Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 1 Ref A4/1

PARTENERUL INDEPENDENT/REVIZUIREA LA CALD A DOSARULUI OBIECTIVELE AUDITULUI Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am constatat urmtoarele obiective relevante: 1. Am evaluat calitatea auditului ca fiind realizat datorit rigurozitii cu care s -au parcurs etapele misiunii de audit, realitii i acurateei surselor folosite, eantionrii corecte, gradului de pregtire, capacitii auditorului de a fi obiectiv i centrat pe nevoile consumatorilor de informaie cuprins n raportul de audit; 2. Confirm independena firmei prin revizuirea urmtorilor factori: scderea fluxului de trezorerie, informaiile contabile i poziia curent a firmei. 3. Am evaluat procesul de planificare (Seciunea B) , inclusiv am identificat urmtoarele componente cheie cu privire la riscul de audit: lichiditatea, ntreruperi sau cderi ale sistemului contabil i continuitatea activitii, avnd un grad de adecvare al rspunsurilor planificare mediu. 4. Am evaluat rezultatele activitii de audit i gradul de adecvare a al raionamentelor cheie care s-au fcut i am concluzionat c auditul a fost efectuat n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit i cu procedurile firmei. 5. Conducerea firmei nu a fcut nicio declaraie cu privire la modificarea situaiilor financiare, iar gradul de adecvare a declaraiilor scrise este foarte ridicat i cuprinde Scrisoarea de Reprezentare. 6. Gradul de adecvare al proiectelor raportului auditorilor este ridicat.

ntocmit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012

75

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 2 Ref A5

DEFINITIVAREA AUDITULUI CONCLUZIILE PARTENERULUI DE AUDIT Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am constatat urmtoarele obiective relevante: 1. Am luat n considerare Acordul privind Planificarea Auditului i Programul Aspectelor Importante, iar concluziile mele sunt: toate consideraiile etice sunt confruntate; toate zonele contractuale sunt verificate; auditul a fost planificat i dus la ndeplinire n conformitate cu scepticismul profesional necesar. 2. Confirm c nu mi s-a cerut s reduc sau s schimb aria de acoperire a auditului ct timp acesta nu se afla n desfurare. 3. Confirm c au fost luate msurile generale pentru a obine asigurarea c membrii misiunii de audit s-au conformat conform cerinelor prevzute de Codul Etic. 4. Confirm c am evaluat circumstanele i legturile care au generat ameninri pentru independen, cum ar fi scderea fluxului de trezorerie i am determinat c nu pot constitui o ameninare la adresa independenei misiunii de audit. 5. Confirm c n cadrul echipei misiunii de audit nu au interferat diferene de opinie cu cele ale celor consultai. 6. Confirm c documentaia de audit a fost pregtit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit i cerinele legale i de reglementare aplicabile.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

76

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 3 Ref A6/1

ASPECTE SEMNIFICATIVE Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am constatat urmtoarele obiective relevante: 1. Aspectele cheie care reies pe parcursul auditului sunt urmtoarele: Situaiile financiare; Evaluarea general a riscului de fraud sau eroare; Continuitatea activitii. Creterea plilor restante de la 0 n anul precedent, la 10.817.810 lei n anul curent i a dobnzilor restante (3.606.599 lei); Achitarea la termen a impozitelor i taxelor fa de bugetul de stat; Scderea numrului de salariai; Creterea semnificativ a mprumuturilor de la instituiile de credit: de la 15.325.000 lei la sfritul anului 2010, la 8.700.000 lei la 31.12.2011; 3. Problemele care au rmas nerezolvate sunt urmtoarele: Gradul redus de ncasare al creanelor provenite din subveniile datorate de bugetul local al municipiului Suceava; Dreptul de proprietate asupra terenurilor i cldirilor aferente amplasamentului CET din str. Energeticianului nr. 1. 4. Punctele slabe importante din sistemul companiei sunt: Nesecurizarea informaiilor importante pentru firm; 5. Neexistena unei declaraii de confidenialitate i fidelitate n dosarul personal al angajatului aflat la Departamentul Resurse Umane.

2. n activitile SC TERMICA SA au avut loc urmtoarele modificri:

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

77

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 4 Ref A10/1

REVIZUIREA LISTELOR DE VERIFICARE CU PRIVIRE LA SITUAIILE FINANCIARE I DE PREZENTARE A INFORMAIILOR Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am constatat urmtoarele obiective relevante: 1. Confirmm caracterul rezonabil al estimrilor contabile din cadrul situaiilor financiare. 2. Confirmm faptul c situaiile financiare auditate sunt conforme cu cunotinele noastre despre client i cu rezultatele altor proceduri de audit. 3. Confirmm c metoda de prezentare a informaiilor este just i n concordan cu legislaia n vigoare i cu standardele de contabilitate specifice. 4. Confirmm faptul c datele comparative sunt sub toate aspectele semnificative conforme cu cadrul de raportare financiar aplicabil situaiilor financiare auditate. 5. Confirmm c informaiile obinute din raportul directorului sunt conforme cu situaiile financiare.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

