCION FUENTE 8% RETENCION FUENTE 25% RETENCION FUENTE SEGUROS RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA RETENCION IVA 30% RETENCION IVA 70% RETENCION IVA 100% IMPUESTO RENTA POR PAGAR IMPUESTO RENTA x PAGAR OBLIGACIONES IESS APORTES IESS POR PAGAR PRESTAMOS IESS FONDO DE RESERVA OBLIGACIONES CON EL PERSONAL SUELDOS POR PAGAR 15% PARTICIPACION TRABAJADORES GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DEC.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR PASIVO LARGO PLAZO PRESTAMOS LARGO PLAZO OBLIGACIONES BANCARIAS OTROS PASIVOS LARGO PLAZO PREST.SOCIOS L.P. CAPITAL CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL PAGADO CAPITAL SUSCRITO Y NO PAGADO RESERVAS RESERVA DE CAPITAL RESERVA LEGAL RESERVA FACULTATIVA APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES RESULTADOS RESULTADOS AOS ANTERIORES UTILIDADES ACUMULADAS
195
BOPP DEL ECUADOR

CUENTA 34-01-02 34-02 34-02-01 34-02-02 40 40-01 40-01-01 40-01-02 40-03 40-03-01 40-03-03 40-04 40-04-01 40-04-04 40-05 40-05-01 50 50-01 50-01-01 50-01-03 51 51-01 51-01-01 51-01-03 51-01-99 51-02 51-02-01 51-02-03 51-02-99 51-03 51-03-01 51-03-01-01 51-03-01-02 51-03-01-03 51-03-01-04 51-03-01-05 51-03-01-06 51-03-01-07 51-03-01-08 51-03-01-09 51-03-01-10 51-03-01-11 51-03-01-12 51-03-01-13 51-03-01-99 51-04 51-04-01 51-04-01-01 51-04-01-02 51-04-01-03 51-04-01-04 51-04-01-05 51-04-01-06 51-04-01-07 51-04-01-08 51-04-01-09 51-04-01-10 51-04-01-11 51-04-01-12 51-04-01-13 51-04-01-14 51-04-01-15 51-04-01-16 51-04-01-17 51-04-01-18 51-04-01-19 DESCRIPCION PERDIDAS ACUMULADAS RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO VENTAS VENTAS VENTAS NACIONALES VENTAS EXPORTACION DEVOLUCIONES DEVOLUCION VTAS.NACIONALES DEVOLUCIONES EXPORTACION DESCUENTOS EN VENTAS DESCUENTO VTAS. NACIONALES DESCUENTO EXPORTACION VENTAS VARIAS VENTAS VARIAS COSTO DE VENTAS COSTO VENTAS COSTO VENTAS COSTO DE VENTAS VARIOS COSTOS MATERIA PRIMA DIRECTA MATERIA PRIMA MATERIAL DIRECTO VARIOS TRANSFERENCIA MAT.PRIMA UTILIZADA MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MATERIAL DIRECTO UTILIZADO VARIOS TRANFERENCIA MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MANO DE OBRA MANO DE OBRA SUELDOS HORAS EXTRAS MOVILIZACION INTERNA DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL IMPUESTO RENTA EMPLEADOS ALIMENT.Y REFRIG. SELECCION PERSONAL UNIFORMES CAPACITACION TRANSFERENCIA MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACION GASTOS DE FABRICACION MATER.INDIRECTOS REPUESTOS Y MATERIALES LUBRICANTES SUMINISTROS EMBALAJE DEPRECIACION ACTIVOS SEGUROS FUERZA ELECTRICA AGUA TELEFONOS MANTENIMIENTO MAQUINARIA MANTENIMIENTO OTROS ACTIVOS SEGURIDAD Y VIGILANCIA GASTO VIAJE SERVICIO Y UTILES ASEO HERRAMIENTAS UTILES OFICINA FLETES CARGA Y DESCARGA GASTO IMPORTACION
196
BOPP DEL ECUADOR

