PRESUPUESTO MAESTRO

La Compaa Nuo, S.A. fabrica dos productos, Delta y Sigma. Para finales del ao 2011 (su primer ao de operaciones), desea elaborar su presupuesto maestro para el ao 2012, en el cul se tratarn de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la direccin ha fijado. El Estado de Situacin Financiera al cierre del 2011 se espera que sea el que se muestra en la hoja siguiente : 1) Matriz de Requerimiento de Materiales Delta Materia Prima A (Kg) Materia Prima B (Kg) Hrs de Mano Obra Directa 2 1 4 Sigma Costos de Materia Prima ($ / Kg) 1er. Sem 2o. Sem 4 $ 20 $ 26 2 $ 40 $ 50 4

2) Gastos Indirectos de Fabricacin Se aplican con base en horas de Mano de Obra Directa El costo de la MOD es de : Primer Semestre ($ / hr) Segundo Semestre ($ / hr) 3) Inventarios Inventario Inicial (Unidades) Materia Prima A Materia Prima B Delta Sigma 4,000 2,500 200 400 Inventario Final deseado (Unidades) 3,000 1,000 300 150 $ $ 50 60

Se desea tener la misma cantidad de Inventario Final de Materia Prima y de Producto Terminado en el Almacn cada semestre. 4) Efectivo : se mantiene un saldo de : 5) La inflacin esperada anual es de : 6) Ventas Planeadas y Precios de Venta $ 50,000 40%

Precio de Venta 1er. Sem. 2o. Sem.

Ventas Planeadas 1er. Sem. 2o. Sem.

Delta Sigma

$ $

600 $ 700 $

720 840

2,000 3,000

2,000 3,000

7) Los inventarios en proceso tienen poca importancia en la elaboracin del presupuesto. La evaluacin del inventario se realiza a travs de UEPS. 8) Los Gastos por Intereses sern de : $ 30,000

9) Los Gastos Indirectos de Fabricacin que se han estimado para el ao 2012, son :

Depreciacin Supervisin Seguros Mantenimiento Accesorios Energticos TOTAL

100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000 1,576,000

10) Los Gastos de Administracin y Venta que se han estimado para el ao 2012 son :

Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciacin Varios TOTAL 11) Se vendi al contado aproximadamente : 12) El terreno se increment a : 13) El edificio y el equipo industrial se aument a : 14) Se espera que la depreciacin del ao sea : 15) Se pidi un prstamo al banco por : 16) Se debe a los proveedores :

150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000 650,000 90%

758,700

2,000,000 $ 687,500

$ $

100,000 70,790

17) El total de activos no monetarios, multiplicado por la diferencia entre la inflacin del pas y el peritaje por un despacho de expertos determin que el

RETANM para la compaa ser de : 18) Suponga que el PTU es de : El ISR es de : 19) Se espera una inflacin en el 2012 de :

$ $ $

220,002 68,750 275,000 40% $ 442,400

20) Se cre que habr una actualizacin de capital por :

COMPAA NUO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2011. 1 ACTIVO Circulante : Bancos Clientes Productos Terminados Materia Prima Total Circulante Fijo : Terrenos Edificio y Equipo Industrial Depreciacin acumulada Total Fijo TOTAL ACTIVOS PASIVO Proveedores Impuestos por pagar TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital Aportado Capital Ganado TOTAL CAPITAL CONTABLE PASIVO + CAPITAL CONTABLE 2 3 4

50,000 86,000 296,000 180,000 $ 612,000

$ $ 1,100,000 400,000

214,000 700,000 $ 914,000 1,526,000

240,000 180,000 $ 420,000.00

900,000 206,000 1,106,000 1,526,000

PRESUPUESTO DE VENTAS ($) Producto Delta Sigma Total $ $ $ 1er Sem. 1,200,000 $ 2,100,000 $ 3,300,000 $ 2o. Sem Total

1,440,000 $ 2,640,000 2,520,000 $ 4,620,000 3,960,000 $ 7,260,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (Unidades) 1er. Sem. Concepto Ventas Presupuestadas Inventario Final Necesidades de Produccin Inventario Inicial Produccin Requerida Delta 2,000 300 2,300 200 2,100 Sigma 3,000 150 3,150 400 2,750 2o. Sem. Delta Sigma 2,000 300 2,300 300 2,000 3,000 150 3,150 150 3,000

