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Atualizao: SEBRAE-SP - Unidade de Polticas Pblicas e Relaes Institucionais UPPRI - 12 | maro | 2013

2 Cartilha do Microempreendedor Individual

imagens: thinkstockphotos.com

Obrigaes e Dispensas Fiscais, Trabalhistas e Previdencirias.

OBRIGAES DO MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - 2013


A regulamentao da nova figura do Microempreendedor Individual - MEI oferece uma oportunidade nica de insero no mercado formal a um grande contingente de empre endedores que desenvolvem suas atividades margem de qualquer benefcio ou proteo. uma verdadeira poltica de incluso social que no possui cunho assistencialista, mas de gerao de oportunidades de negcios em que o prprio cida do possa buscar o seu sustento. Para isso preciso criar condies realistas como as que foram dadas na remoo de barreiras burocrticas. natural que ainda existam algumas dificuldades, porm vrias medidas vm sendo tomadas com o intuito de aperfeioar constante mente a legislao. A inscrio do Microempreendedor Individual pela internet em poucos minutos foi um grande avano neste sentido. Contudo, esta facilidade faz com que muitas pessoas realizem suas inscries sem antes obterem informaes sobre a atividade pretendida, local da empresa, forma de atuao, etc. Ocorre que pode haver normas restritivas em relao a essas questes. Portanto, consulte previamente o SEBRAE-SP e a Prefeitura local para no ter dores de cabea. No portal do empreendedor (www.portaldoempreendedor. gov.br) o empresrio faz sua inscrio e obtm o registro na Junta Comercial do Estado, o CNPJ, a Inscrio Estadual, a Inscrio Municipal (que em muitos municpios sai no ms subsequente), e o Alvar Provisrio de 180 dias.
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No entanto, a formalizao implica em algumas obrigaes que, para o MEI foram simplificadas, mas so necessrias para o exerccio regular de sua atividade, principalmente as relacionadas contratao de empregado. I - CAUTELAS E OBRIGAES A SEREM OBSERVADAS DURANTE E LOGO APS A INSCRIO:

1. PORTAL OFICIAL DO MEI Ateno, o portal oficial do Microempreendedor Individual o www.portaldoempreendedor.gov.br. O MEI deve prestar muita ateno no endereo web do portal, pois existem outros sites no oficiais que cobram pelos servios. Naturalmente que o interessado pode optar por esses servios, porm no se engane. O portal oficial do empreendedor rene uma srie de informaes e servios gratuitos para voc. Veja as opes disponveis no menu lateral sua esquerda:

Acessando MEI - Microempreendedor Individual neste menu, voc ter acesso a:

Manual do Processo Eletrnico de Inscrio do MEI; Atividades permitidas; Quanto Custa; Inscrio eletrnica; Certificado da Condio de MEI, para impresso; Boletos de pagamento mensal (DAS) para impresso; Relatrio Mensal de Receitas Brutas para impresso; Alterao de dados cadastrais; Solicitao de baixa do registro.

A nossa legislao garante que o processo de inscrio do MEI totalmente gratuito e, portanto, essas cobranas po dem ser indevidas. CUIDADO! O portal do empreendedor traz esta informao. O que fao se receber alguma cobrana em minha empresa? Se voc receber qualquer cobrana, geralmente via boleto bancrio, no pague antes de consultar o SEBRAE-SP pelo telefone 0800 570 0800. Conforme visto na imagem anterior, o nico custo para a formalizao o pagamento mensal de R$ 33,90 (INSS), R$ 5,00 (prestao de servio) e R$ 1,00 (comrcio e indstria) que feito por meio de carn emitido exclusivamente no Portal do Empreendedor. QUALQUER OUTRA COBRANA RECEBIDA NO DO GOVERNO, NO EST PREVISTA E NO DEVE SER PAGA. O municpio pode exigir alguma taxa para que eu possa iniciar minhas atividades como MEI? Como vimos o MEI est isento de qualquer custo ou taxa para formalizao de sua empresa. Logo, os municpios tambm no podem cobrar taxas para permitir que o MEI comece a trabalhar. No entanto, a legislao no impede que a Unio, Estados e Municpios cobrem taxas de fiscalizao aps o incio das atividades do MEI. Muitos municpios isentam o MEI de taxas de renovaes (cobradas aps o primeiro ano), mas preciso se informar a respeito na prefeitura. Sobre o assunto, veja mais informaes no item a seguir.

