Ebook Pyr Conciliaciones 2011

Respuestas
aplicables en la Conciliacin del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurdicas
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Respuestas aplicables en la Conciliacin del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurdicas

Fundador y CEO: Jos Hernando Zuluaga M. Lder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Lder de Contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C. Lder Logstica: Luz Stella Cardona G. Publicacin
Nota del Autor

A raz de la preparacin de nuestro producto Gua estratgica & taller para la conciliacin del impuesto de renta con la informacin contable, y al explotar al mximo el potencial del tema por medio del taller y los dems recursos, como la publicacin adjunta, hemos hecho una recopilacin de preguntas y respuestas que se han formulado en eventos y en nuestro portal sobre este tema. La complejidad que supone este procedimiento es abordado con una metodologa fcil de aplicar explicada exhaustivamente en la guia mencionada, y las dudas e inquietudes son manejadas didcticamente en este suplemento que al mismo tiempo de responder la inquietud, indica la normatividad en donde se apoya. Hacemos una recomendacin de documentarse al mismo tiempo con el Estatuto Tributario, ya que la mayor parte de las respuestas tiene como referencia el Decreto 624 de 1989. Es de recordar que las preguntas y respuestas estan clasificadas con la misma organizacin en que se distribuye la cartilla o libro que contiene dicho material, ordenadas de esta manera en 12 mdulos. Es nuestro deseo entonces complementar y ampliar los conocimientos sobre el tema, convencidos adems de que este producto y su metodologa se convertirn en una herramienta til para la elaboracin de las conciliaciones, no slo para aquellos profesionales con conocimiento suficiente en los temas tributarios, sino tambin estudiantes interesados en profundizar y documentarse en la academia. Agradezco a todos aquellos que acompaaron y apoyaron este proceso. C.P Jos Hernando Zuluaga Marn* CEO de actualicese.com

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aplicables en la Conciliacin del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurdicas Segunda Edicion ISBN 978-958-8515-14-4 Editora actualcese.com Autor: Jos Hernando Zuluaga M. Compilador: Miriam vila Quintero Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. Cartula: Gustavo Lopera SUSCRIPCION ORO. VENTAS Y RENOVACIONES Lder de Suscripciones: Alex Bachenheimer M. Correo Electrnico: oro@actualicese.com www.actualicese.com/oro PAUTA Lder de Medios Publicitarios y Eventos Presenciales: Andrs Felipe Merchn. Correo Electrnico: envivo@actualicese.com y pauta@actualicese.com pauta.actualicese.com/pauta/ LIBRERA VIRTUAL Lider Librera Virtual: Andrs Felipe Merchn. Correo Electrnico: libreria@actualicese.com www.actualicese.com/libreria/ SERVICIO AL CLIENTE Contacto telefnico: P.B.X: (092) 4854646 Celulares: Movistar: 315 578 5668 / 315 579 6104 Comcel: 313 634 6468 Tigo: 300 251 6123 Fijo: (092) 3169744 Fax: (092) 680 75 51- 488 51 52 488 51 53 682 99 11 Correo Electrnico: servicioalcliente@actualicese.com (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor - Call Center: Carolina Barrera / Ivonne Liliana Patio / Jonatan Rojas / Katherine Cadena www.actualicese.com/corporativo/contactanos/ OFICINAS Unicentro, Cali Carrera 100 #5-169/331 Oasis de Unicentro Oficina 512C 512D Cali / Valle del Cauca / Colombia / Sur Amrica SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS Las sugerencias y/o comentarios a esta publicacin pueden ser enviados a contenidos@actualicese.com comunicados al (CAS) Centro de Atencin al Suscriptor. Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta publicacin con fines comerciales.
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Contenido

MODULO I Justificacin de la Conciliacin

MODULO II Costos y gastos contables registrados en la contabilidad que no son deducibles

MODULO III Ingresos fiscales gravables

16
MODULO IV Ingresos que deben denunciarse como ganancia ocasional 18 MODULO V Ingresos contables no gravados 20 MODULO VI Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional 25 MODULO VII Costos y deducciones fiscales 30 MODULO VIII Costos y gastos del exterior con beneficarios en el exterior 37 MODULO IX Diferencias temporales por gastos causados contablemente Vs los que se pueden tomar fiscalmente 39 MODULO X Compensaciones fiscales y recuperacin de deducciones 41 MODULO XI Rentas Exentas 44 MODULO XII Descuentos Tributarios 58

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MODULO I
Justificacin de la Conciliacin

En la mayora de los casos, al preparar la informacin que las sociedades comerciales denuncian en sus declaraciones anuales del impuesto de renta, existen diferencias entre la Renta Comercial y la Renta Fiscal. De all el origen de la Conciliacin, cuya finalidad es explicar y justificar tales diferencias.

El efecto de la Conciliacin es netamente fiscal y no afecta para nada los Estados Financieros. Las diferencias que se presenten, debern ser registradas en las Cuentas de Orden que reflejan las diferencias entre las cifras utilizadas para las declaraciones tributarias y las contenidas en el Balance General y/o el Estado de Resultados La utilidad o prdida contable (antes de Impuesto de Renta), resulta de la informacin registrada por las personas jurdicas aplicando para ello las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Colombia, contenidas en los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y los dems Decretos que las reglamentan o amplan (Nota: el Decreto 1536 de mayo 7 de 2007 modific los Decretos 2649/93 y 2650/93 eliminando la aplicacin, a partir del 2007, de los ajustes por inflacin contables). En cambio la Renta Lquida Fiscal Gravable, nace de la aplicacin de las normas establecidas en el Estatuto Tributario y Decretos que lo reglamentan, y en muchos casos dichas normas difieren de la contable en forma ostensible como se comprueba en las respuestas a las preguntas aqu presentada. Es preciso aclarar que cuando se habla de que hay valores en la renta contable que difieren de los que se llevaran a la renta fiscal, stos pueden corresponder a una de las siguientes dos clasificaciones: 1.Valores que forman Diferencias Permanentes 2.Valores que forman Diferencias Temporales Cabe tener en cuenta que la Ley 1314 del 2009 con su artculo 4. Busca la independencia de las normas tributarias frente a la contabilidad e informacin financiera Las normas expedidas en desarrollo de
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esta ley, nicamente tendrn efecto impositivo cuando las leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando stas no regulen la materia. A su vez, las disposiciones tributarias nicamente producen efectos fiscales. Las declaraciones tributarias y sus soportes debern ser preparados segn lo determina la legislacin fiscal. nicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las normas contables y de informacin financiera y las de carcter tributario, prevalecern estas ltimas.En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes econmicos harn los reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de contabilidad y de informacin financiera. Sin embargo a la luz de la Ley 1314 del 2009 y en especial del artculo 14 de la misma Ley queda claro que la aplicacin de las normas internacionales de Convergencia entrarn en vigencia a partir d el 1 de Enero d e 2 014 y que : para efectos fiscales se continuar aplicando, hasta el 31 de Diciembre del ao gravable siguiente la norma contable vigente antes de dicha promulgacin. En conclusin las diferencias entre las normas contables y Tributarias se seguirn presentando y la conciliacin entre la informacin contable y la fiscal se constituye en u na n ecesidad Miremos algunas definiciones: Diferencias Permanentes Este concepto tributario se utiliza porque hay costos y gastos que contablemente han sido registrados pero que no pueden, total o en parte ser deducidos en el perodo.

Un gasto registrado contablemente y que no es deducible, p.ej.: el 75% del 4 por mil, constituye una diferencia permanente, pues en ningn momento su valor total o parte de l, en el proceso de determinacin de la renta, puede ser tenido en cuenta. En conclusin hay gastos contables que swe constituyen en diferencias permanentes y por lo tanto nos son deducibles. Diferencias Temporales Las Diferencias Temporales entre la Renta Contable y la Renta Fiscal, son aquellas partidas originadas en las normas que establecen expresamente, que ciertos valores de gastos contables para poder ser deducidos, requieren cumplir ciertos requisitos, y que mientras no se cumplan, el gasto sera temporalmente no deducible. Ejemplo: para deducir el gasto por Impuesto de Industria y Comercio, el mismo debe estar efectivamente pagado y no slo causado; (ver artculo 115 del E.T.). Tambin pueden surgir por la aplicacin de mtodos de depreciacin distintos en la parte contable y en la parte fiscal. Estas Diferencias Temporales pueden dar lugar a registrar en la contabilidad, lo que se conoce como el Impuesto Diferido Dbito por diferencias temporales (cuando los valores registrados contablemente son superiores a los deducibles fiscalmente); o un Impuesto Diferido Crdito (cuando los valores registrados contablemente son inferiores a los deducibles fiscalmente).
Utilizacin de las Cuentas de Orden para el registro de diferencias permanentes

Diferencias entre lo contable y lo fiscal "Las diferencias permanentes que se presentan entre las bases fiscales y contables deben registrarse en una cuenta de orden que forma parte de la contabilidad, y sobre la cual se realizarn los ajustes correspondientes (ver artculo 44 del Decreto 2649/93). Registro contable de l as diferencias temporales El registro de las diferencias temporales que se presentan entre las cifras contables y fiscales, que implican la determinacin de un impuesto diferido (dbito o crdito), deben registrarse siempre y cuando se cumpla con los requisitos que sobre el particular determinan las normas contables, vale decir, que la diferencia sea temporal, que la empresa se mantenga bajo el principio de negocio en marcha, que exista certeza de que el impuesto permanecer vigente en los aos siguientes y que el valor de la diferencia temporal sea susceptible de amortizacin futura (ver incisos tercero y ltimo del artculo 67 del Decreto 2649/93). Cabe sealar que por la aplicacin de las normas internacionales, se darn ciertos cambios en el registro contable de las difrencias temporales, estableciendo que no afectarn resultados sino cuentas de Activo o de Pasivo.
Especialidad de las normas vigentes

Para efectos de la determinacin del Impuesto sobre la Renta y complementarios, el artculo 33 del Decreto 2075 de 1992, reconoce la importancia de las normas contables. Por consiguiente, los principios, sistemas y controles que deben aplicarse, desde el punto de vista de la tcnica contable, producirn plenos efectos fiscales a menos que las normas fiscales establezcan un tratamiento especial, en cuyo caso priman estas ltimas(vase el ltimo inciso del artculo136 del Decreto 2649/93, y el artculo 775 del E.T.).
Algunos conceptos bsicos fiscales

Costos como deduccin: Son las erogaciones que se incorporan a un producto o que se efectan para su adquisicin o puesta en el lugar de la venta. Son, entonces, los egresos y desembolsos y cargos que pueden imputarse en forma directa a un bien o la prestacin de un servicio. Gastos como deduccin: Son las expensas o egresos que efecta el contribuyente necesario para producir la renta.

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Qu s e r equiere para que los costos o gastos sean d educibles Deben cumplir con los siguientes principios o caractersticas: Realizacin: un costo o gasto se considera realizado cuando se paga, en efecto, en dinero o especie; o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro medio que equivalga legalmente a un pago. El hecho econmico debe realizarse y corresponder al perodo gravable; excepto para los contribuyentes que lleven contabilidad, para los cuales se entienden realizados en el perodo en que se causen. Causacin: los costos y gastos deben tener relacin de causalidad, con la renta declarada. Necesidad: los costos y gastos deben constituir una necesidad para el logro de los ingresos o de la renta. Proporcionalidad: un costo o un gasto debe ser proporcionado a la magnitud y caractersticas de cada actividad, y lgico frente al ingreso que genera. Legalidad: para su procedencia deben cumplir con los requisitos establecidos en la ley. Prueba documental: los soportes de los costos y gastos deben cumplir con los requisitos establecidos (artculo 771-2 del E.T.) y debe conservarse la informacin y prueba de los mismos, slo por el periodo de tiempo en el cual haya de quedar en firme la declaracin de renta (artculo 46 de la ley 962 de julio de 2005, ley antitrmites, y la circular de la DIAN No. 118 de octubre de 2005). Importante No se aceptan como deduccin los costos y gastos imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional o rentas exentas (ver artculo 177-1 del E.T.).
Proceso de presentacin de los Resultados desde el punto de vista fiscal y contable

Resultados fiscales

Ingresos ordinarios y extraordinarios Menos Menos Menos Menos Menos Devoluciones rebajas y descuentos Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Total Ingresos netos Costos (sin incluir costos de los ingresos no gravados) Total Renta Bruta Deducciones (sin incluir deducciones asociadas a los ingresos no gravados) Total Renta Lquida (o prdida Liquida) Compensaciones (de excesos de renta presuntiva sobre lquida, o de prdidas fiscales de aos anteriores Total Renta lquida del ejercicio, la cual se debe comparar con la Renta presuntiva, para tomar la mayor entre las dos Rentas Exentas Rentas lquidas gravables Total Renta lquida gravable
Resultados contables

Menos: Menos Menos Menos Mas Menos Menos Ventas Devoluciones, rebajas y descuentos Total Ventas Netas Costo de Ventas Total Utilidad Bruta en Venta Gastos de Administracin Gastos de Ventas Total Utilidad en operacin Otros Ingresos Otros Egresos Utilidad antes de Impuestos Impuesto de Renta Total Utilidad Neta
Menos Mas

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MODULO II
Costos y gastos contables registrados en la contabilidad que no son deducibles

Estos costos y gastos aumentan la utilidad antes de impuestos para seguir en el proceso de depuracin de la renta.

1. Son deducibles los Gastos Financieros? Los intereses pagados a los Bancos s son deducibles, siempre que se reunan los requisitos del inciso segundo del artculo 11, del Art. 117 y del Art. 107, todos del Estatuto Tributario Nacional. 2. Es deducible el valor del impuesto al Gravamen a los movimientos financieros? Solo es deducible el 75% del Gravamen a los movimientos Financieros. (Art. 115 del E.T.) 3. Los intereses sobre las cesantas de los empleados se consideran un Gasto financiero o un Gasto Laboral? Son gasto laboral. 4. Son deducibles los intereses de mora pagados a los proveedores? 5. Son deducibles en la parte que no exceda la tasa de usura. 6. (Art. 117 del E.T.) 7. Son deducibles los gastos de financiacin moratoria? Son deducibles si tiene relacin de causalidad. (Inciso segundo del Art. 11 y Art. 107 del E.T.) 8. Son deducibles los intereses de mora liquidados sobre obligaciones por impuestos? No son deducibles por expresa disposicin del inciso segundo del artculo 11 del E.T. 9. Son deducibles los gastos financieros pagados en exceso de la Tasa de usura? No son deducibles. (Art. 117 del E.T.)

10. Son deducibles los gastos financieros pagados por las Agencias o sucursales o filiales a sus casas matrices o filiales en el exterior? No son deducibles, aunque existen algunas excepciones en las cuales el gasto financiero s sera deducible. (Art. 124-1 y el paragrafo del Art. 287 del E.T.) 11. Son deducibles las multas de trnsito? No pueden deducirse por no tener vnculo con la produccin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 12. Son deducibles las sanciones pagadas a entidades oficiales? No, pues no son un gasto necesario para la generacin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 13. La sancin por consignacin inoportuna de las cesantas es deducible? No, pues no son un gasto necesario para la generacin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 14. Son deducibles los intereses de mora pagados sobre aportes parafiscales? No, pues lo prohibe expresamente el inciso segundo del artculo 11 del Estatuto tributario. 15. Son deducibles las multas por incumplimiento de contratos? No, pues no son un gasto necesario para la generacin de la renta. (Art. 107 del E.T.) 16. Cundo procede la deduccin de los aportes parafiscales?
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Deben ser pagados antes de la presentacin de la declaracin de renta inicial. Adems, son deducibles en el ao en que se paguen sin importar a qu perodo correspondan. (Art. 114 y 664 del E.T. y los conceptos DIAN 17312 de marzo de 2004 y 042747 de Mayo de 2009) 17. Son necesarios los pagos de parafiscales para que sea posible la deduccin de los salarios? Si, as lo establece el artculo 108 del E.T. 18. Se requiere pagar aportes parafiscales en la contratacin con aprendices para deducir el pago que se les realiza? No requiere que se hayan pagado los aportes parafiscales. A los aprendices solo se les cancela seguridad social por Salud y ARP pero no se les deben cancelar aportes a Pensiones ni aportes parafiscales de SENA, ICBF y Caja de Compensacin. (Art. 2 y 5 del Decreto 933 de 2003) 19. El pago de vacaciones exige para su deduccin el pago de parafiscales? Si, y as lo establecen varias sentencias del Consejo. (la ms reciente es la Sentencia de Septiembre 25 de 2008 Expediente 1605, as como unas las sentencias 13144 y 13348 ambas del 2003.) 20. Se desconoce la deduccin de salarios a empresas en acuerdo de reestructuracin que no pagan los parafiscales? No, si son parte del pasivo parafiscal del proceso de reestructuracin. 21. Por qu valor se reconoce la deduccin de parafiscales? Por el valor que aparezca en los certificados que emiten estas instituciones. (Art. 108 del E.T.) 22. Cules son los aportes parafiscales deducibles? Son los efectivamente pagados en el ao sin atender el perodo gravable al que correspondan. (Concepto DIAN 042747 de Mayo de 2009) 23. Qu beneficios otorgo la Ley 1450 del 2010 a los empleadores que durante el ao 2011, hayan creado nuevos puestos de trabajo otorgados a jvenes menores de 28 aos, desplazados, mujeres mayores de 40 aos? El valor de los aportes parafiscales al SENA, ICBF, Caja de Compensacin que se hayan pagado sobre los salarios de tales nuevos trabajadores se podr tratar como un descuento directo del impuesto de renta, en lugar de tratarlos como una deduccin.
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24. Son deducibles las Retenciones en la fuente a ttulo de Impuesto de renta asumidas? No son deducibles, pues no son un gasto necesiario ni tienen relacin de causalidad con la generacin de los ingresos. (Art. 107 del E.T.) 25. Son deducibles las Retenciones en la fuente a ttulo de Impuesto de IVA asumidas? No son deducibles en el impuesto de renta, pues no son un gasto necesiario ni tienen relacin de causalidad con la generacin de los ingresos. (Artculo 107 del E.T.) Las retenciones de IVA asumidas con el rgimen simplificado se restan en las Declaraciones de IVA; Y las retenciones de IVA asumidas con el rgimen comn no se podran utilizar ni en las declaraciones de IVA ni en las Declaraciones de renta. (Artculo 485-1 del E.T.) 26. Son deducibles las Retenciones en la fuente a ttulo de Industria y comercio asumidas? No son deducibles, pues no son un gasto necesiario ni tienen relacin de causalidad con la generacin de los ingresos. (Art. 107 del E.T.) 27. Qu requisitos basicos debe cumplir un costo o gasto para ser deducible? Deben cumplir los requsitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad tal como lo establece el artculo 107 del Estatuto, y no figurar en los textos de artculos que expresamente seaalan los gastos no deducibles como por ejemplo el artculo 115 y 85-1 del mismo Estatuto. 28. Son deducibles en el impuesto de renta los pagos por salud prepagada y educacin que la empresa realice al cnyuge o parientes del trabajador? Son deducibles si la empresa los contabiliza como pagos al trabajador y se los somete a retencin en la fuente. (Art. 87-1 del E.T.) 29. Con qu criterio deben determinarse las expensas necesarias para que sean deducibles? Con criterio comercial, lo cual implica que sean los normalmente acostumbrados en cada actividad. 30. Qu requisito debe cumplirse al pagar una bonificacin ocasional para que sea deducible? Haber sido reconocidas a empleados que participan en actividades vinculadas con la produccin de renta de la empresa y que han formado parte de la

base de retencin en la fuente por ingresos laborales. (Art. 87-1 del E.T.) 31. Qu incentivo otorga el Gobierno Nacional para las personas jurdicas que realicen donaciones en Dinero para la construccin, dotacin o mantenimiento de Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional? Podrn deducir el cien por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto de renta a su cargo, correspondiente al perodo gravable en el que realice la donacin. (Adicionado con Art. 40 Ley 1379 de Enero 2010) 32. Qu requisito debe cumplirse para la aplicacin de la deduccin por Donacin a Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional? Debe verificarse previamente el valor de la donacin y debe estar aprobada por el Ministerio de Cultura. En caso de que se trate de Donaciones a Bibliotecas Publicas Municipales, distritales o Departamentales, se requerir aprobacin tambien de la Autoridad territorial competente. (Adicionado con Art. 40 Ley 1379 de Enero 2010). 33. A qu dan derecho las Donaciones a las Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional? A un certificado de donacion Bibliotecario, que es un ttulo valor a la orden transferible por el donante y el cual emitir el Ministerio de Cultura, en el ao en el que se haga la donacin. 34. En cunto tiempo se pueden amortizar el certificado de Donacin a la las Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional? En un tiempo no mayor a cinco aos contados desde la fecha en la que se hizo la donacin. 35. Qu tipo de bienes se podrn donar a las Bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional y obtener los beneficios otorgados en la Ley 1349 del 2010? Acervos bibliotecarios, recursos informticos y en general recursos bibliotecarios, previo avalo de dichos bienes, segn reglamentacin del Ministerio de Cultura. 36. Debe observarse el lmite del 30% respecto a las donaciones realizadas para la contruccin, dotacin o mantenimiento de Bibliotecas de la

Red Nacional de Bibliotecas Pblicas y de la Biblioteca Nacional? No, stas donaciones estan excluidas en el Art 125 E.T. (Para cuyo efecto deben cumplir los requisitos establecidos por la Ley) 37. Un empleador puede solicitar deduccin sobre pagos laborales que no hayan sido sometidos a retencin en la fuente? S, siempre y cuando el ingreso no sea gravado en cabeza del trabajador, o bien que se encuentre exento en cabeza del trabajador (como por ejemplo los valores que el trabajador destina a fondos de pensiones, o a las cuentas AFC; o el valor de las cesantas e intereses de cesantas, etc.) (Art. 87-1, 125-1, 125-4 y 206 del E.T.) 38. Qu significa segn la DIAN el concepto de erogacin normalmente acostumbrada a la que se refiere el artculo 107 del E.T. para que un gasto sea deducible ? Significa que el pago es normal dentro de la prctica comercial as sea habitual u ocasionalmente. 39. Qu porcentaje de los gastos laborales pagados a favor de viudas y hurfanos mientras sostengan el hogar de miembros de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos son deducibles? Estos pagos hechos por la empresa son deducibles en un 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados en el ao o perodo gravable. (Inciso primero del Art. 108-1 del E.T.) 40. Qu porcentaje de los gastos laborales pagados a favor de cnyuges de miembros de las fuerza pblica desaparecidos o secuestrados por el enemigo o desaparecidos son deducibles? El 200% de los salarios y prestaciones sociales pagado en el ao o perodo gravable mientras permanezcan secuestrados o desaparecidos. (Inciso segundo el Art. 108-1 del E.T.) 41. Hay alguna limitacin para la deduccin de pagos que establece el artculo 108-1 del Estatuto Tributario? S. Esta deduccin no puede ser superior a 610 UVT por cada viuda, huerfano o conyuge contratado. (Pargrafo del Art. 108-1 del E.T.) 42. Qu Certificacin se requiere para aplicar la deduccin establecida en el artculo 108-1 del Estatuto Tributario?
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Debe obtenerse una Certificacin del Ministerio de Defensa cumpliendo los requisitos que sean establecidos. (Art. 108-2 del E.T) 43. El artculo 108-1 del Estatuto Tributario a quin ms es aplicable segn Sentencia de la Corte Constitucional? Es aplicable no solo a los cnyuges legalmente casados con el miembro de la fuerza pblica sino tambin los compaeros(as) permanentes. (Sentencia C-875 de Agosto 23 de 2005) 44. Qu condicin deben cumplir los pagos a Trabadores independientes, para que sea procedente su deduccin? Debe estar afiliado y cotizando en aportes a la seguridad social que le corresponda segn la ley, adems que el contratante debe validar dicha afiliacin y su pago ( en todo de acuerdo con el Reglamento que expida El Gobierno Nacional) 45. Cul es el ingreso base de cotizacin para el aporte a seguridad social de los trabajadores independientes? Mnimo el 40% de los pagos mensualizados que reciba por sus contratos. 46. Cul es el tiempo mnimo en la duracin de un contrato de prestacin de servicios, para que un trabajador independiente este obligado a hacer aportes de seguridad social? No importa la duracin, ni tampoco si el contratante es una persona jurdica pblica o privada o persona natural. 47. Cul es el aporte mnimo y mximo sobre el que los Trabajadores Independientes deben hacer los aportes a Seguridad Social? No puede ser inferior a 1 SMMLV, ni tampoco superior a 25 SMMLV. 48. Cundo prescriben los valores adeudados a las entidades de la seguridad social? Nunca, esto no tiene prescripcin. 49. Es deducible el pago de sanciones por cancelacin inoportuna de las cesantas? No, por tratarse del incumplimiento de una norma legal, de acuerdo al Art. 99 de la Ley 50 de 1990. 50. Son deducibles los pagos a la casa matriz o bien a las oficinas del exterior que hagan las filiales, sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia?
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Son deducibles los pagos por concepto de gastos de administracin o direccin y por concepto de regalas y explotacin o adquisicin de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en los artculos 121 y 122 de este Estatuto. (Art. 124 del E.T.) 51. Son deducibles los gastos pagados a empresas instaladas en pases tratados como parasos fiscales? No son deducibles si sobre estos pagos no se ha practicado retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta. (Artculo 124-1 del E.T.) En todo caso, como el gobierno Colombiano aun no ha definido cules son los paises que va a considerar como Paraisos fiscales es por eso que esta norma del artculo 124-1 no tiene todava aplicacin. (Art. 260-6 del E.T.) 52. Son deducibles las provisiones llevadas al gasto contable por devoluciones y descuentos en ventas condicionadas? Fiscalmente solo son deducibles las provisiones sobre cuentas por cobrar incobrables, o por el pasivo de futuras pensiones de jubiliacin. Los dems tipos de provisiones no son deducibles. (Art. 112, 113 y 145 del E.T.) 53. Son deducibles las Donaciones? En terminos generales no son deducibles por no constituir un gasto necesario para la renta, sin embargo, las normas del artculo 125 y siguientes del Estatuto, y otras leyes especiales, contemplan que si las donaciones se hacen a ciertas entidades y cumpliendo ciertos requisitos, entonces se podrn aceptar como deducibles aunque no tengan relacin de causalidad con la generacin del ingreso. (Art.107 del E.T.) 54. Cundo son deducibles las donaciones? Solo cuando cumplen los requisitos de los artculos 125 hasta 125-4, y 126-2, del Estatuto Tributario; la Ley 814 de 2003 cuando se trata de donaciones a proyectos cinematogrficos de produccin colombiana; y la Ley 1379 de 2010 por donaciones a la Red pblica Nacional de Bibliotecas (que aplica para el 2011 y siguientes). 55. A quines deben ser hechas las donaciones para que tengan la posibilidad de ser deducibles?