PRESUPUESTO DE UTILIZACION DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE Producto Materia Prima A (Kg) 4,200 11,000 $ $ 20 $ 304,000 $ $ Materia Prima B (Kg) 2,100 5,500 40 $ 304,000 $ 608,000 SEGUNDO SEMESTRE Materia Prima A (Kg) 4,000 12,000 26 416,000

Delta Sigma Costo por Kg Subtotal Total Compra TOTAL COMPRA

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE Concepto Requerimientos de Produccin Inventario Final Deseado Materia Prima A 15,200 3,000 Materia Prima B 7,600 1,000 SEGUNDO SEMESTRE Materia Prima A 16,000 3,000

Necesidades de Compra Inventario Inicial

18,200 4,000

8,600 2,500

19,000 3,000

Total a Comprar Costo por Kg $

14,200 20 $

6,100 40 $

16,000 26

Costo de Compras

284,000 $

244,000 $

416,000

SEGUNDO SEMESTRE Materia Prima B (Kg) 2,000 6,000 $ $ $ $ 50 400,000 816,000 1,424,000

SEGUNDO SEMESTRE Materia Prima B 8,000 1,000 Total

9,000 1,000

8,000 $ 50

400,000 $ 1,344,000

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA PRIMER SEMESTRE Concepto Requerimientos de Produccin Productividad (Hrs / Pza) Horas requeridas Costo por hora Total Costo de Mano de Obra $ $ Delta 2,100 4 8,400 50 $ 420,000 $ Sigma 2,750 4 11,000 50 $ 550,000 $ SEGUNDO SEMESTRE Delta 2,000 4 8,000 60 480,000

PRESUPUESTO DE GIF Concepto Depreciacin Supervisin Seguros Mantenimiento Accesorios Energticos TOTAL Monto $ 100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000 1,576,000

Tasa de aplicacin = Total GIF / Horas requeridas =

40.0 $ / hr

SEGUNDO SEMESTRE Sigma 3,000 4 12,000 $ $ 60 720,000 $ 2,170,000 39,400 Total 9,850

PRESUPUESTO GASTOS DE ADMINISTRACION Y DE VENTAS Concepto Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciacin Varios TOTAL Monto $ $ $ $ $ $ $ 150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000 650,000

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS INICIALES (AL INICIO DEL PERODO 2012).

Costo Unitario Materia Prima A Materia Prima B Mano de Obra GIF $ $ $ $ 20.0 $ / Kg 40.0 $ / Kg 50.0 $ / hr 40.0 $ / hr

DELTA Consumo por pieza 2 Kg/ pza 1 Kg/ pza 4 hrs / pza 4 hrs / pza

S Costo por pieza $ $ $ $ $ 40.0 $ / pza $ 40.0 $ / pza $ 200.0 $ / pza $ 160.0 $ / pza $ 440.0 Costo Unitario 20.0 40.0 50.0 40.0

COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO

VALUACION DE INVENTARIOS Inventario Final Inicial Materia Prima A Materia Prima B Delta Sigma 4,000 Kg 2,500 Kg 200 Pza 400 Pza

Costo Unitario $ $ $ $ 20.0 $ / Kg 40.0 $ / Kg 440.0 $ / pza 520.0 $ / pza

Valor del Inventario $ 80,000.0 $ 100,000.0 $ 88,000.0 $ 208,000.0 $ 476,000.0

Materia Prima

$ 180,000.0

TOTAL

SIGMA Consumo por pieza $ / Kg $ / Kg $ / hr $ / hr 4 Kg/ pza 2 Kg/ pza 4 hrs / pza 4 hrs / pza

Costo por pieza $ $ $ $ $ 80.0 $ / pza 80.0 $ / pza 200.0 $ / pza 160.0 $ / pza 520.0

Producto Terminado

$ 296,000.0

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES (AL FINAL DEL PERODO 2012). CEDULA DEL COSTO UNITARIO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS DELTA Consumo por pieza 2 Kg/ pza 1 Kg/ pza 4 hrs / pza 4 hrs / pza

S Costo por pieza $ $ $ $ $ 52.0 $ / pza $ 50.0 $ / pza $ 240.0 $ / pza $ 160.0 $ / pza $ 502.0 Costo Unitario 26.0 50.0 60.0 40.0

Costo Unitario Materia Prima A Materia Prima B Mano de Obra GIF $ $ $ $ 26.0 $ / Kg 50.0 $ / Kg 60.0 $ / hr 40.0 $ / hr

COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO

CEDULA DE PRESUPUESTOS DE INVENTARIOS FINALES (VALUACION DE INVENTARIOS FINALES) Inventario Final 2012 Materia Prima A Materia Prima B Delta Sigma 3,000 Kg 1,000 Kg 300 Pza 150 Pza

