I

Actualidad y Aplicacin Prctica

Contabilidad Completa (Parte I)

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe Ttulo : Contabilidad Completa (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, N 216 - Primera Quincena de Octubre 2010

Pero bueno, la nalidad del presente artculo es el desarrollo integral de una Contabilidad Completa, en el cual vamos a ir llenando cada uno de los Libros y Registros, en base al enunciado elaborado para esta oportunidad. Es de precisar que si bien, los libros y registros llevados acorde a la resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.06) es una exigencia del administrador, el desarrollo de las operaciones a anotar en los formatos respectivos han de ser en aplicacin de criterios expuestos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera y dems normas relacionas como la ley y reglamento del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.

empresa reinicia sus operaciones en el presente ejercicio con el siguiente inventario:

Activo S/. Capital S/. 1,000,000 Caja y Bancos(*) 1,210,000 Capital Activos jos(**) 160,000 Result. Acum. 370,000 Total Activo 1,370,000 Total Capital 1,370,000 S/. 10,000 S/. 1,200,000 S/. 572,600 UU$ 200,000 (T.C. 3.137) S/. 61,000 S/. 100,000 <S/. 3,000> S/. 10,000 <S/. 8,000>

1. Introduccin
De acuerdo al artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los perceptores de rentas de tercera categora, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT, debern llevar como mnimo un Registro de Ventas (Formato 14.1), un Registro de Compras (Formato 8.1) y Libro Diario de Formato Simplicado (Formato 5.2), los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar Contabilidad Completa, el cual podramos clasicarlas en: a. Libros y Registros Generales - Libro Caja y Bancos (Formato 1.1 y 1.2) - Libro de Inventarios y Balances (20 formatos) - Libro Diario (Formato 5.1) - Libro Mayor (Formato 6.1) - Registro de Compras (Formato 8.1) - Registro de Ventas e Ingresos (Formato 14.1) b. Libros y Registros Especcos - Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR (Formato 4.1) - Registro de Activos Fijos (Formatos 7.1, 7.2, 7.3 y 7.4) - Registro de Costos (Formatos 10.1, 10.2 y 10.3) - Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas (Formato 12.1) - Registro de Inventario Permanente Valorizado (Formato 13.2) Los mismos libros y registros, antes mencionados, podramos clasicarlos tambin como de Control Contable, as tenemos por ejemplo a todos los siguientes: Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)
Instituto Pacco

(*) Caja y bancos Caja Cta. Cte. MN ME (**) Inmueble Terreno Construccin <-> Deprc. Const. Auto <-> Deprc. Auto

2. Marco legal
Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Artculo 12 y 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT (30.12.06) y modicatorias.

3.1. Operacin con el proveedor del exterior (Proveedor Mecnicas INC, Factura Comercial Invoice N T0002009) La condicin impuesta por el proveedor es la siguiente:
Cuota inicial Saldo Total US$ 100,000.00 US$ 463,700.00 US$ 563,700.00

3. Enunciado
La empresa Pronsticos Paul SAC, con nmero de RUC 20079711854, es una empresa que presta servicios de traslado de materiales mineros a compaas del mismo ramo, todos sus servicios se encuentran gravados con el IGV; la mencionada
tem Descripcin del producto Unid.

Canje 9 letras, cada una incluye un inters de US$ 5,000 Fondos de la Cta. Cte. en ME (TC 3.142) fecha de embarque

El detalle de la factura del proveedor (de fecha 25.12.09) es el siguiente:

Peso Total (Tn) FOB Unitario US$ FOB Total US$

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Camin Volquete Mod. A Camin Volquete Mod. B Camin Volquete Mod. C Camin Volquete Mod. D Motor Volquete Mod. A Motor Volquete Mod. B Motor Volquete Mod. C Motor Volquete Mod. D Llantas traseras Llantas delanteras Filtros Fajas Bujas Pernos varios

AF AF AF AF Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Rep Totales

1 1 1 1 1 1 1 1 64 32 100 50 60 400

140.00 120.00 110.00 100.00 10.00 10.00 10.00 10.00 19.20 8.00 0.50 0.02 0.03 0.10 537.85

tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn tn

100,000.00 110,000.00 105,000.00 100,000.00 20,000.00 18,000.00 19,000.00 17,000.00 700.00 600.00 70.00 60.00 5.00 1.00

100,000.00 110,000.00 105,000.00 100,000.00 20,000.00 18,000.00 19,000.00 17,000.00 44,800.00 19,200.00 7,000.00 3,000.00 300.00 400.00 563,700.00

El Incoterm de la operacin (condicin de la entrega de la mercanca) es a valores FOB. Segn el BL, la fecha del embarque es el 03.01.10 (TC 3.142).