De acuerdo con lo indicado en el artculo 125 del E.T., las donaciones se pueden realizar a las entidades mencionadas en el artculo 22 del E.T. entre ellas: la Nacin, los departamentos y los municipios. Tambin son aceptadas las donaciones a las asociaciones, corporaciones y fundaciones sin nimo de lucro cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la religin, el deporte, entre otras. 56. Qu contribuyentes tienen derecho a deducir de la renta los pagos por donaciones? Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar declaracin de renta, sin importar si son contribuyentes del rgimen ordinario o del rgimen especial. Esto significa que hasta una fundacin puede hacerle donaciones a otra fundacin. (Art. 125 del E.T.) 57. Qu limitacin traen las normas tributarias para la deduccin de las donaciones? En la mayora de los casos de las donaciones, la misma no puede exceder del 30% de la Renta lquida del contribuyente determinada antes de restar el valor de la donacin. (Art. 125 del E.T.) En otros casos, como las donaciones al ICBF, o a ciertos proyectos de las Universidades, o la Red publica de Bibliotecas no se aplica esa limitacin sino que la misma puede ser deducida en un 100% (en este ltimo caso para el 2011). Adems, en el caso de las donaciones a las entidades mencionadas en el artculo 126-2 (Fundacin Gustavo Mata Moros, o entidades del Deporte Aficionado, etc.) la donacin tampoco tiene limitaciones y por el contrario pueden ser deducidas por el 125% del valor original de la donacin. 58. Qu beneficios tributarios otorga el gobierno a un contribuyente que done o invierta en produccin cinematogrfica de produccin o coproduccin Colombiana o cortometrajes? Hasta un ciento veinte cinco por ciento (125%), es decir se permite deducir un 25% ms de lo que figura en el gasto contable. (Art. 16 Ley 814 del 2003) 59. Qu debe expedir el Ministerio de Cultura a un contribuyente que haya realizado una donacin o inversin en produccin cinematogrfica para poder acceder a la deduccin fiscal? Certificaciones de inversin cinematogrfica o certificados de donacin cinematogrfica. (Art. 16 Ley 814 del 2003)

60. Puede un contribuyente deducir una inversin o donacin para produccin cinematogrfica hecha en especie? No, para que la donacin sea procedente, deben hacerse exclusivamente en dinero. (Art. 16 Ley 814 del 2003) 61. Son deducibles las prdidas en ventas de acciones o cuotas de inters social? No son deducibles. (Art. 153 del E.T.) 62. Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto predial? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el ao, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qu ejercicios perteneca el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de 2005) 63. Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto de industria y comercio? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el ao, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qu ejercicios perteneca el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de 2005) 64. Es deducible el valor causado contablemente por concepto de impuesto de avisos y tableros? Solo es deducible el 100% del valor que se haya pagado efectivamente en el ao, sin incluir los intereses moratorios, y sin importar a qu ejercicios perteneca el impuesto pagado. (Art. 115 del E.T. y el concepto DIAN 68065 de Sep. de 2005) 65. Se pueden deducir prdidas en ventas hechas de activos fijos o movibles por una Sociedad limitada a un socio que sea Persona Jurdica? Si, son deducibles pues el artculo 152 del E.T. dice que no son deducibles estas ventas hechas a socios personas naturales o sucesiones ilquidas. 66. En qu casos no puede deducir las prdidas de una venta de activos fijos o activos movibles que haga una sociedad limitada? Cuando la venta se hace a un socio que sea persona natural o sucesin ilquida, su cnyuge o sus parientes, pariente dentro del 4 grado civil de consanguinidad , segundo de afinidad o nico civil. (Art. 152 del E.T.)
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67. Son deducibles las prdidas de activos utilizadas en el negocio? Son deducibles siempre y cuando se trate de activos que participaran en la actividad productora de renta y si su dao o perdida se debi a causas de fuerza mayor. (Art. 148 del E.T.) Es importante mencionar que el Consejo de estado ha dicho en varias sentencias que el hurto no se puede aceptar como una causa de fuerza mayor (Sentencia de Agosto 13 de 2009, expediente 16217) 68. Cul es el valor deducible cuando se produce la prdida de un bien depreciable? El valor es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y prdidas parciales ya concedidas al costo de adquisicin mas las mejoras. (Art. 148 del E.T.) 69. Qu sucede si se presenta una prdida de Activo depreciable y la compaa de seguros indemniza a la empresa? Si la indemnizacin se recibe en el ao de la prdida del activo se disminuye al valor de la prdida. Si se recibe la indemnizacin en perodos posteriores, esta constituye una recuperacin de deducciones. (Art. 148 del E.T.) 70. Se puede diferir la deduccin por prdida de bienes productores de renta? S, hasta por cinco aos cuando tenga renta para hacerlo. (Art. 148 del E.T.) 71. Qu debe hacer una sociedad en lquidacin si no ha aplicado el valor diferido por prdidas de activos? Debe deducirlo en su totalidad en el ao de la lquidacin. (Art. 148 del E.T.) 72. Si la prdida es de activos movibles o inventario es deducible? No es deducible cuando se ha reflejado en el juego de inventarios. (Art. 148 del E.T.) 73. Cundo es deducible en las declaraciones de renta el IVA que debi haberse tomado como IVA Descontable en las declaraciones de IVA? En ningn caso. (Art. 86 y 493 del E.T.)
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74. Es deducible La provisin contable para bienes vendidos con garanta? No es deducible el valor llevado como costo o gasto por este concepto; tampoco es aceptado el pasivo del valor provisionado. 75. Qu tipo de bienes son vendidos con garanta de funcionamiento y por los cuales debe hacerse provisines contables? Los ms comunes son para vehculos, las bateras, los cilindros de gas, y electrodomsticos. 76. Es deducible la provisin por desvalorizacin de activos fijos que se registra en la contabilidad cuando el costo neto contable del activo se compara contra un avalo tcnico que es menor? No es deducible el valor llevado como costo o gasto; tampoco constituye disminucin del activo el valor llevado al crdito y que produce como efecto del patrimonio fiscalmente. 77. Es deducible la provisin contable para prestaciones sociales? S son deducibles siempre y cuando al final del ejercicio se efecte la respectiva consolidacin de las prestaciones sociales. (Art.110 del E.T.) 78. Son deducibles las cesantas efectivamente pagadas? S, siempre y cuando no se trate de cesantas ya consolidadas y deducidas en aos o perodos gravables anteriores. (Art. 109 del E.T.) 79. Que valor es deducible de las Pensiones de Jubilacin e invalidez? Son deducibles los valores pagados y las cuotas o aportes a las compaas de seguros. (Art. 111 del E.T.) 80. Puede deducirse la provisin para pagos futuros de pensiones? Si puede deducirse esta provisin pero solo en aquellas sociedades sometidas a Vigilancia por la Superintendencia respectiva que las apropien y no estn amparadas por el ISS o por Compaas de Seguro. (Art. 112 del E.T.) 81. Qu deduccin es aceptada para empresas que manejan inventarios o activos movibles de fcil destruccin o prdida? Se permite disminuir el valor del inventario final en un 3% de la suma del inventario inicial mas las compras.

(Art. 64 del E.T) 82. A qu puede denominarse mercancas de fcil destruccin o prdida? La que es susceptible de sufrir mermas o deterioros por fenmenos atmosfricos, fsicos o qumicos lo cual puede darse en productos perecederos. (Art. 64 del E.T.) 83. Qu pasa si se toma un porcentaje mayor del 3% para disminuir el valor del inventario final en empresas que manejan inventarios o activos movibles de fcil destruccin o prdida? Dicho valor no es deducible. Excepto si se demuestra la ocurrencia de hechos de fuerza mayor o caso fortuito. (Art. 64 y 148 del E.T.) 84. Con qu condiciones es aceptada la deduccin para empresas que manejan inventarios o activos movibles de fcil destruccin o prdida y determinen el costo por el sistema de inventario permanente? Debe demostrarse el hecho que dio lugar a la prdida o destruccin hasta dicho 3% del inventario inicial mas las compras. (Art. 64 del E.T.) 85. Para qu tipo de inventarios procede la deduccin para activos movibles de fcil destruccin o prdida? Procede para productos terminados y no para productos en proceso de transformacin. (Art. 64 del E.T.) 86. Qu contribuyentes pueden utilizar el sistema de juego de inventarios para definir el costo de sus mercancas vendidas? Solo los no obligados a presentar la declaracin de renta firmada por Revisor Fiscal o Contador Pblico. (Pargrafo del Art. 62 del E.T.) 87. Qu sistema de inventarios deben utilizar los obligados a presentar la declaracin de renta firmada por Revisor Fiscal o Contador Pblico? Los sistemas de inventario permanente o continuo o cualquier otro sistema de reconocido valor tcnico dentro de prcticas contables. En todo caso, si deciden utilizar el de juego de inventarios, no habra sancin. (Concepto DIAN 9342 de Febrero de 2000) 88. Es deducible la prdida en venta de ttulos derivados de obligaciones fiscales y cambiarias? No son deducibles las prdidas originadas en menores valores recibidos en la enajenacin de

ttulos derivados de obligaciones fiscales y cambiarias. (Art. 53 de la Ley 383 de 1997) 89. Es deducible la prdida en venta de TIDIS? No son deducibles las prdidas originadas de los menores valores recibidos en la venta o negociacin de TIDIS pues no se trata de bienes productores de renta. (Art. 148 del E.T.) 90. Es deducible, para los beneficiarios de los patrimonios autnomos, la prdida que en el perodo experimente dicho patrimonio autnomo? Las prdidas fiscales sufridas por un patrimonio autnomo en un perodo gravable no son un gasto deducible para los beneficiarios de dicho patrimonio. (Concepto DIAN 60597 de Julio 30 de 1.996) 91. Es deducible la Provisin para impuestos de renta? No, pues no est consagrado en las normas fiscales; son provisiones meramente contables. (Concepto DIAN 44459 de Julio 14 de 1.994) 92. Es deducible la Provisin para baja de precio de acciones y aportes? No es un gasto deducible el valor provisionado ni menor valor del patrimonio la provisin que disminuye el activo. 93. Es deducible una gasto que no corresponda al perodo gravable? No, porque la norma establece la condicin de que el costo o gasto debe haberse realizado en el perodo gravable. (Art. 107 del E.T.) 94. Es deducible para el empleador el exceso pagado por auxilio monetario por enfermedad no profesional? No, porque ese pago no tiene relacin directa con los servicios prestados. (Art. 107 del E.T.) 95. Un gasto correspondiente a un pago por mera liberalidad reconocido en la norma laboral lo hace deducible en materia tributaria? Solo ser deducible si el empleador lo someti a retenciones en la fuente. (Art. 87-1 del E.T.)
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96. Si se registran en un perodo contable costos y gastos de perodos anteriores, cmo pueden utilizarse fiscalmente? Como en el perodo gravable del registro contable no son deducibles, la solucin es corregir la declaracin del perodo anterior al que s corresponda el gasto siempre y cuando dicha declaracin an est pendiente de quedar en firme. En todo caso, como al hacer ese tipo de correcciones lo que se formara es una disminucin del valor a pagar o un aumento del saldo a favor, se debe recordar que ese tipo de correcciones requieren presentar un proyecto de correccin a la DIAN y que solo se tiene un ao de plazo para realizar ese tipo de correcciones contado desde el vencimiento del plazo para declarar. (Art. 589 del E.T. y Art.8 de la Ley 383 de 1997) 97. Es deducible un costo o gasto al cual no se le aplic al registrarlo o pagarlo la retencin en la fuente teniendo la obligacin de hacerla? No. Pues la retencin en la fuente constituye una obligacin sin cuyo cumplimiento un costo o gasto no es deducible. (Art. 177 y 632 del E.T.) 98. Qu pasa con relacin a la aplicacin de la retencin en la fuente cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta es un no contribuyente o est exento de dicho impuesto? No procede la retencin en la fuente. (Art. 369 del E.T.) 99. Qu pasa cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta es un contribuyente pero no declarante con relacin a la retencin en la fuente? Debe hacerse la retencin en la fuente si quien paga tiene la calidad de agente retenedor. 100. Para la Matriz es deducible la Prdida por la aplicacin del Mtodo de Participacin? No, pues la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial solo tiene efectos contables pero no tiene efectos fiscales. (Concepto DIAN 29461 de Marzo de 2008) 101. Ser deducible un costo o un gasto al cual no se le hizo retencin en la fuente a ttulo de impuesto de timbre? No. Pues la retencin en la fuente constituye una obligacin sin cuyo cumplimiento un costo o gasto no es deducible. (Art. 632 del E.T.)
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102. Qu porcentaje del valor pagado por GMF, ser deducible a partir del ao gravable 2013? El 50% (Ley 1430 del 2010, Art 45) 103. Es deducible el IVA facturado en la adquisicin de un Activo Fijo? No, pues el IVA de los activos fijos siempre debe registrarse como un mayor costo fiscal del activo. En consecuencia, cuando se efecte la depreciacin del costo fiscal del activo, en ese caso el IVA estar formando parte de dicho costo y quedar reflejado en el gasto depreciacin del activo. (Art. 490 del E.T.) 104. Son deducibles en el impuesto de renta las compras hechas a proveedores ficticios o insolventes? No son deducibles. Los proveedores ficticios son las personas o entidades que facturen bienes o prestacin de servicios simulados o inexistentes. Los proveedores insolventes son las personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias por haber traspasado los bienes a terceras personas para eludir el cobro de la DIAN. (Art. 671 del E.T.) 105. A partir de qu momento un contribuyente es declarado proveedor ficticio o insolvente? A partir de la fecha de la publicacin de su nombre o razn social en un diario de amplia circulacin nacional. (Art. 671 del E.T.) 106. Cmo impone la DIAN la sancin a un proveedor ficticio o insolvente? Mediante Resolucin previo traslado de cargos durante un mes para responder. (Art. 671 del E.T.) 107. Son deducibles los Gastos en el exterior hechos para la obtencin de rentas de fuente nacional? Si son deducibles, pero limitados al 15% de la renta lquida calculada antes de compensaciones y antes de restar estos gastos. Esa limitacin no se aplicaria en ciertos casos. (Art. 122 del E.T. y el concepto DIAN 46385 de 2003) 108. Cundo un gasto en el exterior no est limitado al 15% de la renta lquida antes de restar estos gastos? Cuando se trate de los gastos mencionados en los literales a) hasta f) del artculo 122 y los del artculo 121 , entre los cuales se encuentran los gastos que s
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quedaron sujetos a retencin en la fuente por considerarse para el beneficiaro del pago un ingreso de fuente nacional; o los pagos por importacin de bienes corporales muebles (ya sean activos fijos o mercancas) pues esos pagos nunca generan la obligacin de hacerle retencin en la fuente al proveedor del exterior. (Art. 122, 121, 24 y 406 del E.T.) 109. Existe limitacin a la deduccin por las operaciones de compras de bienes o servicios gravados con IVA que se realicen con personas no inscritas al rgimen comn del IVA? Si, cuando se han hecho contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo perodo gravable. (Lit. a) del Art. 177-2 del E.T.) 110. Existe limitacin a la deduccin por las operaciones gravadas con IVA que se realicen con personas no inscritas al rgimen comn del IVA? Si, cuando se han efectuado con posterioridad al momento en que los contratos suscritos en el mismo ao fiscal con la misma persona natural superen un valor acumulado del 3.300 UVT. (Lit. b) Art. 177-2 del E.T.) 111. Existe limitacin a la deduccin por las operaciones gravadas con IVA que se realicen con personas naturales no inscritas al rgimen comn del IVA? Si, cuando no se conserve, en la primer compra que se le realice, la copia del documento que pruebe la inscripcin del vendedor o prestador de servicios en el rgimen simplificado. (Lit. c) Art. 177-2 del E.T.) 112. Para deducir los costos y gastos gravados con IVA efectuados con agricultores, ganaderos o arrendadores en el rgimen simplificado del IVA tambin se les debe pedir copia de su inscripcin en el RUT? No es obligatorio exigirles a esos tres tipos de personas naturales la prueba de su inscripcin en el rgimen simplificado. (Lit. c) Art. 177-2 del E.T.) 113. Qu requisitos deben cumplir las facturas, para la procedencia de costos y gastos como deducciones en el impusto de renta? Las establecidas en los literales b,c,d,e,f y g del artculo 617 y lo que establece el artculo 618 del Estatuto Tributario. (Art. 771-2 del E.T.)

114. Qu requisitos deben cumplir los documentos equivalentes a factura (por ejemplo tiquetes de maquina registradora), para la procedencia de costos y gastos como deducciones? Las establecidas en los literales b,d,e y g del artculo 617 del Estatuto Tributario. (Art. 771-2 del E.T.) 115. Cuando no haya obligaciones de expedir factura o documento equivalente, qu requisitos deben cumplir para la procedencia de costos y gastos como deducciones? Deber cumplir los requisitos mnimos que el Gobierno nacional establezca. (Art. 771-2 del E.T. y el Art. 3 del decreto 3050 de 1997) 116. Seran deducibles la provisin de Costos y gastos sin el soporte de la factura o documento equivalente? No, porque los costos y gastos deben estar debidamente soportados y corresponder al perodo en que se solicitan. (Concepto 13846 de Febrero 117 de 2000) 117. Podrn ser tomados como costo o deduccin compras a las cuales les falta el pago de tributos aduaneros al introducir bienes al territorio nacional? No y esto afecta al infractor o a quien de cualquier manera participe en la infraccin. (Art. 771-3 del E.T.) 118. Qu otros gastos son deducibles como lo establece una Sentencia de Consejo de Estado? Los gastos en fotocopias de documentos para suministrar a autoridades judiciales o entidades oficiales. 119. Qu otras prdidas no son aceptadas fiscalmente ni el la depuracin de la renta ordinaria ni en la depuracin de la ganancia ocasional? x Las prdidas por enajenacin de activos fijos o mvibles a vinculados econmicos. x Las prdidas por enajenacin de activos fijos o mvibles de la sociedad a los socios. x Las prdidas por enajenacin de derechos sociales o acciones. x Las prdidas por enajenacin de bonos de solidaridad para la paz. x Las prdidas por enajenacin de financiamiento presupuestal. x Las prdidas por enajenacin de financiamiento especial.
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x Las prdidas en la venta de cartera con
vinculados econmicos socios o accionistas. (Art. 151 al 155 y el 312 E.T) provisionar las carteras adquiridas a otras empresas. 127. Son deducibles las deudas prdidas por prstamos de dinero a los empleados o a terceros? No, pues las unicas cuentas por cobrar vencidas sobre las cuales se pueden hacer provisiones o castigos aceptados fiscalmente son aquellas que se hayan originado en actividades productoras de renta y siempre y cuando no sean con socios o vinculados econmicos. (Art. 145 del E.T.) 128. Se pueden provisionar cartera vencida cuando son resultado de deudas contradas entre s por empresas o personas vinculadas econmicamente? No, y as lo establece el artculo 145 del Estatuto Tributario. 129. Es deducible para entidades vigiladas por Superfinanciera la provisin individual de cartera? Si, en un 100% a partir del ao gravable 2004. (Art. 145 del E.T.) 130. Es deducible para entidades vigiladas por Superfinanciera la provisin por coeficiente de riesgo? Si, en un 100% a partir del ao gravable 2004. (Art. 145 del E.T.) 131. Qu condiciones se requieren para que los castigos de cartera sean deducibles para contribuyentes obligados a llevar contabilidad? Que sean deudas manifiestamente prdidas o sin valor que se hayan descargado durante el ao, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta. (Art. 146 del E.T.) 132. Puede aceptarse como deducible el castigo de una deuda que es cobrable solo en parte? Si puede aceptarse por la DIAN. (Art. 146 del E.T.) 133. Cmo se define una deuda manifiestamente perdida o sin valor? Son aquellas deudas cuyo cobro no es posible hacer efectivo por insolvencia de los deudores o de los fiadores; tambin aquellas cuyo cobro no es posible por falta de garantas reales, o por cualquier otra causa de acuerdo con una sana prctica comercial. (Art. 79 del Decreto 187 de 1.975)
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120. Cmo deben denunciarse en la declaracin de renta las prdidas no deducibles? Todo el ingreso bruto (en la zona de rentas ordinarias o la deganancia ocasional) correspondiente al precio de venta que le puso el activo vendido; pero al momento de denunciar en el renglon de otrod costos lo que sera el costos fiscal del activo, en ese caso dicho costo fiscal tendr que ser igual al precio de venta para as no producir una prdida fiscal que no sera deducible fiscalmente. 121. Qu mtodos son aceptados fiscalmente para determinar la provisin deducible a las cuentas por cobrar vencidas del contribuyente? Los mtodos aceptados son La provisin individual de cartera y la provisin general de cartera. (Art. 74 y 75 del Decreto 187 de 1.975) 122. Qu monto se puede deducir anualmente por concepto de provisin individual para deudas de difcil cobro cuando se utiliza el mtodo de provisin individual? Una cuota razonable de hasta un 33% anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida, hasta llegar al 100% de la deuda. (Art. 74 del Decreto 187 de 1.975) 123. Cules son los porcentajes que se utilizan para calcular la provisin general de cartera? Un 5% de las deudas con vencimiento entre 91 y 180 das; Un 10% de deudas con vencimientos entre 181 y 360 das; Un 15% para deudas que lleven ms de un ao de vencidas. (Art. 75 del Decreto 187 de 1.975) 124. Qu requisito contable se exige para la deduccin de la provisin general de cartera? Que las deudas y la provisin estn contabilizadas y que no haya optado por la provisin individual. (Art. 75 del Decreto 187 de 1.975) 125. Puede un contribuyente que haya utilizado provisin individual pasar a la provisin general? Si, siempre y cuando efecte los ajustes correspondientes. (Art. 75 del Decreto 187 de 1.975) 126. Son deducibles las deudas de difcil cobro resultante de Cartera de una empresa adquirida por otra? El Consejo de Estado en su sentencia de Octubre de 2009, expediente 16484, dijo que s se pueden
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134. Tienen las Corporaciones de Ahorro y Vivienda derecho a deducir provisin de cartera? Si, por concepto de intereses de ahorro generados por los Certificados de ahorro a valor constante. (Decreto reglamentario 1073 de 1.984) 135. Tienen las Compaas de Seguros derecho a deducir provisin para primas de difcil cobro? Si, hasta el valor de la provisin que Superfinanciera exige constituir anualmente por primas pendientes de recaudo con ms de 90 das. (Decreto reglamentario 1354 de 1.997) 136. Cmo se declara la recuperacin total o parcial de todo tipo de cartera cuyo valor ya ha sido deducido? Se denomina renta por recuperacin de deducciones del perodo gravable en que se recuperen. (Art. 195 del E.T. y el Decreto Reglamentario 1354 de 1.997)

