LEGISLACION TRIBUTARIA COLOMBIA

LEGISLACIN TRIBUTARIA Derecho tributario sustancial Procedimental Ciencia de la hacienda pblica cuyo objeto es recaudar recurso financiero para satisfacer las necesidades publicas y salvaguardar el bien comn Ciencia deductiva de lo general a lo particular Inductiva de lo particular a lo general Derecho = norma 1. General 2. Impersonal 3. Abstracta Hecho impositivo = genera hecho generador Ministerio de hacienda y crdito publica territorio nacional Secretaria de hacienda territorio departamental y municipal Sujeto Activo = Hacienda publica Sujeto pasivo = Contribuyente Ley de transferencias cumplir derechos constitucionales Bien comn = beneficio para todos DERECHO PROCEDIMENTAL TRIBUTARIO / DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO Derecho de procedimiento tributario es el conjunto de normas tendientes a dirimir los conflictos que se suciten entre la administracin tributaria y los contribuyentes. Es la parte adjetiva del derecho tributario para calificar algo se requiere un procedimiento Establecer los pasos, las etapas que deben seguir dos personas que estn en conflicto. Dirimir = tratar de dar solucin a un conflicto Administracin tributaria Nacional Departamental Municipal Conflicto Contribuyente sociedad

Persona natural Sucesiones ilquidas Sujetos procesales o procedimiento * Sujeto activo = administracin tributario, contribuyente, tercero * Sujeto pasivo= administracin tributaria, contribuyente, tercero Judicial Juzgados civiles Juzgados contencioso administrativo Tener en cuenta el domicilio del demandado, para demandarlo en la ciudad correspondiente Cuanta menor Para definir juzgado municipal o del crculo De mayor Cuanta SUCESOS PROCESALES Relacionada con la administracin tributaria Parte activa o parte actora Parte pasiva Relacionada con los juzgados civiles Parte activa o parte actora o demandante Parte pasiva o demandado * Parte activa = contribuyente actora demandante * Parte pasiva = administracin tributaria demandado parte pasivo Parte activa = demandante * Tercero Demandado Parte pasiva= Demandante Demandado Litis consorte necesario Contribuyente PN SI PJ GC RGIMEN COMN Y SIMPLIFICADO Rgimen especial Todos los anteriores son sujetos pasivos de la obligacin tributaria

Obligacin 1. Dar = pagar el impuesto 2. Hacer = diligenciar declaracin oficial publico 3. No hacer = no presentar lo que aplique PN = Especie humana derechos y obligaciones GC = voluntario o por disposicin legal, deben cumplirse ciertos requisitos Relacin del derecho tributario procedimental con otras ciencias 1) Con el derecho constitucional * principio de legalidad = No puede haber tributo sin ley * debido proceso = condena a travs de un procedimiento especial de acuerdo a las circunstancias Figura jurdica = analoga = para utilizar otras fuentes del derecho GENERALIDADES DEL DERECHO PROCEDIMENTAL TRIBUTARIO Procedimiento tributario es el conjunto de normas o disposiciones que tienden a dirimir los conflictos que susciten entre la administracin de impuestos y los contribuyentes Desarrollo: 1 Obligaciones contribuyentes * Inscripcin rut = fecha inicio de operaciones a mas tardar un mes de haber iniciado operaciones * Inscripcin asociaciones * Impuesto de ventas = R comn y simplificado * Registro nacional de importadores y exportadores * Inscripcin de tributos nacionales, departamentales y municipales 2 Facultades de la administracin tributaria * Estatuto tributario nacional libo V - a nivel nacional * Ordenanzas - a nivel departamental * Acuerdos . a nivel municipal y distrital Ordenanzas y acuerdos ley 14 de 1993 normatizar la actividad tributaria sustancial y procedimental de los departamentos y municipios. a) Fiscalizacin = DIAN plataforma MUISCA sistema para fiscalizar y encontrar los evasores de impuestos 3 Derechos Los contribuyentes tienen derecho y deberes. Pueden ser: Sujetos activos y pasivos

4 Deberes terceros (litis consorte necesario) por pasiva y por activa Sujetos de la relacin tributaria son * La administracin tributaria * Contribuyentes * Terceros PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO COMPRENDE: A. Actuaciones administrativas: Las realiza la admn. tributaria mediante actos administrativos B. Procesos de declaracin Comienza con la obligacin del contribuyente Diligenciar el formato (obligacin de hacer) debe ser perfecta ya que genera sanciones. Tiene un procedimiento Proceso de recaudo: . Diligenciar formato . Cancelar la obligacin Proceso de cobro Cobro coactivo Requerimiento Notificacin Posteriormente el procedimiento va contencioso administrativo ya que las decisiones de la administracin no adquieren fuerza de causa juzgada y pueden convertirse ante los juzgados y tribunales de lo contencioso administrativo. * Principio de legalidad * Principio de defensa * Principio del debido proceso FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1) PRINCIPIO DE LEGALIDAD El proceso tributario determina como fuente primaria o nica, positiva inmediata y real del derecho procesal tributario la ley, como fuentes mediatas la doctrina y la jurisprudencia. La costumbre en el campo procesal no tiene aplicacin La doctrina son conceptos que tiene una institucin sobre algo de un tema especfico FUENTES ESCRITAS * la constitucin: fuente jurdica de mxima jerarqua, que establece los principios fundamentales del ordenamiento jurdico en general y del impositivo en particular. CN Art 189 numeral 20, art 150 numeral 11 potestad tributaria y Art 338 principio de legalidad

* La ley: acto que expide el poder legislativo de acuerdo a las formas y control de la constitucin seccin cuarta parte tributaria * Decretos leyes: segn art 150 No 10 el congreso puede conceder facultades extraordinarias al ejecutivo para expedir decretos leyes, pero no para efectos tributarios * Decretos legislativos: expedidos por el presidente de la repblica con la firma de toso los ministros, en estados de excepcin, guerra exterior o conmocin nacional o internacional y de emergencia y con base de ellos se pueden expedir decretos legislativos en materia tributaria * Decreto reglamentario: actos administrativos de carcter general, emanados del poder ejecutivo en uso de la potestad reglamentaria constitucional para implantar, precisar y especificar las leyes. Normas para aplicar, ejecutar cumplir la ley sujeta al limite de ella sin excederla DERECHO SUSTANCIAL Y PROCEDIMENTAL Sustancial o material: tiene como objeto propio la obligacin tributaria principal o prestacin de dar, hacer o no hacer Procedimental o formal: tiene como objeto propio la obligacin accesoria o la manera de hacer efectiva la principal. La divisin anterior es importante porque al detectarse Vicios sustanciales: revocacin total o parcial Art 69 CCA Vicios procedimentales: nulidad total o por excepcin, parcial de los actos administrativos. Ejemplo se rompe el procedimiento. Deber ser de la ley sustancial: * Preexiste al hecho imponible * Irretroactividad * Opera para el futuro art 388 CN Deber ser de la ley procedimental: * Opera para el futuro * Irretroactividad * Su aplicacin es inmediata Las normas sustanciales y ritualidad de los juicios son de aplicacin inmediata. Sin embargo en el transito o cambio de legislacin opera con efecto ultractivo para los trminos y actuaciones que hubieren iniciado con anterioridad a la nueva ley, sigue operando la legislacin anterior a pesar de haber perdido vigencia. INTERPRETACIN Y APLICACIN DE LAS NORMAS

