Ejercicio de Contabilidad: PISCOS EL SOL S.A.

El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Prdidas Balance General Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera al contado, sin ningn activo fijo, sin utilizacin de deuda y sin inventarios. En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo ms complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos. El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensin de los distintos estados financieros. Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar la evaluacin. Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin. Beatrice Avolio enero del 2007

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C D E F PERIODO UNO: PISCOS EL SOL S.A.

4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros. 5 Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42. Durante el periodo compr 12,000 botellas y vendi las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a $62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe crdito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $10,000 estn en efectivo. La empresa est sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general 6 a las ventas. 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 12,000.00 Unidades Compras 12,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la renta Patrimonio (acciones comunes) Efectivo al inicio del periodo 1 FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion y ventas Impuestos Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial de caja SALDO FINAL DE CAJA

Precio 42.00
Costo Variable

15.00 62,000.00 30% 30% 10,000.00 10,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

0.00 0.00 0.00 0.00

0.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo 0.00 Total activos PASIVOS Total pasivos

0.00

0.00 0.00 10,000.00 10,000.00

PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

0.00 0.00

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital socialResu. Acumu. Saldo al 01.01.01 Aporte de capital Util. Ejercicio Saldo al 31.12.01 0.00 0.00 0.00 Total

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PERIODO DOS: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lgica del costo de ventas En este perodo la empresa compra 20,000 unidades pero slo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crdito a sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a travs del cuadro indicado. Asuma que todava no hay IGV. RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 16,000.00 Unidades Compras 20,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la renta COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial Compras Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final

Precio 42.00
Costo Variable

$/unid.

Total $

15.00 62,000.00 30% 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Total activos PASIVOS Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu. Saldo al 31.12.01 Aporte de capital Util. Ejercicio Saldo al 31.12.02 Total

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion y ventas Impuestos Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

PERIODO TRES: PISCOS EL SOL S.A. OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso. En este perodo la empresa compr 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IGV. RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 22,000.00 Unidades Compras 20,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial Compras Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final

Precio 42.00
Costo Variable

$/unid.

Total $

15.00 62,000.00 30% 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu. Saldo al 31.12.02 Util. Ejercicio Saldo al 31.12.03 Total

PERIODO CUATRO: PISCOS EL SOL S.A. OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.

En este perodo la empresa compr 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IGV. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 18,000.00 Unidades Compras 20,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta

Precio 42.00
Costo Variable

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial Compras Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final

$/unid.

Total $

22.00 62,000.00 30% 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Aporte de capital Total entradas SALIDAS Compras Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo anterior Compra de la maquina Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo Fijo Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu. Saldo al 31.12.03 Aporte de capital Util. Ejercicio Saldo al 31.12.04 Total

PERIODO CINCO: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio.

En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su propio pisco. El inmueble le cost 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte de capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendi las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacin por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida til de 10 aos y se estima una depreciacin en lnea recta. Todava no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 18,000.00 Unidades Costo de produccin 18,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Patrimonio adicional (acciones comunes) Impuesto a la Renta Compra de maquina

Precio 42.00
Costo Variable

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial Costo de produccin Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final COSTO DE PRODUCCION Unid Mano de obra, materiales y otros Depreciacin Total BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo Fijo Menos: Depreciacin Acumulada Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

$/unid.

Total $

14.00 62,000.00 30% 100,000.00 30% 520,000.00

$/unid.

Total $

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Aporte de capital Total entradas SALIDAS Costo de produccin Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo anterior Compra de la maquina Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu. Saldo al 31.12.04 Aporte de capital Util. Ejercicio Saldo al 31.12.05 Total

PERIODO SEIS: PISCOS EL SOL S.A. OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados.

En este perodo las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. La poltica de pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la suma de $80,000 y se pagan solamente 60,000. Todava no hay IGV.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 15,000.00 Unidades Costo de produccin 22,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta Depreciacin Dividendos declarados Dividendos pagados

Precio 42.00
Costo Variable

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial Costo de produccin Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final COSTO DE PRODUCCION Unid Mano de obra, materiales y otros Depreciacin Total

$/unid.

Total $

14.00 62,000.00 30% 30% 10% 80,000.00 60,000.00

$/unid.

Total $

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Aporte de capital Total entradas SALIDAS Costo de produccin Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo anterior y actual Pago de dividendos Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo Fijo Menos: Depreciacin Acumulada Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Dividendos por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu. Saldo al 31.12.05 Dividendos Util. Ejercicio Saldo al 31.12.06 Total

PERIODO SIETE: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Introducir el tema del financiamiento. Al inicio de este perodo la empresa obtiene un prstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro cuotas con amortizaciones iguales. Tasa de inters: 12% anual. Intereses y amortizacin se pagan al inicio del siguiente periodo. Se pagan los dividendos adeudados del periodo anterior. Se producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El resto de informacion se mantiene igual. No hay IGV.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 21,000.00 Unidades Costo de produccin 15,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta Depreciacin Prstamo Tasa de Interes

Precio 42.00
Costo Variable

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial Costo de produccin Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final COSTO DE PRODUCCION Unid Mano de obra, materiales y otros Depreciacin Total

$/unid.