137. Qu gastos en publicidad, promocin y propaganda no son aceptados como deducibles fiscalmente? Los que causen con relacin a la venta de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos superen el 15% de la venta de los respectivos productos importados legalmente, en el ao gravable correspondiente (Art 88-1 del E.T) 138. En que ocasin un contribuyente puede descontar hasta un 20% de la proyeccin de las ventas de los productos importados legalmente, que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional? Previa autorizacion de la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales. El contribuyente deber presentar una solicitud en los tres (3) primeros meses del ao gravable y el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, tendr un mes para decidir; de no pronunciarse en el trmino anterior, se entender que la decisin es negativa. 139. Qu sucede si un contribuyente solicita en la Declaracin de Renta deducciones por concepto de publicidad, y promocin de los productos importados legalmente, una suma superior al 15% de las ventas de dichos productos? Se le rechazar la totalidad de los costos y gastos incurridos en publicidad, sin perjuicio de la sancin por inexactitud. 140. Qu sucede cuando los gastos de publicidad, y promocin de los productos importados

legalmente que correspondan a renglones calificados de contabando masivo por el Gobierno Nacional sean contratadas desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio en el pas? A las agencias publicitarias se les desconocer los costos y gastos asociados a dichas empresas. 141. Son deducibles los costos de acciones, aportes, ttulos valores, derechos o acreencias posedos en entidades o sociedades donadas? En ningn caso. (Art 125 3, modificado Art. 11, Ley 633 del 2000) 142. En qu casos es deducible el Impuesto al Patrimonio del Impuesto de Renta? En ningn caso. Ni en la causacin, ni en el pago del impuesto al patrimonio en ninguna de sus versiones , ya sea Ley 1111 del 2006, el creado con la Ley 1370 del 2009 o el creado con en Decreto Ley 4825 del 2010. (Art 298-3 y 298-4 E.T, Art 10 Decreto Ley 4825 2010) 143. Cmo se deben registrar contablemente los registros que se vayan causando del Impuesto al Patrimonio? No se registra un gasto, estas cuotas se podrn imputar como un dbito en la cuenta contable de Revalorizacin del Patrimonio. (Art. 292-1, Art. 1 Decreto Ley 4825 2010, Decreto 514 del 2010) 144. Qu puede hacer un contribuyente para registrar el impuesto al patrimonio si la cuenta revalorizacin del patrimonio no registra saldo o es insuficiente para imputar el impuesto al patrimonio? Los contribuyentes podrn causar anualmente en las cuentas de resultados el valor de las cuentas exigibles en el respectivo perodo. 145. De acuerdo al Decreto 859 de marzo 23 del 2011, como puede registrarse el valor total del impuesto al patrimonio que se haya causado sobre el patrimonio lquido gravable de Enero 01 del 2011? Como un cargo diferido contra un pasivo y luego dicho cargo diferido se amortizar contra los gastos contables a lo largo de los aos 2011 hasta el 2014. En todo caso, en cualquiera de esos aos los valores llevados al gasto no son deducibles en la declaracin de renta de ninguno de esos aos. (Concepto de Supersociedades 115-009819 y 115- 046673 de abril del 2011)
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146. A partir del ao 2011, cmo deben ser tratados los ingresos por intereses en ttulos de cartera hipotecaria? Vuelve a ser un ingreso no gravado y en consecuencia sus gastos si pueden ser asociados a tales ingresos. (Art 82 Ley 964 del 2005) 147. Cmo debe tratarse los ingresos obtenidos en los pases de la Comunidad Andina de Naciones CAN, a los cuales se les practic retencion en la fuente? Debe tomarse como un ingreso 100% no gravado y no producir ningn impuesto de renta, es claro entonces que la retencin que le hicieron en esos pases no se podr restar en el formulario de impuesto de renta colombiano y por consiguiente dicha retencin termina llevndose al gasto contable, formando as un gasto que no ser deducible fiscalmente. (Concepto DIAN 33070 Abril 18 /97) 148. Qu sucede con los costos y/o gastos con vinculados econmicos que no son contribuyentes del impuesto de renta? No sern deducibles del impuesto de renta. (Art 85 del E.T) 149. Qu debe hacer una persona jurdica instalada en Zona Franca (usuario operador, industrial o comercial) que no realice los costos y/o gastos con sus vinculados econmicos ubicados dentro o fuera de la Zona Franca o en el exterior, al precio de mercado? Debe rechazarse el mayor gasto en que hayan incurrido por encima de los precios de mercado, y estn sujetas a la aplicacin de la correspondiente sancin por inexactitud. (Art 85-1 E.T, Artculo adicionado por la Ley 1004 de 1995) 150. Qu porcentaje de lo que cancelen los contribuyentes industriales, por sobretasa en el uso de la energa electrica, pueden tomarsen como descuento del impuesto de renta por el ao gravable 2011? El 50% de lo que cancelen, el otro 50% que cancelen los industriales por la sobretasa y el 100% que cancelen los dems tipos de usuarios de la energa elctrica por ese concepto, termina formando un gasto que no es deducible en sus declaraciones de renta. (Decreto 2915 de agosto 12 del 2011)
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MODULO III
Ingresos fiscales gravables

Son ingresos gravables fiscalmente que no son contables y que aumentan la utilidad antes de impuestos.

Por la venta de los activos. (DIAN, Conc Unif 1 de 1982) 9. Una forma de recuperacin de deducciones en el caso de prdidas de un activos es ? Con la indemnizacin del seguro. (DIAN, Conc Unif 1 de 1982) 10. Qu sucede cuando una sociedad recibe las pensiones de jubilacin o invalidez del Instituto de Seguros Sociales (Nueva EPS) o de compaias de seguros, y estas ya han sido pagadas por el patrono a su beneficiario? Constituye renta lquida por recuperacin de deducciones. (DIAN, Conc Unif 1 de 1982) 11. Cuando el contribuyente opta por los reajustes anuales y estos se hagan respecto a los bienes depreciables, en una enajenacin de bienes, cmo se determina el costo? Al costo declarado por el perodo gravable inmediatamente anterior se le suman los ajustes autorizados y las mejoras si las hubiere. Al resultado asi determinado, se le resta la depreciacin u otras disminuciones fiscales correspondientes al ao o perodo gravable, calculada sobre el costo historico. (DIAN, Conc Unif 1 de 1982) 12. Si en la enajenacin de un bien, despus de calculado el costo, da como resultado utilidad por venta de activos, dnde debe imputarse, teniendo en cuenta que el activo fue posedo por el contribuyente MENOS de dos aos ? Constituye renta lquida por recuperacin de deducciones. (DIAN, Conc Unif 1 de 1982) 13. Si en la enajenacin de un bien, despus de calculado el costo, da como resultado utilidad por venta de activos, dnde debe imputarse,

1. Qu son los Ingresos Fiscales Gravables? Son ingresos del perodo de la compaa, que no son contables y aumentan la utilidad antes de impuestos. 2. Un ejemplo de Ingreso Fiscal gravable es? El rendimiento presuntivo de socios. (Art. 35 ET Modificado Ley 788 del 2002) 3. Qu originan los prstamos en dinero de una sociedad a los socios? Generan intereses presuntivos equivalentes a la tasa DTF vigente al 31 de Diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable. (Art. 35 ET Modificado Ley 788 del 2002) 4. A los interes presuntos por prstamos a socios se les debe practicar la Retencin en la Fuente? NO. Ya que es obligacin calcularlos para efectos en la declaracin de renta y complementarios, y no est asociado con el concepto de pago o abono en cuenta. (DIAN, Conc 75986, Oct 18 del 2005) 5. Los ingresos Gravables Fiscales tienen efecto en el Estado de Resultados de la Compaa? NO. Solamente tiene efecto sobre la renta. (DIAN, Conc 75986, Oct 18 del 2005) 6. Un ejemplo de ingreso Fiscal Gravable es? La recuperacin por prdidas compensadas, modificadas por la lquidacin de revisin. (Art. 199 del E.T.) 7. En que ao se constituye Renta Lquida la recuperacin por prdidas compensadas, modificadas por una lquidacin de revisin? En el ao en el cual corresponda la lquidacin oficial. (Art. 199 del E.T.) 8. Una forma de recuperacin de deducciones en el caso de depreciacin y amortizacin de inversin en activos es ?
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teniendo en cuenta que el activo fue posedo por el contribuyente MAS de dos aos ? Constituye Ganancia Ocasional. (DIAN, Conc Unif 1 de 1982) 14. Las rentas lquidas especiales, pueden ser afectadas con los costos y deducciones que corresponden a la Renta lquida ordinaria? Si, ya que las rentas lquidas especiales, se consolidan con las rentas ordinarias en el resultado final del proceso ordinario de depuracin. (DIAN, Conc. 52752, agosto 3 del 2005)
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MODULO IV
Ingresos que deben denunciarse como ganancia ocasional

Son ingresos que no deben ser declarados en la seccin de rentas ordinarias sino que se declaran en la seccin de Ganancias Ocasionales en el formulario del impuesto de renta.

1. Qu son los ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional? Son aquellos ingresos que no hacen parte de los ingresos ordinarios y que han sido sealados como tales; por ejemplo las ventas de activos fijos posedos por ms de dos aos, o las loterias, rifas, apuestas y similares pagadas en dinero o en especie. (Art. 299 y siguientes del E.T.) 2. Dnde deben estr registrados en la declaracin de renta los ingresos de un contribuyente que no son declarados en la seccin de renta ordinaria? Deben ser declarados en la seccin de Ganancias Ocasionales 3. Cundo debe declarar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad el valor de los premios obtenidos como ganancia ocasional, como rifas y loteras, etc? Deben ser declarados en el ao en que se causen. 4. Cmo se determina el valor del ingreso contable no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional, cuando su procedencia sea por loteras, rifas, premios y apuestas similares recibidos en efectivo? Su cuanta se determina por lo efectivamente recibido. (Art. 304 del E.T.) 5. Cmo se determina el valor del ingreso contable no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional, cuando su procedencia sea por loteras, rifas, premios y apuestas similares pagados en especie? Es el valor comercial al momento de recibir el bien. (Art. 304 del E.T.) 6. Cul es el valor que debe registrarse como ganancia ocasional por un premio en Ttulo de Capitalizacin?

Ser ganancia ocasional la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al ttulo favorecido. (Art. 305 del E.T.) 7. Qu tratamiento tributario se le da a los sorteos por grupos cerrados de ttulos de capitalizacin y cualquier otro, en el que exista total certeza de salir favorecido? Lo recibido por este concepto ser tratado como constitutivo de renta y ganancia ocasional. (Art. 113 del Decreto 187/75 - Modificado Art. 11 Decreto 400/75) 8. Qu debe hacer un contribuyente si registro como ingreso contable, los obtenidos en loteras, rifas y apuestas? Debe restarlos de la renta ordinaria para gravarlo como ganancia ocasional 9. Cmo se determina el valor del ingreso fiscal no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional, cuando sea proveniente por la Utilidad en venta de activos? Se determina por la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo. (Art. 300 del E.T.) 10. Qu requisitos debe cumplir la venta de activos para configurarse como ganancia ocasional? x Que haya enajenacin xQue el objeto de la enajenacin sea un activo fijo. xQue haya sido posedo por ms de dos anos. 11. A qu se le llama Costo fiscal de un activo fijo bien mueble (ejemplo maquinarias, o vehculos)? Al precio de la compra, mas las adiciones y mejoras hasta la ltima declaracin de renta, ms los reajustes fiscales opcionales, menos la depreciacin
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del ao calculada sobre el costo histrico, si se trata de bienes depreciables. (Art. 69 del E.T.) 12. A qu se le llama Costo fiscal de un activo fijo bien inmueble? Al precio de la compra, mas las adiciones y mejoras hasta la ltima declaracin de renta, ms los reajustes fiscales opcionales , menos la depreciacin del ao calculada sobre el costo histrico, adems deber incluirse el valor de las reparaciones locativas no deducidas, y de las contribuciones por valorizacin. (Art. 69 del E.T.) 13. Cmo prueba un contribuyente la posesin de un inmueble por ms de dos aos para que su venta sea constitutivo de Ganancia Ocasional? Indicando el numero de notaria, nmero y fecha de la escritura pblica y folio de la matricula inmobiliaria. (DIAN, Conc. 13 enero 7/81) 14. Cmo prueba un contribuyente la posesin de cuotas de inters social por ms de dos aos para que sea constitutivo de Ganancia Ocasional? Indicando notaria, nmero y fecha de la escritura de adquisicin, certificado de la Cmara de Comercio en que conste la inscripcin. (DIAN, Conc. 13 enero 7/81) 15. Cmo prueba un contribuyente la posesin de acciones por ms de dos aos para que sea constitutivo de Ganancia Ocasional? Anexando certificado suscrito por el Representante Legal y el Revisor Fiscal de la compaa emisora. (DIAN, Conc. 13 enero 7/81) 16. Cmo prueba un contribuyente la posesin de un bien mueble por ms de dos aos para que sea constitutivo de Renta y Ganancia Ocasional? Identificando al vendedor con su nombre, NIT y fecha de adquisicin. (DIAN, Conc. 13 enero 7/81) 17. Cmo se determina el valor del ingreso fiscal constitutivo de Ganancia Ocasional, cuando su procedencia sean las Utilidades originadas en la lquidacin de sociedades? Se determina por el exceso de lo recibido sobre el capital aportado, siempre y cuando la ganancia obtenida no corresponda a rentas, reservas, dividendos o participaciones. (Art. 301 del E.T) 18. Por cunto tiempo mnimo debe existir una sociedad para que las utilidades por su lquidacin sean tomadas como Ganancia ocasional? Dos (2) aos. En caso contrario se tomarn como renta ordinaria. (Art 301 del E.T.) 19. Cundo se determina la Cuanta de la utilidad originada en lquidacin de Sociedades, para obtener la Ganancia Ocasional? Se determina en el momento de la lquidacin social. 20. Cmo son tomadas las rentas, utilidades comerciales o reservas distribuibles como dividendos que se repartan con motivo de la lquidacin de una sociedad? Se configuran en Dividendos Extraordinarios a favor de los accionistas, as se trate de sociedades, personas naturales, sucesiones u otros contribuyentes del impuesto sobre la renta. (Art. 301 del E.T.)
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MODULO V
Ingresos contables no gravados

Son ingresos que fiscalmente se llevan como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

presuntiva sobre lquidas en aos anteriores, y las compensaciones por prdidas de ejercicios anteriores. (Art. 26, 147 y paragrafo del Art. 189, todos en el E.T.) 8. Qu clase de Renta es la Renta Lquida? Es Renta Gravable y se le aplican las tarifas contempladas en la Ley. (Art. 26 del E.T.) 9. Cundo un ingreso puede producir incremento neto en el patrimonio? Cuando es susceptible de capitalizacin, aun cuando no se haya realizado efectivamente al fin del ejercicio. (Art. 17 del Decreto 187/75) 10. Cules ingresos no son susceptibles de producir incremento neto en el patrimonio? Los ingresos por reembolso de capital o indemnizacin por daos emergente. (Art. 17 Decreto 187/75) 11. Todo incremento neto del Patrimonio implica la presencia de un Ingreso Constitutivo de Renta? No, pues por ejemplo los patrimonios pueden crecer con nuevos aportes sociales de los socios o accionistas y esos aportes no se toman como ingreso fiscalmente. (DIAN, Concepto 27673, mayo 04 del 2004) 12. Por qu el caso de aportes de capital no implica la presencia de un Ingreso Constitutivo de Renta? Porque independiente que se reciban en efectivo o en especie, se reciben para el desarrollo de una actividad econmica y no por la ejecucin de la misma. (DIAN, Concepto 27673, mayo 04 del 2004) 13. Cmo se consideran los ingresos obtenidos en paises de la comunidad andina? Se consideran ingresos no gravados; Ver la Decisin No.40 de la Comisin del Acuerdo de Cartagena,

1. Qu son los ingresos contables No gravados? Son aquellos ingresos que son contables, pero no son fiscales. Un ejemplo seran los ingresos de perodos anteriores ya declarados y en firme. 2. Cmo deben estr registrados en la declaracin de renta los ingresos contables No gravados de un contribuyente? Esos ingresos NO SE LLEVAN a la declaracin de renta. 3. Qu debemos hacer cuando un ingreso en un perodo anterior fue declarado y gravado, pero por cualquier motivo es necesario revertirlo (devoluciones en ventas, en un nuevo ejercicio, de ventas que eran de ejercicios anteriores )? Esas devoluciones en ventas se pueden incluir en el ejercicio en que se producen siempre y cuando hayan ingresos para que no se produzca un ingreso neto negativo. 4. Qu se debe hacer con la declaracin de renta presentada con error en el ingreso en el perodo anterior? Corregir esa declaracin (si no est firme) y denunciar fiscalmente dicho ingreso. 5. Cmo se determinan los ingresos Netos? La suma de todos los ingresos ordinarios realizados en el ao o perodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio, se le restan devoluciones, rebajas y descuentos. (Art. 26 del E.T.) 6. Cmo se determina la Renta Bruta? A los Ingresos Netos, se les resta, cuando sea el caso, los costos realizables imputables a tales ingresos. (Art. 26 del E.T.) 7. Cmo se determina la Renta Lquida? A la renta bruta se le restan las deducciones realizadas. Si el resultado es positivo, se le pueden efectuar las compensaciones de excesos de renta
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adoptada en Colombia con el Decreto 1551 de 1978, y que se aclara tambin con conceptos de la DIAN, tal como el Conc.33070 de abril 18/97; Tengase presente que si un ingreso se resta en la depuracin de la renta como ingreso no gravado, entonces tampoco se podrn incluir en la declaracin los respectivos costos y gastos relacionados con dichos ingresos. (Art. 177-1 del E.T.) 14. Qu Pases hacen parte de la Comunidad Andina? Colombia, Per, Ecuador y Bolivia. 15. En qu Pas se gravan las rentas por la ventas de productos o servicios a empresas de la Comunidad Andina? Independiente de la nacionalidad o domicilio se gravan en el pas miembro en el que las rentas tengan su fuente productora. (Decisin 40 del Acuerdo de Cartagena. Art. 4) 16. Cuando una empresa efecte actividades en dos o ms pases miembros de la Comunidad Andina ,en cual se gravan los ingresos? Cada pas puede gravar las rentas que produce en su territorio. (Decisin 40 del Acuerdo de Cartagena) 17. Qu actos se consideran como realizados en el territorio de un Pas Miembro de la comunidad ndina? Cuando realiza actividades en el territorio de un Pas Miembro y tiene en ste: a) Una oficina o lugar de administracin o direccin de negocios; b) Una fabrica, planta o taller industrial o de montaje; c) Una obra en construccin; d) Un lugar o instalacin donde se extraen o explotan recursos naturales, tales como una mina, pozo, cantera, plantacin o barco pesquero; e) Una agencia o local de ventas; f) Una agencia o local de compras; g) Un depsito, almacn, bodega, o establecimiento similar destinado a la recepcin, almacenamiento o entrega de productos; h) Cualquier otro local, oficina o instalacin cuyo objeto sea preparatorio o auxiliar de las actividades de la empresa; i) Un agente o representante. (Decisin 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 7) 18. Si la empresa efecta actividades por medio de representantes o usando instalaciones en pases miembros de la Comunidad Andina, a
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quin se le atribuyen los beneficios obtenidos si fueran totalmente independientes de la compaa? Se le atribuyen a dichas personas o instalaciones los beneficios que hubieran obtenido si fueron totalmente independientes de la empresa. (Decisin 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 7) 19. Qu pasa con la retencin en la fuente practicada por un pas distinto a la Comunidad Andina? Es descontable del impuesto de Renta. (Art. 254 del E.T.) 20. Qu pasa con la retencin en la fuente practicada por un pas de la Comunidad Andina? No puede ser descontada de la Declaracin de Renta del Pas vendedor del bien o servicio, ya que si el ingreso es tratado como un Ingreso No Gravado, no estara produciendo Impuesto de Renta. 21. A qu dan lugar los dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pases donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integracin? Darn lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la Renta, equivalente al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la Sociedad emisora. (Art. 254 del E.T.) 22. Si los dividendos o participaciones obtenidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pases donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integracin, fueron gravados en el pas de origen, que sucede con este monto? El descuento tributario se aumentar en el monto de tal gravamen. (Art. 254 del E.T.) 23. Cul es el monto mximo del descuento tributario en el impuesto de Renta a que dan lugar los dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pases donde Colombia tenga suscrito acuerdos de integracin? No podr exceder del monto del impuesto a la Renta generado en Colombia por tales dividendos. (Art. 254 del E.T.) 24. Dnde tienen las obligaciones tributarias las empresas de transporte areo, terrestre, fluvial, martimo y lacustre, que pertenezcan a la Comunidad Andina?
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Solo estarn sujetos a obligaciones tributarias en el pas miembro en que dichas empresas estuvieran domiciliadas. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art.8) 25. Dnde deben ser gravadas las regalas derivadas de la utilizacin de las marcas, patentes, conocimientos tcnicos no patentados u otros bienes intangibles de similar naturaleza, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Son gravadas solamente en ese pas miembro. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art. 9) 26. Dnde se gravan los intereses provenientes de un crdito solicitado por una compaa, en un pas miembro de la Comunidad Andina? En el pas miembro en cuyo territorio se haya utilizado el crdito. Presumiendo que el crdito se utiliza en el pas donde se pagan los intereses. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 10) 27. Dnde se gravan los dividendos y participaciones de una compaa, en un pas miembro de la Comunidad Andina? En el pas miembro donde las empresas que lo distribuyen estuviere domiciliada. (Decision 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 11) 28. Dnde se gravan las Ganancias de capital por la venta de bienes de una compaa, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo podrn gravarse en el pas miembro en cuyo territorio estuvieren situados los bienes al momento de su venta. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 12) 29. Cules son las excepciones que existen para gravar las ganancias de capital por la venta de bienes de una compaa, en un pas miembro de la Comunidad Andina siguiendo la norma que se gravan donde estn situados al momento de la venta? La venta de: Naves, aeronaves, autobuses y otros medios de transporte, ttulos, acciones y otros valores. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 12) 30. Dnde se gravan las ganancias de capital por la venta de Naves, aeronaves, autobuses y otros medios de transporte, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Se gravan en el pas miembro en el cual estn registrados en el momento de la venta. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 12)