Se debe interpretar teleolgicamente se debe ir al espritu de la norma- saber el motivo por los cuales el legislador elaboro la norma Se debe revisar los anteproyectos de la dicha ley, decreto o decretos legislativos Los anteproyectos de las leyes los encontramos en los anales del congreso Los decretos y/o decretos reglamentarios en la oficina de publicaciones de la entidad El funcionario debe tener en cuenta lo siguiente 1) Establecer que los procedimientos se encuentren en las normas sustanciales (buscando garanta constitucional de debido proceso derecho de defensa lo formal y aplicando los principios generales del derecho procesal) Debido proceso: toda persona es inocente hasta que no se compruebe lo contrario Derecho de defensa: PN o PJ de controvertir la administracin tributaria Principios generales del derecho procesal: Cdigo de procedimiento civil, cdigo de lo contencioso administrativo Analoga: tomar prestada la norma 2) Dudas existentes al momento de fallar un recurso, una liquidacin o al practicar las liquidaciones que provengan de vacios probatorios que no sea posible eliminarlos EL DERECHO ADMINISTRATIVO Y LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Todo lo que haga la DIAN dentro de sus funciones y estructura, le compete al Derecho Administrativo regularlo, en todas las entidades del Estado. DERECHO ADMINISTRATIVO Estudia las funciones y organizaciones de la Administracin Publica. Cualquiera que sea, en la tributaria se refiere a la DIAN, Secretaria de Hacienda Departamental y Sec. Hacienda Municipal. Comprende la Estructura y Organizacin del Estado y los Actos Administrativos. Estructura, Entidades, Organizacin. La administracin pblica: conjunto de rganos de creacin legal que desarrolla las funciones del Estado. ACTOS ADMINISTRATIVOS: todo lo que hace la Administracin Tributaria en cumplimiento de sus funciones. Relacin que se tiene Derecho Administrativo con Actos Administrativos y esa relacin se observa en el Proceso Administrativo. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Regula las relaciones del Estado y Administradas y entre los distintos organismos del Estado. Comprende: actuaciones administrativas va gubernativa. DIAN Min hacienda departamento Secretaria de hacienda Municipal. ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS: Pasos o actividades previas a las decisiones de carcter unilateral de la administracin y que concluyen en un acto administrativo. Ejm: requerimiento

ordinario pliego de cargo. Todo lo que hacen los funcionarios se llaman Actuaciones Administrativas, la ejercen a travs de unos comunicados surgen Actos Administrativos. Va gubernativa: forma que tiene el contribuyente para discutir frente a un debido proceso. Decisiones del funcionario pblico: se convierte en un acto administrativo. Acto administrativo Es la actividad de la Administracin Tributaria que jurdicamente se realiza a travs de varios mecanismos: Actos Administrativos Hechos Administrativos Operaciones Administrativas Vas de hecho Omisiones ACTO ADMINISTRATIVO TEORA DEL ACTO ADMINISTRATIVO Declaracin unilateral de voluntad realizada en ejercicio de la funcin administrativa que produce efectos jurdicos individuales de forma inmediata. Normalmente deben producir efectos jurdicos.

ACTO ADMINISTRATIVO COMO ACTO JURDICO 1. Distincin: es una especie de acto jurdico. Forma como La Administracin Tributaria efecta los comunicados de sus decisiones, unos se llamaran Resoluciones, Decreto Reglamentario, Acto Administrativo. 2. Los Hechos: es una funcin eficiente. 3. Hechos jurdicos: son acaecimientos o sucesos que en alguna forma modifican la realidad jurdica. 4. Actos Jurdicos: Como toda manifestacin de voluntad tendiente a la produccin de efectos jurdicos por parte de quien tiene competencia o capacidad para tal cometido. NOCIN DE ACTO ADMINISTRATIVO 1. Alcance: Hasta donde puede llegar el acto administrativo. No pueden dar sentencia solamente los jueces de la repblica. 2. Declaracin: El Acto Administrativo declara un derecho una obligacin, hecho jurdico, acto jurdico. 3. Unilateralidad o Bilateralidad: El acto puede ser lateral o unilateral, ejm. Un requerimiento DIAN es unilateral. Los acuerdos son bilaterales. 4. Sujeto del Cual Emana. Quien los emiti. Un acto administrativo es diferente en su estructura a una Resolucin. Los hechos pueden ser Hechos no jurdicos y hechos jurdicos. Hecho jurdico: no presentar la declaracin tributaria. No siempre producen efectos jurdicos.

Actos jurdicos: siempre deben producir efectos jurdicos. El hecho de caminar es un hecho no jurdico, pero el caminar y daar algn bien publico es un hecho jurdico. Hecho no jurdico nace de la libre actuacin de una persona natural o jurdica. Hecho jurdico: esta determinado por una norma. Mayora de la Administracin Tributaria en lo sustancial todo es con base a hechos jurdicos. Quienes estn obligados a declarar renta? Debe cumplir unos requisitos. Toda persona que en su actividad obtenga renta. Propietario de vehculos, propietario de vivienda. Requisitos especiales no se puede salir de ah. Acto administrativo depende de la voluntad del funcionario de lo que el ha estudiado del Derecho Tributario para que constituya Acto Jurdico. ACTOS ADMINISTRATIVOS Son manifestaciones de la voluntad que modifican el orden jurdico y producen efectos jurdicos. Es la conclusin de una actuacin. P. ej. La Administracin Tributaria impone una sancin a un contribuyente. Produce efectos jurdicos. Cambia el orden jurdico. La mayora de lo que hace la DIAN son Actos Administrativos. HECHOS ADMINISTRATIVOS. Son acontecimientos o sucesos que se suceden en forma independiente de la voluntad de la administracin pero que produce efectos jurdicos. OPERACIONES ADMINISTRATIVAS: Decisin de la administracin junto con la ejecucin con la prctica. Es la decisin de la administracin que conlleva a que se ejecute una accin, una practica.ejm comprobar si hay mercanca de contrabando con la Polica Judicial. VAS DE HECHO Irregularidad manifiesta o agravada ilegalidad al actuar al actuar por no legalidad del acto por no tener poder o aunque lo tenga se utilizan procedimientos irregulares. Ej. Un funcionario de una Administracin Tributaria se entero que esta emiti un acto administrativo sancionando a un contribuyente y este le informo al cliente. Una persona colabora al contribuyente o Administracin Tributaria a hacer cosas inadecuadamente. OMISIONES No realizar las actuaciones a las que esta obligada la Administracin. La abstencin de la administracin que produce efectos jurdicos. Accin: jerarqua frente al contribuyente. Abuso de autoridad Omisin: Derecho de Peticin para reconocer Derecho Tributario, no contesta es silencio administrativo positivo a favor del contribuyente y la Administracin tributaria. CLASIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