Total $

14.00 62,000.00 30% 30% 10% 80,000.00 12%

$/unid.

Total $

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS Periodo 7 8 9 10 11 CRONOGRAMA Saldo inicial 80000.00 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 Intereses 9600.00 7200.00 4800.00 2400.00 Amort. 20000.00 20000.00 20000.00 20000.00 Pago total 29600.00 27200.00 24800.00 22400.00 Saldo final 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 0.00 GASTOS DEVENGADOS 9600.00 7200.00 4800.00 2400.00 0.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Prstamo recibido Total entradas SALIDAS Costo de produccin Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo actual Pago de dividendos Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo Fijo Menos: Depreciacin Acumulada Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Intereses por pagar Deuda a largo plazo Total pasivos PATRIMONIO Capital social Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Resu. Acumu. Saldo al 31.12.06 Dividendos Capitalizacin Util. Ejercicio Saldo al 31.12.07 Total

PERIODO OCHO

OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas. Asimismo, incluir la reserva legal.

Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de $12,000 que tendra una cobertura de dos aos. La poliza se paga al contado. Produce 15,000 botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los vendedores se paga en este periodo. Aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones permanecen iguales. No hay IGV.

RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 15,000.00 Unidades Costo de produccin 15,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta Depreciacin Prstamo Tasa de Interes Pliza de seguros generales Reserva legal

Precio 42.00
Costo Variable

COSTO DE LO VENDIDO Unid Inventario Inicial Costo de produccin Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final COSTO DE PRODUCCION Unid Mano de obra, materiales y otros Depreciacin Total

$/unid.

Total $

14.00 62,000.00 30% 30% 10% 80,000.00 12% 12,000.00 10%

$/unid.

Total $

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS Periodo 7 8 9 10 11 CRONOGRAMA Saldo inicial 80000.00 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 Intereses 9600.00 7200.00 4800.00 2400.00 Amort. 20000.00 20000.00 20000.00 20000.00 Pago total 29600.00 27200.00 24800.00 22400.00 Saldo final 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 0.00 GASTOS DEVENGADOS 9600.00 7200.00 4800.00 2400.00 0.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas menos pliza de seguros Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Total entradas SALIDAS Costo de produccin Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo actual Pago de pliza de seguros Pago de intereses Pago de amortizacin Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Seguros pagados por anticipado Activo Fijo Menos: Depreciacin Acumulada Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Intereses por pagar Deuda a largo plazo Total pasivos PATRIMONIO Capital social Reserva legal Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital social Saldo al 31.12.07 Dividendos Reserva legal Util. Ejercicio Saldo al 31.12.08

R. Legal

Resu. Acumu.

Total

PERIODO NUEVE

OBJETIVO: Introducir el IGV. Bajo los mismos supuestos del ao anterior, incluya el IGV para las ventas y para el costo de produccin. Este ao todo se cobra al contado. La tasa del IGV es de 19%. RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas 15,000.00 Unidades Costo de produccin 15,000.00 Gasto de administracin Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la Renta Depreciacin Prstamo Tasa de Interes Pliza de seguros generales Reserva legal COSTO DE LO VENDIDO Unid $/unid. Inventario Inicial Costo de produccin Mercadera disponible para la venta Costo de ventas Inventario final COSTO DE PRODUCCION Unid $/unid. Mano de obra, materiales y otros Depreciacin Total

Precio 42.00
Costo Variable

Total $

14.00 62,000.00 30% 30% 10% 80,000.00 12% 120,000.00 10%

Total $

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS Periodo 7 8 9 10 11 CRONOGRAMA Saldo inicial 80000.00 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 Intereses 9600.00 7200.00 4800.00 2400.00 Amort. 20000.00 20000.00 20000.00 20000.00 Pago total 29600.00 27200.00 24800.00 22400.00 Saldo final 80000.00 60000.00 40000.00 20000.00 0.00 GASTOS DEVENGADOS 9600.00 7200.00 4800.00 2400.00 0.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta menos gastos de administracin y ventas menos pliza de seguros Utilidad de operacin menos gastos financieros Utilidad (prdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas periodo actual IGV de las cobranzas, periodo actual Cobranzas ventas periodo anterior Total entradas SALIDAS Costo de produccin IGV del costo de produccin Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo actual Pago de intereses Pago de amortizacin Total salidas ENTRADAS - SALIDAS ms saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA

BALANCE GENERAL (al final del periodo) ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Seguros pagados por anticipado Activo Fijo Menos: Depreciacin Acumulada Total activos PASIVOS IGV por pagar Impuestos por pagar Intereses por pagar Deuda a largo plazo Total pasivos PATRIMONIO Capital social Reserva legal Resultado acumulados Total patrimonio PASIVOS + PATRIMONIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social Saldo al 31.12.08 Dividendos Reserva legal Util. Ejercicio Saldo al 31.12.09 R. Legal Resu. Acumu. Total