Cuando se abrieron las cajas de los repuestos se detect lo siguiente:

Faltantes de pernos = 50 unidades Faltantes de fajas = 1 unidad Faltantes de bujas = 5 unidades

I-12

N 216

Primera Quincena - Octubre 2010

rea Tributaria
3.2. Operaciones relacionadas a la importacin Todas ellas han sido canceladas al contado y son las siguientes: 3.2.1. Fecha 18.01.10: Transportes Mundiales CORP, por servicio Flete internacional US$ 25,000 (No gravado con el IGV), pago con fondos en Cta. Cte. MN (T.C. S/. 3.142 por cada US$ 1) 3.2.2. Fecha 20.01.10: Servicio de Seguro US$ 12,000 + IGV, pago con fondos en Cta. Cte. en MN (T.C. S/. 3.134 por cada US$ 1) 3.3. Operacin con el agente aduanero Con fecha 18.01.10, para el desaduanaje, se contrata los servicios de la agencia aduanera Nautilius SAC, el importe presupuestado asciende aproximadamente a S/. 460,000, monto que es entregado con fecha 19.01.10, y con fecha 25.01.10 cumple en rendir cuenta, fecha en que tambin hace entrega de los comprobantes de pago y dems documentacin generada en el proceso de desaduanaje, entre los cuales se encuentra una boleta de depsito en cuenta corriente de S/. 3,470.59 que viene a ser el dinero sobrante; el detalle de la documentacin entregada es el siguiente: 3.3.1. Fecha 22.01.10: Factura por Comisin Agente Aduana S/. 2,500 + IGV 3.3.2. Fecha 22.01.10: Factura por Servicio de ete local 2,500 + IGV 3.3.3. Fecha 20.01.10: Factura por Servicio de Estiba y Desestiba S/. 2,000 (No gravado) 3.3.4. Fecha 20.01.10: Factura por Servicio documentario ( Handling ) S/. 200 + IGV
Formato 8.1: Registro de Compras
Periodo : 2010 Enero RUC : 20079711854 Razn Social : Pronsticos Paul SAC
Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operac. Gravadas y/o de Exportacin y a Operac. No Grav. N del Comprobante de Pago, Documento, N de Orden del Formulario Fsico o Virtual, N de Dua, DSI o Liquidacin de Cobranza u otros Documentos Emitidos por SUNAT para Acreditar el Crdito Fiscal en la Importacin Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago (1) Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones No Gravadas

3.3.5. Fecha 20.01.10: DUA: Advalrem US$ 24,000 + IGV $ 118,693 (T.C. S/. 3.142 por cada US$ 1) 3.4. Facturas emitidas (Todas elaboradas en base al monto depositado por el cliente en cuenta corriente en ME - US$ de la empresa) 3.4.1. Con fecha 25.01.10: Se factura al cliente Ca. Mineros 01 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 02 y 03; US$ 50,000 + IGV (T.C. S/. 3.151 por cada US$ 1) 3.4.2. Con fecha 28.01.10: Se factura al cliente Ca. Mineros 02 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 03; US$ 80,000 + IGV (T.C. S/. 3.153 por cada US$ 1) 3.4.3. Con fecha 31.01.10: Se factura al cliente Ca. Mineros 03 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 03; US$ 70,000 + IGV (T.C. S/. 3.174 por cada US$ 1) 3.4.4. Con fecha 31.01.10: Se emite la factura a Benitos Hnos. SAC por la venta al crdito de un vehculo a S/. 5,000 + IGV. 3.5. Datos adicionales 3.5.1. La depreciacin del inmueble es en un 5% anual; los otros bienes del activo jo se deprecian en base a un 10%; la depreciacin tributaria de los equipos de transporte es a partir del mes 02. 3.5.2. La planilla de sueldos asciende a S/. 8,000, aporte EsSalud 9%, Contribucin AFP 13%; el pago es en efectivo con fondos de caja. 3.5.3. Todos los trabajadores de la empresa iniciaron sus labores el da 10 del mes 01.