2. COBRANAS INDEVIDAS bem provvel que alguns dias aps a sua inscrio no Portal do Empreendedor, voc receba cobranas que o deixar em dvida se devero ou no ser pagas.

3. PROCEDIMENTOS PERANTE A PREFEITURA MUNICIPAL Verifique junto Prefeitura Municipal de sua cidade se h algum procedimento relacionado atividade dentro do prazo do Alvar Provisrio (180 dias), tais como: a) Fiscalizao de Estabelecimento; b) Licena de Funcionamento; c) Vigilncia Sanitria; d) Placa externa de identificao da empresa. Em atividades consideradas de alto risco como a venda de gs, por exemplo, comum os municpios exigirem que o empreendedor providencie a Licena de Funcionamento antes de iniciar suas atividades. H tambm exigncias da Vigilncia Sanitria para os negcios onde se manipula alimentos como, bares, restaurantes e lanchonetes. Portanto, ateno: Muitos municpios exigem que o empresrio comunique ou inicie o processo de regularizao das situaes acima dentro do prazo do Alvar Provisrio (180 dias), sob pena de cancelamento retroativo de sua inscrio como MEI. Os municpios podem cobrar taxas do MEI para procedimentos como estes? No como condio para a formalizao do negcio do MEI, pois a legislao federal no permite. Mas podem cobrar nas renovaes, geralmente anuais, aps o primeiro ano de registro.
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Como posso identificar essas taxas? As principais taxas institudas em leis municipais so: a) Taxa de Fiscalizao de Estabelecimento A Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos costuma ser cobrada em virtude do exerccio de poder de polcia municipal. Isto , trata-se da atuao dos rgos municipais que exercem a fiscalizao de controle, vigilncia ou do cumprimento da legislao municipal disciplinadora do uso e ocupao do solo urbano, da higiene, sade, segurana, transportes, ordem ou tranquilidade pblicas, bem como atividades permanentes de vigilncia sanitria. b) Taxa de Fiscalizao de Anncios Taxa cobrada em virtude do efetivo municipal para realizar a fiscalizao dos anncios na cidade. c) Taxa de Licena de Funcionamento Geralmente cobrada em razo da necessidade do fiscal realizar a vistoria no estabelecimento comercial para saber se rene as condies mnimas previstas nas normas existentes. d) Taxa de Fiscalizao Sanitria Fiscalizao dos locais e instalaes onde so fabricados, produzidos, manipulados, acondicionados, conservados, depositados, armazenados, transportados, distribudos, vendidos ou consumidos, bem como o exerccio de outras atividades pertinentes sade pblica.
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Fique ligado! Certifique se o municpio onde voc atua isenta o MEI da renovao (ou revalidao) destas e outras taxas, ou se voc ter que pag-las. Essas taxas, quando tambm devidas pelo MEI, geralmente so cobradas nos anos subsequentes abertura.

II- TRIBUTAO, ISENES E DISPENSAS

4. TRIBUTAO DO MEI O MEI dever pagar, at o dia 20 do ms seguinte, via Documento de Arrecadao do SIMPLES Nacional - DAS, o valor fixo referente sua tributao. INSS - R$ 33,90 ISS - R$ 5,00 ICMS - R$ 1,00 Portanto, a composio dos valores se dar conforme o tipo de atividade: R$ 34,90 - Comrcio e Indstria (INSS + ICMS) R$ 38,90 - Prestao de Servios (INSS + ISS) R$ 39,90 - Atividades mistas (INSS + ICMS + ISS) R$ 33,90 - Atividades isentas de ICMS e ISS O DAS gerado no prprio portal do empreendedor. Basta acessar o site e imprimir as vias mensais ou de todo ano. Veja na figura a seguir, onde voc deve gerar o DAS a partir do campo MEI MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL. Basta pagar em uma agncia bancria ou nas casas lotricas.
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Voc no precisa se preocupar em preencher o DAS. Ele vem totalmente pronto para voc. Imprima e no deixe de efetuar o recolhimento todos os meses. A falta de pagamento do DAS implicar em multa pelo atraso e, consequentemente, a no contagem da competncia em atraso para fins de carncia para obteno dos benefcios previdencirios respectivos. Caso voc esquea e atrase o paga mento, acesse o portal e imprima nova guia do DAS. Ela vir com as correes da multa e com o novo prazo de pagamento. FIQUE EM DIA. NO DEIXE DE PAGAR O DAS TODOS OS MESES!
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5. ISENO DE TRIBUTOS: O MEI isento dos seguintes tributos: I. II. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ; Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, exceto em caso de importao;

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Contribuies para o sistema S, sindical patronal e demais contribuies institudas pela Unio; Emitir o Registro Eletrnico de Documento Fiscal (REDF) Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo.

