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Pero bueno, la nalidad del presente artculo es el desarrollo integral de una Contabilidad Completa, en el cual vamos a ir llenando cada uno de los Libros y Registros, en base al enunciado elaborado para esta oportunidad. Es de precisar que si bien, los libros y registros llevados acorde a la resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.06) es una exigencia del administrador, el desarrollo de las operaciones a anotar en los formatos respectivos han de ser en aplicacin de criterios expuestos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera y dems normas relacionas como la ley y reglamento del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.
1. Introduccin
De acuerdo al artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los perceptores de rentas de tercera categora, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT, debern llevar como mnimo un Registro de Ventas (Formato 14.1), un Registro de Compras (Formato 8.1) y Libro Diario de Formato Simplicado (Formato 5.2), los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar Contabilidad Completa, el cual podramos clasicarlas en: a. Libros y Registros Generales - Libro Caja y Bancos (Formato 1.1 y 1.2) - Libro de Inventarios y Balances (20 formatos) - Libro Diario (Formato 5.1) - Libro Mayor (Formato 6.1) - Registro de Compras (Formato 8.1) - Registro de Ventas e Ingresos (Formato 14.1) b. Libros y Registros Especcos - Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR (Formato 4.1) - Registro de Activos Fijos (Formatos 7.1, 7.2, 7.3 y 7.4) - Registro de Costos (Formatos 10.1, 10.2 y 10.3) - Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas (Formato 12.1) - Registro de Inventario Permanente Valorizado (Formato 13.2) Los mismos libros y registros, antes mencionados, podramos clasicarlos tambin como de Control Contable, as tenemos por ejemplo a todos los siguientes: Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)
Instituto Pacco
(*) Caja y bancos Caja Cta. Cte. MN ME (**) Inmueble Terreno Construccin <-> Deprc. Const. Auto <-> Deprc. Auto
2. Marco legal
Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Artculo 12 y 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT (30.12.06) y modicatorias.
3.1. Operacin con el proveedor del exterior (Proveedor Mecnicas INC, Factura Comercial Invoice N T0002009) La condicin impuesta por el proveedor es la siguiente:
Cuota inicial Saldo Total US$ 100,000.00 US$ 463,700.00 US$ 563,700.00
3. Enunciado
La empresa Pronsticos Paul SAC, con nmero de RUC 20079711854, es una empresa que presta servicios de traslado de materiales mineros a compaas del mismo ramo, todos sus servicios se encuentran gravados con el IGV; la mencionada
tem Descripcin del producto Unid.
Canje 9 letras, cada una incluye un inters de US$ 5,000 Fondos de la Cta. Cte. en ME (TC 3.142) fecha de embarque
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Camin Volquete Mod. A Camin Volquete Mod. B Camin Volquete Mod. C Camin Volquete Mod. D Motor Volquete Mod. A Motor Volquete Mod. B Motor Volquete Mod. C Motor Volquete Mod. D Llantas traseras Llantas delanteras Filtros Fajas Bujas Pernos varios
AF AF AF AF Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Totales
1 1 1 1 1 1 1 1 64 32 100 50 60 400
140.00 120.00 110.00 100.00 10.00 10.00 10.00 10.00 19.20 8.00 0.50 0.02 0.03 0.10 537.85
tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn
100,000.00 110,000.00 105,000.00 100,000.00 20,000.00 18,000.00 19,000.00 17,000.00 700.00 600.00 70.00 60.00 5.00 1.00
100,000.00 110,000.00 105,000.00 100,000.00 20,000.00 18,000.00 19,000.00 17,000.00 44,800.00 19,200.00 7,000.00 3,000.00 300.00 400.00 563,700.00
El Incoterm de la operacin (condicin de la entrega de la mercanca) es a valores FOB. Segn el BL, la fecha del embarque es el 03.01.10 (TC 3.142).