78

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 5 Ref A11

REVIZUIREA FINAL ANALITIC Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: 1. Am obinut asigurarea suplimentar cu privire la caracterul complet, acurateea semnificativ, validitatea tranzaciilor nregistrate pe parcursul perioadei contabile i a soldurilor de nchidere ale perioadei curente cu ajutorul Balanei de verificare Sintetic la 31.12.2011 prezentat n Anexa 5. 2. Asigurm asisten pentru concluziile formulate ca rezultat al altor activiti de audit. 3. Am evaluat consecvena general a percepiei noastre despre client cu cea a situaiilor financiare luat ca ntreg ca fiind foarte sczut.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

79

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 6 Ref A12

ELEMENTELE ULTERIOARE BILANULUI Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: 1. Oferim asigurarea c toate ajustrile i neajustrile semnificative aferente evenimentelor ulterioare bilanului sunt identificate i tratate corect n cadrul conturilor datorit verificrii situaiilor financiare. 2. n opinia noastr, s-a realizat o asigurare suficient de audit pentru a permite s conchidem c toate evenimentele sunt tratate corect n cadrul conturilor.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

80

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 7 Ref B1

REVIZUIREA FINAL ANALITIC Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: 1. Se vor atinge obiectivele auditului prin urmtoarele mijloace: Respectarea cerinelor Codului Etic de ctre toi membrii echipei misiunii; Cunoaterea tuturor ameninrilor cu privire la independen, obiectivitate i msuri de siguran; Asigurarea c sunt respectate politicilor contabile.

2. Asigurm c munca este alocat unei echipe de auditori care au experiena, pregtirea i abilitile solicitate. 3. Asigurm c n echipa de auditori sunt cunoscute la fiecare nivel foarte clar responsabilitile i obiectivele procedurilor care vor fi urmate. 4. Asigurm c am nregistrat evaluarea riscului de audit. 5. Asigurm c atenia noastr este ndreptat ctre aspectele relevante ale auditului. 6. Asigurm c auditul este finalizat n mod expeditiv.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

81

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 8 Ref B3

CUNOATEREA CLIENTULUI I EVALUAREA RISCURILOR Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: 1. Nu au aprut schimbri care ar putea afecta relevana unor astfel de companii pe durata auditului curent. 2. S-au documentat detalii cu privire la natura entitii prezentate la nceputul dosarului.

3. Nu exist strategii ale entitii i riscuri ataate afacerii care ar putea rezulta din denaturri semnificative ale situaiilor financiare.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

82

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 9 Ref B9

PLANIFICAREA AUDITULUI Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: Cadrul legal i cerinele profesionale ale auditorului 1. Am verificat realitatea nregistrrilor contabile efectuate conform prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i pregtirea i ntocmirea situaiilor financiare incluznd prezentarea adecvat a acestora prin retratarea n conformitate cu Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV -a a Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate. 2. n conformitate cu prevederile O.U.G. nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar, precum i n baza Standardelor Internaionale de Audit i a Codului de etic profesional, publicate de ctre Camera Auditorilor Financiari din Romnia, avem rspunderea legal s raportm Adunrii Generale a Asociailor dac, conform opiniei noastre, situaiile financiare retratate conform IAS au fost ntocmite ntr-o manier adecvat, n toate aspectele semnificative i respect prevederile legale. 3. Pentru a ne putea formula o opinie adecvat, am luat n considerare urmtoarele aspecte: a. dac au fost realizate nregistrri contabile corecte de ctre companie i dac am primit situaii adecvate activitii de audit, solicitate de ctre noi; b. dac am obinut toate informaiile i explicaiile considerate de ctre noi ca fiind necesare n scopul realizrii auditului; c. dac balanele de verificare contabil au fost ntocmite n concordan cu nregistrrile contabile privind patrimoniul societii, cu veniturile i cheltuielile nregistrate n anul 2011.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

83

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 10 Ref B9

PLANIFICAREA AUDITULUI Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante:

Metodologia auditului Auditarea se va desfura n concordan cu Standardele Internaionale de Audit

1.

(ISA), publicate de camera Auditorilor Financiari. Totodat, activitatea de audit va fi condus dup Codul privind conduita etic i profesional al IFAC (asimilat integral de CAFR), precum i dup modalitatea pe care o considerm necesar pentru a ne ndeplini obligaiile contractuale, ce va include verificrile prin sondaj pe care le considerm necesare fcute asupra tranzaciilor, existenei, deinerii i evalurii activelor i pasivelor. Vom obine o imagine de ansamblu a sistemului contabil pentru a evalua corectitudinea lui ca baz a realizrii rapoartelor financiare i pentru a stabili dac nregistrrile contabile au fost corecte. Ne ateptm s obinem o evaluare relevant i care s permit, pornind de la aceasta, s elaborm concluzii realiste. Natura i extinderea acestor verificri variaz, n funcie de necesitile de evaluare a sistemului contabil adoptat de companie, controlul financiar intern, i ar putea sa acopere oricare din operaiunile realizate de companie.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