3.5.4. Compra (Factura fecha 30.01.10), al contado de suministros diversos (tiles de ocina) por S/. 50.00 + IGV 3.5.5. Realizar el ajuste por Diferencia de cambio al da 31 del Mes 01 3.5.6. Los gastos generales se distribuyen en 50% Administracin y 50% Ventas 3.5.7. Se tiene conocimiento de los siguientes gastos: Agua S/. 30, Luz S/. 75, Telfono S/. 280
Tipo de Cambio Cierre T.C. (Compra) S/. 3.173 por cada US$ 1 Tipo de Cambio Cierre T.C. (Venta) S/. 3.174 por cada US$ 1

Se pide elaborar: Hoja de Costo de Adquisicin de la compra importada Contabilizacin de las operaciones (operacin por operacin) en formatos exigidos por la Sunat Utilizacin de formatos en una contabilidad completa Estados Financieros mensual

4. Llenado de Formatos
En esta primera parte nos vamos a centrar en el llenado de los formatos: Formato 8.1: Registro de Compras Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos Formato 1.1 Detalle de los Movimientos del Efectivo Formato 1.1 Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

Ao de Emisin de la DUA o DSI

Base Imponible

Fecha

IGV

Tipo (Tabla 2)

Nmero

CM01-14 03.01.10 CM01-15 18.01.10 CM01-16 20.01.10 CM01-17 20.01.10 CM01-18 20.01.10 CM01-19 20.01.10 CM01-20 22.01.10 CM01-21 22.01.10 CM01-22 30.01.10

91 21 01 01 01 50 01 01 01 001 001 001 019 001 001 001 2009

T002009 0000018 0015487 0000014 0000002 2456815 0005214 0264823 0015425

00 00 06 06 06 06 06 06 06

AL000000001 Mecnicas Inc TR012012001 Transp. Mundiales Corp 20079711964 Seguros Victoria SAA 20081241582 Estibas Grales SAC 20025634871 Tramitaciones SAC 2001331245 2006666666 2006624815 Sunat/Aduanas Agentes Rpidos SAC Transfcil SAC Totales 200.00 2,500.00 2,500.00 50.00 38.00 475.00 475.00 9.50 75,408.00 372,933.41 37,608.00 7,145.52 2,000.00

1,771,145.40 1,771,145.40 3.142 78,550.00 78,550.00 44,753.52 2,000.00 238.00 448,341.41 2,975.00 2,975.00 59.50 3.142 3.142 3.134

10087452145 Moreno Pezo, Mario

118,266.00 381,076.43 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00 1,849,695.40 2,351,037.83

(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. (2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. (3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identicar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

Serie

IGV

IGV

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social

N 216

Primera Quincena - Octubre 2010

Actualidad Empresarial

N del Comprobante de Pago o Doc.

Serie o Cdigo de la Dependencia Aduanera (Tabla 11)

Base Imponible

Base Imponible

Tipo (Tabla 10)

Tipo (Tabla 10)

Nmero Correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin

Fecha de Emisin del Comprobante de Pago o Documento

Comprobante de Pago o Documento

Informacin del Proveedor

Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones Gravadas y/o de Exportacin

Valor de las Adquisiciones No Gravadas

Otros

Importe Total

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se modica Tipo de Cambio

I-13

I
Nmero Correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin

Actualidad y Aplicacin Prctica

Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos

Perodo : 2010 Enero RUC : 20079711854 Razon Social : Pronsticos Paul SAC

Fecha de Emisin del Comprobante de Pago o Documento

Fecha de Vencimiento y/o Pago

Comprobante de Pago o Documento

Informacin del Cliente Documento de Identidad

Tipo (Tabla 10) 01 01 01 01

N Serie o N de Serie de la Maq. Regist. 001 001 001 001

Tipo Nmero (Tabla 2) 0000001 0000002 0000003 0000004 6 6 6 6

Nmero

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social

Valor FactuBase Imporado nible de la de la Operacin ExporGravada tacin Exon.