31. Dnde se gravan las ganancias de capital por la venta de ttulos, acciones y otros valores, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Se gravan en el pas miembro en cuyo territorio se hayan emitido. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 12) 32. Dnde se gravan las rentas provenientes de remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones similares, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Las rentas provenientes como contribucin de servicios prestados por empleados, profesionales, tcnicos o por servicios personales en general, solo sern gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 13) 33. Dnde se gravan las rentas provenientes de remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y compensaciones similares, a una persona en ejercicio de sus funciones oficiales, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas por el pas miembro que recibe los servicios del empleado oficial debidamente acreditado, aunque los servicios se presten dentro del territorio de otros pases miembros. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 13) 34. Dnde se gravan las rentas percibidas por las tripulaciones de naves, aeronaves, autobuses y otros medios de transporte que realicen trfico internacional, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas en el pas miembro en cuyo territorio, este domiciliado el empleador. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 13) 35. Dnde se gravan las rentas percibidas por las empresas de servicios profesionales y asistencia tcnica, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas en el pas miembro en cuyo territorio se prestaren tales servicios. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 14) 36. Dnde se gravan los rentas percibidas por pensiones y anualidades, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas en el pas miembro en cuyo territorio se halle la fuente productora. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 15) 37. Cmo se identifica el pas miembro donde se halla las fuentes productoras de las rentas
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percibidas por pensiones y anualidades y otras rentas peridicas? La fuente productora se entiende situada en el pas donde se hubiere firmado el contrato que da origen a la renta peridica y si no existe contrato en el pas en el cual se efectuare el pago de tales rentas. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 15) 38. Dnde se gravan los ingresos recibidos por las actividades de entretenimiento pblico, en un pas miembro de la Comunidad Andina? Solo sern gravadas en el pas miembro en cuyo territorio se hubieren efectuado, cualquiera que fuere el tiempo que las personas que ejercen dichas actividades permanecieren en el referido territorio. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 16) 39. Dnde es gravado el patrimonio de una compaa ubicada en un pas miembro de la Comunidad Andina? Slo ser gravable por el pas miembro. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 17) 40. Respecto a los impuestos, las personas domiciliadas en un pas miembro que tratamiento deben darle en otro pas miembro de la Comunidad Andina? No le pueden dar un tratamiento menos favorable al que se les aplica a todas las personas domiciliadas en su territorio. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 19) 41. Pueden ser solicitados en Colombia, las retenciones en la fuente practicadas en el exterior a una sociedad nacional sobre intereses provenientes de crditos utilizados en el exterior otorgado a personas ubicadas dentro de los pases del Grupo Andino? No, en cuanto que tales ingresos por efectos del pacto no son gravados en Colombia. (Decisiones 40 del Acuerdo de Cartagena. Art 11) 42. Qu deben hacer las multinacionales andinas antes de transferir al domicilio principal las divisas producto de sus utilidades netas comprobadas? Previamente deben pagar los impuestos correspondientes. (Decisin 292 de 1991. Art 16) 43. Qu deben hacer los inversionistas extranjeros y subregionales en una empresa multinacional andina antes de transferir al exterior las divisas producto de sus utilidades netas comprobadas?
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Previamente deben pagar los impuestos correspondientes. (Decisin 292 de 1991. Art 17) 44. Tienen las empresas multinacionales andinas y sus sucursales en materia de impuestos nacionales un tratamiento diferencial en un pas miembro de la Comunidad Andina? No, estas tienen derecho a gozar del mismo tratamiento establecido que se estableciere para las empresas nacionales, en la actividad econmica que desarrollen, pero deben cumplir con los mismos requisitos exigidos para estas empresas por la legislacin nacional correspondiente. (Decisin 292 de 1991. Art 18) 45. Que certificados debe expedir la sucursal de una empresa multinacional andina instalada en un pas miembro distinto al de su domicilio principal para los efectos de evitar la doble tributacin? x Un certificado con destino al domicilio principal en el cual se seale la utilidad obtenida por aquella, una vez cancelados los impuestos correspondientes en el pas de su instalacin. x En su domicilio principal expedir certificados con destino a sus inversionistas en los cuales se seale la razn social de la empresa multinacional andina respectiva, el nombre o razn social de la persona natural o inversionista, el dividendo de aquella, el porcentaje y la suma de dicho dividendo que no se grava con el impuesto a la renta. (Decisin 292 de 1991) 46. Si en la empresa multinacional andina no existe un documento de constitucin o este no seala su domicilio, dnde se considera domiciliada? En el pas donde se encuentre su administracin efectiva. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art 2) 47. Quin es la autoridad competente en Bolivia ante la Comunidad Andina? El Ministro de Hacienda o su delegado. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 2) 48. Quin es la autoridad competente en Colombia ante la Comunidad Andina? El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 2)
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49. Quin es la autoridad competente en Ecuador ante la Comunidad Andina? El Ministro de Economa y Finanzas o su delegado. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 2) 50. Quin es la autoridad competente en Per ante la Comunidad Andina? El Ministro de Economa y Finanzas o su delegado. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 2) 51. Cundo una empresa es asociada o relacionada a otra? Cuando una empresa de un pas miembro participe directa o indirectamente en la direccin, el control o el capital de una empresa de otro pas miembro. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 7) 52. Para qu las autoridades competentes de los pases miembros de la Comunidad Andina hacen consultas entre s? Para resolver de mutuo acuerdo cualquier dificultad o duda que se puedan originar, y adems establecer los controles administrativos necesarios para evitar el fraude y la evasin fiscal. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 19) 53. Pueden las autoridades competentes transmitir la informacin que se intercambien entre los pases miembros de la Comunidad Andina a otras entidades? No, esa informacin es considerada secreta, y solo se le puede transmitir a la autoridad encargada de la administracin de los impuestos del pas miembro que la solicite. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 19) 54. Cul es el propsito fundamental de las Decisiones adoptadas por la Comunidad Andina? Evitar la doble tributacin de unas mismas rentas o patrimonios a nivel comunitario. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 20)

55. Qu interpretacin de las Decisiones adoptadas por la Comunidad Andina sern tomadas como NO validas? Las que den como resultado la evasin fiscal correspondiente a rentas o patrimonios sujetos a impuestos de acuerdo con la legislacin de los pases miembros. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 20) 56. Qu pasa si los bienes de propiedad del deudor tributario ubicado en el pas miembro acreedor, no fueren suficientes para cubrir el monto de la obligacin tributaria adeudada? Se podr solicitar asistencia en el proceso de recaudacin al pas miembro donde este la acreencia. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 21) 57. De qu manera un pas miembro de la Comunidad Andina, presta asistencia en la recaudacin de impuestos adeudados por un contribuyente? Mediante actos firmes o ejecutoriados, segn la legislacin del pas solicitante. (Decisin 578 de mayo 04 del 2004. Art. 21) 58. En la declaracin de renta, qu se debe hacer con las devoluciones de ventas de productos y servicios a las empresas de la Comunidad Andina? Deben ser sumados a los ingresos No gravados. 59. Cmo deben ser tomados los ingresos por diferencia en cambio por negocios con la Comunidad Andina? Como est ligado a las negociaciones de venta de bienes o servicios de los pases de la Comunidad Andina, tienen el mismo trato, es decir, Ingresos No Consecutivos de Renta ni Ganancia ocasional.
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MODULO VI
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Son ingresos que fiscalmente se llevan como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
1. Cules son los ingresos que se consideran no constitutivos de Renta, y que por tanto se pueden restar como ingresos no gravados en la depuracin de la Renta ordinaria? Solo se pueden tratar como ingresos no gravados los que estn expresamente sealados en los artculos 35-1 a 56-1 del E.T., y otras leyes adicionales al Estatuto; por ejemplo, la utilidad en la enajenacin de acciones del Art. 36-1 2. A travs de qu medio deben ser negociadas las enajenacines de acciones que cotizan en bolsa para que puedan ser tomadas como INCRGO? A travs de Bolsa de Valores, en rueda de negocios o en martillo. (Art. 8 Decreto 836/91) 3. Cmo se determina la parte NO gravada en la enajenacin de acciones o Cuotas de Inters Social, que no cotizan en una bolsa de valores? a.Se toma el incremento patrimonial proveniente de la retencin de utilidades susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se haya generado entre el 1 de enero del ao en el cual se adquiri la accin o cuota de inters social, y el 31 de diciembre del ao en el cual se enajena, y se divide por el nmero de das comprendidos en dicho perodo. b.El valor establecido de conformidad con el numeral anterior, se multiplica por el nmero de das en que las acciones o cuotas de inters social enajenadas hubieren estado en poder del socio o accionista. c.El resultado as obtenido se multiplica por el porcentaje de participacin al momento de la venta, de las acciones o cuotas de inters social enajenadas, dentro del capital de la sociedad y representa la parte no constitutiva de renta ni de ganancia ocasional en la enajenacin de las acciones o cuotas de inters.
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(Art. 8 Decreto 836/91) 4. De la utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, qu parte no constituye renta ni ganancia ocasional? La parte proporcional que corresponda al socio o accionista en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de acciones o cuotas de inters social. (Art. 36 1del E.T.) 5. Qu se puede hacer para que no costituyan Renta o Ganancia Ocasional, las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso de las que se pueden distribuir con el carcter de no gravables, conforme a lo previsto en los artculos 48 y 49 del E.T.? Se podrn distribuir en acciones o cuotas de inters social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de utilidades provenientes del componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos. (Art. 50 del E.T.) 6. Qu requisitos deben cumplir las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, para que no constituyan renta ni ganancia ocasional? Que sea titular un mismo beneficiario real, que la enajenacin de las acciones no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad, durante un mismo ao gravable. (Art. 36-1 del E.T. - Modificado por el Art. 9 de la Ley 633 de 2000) 7. Qu requisitos deben cumplir los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y
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similares, para que no constituyan renta ni ganancia ocasional? Los dividendos que son no gravados en cabeza de los socios o accionistas debieron ser calculados por la sociedad que los distribuy aplicando las formulas del artculo 49 del E.T., el artculo 1 del decreto 567 de 2007 y el Art. 2 del Decereto 4980 de 2007. 8. Qu otras inversiones tienen el mismo trato tributario que los dividendos y no constituyen renta ni ganancia ocasional? Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversin, de fondos de valores administrados por sociedades annimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversin, de fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos. (Art. 48 del E.T.) 9. Se considera ingreso fiscal la recuperacion de provisiones realizadas contablemente por desvalorizacin de activos fijos? No, constituye una renta lquida por recuperacin de deducciones, ni tampoco es un ingreso tributario susceptible de producir incremento neto del patrimonio de la empresa. (Concepto 026552 del 21 Marzo de 1997) 10. Cul es el fin del articulo No. 48 del Estatuto Tributario? El de evitar la doble tributacin del impuesto sobre las rentas entre las sociedades y sus asociados. (Concepto 046501 de 08 de Junio del 2009 DIAN) 11. Cmo se determina la utilidad mxima susceptible de ser distribuida a los socios, como ingreso no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional? Se toma la renta lquida gravable y la Ganancia ocasional gravable. A la suma de esos dos valores se le suman los propios ingresos por dividendos no gravados que haya obtenido la sociedad en el perodo, y se le restan los impuestos bsicos de renta y de ganancia ocasional. A ese valor se le puede sumar, si existe, el valor de las mayores utilidades contables que se originen por haber vendido bienes raices sometidos al saneamiento fiscal ao 1995, artculo 90 del E.T., y tambin se puede sumar, si existe, el valor de la deduccin por inversin en activos fijos productores de renta. (Art. 49 del E.T., el Art. 1 del Decreto 567 de 2007 y el Art. 2 del Decereto 4980 de 2007)

12. Se puede considerar como ingreso no gravado la distribucin de utilidades por lquidacin de sociedades limitadas o asimiladas? S se puede tratar como INCRGO la distribucin de utilidades por lquidacin de sociedades limitadas o asimiladas. (Art. 51 del E.T.) 13. Hasta qu monto no constituye INCRGO la distribucin de utilidades por lquidacin de sociedades limitadas o asimiladas? Hasta el monto del capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, ms la parte alcuota que a este corresponda en las utilidades no distribuidas en aos anteriores o perodos gravables anteriores al de su lquidacin. (Art. 51 del E.T.) 14. Se puede considerar como ingreso no gravado el incentivo a la Capitalizacin rural- ICR? S se puede tratar como INCRGO El Incentivo a la Capitalizacin Rural - ICR. ( Art. 52 del E.T.) 15. Qu es el Incentivo a la Capitalizacin Rural? Es un beneficio econmico que se otorga a una persona natural o jurdica que en forma individual o colectiva ejecute un proyecto de inversin nueva, con la finalidad de mejorar la competitividad y sostenibilidad de la produccin agropecuaria y de reducir sus riesgos de manera duradera, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos por FINAGRO y sujeto a la disponibilidad de recursos presupuestales y de tesorera del programa. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes /06com_03b_icr.aspx 16. En qu consiste El Incentivo a la Capitalizacin Rural? Consiste en un abono que realiza FINAGRO al saldo del crdito contrado por el beneficiario para financiar las actividades de inversin objeto del incentivo. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes /06com_03b_icr.aspx 17. Cul es el monto mximo del Incentivo a la Capitalizacin Rural? Para los pequeos productores acceden a una condonacin del capital de hasta el 40% del valor del proyecto, mientras que los medianos y grandes productores se benefician con una condonacin de hasta el 20% del valor del capital. http://www.minagricultura.gov.co/02componentes /06com_03b_icr.aspx
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18. Se puede considerar como ingreso no gravado las Retribuciones en dinero o recompensas por suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado? S se pueden tratar como INCRGO las Retribuciones en dinero o recompensas por suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado. (Art. 42 del E.T.) 19. Qu es la prima en colocacin de acciones? Es el mayor valor pagado por el accionista sobre el valor nominal de la accin, y ser tomado por la sociedad que recibi ese pago como un INCRGO. (Art. 36 del E.T.) 20. Cmo debe ser registrado en la contabilidad de una sociedad la prima en colocacin de acciones, para que sea considerado como INCRGO? Debe registrarse como un Supervit no susceptible de ser distribuido. (Art 36 -3 del E.T.) 21. Qu sucede si el valor de la prima en colocacin de acciones se capitaliza, es decir se distribuye en acciones? Sera un Ingreso No Constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional. (Art. 1 del Decreto 1000 de 1989) 22. Qu pasa con los valores distribuidos por supervit, de manera total o parcial, originados en la prima en colocacin de acciones? Configuraran Renta Gravable para la Sociedad. (Art 36 -3 del E.T.) 23. El traslado de la cuenta de Supervit de capital a la cuenta de capital se considera distribucin de dividendos? S son una distribucin de dividendos pues serian una distribucin, NO en dinero, pero s en acciones. 24. Que se entiende por dividendo? Es la distribucin extraordinaria, que al momento de su lquidacin y bajo cualquier denominacin que se le d, haga una sociedad annima o asimilada en dinero o en especie, a favor de sus respectivos
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accionistas, socios o suscriptores, en exceso del capital aportado o invertido en acciones. (Art. 30 del E.T.) 25. Cmo se constituye el reintegro de valores provenientes de la prima en colocacin de acciones previamente capitalizada, en el momento de la lquidacin de la sociedad? Se constituye un dividendo gravable a titulo de renta o ganancia ocasional, segn sea el caso. (DIAN, Concepto 51657 de Agosto 17 del 2004) 26. Cundo la capitalizacin de utilidades no son gravadas para los socios o accionistas? Cuando se hace de distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social o del traslado de las mismas a la cuenta de capital producto de la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio, la reserva o la prima de colocacin de acciones. 27. Cul es el valor fiscal por lo cual se reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de inters social provenientes de la distribucin de utilidades o reservas que deben contribuirse con el carcter de ingreso gravado? El valor patrimonial de las mismas. (Art. 6 - Decreto 836/91) 28. Cmo debe hacerse el ajuste en el costo fiscal de las acciones o cuotas de inters social antes de la distribucin? Consiste en aumentar el costo fiscal de las acciones o cuotas de inters social en el monto del dividendo o participacin asignado a cada uno de ellos. (Art. 7 - Decreto 836/91) 29. Se puede considerar como ingreso no gravado los Ingresos recibidos por las organizaciones regionales de televisin y audiovisuales, provenientes de la Comisin Nacional de Televisin? S se puden tomar como INCRGO los Ingresos recibidos por las organizaciones regionales de televisin y audiovisuales, provenientes de la Comisin Nacional de Televisin. (Art. 40 de la Ley 488 de 1998) 30. Qu establece el Artculo 53 del Estatuto Tributario, acerca de la transferencia de recursos, la sustitucin de pasivos y otros aportes, adems de las sobretasas, contribuciones y otros gravmenes que se destinen a financiar sistemas, de servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros que haga la nacin o las entidades territoriales?
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Que esos ingresos no constituyen Renta, ni Ganancia Ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria. 31. Qu requisitos deben cumplir las indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos y por control de plagas, para que no sean constitutivos de renta ni ganancia ocasional? Que formen parte de programas encaminados a racionalizar o a proteger la produccin agrcola nacional y adems que ests se hagan con recursos pblicos, sean fiscales o parafiscales. (Art. 46-1 del E.T.) 32. Qu parte de las indemnizaciones no es gravable y que requisitos debe cumplir para mantener ese carcter fiscal? La parte correspondiente a reponer el dao emergente, para esto el contribuyente deber demostrar, dentro del plazo que seale el reglamento, que s efecto la inversin de la totalidad de la indemnizacin en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. (Art. 45 del E.T.) 33. Qu parte de las indemnizaciones s constituye Renta gravable? La parte que corresponda a lucro cesante. (Art. 45 del E.T.) 34. Qu es el dao emergente? Son los ingresos en dinero o en especie, percibidos por un asegurado para sustituir un activo patrimonial perdido, hasta concurrencia del valor asegurado. (Art. 37 - Decreto 2592/79) 35. Qu es el lucro cesante? Los ingresos percibidos para sustituir una renta que el asegurado deja de realizar. (Art. 37 - Decreto 2592/79) 36. Cul es el plazo que seala el reglamento para hacer la inversin de la indemnizacin recibida en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro, para que este No sea gravado? El tiempo que tiene para presentar la declaracin de renta. (Art. 39 - Decreto 2592/79) 37. Qu debe hacer el contribuyente, si no le es posible hacer la inversin de unos ingresos percibidos como indemnizacin, dentro del tiempo sealado en el reglamento, para que no se constituya en Ingreso Gravado?

Deber demostrar, que con la indemnizacin recibida constituyo un fondo destinado exclusivamente a la adquisicin de los bienes asegurados. (Art. 39 - Decreto 2592/79) 38. Qu persona certifica que un contribuyente efectivamente, constituy un fondo destinado exclusivamente a la adquisicin de los bienes asegurados con el dinero recibido por una indemnizacin? El revisor Fiscal a travs de un certificado y a falta de este por un Contador Pblico. (Art. 39 - Decreto 2592/79) 39. Cundo se considera recibida una indemnizacin para efectos fiscales, de un contribuyente que tenga contabilidad por causacin? En el momento en el que el derecho del asegurado o beneficiario del pago de la indemnizacin es reconocido por la compaa de seguros o, si hubiere controversia sea reconocido judicialmente. (Art. 40 - Decreto 2592/79) 40. Cmo se constituye un ingreso recibido por un contribuyente en el momento de recibir una indemnizacin, si el valor por la prdida de un bien fue deducida de utilidades obtenidas? Su recuperacin constituir renta lquida. (Art. 30 -Decreto 353/84) 41. Que beneficio fiscal le da el Estado a quien reforeste? Los certificados de incentivo forestal no constituirn Renta Gravable. (Art. 8 - Ley 139 de 1994) 42. Qu sucede con los recursos que la Nacin asume como obligaciones a cargo de entidades pblicas, las derivadas de cesiones de activos, pasivos y contratos que esta haya realizado en estado de lquidacin? Estas operaciones sern tomadas como un INCRGO para la entidad beneficiaria y sobre ellas no se causar el Impuesto de Timbre. (Art. 77 - Ley 633/2000) 43. Cundo la distribucin de la Revalorizacin del Patrimonio se constituye como INCRGO? Si se hace con ocasin de: La lquidacin de la sociedad, cuando se capitalice registrndola como Supervit de Capital no susceptible de distribuirse como Dividendo.
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44. Qu beneficio fiscal tienen los Subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Ingreso Seguro (AIS)? Son ingresos no Constitutivos de Renta o Ganancia Ocasional, adems de los provenientes del incentivo al almacenamiento e incentivo a la capitalizacin rural, previsto en la Ley 101 de 1993, y las normas que la adicionan o la modifican. (Art. 57-1 del E.T. - Adicionado Art. 58, Ley 1111/2006) 45. Cmo sern tratados fiscalmente los apoyos ecnmicos no reembolsables entregados por el estado como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa. Como ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, a partir del ao 2010. (Art. 16 Ley 1429 del 2010.) 46. Qu otros ingresos son considerados como no constitutivos de renta o ganancia ocasional? Los intereses liquidados y registrados sobre bonos de Solidaridad para la paz y los ingresos por diferencia en cambio resultante de negocios con la Comunidad Andina.
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MODULO VII
Costos y deducciones fiscales

Son aquellos valores que se pueden llevar como gastos fiscales especiales a la declaracin de rneta y que no figuran como gasto contable.