General: creador de situaciones generales impersonales u objetivos y se refieren a personas indeterminadas, sin recursos va gubernativa o revocatoria. Resolucin del Director de Impuestos fijando plazos y lugares para declarar. Individual: crea situaciones subjetivas individuales. Es un acto administrativo dirigido a una PN o PJ especifica. Reglados: ajustados a la ley en cumplimiento estricto. Ej. Reconocimiento de la pensin. Discrecional: se expide con base en la opcin que tiene la administracin. La administracin tributaria le da opciones al contribuyente p.e en los requerimientos persuasivos. Nacionales: expedidas por autoridades nacionales con vigencia en todo el territorio nacional. Ej. resoluciones del Ministerio, de la DIAN. Locales: Dictado por las autoridades territoriales con vigencia en este territorio. Industria y Comercio, referente a un municipio. Preparatorias o de trmite: se expiden como parte de un procedimiento para adoptar una decisin. Las actuaciones en el proceso de cobro administrativo son de tramite y sin que procedan recursos. Varios Actos Administrativos para tomar una decisin. P1+P2+P3 (Contra ellos no proceden recursos de la va gubernativa)= Decisin final Definitivos: los que deciden directa o indirectamente el fondo del asunto. Una decisin, contra ellos si proceden recursos de la va gubernativa. Presunto o ficto: (Art. 40-42 del CCA) el silencio administrativo que se produce en relacin con las peticiones que hacen los particulares implica un acto presunto contra el cual proceden recursos va gubernativa. Puede actuar el contribuyente. Presuncin de hecho si existe, pero de derecho no existe. Presuncin de legalidad: (Ley 153 87 Art. 12) las leyes y actos administrativos se consideran se consideran ajustados a derecho mientras no se demuestre lo contrario. Deben ser obedecidos los actos por la autoridad y por los particulares hasta que se declaren inconstitucionales o ilegales. Normalmente todos los actos de la administracin tributaria deben tener fundamento en el DTS o el DTP y dejara de ser un acto para ser un hecho. En que se equivoco la Administracin Tributaria al demostrar la legalidad de un hecho por diferencias en la interpretacin normativa. Leer y redactar para que entiendan lo que queremos decir. PUBLICIDAD DE LOS ACTOS Proferida la decisin que pone fin a una actuacin administrativa debe hacerse conocer el acto mediante: 1. CITACIONES: 2. NOTIFICACIONES

3. PUBLICACIONES No son formas sustanciales que puedan ocasionar nulidad pero si tienen consecuencias para su validez y obligatoriedad. En materia de impuestos nacionales se establece como causal de nulidad (Art. 730 ET), cuando no se notifiquen dentro del trmino legal las liquidaciones y resoluciones de recursos. 1. CITACIONES: ir para enterarse de un Acto Administrativo. A falta de otro medio se citara por correo certificado al interesado para que dentro de los cinco das siguientes comparezca y notificarse personalmente (Art. 44 cdigo contencioso administrativo) y agotado este paso se puede proceder a notificar por edicto. 2. NOTIFICACIONES: En tributaria son dos personal y por edicto. Notificacin personal. Ir y conseguir al contribuyente para que se notifiquen de un Acto Administrativo. Edicto. Procedimiento especial, 1. Citar al contribuyente para que comparezca a la AT, si no lo hace, tiene un fundamento jurdico para notificarlo a travs de un edicto emplazatorio, que es un comunicado cuyo titulo es EDICTO EMPLAZATORIO, dice se avisa al contribuyente que se acerque para que se entere de la Resolucin, acto o auto de X fecha, tiene 2 fechas 1. Fecha de fijacin, 2. Fecha de des fijacin. El EE se debe publicar en un diario de amplia circulacin nacional o territorial, al mismo tiempo se debe publicar en una emisora de alta radio difusin. Se debe fijar en la Secretaria de la AT se coloca en una cartelera con fecha y hora y pasados 10 das hbiles se desfija. Y cuando se retira se pone sello donde se dice que vencido el termino no ha comparecido queda notificado personal mediante EE. 3. PUBLICACIONES: Normalmente en los AT hay una oficina de publicaciones, hay unas gacetas. Resolucin actos administrativos. Si la persona quedo mal citado, notificado, publicado, hay error de procedimiento hay que pedir nulidad total o parcial. En principio las decisiones deben notificarse personalmente a. 1. interesado: Contribuyente PN 2. Representante: Contribuyente PJ 3. Apoderado: Abogado Es obligatorio entregar copia del acto administrativo: * Autentica * Integra foliado completo * Gratuita * Con indicacin de los recursos que proceden y autoridad a quien se pueden interponer y plazo para interponerlos. Casi siempre son 5 das despus de la notificacin. No hacer esto constituye vicio sustancial por cuanto vulnera el derecho a la defensa y el debido proceso y acarrea nulidad de la decisin administrativa a no ser que el interesado se de por enterado e interponga y sustente los recursos de ley. Los recursos deben sustentarse, fundamentarse. EL DERECHO ADMINISTRATIVO Y LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

El derecho administrativo Procedimiento administrativo: Actuaciones administrativas Acto administrativo: Actividad que se lleva a cabo a travs de diferentes mecanismos: Actos Administrativos, Hechos Administrativos, Operaciones Administrativas, Vas de hecho, Omisiones. Tener en cuenta Teora del Acto Administrativo, Acto Administrativo como acto jurdico y Nocin de Acto Administrativo. Actos Administrativos: CLASIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS General: Individual: Reglados: Discrecional: Nacionales: Locales: Preparatorias o de trmite: Definitivos: Presunto o ficto: Presuncin de legalidad: PUBLICIDAD DE LOS ACTOS 1. CITACIONES: 2. NOTIFICACIONES 3. PUBLICACIONES VA GUBERNATIVA Es un procedimiento que se sigue para controvertir las decisiones ante la administracin para que el particular pueda o tenga la oportunidad de manifestar las razones del desacuerdo esta de corregir sus errores (auto-control). Contribuyentes = Administracin tributaria Procedimiento Contribuyentes Administracin Tributaria Contencioso Adtivo Jurisdiccin ordinaria civil Va gubernativa es un procedimiento que tiene el contribuyente, objetivos = objetivo controvertir decisiones de la Administracin Tributaria. Controversia se hacen por no estar de acuerdo con la decisin de la Administracin Tributaria. Va de defensa, manifestar las razones del desacuerdo Administracin Tributaria, autocontrol. 1 No procede contra los actos de carcter general 2 Tampoco contra los actos de tramite o preparatorio