ATENO: INSS/Suspenso do Recolhimento: O MEI que usufruir benefcio previdencirio (salrio-maternidade, auxlio-doena ou auxlio-recluso), tem a sua contribuio previdenciria suspensa. Durante o perodo de apurao com informao de benefcio, o valor do INSS no DAS ser zero. Para tanto, dever informar esta condio no prprio DAS, indicando os meses em que recebeu o benefcio. Os valores devidos de ICMS e ISS referentes a esse perodo, sero acumulados e somados, automaticamente, s apuraes seguintes at atingir o valor mnimo permitido para recolhimento (R$10,00 dez reais). 6. CASOS ESPECIAIS EM QUE OS TRIBUTOS SO DEVIDOS

III. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL; IV. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, exceto em caso de importao; V. Contribuio para o PIS/Pasep, exceto em caso de importao; VI. Contribuio Patronal Previdenciria - CPP. (que o INSS Patronal, devido pela empresa e no pelo empregado); VII. Taxa de autorizao para emisso de Nota Fiscal.

5.1. No se aplicam ao MEI: a) b) c) d) e) f)


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Retenes na fonte de IR sobre servios prestados a pessoas jurdicas; Retenes na fonte do INSS sobre servios prestados a pessoas jurdicas; Retenes na fonte do PIS, Cofins, CSLL sobre servios prestados a pessoas jurdicas; Retenes na fonte de ISS sobre os servios prestados a pessoas jurdicas; Atribuies da qualidade de substituto tributrio (o MEI no retm o ICMS do comprador); As isenes especficas para as ME e EPP concedidas pelo Estado ou Municpio em relao ao ICMS e ISS;

O MEI que se encontrar nas situaes especiais abaixo, dever recolher normalmente os tributos: a) b) c) d) e) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios-IOF; Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros-II; Imposto sobre a Exportao de Produtos Nacionais ou Nacionalizados-IE; Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural-ITR; Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel;
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f) g) h) i) j) k)

Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente; Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio-FGTS; Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador; Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importao de bens e servios; ICMS devido, nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria (na condio de substitudo);por ocasio do desembarao aduaneiro; diferencial de alquota interestadual, demais casos especficos. ISS devidona importao de servios, reteno na fonte de servios tomados, conforme o caso;

Portanto, dever emitir Nota Fiscal nas operaes (vendas e prestaes de servios) que realizar com pessoas jurdicas. ATENO: A Nota Fiscal de Venda (e tambm de servio de comunicao ou de transporte intermunicipal ou interestadual) de competncia dos Estados. J a Nota Fiscal de Servios de competncia dos Municpios. Portanto, so Notas Fiscais diferentes. Quem regulamenta e autoriza a obteno e emisso (mesmo que eletrnica) de Nota Fiscal de Venda o Estado, enquanto que o Municpio responsvel pela Nota Fiscal de Servios em geral. No Estado de So Paulo, o Governo do Estado tambm dispensou o MEI de emitir Nota Fiscal sempre que realizar operaes (circulao de mercadorias e servio de comunicao ou de transporte intermunicipal ou interestadual) com pessoas jurdicas (empresas) que sejam contribuintes do ICMS. Que tipo de empresa considerada contribuinte do ICMS? contribuinte do ICMS as indstrias, comrcios e prestado ras de servios de transporte intermunicipais e interestaduais ou de comunicaes. Estas empresas possuem Nota Fiscal regulamentada pelo Estado e no pelo Municpio. Quer dizer que quando o MEI vende para empresas (contribuintes do ICMS) no h emisso de Nota Fiscal? Sim, h emisso de Nota Fiscal. Porm a Nota Fiscal emitida pelo adquirente (empresa contribuinte do ICMS) e no pelo MEI. O adquirente emite Nota Fiscal de Entrada.

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m) Taxas de licena de funcionamento, fiscalizao de estabelecimentos, de controle e fiscalizao ambientais, outras (no como condio para se iniciar a atividade).