1. Un ejemplo de deduccin fiscal y no contable es? La deduccin por Inversin en activos fijos productivos. (Art. 158-3 del E.T.) 2. Cmo se determina el costo fiscal deducible de los bienes incorporados formados por un contribuyente, tales como patentes de invencin, marcas, good will, derechos de autor u otros intangibles? Se presume constituido por el 30% del valor de la enajenacin del bien. (Art. 75 del E.T. Modificado Ley 788/2002) 3. Qu requisitos debe cumplir el costo constituido de un bien intangible, para que pueda ser deducido fiscalmente? Deber figurar en la declaracin de renta del contribuyente correspondiente al ao inmediatamente anterior al gravable, y estar soportado mediante avalo tcnico. (Art. 75 del E.T. Modificado Ley 788/2002 Art. 78) 4. Qu beneficio tributario da el gobierno a las personas jurdicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente? Tienen derecho a deducir fiscalmente el monto invertido, previa acreditacin que efecte la autoridad ambiental respectiva, en la cual debe tenerse en cuenta los beneficios directos asociados a dichas inversiones. (Art. 158 - 2 del E.T. Modificado 788/2002 Art 78) 5. Cul es el monto mximo a deducir fiscalmente por concepto de Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente? En ningn caso podr ser superior al 20% de la renta lquida del contribuyente antes de restar el valor de la inversin. (Art. 158 - 2 del E.T. Modificado 788/2002 Art 78)

6. Qu inversiones para el mejoramiento y control del medio ambiente no son deducibles fiscalmente? Las inversiones realizadas por mandato oficial de una autoridad ambiental, para mitigar el impacto ambiental producido por una obra o actividad objeto de una licencia ambiental. (Art. 158 - 2 del E.T. Modificado 788/2002 Art 78) 7. Cmo se define fiscalmente Inversiones en control del medio ambiente? Son aquellas orientadas a la implementacin de sistemas de control ambiental, los cuales tienen por objeto el logro de resultados medibles y verificables de disminucin de la demanda de recursos naturales renovables o de prevencin y/o reduccin en la generacin y/o mejoramiento de la calidad de residuos, emisiones atmosfricas o residuos slidos. (Art. 1 Decreto 3172 del 2003) 8. Cmo se define fiscalmente Inversiones en mejoramiento del medio ambiente? Son las necesarias para desarrollar procesos que tengan por objeto la restauracin, regeneracin, repoblacin, preservacin y conservacin de los recursos renovables y del medio ambiente. (Art. 1 Decreto 3172 del 2003) 9. Cmo se define fiscalmente Beneficios Ambientales Directos? Son el conjunto de resultados medibles y verificables que se alcanzan con la implementacin de un sistema de control ambiental, y se refieren a la disminucin en la demanda de recursos naturales renovables, a la prevencin y/o reduccin en la generacin de residuos, emisiones atmosfricas o residuos slidos. (Art. 1 Decreto 3172 del 2003) 10. Cundo se entender que se han alcanzado los beneficios ambientales directos en inversiones de mejoramiento del medio ambiente? Cuando se ejecuten proyectos encaminados a la restauracin, regeneracin, repoblacin y conservacin de los recursos naturales renovables y del medio ambiente, siempre y cuando las inversiones correspondan al desarrollo de planes y
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polticas ambientales nacionales, previstas en el plan nacional de desarrollo y/o formuladas por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial. (Art. 1 Decreto 3172 del 2003) 11. Qu requisitos debe acreditar el contribuyente para que sea procedente la deduccin por inversiones en Control y mejoramiento del medio ambiente ante la DIAN? a. Que quien realice la inversin sea PJ b. Que la inversin en Control y mejoramiento del medio ambiente sea efectuada directamente por el contribuyente. c. Que la inversin se realice el ao gravable en que se solicita la correspondiente deduccin. d. Que previamente a la presentacin de la declaracin de renta, en la cual se acredite la deduccin de la inversin, se obtenga certificacin de la autoridad competente. (Art. 2 Decreto 3172 del 2003) 12. Qu debe acreditar la certificacin emitida por la autoridad ambiental competente para que sea valida la deduccin fiscal por inversin en Control y mejoramiento del medio ambiente? 1. Que la inversin corresponde a control y mejoramiento del medio ambiente de acuerdo con los trminos y requisitos previsto en la ley. 2. Que la inversin no se realiza por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido en la obra o actividad objeto de una licencia ambiental. (Art. 2 Decreto 3172 del 2003) 13. Qu otra certificacin se necesita para que sea vlida la deduccin fiscal por inversin en Control y mejoramiento del medio ambiente? Certificacin del representante legal y del revisor fiscal y/o contador pblico segn el caso, del valor de la inversin en Control y mejoramiento del medio ambiente, as como el valor de la deduccin por dicho concepto. (Art. 2 Decreto 3172 del 2003) 14. Si en una verificacin anual que efectu las autoridades ambientales se establece que la empresa, no ha cumplido con la realizacin total o parcial de la inversin para el control y mejoramiento del medio ambiente, a quin debe informar? Debe informar del hecho a la Direccin de Impuestos y aduanas Nacionales. (Art. 2 Decreto 3172 del 2003)
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15. Si en una verificacin anual que efectu las autoridades ambientales se establece que la empresa, no ha cumplido con la realizacin total o parcial de la inversin para el control y mejoramiento del medio ambiente, qu debe hacer el contribuyente? Deber reintegrar en el ao en que se detecte el incumplimiento, el valor total o proporcional de la deduccin solicitada, junto con los intereses moratorios y sanciones a que haya lugar. (Art. 2 Decreto 3172 del 2003) 16. Cules son ejemplos de Inversin en Control y mejoramiento del medio ambiente que dan derecho a la deduccin fiscal? a) Construccin de obras biomecnicas o mecnicas principales y accesorias para sistemas de control del medio ambiente y mejoramiento ambiental. b) Adquisicin de maquinaria, equipos e infraestructura requeridos directa y exclusivamente para la operacin o ejecucin de sistemas de control del medio ambiente y/o procesos de restauracin, regeneracin, repoblacin, preservacin y conservacin de los recursos naturales renovables y del medio ambiente. c) Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y/o procesamiento de informacin sobre el estado de la calidad, cantidad o del comportamiento de los recursos naturales renovables, variables o parmetros ambientales. d) Adquisicin de predios y/o terrenos destinados a la recuperacin y conservacin de fuentes de abastecimiento de agua por parte de las empresas de Servicios Pblicos. e) Inversiones en el marco de los convenios de produccin ms limpia suscritos con las autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen dentro de los parmetros del reglamento. f) Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestin integral de residuos slidos as como en proyectos que garanticen la reduccin, la separacin y control de los residuos slidos. g) Inversiones en proyectos dentro del marco de planes de saneamiento y manejo de vertimientos, los cuales garanticen la disminucin del nmero de vertimientos puntuales hasta conducirlos al sitio de tratamiento y disposicin final -colectores e interceptores, y la disminucin de la carga contaminante- sistemas de remocin. h) Adquisicin de predios y/o terrenos necesarios para la ejecucin nica y exclusiva de actividades de proteccin y manejo del medio ambiente, de acuerdo con lo previsto en los planes y polticas ambientales nacionales contenidos en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo
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Territorial, o de planes ambientales regionales definidos por las autoridades ambientales respectivas, as como los destinados a la constitucin de Reservas Naturales de la Sociedad Civil. i) Inversiones en el marco de proyectos encaminados al control del medio ambiente o para la restauracin, recuperacin, regeneracin, repoblacin, proteccin y conservacin de los recursos naturales renovables y del medio ambiente. (Art. 3 Decreto 3172 del 2003) 17. Cules son ejemplos de Inversin en Control y mejoramiento del medio ambiente que NO dan derecho a la deduccin fiscal? a)Las que no sean constitutivas o no formen parte integral de inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. b) Gasodomsticos y electrodomsticos en general. c) Bienes, equipos o maquinaria que correspondan a acciones propias o de mantenimiento industrial del proceso productivo. d) Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades de reduccin en el consumo de energa y/o eficiencia energtica, a menos que estos ltimos correspondan al logro de metas ambientales concertadas con el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, para el desarrollo de estrategias, planes y programas nacionales de produccin ms limpia, ahorro y eficiencia energtica establecidas por el Ministerio de Minas y Energa. e) Bienes, equipos o maquinaria destinados a programas o planes de reconversin industrial, a menos que correspondan a actividades de control y mejoramiento del medio ambiente. f) Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos o actividades de reduccin en el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean el resultado de la implementacin de los programas para el uso eficiente y ahorro del agua. g) La adquisicin de predios y terrenos, diferentes a las contempladas dentro de la reglamentacin. h) Realizacin de estudios de pre inversin tales como consultoras o proyectos de investigacin. i) Contratacin de mano de obra. (Art. 4 Decreto 3172 del 2003) 18. Cules son las autoridades ambientales que pueden certificar las inversiones en Control y mejoramiento del medio ambiente, para la deduccin fiscal de un contribuyente? El ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, Las Corporaciones autnomas regionales o de desarrollo sostenible y las

autoridades ambientales de los grandes centros urbanos y las distritales. (Art. 5 Decreto 3172 del 2003) 19. Cuando la certificacin debe emitirla el ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial? Cuando las inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente comprende la jurisdiccin de dos o ms autoridades ambientales, cuando se realicen en reas que involucren el sistema de parques nacionales naturales o reservas naturales de la sociedad civil. (Art. 5 Decreto 3172 del 2003) 20. Qu nuevas plantaciones o inversiones puede un contribuyente persona jurdica o natural deducir anualmente de su renta, en el respectivo ao gravable? Nuevas plantaciones de reforestacin, de coco, de palmas productoras de aceites, de caucho, de olivo, de cacao, de rboles frutales, de obras de riego y avenamiento de pozos profundos y silos para tratamiento y beneficio primario de los productos agrcolas. (Art. 157 del E.T.) 21. Cul es el monto mximo que un contribuyente se podr deducir fiscalmente por las nuevas plantaciones o inversiones en riegos, pozos y silos? La deduccin no podr ser superior del diez por ciento (10%) de la renta lquida del contribuyente que realice la inversin. (Art. 157 del E.T.) 22. Quin y cmo autoriza al contribuyente la procedencia de una deduccin fiscal por inversin en nuevas plantaciones o inversiones en riegos, pozos y silos? El Ministerio de agricultura, expedir anualmente una resolucin en la cual se seale las empresas que califican para la procedencia de la deduccin. (Art. 157 del E.T.) 23. Puede un contribuyente tomar el beneficio fiscal de Incentivo a la Capitalizacin Rural concurrente con la Deduccin Por Inversin en Nuevas plantaciones, riegos, pozos o silos? No, un mismo hecho econmico no podr generar ms de un beneficio tributario para el mismo contribuyente. (Art. 23 Ley 383 de 1997) 24. Qu ocasiona, si un contribuyente utiliza beneficios tributarios mltiples, basado en un mismo hecho econmico?
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Ocasiona la prdida del mayor beneficio, sin perjuicio de las sanciones por inexactitud a las que haya lugar. (Art. 23 Ley 383 de 1997) 25. Cules considera la lay como nicos beneficios concurrentes? Deducciones autorizadas por Ley, que tengan directa relacin de causalidad con la renta y descuentos Tributarios. (Art. 23 Ley 383 de 1997) 26. Qu otras inversiones realizadas por un contribuyente podrn ser deducidas fiscalmente? Las inversiones realizadas directamente o a travs de centros de desarrollo tecnolgico, o la inversin en centros de investigacin de instituciones de educacin superior, o en proyectos de formacin profesional de institucin de educacin superior estatales u oficiales y privadas. (Art. 158 -1 del E.T. Modificado Art. 12 Ley 633 del 2000) 27. Cmo debe estar constituido, un centro de desarrollo tecnolgico para que una inversin realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por l? Como una entidad sin nimo de lucro. (Art. 158 -1 del E.T.) 28. Por quin y en qu deben ser reconocidos los centros de investigacin de instituciones de educacin superior para que una inversin realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por l? Por Colciencias en tecnologa o en proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin tecnolgica, por el consejo nacional de ciencia y tecnologa. (Art. 158 -1 del E.T.) 29. Por quin deben estar reconocidas las instituciones de Educacin Superior para que una inversin realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por l? Por el Ministerio de Educacin Nacional. (Art. 158 -1 del E.T.) 30. Cmo deben estar constituidas y que deben acreditar las instituciones de Educacin Superior para que una inversin realizada por un contribuyente pueda ser deducida fiscalmente por l? Constituidas como entidades sin nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido
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acreditadas u obtenido acreditacin de uno o varios programas. (Art. 158 -1 del E.T.) 31. Qu porcentaje de la inversin realizada por un contribuyente en desarrollo cientfico y tecnolgico, puede deducir fiscalmente un contribuyente de su renta? El ciento veinticinco por ciento (125%) del valor invertido en el perodo gravable en que se realiz la inversin. (Art. 158 -1 del E.T.) 32. Si la inversin la realiza un contribuyente en proyectos de formacin desarrollados por instituciones de educacin superior, a qu programas debe estar destinada dicha inversin? Al programa o programas acreditados. (Art. 158 -1 del E.T.) 33. Qu otras inversiones o donaciones realizadas por un contribuyente pueden ser deducidas fiscalmente ? Las realizadas para adelantar proyectos de inversin agroindustrial, siempre y cuando sean entidades sin nimo de lucro, reconocidos por tales por el Ministerio de Cultura. (Art. 158 -1 del E.T.) 34. Cunto es el porcentaje mximo que un contribuyente se puede deducir de la renta lquida por las inversiones realizadas en desarrollo cientfico y tecnolgico? El veinte por ciento (20%) de la renta lquida antes de restar el valor de la inversin. (Art. 158 -1 del E.T.) 35. Un ejemplo de donaciones hechas a la nacin que puede ser deducidas fiscalmente en renta es? Las donaciones realizadas para el restablecimiento del orden pblico. (Art. 6 -Decreto 1965 de 1989) 36. Se requiere un proceso de insinuacin antes qu un contribuyente proceda a la deduccin fiscal en renta de la donacin hecha a la nacin para el restablecimiento del orden pblico? No, y estarn exentas de todo impuesto. (Art. 6 -Decreto 1965 de 1989) 37. Qu se entiende como insinuacin? Como la autorizacin de autoridad competente solicitada por el donante o el donatario. (Art. 6 -Decreto 1965 de 1989) 38. Qu porcentaje se presume costo en plantaciones de reforestacin?
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El ochenta por ciento (80%) del valor de la venta. (Art. 83 del E.T.) 39. Que condiciones deben cumplir los costos presuntos en una plantacin de reforestacin, para poder ser aplicados en una declaracin de renta de un contribuyente? x Que NO haya solicitado en aos anteriores ni solicite en el mismo ao gravable, deducciones por concepto de gastos o inversiones efectuados para reforestacin, incluidos los intereses sobre crditos obtenidos para dicha actividad. x Que los planes de reforestacin hayan sido aprobados por el Ministerio de Agricultura y se conserven las certificaciones respectivas. (Art. 83 del E.T.) 40. Qu deduccin puede hacer un contribuyente por su inversin en activos fijos productivos? Hasta de un 30% del valor invertido por compra o importacin de activos fijos depreciables productoras de renta. (Art. 158 3 Modificado Art. 10 Ley 1370 de Diciembre de 2009) 41. Puede un contribuyente deducir en renta la inversin de activos fijos productivos adquiridos por leasing? Si, pero solo el leasing financiero con opcin de compra irrevocable, y sin incluir el Lease Back. (Art. 127-1 y 158-3 del E.T.; Decreto 1766 de 2004 y el concepto DIAN 77779 de noviembre de 2004) 42. Puede un contribuyente tomar el beneficio tributario del Art. 158-3 por la adquisicin de un bien mediante un leasing operativo? No, ya que en la contabilizacin del contrato de leasing operativo no se registra el activo desde el comienzo del contrato. (Concepto DIAN 77770 de noviembre de 2004) 43. Cmo se maneja la mayor utilidad contable que se forma por incluir un gasto fiscal por compra de activos productores de renta? Se debe sumar a las utilidades no gravadas en cabeza de los socios. (Art. 158 3 del E.T. y Art. 2 del decreto 567 de 2007) 44. Cul tipo de depreciacin es aceptada como deduccin fiscal para un activo sometido al beneficio del Art. 158-3? Solamente la depreciacin por el mtodo en lnea recta. (Art. 158 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006)

45. Cmo no puede ser adquirido un activo productor de renta para que su inversin sea aceptada como deduccin de renta de un contribuyente? No puede ser adquirido por transacciones entre empresas filiales o vinculadas. (Art. 158 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006) 46. Cul es el porcentaje mximo de deduccin especial, por inversin o importacin en activos fijos productores de renta para un contribuyente? Hasta el 30% del valor invertido en compra o importacin. (Art. 158 3 Modificado Art. 8 Ley 1111 del 2006) 47. Qu son activos fijos reales productivos? Los bienes tangibles que se adquieran para formar parte del patrimonio, y participan de manera directa y en la actividad productora de renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente. (Art. 2 - Decreto 1766 del 2004) 48. Se puede conceder el beneficio del Art. 158-3 por inversiones en terrenos que permanezca y se utilice directamente en las actividades generadoras del ingreso? No se puede otorgar el beneficio pues los terrenos no son bienes depreciables, y el beneficio solo se otorga sobre bienes depreciables. (Decreto 1766 de 2004) 49. Un contribuyente puede deducir fiscalmente de la renta la inversin que haga en activos fijos intangibles? No, pues el beneficio solo se otorga sobre bienes tangibles y que se deprecian fiscalmente. (Decreto 1766 de 2004 y el concepto DIAN 68395 de 2004) 50. Cmo se define fiscalmente un activo incorporal o un activo intangible? Son los activos que no pueden ser percibidos con los sentidos, por ende solo consisten en meros derechos, como las marcas o patentes. (Art. 653 del Cdigo Civil) 51. Cundo un contribuyente debe solicitar la deduccin del 30% (2010) de la inversin hecha en activos reales productivos de su renta? Se debe solicitar en la declaracin del impuesto sobre la renta, correspondiente al ao en que realiz la inversin. (Art. 3 Decreto 1766 del 2004)
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52. Cul es la base del clculo de la inversin hecha por un contribuyente por la compra de activos fijos reales productivos para que pueda proceder a la deduccin del 30% de la misma? La base corresponde al costo de adquisicin del bien, incluido el IVA. (Art. 3 Decreto 1766 del 2004) 53. Cuando se realicen obras de infraestructura para el montaje o puesta en funcionamiento de los activos fijos reales productivos y ests sean activadas, estos valores harn base para calcular la deduccin del beneficio fiscal del 30% en renta de un contribuyente? Si, el costo de las mismas har parte de la base gravable para el descuento del 30% como beneficio tributario. (Art. 3 Decreto 1766 del 2004) 54. Si en una obra de infraestructura para el montaje o puesta en funcionamiento de los activos fijos reales productivos, tomen ms de un perodo gravable en su confeccin o construccin, cuando se aplicar el beneficio tributario, fiscal a la que el contribuyente tiene derecho? La deduccin se aplicar sobre la base de la inversin efectuada en cada ao gravable. (Art. 3 Decreto 1766 del 2004) 55. Si el activo fijo real productivo se deja de utilizar en la actividad productora de renta o se vende, antes del vencimiento del trmino de depreciacin o amortizacin del bien, qu debe hacer el contribuyente con la deduccin fiscal que se tom en aos anteriores en su declaracin de renta? Deber incorporar el valor proporcional de la deduccin solicitada como renta lquida gravable en la declaracin de renta del perodo fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta la vida til pendiente de depreciar o amortizar segn la naturaleza del bien. (Art. 3 Decreto 1766 del 2004) 56. Si para un activo fijo real productivo adquirido mediante un leasing financiero no se materializa la opcin irrevocable de compra, qu debe hacer el contribuyente con la deduccin fiscal que ya se tom en su declaracin de renta? Deber restituir el beneficio incorporando el valor proporcional de la deduccin solicitada como renta lquida gravable en la declaracin de renta del perodo fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta la vida til pendiente de depreciar o amortizar segn la naturaleza del bien. (Art. 5 Decreto 1766 del 2004)
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57. Qu tratamiento puede darle un contribuyente al impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin de activos fijos reales productivos? Un contribuyente que solicite la deduccin del 30% de la inversin por activos fijos reales productivos, podr optar por tratar el impuesto sobre las ventas pagado, como descuento tributario en el impuesto a la renta, o como parte de adquisicin del activo, segn sea el caso. (Art. 6 Decreto 1766 del 2004) 58. Un contribuyente puede deducir fiscalmente el 30% de la inversin por adquisicin de activos fijos reales productivos, cundo sean comprados con recursos de indemnizacin por dao emergente? No, porque no representan una inversin, sino una reposicin de los bienes asegurados y cuya prdida da lugar al pago de la correspondiente indemnizacin. (Concepto DIAN 84302 de Nov.30 de 2004) 59. Es procedente la deduccin por inversin en activos fijos reales productivos, por las erogaciones relativas al levante de aves de postura? Si, ya que esas erogaciones pueden ser tomadas como inversin en activos fijos reales productivos, de acuerdo con concepto de la DIAN No. 53344 de Junio 23 del 2006. 60. Cunto es el monto mximo de la renta lquida que se puede tomar como deduccin fiscal por donaciones en proyectos agroindustriales? Hasta el veinte por ciento (20%) de la renta lquida determinada antes de restar el valor de la inversin. (Art. 158-1 del E.T.) 61. Qu entidades hacen parte del rgimen tributario especial en el impuesto de renta y complementario? Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, asociaciones mutualistas, etc. ( Art. 19 y 356 a 364 del E.T. y Decreto 4400 de 2004) 62. Qu condiciones debe cumplir las Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, para hacer parte del rgimen tributario especial? x Que el objeto social principal y recursos destinados a actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin,
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cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social. x Que dichas actividades sean de inters general. x Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en el objeto social. (Art. 19 del E.T. y decreto 4400 de 2004) 63. Qu nuevas inversiones pueden hacer las aerolneas privadas y deducirlas de su renta bruta, hasta un 100%? Las que sean necesarias para extender las operaciones a zonas apartadas del pas, siempre y cuando estas inversiones no se realicen en terrenos y no sean objeto de otras deducciones previstas en el E.T. - Art. 97 - Ley 633 del 2000 64. Qu lmites tiene la deduccin fiscal que puede hacer una aerolnea por nuevas inversiones para realizar transporte areo en zonas apartadas del pas? En ningn caso podr exceder del Quince por ciento (15%) anual de la renta lquida del contribuyente calculada antes de traer tales deducciones. (Art. 97 - Ley 633 del 2000) 65. Qu otras inversiones pueden hacer las personas naturales o jurdicas y deducirlas hasta el 100% fiscalmente de su renta bruta? Las realizadas a centros de reclusin. (Art. 98 - Ley 633 del 2000) 66. Qu requisitos deben cumplir las personas naturales o jurdicas para poder deducir fiscalmente las donaciones realizadas a centros de reclusin? Que se destinen efectivamente a programas de trabajo y educacin de los internos certificados por el Inpec, y se vincule laboralmente a la empresa personas pos penadas que hayan observado buena conducta certificada por el consejo de disciplina del respectivo centro de reclusin. (Art. 98 - Ley 633 del 2000)
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MODULO VIII
Costos y gastos del exterior con beneficarios en el exterior

Se trata de gastos incurridos con beneficiaros en el exterior pero que segn las normas fiscales requieren cumplir ciertos requisitos para que puedan ser deducidos en la declaracin de renta

1. Qu costos y gastos pagados a personas en el exterior puede deducir un contribuyente de renta en Colombia? Los que el contribuyente haya incurrido para la obtencin de ingresos dentro de Colombia. (Art. 121 del E.T.) 2. Qu requisitos deben cumplir los pagos realizados al exterior para que un contribuyente pueda deducirlos de su declaracin de renta? Haberles practicado retencin en la fuente, y que dichos costos y gastos no excedan del 15% de la renta lquida antes de dichos gastos. (Art. 121 del E.T.) 3. Que pagos al exterior sons deducibles sin que sea necesario haberle practicado la retencin en la fuente? x El pago a comisionista en el exterior por la compra o venta de mercancas, materias primas u otras clases de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de la operacin en el ao gravable. x Los intereses sobre crditos a corto plazo derivados de la importacin o exportacin de mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que seale el Banco de la Repblica. (Art. 121 del E.T.) 4. Con qu debe acompaar la declaracin de renta un contribuyente que desee hacer deducible pagos realizados en el exterior? Con los siguientes documentos: x Relacin discriminada de los gastos con indicacin del concepto de los pagos, certificada por revisor fiscal o por un contador en donde
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conste que los gastos relacionados estn debidamente contabilizados y respaldados por comprobantes externos. x Comprobante de consignacin de lo retenido a titulo de impuesto sobre la renta, si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia. (Art. 64 Decreto 2053 de 1974) 5. Cul es el monto mximo de costos y deducciones por pagos al exterior que un contribuyente puede deducir de su declaracin de renta? El quince por ciento (15%) de la renta lquida del contribuyente, computado antes de descontar tales costos o deducciones. (Art. 122 del E.T.) 6. Los costos o gastos por los cuales no existe limitacin de deduccin en renta de un contribuyente son? x Sobre los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente. x Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes corporales. x Los costos y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de acuerdo con las NCGA, o los que deben activarse de acuerdo con las mismas normas. x Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales como los servicios de certificacin aduanera. (Art. 122 del E.T. Modificado Art. 84, Ley 223 de 1995) 7. Los costos o gastos por los cuales no existe limitacin de deduccin en renta de un contribuyente y adems no generan renta de fuente en el pas son?
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x Un crdito obtenido en el exterior a corto plazo originado por la importacin de mercancas y en sobregiros o descubiertas bancarias. x Un crdito obtenido en el exterior destinado a la financiacin o prefinanciacin de exportaciones. x Un crdito obtenido en el exterior por las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes Colombianas. x Un crdito obtenido en el exterior para operaciones de comercio exterior, realizados por las Corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes Colombianas. x Los crditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras o mixtas establecidas en el pas, y los patrimonios autnomos administrados por sociedades fiduciarias establecidas en el pas. (Art. 122 del E.T. Art. 25 del E.T. - Art. 16 Ley 488 de Diciembre 24 de 1998) 8. Un contribuyente est obligado a practicar la retencin en la fuente por los intereses pagados sobre los crditos que se obtengan en el exterior por empresas nacionales, extranjeras o mixtas? No, ya que este inters no est gravado con impuesto de renta. (Art. 16 Ley 488 de Diciembre 24 de 1998) 9. Los costos y gastos pagados en el exterior que se generen por la prestacin del servicio de telecomunicacin tienen la limitacin mximo del 15% de la renta lquida? No, as sobre tales costos no se haya efectuado la retencin en la fuente por no existir obligacin legal para hacerlo. (Decreto 836 de 1991 Art. 31) 10. Qu gastos en el exterior se pueden deducir plenamente? x Cuando para la empresa o persona que recibi el pago en el exterior, el mismo no sea considerado como ingreso de fuente colombiana (art 25 E,T) x Los pagos a comisionistas eb el exterior por la compra o venta de mercancas, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de la operacin en el ao gravable que seale el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. x Los interes sobre crditos a corto plazo derivados de la importacin o exportacin de mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada crdito o sobregiro que seale el Banco de la Repblica. x Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes corporales. x Los costos y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que deban activarse de acuerdo con tales normas. x Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales como los servicios de certificacin aduanera.

