EMPRESA: COMPAA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.

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MEMORANDO DE PLANEACION
1. DEFINICION DE OBJETIVOS 1.1. OBJETIVO GENERAL: Determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas en los estados financieros, en funcin de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los controles utilizados por la compaa para tal fin. 1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS: Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las operaciones de la Compaa, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones. Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguarda de activos de la compaa contra prdidas de cualquier clase. Dictaminar los estados financieros a diciembre 31 de 2006. 2. INVESTIGACION PRELIMINAR 2.1. RESEA HISTORICA: Industrial y Comercial S.A. fue fundada en 1950. Esta ubicada en la Calle 170 N0. 19-07. Cuenta con una planta fsica adecuada para una labor industrial y cuenta con otra sede en el centro de la ciudad en la Carrera 5 No. 127-05, en donde realiza sus ventas. Cuenta con una junta de socios, el gerente de la compaa Jorge Prez, el Revisor Fiscal es el CPT Ernesto Gmez, tiene tres asesores en tributaria, derecho laboral y en sistemas. La secretaria general, subgerente, jefe comercial, jefe de produccin, jefe de costos, el contador, el tesorero, auditor de inventarios y de costos. Es el tercer ao que participa 2.2. TIPO DE EMPRESA: Industrial y Comercial S.A. es una sociedad annima. Constituida por 12 accionistas aportando todos y cada uno la suma de $100.000, inscrita en Cmara de Comercio de Santaf de Bogot D.C., el 28 de diciembre de 1950. 2.3. CIRCUNSTANCIAS ECONOMICA Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO La mayora de las compras estn a cargo del jefe comercial, existiendo Comit de Compras bajo el nivel especfico de autorizacin. Las polticas de ventas estn a cargo del Departamento Comercial. Su rotacin de cartera es de 60 y 180 das.

 Durante el ao 2007 adquirieron equipos de computacin para lograr una mejor captura y distribucin de la informacin, situacin que requiere de un anlisis especfico ya que es un sistema nuevo y pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa. La compaa tiene una participacin en el mercado de sus productos de 65% con respecto a la competencia, sin embargo se estn estableciendo tcticas de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura econmica decretada por el gobierno. 2.4 POLITICAS Y PRACTICAS FINANCIERAS La Compaa utiliza entre otros, las siguientes polticas y prcticas contables. La Compaa compra materia prima en un 80% a crdito. El manejo de los costos se hace a travs de estndares para algunos centros de costos (administracin, comercial) y costos reales de produccin. El proceso de produccin de los productos es aproximadamente 10 semanas. Se fijaron polticas de ventas de la siguiente manera: Cuando se trate de ventas al detal no se ofrece, ni ce aceptan descuentos. Cuando se trate de ventas al por mayor, se dar un descuento comercial del 10%, adems si a crdito se adicionar un 5% por pronto pago. La poltica de traslado de producto terminado a la oficina de ventas ser los martes. Los resultados de los estados financieros deben entregarse, como plazo mximo el da 17 del mes siguiente a la finalizacin del perodo contable. Se entrega mensualmente informes de ejecuciones presupuestales. Cuando resultan imperfectos se rematan en ventas, primero a empleados con un recargo del 10% ms del costo, y para particulares con un 25% ms del costo. Se evala por parte de la administracin las polticas contables, financieras y presupuestales. 2.5 PRINCIPALES PROVEEDORES A la compaa le suministran materia prima los siguientes proveedores: (nombres, nit, direccin, contacto, que suministran).. 2.6 PRINCIPALES CLIENTES La compaa cuenta con clientes importantes: (nombres, nit, direccin, contacto, que suministran).. 3. AREAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organizacin se tiene como significativa, el rea de inventarios, que se encuentra debidamente organizada, aunque sufren retardos en la entrega de la

mercanca. El manejo del krdex presenta errores en saldos. El rea de ventas, tambin se constituye en rea significativa, porque las polticas de descuentos que maneja la compaa son bastantes atractivos para los clientes potenciales. 4. RIESGOS INHERENTES AL CONTROL El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente, atenderlo en ventas. Riesgo Control: No hay segregacin de funciones. Riesgo Inherente: Manipulacin de datos. Existe demora en la cancelacin de pedidos, por encontrarse mal diligenciados, ocasionando disgustos en el proveedor. Riesgo Control: No hay revisin por el personal especializado en esta funcin. Riesgo Inherente: Doble pago, doble facturacin, doble contabilizacin. Se estn recibiendo cheques postfechados, incumpliendo con una de las polticas de la compaa. Riesgo Control: No se estn utilizando o ejecutando los controles establecidos por los funcionarios a cargo. Riesgo Inherente: Malversacin de fondos. 5. ALCANCES Y LIMITACIONES Se auditaran los estados financieros con corte a diciembre 31 de 2007. Industrial y comercial S.A., tiene proyectados algunos cambios en el momento de nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditora. Entre otras tenemos: Estudio y/o renovacin de la planta de personal La Construccin de una nueva sede ubicada en la Cra. 30 con Calle 19, donde se ubicar la Oficina Principal de ventas, as como la ampliacin de la fbrica en la ciudad de Cali. 6. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A AUTILIZAR Durante el desarrollo de la auditora se llevaran a cabo los siguientes procedimientos y tcnicas: Procedimientos: Evaluacin y estudio del sistema contable. Evaluacin y estudio del sistema de control interno. Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y saldos de las cuentas.