III- OBRIGAES FISCAIS ACESSRIAS

7. NOTA FISCAL DE VENDA E NOTA FISCAL DE SERVIOS Nos termos da lei federal, o MEI est dispen sado de emitir Nota Fiscal sempre que reali zar vendas e prestar servios a consumido res - Pessoas Fsicas.
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Assim dispe o Comunicado CAT-32, de 31-7-2009 sobre os casos de dispensa de emisso de Nota Fiscal por parte do MEI: Fica dispensado da emisso de documento fiscal quando praticar: a. operaes ou prestaes cujo destinatrio ou tomador seja pessoa fsica; b. operaes cujo destinatrio seja pessoa inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) e contribuinte do ICMS no Estado de So Paulo, hiptese em que o destinatrio ficar obrigado a emitir Nota Fiscal de Entrada nos termos do artigo 136, inciso I, a, do Regulamento do ICMS de So Paulo; Nos demais casos, o MEI est obrigado a emitir Nota Fiscal para pessoas jurdicas. Mas em que casos o MEI dever emitir Nota Fiscal para empresas? Em duas situaes: a. Sempre que prestar servios s empresas em geral (contribuintes ou no do ICMS ou do ISS); e b. Sempre que vender mercadorias (ou tambm prestar servios de comunicao ou de transporte intermunicipal ou interestadual) com empresas que NO sejam contribuintes do ICMS. Exemplo 1: Se o MEI vender roupas de sua produo para uma loja de roupas, a loja que dever emitir uma Nota Fiscal de Entrada. Exemplo 2: MEI que vende material de escritrio a uma em14

presa que presta servios de contabilidade. Por no comercializar produtos, a empresa contbil no contribuinte do ICMS, portanto, neste caso, o MEI est obrigado a emitir Nota Fiscal de venda. Como posso obter Nota Fiscal no Estado de So Paulo para vender meus produtos para essas empresas? Esses procedimentos tambm constam no Comunicado CAT-32, de 31-7-2009. Confira: 1. Antes de mandar confeccionar os impressos de documentos fiscais, dever utilizar o sistema AIDF Eletrnica, disponvel no endereo eletrnico http://pfe.fazenda.sp.gov.br, para obter autorizao da Secretaria da Fazenda, conforme previsto no artigo 194 do Regulamento do ICMS. 2. Poder obter a senha de acesso ao Posto Fiscal Eletrnico, necessria utilizao do sistema AIDF Eletrnica, seguindo os seguintes procedimentos previstos na Portaria CAT 92/1998: a. acessar a pgina do Posto Fiscal Eletrnico no endereo eletrnico http://pfe.fazenda.sp.gov.br, e selecionar as seguintes opes: Servios, Servios eletrnicos ICMS , Como obter senha, Download do Requerimento de Senha On-Line; b. imprimir e preencher o requerimento; c. entregar o requerimento no Posto Fiscal a que estiver vinculado, que poder ser identificado pelo contribuinte mediante acesso ao endereo eletrnico http://pfe.fazenda.sp.gov.br e seleo das seguintes opes: Servios, Localizao de Postos Fiscais.
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Como posso obter Nota Fiscal de Servios no meu municpio quando prestar servios para uma empresa? Voc ter que verificar as normas do municpio. H algum custo de autorizao na solicitao de Notas Fiscais que necessito? A autorizao de uso de Nota Fiscal no tem nenhum custo ao MEI, seja pelo Estado ou pelo Municpio. Contudo, tratando-se de Nota Fiscal impressa, o custo de impresso certamente ser cobrado pela grfica. Se eu vender ou prestar algum servio para o governo terei que emitir Nota Fiscal? Sim, pois o governo no contribuinte do ICMS, portanto o MEI est obrigado a emitir Nota Fiscal nesses casos. E se o consumidor, pessoa fsica exigir Nota Fiscal de Venda ou de Servio? O que fao? Neste caso voc dever avis-lo de que est dispensado, por lei, de emitir Nota Fiscal, seja de venda ou de servios. Caso o consumidor queira um comprovante para efeito de garantia do que est adquirindo, voc pode e deve emitir um recibo com a descrio detalhada da mercadoria ou do servio. Isso garante ao cliente os direitos do Cdigo de Defesa do Consumidor e, por outro lado, mostra seu profissionalismo e de que est atento s exigncias do mercado. 7.1. AQUISIES DE MERCADORIAS E SERVIOS COM NOTA FISCAL
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As matrias primas e mercadorias adquiridas pelo MEI para industrializao e revenda devero ser acompanhadas de Notas Fiscais. Servios contratados, tambm. Significa dizer que o MEI no pode revender mercadorias que entram ilegalmente no territrio brasileiro sem o devido recolhimento de impostos. Essas Notas Fiscais devero ser anexadas ao Relatrio Mensal de Receitas Brutas, juntamente com as Notas emitidas pelo MEI. O MEI dever guardar os Relatrios Mensais e as Notas Fiscais (recebidas e as eventualmente emitidas) pelo perodo de 5 anos para efeito de fiscalizao.