Costo Unitario $ $ $ $ 26.0 $ / Kg 50.0 $ / Kg 502.0 $ / pza 604.0 $ / pza

Valor del Inventario $ 78,000.0 $ 50,000.0 $ 150,600.0 $ 90,600.0 $ 369,200.0

Materia Prima

$ 128,000.0

TOTAL

SIGMA Consumo por pieza $ / Kg $ / Kg $ / hr $ / hr 4 Kg/ pza 2 Kg/ pza 4 hrs / pza 4 hrs / pza

Costo por pieza $ $ $ $ $ 104.0 $ / pza 100.0 $ / pza 240.0 $ / pza 160.0 $ / pza 604.0

Producto Terminado

$ 241,200.0

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS 1er. Sem Materia Prima Requerida Mano de Obra Requerida GIF $ $ $ 608,000 $ 970,000 $ 776,000 $ 2o. Sem Total

816,000 $ 1,424,000 1,200,000 $ 2,170,000 800,000 $ 1,576,000

COSTO DE PRODUCCION ( + ) Inventario Inicial Artculos Terminados ( = ) Inventario Disponible ( - ) Inventario Final de Artculos Terminados COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO

2,354,000 $

2,816,000 $ 5,170,000 $ 296,000

$ 5,466,000 $ 241,200

$ 5,224,800

Delta 1er. Sem $

Delta 2o.Sem

Sigma 1er. Sem

Sigma 2o.Sem 1,812,000 5,170,000

924,000 $

1,004,000 $

1,430,000 $ $

COMPAA NUO, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1o. ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012. 1 Ventas ( - ) Costo de Ventas ( = ) Utilidad Bruta ( - ) Gastos de Operacin ( = ) Utilidad de Operacin Costo Integral de Financiamiento Gastos de Inters ( + ) Prdida Monetaria ( = ) Utilidad Antes de Impuestos ISR PTU Utilidad Neta 2 3 $ $ $ $ 30,000 9,242 $ $ 275,000 68,750 $ 4 7,260,000 5,224,800 2,035,200 650,000 1,385,200

39,242 1,345,958 343,750 1,002,208

COMPAA NUO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2012. 1 ACTIVO Circulante : Bancos Clientes Inventario Materia Prima Inventario Productos Terminados Total Circulante Fijo : Terrenos Edificio y Equipo Industrial Depreciacin acumulada Total Fijo TOTAL ACTIVOS 2 3 4

50,000 726,000 128,000 241,200 $ 1,145,200

$ $ 687,500

758,700 2,000,000 2,071,200 3,216,400

1 PASIVO Proveedores Documentos por Pagar ISR TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital Aportado Capital Ganado Utilidad del Ejercicio Actualizacin de Capital RETANM TOTAL CAPITAL CONTABLE PASIVO + CAPITAL CONTABLE

2 $

3 70,790 100,000 275,000 $

445,790.00

900,000 206,000 1,002,208 442,400 220,002 $ 2,770,610 3,216,400

CEDULA 1 : PRESUPUESTO DE VENTAS (INGRESOS) EN $. Ingresos Totales = Unidades presupuestadas para venta x Precio de venta unitario presupuestado.

CEDULA 2 : PRESUPUESTO DE PRODUCCIN (EN UNIDADES).

Produccin Presupuestada (unidades) = Ventas Presupuestadas (unidades) + Inventario final objetivo de productos termina

CEDULA 3A : PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES DIRECTOS (MD).

Presupuesto de MD (unidades) en base a ventas presupuestadas = Sumatoria [Consumo especfico de MD(i) por unidad de Disponible del Inventario Inicial de MD (en $) = Materiales directos a utilizar en el perodo (en $) =

Sumatoria [Costo Unitario MD(i) del inventario ini

Sumatoria [(Presupuesto de MD(i) en unidades en

Presupuesto de MD (en $) en base a ventas presupuestadas = Consumo especfico de MD por unidad x Presupuesto de MD

CEDULA 3B : PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS (MD).