 Se comparan estados financieros de los dos ltimos aos (2006, 2007) con los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable, para determinar si los estados financieros se presentan de forma razonable. Tcnicas: Inspeccin: Observacin:. Clculo:. 7. VISITAS
Visita Visita Visita Visita Preliminar: durante el Desarrollo del Trabajo:. Final:.. Posterior:.

8. PRESUPUESTO DEL TIEMPO

Actividad Personal Tiempo en Horas Vista Preliminar Memorando de Planeacin Programas de Auditora Ejecucin de la Auditora Informe

9. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA Por parte del cliente:(nombres y cargos) Por parte de la Auditora:(nombres y cargos). 10. COSTO DE LA AUDITORIA Honorarios:. Transporte:.. Papelera:.. Viticos:.. 11. FECHAS DE LAS REUNIONES
Conclusiones de la Visita Preliminar Para Planear el Trabajo Discutir y Revisar el Memorando de Control Interno Discutir el Informe Final

MEMBRETE DE LA FIRMA PROFESIONAL EMPRESA EJEMPLO Memorndum de planeacin

1.- FACTORES QUE AFECTAN LAS ESTRATEGIAS DE AUDITORIA. A.-TERMINOS DEL TRABAJO (Propuesta o Cotizacin NIA 210) Hemos sido contratados para efectuar la auditoria de estados financieros de EMPRESA EJEMPLO, S.C. por el ao que terminar al 31 de diciembre de . B.- AMBIENTE DEL NEGOCIO (Conocimiento preeliminar del cliente) La empresa tiene competencia en la regin donde se desenvuelve su operacin, pero tiene un lugar importante dentro del mercado de los Despachos que se encargan de impartir asesorias. C.- IDENTIFICACION DE PRINCIPALES TRANSACCIONES DEL NEGOCIO La empresa KOL, SC, se constituyo el da 10 de julio del 2002, ante el Notario Pblico No 79, y tiene como objeto asesoria contable fiscal, asesora en sistema de computacin, asesoria en desarrollo administrativo y organizacional, asesoria en auditoria interna y externa, y cualquier otro asesoria referente a una sociedad prestadora de servicios contables y administrativos. Mantiene un contrato como prestadora de servicio con la empresa Pacifico, SA de CV, de la cual es parte relacionada. D.- PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES LIQUIDEZ/ Razn Circulante Activo Circulante = 6, 676,506 = 9,64

Pasivo Circulante 692, 441 Esta relacin demuestra la posicin inmediata de liquidez. Esta razn financiera esta reflejando una buena liquidez. Solvencia financiera Activo total = 6,867, 635 = 9.91 Pasivo Circulante 69 2,441 Esto indica que la solvencia para pagos de los pasivos podr cumplirse, el pasivo son los impuestos por pagar. Esta razn financiera nos refleja buena liquidez. Rentabilidad Ingresos totales = 2, 070,957 = 1.10 Gastos totales 1, 881,073 Se considera que esta razn financiera y margen pequeo en cuanto a rentabilidad de la empresa, sin embargo puede mejorarse. E.- EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA E.1 Riesgos Generales COMPRENSION INICIAL DEL AMBIENTE CONTROL La Empresa es administrada por un Administrador nico, nombrado entre sus propios accionistas, por lo anterior, las actividades y decisiones administrativas y operativas que desarrolla la empresa recae en el Administrador. La Empresa al cierre del ejercicio _____, aun con la existencia de un control interno aceptable, se decidi por aplicar procedimientos de revisin ms amplios a la poca confianza en resultados obtenidos. a.- Evaluacin del riesgo de auditoria Derivado de nuestra revisin como auditores externo de la empresa, y de acuerdo con nuestro conocimiento previo con el cliente que el riesgo de auditora es mediano b.- Integridad de la gerencia De acuerdo con nuestras apreciaciones, la Administracin de la empresa tiene una adecuada integridad. La estructura de la organizacin tiene experiencia suficiente en este tipo de empresas. c.- Estructura de la organizacin La Empresa tiene una estructura de la Administracin que cuenta con funciones de control y fiscalizaciones adecuadas y cuyas funciones estn claramente definidas. e.- Naturaleza del negocio Por la naturaleza de la Empresa, no existen riesgos significativos en los estados financieros atribuibles a su operacin. E.2 Riesgos claves EVALUACION DE RIESGOS DE ERRORES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS a.- CUENTAS POR COBRAR No se maneja estimacin para cuentas incobrables Como principal deudor diverso es ____________ el cual trae un saldo de aos anteriores b.- GASTOS GENERALES Su principal gasto es por Arrendamientos PF y honorarios profesionales PM. c.- FUENTES DE CONFIABILIDAD a.- Caja b.- Bancos