3 No se puede por esta va pedir indemnizacin Solo se inicia cuando ha terminado una actuacin y se haya notificado. La va gubernativa debe agotarse para poder acudir a la va jurisdiccional o contenciosa salvo cuando la autoridad no ha dado oportunidad de interponer recursos. Revisar normatividad sustantiva y procedimental. Es requisito sine-quanom (sin ese requisito no se puede pasar al siguiente paso) que normalmente debe agotarse la va gubernativa para que el contribuyente instaure la demanda ante lo contencioso administrativo. Una cosa es la va gubernativa, otra cosa es agotar la va gubernativa es emplear los recursos establecidos en el Estatuto Tributario son 3: 1 Recursos de reposicin 2 Recursos de Apelacin 3 Recursos de queja Interponer los recursos es agotar la va gubernativa.RECURSOS (Art. 50 CCA) 1. REPOSICIN: Se interpone ante el mismo funcionario que profiri el acto adtivo, para que lo aclare, modifique o revoque y todo recurso tiene tres finalidades: Aclarar, modificar, revocar. La reposicin se hace ante el mismo funcionario que profiri el acto administrativo. Aclarar: que especifique a que se refiere, a que Norma o si es una Interpretacin. Se da en dos sentidos: * Cuales son los fundamentos de Derecho Tributario que utilizo igual los considerandos. * Cual fue la decisin Verificar que exista coherencia entre estos dos sentidos, considerandos decisin. Modificar: significa que normalmente el contribuyente solicita a la administracin tributaria que los considerandos y la decisin final porque no es justa la decisin, por no haber concordancia con el derecho sustancial. Revoque: si fallo en contra, que de la decisin a favor (revocatoria directa, procedimiento especial) esta no aplica para los recursos de reposicin. Quien coloca el recurso se llama recurrente, quien lo recibe es el recurrido. 2. APELACIN: Ante el superior del funcionario que expidi que expidi el acto administrativo con la misma finalidad. No hay apelacin contra los actos administrativos expedidos por los Ministros, Superintendentes, Jefes de Departamentos Administrativos, Entidades Descentralizadas, Unidades Especiales Administrativas que tengan personera jurdica. 2 formas: Directa o en Subsidio Directa: En el escrito decimos en la referencia recurso de apelacin. Siempre en su gran mayora el funcionario no lo concede. Si lo concede sube ante su superior y suspenden trminos mientras su jefe revisa. El mejor es el subsidio. Subsidio: en la referencia del escrito hay que decir dos situaciones, recursos de reposicin y en subsidio el de apelacin. El funcionario de la administracin tributaria admite el recurso de

reposicin, pero si no lo hace debe subirlo a su jefe inmediato. Procediendo dos recursos con una nica actuacin, simultneamente. 3. QUEJA: Cuando no se de curso a la apelacin y procede ante el superior de quien dicto el acto para que solicite y ordene remitir el expediente para su conocimiento y decisin. De estos recursos debe hacerse uso por escrito al momento de la notificacin personal dentro de los cinco das siguientes. Se deben hacer por escrito. A la notificacin personal. A la desfijacion por edicto. A la publicacin segn el caso. INTERESES MORATORIOS Y SANCIONES Art. 634 sanciones por mora en el pago de: * Impuestos * Anticipos * Retenciones Que es? Es una sancin relacionada con el pago de impuestos y anticipos. Si estos se realizan fuera de los plazos establecidos por el gobierno nacional. Presentacin y Pago. CUANDO SE CANCELAN Se deben liquidar y pagar intereses de mora cuando no se conceden dentro del plazo legal los impuestos, anticipos y retencin en la fuente. Deben liquidarse por cada da calendario de retraso en el pago de las obligaciones. Se hace por cada da calendario que pase. Art. 634 SUSPENSIN DE LOS INTERESES MORATORIOS Despus de 2 aos contados a partir de la fecha de recibido la demanda ante la jurisdiccin contenciosa administrativa, se suspendern los intereses moratorios a cargo del contribuyente hasta La fecha que quede ejecutoriada la providencia definitiva. Inicio === Termino === Demanda CA --- Juez ----decide ---- falla sentencia. Art. 635 DETERMINACIN DE LA TASA DE INTERS MORATORIO Para efectos tributarios con vencimientos, a partir del 1 de Enero de 2006, La tasa de inters moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superfinanciera de Colombia para el respectivo mes de mora. Ahora es tasa trimestral. Los intereses de mora de acuerdo a esta tasa de usura de forma trimestral. Anterior al 1 Enero de 2006, deberan liquidar y pagar intereses y que se encuentren pendientes-moratorios a la tasa vigentes de pago a 31-12-2005, del 31 de diciembre de 2005, por el tiempo de mora transcurrido hasta este da.

TASA DE INTERS MORATORIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS AO 2008 Mes Fundamentacin legal Intereses Moratorios % Superfinanciera Res 1975/2009 Oct.-Dic. 25,92 En- Mar Superfinanciera Res 2039/2009 24,21 Superfinanciera Resolucin 1 ao. Recordemos que la tasa de usura es igual al inters bancario corriente para la modalidad de crdito de consumo u ordinario incrementando en un 50% (17,28% trimestre Oct. Dic. 2009) 17,28%*(1+0,5) = 25,92 Art. 636 SANCIN POR MIRA EN LA CONSIGNACIN DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS Una entidad autorizada que recauda los impuestos y no efecte la consignacin de los recaudos a tiempo, se generaran intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios sobre el monto exigible no consignado oportunamente. Valor dejado de consignar * tasa de usura por 1,5 EJEMPLO DE CLCULOS POR INTERESES MORATORIOS Un contribuyente no cancelo impuesto de renta de Junio de 2009 y lo cancela el 15 de Enero de 2010. Valor a pagar por impuesto = 1.000.000 Calcular intereses 218 das 1.000.000 * 24,21*218 =144.597 365 Aproximar al 1.000 siguiente =>145.000 valor pago intereses moratorios Valor pago sancin + valor intereses moratorios + valor pago impuestos Jurisprudencia = se tomaba con el ultimo con el cual se va a pagar desde que fecha. SANCIN MNIMA Art. 639 Es equivalente a 10 UVT, este no ser aplicable a los intereses de mora ni a las sanciones contenidas en los artculos 668, 674, 675, 676, ET. Impuestos anticipos y retenciones. El valor de la UVT para el 2009 es:$23.763 ($23.763*10 UVT) = $238.000 2010 incremento IPC 3,33% =$24.555 EJM CLCULOS BASE IMPTOS = 100.000