Importe Total de la Operacin Exonerada o Inafecta IGV y/o IPM Inafecta

Importe Total del Comprobante de Pago

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se Modica Tipo de Cambio N del Comprobante de Pago o Documento

Fecha

Tipo (Tabla 10)

Serie

VT01-30 VT01-31 VT01-32 VT01-33

15.01.10 25.01.10 31.01.10 31.01.10

20021548795 Ca. Mineros 01 SAC 20121546286 Ca. Mineros 02 SAC 20136589457 Ca. Mineros 03 SAC 20079711964 Benitos Hnos. SAC Totales 0.00

157,550.00 252,240.00 222,180.00 5,000.00 636,970.00 0.00 0.00

29,934.50 47,925.60 42,214.20 950.00 121,024.30

187,484.50 300,165.60 264,394.20 5,950.00 757,994.30

3.151 3.153 3.174

Perodo RUC Razn Social

Formato 1.1: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo
: Enero 2010 : 20079711854 : Pronsticos Paul SAC

Nmero Correlativo o CUO

Fecha de la Operacin

Descripcin de la Operacin

Cdigo

Cuenta Contable Asociada Denominacin

Saldos y Movimientos Deudor Acreedor

EF01-01 EF01-02 EF01-03

30.01.10 31.01.10 31.01.10

Pago compra de tiles Retiro para pago de sueldos Pago de sueldos

469 1413 41111

Otras cuentas por pagar diversas Entregas a rendir Sueldos y salarios por pagar Subtotal Saldo Inicial Saldo Final Totales

59.50 6,960.00 6,960.00 6,960.00 10,000.00 16,960.00 7,019.50 9,940.50 16,960.00

Formato 1.2: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
Perodo RUC Razn Social : Enero 2010 : 20079711854 : Pronsticos Paul SAC

Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Nacional Cdigo de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542

Operaciones Bancarias Nmero correlativo del Registro o CUO Medio de Pago (Tabla 1) Nmero de transaccin Bancaria, de documento sustentatorio o de Control Interno de la Operacin

Cuenta Contable Asociada

Saldos y Movimientos

Fecha de la Operacin

Descripcin de la Operacin

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social

Cdigo

Denominacin

M.E.

Deudor

Acreedor

CH01-02 18.01.10 007 CH01-05 25.01.10 001 CH01-07 31.01.10

Adelanto a proveedor Agentes Rpidos SAC CH/57813 Depsito en Cta. Cte. Agentes Rpidos SAC OP-17333 Planilla de Sueldos Sueldos CH/57818

1681 Adelantos a regularizar 1681 Adelantos a regularizar 1413 Entregas a rendir Subtotal Saldo Inicial Saldo Final Totales

460,000.00 3,470.59 3,470.59 572,600.00 576,070.59 6,960.00 466,960.00 109,110.59 576,070.59

Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Extranjera Cdigo de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542

Operaciones Bancarias Nmero Mecorrela- Fecha de dio de tivo del la OperaPago Registro cin (Tabla o CUO 1) Nmero de transac. Banc.,de Apellidos y Nombres, doc. Denominacin o Razn sustent. o Social de Control Interno de la Operac.

Cuenta Contable Asociada

Saldos y Movimientos

Descripcin de la Operacin

Cdigo

Denominacin

M.E.

Deudor

Acreedor

CH01-01 CH01-03 CH01-04 CH01-05 CH01-06 CH01-08

03.01.10 18.01.10 20.01.10 25.01.10 28.01.10 31.01.10

101 007 007 001 001 001

Remesa al exterior Pago de ete mart. Pago serv. de seguro Depsito en Cta.Cte. Depsito en Cta. Cte. Depsito en Cta. Cte.

Mecnicas INC Transp. Mundiales Corp. Seg. Victoria SAA Ca. Mineros 01 SAC Ca. Mineros 02 SAC Ca. Mineros 03 SAC

OP-14254 CH/57814 CH/57815 OP-15282 OP-17291 OP-18364

46512 46512 46512 12122 12122 OP-18364

...Continuar en la siguiente edicin

Emitidas -100,000.00 0.00 314,200.00 Emitidas -25,000.00 0.00 78,550.00 Emitidas -14,280.00 0.00 44,867.76 Emit. en cartera ME 59,500.00 187,484.50 0.00 Emit. en cartera ME 95,200.00 300,165.60 0.00 Emit. en cartera ME 83,300.00 264,394.20 0.00 Subtotal 98,720.00 752,044.30 437,617.76 Saldo Inicial 200,000.00 627,400.00 Saldo Final 298,720.00 941,826.54 Totales 1,379,444.30 1,379,444.30

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Instituto Pacco

N 216

Primera Quincena - Octubre 2010