8. RELATRIO MENSAL DE RECEITAS BRUTAS O MEI dever elaborar mensalmente um relatrio bastante simples onde informar suas receitas mensais relativas ao total de mercadorias vendidas e servios prestados, tanto s pessoas fsicas como tambm s pessoas jurdicas. E mais: Como dito, todo servio e mercadoria adquiridos pelo MEI devero ser acompanhados de Notas Fiscais. Estas Notas Fiscais devero ser anexadas ao relatrio mensal e guardadas com o empresrio. O relatrio mensal de receitas brutas est disponvel no Portal do Empreendedor. V em OBRIGAES E RESPONSABILIDADES DO MEI. Veja na sequncia, onde encontr-lo:

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O prazo de envio da DASN pela internet inicia-se em janeiro e encerra-se no ltimo dia do ms de maio do ano seguinte ao trabalhado. O que acontece se eu esquecer de enviar a declarao (DASN) pela internet? Voc sofrer uma multa mnima de R$ 25,00, dependendo do momento e do nmero de meses em atraso. Alm disso, a Receita Federal pode solicitar que voc preste esclarecimentos e, ainda, desenquadr-lo deste regime tributrio que o mais vantajoso de todos. Persistindo a inadimplncia, voc poder ser inscrito na dvida ativa e ser cobrado judicialmente. Portanto, evite aborrecimentos. Mesmo porque muito fcil cumprir essa obrigao! Voc mesmo pode fazer e enviar a DASN sem qualquer dificuldade. Acesse o site no Menu do MEI -Microempreendedor Individual, v em Declarao Anual - DASN-SIMEI e acesse o aplicativo indicado pela seta:

Acesse o site e imprima pelo menos um relatrio para cada ms do ano.

9. DECLARAO ANUAL DO MEI (DASN-Simei Original) Esta outra importante obrigao a ser cumprida pelo empresrio. O MEI dever enviar anualmente Receita Federal do Brasil (RFB) a Declarao Anual Simplificada do SIMPLES Nacional. Trata-se da DASN - Simei Original. Esta declarao refere-se s informaes de suas operaes do ano anterior. Portanto, se atuou como MEI no ano de 2012, dever declarar a DASN em 2013 e assim, sucessivamente.
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Com o seu CNPJ em mos, voc ter basicamente que informar: a) b) c) A receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio anterior; A receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio anterior, referente s atividades sujeitas ao ICMS; Informar se teve ou no empregado no ano-calendrio anterior.

Onde encontro esta DASN-Simei situao especial? a mesma DASN Normal, ocorre que, ao preenche-la, dever informar a situao especial (de extino) no campo prprio. Veja indicao da seta:

Quer dizer que se eu enviar a DASN aps o prazo, terei que calcular a multa? No. O clculo da multa feito automaticamente pelo sis tema. Basta voc entrar no site da RFB, preencher a DASN (conforme acima) e enviar. Ao identificar que a DASN est sendo transmitida fora do prazo, o sistema exibe a seguinte mensagem: Esta declarao foi transmitida com sucesso. Entretanto, foi entregue fora do prazo, o que ensejou a aplicao da multa. Imprima o Recibo de Entrega, a Notificao de Lan amento e tambm o DARF para pagamento da multa, cli cando em imprimir.

Logo, o nico evento disponvel para Situao Especial Data do Evento, cuja baixa da empresa deve ter ocorrido dentro do ano-calendrio selecionado. 9.2 DASN-SIMEI RETIFICADORA

Constatado algum erro, a DASN pode ser retificada independentemente de prvia autorizao da RFB e ter a mesma natureza da declarao original apresentada anteriormente. As informaes prestadas sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de tributao dos Estados e Municpios.

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D ASN-SIMEI - SITUAO ESPECIAL 9.3 DUMEI DUMEI a Declarao nica do MEI, que unificar os recolhimentos relativos contratao do empregado do MEI e substituir a DASN-Simei, GFIP, CAGED e RAIS. A DUMEI depende de resoluo do Comit Gestor, e tambm da construo dos siste21

A DASN SITUAO ESPECIAL devida exlusivamente pelo MEI que pretende dar baixa de sua empresa. No entanto, recomenda-se antes, requerer a baixa conforme o tem 10.