VR INTERESES MORATORIOS= 18.000 VR SANCIN = 246.000 TOTAL = 364.000 Todas las sanciones a los contadores pblicos Todas las sanciones a los administradores Todas las sanciones que tengan que ver con libros de contabilidad y comprobantes de contabilidad. Todas las sanciones con la no presentacin de la declaracin tributaria Todas las sanciones relacionadas con las sanciones de extemporaneidad. SANCIN POR NO DECLARAR Art. 643.- Sancin por no declarar. La sancin por no declarar ser equivalente: 1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que fuere superior. 2. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre las ventas, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas presentada, el que fuere superior. 3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que fuere superior. 4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de timbre, la sancin por no declarar ser equivalente a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse. Pargrafo. 1o.- Cuando la administracin de impuestos disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras. Pargrafo. 2o.- Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por la administracin, en cuyo caso, el contribuyente, responsable, o agente retenedor, deber liquidarla y pagarla al presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo previsto en el artculo 642. Conc.: Art. 16 Ley 174 de 1994 Una vez emitido el emplazamiento tiene 10 das para interponer recursos. SANCIN POR EXTEMPORANEIDAD. Una de las obligaciones de todo contribuyente, es la de presentar las respectivas declaraciones tributarias dentro de las fechas fijadas por el estado. La no presentacin de las declaraciones tributarias dentro de esas fechas, implica el pago de una sancin denominada sancin por extemporaneidad, que esta contemplada en los Artculos 641 y 642 del Estatuto tributario, sancin que el contribuyente debe calcular y pagar una vez que presente su declaracin

extempornea, es decir, posterior a la fecha en que legalmente debi haberla presentado. El monto de la sancin depende de si el contribuyente corrige su incumplimiento voluntariamente o como consecuencia de la actuacin de la Dian. Si la presentacin extempornea es voluntaria, la sancin es de solo el 5% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de extemporaneidad, pero si la presentacin es posterior al emplazamiento para declarar de la administracin de impuestos, el valor de la sancin se duplica. Respecto a la sancin por extemporaneidad, el Estatuto tributario contempla: Articulo 641. Extemporaneidad en la presentacin. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso. Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. (Vea: Plantilla en Excel para el clculo de intereses moratorios) Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor. Articulo 642. Extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retencin, segn el caso. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable. Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que se refiere el presente artculo. El sistema tributario colombiano esta basado en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente. El contribuyente es quien determina su renta liquida y su impuesto, y adems es quien liquida alguna de las sanciones. Y de acuerdo a esta filosofa del

cumplimiento voluntario, el rgimen sancionatorio contempla sanciones ms o menos gravosas dependiendo de si el contribuyente corrige sus omisiones o errores de forma voluntaria o inducida por actuaciones de la administracin de impuestos. En razn a esto, es recomendable que el contribuyente acte siempre voluntariamente, de esta forma no solo evitar mayores sanciones, sino que evitar investigaciones por parte de la Dian, algo que en algunos casos puede no ser conveniente, puesto que el contribuyente se expondra a que le sean detectados mayores errores o inconsistencias que agravaran la situacin del contribuyente respecto a sus obligaciones tributarias. De la redaccin de los artculos 641 y 642, es evidencia un tratamiento injusto a la hora de calcular la sancin, toda vez que la base para su clculo, es el impuesto a cargo, mas no el impuesto a pagar, es decir, que no tiene en cuenta las retenciones en la fuente (Que son un pago anticipado del impuesto), por lo que se paga una sancin sobre un impuesto que aunque se haya causado ya se pag. Lo que el contribuyente en realidad debe al estado es el valor a pagar por concepto de impuesto, no el impuesto a cargo antes de retenciones, puesto que mediante el mecanismo de Retencin en la fuente, ya ha pagado parte del impuesto y por consiguiente no debera pagar una sancin sobre un valor que no adeuda. SANCION POR EXTEMPORANEIDAD EN LA RETENCIN EN LA FUENTE La sancin por extemporaneidad en la declaracin de retencin en la fuente, tiene una particularidad que no tienen las declaraciones de renta ni de Iva, por lo que merece un anlisis especial. Dice el artculo 641 del estatuto tributario, que cuando una declaracin tributaria se presenta de forma extempornea, se deber pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes de retardo, equivalente al 5% del impuesto a cargo, o de las retenciones objeto de la declaracin. Hasta aqu no hay problema, puesto que en el caso de la declaracin de retencin en la fuente, por cada mes o fraccin de mes, se aplicara un 5% sobre el valor las retenciones practicadas, tal y como lo expresa el artculo 641 del estatuto tributario: Ha dicho el artculo 641, que cuando no haya impuesto a cargo, la sancin ser el 5% de los ingresos del periodo. Ntese que se omiti la palabra retenciones la cual s figura en el primer prrafo, de modo que el inciso 3 del artculo 641, slo es aplicable al impuesto de renta y al impuesto a las ventas, ms no las retenciones en la fuente. En este orden de ideas, si durante el periodo no se practicaron retenciones, no habr base para el clculo de la sancin por extemporaneidad, pues la ley no contempl que en el caso de la retencin en la fuente, se calculara la sancin sobre los ingresos del periodo, en caso de no haberse practicado retenciones en el respectivo periodo. Sin embargo, no quiere decir esto que no habr sancin si en el respectivo periodo no se practicaron retenciones en la fuente, puesto que de presentarse esta situacin, se dar aplicacin a lo expuesto por el artculo 639 del estatuto tributario: Sancin mnima. El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administracin de Impuestos, ser equivalente a la suma de 10 Uvt. Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artculos 668, 674, 675 y 676. As las cosas, la sancin por extemporaneidad en la declaracin de retencin en la fuente, cuando no se practicaron retenciones en el respectivo periodo, ser la sancin mnima, puesto que por expreso mandato legal, ninguna sancin puede ser inferior a la sancin mnima, exceptuando claro est, las casos expresamente contemplados por el mismo artculo 239 del estatuto tributario. Es evidente que el no presentar la declaracin de retencin, es un hecho irregular sancionable, y

el hecho de que el artculo 641 no haya contemplado una base para el clculo de la sancin, cuando en el periodo declarado no se practicaron retenciones, no quiere decir que el contribuyente quede eximido de la sancin, sino que en este caso, se pagar la mnima. SANCIN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIN ARTICULO 659-1. SANCIN A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS. Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los Contadores Pblicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de 590 UVT. La cuanta de la sancin ser determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad. Se presume que las sociedades de contadores pblicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditora o cuando en tres o ms ocasiones la sancin del artculo anterior ha recado en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento proceder la sancin prevista en el artculo anterior. ARTICULO 660. SUSPENSION DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a $11.866.000 originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaracin tributaria, se suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o pruebas, segn el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y dems pruebas con destino a la Administracin Tributaria, hasta por un ao la primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sancin ser impuesta mediante resolucin por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma proceder recurso de apelacin ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deber ser interpuesto dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la sancin. Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la sancin prevista en este artculo deber cumplirse el procedimiento contemplado en el artculo siguiente. ARTICULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL. El funcionario del conocimiento enviar un requerimiento al contador o revisor fiscal respectivo, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la providencia, con el fin de que ste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviar por correo a la direccin que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la direccin de la empresa. El contador o revisor fiscal dispondr del trmino de un (1) mes para responder el requerimiento, aportar y solicitar pruebas. Una vez vencido el trmino anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicar la sancin correspondiente. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto y se comunicar a la Junta Central de Contadores para los fines pertinentes. ARTICULO 661-1. COMUNICACIN DE SANCIONES. Una vez en firme en la va gubernativa las sanciones previstas en los artculos anteriores, la Administracin Tributaria informar a las entidades financieras, a las Cmaras de Comercio y a las diferentes oficinas de impuestos del pas, el nombre del contador y/o sociedad de contadores o firma de contadores o auditores