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MODULO IX
Diferencias temporales por gastos causados contablemente Vs los que se pueden tomar fiscalmente
Resultantes de Gastos contables que transitoria o temporalmente no son aceptados como deduccin en la depuracin fiscal de la base del impuesto de renta, pero que podrn ser deducidos en perodos futuros.

1. Es deducible el valor del gasto contable registrado por la amortizacin de activos? Si, pero estos activos deben amortizarse de acuerdo a las normas establecidas para tal fin, segn el Art. 143 del E.T. - Art. 236 Ley 685 Agosto 15 del 2001. 2. Qu mtodos de provisin de cartera puede un contribuyente deducir fiscalmente? Provisin individual o provisin general. 3. Sobre qu cuentas por cobrar, no se admite la provisin de difcil cobro? Sobre las deudas contradas entre s por empresas o personas vinculadas econmicamente, o por los socios para la sociedad o viceversa. (Art. 145 del E.T.) 4. Qu requisitos debe cumplir un contribuyente que lleve su contabilidad por el sistema de causacin, para la procedencia de la deduccin fiscal de la renta bruta por provisin de cartera individual? x Que la respectiva obligacin se haya contrado con justa causa y a ttulo oneroso. x Que se haya originado en operaciones propias de la actividad productora de renta. x Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en aos anteriores. x Que la provisin se haya constituido en el ao o perodo gravable de que se trate. x Que la obligacin exista en el momento de la contabilizacin de la provisin. x Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con ms de un ao de anterioridad y se justifique su carcter de difcil cobro. (Art. 72 D.R. 187 de 1975)

5. Hasta qu monto se puede provisionar de manera individual por cartera de difcil cobro? Hasta el equivalente al 33% del valor nominal de cada deuda. (Art. 74 D.R. 187 de 1975) 6. Qu sucede si se recupera una deuda parcial o totalmente que ha sido calificada en aos anteriores como de dudoso o difcil cobro? Se proceder a su recuperacin que en trminos fiscales implica una renta lquida hasta concurrencia del monto recuperado. (DIAN, Conc. 01200 Enero 16 de 1990) 7. Un requisito qu debe cumplir un contribuyente que lleve su contabilidad por el sistema de causacin, para la procedencia de la deduccin fiscal de la renta bruta por provisin de cartera general es? Que las deudas y la provisin estn contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisin individual. (Art. 75 D.R. 187 de 1975) 8. Qu debe hacer un contribuyente que en aos anteriores haya optado por hacer provisin individual y opte por la provisin general el ao gravable? Debe efectuar los ajustes pertinentes a esta contabilizacin. (Art. 75 D.R. 187 de 1975) 9. Cules activos pueden depreciarse fiscalmente en el mismo ao en que se adquieran, sin consideracin de la vida til de los mismos? Aquellos cuyo valor de adquisicin sea igual o inferior a 50 UVT (para el ao 2010 $1.257.000).

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10. Qu valor del Impuesto de Industria y Comercio y el de Avisos y Tableros pagado es deducible fiscalmente? El efectivamente pagado durante el ao fiscal, en este caso entre el 01 de Enero al 31 Diciembre del 2011. Incluso si los valores adeudados al municipio son de vigencias anteriores. 11. Qu valor del Impuesto Predial pagado es deducible fiscalmente? El efectivamente pagado durante el ao fiscal, en este caso entre el 01 de Enero al 31 Diciembre del 2011. Incluso si los valores adeudados al municipio son de vigencias anteriores
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MODULO X
Compensaciones fiscales y recuperacin de deducciones

Una vez determinadala renta lquida ordinaria se le pueden restar las compensaciones provenienes de prdidas fiscales, y el exceso de la Renta presuntiva sobre la renta lquida que se presentaron en aos anteriores.
1. Un contribuyente puede hacer deducciones, despus de la obtencin de la renta lquida ordinaria del ejercicio? Las personas jurdicas pueden hacer dos tipos de compensaciones, a saber: a) las de las prdidas fiscales de ejercicios anteriores (esto solo si son sociedades comerciales), y b) las de los excesos de renta presuntiva sobre lquida de aos anteriores. (Art. 147 y el paragrafo del Art. 189 del E.T.) 2. En qu aos gravables se pueden compensar las prdidas obtenidas en los aos 2003 hasta el 2006? Se compensaran en cualquiera de los ocho (8) aos siguientes, y guardando el lmite de que en cada ao en los cuales se haga la compensacin, no se compense ms de un 25% del valor original de la perdida. (Ley 1111 de 2006; Art. 147 del E.T., antes de ser modificado por la ley 1111 de 2006 y la Circular DIAN 0009 de Enero de 2007) 3. En qu aos gravables se pueden compensar las prdidas obtenidas en los aos 2007 y siguientes? Se podrn compensar en cualquier ao siguiente (ya no hay lmite de tiempo), y se podrn compensar sin estar sujetas al lmite del 25% cada ao. (Circular No. 009 17 Enero de 2007. Art. 147 del E.T.) 4. En qu ocasiones ocurre un exceso de renta presuntiva sobre la renta lquida? Cuando se obtiene una renta lquida despus de compensaciones que es menor a la renta presuntiva y, por tanto, en los aos en que eso ocurre, el Impuesto de Renta se calcula sobre la Renta Presuntiva. (Art. 10 Ley 1111 del 2006)

5. En qu tiempo pueden compensarse el pago en exceso de rentas presuntivas sobre la renta lquida? Dentro de los cinco (5) aos siguientes. (Paragrafo del Art. 189 del E.T., modificado con Art. 10 Ley 1111 del 2006) 6. Cmo se determina el exceso de la renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria? Comparando la renta presuntiva con la renta lquida, calculada despus de restar las prdidas compensadas por la sociedad. (Concepto No. 036469 del 06-05-2009 - DIAN. Concepto 25201 Marzo 27 del 2006) 7. Una sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusin, con qu puede compensar las rentas lquidas ordinarias que obtuviere? Con las prdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas. (Art. 147 del E.T.) 8. Tiene lmite la compensacin por prdidas fiscales de una sociedad fusionada, para la sociedad absorbente o resultante del proceso de fusin? S, la compensacin solo puede ser hasta el equivalente al porcentaje de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. (Art. 147 del E.T.) 9. Una sociedad resultante de un proceso de escisin, con qu puede compensar las rentas lquidas ordinarias que obtuviere? Con las prdidas fiscales sufridas por las sociedades escindidas. (Art. 147 del E.T.)
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10. Tiene lmite la compensacin por prdidas fiscales de una sociedad escindida, para la sociedad resultante del proceso de escisin? S, la compensacin puede ser hasta el equivalente al porcentaje de participacin de el patrimonio de la sociedad resultante en el patrimonio de la sociedad que escindi. (Art. 147 del E.T.) 11. Qu debe tenerse en cuenta para la realizacin de la compensacin de las prdidas sufridas por la sociedad que se escindi? Los perodos gravables ya transcurridos y los lmites anuales previstos en la ley vigente en el perodo en que se gener y declar la prdida fiscal. (Art. 147 del E.T.) 12. Si la sociedad escindida no se disuelve, con qu podr compensar las prdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisin? Con las rentas lquidas ordinarias, hasta un lmite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve despus del proceso de escisin. (Art. 147 del E.T.) 13. Qu requisito deben cumplir de acuerdo a su actividad, las sociedades absorbentes o resultante de un proceso de escisin, para que sea procedente la compensacin de las prdidas fiscales con la renta lquida ordinaria? Que el objeto social de las sociedades intervinientes en dicho proceso haya sido el mismo antes de la respectiva fusin o escisin. (Art. 147 del E.T.) 14. Las prdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta, ni ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relacin de causalidad con la renta gravable, pueden ser compensadas con la renta lquida del contribuyente? No se pueden compensar ese tipo de prdidas, con excepcin de la perdida que haya sido formada por la utilizacin de la deduccin por inversin en activos fijos productores de renta del Art. 158-3 ( Art. 147 del E.T. modificado por la Ley 1111 de 2006) 15. En cunto tiempo quedan en firme las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determine o compense prdidas fiscales? Cinco (5) aos a partir de la fecha de su presentacin. (Art. 147 del E.T. y concepto DIAN 103121 de Octubre de 2008)

16. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Depreciacin de activos fijos. (Art.90, 195 - 196 E.T. ) 17. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Perdida de activos fijos. (Art. 195 del E.T. ) 18. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Amortizacin de inversiones. (Art 195 - 198 del E.T. ) 19. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Deudas de dudoso o difcil cobro o deudas prdidas o sin valor y en general de cartera vencida. Art. 195 E.T. (Art. 82 D.R 187/75 ) 20. Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? Pensiones de jubilacin o invalidez. (Art. 195 197 del E.T. ) 21.Una deduccin en que su recuperacin constituye una renta lquida para un contribuyente es? La distribucin de cantidades concedidas en aos anteriores en reservas para proteccin o recuperacin de activos, fomento econmico y capitalizacin econmica, o la destinacin de esas reservas a finalidades diferentes. (Art. 195 del E.T. ) 22. Qu deduccines en su recuperacin constituyen una renta lquida para un contribuyente? Depreciacin de activos fijos. (Art. 90, 195 - 196 del E.T.) Perdida de activos fijos. (Art. 195 del E.T.) Amortizacin de inversiones.
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(Art 195 - 198 del E.T. ) Deudas de dudoso o difcil cobro o deudas prdidas o sin valor y en general de cartera vencida. (Art. 195 del E.T. Art. 82 D.R 187/75) Pensiones de jubilacin o invalidez. (Art. 195 - 197 del E.T.) La distribucin de cantidades concedidas en aos anteriores en reservas para proteccin o recuperacin de activos, fomento econmico y capitalizacin econmica, o la destinacin de esas reservas a finalidades diferentes. (Art. 195 del E.T.) 23. Si se enajena un activo fijo por el cual haba sido reconocida una depreciacin en aos anteriores, cul es el monto de la recuperacin por deduccin fiscal? Si la diferencia resultante entre el precio de venta y el valor del bien en libros (es decir, su costo histrico disminuido en el monto de las depreciaciones) es positiva, en ese caso se dice que en primer lugar lo que se est recuperando es el gasto depreciacin concedido en aos anteriores y esa parte recuperada se deber tratar como renta lquida gravable. Pero si la venta da un resultado negativo, no hay entonces ningua recuperacin. 24. Cuando la cuota anual que se permite deducir por pensiones de jubilacin o invalidez resulte negativa en qu se constituye? En renta lquida por recuperacin de deducciones. (Art. 197 del E.T.) 25. En qu se constituyen las prdidas declaradas por las sociedades, que sean modificadas por lquidacin oficial y que hayan sido compensadas? Se constituyen en renta lquida por recuperacin de deducciones, en el ao al cual corresponda la respectiva lquidacin. (Art. 199 del E.T.)
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MODULO XI
Rentas Exentas

Son rentas exentas aquellas utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio , provenientes de la explotacin de ciertas actividades econmicas expresamente beneficiadas por las normas fiscales

1. Qu se hace con las rentas exentas del impuesto de renta en la declaracin de renta de un contribuyente? Una vez identificado el mayor valor entre la renta lquida despus de compensaciones y la renta presuntiva al mayor se le suman las rentas lquidas especiales y al resultado se le restan las rentas exentas 2. Un ejemplo de renta exenta del impuesto de renta es? Las rentas obtenidas por las empresas industriales, y comerciales del estado y las sociedades de economa mixta del orden departamental, municipal y distrital, en las cuales la participacin del estado sea superior al 90% que ejerzan los monopolios de suerte, azar, licores y alcoholes. (Art. 211-1 del E.T. Adicionado Art. 98 - Ley 223/95) 3. Dentro de los monopolios en los juegos de suerte y azar se encuentra incorporada la lotera como rentas exentas en la declaracin de renta? Si, as cmo tambin las rentas obtenidas en la explotacin de loteras se encuentran exentas del impuesto de renta. (DIAN, Conc. 685, Enero 05/2000) 4. Ejemplos de renta exenta del impuesto de renta son? x El pago del principal, intereses, comisiones, y dems pagos relacionados con operaciones de crdito pblico externo y con las asimiladas a estas. (Art. 218 del E.T. Modificado Art. 7 - Ley 488 de 1998) x Los intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial. (Art. 220 del E.T.)

5. Qu requisito debe cumplir un contribuyente que tenga un crdito pblico externo, para que sean rentas exentas del impuesto de renta, el pago del principal, intereses y comisiones del mismo? No debe tener residencia o domicilio en el pas. (Art. 7 - Ley 488 de 1998) 6. Qu requisito deben cumplir los bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial, para que los intereses generados, sean renta exenta del impuesto de renta? Deben permanecer en poder del adquiriente primario. (Art. 220 del E.T.) 7. Que requisitos deben cumplir las empresas editoriales, para que sus rentas sean exentas del impuesto de renta? x Deben estar constituidas en Colombia como personas jurdicas. x Que el objeto social sea exclusivamente la edicin de libros, revistas, folletos, coleccionables seriados de carcter cientfico o cultural, adems que la edicin e impresin se haga en Colombia. (Art. 21 Ley 98 de 1993) 8. Durante que tiempo las empresas editoriales con el lleno de los requisitos de Ley, hacen de sus rentas, rentas exentas? Durante veinte (20) aos, a partir del ao 1994. Esos aos fueron prorrogados por otros 20 aos ms contados desde diciembre de 2013 en adelante. (Art. 44 Ley 1379 de Enero de 2010) 9. S una empresa editorial tambin se encarga de la distribucin y venta de los libros, sus rentas, aun seguirn siendo exentas?
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Si. (Art. 21 de la Ley 98 de 1993) 10. Los ingresos no operacionales como rendimientos financieros, descuentos comerciales condicionados, reintegro y recuperacin de fletes, reintegro de costos y gastos, aprovechamientos, etc. de las empresas editoriales son considerados rentas exentas? Si, ya que dichos ingresos son obtenidos por el desarrollo de actividades que la sociedad actora desarrolla para cumplir su objeto social o estn involucradas dentro de los actos propios de este en cuanto hacen parte de las actividades para llevarlo a cabo. (C.E. Sec Cuarta, Sent, Jun. 17 del 2004, Exp. 13729 M.P. Mara Ins Ortiz Barbosa) 11. Qu sucede con las rentas de una empresa editorial si su objeto social no es exclusivamente la edicin de libros, revistas o folletos de carcter cientfico o cultural? Todos los ingresos estarn sometidos a el impuesto de renta y complementarios. 12. Qu se entiende por casa editorial? La persona jurdica responsable econmica y legalmente en la edicin de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carcter cientfico o cultural, pudiendo realizar su produccin en talleres propios o de terceros, total o parcialmente. (Art. 3 Ley 98 de 1993) 13. Quin y cmo se determina, cuando los libros, folletos, coleccionables o seriados o publicaciones son de carcter cientfico o cultural? El ministerio de cultura, aplicando normas de carcter general. (Art. 5 Ley 98 de 1993) 14. Quin asesora al Ministerio de cultura, en la aplicacin y vigilancia de la Ley del Libro? El consejo Nacional de Libro y la Cmara Colombiana del Libro. (Art. 5 Ley 98 de 1993) 15. Qu debe entregar la casa editorial a quien le hace el pago o abono en cuenta, para que se le excepte de la retencin en la fuente, y con qu periodicidad? Anualmente, copia o fotocopia autenticada expedida por el Ministerio de Cultura en la cual conste que la actividad corresponde exclusivamente a la edicin de libros, revistas o folletos de carcter cultural. (Art. 16 Decreto 2509 de 1985)
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16. Mantienen los beneficios tributarios referidos en Ley de Libro (Ley 98 de 1993) las casas editoriales que hagan sus publicaciones en medios electromagnticos y no en papel? Si. (Art. 1 Resolucin 1508 del 23 de Octubre del 2000) 17. A quin debe delegar la autoridad competente, la funcin de expedir los actos que determinen cuando una publicacin se ajusta a la Ley del Libro, relacionados con el carcter cientfico o cultural, cuando exista duda? A la Biblioteca Nacional de Colombia. 18. En qu se constituyen los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas o asociados de las empresas editoriales que su actividad correspondan exclusivamente a la edicin de libros, revistas o folletos de carcter cientfico o cultural? En No constitutivos de renta, ni ganancia ocasional. 19. En cabeza de quin se debe declarar las utilidades obtenidas por las casas editoriales acogidas en la Ley del Libro (Ley 98 de 1993) para que los dividendos y participaciones se constituyan en Ingresos No constitutivos de renta Ni Ganancia Ocasional a sus socios o accionistas? En cabeza de la sociedad. (Casa Editorial) 20. Qu es el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal? Es el rgano encargado de brindar los fondos y el financiamiento para asistir a los pases en vas de desarrollo a eliminar el uso de sustancias que agotan el ozono. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado 21. A travs de quin el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, participa en la ejecucin y desarrollo de los proyectos? De cualquier agencia ejecutoria bilateral o multilateral. (Art. 32 Ley 488 de 1998) 22. Cul es el porcentaje mximo de las contribuciones de las Partes que el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal puede entregar a travs de sus agencias bilaterales? Hasta el 20% de las contribuciones de las Partes pueden ser entregados. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado
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23. De qu forma el Fondo Multilateral del Protocolo de Montreal, entrega recursos a los diferentes pases beneficiados? En forma de proyectos y actividades elegibles para el financiamiento. http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado 24. Qu beneficio tributario tienen las donaciones en dinero que reciban las personas naturales o jurdicas que participen en la ejecucin y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo multilateral del Protocolo de Montreal? Estn exentas de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones o gravmenes del orden nacional. (Art. 32 Ley 488 de 1998) 25. Cuando se trate de una donacin de bienes o equipos para ser entregado a los beneficiarios a cambio de equipos similares que han venido utilizando en la produccin de bienes que usan o contienen sustancias al control del Protocolo de Montreal, cul sera la exencin tributaria? La exencin tributaria slo ser recuperable de la diferencia entre el valor donado y el valor comercial del bien o equipo. (Art. 33 Ley 488 de 1998) 26. Qu se requiere para proceder al reconocimiento de la exencin por concepto de donaciones que reciban las personas naturales o jurdicas que participen en la ejecucin y desarrollo de proyectos aprobados por el Fondo Multinacional del Protocolo de Montreal? Certificacin del Ministerio del Medio Ambiente, en el que conste el nombre de la persona natural o jurdica beneficiaria, la forma de donacin, el monto de la misma o el valor del bien donado y la identificacin del proyecto o programa respectivo. (Art. 34 Ley 488 de 1998) 27. Cuntas veces pueden beneficiarse de la exencin tributaria, las personas naturales o jurdicas que participen en la ejecucin y desarrollo de proyectos del fondo Multinacional del Protocolo de Montreal? Una sola vez. (Art. 35 Ley 488 de 1998) 28. Qu ingresos provenientes de los contratos de leasing sobre bienes inmuebles construidos para vivienda por entidades autorizadas por la ley para suscribir contratos de arrendamientos financieros (leasing) son considerados renta exenta?