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mas que viabilizaro a referida declarao. At o presente no foi regulamentada. 10. ALTERAO E ENCERRAMENTO DO REGISTRO DE MEI PELO PORTAL DO EMPREENDEDOR O portal j dispe de dispositivo que permite o MEI realizar alteraes e encerramento de sua empresa. Somente sero permitidos, pelo Portal do Empreendedor, os eventos de alterao e baixa de MEI listados abaixo: 203 - Excluso do Titulo do Estabelecimento (Nome de Fantasia); 209 - Alterao de Endereo entre Municpios Dentro do Mesmo Estado; 210 - Alterao de Endereo entre Estados; 211 - Alterao de Endereo Dentro do Mesmo Municpio; 214 - Alterao do Telefone; 218 - Alterao de Correio Eletrnico; 219 - Excluso de Correio Eletrnico; 244 - Alterao de Atividades Econmicas (Principal e Secundrias); 247 - Alterao de Capital social; 249 - Alterao da Forma de Atuao; 517 - Pedido de Baixa. Acesse no menu MEI - Microempreendedor Individual: ALTERAO DE DADOS CADASTRAIS ou SOLICITAO DE BAIXA, e seus respectivos roteiros informativos conforme imagem a seguir:

11. DISPENSA E INAPLICABILIDADE DE OBRIGAES ACESSRIAS FISCAIS O MEI est dispensado das seguintes obrigaes acessrias: a) b) c) d) e) f) Escriturao dos livros fiscais e contbeis; Declarao Eletrnica de Servios prestados ou tomados; Nota Fiscal Eletrnica (NF-e); EFD (Escriturao Fiscal Digital); ECD (Escriturao Contbil Digital); SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital

Certificao Digital, para cumprimento de obrigaes principais ou acessrias, bem como para recolhimento do FGTS; DIPJ - Declarao de Informaes Econmico-fiscais das Pessoas Jurdicas. (MEI apresenta a DASN-Simei); DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais; DACON - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais; DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte. A IN 1.132 da RFB dispensou o MEI da apresentao, quando o nico fator de obrigao for o pagamento de comisses a administradoras de carto de crdito; STDA - Declarao do Simples Nacional relativa substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota (Portaria CAT-155/10, de 24/9/2010 - SP); DEC - Domiclio Eletrnico do Contribuinte (Port. CAT 140/10 - SP).

g) h) i) j)

k)

l)

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IV- IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FSICA

Clculo: 36.000,00 - 16.000,00 - 6.000,00 - 1.000,00 = R$ 13.000,00 Imaginemos que R$ 1.000,00 seja utilizado pelo MEI para decorar a sua lojinha. Portanto, devemos tambm subtrair este valor. Logo, no nosso exemplo, o MEI teve um lucro de R$ 12.000,00. Essa quantia que ele poderia retirar para suas finanas pessoais. Ou seja, sai da pessoa jurdica e vai para o oramento da pessoa fsica. No exemplo, este valor que o MEI deve considerar para efeito de imposto de renda da pessoa fsica. Observe que em 2012, estavam dispensadas de apresentar a declarao, as pessoas fsicas que tiveram rendimentos tributveis at R$ 23.499,15 em 2011. Portanto, muito importante que ele tenha domnio desta contabilidade bsica, inclusive para poder ter controle se est ou no tendo lucro. Em 2012 o limite de Receita Bruta do MEI passou a ser de R$ 60.000,00, confere? Correto. Com isso, no ficou mais fcil superar o limite de dispensa de entrega do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF)? Sem dvida, o limite de dispensa de apresentao do IR pode ser mais facilmente superado. Contudo, a legislao considera isento do IRPF o lucro distribudo, tomando-se por base os seguintes critrios: a) Que a retirada anual fique at 8% se for comrcio, ou 16% se for servios, do total da receita bruta auferida pela empresa; ou
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12. DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FSICA - DIRPF Para efeito do Imposto de Renda (IR) o MEI foi equiparado pessoa jurdica. por esta razo que o MEI possui CNPJ. Consequentemente, em razo dessa equiparao este empreendedor passa a ter obrigaes como pessoa jurdica e tambm como pessoa fsica. Como pessoa jurdica (PJ) ele est isento do IR, devendo pagar somente o INSS, ICMS e ISS, conforme sua atividade, devendo, entretanto, apresentar a declarao (DASN-Simei) como visto. Por outro lado, como pessoa fsica poder ter que apresentar declarao e, provavelmente ser tributado, caso o lucro recebido de sua atividade seja superior ao limite de iseno estabelecido pela legislao. Portanto, o rendimento da pessoa fsica (PF) parte da receita bruta obtida na atividade, menos as despesas do negcio, tais como: aluguel, telefone, compras de mercadorias que sero revendidas, empregado (salrio + encargos). Este rendimento costuma ficar no limite de iseno. Veja o exemplo: MEI que revende roupas Ano de 2011: R$ 36.000,00 (total das vendas) Receita Bruta Anual: Compra de mercadorias: R$ 16.000,00 (total das compras) Aluguel da loja (no ano): R$ 6.000,00 Agua, luz, telefone: R$ 1.000,00
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b)

Se o lucro transferido pessoa fsica for superior ao item anterior, dever possuir escriturao contbil que o comprove.