objeto de dichas sanciones. SANCION POR LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS Y COMPROBANTES Art. 654.- Hechos irregulares en la contabilidad. Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos: a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos; b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos; c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren; d) Llevar doble contabilidad; e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones, y f) Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibicin existan ms de cuatro (4) meses de atraso. Doctrina: 126 127 128 Art. 655.- Sancin por irregularidades en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de veinte millones de pesos ($20.000.000) (Hoy $246.800.000). Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. ARTICULO 631. PARA ESTUDIOS Y CRUCES DE INFORMACIN. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 684 y dems normas que regulan las facultades de la Administracin de Impuestos, el Director de Impuestos Nacionales podr solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de informacin necesarios para el debido control de los tributos: a. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades que sean socias, accionistas, cooperadas, comuneras o asociadas de la respectiva entidad, con indicacin del valor de las acciones, aportes y dems derechos sociales, as como de las participaciones o dividendos pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles. b. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic retencin en la fuente, con indicacin del concepto, valor del pago o abono sujeto a retencin, y valor retenido. c. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades que les hubieren practicado retencin en la fuente, concepto y valor de la retencin y ciudad donde les fue practicada. d. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicacin del concepto y valor acumulado por beneficiario. e. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo ao gravable sea superior diecinueve millones cien mil pesos ($19.100.000); con indicacin del concepto, retencin en la fuente practicada e impuesto descontable. f. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes

se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso en el respectivo ao gravable sea superior a cuarenta y siete millones setecientos mil pesos ($47.700.000) con indicacin del concepto e g. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos para terceros y de los terceros a cuyo nombre se recibieron los ingresos, con indicacin de la cuanta de los mismos. h. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier ndole, con indicacin de su valor. i. Apellidos y nombres o razn social y NIT de cada uno de los deudores por concepto de crditos activos, con indicacin del valor del crdito. j. Descripcin de los activos fijos adquiridos en el ao, cuyo costo de adquisicin exceda de siete millones cuatrocientos mil pesos ($7.400.000), con indicacin del valor patrimonial y del costo fiscal. k. La discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias. l. El valor global de las ventas o prestacin de servicios por cada uno de los establecimientos comerciales con indicacin del nmero y tipo de mquina registradora y/o intervalos de numeracin de facturacin de venta utilizada en el ao, ciudad y direccin del establecimiento; m. Cuando el valor de la factura de venta de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin u otorguen derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, sea superior a ocho millones cien mil pesos ($8.100.000), se deber informar el nmero de la factura de venta, con indicacin de los apellidos y nombres o razn social y el NIT del tercero. PARAGRAFO 1o. La solicitud de informacin de que trata este artculo, se formular mediante resolucin del Director de Impuestos Nacionales, en la cual se establecern, de manera general, los grupos o sectores de personas o entidades que deben suministrar la informacin requerida para cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrn ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde deber enviarse. PARAGRAFO 2o. Cuando se trate de personas o entidades que en el ltimo da del ao inmediatamente anterior a aqul en el cual se solicita la informacin, hubieren posedo un patrimonio bruto superior a tres mil trescientos sesenta y ocho millones ochocientos mil pesos ($3.368.800.000), o cuando los ingresos brutos de dicho ao sean superiores a seis mil setecientos treinta y siete millones setecientos mil pesos ($6.737.700.000), la informacin a que se refiere el presente artculo, deber presentarse en medios magnticos que sean procesables por la Direccin de Impuestos Nacionales. PARAGRAFO 3o. La informacin a que se refiere el presente artculo, as como la establecida en los artculos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario, deber presentarse en medios magnticos o cualquier otro medio electrnico, para la transmisin de datos, cuyo contenido y caractersticas tcnicas sern definidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de anterioridad al ltimo da del ao gravable por el cual se solicita la informacin. SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR DE IMPUESTOS Art. 674.- Errores de verificacin. Las entidades autorizadas para la recepcin de las declaraciones y el recaudo de impuestos y dems pagos originados en obligaciones tributarias, incurrirn en las siguientes sanciones, en relacin con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorizacin: 1. Hasta mil pesos ($1.000) (Hoy $12.000) por cada declaracin, recibo o documento

recepcionado con errores de verificacin, cuando el nombre, la razn social o el nmero de identificacin tributaria, no coincidan con los que aparecen en el documento de identificacin del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable. 2. Hasta mil pesos ($1.000) (Hoy $12.000) por cada nmero de serie de recepcin de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la respectiva administracin de impuestos, o cuando a pesar de haberlo hecho, tal informacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico. 3. Hasta mil pesos ($1.000) (Hoy $12.000) por cada formulario o recibo de pago que, conteniendo errores aritmticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico. Conc.: Decreto 3020 de 1997, Decreto 2649 de 1998 Art. 675.- Inconsistencia en la informacin remitida. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, cuando la informacin remitida en el medio magntico, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situacin se presente respecto de un nmero de documentos que supere el uno por ciento (1%), del total de documentos correspondientes a la recepcin o recaudo de un mismo da, la respectiva entidad ser acreedora a una sancin, por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se seala a continuacin: 1. Hasta mil pesos ($1.000) (Hoy $12.000) cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por ciento (3%) del total de documentos. 2. Hasta dos mil pesos ($2.000) (Hoy $25.000) cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco por ciento (5%) del total de documentos. 3. Hasta tres mil pesos ($3.000) (Hoy $37.000) cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al cinco por ciento (5%). Art. 676.- Extemporaneidad en la entrega de la informacin. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los trminos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para entregar a las administraciones de impuestos los documentos recibidos; as como para entregarle informacin en medios magnticos en los lugares sealados para tal fin, incurrirn en una sancin hasta de veinte mil pesos ($20.000) (Hoy $250.000), por cada da de retraso. Conc.: Decreto 2649 de 1998 Doctrina: 108 Art. 677.- Cancelacin de la autorizacin para recaudar impuestos y recibir declaraciones. El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico podr, en cualquier momento, excluir de la autorizacin para recaudar impuestos y recibir declaraciones tributarias, a la entidad que incumpla las obligaciones originadas en la autorizacin, cuando haya reincidencia o cuando la gravedad de la falta as lo amerite. Art. 678.- Competencia para sancionar a las entidades recaudadoras. Las sanciones de que tratan los artculos 674, 675 y 676, se impondrn por el subdirector de recaudo de la Direccin General de Impuestos Nacionales, previo traslado de cargos, por el trmino de quince (15) das para responder. En casos especiales, el subdirector de recaudo podr ampliar este trmino. Contra la resolucin que impone la sancin procede nicamente el recurso de reposicin que