I-12
N 216
rea Tributaria
3.2. Operaciones relacionadas a la importacin Todas ellas han sido canceladas al contado y son las siguientes: 3.2.1. Fecha 18.01.10: Transportes Mundiales CORP, por servicio Flete internacional US$ 25,000 (No gravado con el IGV), pago con fondos en Cta. Cte. MN (T.C. S/. 3.142 por cada US$ 1) 3.2.2. Fecha 20.01.10: Servicio de Seguro US$ 12,000 + IGV, pago con fondos en Cta. Cte. en MN (T.C. S/. 3.134 por cada US$ 1) 3.3. Operacin con el agente aduanero Con fecha 18.01.10, para el desaduanaje, se contrata los servicios de la agencia aduanera Nautilius SAC, el importe presupuestado asciende aproximadamente a S/. 460,000, monto que es entregado con fecha 19.01.10, y con fecha 25.01.10 cumple en rendir cuenta, fecha en que tambin hace entrega de los comprobantes de pago y dems documentacin generada en el proceso de desaduanaje, entre los cuales se encuentra una boleta de depsito en cuenta corriente de S/. 3,470.59 que viene a ser el dinero sobrante; el detalle de la documentacin entregada es el siguiente: 3.3.1. Fecha 22.01.10: Factura por Comisin Agente Aduana S/. 2,500 + IGV 3.3.2. Fecha 22.01.10: Factura por Servicio de ete local 2,500 + IGV 3.3.3. Fecha 20.01.10: Factura por Servicio de Estiba y Desestiba S/. 2,000 (No gravado) 3.3.4. Fecha 20.01.10: Factura por Servicio documentario ( Handling ) S/. 200 + IGV
Formato 8.1: Registro de Compras
Periodo : 2010 Enero RUC : 20079711854 Razn Social : Pronsticos Paul SAC
Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operac. Gravadas y/o de Exportacin y a Operac. No Grav. N del Comprobante de Pago, Documento, N de Orden del Formulario Fsico o Virtual, N de Dua, DSI o Liquidacin de Cobranza u otros Documentos Emitidos por SUNAT para Acreditar el Crdito Fiscal en la Importacin Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago (1) Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones No Gravadas
3.3.5. Fecha 20.01.10: DUA: Advalrem US$ 24,000 + IGV $ 118,693 (T.C. S/. 3.142 por cada US$ 1) 3.4. Facturas emitidas (Todas elaboradas en base al monto depositado por el cliente en cuenta corriente en ME - US$ de la empresa) 3.4.1. Con fecha 25.01.10: Se factura al cliente Ca. Mineros 01 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 02 y 03; US$ 50,000 + IGV (T.C. S/. 3.151 por cada US$ 1) 3.4.2. Con fecha 28.01.10: Se factura al cliente Ca. Mineros 02 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 03; US$ 80,000 + IGV (T.C. S/. 3.153 por cada US$ 1) 3.4.3. Con fecha 31.01.10: Se factura al cliente Ca. Mineros 03 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 03; US$ 70,000 + IGV (T.C. S/. 3.174 por cada US$ 1) 3.4.4. Con fecha 31.01.10: Se emite la factura a Benitos Hnos. SAC por la venta al crdito de un vehculo a S/. 5,000 + IGV. 3.5. Datos adicionales 3.5.1. La depreciacin del inmueble es en un 5% anual; los otros bienes del activo jo se deprecian en base a un 10%; la depreciacin tributaria de los equipos de transporte es a partir del mes 02. 3.5.2. La planilla de sueldos asciende a S/. 8,000, aporte EsSalud 9%, Contribucin AFP 13%; el pago es en efectivo con fondos de caja. 3.5.3. Todos los trabajadores de la empresa iniciaron sus labores el da 10 del mes 01.