2.- ESTRATEGIA DE AUDITORIA

A.- IMPORTANCIA RELATIVA PLANEADA (MATERIALIDAD) A.1 Importancia relativa se determina en $ 20, 718.99 tomando como base a los Ingresos. B.- AREAS CLAVE DE AUDITORIA Clientes Deudores Diversos

Impuestos por pagar

Ingresos

Transacciones con parte relacionadas. C.- PLAN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CONTROLES Las pruebas sustantivas que aplicaremos y que se encuentran listadas en el programa detallado de pruebas, procedimientos, alcances y horas por aplicar durante el proceso de la auditoria y que se encuentra anexo al presente memorndum de planeacin, se aplicara entre otras: Clientes Solicitudes de confirmacin de saldos a los clientes o documentos por cobrar segn cartera, pagos posteriores y/o arqueo documental al 31 de diciembre Verificaremos la suficiencia de la reserva a travs de un estudio de las cuentas de dudosa recuperacin. Deudores Diversos Solicitudes de confirmacin de saldos a los clientes o documentos por cobrar segn cartera, pagos posteriores y/o arqueo documental al 31 de diciembre . Verificaremos la suficiencia de la reserva a travs de un estudio de las cuentas de dudosa recuperacin. Impuestos por pagar Verificar de que no vengan arrastrando impuestos de aos anteriores pendientes de pagos Ingresos Este rubro ser revisado de manera detallada la documentacin que soporte de una de las operaciones que seleccionaremos. Obtendremos los distintos costos y precios de venta vigentes durante el ejercicio de revisin. TRANSACCIONES CON PARTE RALACIONADAS Obtendremos confirmacin directa de los saldos a cargo de entidades relacionadas con los cuales se efectuaron transacciones importantes durante del ao D.- TECNICAS DE MUESTREO No se ha planeado utilizar tcnicas de muestreo especficas. E.- CONFIANZA PROBABLE EN LA REVISION ANALITICA Es nuestro Tercer ao como auditores externos de la Empresa KOL, SC basados en nuestro conocimiento de la misma, determinamos que el ambiente de control es de confianza en los sistemas y procedimientos que se tiene establecidos para su operacin. F.- TECNOLOGIA DE INFORMACION Utiliza para el registro de la informacin contable el sistema Contavision. G.- IMPUESTOS La Empresa tiene sus impuestos debidamente pagados, se encuentra obligada al pago de IVA, ISR RET, no se encuentra obligada al los pagos de IMSS, SAR, CYV E INFONAVIT ya que durante el ejercicio _______no tuvo trabajadores. H- ORDEN EN QUE SE EFECTUARA EL TRABAJO. El orden en que se efectuara el trabajo viene detallado en el programa de trabajo anexo a este memorndum. A.- INTERINARIO A.1 Fechas de estimacin de programacin A.2 Requisitos del cliente en cuanto al momento oportuno. Existe un programa de trabajo donde se sealan las fechas en que se realizara la revisin tanto de control interno como de saldos. A.3 Disponibilidad de los registros de contabilidad. No se tiene problema para el acceso de informacin A.4 Procedimiento de fin de ao. En la empresa no se realizan inventarios. A.5 Necesidades de auditoria en diferentes ubicaciones del cliente. Ninguna

B.- OTROS ASUNTOS

B.1 Equipo de auditoria Socio Director C.P.C Vctor Gerente Auditoria C.P.C Francisco Supervisor C.P.C Gaby Encargados C.P. Esmeralda B.2 Identidad y disponibilidad del personal de la compaa. C.P. C Contador B.3 Responsabilidad del personal El personal de la Empresa es el responsable de mantener los registros contables e informacin financiera y fiscal actualizada y confiable; nuestra responsabilidad ser la de emitir los informes de acuerdo con los trminos de nuestro compromiso. B.4 Participacin del personal autorizado o expertos que no son de auditoria Solo en los que corresponde al personal de nuestra firma, especialmente en el apoyo en informacin, por parte de la gerencia de esta rea. B.5 Otros servicios que sern prestados No se contemplan otro tipo de servicios. B.6 Participacin de los auditores. No se contemplan la participacin de otros auditores. B.7 Personal del cliente a quien contactar y puesto. CPC Manuel B.8 Horarios de trabajo del cliente De lunes a viernes de 8 a 13 hrs. y de 15 a 19:30 hrs. Sbados de 9 a 14 hrs. Tel. 667 B.9 Detalles de ubicacin Blvd. EZ 68 PTE Col. Jorge Culiacn, Sinaloa B.10 Cualquier circunstancia especial Ninguna 3.- PRESUPUESTOS Y GASTOS El presupuestos y gastos esta contemplado el Programa de Trabajo, ya que ah se incluyen las horas estimadas y reales que se llevaron acabo en dicha auditoria, __________________________________ C.P.C. Francisco Gerente de Auditoria