deber ser interpuesto dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de la misma, ante el mismo funcionario que profiri la resolucin. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES SOCIOS. Concepto de responsabilidad En trminos generales, la responsabilidad es la capacidad de toda persona de conocer y aceptar las consecuencias de un acto suyo, inteligente y libre, as como la relacin de causalidad que une al autor con el acto que realice. La responsabilidad se exige solo a partir de la libertad y de la conciencia de una obligacin. Para que exista le responsabilidad, el autor del acto u omisin que haya generado una consecuencia que afecte a terceros, debe haber actuado libremente y en plena conciencia. Clases de responsabilidad La responsabilidad se de una persona, y dependiendo del cargo u oficio que desempee, puede ser: Penal, Civil, Fiscal, Administrativa y Disciplinaria. 1.- Responsabilidad penal: La responsabilidad penal es, en Derecho, la sujecin de una persona que vulnera un deber de conducta impuesto por el Derecho penal al deber de afrontar las consecuencias que impone la ley. Dichas consecuencias se imponen a la persona cuando se le encuentra culpable de haber cometido un delito o haber sido cmplice de ste. La responsabilidad penal la impone el Estado, y consiste en una pena que busca castigar al delincuente e intentar su reinsercin para evitar que vuelva a delinquir. Este tipo de responsabilidad se presenta cuando el funcionario ha realizado una conducta que se tiene tipificada como delito en el Cdigo Penal; entre ellas podemos mencionar: el peculado, el cohecho, el prevaricato; o cuando exista por parte del servidor pblico un inters ilcito en la celebracin de contratos, para provecho propio o de un tercero, en cualquier clase de contrato u operacin en que deba intervenir por razn de su cargo o de sus funciones; o Cuando trmite cualquier actuacin contractual sin el cumplimiento de los requisitos legales o esenciales como la celebracin o la liquidacin del contrato, para obtener un provecho ilcito para si mismo, para el contratista o para un tercero. 3.- Responsabilidad civil: En esta se clasifica la responsabilidad de la persona (particular o funcionario pblico) frente al estado y frente al particular por los perjuicios causados con su actuacin en desarrollo y cumplimiento de la actividad funcin a su cargo. Respecto a la responsabilidad de los particulares y los funcionarios o servidores pblicos, La Constitucin Nacional en su artculo 6, establece que la responsabilidad de los particulares, solamente ser por infringir la ley, y que la responsabilidad de los funcionarios pblicos, ser por las mismas causas (infringir la ley) y por omisin o extralimitacin en el ejercicio de sus funciones. Sobre la responsabilidad de los administradores, el Cdigo de comercio, en su artculo 200 ha establecido: Los administradores respondern solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que por dolo o culpa ocasionen a la sociedad a los socios o a terceros. No estarn sujetos a dicha responsabilidad, quienes no hayan tenido conocimiento de la accin u omisin o hayan votado en contra, siempre y cuando no la ejecuten. En los casos de incumplimiento o extralimitacin de sus funciones, violacin de la ley o de los estatutos, se presumir la culpa del administrador. De igual manera se presumir la culpa cuando los administradores hayan propuesto o ejecutado la decisin sobre distribucin de utilidades en contravencin a lo prescrito en el artculo 151 del

Cdigo de Comercio y dems normas sobre la materia. En estos casos el administrador responder por las sumas dejadas de repartir o distribuidas en exceso y por los perjuicios a que haya lugar. Si el administrador es persona jurdica, la responsabilidad respectiva ser de ella y de quien acte como su representante legal. Se tendrn por no escritas las clusulas del contrato social que tiendan a absolver a los administradores de las responsabilidades ante dichas o a limitarlas al importe de las cauciones que hayan prestado para ejercer sus cargos. Responsabilidad disciplinaria: A este tipo de responsabilidad, pertenecen aquellos actos o hechos de un funcionario o empleado, que sin tipificarse como un delito, son hechos y actos que perturban el normal, cabal y adecuado cumplimiento de las funciones asignadas a la persona. La accin u omisin de las funciones de una persona, que de una u otra manera perjudique el correcto desempeo de un determinado ente, conlleva una responsabilidad y una sancin disciplinaria, sancin que ser gradual segn la gravedad o levedad de la falta, y de las consecuencias de esta. Desde el punto de vista estatal, en Colombia el marco jurdico del control disciplinario actualmente esta confinado por la ley 734 de 2002, el cual recae sobre los servidores pblicos o los particulares que cumplan funciones publicas o labores de interventoria en los contratos estatales. Por lo tanto, de acuerdo a las circunstancias de tiempo, modo en que se haya celebrado y ejecutado un acto administrativo, al servidor pblico se le aplicara lo establecido en los artculos 42 , 43 y 44 y subsiguientes de la ley 734 de 2002, de acuerdo a la responsabilidad desligada por sus actuaciones en la ejecucin del contrato. En el sector privado, cada empresa podr incluir en su lo reglamento interno, los actos y hechos sancionables, lo mismo que las sanciones, y los procedimientos a seguir para su aplicacin. Responsabilidad Fiscal: La responsabilidad fiscal esta relacionada con el manejo y administracin de los recursos pblicos (del estado). La responsabilidad fiscal se deriva de la gestin fiscal que hagan los funcionarios pblicos, o los particulares que administren recursos del estado. En Colombia, la responsabilidad fiscal debe ser determinada por la contralora general de la nacin, y esta debe buscar que en el proceso de responsabilidad fiscal se conduzca a obtener una declaracin jurdica, en la cual se precisa con certeza que un determinado servidor pblico o particular debe asumir las consecuencias que se derivan por sus actuaciones irregulares en la gestin fiscal que haya realizado y que est obligado a reparar el dao causado al erario pblico, por su conducta dolosa culposa. La responsabilidad fiscal, bsicamente tiene dos clases o variantes: Sancionatoria y resarcitoria. La primera busca sancionar al responsable del manejo indebido de los recursos pblicos, y la segunda busca que el responsable, reintegre o resarza el dao o el detrimento causado al patrimonio publico. Responsabilidad administrativa: Se llama responsabilidad administrativa a aquella responsabilidad que surge de la comisin de una contravencin administrativa propia de quien ejerce cargos directivos en una organizacin publica o privada. Existe la responsabilidad administrativa por todo perjuicio o dao causado a terceros por la accin u omisin de un acto administrativo. . La responsabilidad administrativa es propia de quienes ejercen cargos directivos, de quienes tomas las decisiones que luego causan los perjuicios, y son las consecuencias jurdicas de sus actos las que configuran la responsabilidad administrativa la que bien puede tener implicaciones penales o civiles.