3.5.4. Compra (Factura fecha 30.01.10), al contado de suministros diversos (tiles de ocina) por S/. 50.00 + IGV 3.5.5. Realizar el ajuste por Diferencia de cambio al da 31 del Mes 01 3.5.6. Los gastos generales se distribuyen en 50% Administracin y 50% Ventas 3.5.7. Se tiene conocimiento de los siguientes gastos: Agua S/. 30, Luz S/. 75, Telfono S/. 280
Tipo de Cambio Cierre T.C. (Compra) S/. 3.173 por cada US$ 1 Tipo de Cambio Cierre T.C. (Venta) S/. 3.174 por cada US$ 1
Se pide elaborar: Hoja de Costo de Adquisicin de la compra importada Contabilizacin de las operaciones (operacin por operacin) en formatos exigidos por la Sunat Utilizacin de formatos en una contabilidad completa Estados Financieros mensual
4. Llenado de Formatos
En esta primera parte nos vamos a centrar en el llenado de los formatos: Formato 8.1: Registro de Compras Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos Formato 1.1 Detalle de los Movimientos del Efectivo Formato 1.1 Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
Base Imponible
Fecha
IGV
Tipo (Tabla 2)
Nmero
CM01-14 03.01.10 CM01-15 18.01.10 CM01-16 20.01.10 CM01-17 20.01.10 CM01-18 20.01.10 CM01-19 20.01.10 CM01-20 22.01.10 CM01-21 22.01.10 CM01-22 30.01.10
00 00 06 06 06 06 06 06 06
AL000000001 Mecnicas Inc TR012012001 Transp. Mundiales Corp 20079711964 Seguros Victoria SAA 20081241582 Estibas Grales SAC 20025634871 Tramitaciones SAC 2001331245 2006666666 2006624815 Sunat/Aduanas Agentes Rpidos SAC Transfcil SAC Totales 200.00 2,500.00 2,500.00 50.00 38.00 475.00 475.00 9.50 75,408.00 372,933.41 37,608.00 7,145.52 2,000.00
1,771,145.40 1,771,145.40 3.142 78,550.00 78,550.00 44,753.52 2,000.00 238.00 448,341.41 2,975.00 2,975.00 59.50 3.142 3.142 3.134
(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. (2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. (3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identicar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Serie
IGV
IGV
Documento de Identidad
N 216
Actualidad Empresarial
Base Imponible
Base Imponible
Otros
Importe Total
Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se modica Tipo de Cambio
I-13
I
Nmero Correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin
Nmero
Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se Modica Tipo de Cambio N del Comprobante de Pago o Documento
Fecha
Serie
20021548795 Ca. Mineros 01 SAC 20121546286 Ca. Mineros 02 SAC 20136589457 Ca. Mineros 03 SAC 20079711964 Benitos Hnos. SAC Totales 0.00
Formato 1.1: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo
: Enero 2010 : 20079711854 : Pronsticos Paul SAC
Fecha de la Operacin
Descripcin de la Operacin
Cdigo
Otras cuentas por pagar diversas Entregas a rendir Sueldos y salarios por pagar Subtotal Saldo Inicial Saldo Final Totales
Formato 1.2: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
Perodo RUC Razn Social : Enero 2010 : 20079711854 : Pronsticos Paul SAC
Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Nacional Cdigo de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542
Operaciones Bancarias Nmero correlativo del Registro o CUO Medio de Pago (Tabla 1) Nmero de transaccin Bancaria, de documento sustentatorio o de Control Interno de la Operacin
Saldos y Movimientos
Fecha de la Operacin
Descripcin de la Operacin
Cdigo
Denominacin
M.E.
Deudor
Acreedor
Adelanto a proveedor Agentes Rpidos SAC CH/57813 Depsito en Cta. Cte. Agentes Rpidos SAC OP-17333 Planilla de Sueldos Sueldos CH/57818
1681 Adelantos a regularizar 1681 Adelantos a regularizar 1413 Entregas a rendir Subtotal Saldo Inicial Saldo Final Totales
Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Extranjera Cdigo de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542
Operaciones Bancarias Nmero Mecorrela- Fecha de dio de tivo del la OperaPago Registro cin (Tabla o CUO 1) Nmero de transac. Banc.,de Apellidos y Nombres, doc. Denominacin o Razn sustent. o Social de Control Interno de la Operac.
Saldos y Movimientos
Descripcin de la Operacin
Cdigo
Denominacin
M.E.
Deudor
Acreedor
Remesa al exterior Pago de ete mart. Pago serv. de seguro Depsito en Cta.Cte. Depsito en Cta. Cte. Depsito en Cta. Cte.
Mecnicas INC Transp. Mundiales Corp. Seg. Victoria SAA Ca. Mineros 01 SAC Ca. Mineros 02 SAC Ca. Mineros 03 SAC
Emitidas -100,000.00 0.00 314,200.00 Emitidas -25,000.00 0.00 78,550.00 Emitidas -14,280.00 0.00 44,867.76 Emit. en cartera ME 59,500.00 187,484.50 0.00 Emit. en cartera ME 95,200.00 300,165.60 0.00 Emit. en cartera ME 83,300.00 264,394.20 0.00 Subtotal 98,720.00 752,044.30 437,617.76 Saldo Inicial 200,000.00 627,400.00 Saldo Final 298,720.00 941,826.54 Totales 1,379,444.30 1,379,444.30
I-14
Instituto Pacco
N 216