Presupuesto de Compra de MD = Sumatoria [Presupuesto de MD(i) en unidades a utilizar en el perodo + Inventario final de

CEDULA 4 : PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

Presupuesto de MOD (en $) = Presupuesto de ventas (unidades) x Consumo especfico de MOD (horas / unidad) x Costo Un

CEDULA 5 : PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN. Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricacin : Fijos + Variables

Tasa de aplicacin ($/hr) = Total Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricacin (Fijos + Variables) / Horas de MOD presupue

CEDULA 6A : CEDULA DEL COSTO UNITARIO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO (PT). Costo Unitario Presupuestado del Inventario Final de Producto Terminado =

CEDULA 6B : PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES TOTALES (DE MATERIALES DIRECTOS + PRODUCTO TERMINADO). Presupuesto de Inventarios Finales de MD = Presupuesto de Inventarios Finales de PT = Presupuesto de Inventarios Finales Totales =

Sumatoria [Costo Unitario de MD

Sumatoria [Costo Unitario Presu

Presupuesto de Inventarios Fina

CEDULA 7A : CEDULA DEL COSTO UNITARIO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO (PT). Costo Unitario Presupuestado del Inventario Inicial de Producto Terminado =

CEDULA 7B : PRESUPUESTO DE INVENTARIOS INICIALES (DE MATERIALES DIRECTOS + PRODUCTO TERMINADO). Presupuesto de Inventarios Iniciales de MD = Presupuesto de Inventarios Iniciales de PT = Presupuesto de Inventarios Iniciales Totales =

Sumatoria [Costo Unitario de MD

Sumatoria [Costo Unitario Presu

Presupuesto de Inventarios Inici

CEDULA 8 : PRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTAS Presupuesto del Costo Total de Produccin = Presupuesto del Costo de Ventas = Presupuesto de Costo total Materiales Directos a utilizar en el perodo

Presupuesto del Costo Total de Produccin + Inventario Inicial de Produ

vo de productos terminados (unidades) - Inventario inicial de productos terminados (unidades).

de MD(i) por unidad de PT x Unidades presupuestadas de PT para venta] MD(i) del inventario inicial ($/unidad de MD(i)) x Inventario Inicial en unidades del MD(i)]

de MD(i) en unidades en base a ventas presupuestadas - Inventario Inicial de MD(i)) x Costo Unitario de MD(i) en $/Unidad de MD(I)]

ad x Presupuesto de MD (unidades) x Costo Unitario de compra de MD.

odo + Inventario final de MD(i) en unidades - Inventario inicial de MD (i) en unidades] x Costo Unitario de MD(i).

ras / unidad) x Costo Unitario de la MOD ($ / hr).

Horas de MOD presupuestadas.

Sumatoria [Costo Unitario de MD(n) en $/unidad de MD x Consumo especfico de MD(i) en Unidad de MD / Unidad de PT ] Sumatoria [Costo Unitario de MOD del proceso (i) en $ / hr de MOD proceso (i) x Consumo especfico de MOD del proceso Total de Gastos Indirectos de Fabricacin (Fijos + Variables) / Horas totales de MOD presupuestadas (en todos los procesos

DUCTO TERMINADO).

ia [Costo Unitario de MD(i) en $/unidad de MD x Inventario Final de MD (i)]

ia [Costo Unitario Presupuestado del Inventario Final de Producto Terminado (i) x Inventario Final de PT (i)]

esto de Inventarios Finales de MD + Presupuesto de Inventarios Finales de PT

Sumatoria [Costo Unitario de MD(i) en $/unidad de MD x Consumo especfico de MD(i) en Unidad de MD / Unidad de PT ] + Sumatoria [Costo Unitario de MOD del proceso (i) en $ / hr de MOD proceso (i) x Consumo especfico de MOD del proceso Total de Gastos Indirectos de Fabricacin (Fijos + Variables) / Horas totales de MOD presupuestadas (en todos los procesos

ERMINADO).

ia [Costo Unitario de MD(i) en $/unidad de MD x Inventario Inicial de MD (i)]

ia [Costo Unitario Presupuestado del Inventario Final de Producto Terminado (i) x Inventario Inicial de PT (i)]

esto de Inventarios Iniciales de MD + Presupuesto de Inventarios Iniciales de PT

a utilizar en el perodo + Presupuestos de Costo total de MOD + Presupuesto de GIF.

ventario Inicial de Producto Terminado - Inventario Final de Producto Terminado.

o de MD(i) en $/Unidad de MD(I)]

ario de MD(i).

) en Unidad de MD / Unidad de PT ] + umo especfico de MOD del proceso (i) en Hrs de MOD de proceso(i) / Unidad de PT] + esupuestadas (en todos los procesos).

en Unidad de MD / Unidad de PT ] + umo especfico de MOD del proceso (i) en Hrs de MOD de proceso(n) / Unidad de PT] + esupuestadas (en todos los procesos).