Vemos que la norma al referirse a la responsabilidad, se habla del dolo y la culpa. Respecto a estos dos conceptos, la ley los ha definido de la siguiente manera: Culpa: La ley distingue tres especies de culpa y descuido: Culpa grave, negligencia grave, culpa lata, es la que consiste en no manejar los negocios ajenos con aquel cuidado que aun las personas negligentes o de poca prudencia suelen emplear en sus negocios propios. Esta culpa en materias civiles equivale al dolo. Culpa leve, descuido leve, descuido ligero, es la falta de aquella diligencia y cuidado que los hombres emplean ordinariamente en sus negocios propios. Culpa o descuido, sin otra calificacin, significa culpa o descuido leve. Esta especie de culpa se opone a la diligencia o cuidado ordinario o mediano. El que debe administrar un negocio como un buen padre de familia, es responsable de esta especie de culpa. Culpa o descuido levsimo es la falta de aquella esmerada diligencia que un hombre juicioso emplea en la administracin de sus negocios importantes. Esta especie de culpa se opone a la suma diligencia o cuidado. Dolo; concepto y caractersticas Las voces utilizadas por la ley (C.C. art. 63) para definir el dolo concuerdan con la nocin doctrinaria que lo sita y destaca en cualquier pretensin de alcanzar un resultado contrario al derecho, caracterizada por la conciencia de quebrantar una obligacin o de vulnerar un inters jurdico ajeno; el dolo se constituye, pues, por la intencin maliciosa, al paso que la culpa, segn el mismo precepto y la concepcin universal acerca de ella, se configura sobre la falta de diligencia o de cuidado, la imprevisin, la negligencia, la imprudencia. De esas caractersticas sustanciales surgen, como es obvio, las consecuencias legales respectivas; el dolo generalmente no se presume (C.C. Art. 1516), ni su tratamiento legal puede ser modificado por la voluntad individual, salvo la condonacin del pretrito (C.C. Art. 1522), acarrea en todos los casos sanciones civiles de igual intensidad, y agrava la posicin del deudor aun enfrente de eventos imprevisibles (C.C. Art. 1616); la culpa, por el contrario, se presume en el incumplimiento contractual y en varios casos de responsabilidad extracontractual, de que es ejemplo el artculo 2356 del Cdigo Civil. Las partes pueden alterar libremente las regulaciones legales respecto de ella, y su intensidad se grada para asignarle diferentes efectos a sus diversos grados (C.C. Art. 1604), y, por ltimo, no agrava la posicin del deudor sino ante lo que se previ o pudo preverse al tiempo del contrato (C.C. art. 1616). Tanto el dolo como la culpa generan la responsabilidad civil en el campo extracontractual y en el de la formacin y la ejecucin de los contratos, pero sin que sea dable confundirlos, atribuirles consecuencias indiferentes, o tutelar el uno por normas aplicables slo a la otra, o viceversa. [Corte Suprema de Justicia, sentencia de 9 de agosto de 1949].

SEXTA SESION
Continuamos y terminamos en la elaboracion de la Declaracion de Renta de personas Juridicas, se entrega el examen final para entregar en la ultima clase empresa la Evasion Limitada. Urgente para todos los Gru`pos Correcciones a los valores: la cuenta 135505 por la cuenta 1355 15 152405 MUEBLES Y ENSERES CAMBIAR EL VALOR $ 107.108.652,00 POR $ 100.108.652,00 1524 EQUIPO DE OFICINA CAMBIAR EL VALOR $ 211.746.106 POR $ 114.746.106,00 220505 PROVEEDORES NACIONALES CAMBIAR EL VALOR $ 1.465.813.870,67 POR $ 465.813.870,67 2205 NACIONALES CAMBIAR EL VALOR $ 1.465.813.870,67 POR $ 465.813.870,67 22 PROVEEDORES CAMBIAR EL VALOR $ 1.465.813.870,67 POR $ 465.813.870,67 2 PASIVO CAMBIAR $ 3.760.227.877,38 POR $ 2.760.227.877,38 Informacion Adicional : Patrimonio Liquido Ao 2007: $ 3.506.814.000 Anticipo Ao 2008: $ 15.879.000 Para las Ganancias Ocasionales se debe corregir los valores asi: cuenta 424540 flota y Equipo de transporte por $ 5.920.640 se cambia por $ 56.637.725 y la cuenta 424520 Maquinaria y Equipo por $ 56.637.725. se cambia por $ 5.920.640.00. La venta del Equipo de Transporte fue por $ 123.000.000. La venta de la maquinaria fue por $ 12.000.000 Los valores de los costos son hallados por ustedes. Publicado por Juan Fernando Castaeda Sepulveda

quinta sesion
Teoria de Contributentes, Declarantes del impuesto de renta. Declaracion de Personas Juridicas y Asimiladas Nacionales Explicacion de los renglones con practica de la empresa La pirata Limitada. Publicado por Juan Fernando Castaeda Sepulveda

CUARTA SESION
Evaluacion del Iva y Declaracion de Retencion. Introduccion a la Declaracion de renta Personas Juridicas Publicado por Juan Fernando Castaeda Sepulveda

TERCERA SESION
Buenas censautas virtuales; Espero que todos se encuentren bien de salud, para esta sesion deben leer la Guia de Aprendizaje No 3 y el Material Complementario, el cual se descarga de Los Documentos de Apoyo Tambien la evaluacion teorico practica de los temas vistos incluyendo la utilizacion de los formularios de retencion fuente. Publicado por Juan Fernando Castaeda Sepulveda

SEGUNDA SESION
Desarollo practico de la segunda guia de Aprendizaje, que incluye el uso de los formularios de Retencion Fuente e Iva. Para el dia sabado 8 tercera sesion, entregaran el taller propuesto en el Formulario de Retencion Fuente, utilizando las notas de clase y los documentos de apoyo. Cualquier dificultad tel 315 484 60 18 320 670 08 32 Publicado por Juan Fernando Castaeda Sepulveda

PRIMERA SESION
Reciban una calurosa bienvenida a la Asignatura Legislacion Tributaria e inicien una forma diferente de producir y compartir el conocimiento. Desde ahora son parte de una comunidad virtual de conocimiento en la que existen estrategias para innovar sus procesos de aprendizaje y hacer cada vez mejor la aventura de aprender. Como algunos ya saben esto implica cambios en los hbitos de estudio, en las formas de relacin y hasta en la manera de concebirse a si mismo. El proceso se desarrollar en (4) sesiones en su primera parte y se realizaran diferentes actividades como son: Talleres, Trabajos y evaluaciones. Calendario Sabados Sabado 1: 25 de Julio. . Sabado 2: 01 de Agosto. Sabado 3: 08 de Agosto. Sabado 4: 15 de Agosto. Calendario Domingos Domingo 1: 26 de Julio. Domingo 2: 02 de Agosto. . Domingo 3: 09 de Agosto.

 Domingo 4: 16 de Agosto Presentacion del Docente y Alumnos.

AVANCE DE LAS CLASES

Buenas Censautas el desarrollo de las clases es: 1. Clase: a. Diagnostico de Conocimientos. b. Repaso Contable. c. Ingreso al Software Contable. 2. Clase: a. Desarrollo de la Guia de Aprendizaje. b. Navegacion en el Software Contable. c. Entrega del Trabajo Final. 3. Clase: a. Desarrollo de la Guia de Aprendizaje. b. Navegacion en el Software Contable. c. Guia y Explicacion del Trabajo Final. 4. Clase: a. Desarrollo de la Guia de Aprendizaje. b. Entrega del Trabajo Final. c. Evaluacion Final. Nota: Los Ejemplos y los Documentos Sistematizados para del Trabajo Final la encuentra en Documentos de Apoyo. La Guia de de Aprendizaje y la Guia del Trabajo Final esta en Actividades. URGENTE: Comunicarse con el Tutor las alumnos que faltan por presental el examen. Comunicarse con el Tutor las alumnas que perdiern el examen.