84

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 11 Ref B9

PLANIFICAREA AUDITULUI Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: Discuii purtate cu conducerea 1. Dei cea mai mare parte a informaiilor necesare activitii de audit vor fi obinute din nregistrrile contabile ale companiei, vor fi cazuri n care informaia nu este n ntregime disponibil din aceast surs, sau cnd sunt implicate luri de decizii, cazuri n care va trebui s lum n considerare afirmaiile membrilor conducerii, naintea finalizrii auditului vom solicita Administratorului sau unuia dintre directori s semneze n numele conducerii o scrisoare oficial, confirmnd aceste relatri. Documente realizate odat cu rapoartele financiare 2. Pentru a ne ajuta n procesul de analiz a rapoartelor financiare ale companiei dvs. vom cere s examinm toate documentele, inclusiv raportul Administratorilor, care trebuie s fie elaborate mpreun situaiile financiare aferente anului 2007 i respectiv cu bilanul anual. Dac vreunul din documentele sau rapoartele care se refer la numele nostru trebuie s fie fcut cunoscut de ctre o ter parte, v rugm s ne consultai nainte de aceasta. 3. Ne exprimam disponibilitatea de a participa la principalele ntruniri ale companiei, sau vom primi notificri ale unor asemenea ntruniri, n concordan cu decizia companiei.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

85

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 12 Ref B9

PLANIFICAREA AUDITULUI Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: Neregulariti asociate cu frauda 1. Rspunderea pentru prevenirea i detectarea neregularitailor asociate cu frauda rmne a dvs. Intenionm s ne planificm activitatea de audit astfel nct s facem posibil detectarea unor eventuale erori n rapoartele financiare ale nregistrrilor contabile, dar aceast examinare nu poate fi luat ca baz pentru divulgarea unor astfel de neregulariti, care ar putea exista. Raportarea ctre management 2. V vom informa, de regul n scris, orice observaie sau eroare aprut relativ la orice problem de care lum cunotin, inclusiv n ceea ce privete organizarea companiei, care considerm ca trebuie adus n atenia conducerii. 3. ntruct activitatea de audit are ca scop formarea unei opinii asupra rapoartelor financiare, verificrile noastre nu se vor extinde asupra bunurilor sau documentelor legate de bunuri care sunt n posesia companiei, dar sunt proprietatea altora.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

86

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 13 Ref B9

PLANIFICAREA AUDITULUI Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: Cadrul legal i cerinele profesionale ale auditorului 1. Am verificat realitatea nregistrrilor contabile efectuate conform prevederilor Legii contabilitii nr.82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i pregtirea i ntocmirea situaiilor financiare incluznd prezentarea adecvat a acestora prin retratarea n conformitate cu Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV -a a Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate. 2. n conformitate cu prevederile O.U.G. nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar, precum i n baza Standardelor Internaionale de Audit i a Codului de etic profesional, publicate de ctre Camera Auditorilor Financiari din Romnia, avem rspunderea legal s raportm Adunrii Generale a Asociailor dac, conform opiniei noastre, situaiile financiare retratate conform IAS au fost ntocmite ntr-o manier adecvat, n toate aspectele semnificative i respect prevederile legale. 3. Pentru a ne putea formula o opinie adecvat, am luat n considerare urmtoarele aspecte: b. dac au fost realizate nregistrri contabile corecte de ctre companie i dac am primit situaii adecvate activitii de audit, solicitate de ctre noi; b. dac am obinut toate informaiile i explicaiile considerate de ctre noi ca fiind necesare n scopul realizrii auditului; c. dac balanele de verificare contabil au fost ntocmite n concordan cu nregistrrile contabile privind patrimoniul societii, cu veniturile i cheltuielile nregistrate n anul 2011.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

87

Nume client

SC TERMICA SA SUCEAVA

Perioada contabila

01.01.201131.12.2011

Foaie de lucru nr. 14 Ref I1

SOLDURILE LA BNCI I NUMERARUL DISPONIBIL Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante: 1. Asigurm c depozitele, disponibilul la banc, numerarul din casierie i descoperirile de cont sunt corect nregistrate n contabilitate n conformitate cu legislaia, standardele contabile aplicabile i cu acordurile de compensare n vigoare. 2. Asigurm c valoarea disponibilului n banc i a numerarului din casierie i/sau descperirile de cont reflect n mod corect poziia disponibilului companiei la sfritul exerciiului financiar, lund n considerare toate conturile bancare ale companiei. 3. Asigurm c nu exist nicio tentativ de cosmetizare a rezultatelor din punct de vedere al disponibilitilor bneti la sfritul exerciiului financiar. 4. Asigurm c mprumuturile bancare garantate i descoperirile de cont sunt identificate ca atare, iar natura garaniilor este prezent n contabilitate.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Revizuit de: Popescu Adrian

Data: 20.01.2012 Data: 20.01.2012

88