V- CESSO DE MO-DE-OBRA

A contabilidade um recurso ainda distante do EI, o que prejudica a aplicao do item b. Por outro lado, possvel considerar a distribuio dos lucros conforme item a, bem como estabelecer uma retirada mensal a titulo de pr-labore que, embora tributvel, no ser se estiver abaixo do limite que, em 2012, foi de R$24.556,65. No entanto, preciso verificar se o contribuinte no incide em outras condies que o obriga a apresentar a DIRPF. E se a pessoa tiver receita como MEI e tambm ter outra fonte de renda, como aluguel ou mesmo outro emprego? Neste caso a pessoa fsica ter que somar o rendimento retirado da empresa, com os rendimentos das demais fontes. Se a receita somada superar o limite de dispensa ter que apresentar a declarao e, possivelmente, ter imposto de renda a pagar. No entanto, se a pessoa fsica utilizar uma das frmulas apresentadas na questo anterior, poder excluir o lucro recebido da empresa das demais (por ser no tributvel, como visto). Consequentemente, poder ficar abaixo do valor de obrigatoriedade de apresentar a declarao de pessoa fsica ou, ento, diminuir a tributao devida.

Com exceo dos servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos, o MEI no poder realizar cesso ou locao de mo -de-obra. Entende-se por cesso ou locao de mo de obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependn cias ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI , que realizem servios contnuos relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao. Havendo contratao do MEI nos casos excepcionais acima de cesso de mo-de-obra ou tambm de empreitada, a em presa contratante dever: a) b) recolher a Contribuio Previdenciria Patronal - CPP (sem, contudo, reter o INSS do MEI ); Entregar a Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia So cial - GFIP; cumprir as demais obrigaes acessrias relativas contratao de contribuinte individual.

c)

Assim, a empresa contratante permanece com o encargo de 20% sobre o valor da remunerao e deve informar o MEI em GFIP, sendo que o MEI no sofre a reteno de 11% sobre o valor da remunerao.

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VI- DESENQUADRAMENTO

quele em que tenha ocorrido o excesso. No entanto, aten o, pois os efeitos do desenquadramento variam, conforme as situaes abaixo:

13. DESENQUADRAMENTO DO MEI QUANDO OCORRE E O QUE FAZER? O desenquadramento do Simei mediante comunicao do contribuinte dar-se-: a) b) por opo; ou obrigatoriamente, nas seguintes situaes:

a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subse quente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter ultrapassado o limite em mais de 20%; retroativamente a 1 de janeiro do ano-calendrio da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter ultrapassado o limite em mais de 20%.

exceder no ano-calendrio imediatamente anterior ou


no ano-calendrio em curso o limite de receita bruta de R$ 60.000,00;

* O desenquadramento do SIMEI deve ser feito no site da RFB. VII- CONTRATAO DE EMPREGADO

exceder no ano-calendrio de incio de atividade o limite proporcional de R$ 5.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio; 14. MEI QUE CONTRATA EMPREGADO Obrigaes perante a Legislao Trabalhista e Previdncia Social. O Empreendedor que possui empregado est obrigado: a) Registro na Carteira Profissional (CTPS): Todo empregador deve efetuar o registro na carteira de trabalho do trabalhador; b) Salrio, Frias, 13: O MEI no pode deixar de cumprir as obrigaes trabalhistas comuns; c) Guia da Previdncia Social (GPS): Recolhimento mensal, sendo: a) Parte do empregado = 8% (a ser descontado do empregado); b) Parte do empregador = 3% (custo empregador); d) Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (Caged): Informar o Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE) at dia 7 do ms subsequente ao das admisses e/ ou demisses do empregado;
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exercer atividade no prevista no Anexo XIII da Resoluo CGSN n 94/2011;

possuir mais de um estabelecimento; participar de outra empresa como titular, scio ou administrador;