CUENTA 51-04-01-20 51-04-01-21 51-04-01-22 51-04-01-99 60 60-01 60-01-01 60-01-01-01 60-01-01-02 60-01-01-03 60-01-01-04 60-01-01-05 60-01-01-06 60-01-01-07 60-01-01-08 60-01-01-09 60-01-01-10 60-01-01-11 60-01-01-12 60-01-01-13 60-01-01-14 60-01-01-15 60-01-01-16 60-01-01-17 60-01-01-18 60-01-01-19 60-01-01-20 60-01-01-21 60-01-01-22 60-01-01-23 60-01-01-24 60-01-01-25 60-01-01-26 60-01-01-27 60-01-01-28 60-01-01-29 60-01-01-30 60-01-01-31 60-01-01-32 60-01-01-33 60-01-01-34 60-01-01-35 60-01-01-36 70 70-01 70-01-01 70-01-01-01 70-01-01-02 70-01-01-04 70-01-01-99 70-02 70-02-01 70-02-01-01 70-02-01-02 70-02-01-03 70-02-01-04 70-02-01-99 80 80-01 80-01-01 80-02 80-02-99 90 90-01 90-01-01 DESCRIPCION COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES GAS INDUSTRIAL INSUMOS GENERALES TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRIACION GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE ADMINISTRACION SUELDOS COMISIONES VENTAS MOVILIZACION DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDO RESERVA APORTE PATRONAL ALIMENTACION Y REFRIGERIOS CAPACITACION SELECCION PERSONAL UNIFORME GASTO MENSAJERIA HONORARIOS PROFESIONALES AUDITORIA EXTERNA GASTO VIAJE TELEFONOS CORREO INTERNO LUZ UTILES OFICINA AGUA SEGUROS DEPRECIACION ACTIVOS MANTENIMIENTO ACTIVOS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES SERVICIO Y UTILES ASEO GASTOS LEGALES FLETES SUMINISTROS EMBALAJE COPIAS PUBLICIDAD Y PROPAGANDA SUMINISTROS EMBALAJE FLETE INTERNO EXPORTACION SEGURIDAD Y VIGILANCIA GASTOS CUENTAS INCOBRABLES GASTO IPTO.RENTA DEL PERSONAL MOVIMIENTO NO OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES INTERES GANADO RECLAMO SEGURO GANANCIA X DIF.CAMBIO INGRESOS VAR. GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES PERDIDA X DIF.CAMBIO AMORTIZACION DIFERIDOS AMORT.PERDIDA EJER.ANT. 15% IMPUESTO RENTA CIA. EGRESOS VAR. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEDUCCIONES BASE IMPUESTO REINVERSIONES ACTIVOS FIJOS OTROS COMPRAS TARIFA 0% CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS DEDUCCIONES IMPUESTOS REINVERSIONES ACTIVOS FIJOS
197
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1
Conclusiones
El aporte de la presente tesis se basa en documentar el trabajo que realizan los empleados, utilizando procedimientos organizados, permitiendo un mayor control interno, aportando para un mejor desarrollo de las
actividades, normalizando el desarrollo de las tareas y sistematizando los procedimientos empleados, adems instruye al personal para alcanzar los objetivos de la empresa.
En el desarrollo de la tesis, se logr focalizar ciertas deficiencias, las mismas que se detallan en la tesis, lo que sirvi para adoptar medidas correctivas y de seguridad, permitido optimizar los procesos.
Con la informacin obtenida en la investigacin, se logr desarrollar procedimientos para las diferentes actividades del departamento de contabilidad, ajustados a las necesidades de la empresa Bopp del Ecuador, los mismos que servirn de gua para la ejecucin del trabajo diario, sirviendo adems como una herramienta para evaluar la eficiencia operacional.
198
5.2
Recomendaciones
Se recomienda la implementacin del presente Manual de Procedimientos Contables, ya que constituye una gua de consulta y control de las
actividades que realiza el personal del departamento de contabilidad de de la empresa Bopp del Ecuador.
Desarrollar evaluaciones anuales al Manual de Procedimientos Contables, de tal forma que los procesos siempre se encuentren actualizados y acordes a las necesidades de la empresa.
Difundir la utilizacin del Manual de Procedimientos Contables a nivel de todo el departamento financiero y unidades administrativas que se encuentre involucradas en los procesos.
Otro aspecto importante a considerar es la capacitacin continua del rea contable financiera, para un adecuado conocimiento y aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, tomando medidas previas para este proceso globalizado que debe ser aplicado por la empresa a corto plazo.
199
Alvargonzales Cruz, Rafael, Valoracin y control del trabajo administrativo, Paraninfo, 1972 Balderston, Jack, Como organizar y simplificar el trabajo administrativo, Deusto, 1987 Biegler, Jhon, Manual Moderno de Contabilidad, Mxico Editorial MC GRAW HILL, 1980 Bravo Mercedes, Contabilidad General, 6a. edicin, Editora Nuevoda, 2005 Catcora Carpio Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill,1997 Cedeo Alberto, Revista INTEGRA, Aseplas, Ed.Aniversario, 2008 Chiavenato, Adalberto, Administracin, proceso administrativo, teora, proceso, prctica, McGraw-Hill, 2002 Gmez Ceja, Guillermo, Sistemas Administrativos Anlisis y Diseo, MC GRAW HILL Interamericana Editores, S.A. Mxico DF. 1ra. Edicin, 1997 Gmez Francisco, Sistema y Procedimiento Administrativo, Caracas: Editorial Fragor, 1993 Haller, Len, Como comprender y utilizar la informacin contable, Deusto, 1987 Harrington H.James, Mejoramiento de los procesos de la empresa,
Colombia, McGraw-Hill, 1995 Houghton, Diane; Wallace, Ralph G., Manual de trminos y procedimientos contables (diccionario), Deusto, 1987 Horngren, Charles T., Contabilidad y control administrativo, Diana, 1979 Koontz, Harold, Administracin una perspectiva global, McGraw-Hill, 1996 Lpez, Arturo Elizondo, El proceso contable. Contabilidad, primer nivel, Ecasa, 1983
200
Margulies, Newton; Raia, Anthony P, Desarrollo organizacional. Valores, proceso y tecnologa, Editorial Diana, 1977 Meigs, Robert, Contabilidad La base para decisiones gerenciales, Colombia, McGraw-Hill, 2000 Melinkoff Ramn, Los Procesos Administrativos, Caracas, Editorial Panapo, Primera Edicin, 1990 Mndez Carlos E., Metodologa: diseo y desarrollo del proceso de
investigacin, McGraw-Hill, 2001 Ordez Gonzlez, Alejandro, Anlisis del proceso de la informacin contable, Instituto Superior de Estudios Contables Comerciales, 1974 Patz, Alan L.; Rowe, Alan J., Control administrativo y sistemas de toma de decisiones: texto, casos, y lecturas, Limusa, 1982 Reinoso Cifuentes Vctor, El proceso administrativo y su aplicacin en las empresas, Editorial Pedaggica Freire, Ambato, 1983 Rodrguez Valencia, Joaqun, Cmo elaborar y usar los manuales administrativos, 2da.edicin Internacional Thomson Editores, 2002 Seoane, Joaqun Ral, Diccionario de contabilidad, organizacin,
administracin, control y ciencias afines, Difusin, 1971 Zapata Snchez, Pedro, Contabilidad general Cuarta edicin, McGraw-Hill, 2002
201