La sumatoria de los ingresos por concepto de intereses o ingreso financiero de los respectivos contratos. (Art. 9 - Decreto 779 del 2003) 29. Qu requisitos se deben cumplir para que los ingresos provenientes de los contratos de leasing sobre bienes inmuebles construidos para vivienda por entidades autorizadas sean considerados renta exenta? Que se suscriban dentro de los diez aos siguientes al 27 de Diciembre del 2002. Y adems que el trmino de duracin de los contratos no sea inferior a diez aos. (Art. 9 - Decreto 779 del 2003) 30. Qu es el Protocolo de Kioto? Es un pacto con el que el 11 de diciembre de 1997 los pases industrializados se comprometieron, en la ciudad de Kioto, a ejecutar un conjunto de medidas para reducir los gases de efecto invernadero al menos un 5% en promedio las emisiones contaminantes entre 2008 y 2012. 31. Cul es el objetivo del Protocolo de Kioto? Disminuir el cambio climtico antropognico cuya base es el efecto invernadero. Esto se conoce como Calentamiento global. 32. La venta de energa elctrica es exenta independiente de cmo se genere? No, slo es exenta la venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas. (Art 207-2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley 788 del 2002) 33. Por cunto tiempo una empresa que genere sus ingresos por la venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas puede darles trato de renta exenta? Por un termino de quince (15) aos desde Enero del 2003. (Art. 207-2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley 788 del 2002) 34. Qu requisitos deben cumplir las empresas que generen sus ingresos por la venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas para darles trato de renta exenta? x Tramitar, obtener y vender certificados de emisin de bixido de carbono, de acuerdo con el Protocolo de Kioto. x Que al menos el 50% de los beneficios obtenidos por la venta de dichos certificados
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sean invertidos en obras de beneficio social en la regin donde opera el generador. (Art. 207-2 del E.T. Adicionado Art. 18 Ley 788 del 2002) 35. Qu se entiende por energa elctrica con base en recursos elicos? Es aquella que puede obtenerse de las corrientes de viento. (Numeral 11 Art. 3. Ley 697 del 2001) 36. Qu se entiende por energa elctrica generada con base en biomasa? Es aquella que se produce con cualquier tipo de materia orgnica que ha tenido su origen inmediato como consecuencia de un proceso biolgico y toda materia vegetal originada en un proceso de fotosntesis. (Numeral 11 Art. 3. Ley 697 del 2001. Art. 1 Decreto 2755 del 2003) 37. Qu se entiende por energa elctrica generada con base en residuos agrcolas? Es aquella que se produce con un tipo de biomasa, referido a la fraccin de un cultivo que no constituye la cosecha propiamente dicha y/o la que se produce con aquella parte de la cosecha que no cumple con los requisitos de calidad mnima para ser comercializada como tal. (Numeral 11 Art. 3. Ley 697 del 2001. Art. 1 Decreto 2755 del 2003) 38. Qu tipo de rentas provenientes de servicio de transporte, tienen el beneficio de renta exenta? Las provenientes por la prestacin de servicios de transporte de tipo fluvial de personas, animales o cosas con embarcaciones o planchones de bajo calado. (Art. 3 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 2) 39. Por cunto tiempo las rentas provenientes del servicio de transporte fluvial con embarcaciones de bajo calado tienen beneficio de renta exenta? Desde Enero del 2003, y hasta dentro de los quince (15) aos siguientes. (Art. 3 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 2) 40. Qu caractersticas debe cumplir una embarcacin y/o planchn para que sea considerada de bajo calado? Aquellas que contengan un calado inferior o igual a 4.5 pies, o las que cumplan con las caractersticas definidas por el Ministerio de Transporte.
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41. Qu requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exencin de Impuestos por la prestacin de servicio de transporte fluvial en embarcaciones de bajo calado? x Registro ante el Ministerio de Transporte o autoridad competente como empresa prestadora de servicio de transporte fluvial. x Certificacin del Ministerio de Transporte o autoridad competente en la que se haga constar el cumplimiento de los requisitos establecidos para la prestacin de este tipo de servicio. x Certificacin del Contador Pblico y/o revisor Fiscal en la cual se haga constar el valor de las rentas obtenidas por este servicio durante el respectivo ao gravable. x Certificacin del revisor fiscal y/o contador pblico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestacin de servicios de transporte fluvial exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa. (Art. 3 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 2) 42. Qu beneficio tributario tiene actualmente el sector hotelero en Colombia? Los nuevos Hoteles, podrn tratar como renta exenta, durante los primeros treinta (30) aos de funcionamiento, las rentas provenientes de la prestacin del servicio hotelero. (Art. 207-2 del E.T. Num. 3; Art. 4 Decreto 2755 del 2003, modificado con Decreto 920 de Marzo de 2009) 43. Cules hoteles son considerados Nuevos Hoteles? Aquellos cuya construccin se inicie y termine dentro de los quince (15) aos siguientes, contados a partir del 1. De Enero del 2003. (Art. 4 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 3) 44. Cules similares del servicio hotelero no se encuentran amparados por la exencin de la que trata el Art. 207-2 Num. 3? Los servicios de moteles, residencias y establecimientos similares. (Art. 4 Decreto 2755 del 2003)
(Art. 3 Decreto 2755 del 2003 Art. 207-2 del E.T. Num. 2)
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45. Qu requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exencin de Impuestos por la prestacin de servicios hoteleros en Nuevos Hoteles? x Inscripcin en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. x Certificacin expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, sobre la prestacin de servicios hoteleros en el nuevo establecimiento hotelero. x Certificacin expedida por la Curadura Urbana, por la Secretara de Planeacin o por la entidad que haga sus veces del domicilio del inmueble, en la cual conste la aprobacin del proyecto de construccin del nuevo establecimiento hotelero. x Certificacin del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico. (Art. 5 Decreto 2755 del 2003) 46. Qu debe certificar el Representante Legal, y el Contador Pblico o Revisor Fiscal, para que sea procedente la exencin de servicio hotelero prestado en Nuevos Hoteles? a) Que la actividad prestada corresponde a servicios hoteleros debidamente autorizados. b) Que el valor de las rentas solicitadas como exentas en el respectivo ao gravable corresponden a servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles construidos a partir del 1 de enero de 2003. c) Que lleva contabilidad separada de los ingresos por servicios hoteleros y de los originados en otras actividades. (Art. 5 Decreto 2755 del 2003) 47. Qu produce la omisin de la actualizacin del registro nacional de turismo y el incumplimiento en el pago de la contribucin parafiscal, de los Nuevos Hoteles en cuanto a sus incentivos tributarios? Se perdera el correspondiente al ao fiscal en el cual se presente la omisin o el incumplimiento. (Art. 16 - Ley 1101 del 2006) 48. Tienen incentivo tributario de renta exenta los servicios hoteleros que se presten en hoteles que se remodelen y/o amplen? S, pero deben ser ampliados o remodelados entre el 1. De Enero del 2003, hasta el 31 de Diciembre del 2017. (Decreto 2755 de 2003 modificado con Decreto 920 del Marzo 11 de 2009) 49. Durante qu tiempo un contribuyente que preste servicios hoteleros en hoteles que hayan

sido remodelados o ampliados de acuerdo al Decreto 2755 de 2003, puede declarar los ingresos obtenidos como Renta Exenta? Por un trmino de treinta (30) aos contados a partir del ao gravable en que se inicien operaciones de prestacin de servicios en el rea remodelada o ampliada. (Decreto 2755 de 2003 modificado con decreto 920 del Marzo 11 de 2009) 50. A qu monto corresponde la exencin de renta para los contribuyentes que preste servicios hoteleros en hoteles que hayan sido remodelados o ampliados de acuerdo al Decreto 2755 de 2003? Corresponde a la proporcin que represente el valor de la remodelacin y/o ampliacin del costo fiscal del inmueble remodelado o ampliado. (Decreto 2755 de 2003 modificado con Decreto 920 del Marzo 11 de 2009) 51. Qu requisitos debe acreditar un contribuyente para que sea procedente la exencin de Impuestos por la prestacin de servicios hoteleros hoteles ampliados y/o remodelados? x Inscripcin en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. x Certificacin expedida por la Curadura Urbana del domicilio del inmueble o por la entidad que haga sus veces, en la cual conste la aprobacin del proyecto de remodelacin y/o ampliacin del hotel correspondiente. x Certificacin expedida por la alcalda municipal del domicilio del inmueble en la cual conste la aprobacin del proyecto de remodelacin y/o ampliacin del hotel correspondiente. x Certificacin sobre la prestacin de servicios hoteleros en establecimientos remodelados y/o ampliados, expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. x Certificacin suscrita por un arquitecto o ingeniero civil con matrcula profesional vigente en la que se haga constar la remodelacin y/o ampliacin realizada, cuando estas no requieran licencia de construccin y licencia de urbanismo. x Certificacin del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico del contribuyente beneficiario de la exencin. (Art. 7 Decreto 2755 del 2003) 52. Qu debe certificar el Representante Legal, y el Contador Pblico o Revisor Fiscal, para que sea
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procedente la exencin de servicios hoteleros prestados hoteles remodelados y/o ampliados? a) Costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. b) Valor total de la inversin por concepto de remodelacin y/o ampliacin. c) Proporcin que representa el valor de la remodelacin y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado. d) Que lleva contabilidad separada de los ingresos por servicios hoteleros y de los originados en otras actividades. (Art. 7 Decreto 2755 del 2003) 53. Qu debe solicitar un contribuyente anualmente a la Direccin de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, para la obtencin de la certificacin ante el Ministerio de Comercio, Industria y Comercio? La verificacin de los servicios hoteleros prestados en las instalaciones de los nuevos hoteles o de los hoteles remodelados y/o ampliados, de lo cual se levantar un acta que ser suscrita por las partes, en los trminos y condiciones que establezca dicho Ministerio. (Art. 8. Decreto 2755 del 2003) 54. Qu se entiende por servicios hoteleros para efectos de incentivos tributarios? El alojamiento, la alimentacin y todos los dems servicios bsicos y/o complementarios o accesorios prestados directamente por el establecimiento hotelero o por el operador del mismo. (Art. 9 Decreto 2755 del 2003) 55. Qu procedimientos debe cumplir el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, una vez recibida la solicitud de la expedicin del certificado de la prestacin de servicios hoteleros en hoteles Nuevos o remodelados y/o ampliados? x Verificar el cumplimiento de las obligaciones legales de los establecimientos hoteleros frente al registro nacional de turismo. x Verificar que el solicitante se encuentre al da en el pago de la contribucin parafiscal para la promocin del turismo. (Res. 944 del 2007) 56. Qu debe hacer el Viceministro de Comercio, Industria y Turismo, si el establecimiento solicitante del incentivo tributario, NO se encuentra al da frente a sus obligaciones frente al registro nacional de turismo o en el pago de la contribucin parafiscal? Devolver la solicitud al peticionario, informando al solicitante sobre tal circunstancia.
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(Res. 944 del 2007) 57. Una vez verificado el lleno de los requisitos que debe hacer el Viceministro de Turismo antes de emitir la certificacin de la prestacin de servicios hoteleros en hoteles Nuevos, remodelados y/o ampliados? Designar a un funcionario que adelantar la verificacin de los servicios prestados por el establecimiento hotelero, para lo cual se llevar a cabo una visita de la que se levantar la correspondiente acta, en la que deben constar detalladamente los servicios prestados. (Res. 944 del 2007) 58. En cuanto tiempo el Viceministerio de Turismo debe realizar la verificacin, elaboracin del acta y expedicin del certificado de prestacin de servicios hoteleros, a un solicitante de incentivos tributarios de acuerdo al Art. 5 y 6 del Decreto 2755 del 2003? En un plazo mximo de tres (3) meses calendarios, a partir del recibo de la correspondiente solicitud. (Art. 2 - Res. 944 del 2007) 59. Qu se entiende por servicio complementario hotelero para efectos de incentivos tributarios? Son aquellos servicios que hacen que el servicio hotelero sea completo, sin el cual no sera perfecto. (DIAN Conc. 75190, Nov. 4 del 2004) 60. Qu se entiende por servicio accesorio hotelero para efectos de incentivos tributarios? Son aquellos que no se encuentran ntimamente relacionados al servicio de alojamiento y, por tanto, no son indispensables para que el primero exista, pero que son prestados por el establecimiento hotelero, para hacer ms agradable y cmoda la estada de los huspedes en el hotel, dentro del cual se encuentra el servicio de restaurante, piscinas, gimnasio, celular, parqueadero, entre otros. (DIAN Conc. 75190, Nov. 4 del 2004) 61. Las rentas provenientes por el servicio de ecoturismo son exentas? Si, las prestadas en territorio nacional. (Art. 10 Decreto 2755 del 2003) 62. Qu entidad gubernamental debe certificar a los contribuyentes que presten el servicio de ecoturismo, para que sea procedente la exencin de su renta? El Ministerio de Medio ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial o autoridad competente. (Art. 207-2 del E.T. Numeral 5)
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63. Por cunto tiempo es el beneficio fiscal para los contribuyentes que presten el servicio de ecoturismo? Veinte (20) aos, a partir del 1, de Enero del 2003. (Art. 207-2 del E.T. Numeral 5) 64. Qu se entiende fiscalmente como servicio de ecoturismo? Las actividades organizadas, directamente relacionadas con la atencin y formacin de los visitantes en reas con atractivo natural especial. (Art. 11 Decreto 2755 del 2003) 65. Para efectos de beneficios tributarios que se entiende por reas con un atractivo natural especial? Aquellas que conserven una muestra de un ecosistema natural, entendido como la unidad funcional compuesta de elementos biticos y abiticos que ha evolucionado naturalmente y mantiene la estructura, composicin dinmica y funciones ecolgicas caractersticas del mismo y cuyas condiciones constituyen un atractivo especial. (Art. 11 Decreto 2755 del 2003) 66. Cules son los componentes del servicio de ecoturismo? Alojamiento y servicios de hospedaje: Es el alojamiento y hospedaje prestado en infraestructura cuya construccin y operacin se rige por la sostenibilidad y bajo impacto ambiental, entre otros aspectos, en el diseo, materiales utilizados en la construccin y mantenimiento, generacin de energa, manejo de aguas residuales y residuos slidos y uso de insumos. Interpretacin del patrimonio natural: El proceso de comunicacin debe disearse para revelar significados e interrelaciones del patrimonio natural y las manifestaciones culturales asociadas a este, debe desarrollarse en infraestructuras cuyo diseo, construccin y operacin se rige por la sostenibilidad y bajo impacto ambiental, as mismo los intrpretes deben estar capacitados en el conocimiento de la dinmica de los ecosistemas del rea y su conservacin. Transporte: debe ser desarrollado como parte de la actividad ecoturstica en el rea natural y de acceso directo a la misma, que opere utilizando sistemas y combustibles de bajo impacto ambiental sonoro, atmosfrico y terrestre, de conformidad con las normas que regulen la materia. Alimentacin: Debe ser suministrado a los visitantes de productos alimenticios elaborados o naturales cuyo origen sea local o de las zonas aledaas al rea natural y que para su elaboracin o

produccin preferiblemente utilicen mtodos orgnicos o de bajo impacto ambiental. Ecoactividades: Son las diseadas en el marco de un viaje ecoturstico para ofrecer a los visitantes recreacin, debidamente coordinadas por un gua o profesional de la actividad y ambientalmente compatibles con los valores naturales del rea respectiva. (Art.11 Decreto 2755 del 2003) 67. Qu requisitos debe cumplir un contribuyente que presta el servicio de ecoturismo para que sea procedente la exencin de renta de acuerdo al Decreto 2755 del 2003? x Inscripcin en el Registro Nacional de Turismo, cuando la actividad sea desarrollada por prestadores de servicios tursticos, de conformidad con lo establecido en la Ley 300 de 1996 y sus decretos reglamentarios. x Certificacin en la que conste que el servicio de ecoturismo prestado cumple con lo establecido. x Certificacin expedida por el Representante Legal y por el Revisor Fiscal y/o Contador Pblico, segn el caso, sobre el valor de la renta obtenida en la prestacin de servicios de ecoturismo durante el respectivo ao gravable. x Certificacin del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestacin de servicios de ecoturismo exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa. (Art. 12 Decreto 2755 del 2003) 68. Qu entidad gubernamental expide la certificacin para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo cuando los preste total o parcialmente en reas del Sistema de Parques Nacionales Naturales o en las Reservas Naturales de la Sociedad Civil debidamente registradas para que sea procedente la deduccin de renta exenta por tal concepto? Ser expedida por parte del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial a travs de la Unidad Administrativa Especial del Sistema de Parques Nacionales Naturales. (Art. 12 Decreto 2755 del 2003) 69. Qu entidad gubernamental expide la certificacin para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo cuando los preste en reas naturales protegidas de carcter municipal, regional o departamental, as como en las dems reas con atractivo natural especial
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para que sea procedente la deduccin de renta exenta por tal concepto? Ser expedida por la Corporacin Autnoma Regional o de Desarrollo Sostenible, por las autoridades ambientales de los Grandes Centros Urbanos o por las autoridades ambientales Distritales de que trata la Ley 768 de 2002 en el rea de su jurisdiccin respectiva. (Art. 12 Decreto 2755 del 2003) 70. Qu entidad gubernamental expide la certificacin para un contribuyente que preste servicios de ecoturismo en jurisdiccin de ms de una de esas autoridades, para que sea procedente la deduccin de renta exenta por tal concepto? En el caso en que dichas actividades se desarrollen en jurisdiccin de ms de una de estas autoridades, el contribuyente podr solicitar la certificacin ante cualquiera de ellas. En este caso la autoridad ambiental deber solicitar concepto favorable a las dems autoridades ambientales competentes en el rea donde se presten los mencionados servicios ecotursticos. (Art. 12 Decreto 2755 del 2003) 71. Cules son los requisitos para que un servicio de turismo sea considerado como de ecoturismo y acceder a los beneficios tributarios? x Desarrollarse en un rea de atractivo natural. x Debe producir un mnimo de impacto sobre los ecosistemas naturales, respetar el patrimonio cultural, educar y sensibilizar a los actores involucrados acerca de conservar la naturaleza. x Debe corresponder a alguno de los siguientes servicios: Alojamiento y servicio de hospedaje, Interpretacin del patrimonio natural, Transporte, Alimentacin, Ecoactividades. (Art. 1. Resolucin 118/2005) 72. Las caractersticas del servicio ecoturismo son? x Promover la conservacin de las reas naturales de manera efectiva, lo que implica la preservacin de la biodiversidad, de manera que se ayude a la sostenibilidad e integridad ecolgica. x Promover el respeto hacia los recursos naturales, y comunidades humanas, no solo del rea visitada, sino de cualquier otro espacio natural. x Disear servicios que se dirijan a segmentos especializados de visitantes que buscan especficamente el disfrute de la naturaleza
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y/o ciertos atractivos naturales, as como investigadores, cientficos y estudiosos de la naturaleza, de acuerdo a las normas reguladoras de la materia. x Cumplir la misin educativa de sensibilizacin y concientizacin ambiental a travs de la observacin, el estudio y la interpretacin del patrimonio natural y cultural. x Involucrar activamente a las comunidades locales, mediante procesos de participacin y concertacin, de tal modo que se puedan beneficiar, construyendo una mejor valorizacin de los recursos naturales por parte de esa comunidad local. x Involucrar preparacin y conocimiento acerca de las actividades de ecoturismo por parte de los prestadores de servicios ecotursticos. x Contribuir a dinamizar la economa local y a mejorar la calidad de vida de los consumidores locales. (Art. 2 Resolucin 118/2005) 73. Cules son los requisitos qu debe contener la solicitud de certificacin que expide el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial para exencin de renta por servicios de ecoturismo? x Nombre e identificacin de la persona natural o jurdica, beneficiaria de la certificacin. x Nombre e identificacin del representante legal, para las personas jurdicas. x Especificacin detallada de los servicios sobre los que se expide la certificacin. x Fecha y lugar de expedicin. x Aclaracin expresa en cuanto a que la certificacin se expide con fines de carcter exclusivamente tributario y que no se encuentra autorizado su uso para efectos comerciales. (Art. 6 Resolucin 890 del 2005) 74. Qu tiempo de vigencia tiene los certificados expedidos por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial para exencin de renta por servicios de ecoturismo? Para el ao fiscal sobre el cual se desarrollan dichos servicios. (Art. 9 Resolucin 890 del 2005) 75. Un ejemplo de Renta exenta es? Las provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003)
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76. Qu beneficio tributario tienen los contribuyentes que realicen inversiones en nuevos aserros vinculados directamente al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales? Las rentas provenientes por este concepto sern tratadas como Rentas Exentas. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 77. Qu beneficio tributario tienen los contribuyentes que posean plantaciones de rboles maderables? Las rentas provenientes por este concepto sern tratadas como Rentas Exentas. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 78. Qu requisitos deben cumplir las plantaciones de rboles maderables, para que las rentas provenientes por este concepto sean tratadas como rentas exentas? Que las plantaciones se encuentren registradas ante la autoridad competente, antes de la entrada en vigencia de la Ley 788 del 2002. Que se demuestre que se efectu la renovacin tcnica de los cultivos. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 79. Qu se entiende fiscalmente como Nueva plantacin forestal? Son todos aquellos cultivos realizados con especies arbreas maderables, incluida la guadua, que se establezcan en el territorio nacional a partir de la entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, bien sea que corresponda a primer turno, rebrote o a renovacin tcnica del cultivo forestal en los turnos siguientes. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 80. Qu se entiende fiscalmente como Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales? Es la obtencin de una renta, por parte del reforestador titular de la plantacin por l establecida, como resultado de la venta del vuelo forestal, de la extraccin de los recursos maderables y no maderables de las plantaciones forestales, siendo los primeros: ramas, troncos o fustes, y los segundos: follaje, gomas, resinas, aceites esenciales, lacas, cortezas, entre otros. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 81. Qu se entiende fiscalmente como aserro? Conjunto de maquinaria, el cual puede ser fijo o mvil, constituido por una sierra principal de cinta, sierra circular o sierra de bastidor, y puede llevar equipo complemento como la canteadora, la despuntadora entre otras.

(Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 82. Qu se entiende fiscalmente como renovacin tcnica del cultivo forestal? Es el proceso productivo que hace uso de tecnologas silvcolas para establecer y manejar nuevamente una plantacin o cultivo forestal. (Art. 13 Decreto 2755 del 2003) 83. Cules son los requisitos que debe acreditar un contribuyente para la exencin de rentas provenientes por aprovechamiento de plantaciones forestales, inversin en nuevos aserros y plantaciones de rboles maderables? x Registro de la nueva plantacin ante la autoridad competente. x Certificado de tradicin y libertad del predio en el cual se encuentra la plantacin, o en su defecto, el contrato de arrendamiento del inmueble o el documento que acredite cualquier otra forma de tenencia o de formas contractuales de explotacin. x Certificacin del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico segn el caso, en la que conste el valor de las rentas obtenidas por concepto de aprovechamiento de las nuevas plantaciones forestales. x Certificacin del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico de la empresa en la que se acredite que se lleva en la contabilidad cuentas separadas de los ingresos generados por el aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales que dan lugar a las rentas exentas del impuesto sobre la renta, respecto de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa. x Certificacin expedida por la Corporacin Autnoma Regional o la entidad competente, en la cual conste que la plantacin objeto de aprovechamiento en el respectivo ao gravable cumple la condicin de ser nueva, con base en la informacin aportada sobre la misma en el acto de su registro. (Art. 14 Decreto 2755 del 2003) 84. Cules son las acreditaciones que debe tener un contribuyente para que declare como exentas sus rentas provenientes de inversiones en nuevos aserros vinculados directamente al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales o de plantaciones registradas ante la autoridad competente antes del 27 de diciembre de 2002? x Facturas de compra del nuevo aserro y su maquinaria complementaria, adquiridos a
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x partir de la fecha de la entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002. No ser necesario acreditar este requisito cuando el contribuyente rena la doble condicin de reforestador propietario de la plantacin y propietario del nuevo aserro. Certificacin del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico segn el caso, en la que conste el valor de la renta obtenida en el nuevo aserro. Contrato suscrito entre el reforestador dueo de la plantacin forestal por l establecida y el dueo del nuevo aserro en el que conste que el nuevo aserro se encuentra vinculado a dichas plantaciones debidamente registradas, por compra del vuelo forestal y/o por la prestacin de los servicios de aserrado, cuando sea del caso. (Art. 14 Decreto 2755 del 2003) x Certificacin del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico de la empresa en la que se acredite que se lleva en la contabilidad cuentas separadas de los ingresos generados por el aprovechamiento de plantaciones de rboles maderables registradas antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, exento del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa. (Art. 14 Decreto 2755 del 2003)
85. Cules son los requisitos que debe acreditar un contribuyente para la procedencia de exencin de renta por concepto de aprovechamiento de plantaciones de rboles maderables, registrados antes de entrada en vigencia de la Ley 788 del 2002? x Registro de la plantacin ante la autoridad competente. x Certificacin de la Corporacin Autnoma Regional o de la entidad competente, en la cual conste que la plantacin forestal fue establecida, se encontraba y encuentra registrada, de conformidad con lo previsto en el artculo 70 del Decreto 1791 de 1996 o disposiciones vigentes, antes del 27 de diciembre de 2002, y que a la fecha de expedirse la certificacin, la plantacin forestal no ha completado su turno. x Certificacin de la Corporacin Autnoma Regional o de la entidad competente, en la cual conste que el establecimiento del nuevo cultivo se hizo en el rea objeto del aprovechamiento forestal o en un rea sustituta. Por lo tanto, esta certificacin slo podr expedirse despus de seis (6) meses de realizadas las actividades del nuevo establecimiento, de modo que garantice la persistencia de la nueva plantacin. x Certificacin del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador Pblico, segn el caso, en la que conste el valor de la renta obtenida por aprovechamiento de las plantaciones de rboles maderables cuyo registro se surti antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley.

86. Qu otros cultivos son beneficiados tributariamente con exencin de renta por los ingresos provenientes de su actividad? Los considerados como de tardo rendimiento, por ejemplo: Palma de aceite, caucho, cacao, ctricos y frutales, que perciban los contribuyentes del impuesto titulares del cultivo. (Art. 1. Decreto 1970 del 2005) 87. Cules cultivos son considerados de tardo rendimiento fiscalmente? Aquellos cuya produccin empieza despus del segundo ao de sembrado. (Art. 1. Decreto 1970 del 2005) 88. La renta proveniente de la comercializacin de los frutos de tardo rendimiento transformados para facilitar su comercializacin y mercadeo es considerada renta exenta? Si, siempre y cuando no cambien sus caractersticas fsicas, qumicas y organolpticas. (Art 1. Decreto 1970 del 2005) 89. Durante cunto tiempo podrn ser tomadas como exentas las rentas provenientes de cultivos de tardo rendimiento? Durante el termino de diez (10) aos contados a partir del perodo fiscal en que se inicie el perodo productivo de los nuevos cultivos. (Art. 1. Ley 939 del 2004) 90. Qu deben entregar los beneficiarios de las exenciones tributarias al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural y ministerio de Proteccin social anualmente acerca del impacto econmico que generen las nuevas plantaciones? Antes del 31 de Marzo de cada ao, un informe tcnico al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, en el cual se reporte el estado de cultivos, su productividad (TM/HA), los empleos generados, los estados financieros y cuando se amerite, reporte de impacto ambiental del cultivo. (Art. 1. Ley 939 del 2004)
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91. Las rentas provenientes por la elaboracin, enajenacin, comercializacin o licenciamiento de software, que caractersticas tienen? Se consideran exentas del impuesto sobre la renta. (Art. 15 Decreto 2755 del 2003) 92. Por cunto tiempo sern consideradas exentas las rentas provenientes por la elaboracin, enajenacin, comercializacin o licenciamiento de software? Por un trmino de diez (10) aos comprendidos entre el primero (1) de enero de 2003 y el treinta y uno (31) de diciembre de 2012. (Art. 15 Decreto 2755 del 2003) 93. Qu requisitos debe cumplir un software, para que sus rentas provenientes de su explotacin sean consideradas rentas exentas? Que sea elaborado en Colombia y que tenga un alto contenido de investigacin cientfico o tecnolgico, certificado por Colciencias. (Art. 15 Decreto 2755 del 2003) 94. Cules son los requisitos que un contribuyente debe acreditar para la obtencin de beneficios tributarios por la rentas provenientes por la explotacin de software? x Que el nuevo software haya sido producido y/o elaborado con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002. x Que el nuevo software haya sido producido y/o elaborado en Colombia. Se entiende que el software ha sido elaborado en Colombia cuando dicha elaboracin y/o produccin se realice dentro de los lmites del territorio nacional. x Que el nuevo software se registre ante la Oficina de Registro de la Direccin Nacional de Derechos de Autor del Ministerio del Interior y de Justicia. x Que en el nuevo software se haya incorporado un alto contenido de investigacin cientfica y/o tecnolgica nacional, lo cual deber ser certificado por Colciencias o la entidad que haga sus veces. x Que el nuevo software sea el resultado de un proyecto de investigacin, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2076 de 1992. (Art. 17 Decreto 2755 del 2003) 95. Cules son los requerimientos que debe entregar el contribuyente que solicite a Colciencias una certificacin sobre nuevo software para la procedencia de las rentas exentas por la explotacin del mismo?

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96. Qu caracterstica tienen las rentas derivadas de nuevos productos medicinales? Son consideradas rentas exentas. (Art. 19 Decreto 2755 del 2003) 97. Durante que tiempo podrn ser tratadas como rentas exentas las derivadas de nuevos productos medicinales? Por un trmino de diez (10) aos, a partir del primero (1) de Enero del 2003, hasta el 31 de Diciembre del 2012. (Art. 19 Decreto 2755 del 2003) 98. Qu se entiende fiscalmente como producto medicinal? La preparacin obtenida a partir de principios activos o de ingredientes presentes en un recurso natural, con o sin sustancias auxiliares, presentada bajo una forma farmacutica con indicaciones teraputicas. (Art. 20 Decreto 2755 del 2003) 99. Cules son los requisitos que deben cumplir los nuevos productos medicinales, para que sea procedente el beneficio tributario de renta exenta para sus ventas? x Que el nuevo producto medicinal haya sido producido y/o elaborado con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002. x Que el producto medicinal haya sido producido y/o elaborado en Colombia. Se entiende que el producto medicinal ha sido elaborado en Colombia cuando dicha elaboracin y/o produccin se realice dentro de los lmites del territorio nacional.
El soporte lgico junto con sus manuales e instructivos. Certificacin sobre existencia y representacin legal de la empresa solicitante expedida por la Cmara de Comercio del domicilio. Copia del certificado expedido por la Oficina de Registro de la Direccin Nacional de Derechos de Autor del Ministerio del Interior y de Justicia. Certificacin expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y/o Contador Pblico, segn el caso, de la empresa interesada, en la cual se declare que el software fue elaborado en Colombia. Los documentos necesarios que acrediten un alto contenido de investigacin cientfica y/o tecnologa nacional en la produccin del software correspondiente. (Art. 18 Decreto 2755 del 2003)
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x Que el producto medicinal cuente con patente otorgada por la autoridad competente del pas, para lo cual previamente debe haber obtenido los correspondientes registros, permisos y licencias ante las autoridades ambiental y sanitaria competentes. x Que el producto medicinal tenga un alto contenido de investigacin cientfica y/o tecnolgica nacional, lo cual deber acreditarse mediante certificacin expedida por Colciencias o la entidad que haga sus veces. x Que el producto medicinal sea el resultado de un Proyecto de Investigacin con un alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica nacional en cada una de las fases previas a la obtencin de la patente, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2076 de 1992. (Art. 21 Decreto 2755 del 2003) 100. Cules son los requisitos que el contribuyente que solicite a Colciencias la certificacin sobre el contenido cientfico y/o tecnolgico en la elaboracin de nuevos productos medicinales debe aportar? x El producto medicinal, acompaado de la prueba de existencia y representacin legal expedida por la Cmara de Comercio del domicilio de la empresa solicitante. x Copia de la patente y del registro sanitario expedidos por las autoridades nacionales competentes. x Certificacin expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y/o Contador Pblico de la empresa interesada, en la cual se manifieste que el producto medicinal fue elaborado en Colombia, sin que esto impida la utilizacin de principios activos e ingredientes de naturaleza extranjera. x Los documentos necesarios que acrediten un alto contenido de investigacin cientfica y/o tecnolgica nacional. (Art. 22 Decreto 2755 del 2003) 101. Cmo puede ser tomada la utilidad obtenida por el patrimonio autnomo en la enajenacin de los predios resultantes de la ejecucin de proyectos a que se refieren los literales b) y c) del artculo 58 de la Ley 388 de 1997, por la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica? Puede ser tomada como Renta Exenta. (Numeral 9 del Art. 207-2 del E.T. y el Art. 23 del decreto 2755 del 2003)
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102. Durante que tiempo puede ser tomada como renta exenta la proveniente por la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica? Por el trmino igual al de la ejecucin del proyecto y su lquidacin, sin que exceda en ningn caso de diez (10) aos. (Art. 23 del decreto 2755 del 2003) 103. Cuales motivos de Utilidad Pblica son aceptados para que la enajenacin de inmuebles vendido por un contribuyente al estado se considere Renta exenta? x Desarrollo de proyectos de vivienda de inters social, incluyendo los de legalizacin de ttulos en urbanizaciones de hecho o ilegales diferentes a las contempladas en el artculo 53 de la Ley 9 de 1989, la rehabilitacin de inquilinatos y la reubicacin de asentamientos humanos ubicados en sectores de alto riesgo. x Ejecucin de programas y proyectos de renovacin urbana y provisin de espacios pblicos urbanos. (Art. 10 de la Ley 9 de 1989) 104. Cules son los requisitos que debe aportar un contribuyente para la procedencia de la exencin de renta en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica? x Acto de constitucin del patrimonio autnomo en el cual conste que su finalidad exclusiva es el desarrollo de proyectos destinados a cualquiera de los fines de utilidad pblica que son aceptados por Ley para tal excepcin. x Certificacin expedida por el Representante Legal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio autnomo, en la cual conste que los predios fueron aportados para el desarrollo de los proyectos sealados por Ley, para la procedencia de la Renta Exenta. x Copia de la correspondiente licencia urbanstica en la cual se especifique que el proyecto a ejecutar se ajusta a lo dispuesto en las exigencias por Ley, segn Ley 388 de 1997. x Certificacin expedida por el Contador Pblico y/o Revisor Fiscal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio autnomo, en la cual se haga constar el valor de las utilidades obtenidas durante el respectivo ejercicio gravable, por concepto de la enajenacin de los predios para utilidad pblica.
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(Art. 24 Decreto 2755 del 2003) 105. Qu requisitos deben cumplir los contribuyentes del rgimen tributario especial, para que sus rentas sean exentas del impuesto a la renta? Que el veinte (20%) del excedente, se destine de manera autnoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educacin formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educacin Nacional. (Art. 19 del E.T. modificado con Art. 10 de la Ley 1066 de 2006) 106. Si un contribuyente del rgimen tributario especial, destina parte o la totalidad de los excedentes en forma diferente a lo establecido por Ley, de qu manera se afecta el impuesto de Renta del mismo? En que el beneficio neto o excedente estar sujeto a impuesto de Renta. (Art. 19 E.T. y Decreto 4400 de 2004) 107. Unos de los tipos de Contribuyentes que son considerados como del Rgimen Tributario Especial son? Las cooperativas, sus asociaciones, ligas centrales, organismo de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin cooperativa vigiladas por alguna superintendencia u organismo de control. (Art. 19 del E.T. modificado con Art. 10 de la Ley 1066 de 2006) 108. Las entidades cooperativas, estn sujetas a retencin en la fuente? Solo por el concepto de rendimientos financieros. (Art. 14 del decreto 4400 de 2004) 109. Si en un ejercicio contable de una entidad cooperativa, resultan excedentes, como se deben aplicar segn la Ley? Un veinte por ciento (20%) como mnimo para crear y mantener una reserva de proteccin de los aportes sociales, un veinte por ciento (20%) como mnimo para el fondo de educacin y un diez por ciento (10%) como mnimo para un fondo de solidaridad. (Art. 54 Ley 79 de 1988) 110. Despus de aplicarse el porcentaje asignado por Ley a la reserva de proteccin de acciones, al fondo de educacin y de solidaridad, las maneras como puede aplicarse el remanente de los excedentes de una entidad cooperativa son?

x Destinarlo a la revalorizacin de aportes, teniendo en cuenta las alteraciones en su valor. x Destinarlo a servicios comunes y seguridad social. x Retornarlo a los asociados en relacin con el uso de los servicios o la participacin en el trabajo. x Destinndolo a un fondo para la amortizacin de aportes de los asociados. (Art. 54 Ley 79 de 1988) 111. Cundo es el Director General del Icetex en conjunto con el Ministerio de Educacin quin expide la certificacin de inversin en educacin no formal, para que un contribuyente del sector cooperativo tenga derecho a la exencin del impuesto de renta? Cuando el contribuyente realice la inversin as: x Inversin en cupos para la educacin superior a travs de cofinanciacin del proyecto Acces. x Creacin de fondos individuales por entidad, por montos superiores a cien millones de pesos, para dar subsidios a cupos escolares en educacin formal preescolar, bsica, media y superior. x Aportes para subsidios a cupos escolares en educacin preescolar, bsica y media, en un fondo comn, administrado conjuntamente por el Icetex y el Ministerio de Educacin. (Art. 3 D.R. 2880 del 2004) 112. Qu estn obligadas a presentar las entidades del sector cooperativo anualmente para que tengan derecho a la exencin del impuesto de renta? Un informe de ejecucin fsica y financiera de los recursos destinados a los programas adoptados, sobre la ejecucin de las alternativas de inversin en educacin aceptadas por Ley. (Art. 4 D.R. 2880 del 2004) 113. .Hasta cundo las entidades del sector cooperativo tienen plazo para presentar el informe de ejecucin fsica y financiera de los recursos destinados a los programas de inversin aceptados por Ley? Hasta el 30 de Junio de Cada ao. (Art 4 D.R. 2880 del 2004) 114. Qu beneficios tributarios tienen los contribuyentes del Rgimen Tributario especial? No les es aplicable el sistema de renta por comparacin patrimonial, renta presuntiva y no estn obligados al clculo del anticipo. (Art. 19 D.R. 4400 del 2004)
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115. Unas entidades que estn sometidas al impuesto de renta y complementarios conforme al rgimen tributario especial son? Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro. (Art. 19 del E.T. Modificado Art. 8 Ley 863 del 2003) 116. Uno de los requisitos que deben cumplir las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, para que sea procedente la exencin del impuesto de renta y complementarios es? Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental o programas de desarrollo social. (Art. 19 y 356 y 364 del E.T. y Decreto 4400 de 2004) 117. En una entidad sin nimo de lucro, corporaciones o fundaciones, en que se constituyen la no procedencia de los egresos por no tener relacin de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto social? Se constituye en ingreso gravable sometido a la tarifa del veinte por ciento (20%) y sobre este impuesto no procede descuento. (Art. 8 D.R. 4400 del 2004 Modificado Art. 4 D.R. 640 del 2005) 118. Por qu estn constituidas fiscalmente las asignaciones permanentes? Por el beneficio neto o excedentes que se reserven para realizar inversiones en bienes o derechos, con el objeto que sus rendimientos permitan el mantenimiento o desarrollo permanente de alguna de las actividades del objeto social. (Art. 9 D.R. 4400 del 2004) 119. Cules son los requisitos para que una entidad sin nimo de lucro, constituya vlidamente una asignacin permanente? x Que la constitucin de la asignacin permanente est aprobada por la asamblea general o mximo rgano directivo que haga sus veces, antes de presentar la declaracin de renta y complementarios del respectivo perodo gravable. La aprobacin deber constar en Acta, en la cual se dejar constancia del valor neto o excedente que se reserva para asignacin permanente, el perodo gravable al que corresponde el excedente, el objeto de la inversin y las actividades especficas a desarrollar. x Que se registre la reserva como parte del patrimonio de la entidad, en una cuenta especial denominada asignacin permanente. x Que sus frutos, rendimientos o producto se inviertan o utilicen en el desarrollo de su objeto social. (Art. 9 D.R. 4400 del 2004) 120. Qu debe hacer un contribuyente perteneciente al rgimen tributario especial fiscalmente en el evento en que exista una asignacin permanente constituida en aos anteriores y la entidad opte por incrementarla con nuevos beneficios netos? Deber dejar constancia en la cuenta del patrimonio denominada Asignacin Permanente, de los valores parciales abonados ao por ao y del valor total acumulado. (Art. 10 D.R. 4400 del 2004)
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MODULO XII
Descuentos Tributarios
Son valores que por disposicin de la Ley se pueden restar del impuesto de renta determinado segn la liquidacin privada . Son beneficios fiscales que tienen por objeto evitar la doble tribuacin o incentivar determinadas actividades tiles para el pas .

1. En la elaboracin de la declaracin de renta, qu debe hacerse despus de restadas las rentas exentas? Al mayor valor entre la Renta lquida despus de compensaciones, y la Renta presuntiva, se le restarn las rentas exentas y se le sumarn las rentas gravadas con lo cual se obtiene la Renta lquida Gravable, y a ese valor se aplicar la tarifa de impuesto de renta vigente (15% para usuarios industriales en Zonas Francas, 20% para entidades del Rgimen tributario especial, 33% para todas las dems personas jurdicas). 2. En la elaboracin de declaracin de renta, que debe hacerse despus de liquidado el impuesto de renta? Se le aplican los descuentos tributarios amparados por Ley. 3. En la elaboracin de una declaracin de renta, una vez obtenido el impuesto bsico de renta, se le pueden restar los descuentos tributarios, como se denomina a la cifra obtenida de dicha resta? Impuesto Neto de Renta. (Art. 249 al 260 del E.T.) 4. Qu es un descuento tributario? Son valores que por disposicin de ley, se pueden restar del impuesto de renta determinado segn la lquidacin privada. 5. Qu objeto tienen los descuentos tributarios? Evitar la doble tributacin, o incentivar determinadas actividades tiles para el pas. 6. Un descuento tributario para evitar la doble tributacin es? Impuestos pagados en el exterior. 7. Cunto es el lmite del descuento tributario por inversin en empresas de acueducto y/o alcantarillado del orden regional? El 40% del valor de la inversin que se realice en el respectivo ao gravable, sin que exceda el 50% del impuesto neto de renta del respectivo perodo, calculado antes de incluir el descuento. 8. Qu incentivo tributario tienen los contribuyentes del impuesto de renta, que establezcan nuevos cultivos de arboles de las especies y en las reas de reforestacin? Tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el 30% de la inversin. (Art. 253 del E.T. Modificado Art. 250 Ley 223 del 1995) 9. Qu entidad es la encargada de emitir el certificado para la procedencia del beneficio tributario de renta a un contribuyente por la inversin realizada en nuevos cultivos de arboles de las especies y en las reas de reforestacin? Las Corporaciones Autnomas Regionales o la autoridad ambiental competente. (Art. 253 del E.T. Modificado Art. 250 Ley 223 del 1995) 10. Cul es el lmite mximo de deduccin del impuesto de renta para un contribuyente que realice nuevos cultivos de arboles de las especies y en las reas de reforestacin? No puede exceder del veinte por ciento (20%) del impuesto de renta determinado por el respectivo ao o perodo gravable. (Art. 253 del E.T. Modificado Art. 250 Ley 223 del 1995) 11. Qu beneficio tributario tienen los contribuyentes nacionales que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el pas de origen?

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Tienen derecho a descontar del monto del impuesto Colombiano sobre la renta, el pagado en el extranjero sobre esas mismas rentas. (Art. 254 Modificado Art. 15 Ley 1111 del 2006) 12. Qu descuento tributario en el impuesto de renta se dar a lugar cuando se trate de dividendos o participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en cualquiera de los pases con los cuales Colombia tenga suscrito un acuerdo o convenio de integracin? El equivalente al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones, por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que se hayan sometido las utilidades que los generaron en cabeza de la sociedad emisora. Cuando los dividendos hayan sido gravados en el pas de origen, el descuento se incrementar en el monto del tal gravamen. (Art. 254 Modificado Art. 15 Ley 1111 del 2006) 13. Qu beneficio tributario tienen las empresas colombianas de transporte areo o martimo? Tienen derecho a descontar de su impuesto de renta, un porcentaje equivalente a la proporcin que dentro del respectivo ao gravable representen los ingresos por transporte areo o martimo internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la empresa. (Art. 256 del E.T.) 14. Qu beneficio tributario tienen los contribuyentes que importen maquinaria pesada para industrias bsicas? Podrn descontarse del impuesto de renta el impuesto sobre las ventas que se cause en dicha importacin. (Art. 258 2 Adicionado Art. 50 Ley 223 del 1995) 15. Cules son catalogadas fiscalmente como industrias bsicas? La minera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. (Art. 258 2 Adicionado Art. 50 Ley 223 del 1995) 16. Qu descuento tributario pueden obtener las empresas de servicios pblicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado? Un descuento equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la inversin que realicen en el respectivo ao gravable, en empresas de acueductos y alcantarillado del orden regional diferentes a la empresa beneficiaria del descuento.
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(Art. 104 - Ley 7888 del 2002) 17. Cul es el lmite del descuento del impuesto neto de renta para una empresas de servicios pblicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado? No puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta. (Art. 104 - Ley 7888 del 2002) 18. Qu es una empresa exclusivamente agropecuaria? Aquellas sociedades por acciones cuyo objeto social principal corresponde al desarrollo de actividades de produccin de bienes agrcolas y pecuarios primarios convertibles en alimentos para consumo humano y animal e igualmente susceptibles de convertirse en insumos destinados al desarrollo de actividades agropecuarias. (Art. 249 del E.T. Adicionado Art. 14 Ley 1111 del 2006) 19. Qu beneficio tributario obtienen los contribuyentes que hagan inversiones en acciones que se coticen en bolsa en empresas exclusivamente agropecuarias? Se pueden deducir el valor de la inversin, sin que exceda del 1% de la renta lquida gravable en el cual se realice la inversin. (Art. 249 del E.T. Adicionado Art. 14 Ley 1111 del 2006 y reglamentado con decreto 667 de 2007) 20. Cmo pueden ser tratados los valores parafiscales que se cancelen sobre los nuevos empleos generados con las personas en los Art 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 del 2010? Podrn tomar tres valores que se cancelen y tratarlas como un Descuento del Impuesto de Renta. 21. Cules son los valores que se podrn tratar como un Descuento del Impuesto de Renta? a) El valor que paguen por aportes parafiscales (9% de los salarios) b) El aporte a la cuenta de solidaridad del FOSYGA (1,5% de los salarios y que est incluido en el 8,5% del aporte a salud que paga el empleador) c)Aporte al Fondo de Garantas de Pensin Mnima (1,5% de los salarios y que esta includo en el 12% del aportea a pensin que paga el empleador.
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Nota del Autor

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MODULO II Costos y gastos contables registrados en la contabilidad que no son deducibles

MODULO III Ingresos fiscales gravables

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Utilizacin de las Cuentas de Orden para el registro de diferencias permanentes

Especialidad de las normas vigentes

Algunos conceptos bsicos fiscales

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Proceso de presentacin de los Resultados desde el punto de vista fiscal y contable

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Costos y gastos contables registrados en la contabilidad que no son deducibles

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Ingresos fiscales gravables

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Ingresos que deben denunciarse como ganancia ocasional

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Ingresos contables no gravados

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Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

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Costos y deducciones fiscales

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Costos y gastos del exterior con beneficarios en el exterior

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Compensaciones fiscales y recuperacin de deducciones

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