contratar mais de um empregado; incorrer em alguma das situaes previstas para excluso do Simples Nacional. O que acontece se o MEI exceder o limite de receita bruta anual? Se o MEI exceder o limite de receita bruta dever fazer a co municao RFB at o ltimo dia til do ms subsequente
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e) Guia de Recolhimento do FGTS (GRF/SEFIP): Depositar, mensalmente (at o dia 7 do ms subsequente ao de sua competncia), em conta bancria vinculada, a importncia correspondente a 8% do salrio pago ao empregado; f) EPI - Equipamento de Proteo Individual: Fornecer ao empregado, gratuitamente, EPI adequado ao risco, em perfeito estado de conservao e funcionamento ao funcionrio que exerce atividade de risco; g) PPP - Perfil Profissiogrfico Previdencirio: Documento que registre atividades do trabalhador no desempenho de funes exercidas em condies especiais (exposio de agentes nocivos decorrentes das condies ambientais do trabalho); h) PPRA - Programa de Preveno de Riscos Ambientais: Trata-se de um conjunto de aes que visam a preservao da sade e da integridade dos trabalhadores por meio de controle da ocorrncia de riscos no ambiente de trabalho; i) PCMSO - Programa de Controle Mdico da Sade Ocupacional: Deve incluir a realizao obrigatria dos exames mdicos: Admissional; Peridico; Mudana de funo; e Demissional; j) PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador: Sobre a obrigatoriedade e valores, o MEI deve verificar a Conveno Coletiva de trabalho; k) Vale Transporte: Obrigatrio para utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-trabalho e vice-versa. No existe distancia mnima, bastando a utilizao de transporte pblico; l) Piso Salarial: O salrio do empregado do MEI no pode ser maior nem menor
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que o piso fixado pelo Sindicado da categoria ou do salrio mnimo nacional ou regional. Entre os dois, considerar o maior; m) GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social) - Declarar / Enviar; n) RAIS ( Relao Anual de Informaes Sociais) - Apresentar; o) Observar demais obrigaes previstas na Conveno Coletiva de trabalho.

14.1. PROCEDIMENTOS PARA REGISTRO DE EMPREGADO Ao admitir um empregado, o MEI dever solicitar a en trega dos seguintes documentos:

CTPS: dever ser solicitada ao empregado para realizao das anotaes devidas e devolvida no prazo de 48 horas, contra-recibo (recomenda-se a emisso de protocolo de entrega, quando o funcionrio fornece a CTPS ao empregador, assim como na ocasio em que o empregador devolve o documento ao trabalhador);

Certificado Militar: prova de quitao com o servio


militar (maiores de 18 anos);

Certido de Casamento e de Nascimento: que serviro para a verificao de dados, concesso do salriofamlia e abatimento dos dependentes para efeito do IR;

Declarao de dependentes para fins de Imposto de


Renda na fonte;

Atestado Mdico Admissional; Declarao de rejeio ou de requisio do vale


transporte;

Outros documentos: cdula de identidade, CPF, carto PIS.


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Recebida a documentao, o MEI dever:

15. MEI QUE NO CONTRATA EMPREGADO

Anotar na CTPS a data de admisso, a remunerao e as


condies especiais, se houver;

O MEI que no contratar empregado est dispensado de: a) Declarar/enviar a GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social); b) Apresentar a RAIS (Relao Anual de Informaes Sociais); c) Declarar ausncia de fato gerador para a Caixa Econmica Federal para emisso da Certido de Regularidade Fiscal perante o FGTS. ATENO: Recomenda-se que o MEI que contrata empregado, providencie: a) Controle de horrio do empregado (Registro de entrada e sada); b) Auxlio de um contador para o cumprimento dessas obrigaes.

Devolver ao empregado a sua CTPS em 48 horas; Preencher a ficha de salrio-famlia; Incluir a admisso no CAGED. At o dia 15 de cada ms, o
MEI dever postar o formulrio que pode ser adquirido nos prprios Correios, no qual h a informao sobre o movimento de pessoal ocorrido do ms anterior;

Efetuar o cadastro no PIS, caso o empregado no possua a sua matrcula.

14.2. MEI QUE TEM EMPREGADO EST DISPENSADO

Apesar das obrigaes previstas acima, o MEI que tem empregado est dispensado: a) afixar Quadro de Trabalho em suas dependncias; b) anotar as frias dos empregados nos respectivos livros ou fichas de registro; c) empregar aprendiz; d) Manter o livro intitulado Inspeo do Trabalho.

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Anotaes:

Anotaes:

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