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIONAL

SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIAD Y AUDITORIA

Autora: MARTHA TAMAYO GUERRA

Directora: Dra. Paquita Salazar

Dra. Paquita Salazar

Martha Tamayo Guerra

A la universidad por acogerme y brindarme la oportunidad de superarme como profesional.

El desarrollo de este trabajo est estructurado por cinco captulos: -

Finalmente en el Quinto Captulo se incluye las conclusiones y recomendaciones.

DEFINICIN DE CONTROL INTERNO ........................................................................................ 30 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................................................................ 31

3.2.5 3.2.6 3.2.7 3.2.8 3.2.8.1 3.2.8.2

Planteamiento del problema

Falta de control y conocimiento de las transacciones previo a su registro.

desarrollar una gestin acorde con los lineamientos legales vigentes. -

Formulacin del problema

Conocer e identificar debilidades en los procesos contables.

Determinar que departamentos de la empresa deben entregar informacin al departamento contable.

Describir los procesos involucrados para el de manejo de informacin en el departamento contable.

Definir tiempos de entrega de documentos al departamento contable.

Determinar los procedimientos contables ms adecuados y la responsabilidad de cada persona involucrada.

Identificar o establecer controles efectivos en el departamento contable.

MARCO TEORICO CONCEPTUAL

Cedeo Alberto, Revista INTEGRA, Aseplas, Ed.Aniversario Dic/2008, Pg.10

Personas que toman decisiones

Fuente: Contabilidad la base para decisiones gerenciales, Meigs Robert

Meigs Robert, Contabilidad la base para decisiones gerenciales, 2000, Pg.3

2.2.2 La Cuenta Contable

Existen 3 tipos de cuentas:

Clasificacin de las cuentas

Las cuentas se pueden clasificarse segn:

Su naturaleza : El grupo al cual pertenecen :

Personales Impersonales Activo Pasivo Capital Gastos Rentas

El estado financiero : El saldo :

Balance general Resultados Deudoras Acreedoras

2.2.3 El Plan de Cuentas

El plan de cuentas constituye un instrumento de consulta

permite presentar estados financieros y posibilidad un adecuado control.

Estructura del Plan de Cuentas

PRIMER NIVEL : Situacin financiera Activo Pasivo Patrimonio Situacin Econmica

Grupo dado por trminos de la situacin financiera, econmica y potencial

procesamiento automtico de datos.

2.2.3.3.3 Caractersticas del cdigo de cuentas

2.2.3.3.4 Mtodos de codificacin

Los mtodos utilizados son:

Establece un tipo de agrupamiento

1-10 Activo 1-20 Pasivo 1-30 Patrimonio

Frente a cualquier composicin que

Se utiliza para precios de venta, as: 25101 / 32102 / 43103

Cta.Maryor Aux. 1.1.01.002

2.2.4 El ciclo contable

Flujograma del ciclo contable

2.2.4.2.1 Reconocimiento de la operacin mercantil

Jornalizacin o registro original

anotacin de las transacciones, bajo el principio de partida doble.

Es el registro contable principal, en el

que se anotan todas las operaciones en forma de asiento.

R./FACTURA # R./FACTURA # R./FACTURA # R./FACTURA # R./FACTURA #

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

Es el segundo registro principal que

EMPRESA BALANCE DE COMPROBACION AL CODIGO CUENTA SALDO DEUDOR ACREEDOR

Ajustes y reclasificaciones contables:

2.2.4.2.3 Estructuracin de informes

Los estados financieros sirven para: