MINISTRIO DA FAZENDA

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR)

PERGUNTAS E RESPOSTAS

Exerccio de 2012

PITR PROGRAMA IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL 2012 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
PERGUNTAS E RESPOSTAS

Secretrio da Receita Federal do Brasil Carlos Alberto Freitas Barreto Subsecretrio de Tributao e Contencioso da Receita Federal do Brasil (Sutri) Sandro de Vargas Serpa Coordenador-Geral de Tributao (Cosit) Fernando Mombelli Coordenadora de Tributos sobre a Renda, Patrimnio e Operaes Financeiras (Cotir) Cludia Lcia Pimentel Martins da Silva Chefe da Diviso de Impostos sobre a Renda de Pessoa Fsica e a Propriedade Rural (Dirpf) Newton Raimundo Barbosa da Silva

Equipe Tcnica: Antnio Jordo da Silva Jnior - DRF/Curitiba Edilson Teixeira SRRF02 Gabor Andr Krsz - DRJ/Campo Grande Gluber Vargas de Paula Cosit Joo Pedro Mendes SRRF06/Disit Jos Maurcio Pereira guia - Cosit Susanna Cinosi - Cosit

permitida a reproduo total ou parcial deste manual, desde que citada a fonte.

Secretaria da Receita Federal do Brasil

Misso
Exercer a administrao tributria e aduaneira com justia fiscal e cidado, em benefcio da sociedade. respeito ao

Viso
Ser uma instituio de excelncia em administrao tributria e aduaneira, referncia nacional e internacional.

Valores Institucionais
Respeito ao cidado; Integridade; Lealdade com a Instituio; Legalidade; Profissionalismo; Transparncia.

APRESENTAO

Este trabalho contm respostas elaboradas pela Coordenao-Geral de Tributao a indagaes formuladas por contribuintes e por servidores da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), principalmente durante o Programa Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), mantido pela RFB. O Perguntas e Respostas 2012 tornou-se possvel com a colaborao de diversas unidades integrantes da estrutura organizacional da RFB, citados anteriormente, que cederam seus servidores para compor a equipe tcnica responsvel por sua elaborao. Esta publicao fornece subsdios para a interpretao e a aplicao da legislao do ITR, editada at 30 de junho de 2012, com a ressalva do pargrafo abaixo, e busca uniformizar o entendimento quanto s questes suscitadas. Alm disso, est direcionada, especialmente, aos servidores que atuaro na orientao aos contribuintes obrigados apresentao da Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR) do exerccio de 2012. Considerando que o fato gerador do imposto territorial rural ocorreu em 1 de janeiro de 2012 e a utilizao do imvel rural conforme o uso da terra, durante o ano de 2011, as alteraes introduzidas pela Lei n 12.651, de 25 de maio 2012, que altera as Leis n s 6.938, de 31 de agosto de 1981, 9.393, de 19 de dezembro de 1996, e 11.428, de 22 de dezembro de 2006; e revoga as Leis n s 4.771, de 15 de setembro de 1965, e 7.754, de 14 de abril de 1989, e a Medida Provisria n 2.166-67, de 24 de agosto de 2001, no foram consideradas para efeito da DITR do exerccio de 2012.

SUMRIO
INCIDNCIA DO IMPOSTO
Definio do ITR Fato gerador Perodo de apurao Imvel rural desapropriado - Desapropriao por pessoa jurdica de direito pblico Imvel rural desapropriado - Desapropriao por pessoa jurdica de direito privado Imvel rural desapropriado - Imisso prvia na posse Quilombos Assentamento
N da Pergunta

001 002 003 004 005 006 007 008

IMUNIDADE
Hipteses Terras tradicionalmente ocupadas pelos ndios Pequena gleba rural - Definio Pequena gleba rural - Requisitos para a imunidade Pequena gleba rural - Enfiteuta ou foreiro Pequena gleba rural - Usufruturio Pequena gleba rural - Arrendamento, comodato ou parceria Pequena gleba rural - Assentamento rural Instituies de educao e de assistncia social Entidade sem fins lucrativos 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018

ISENO
Hipteses Assentamento rural - Requisitos para a iseno Assentamento rural - Arrendamento, comodato ou parceria Conjunto de imveis rurais - Requisitos para a iseno Conjunto de imveis rurais - Ajuda eventual de terceiros Conjunto de imveis rurais - Arrendamento, comodato ou parceria Conjunto de imveis rurais - Arrendamento de pelo menos um dos imveis Conjunto de imveis rurais - Mais de uma regio I Conjunto de imveis rurais - Mais de uma regio II Conjunto de imveis rurais - Mais de uma regio III 019 020 021 022 023 024 025 026 027 028

CONTRIBUINTE
Quem contribuinte Proprietrio Titular do domnio til Possuidor a qualquer ttulo Desapropriao - Por pessoa jurdica de direito privado Desapropriao - Por pessoa jurdica de direito pblico Arrendatrio, comodatrio e parceiro Fideicomisso 029 030 031 032 033 034 035 036

RESPONSVEL
Quem pode ser responsvel Terras devolutas e imveis objeto de abandono Extenso da responsabilidade Renncia de propriedade Aquisio de imvel rural Desapropriao Alienao para imunes Imvel rural pertencente a esplio 037 038 039 040 041 042 043 044

DOMICLIO TRIBUTRIO
Localizao rea do imvel em mais de um municpio Endereo para intimao Impugnao 045 046 047 048

IMVEL RURAL
Definio rea contnua - Definio rea contnua - Rio que corta a propriedade rea contnua - Passagem forada rea contnua - Estrada que corta a propriedade rea contnua - Aquisio rea contnua - Faixa de fronteira Imvel situado em zona urbana Imvel rural pertencente a mais de uma pessoa Condomnio - Anexao de rea 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058

REA TOTAL DO IMVEL

Composio Data de referncia Registro Classificao quanto tributao 059 060 061 062

REA NO TRIBUTVEL
Composio Data de referncia Condies para excluso Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Exigncia Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Base legal Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Falta de apresentao Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Lavrado de ofcio Aquisio aps o fato gerador Preservao permanente - Definio Preservao permanente - Reserva indgena Preservao permanente - Condies para excluso Preservao permanente - Exigncia do ADA Preservao permanente - Averbao Preservao permanente - Posse Reserva legal - Definio Reserva legal - Manejo florestal sustentvel Reserva legal - Condies para excluso Reserva legal - Exigncia do ADA Reserva legal - Averbao Reserva legal - Posse Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Definio Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Condies para excluso Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Exigncia do ADA Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Averbao Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Posse Interesse ecolgico - Definio Interesse ecolgico - Condies para excluso Interesse ecolgico - Exigncia do ADA Interesse ecolgico - Averbao Interesse ecolgico - Posse Servido florestal - Definio Servido florestal - Condies para excluso 063 064 065 066 067 068 069 070 071 072 073 074 075 076 077 078 079 080 081 082 083 084 085 086 087 088 089 090 091 092 093 094

Servido florestal - Exigncia do ADA Servido florestal - Averbao Servido florestal - Posse Servido ambiental - Definio Servido ambiental - Condies para excluso Servido ambiental - Exigncia do ADA Servido ambiental - Averbao Servido ambiental - Posse Cobertas com florestas nativas - Definio Cobertas com florestas nativas - Condies para excluso Cobertas com florestas nativas - Exigncia do ADA Cobertas com florestas nativas - Averbao Cobertas com florestas nativas - Posse Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Definio Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Condies para excluso Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Exigncia do ADA Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Averbao Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Posse

095 096 097 098 099 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112

REA TRIBUTVEL
Composio Inundaes sistemticas 113 114

REA APROVEITVEL
Composio Definio Benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural Estradas e vias particulares Benfeitorias no excludas Benfeitorias e construes Benfeitorias no destinadas atividade rural 115 116 117 118 119 120 121

REA UTILIZADA
Definio poca de referncia Aquisio aps o fato gerador Arrendamento, comodato e parceria rea plantada com produtos vegetais - Definio rea plantada com produtos vegetais - Momento em que considerada plantada 122 123 124 125 126 127

rea plantada com produtos vegetais - rea em descanso rea plantada com produtos vegetais - Forrageira de corte - Comercializao rea plantada com produtos vegetais - Vrias safras rea plantada com produtos vegetais - Consrcio ou intercalao de culturas rea de reflorestamento - Florestas plantadas rea de reflorestamento - Essncias exticas - Definio rea de reflorestamento - Essncias exticas - Fins comerciais rea de reflorestamento - Essncias nativas - Definio rea de reflorestamento - Essncias nativas - Fins comerciais rea utilizada com pastagem - Definio rea utilizada com pastagem - ndice de lotao - Conceito rea utilizada com pastagem - ndice de lotao - Utilizao rea utilizada com pastagem - ndice de lotao - Dispensa rea utilizada com pastagem - Clculo do GU - Sujeita a ndice rea utilizada com pastagem - Clculo do GU - No sujeita a ndice rea utilizada com pastagem - ndices a serem utilizados rea utilizada com pastagem - Quantidade de rebanho ajustada rea utilizada com pastagem - Pastagem em formao rea de explorao extrativa - Definio rea de explorao extrativa - Matas e florestas nativas rea de explorao extrativa - ndice de rendimento por produto - Conceito rea de explorao extrativa - ndice de rendimento por produto - Utilizao rea de explorao extrativa - ndice de rendimento por produto - Dispensa rea de explorao extrativa - Clculo do GU - Sujeita a ndice rea de explorao extrativa - Clculo do GU - No Sujeita a ndice rea de explorao extrativa - Clculo do GU - Ausncia de ndice rea de explorao extrativa - ndices a serem utilizados Atividade granjeira ou aqucola - Definio Atividade granjeira ou aqucola - Abelha, ema e avestruz Projeto tcnico - Requisitos Projeto tcnico - Prazo para aprovao Projeto tcnico - Prazo para utilizao Projeto tcnico - rea utilizada Projeto tcnico - Requisitos no atendidos Projeto tcnico - Encerramento Calamidade pblica - Definio Calamidade pblica - Requisitos Calamidade pblica - Situao de emergncia Calamidade pblica - Decretada pelo prefeito

128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166

Calamidade pblica - Anlise do decreto Calamidade pblica - Apurao do ITR

167 168

REA NO UTILIZADA
Definio Clculo reas ociosas reas utilizadas para fins diversos Aquisio de rea no utilizada Jazidas e minas - Declarao Jazidas e minas - Diferena Jazidas e minas - gua mineral e argila reas imprestveis 169 170 171 172 173 174 175 176 177

CLCULO DO IMPOSTO
Base de clculo Clculo Grau de utilizao (GU) - Definio Grau de utilizao (GU) Inexistncia de rea aproveitvel Terra nua Valor da Terra Nua (VTN) - Definio Valor da Terra Nua (VTN) - Data de referncia Valor da Terra Nua (VTN) - Clculo Valor da Terra Nua (VTN) - Construes, instalaes e benfeitorias Valor da Terra Nua (VTN) - rea no tributvel Valor da Terra Nua (VTN) - Utilizao por outros impostos Valor da Terra Nua (VTN) - Dvida ativa Valor da Terra Nua (VTN) - Desapropriao Valor da Terra Nua Tributvel (VTNT) Alquotas Valor do imposto - Clculo Valor do imposto - Valor mnimo Quem deve apurar 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195

DECLARAO
Denominao Composio Obrigatoriedade de apresentao - Quem est obrigado Obrigatoriedade de apresentao - rea em litgio 196 197 198 199

Obrigatoriedade de apresentao - Imvel invadido por sem-terra I Obrigatoriedade de apresentao - Imvel invadido por sem-terra II Obrigatoriedade de apresentao - Imvel rural pertencente a esplio Obrigatoriedade de apresentao - Pessoa falecida no inscrita no CPF Obrigatoriedade de apresentao - Imvel rural pertencente a mais de um herdeiro Obrigatoriedade de apresentao - Condomnio Obrigatoriedade de apresentao - Assentamento Documentos comprobatrios Diac - Definio Diac - Quem deve preencher Diac - Alteraes cadastrais Diac - rea do imvel - Arredondamento Nirf - Nmero de inscrio - Obrigatoriedade Diat - Definio Diat - Quem deve preencher Apresentao - Meios Multa por atraso

200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216

PAGAMENTO DO IMPOSTO
Formas de pagamento Pagamento com TDA Pagamento por transferncia eletrnica de fundos Dao em pagamento - Impossibilidade Local Prazo Quotas Quotas - Alterao no pagamento Fora do prazo 217 218 219 220 221 222 223 224 225

REGIES
Amaznia Ocidental Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense Amaznia Oriental Polgono das Secas 226 227 228 229

INCIDNCIA DO IMPOSTO
DEFINIO DO ITR 001 O que o ITR? ITR o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. (Lei n 9.393, de 19 de dezembro de 1996, art. 1; Decreto n 4.382, de 19 de setembro de 2002 -Regulamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (RITR/2002), art. 1; Instruo Normativa (IN) SRF n 256, de 11 de dezembro de 2002, art. 1)

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FATO GERADOR 002 Qual o fato gerador do ITR? O fato gerador do ITR a propriedade, o domnio til ou a posse (inclusive por usufruto) de imvel por natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada ano. (Lei n 9.393, de 1996, art. 1; RITR/2002, art. 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1)

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PERODO DE APURAO 003 Qual o perodo de apurao do ITR? O perodo de apurao do ITR anual. (Lei n 9.393, de 1996, art. 1; RITR/2002, art. 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1)

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IMVEL RURAL DESAPROPRIADO DESAPROPRIAO POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO 004 O ITR incide sobre imvel rural desapropriado por utilidade ou necessidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria? Sim. O ITR incide sobre a propriedade rural desapropriada por utilidade ou necessidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria. Quando a desapropriao for promovida por pessoa jurdica de direito pblico, o ITR incide sobre o imvel rural: I - at a data da perda da posse pela imisso prvia ou provisria do Poder Pblico na posse; II - at a data da perda do direito de propriedade pela transferncia ou pela incorporao do imvel ao patrimnio do Poder Pblico. (Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 1; RITR/2002, art. 2, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 1, 1)

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IMVEL RURAL DESAPROPRIADO DESAPROPRIAO POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PRIVADO 005 O ITR incide sobre imvel rural desapropriado por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico? Sim. Quando a desapropriao for promovida por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico, continua incidindo o ITR sobre o imvel rural expropriado. No ano em que ocorrer a desapropriao, o imposto de responsabilidade do expropriado, caso esta ocorra entre 1 de janeiro e a data de apresentao da DITR. (Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 1; RITR/2002, art. 2, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1, 2)

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IMVEL RURAL DESAPROPRIADO IMISSO PRVIA NA POSSE 006 O que se entende por imisso prvia na posse de imvel rural declarado de interesse social, para fins de reforma agrria? Imisso prvia ou provisria na posse o ato de tomar posse legal da coisa antes do pagamento da quantia arbitrada ao desapropriado. Na desapropriao, mediante alegao de urgncia pelo expropriante e o depsito prvio da quantia que arbitrar, o juiz pode conceder a imisso na posse, em favor do expropriante, antes do efetivo pagamento da indenizao fIxada. (Decreto-Lei n 3.365, de 21 de junho de 1941, art. 15; Lei Complementar (LC) n 76, de 6 de julho de 1993, art. 6, com a redao dada pela LC n 88, de 23 de dezembro de 1996, arts. 1 e 3)

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QUILOMBOS 007 Incide ITR sobre as terras historicamente ocupadas pelos quilombos? As terras tradicionalmente ocupadas pelos quilombos, atualmente ocupadas pelos remanescentes destas comunidades, so tributadas normalmente.

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ASSENTAMENTO 008 O ITR incide sobre o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado como assentamento? O ITR incide sobre o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado como assentamento, dependendo da titulao feita e da forma de explorao do imvel rural: 1) titulao do imvel rural feita individualmente, ou seja, cada assentado tem, individualmente, um ttulo de domnio ou de concesso de uso. Neste caso, o imvel rural ser tributado normalmente, caso no se enquadre em nenhuma das demais hipteses de imunidade ou iseno. 2) titulao do imvel rural feita em nome coletivo e a explorao feita por associao ou cooperativa de produo. Este assentamento ser isento do ITR se a frao ideal por famlia assentada no ultrapassar os limites da pequena gleba e se nenhum dos assentados possuir, individual ou coletivamente, qualquer outro imvel rural ou urbano. Neste caso existe condomnio, sendo esta a nica hiptese em que o condomnio isento. 3) titulao do imvel rural feita em nome coletivo e a explorao no feita por associao ou cooperativa de produo. Neste caso, o imposto ser apurado normalmente, pois no existe imunidade, nem iseno. Existe um imvel rural em condomnio, sendo tributado normalmente. 4) titulao do imvel rural feita em nome da associao ou cooperativa. Neste caso, o imvel propriedade de uma pessoa jurdica como outra qualquer; no existe imunidade, nem iseno.

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IMUNIDADE
HIPTESES 009 Quais as hipteses de imunidade do ITR? So imunes do ITR, desde que atendidos os requisitos constitucionais e legais: I - a pequena gleba rural; II - os imveis rurais da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; III - os imveis rurais de autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; IV - os imveis rurais de instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos.

Os imveis rurais de que tratam as hipteses descritas nos itens III e IV somente so imunes do ITR quando vinculados s finalidades essenciais das entidades neles mencionadas. (Constituio Federal, de 5 de outubro de 1988 - CF/1988, art. 150, VI, a e c, e 2 a 4, e art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, art. 1; Lei n 9.393, de 1996, art. 2; RITR/2002, art. 3; IN SRF n 256, de 2002, art. 2)

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TERRAS TRADICIONALMENTE OCUPADAS PELOS NDIOS 010 As terras tradicionalmente ocupadas pelos ndios so imunes do ITR? Sim. As terras tradicionalmente ocupadas pelos ndios so bens da Unio, porm os ndios tm a posse permanente, a ttulo de usufruto especial. Essas terras so inalienveis e indisponveis, e os direitos sobre elas imprescritveis. Por conseguinte, so imunes do ITR as reas tradicionalmente ocupadas pelos ndios. Nesse caso, segundo a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), em razo dos princpios da eficincia e da boa administrao, cabe Secretaria do Patrimnio da Unio (SPU) municiar a Secretaria da Receita Federal do Brasil com dados cadastrais que espelhem a situao fundiria destas reas, para fins de atualizao e manuteno do Cadastro de Imveis Rurais (Cafir). (CF/1988, arts. 20, XI, e 231, 2 e 4; Parecer PGFN/CAT n 2475/2008; Parecer PGFN/CAT n 996/2011)

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PEQUENA GLEBA RURAL DEFINIO 011 O que pequena gleba rural? Pequena gleba rural o imvel rural com rea igual ou inferior a: I - 100ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; II- 50ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; III - 30ha, se localizado em qualquer outro municpio. Consulte as perguntas 226, 227, 228 e 229 (Lei n 9.393, de 1996, art. 2, pargrafo nico; RITR/2002, art. 3, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, 1)

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PEQUENA GLEBA RURAL REQUISITOS PARA A IMUNIDADE 012 Quais as condies exigidas para reconhecimento da imunidade pequena gleba rural? A pequena gleba rural imune do ITR, desde que a explore o proprietrio, titular do domnio til ou possuidor a qualquer ttulo que no possua qualquer outro imvel, rural ou urbano, vedado arrendamento, comodato ou parceria. (CF/1988, art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 2003, art. 1; Lei n 9.393, de 1996, art. 2; RITR/2002, art. 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, I)

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PEQUENA GLEBA RURAL ENFITEUTA OU FOREIRO 013 A pequena gleba rural de enfiteuta ou foreiro goza de imunidade? Sim. O enfiteuta ou foreiro o titular do domnio til, enquadrando-se, nesta condio, na definio de contribuinte do ITR. Portanto, faz jus imunidade, desde que satisfeitas as condies previstas na Constituio. Consulte a pergunta 012 (CF/1988, art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 2003, art. 1; Lei n 9.393, de 1996, arts. 2 e 4; RITR/2002, art. 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, I)

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PEQUENA GLEBA RURAL USUFRUTURIO 014 A pequena gleba rural de usufruturio goza de imunidade? Sim. O usufruturio considerado possuidor a qualquer ttulo (tem a posse a ttulo de usufruto), enquadrando-se, nesta condio, na definio de contribuinte do ITR. Portanto, faz jus imunidade, desde que satisfeitas as condies previstas na Constituio. Consulte a pergunta 012 (CF/1988, art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 2003, art. 1; Lei n 9.393, de 1996, arts. 2 e 4; RITR/2002, art. 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, I)

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PEQUENA GLEBA RURAL ARRENDAMENTO, COMODATO OU PARCERIA 015 A pequena gleba rural explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria goza de imunidade do ITR? No. A pequena gleba rural, quando explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria, perde a imunidade do ITR, sujeitando-se apurao do imposto. (IN SRF n 256, de 2002, art. 2, 3)

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PEQUENA GLEBA RURAL ASSENTAMENTO RURAL 016 Quais so os requisitos para que o imvel de um assentado seja imune do ITR? O imvel de um assentado imune do ITR quando, cumulativamente: I - a titulao do imvel rural for feita individualmente, ou seja, cada assentado tenha um ttulo de domnio ou de concesso de uso; II -- o imvel do assentado for enquadrado como uma pequena gleba rural; III - a explorao do imvel for realizada pelo assentado; IV - o assentado no possua qualquer outro imvel, rural ou urbano; e V no houver arrendamento, comodato ou parceria.

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INSTITUIES DE EDUCAO E DE ASSISTNCIA SOCIAL 017 Quais as condies exigidas para reconhecimento de imunidade para os imveis rurais das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos? Para o gozo da imunidade, as instituies de educao e de assistncia social devem prestar os servios para os quais houverem sido institudas e os colocar disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos, e atender aos seguintes requisitos: I - no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; II - aplicar integralmente, no Pas, seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos institucionais; III- no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados; IV - manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido; V - conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial; VI - apresentar, anualmente, declarao de rendimentos, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil; VII - assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para o gozo da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico; VIII - outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento destas entidades. (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), art. 14, com a redao dada pela LC n 104, de 10 de janeiro de 2001, art. 1; Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, art. 12; RITR/2002, art. 3, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, IV, e 4)

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ENTIDADE SEM FINS LUCRATIVOS 018 O que entidade sem fins lucrativos? Entidade sem fins lucrativos aquela que no apresenta supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine o referido resultado, integralmente, manuteno e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais. Consulte a pergunta 017 (Lei n 9.532, de 1997, art. 12, 3; Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, art. 10)

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ISENO
HIPTESES 019 Quais as hipteses de iseno do ITR previstas na legislao? So isentos do ITR, desde que atendidas as condies estabelecidas em lei: I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento; e II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, titular do domnio til ou possuidor a qualquer ttulo, cuja rea total em cada regio observe o respectivo limite da pequena gleba rural. (Lei n 9.393, de 1996, art. 3; RITR/2002, art. 4; IN SRF n 256, de 2002, art. 3)

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ASSENTAMENTO RURAL REQUISITOS PARA A ISENO 020 Quais so os requisitos para que um assentamento seja isento do ITR? O assentamento isento do ITR quando, cumulativamente: I - a titulao do imvel rural for em nome coletivo; II - a explorao for realizada por associao ou cooperativa de produo; III - a frao ideal por famlia assentada no ultrapassar os limites da pequena gleba; IV - nenhum dos assentados possuir, individual ou coletivamente, qualquer outro imvel rural ou urbano; e V - no houver arrendamento, comodato ou parceria. (Lei n 9.393, de 1996, art. 3, I; RITR/2002, art. 4, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, I)

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ASSENTAMENTO RURAL ARRENDAMENTO, COMODATO OU PARCERIA 021 O assentamento rural explorado por contrato de arrendamento, comodato ou parceria goza de iseno do ITR? No. O imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que tenha rea explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria, perde a iseno, sujeitando-se ao pagamento do ITR. (IN SRF n 256, de 2002, art. 3, 1)

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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS REQUISITOS PARA A ISENO 022 Quais os requisitos para a iseno do ITR de conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte? Para a iseno do ITR, o conjunto de todos os imveis rurais de um mesmo proprietrio, titular do domnio til ou possuidor a qualquer ttulo deve atender, cumulativamente, aos seguintes requisitos: I - a rea total em cada regio no pode ultrapassar o respectivo limite da pequena gleba rural; II - o conjunto de imveis deve ser explorado pelo contribuinte s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de terceiros; III - o contribuinte no pode possuir imvel urbano; e IV no pode haver arrendamento, comodato ou parceria. O limite de pequena gleba rural a ser observado no caso de conjunto de imveis rurais o somatrio das reas dos imveis rurais por regio, isoladamente, no podendo cada somatrio ultrapassar o limite da pequena gleba rural da respectiva regio. (Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 1 e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e 2 e 3)

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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS AJUDA EVENTUAL DE TERCEIROS 023 O que se entende por ajuda eventual de terceiros, para fins de iseno do ITR de conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte? Para fins de iseno do ITR de conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte, entende-se por ajuda eventual de terceiros o trabalho, remunerado ou no, de natureza eventual ou temporria, realizado nas pocas de maiores servios.

(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e 2)

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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS ARRENDAMENTO, COMODATO OU PARCERIA 024 O conjunto de imveis rurais que tenha rea explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria goza de iseno do ITR? No. O conjunto de imveis rurais que tenha rea explorada, em qualquer um dos imveis rurais, por contrato de arrendamento, comodato ou parceria perde a iseno do ITR, sujeitando-se ao pagamento do imposto. (IN SRF n 256, de 2002, art. 3, 1)

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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS ARRENDAMENTO DE PELO MENOS UM DOS IMVEIS 025 O contribuinte que no tem imvel urbano e tem dois imveis rurais (no confrontantes), cujas reas so de 10 e 20ha, situados em regio onde a pequena gleba rural equivale a 30ha, e arrenda um deles para terceiro, tem iseno em relao a algum dos imveis? No. Ambos sero tributados, pois, embora o somatrio das reas no ultrapasse o limite da pequena gleba rural, um dos imveis foi arrendado, o que os descaracterizam para fins de iseno. (Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II, a; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, 1)

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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS MAIS DE UMA REGIO I 026 Qual o limite da pequena gleba rural a ser considerado para o conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte, localizados em mais de uma regio? Para fins de iseno do conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte, localizados em mais de uma regio, a rea total dos imveis em cada regio dever ser igual ou inferior ao limite da pequena gleba rural estabelecido para a regio em que se localizem. (Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e 3)

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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS MAIS DE UMA REGIO II 027 O contribuinte titular de dois imveis rurais: um localizado na Amaznia Ocidental (rea de 90,0ha) e o outro localizado na Amaznia Oriental (rea de 45,0ha). Nesta hiptese, o contribuinte ter que pagar ITR ou faz jus iseno? Os imveis rurais esto localizados em regies cujo respectivo limite mximo de rea para a pequena gleba rural diverso: na Amaznia Ocidental de 100,0 hectares e na Amaznia Oriental de 50,0 hectares. Para fazer jus iseno, o somatrio das reas dos imveis deve ser calculado por regio, no podendo suplantar o limite da pequena gleba rural da respectiva regio. Nesta hiptese, tendo em vista que nenhum dos imveis suplantou o limite da pequena gleba rural da respectiva regio, os dois imveis fazem jus iseno do ITR, desde que atendidas as demais condies previstas na legislao. Cabe observar que no se trata de hiptese de imunidade, uma vez que o simples fato de o proprietrio ser titular de mais de um imvel, independentemente da rea de cada um, afasta essa possibilidade.

Consulte as perguntas 022, 226 e 228 (Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e 3)

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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS MAIS DE UMA REGIO III 028 Contribuinte que proprietrio de vrios imveis rurais, cuja soma das reas no suplanta a pequena gleba rural, e tambm tem a posse por usufruto de outro imvel rural na mesma regio, cuja rea suplanta este limite, tem iseno de algum dos imveis? No. Neste caso, todos os imveis so tributados, pois, para fazer jus iseno, necessrio que o conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte no ultrapasse o limite, por regio, de pequena gleba rural. Na questo, o contribuinte proprietrio de alguns imveis e usufruturio - possuidor a qualquer ttulo - de outro, situao em que a legislao do ITR prev a condio de contribuinte para ambas as situaes. (Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e 3)

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CONTRIBUINTE
QUEM CONTRIBUINTE 029 Quem contribuinte do ITR? contribuinte do ITR aquele que, em relao ao imvel rural a ser declarado, na data da efetiva apresentao da declarao, seja: a) proprietrio; b) titular do domnio til (enfiteuta ou foreiro); c) possuidor a qualquer ttulo, inclusive o usufruturio. Tambm contribuinte do ITR a pessoa fsica ou jurdica que, entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua efetiva apresentao, tenha perdido: a) a posse do imvel rural, pela imisso prvia ou provisria do expropriante na posse, em processo de desapropriao, tanto nos casos em que o expropriante seja pessoa jurdica de direito pblico, quanto de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico; b) o direito de propriedade pela transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do expropriante, em decorrncia de desapropriao, tanto nos casos em que o expropriante seja pessoa jurdica de direito pblico, quanto de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico; c) a posse ou a propriedade do imvel rural, em funo de alienao ao Poder Pblico, inclusive s suas autarquias e fundaes, bem assim s instituies de educao e de assistncia social imunes do imposto. Ressalte-se que, no caso de desapropriao de imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico, deixa de ocorrer o fato gerador do imposto a partir da sua imisso prvia ou provisria na posse, ou da transferncia definitiva da propriedade em seu favor, tendo em vista que o patrimnio do Poder Pblico imune, no mais sendo cabvel, ento, falar em contribuinte. Entretanto, quando a desapropriao efetivada por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico, continua havendo incidncia do imposto aps a imisso prvia na posse ou a transferncia definitiva da propriedade em seu favor, sendo contribuinte o expropriante. Consulte as perguntas 033 e 034 (CTN, arts. 31 e 121, pargrafo nico, I; Lei n 9.393, de 1996, art. 4; RITR/2002, art. 5; IN SRF n 256, de 2002, art. 4)

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PROPRIETRIO 030 O que direito de propriedade de imvel rural? O ITR adota o instituto da propriedade tal qual definido pelo Cdigo Civil. o direito de usar, gozar e dispor do imvel e de reav-lo de quem quer que injustamente o possua ou o detenha. (Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil (CC), art. 1.228)

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TITULAR DO DOMNIO TIL 031 Quem titular do domnio til? titular do domnio til aquele que adquiriu o imvel rural por enfiteuse ou aforamento. (Lei n 3.071, de 1 de Janeiro de 1916, art. 678; CC, art. 2.038; IN SRF n 256, de 2002, art. 4, 1)

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POSSUIDOR A QUALQUER TTULO 032 Quem possuidor a qualquer ttulo? O ITR adota o instituto da posse tal qual defInido pelo Cdigo Civil. possuidor a qualquer ttulo aquele que tem a posse plena do imvel rural, sem subordinao (posse com animus domini), seja por direito real de fruio sobre coisa alheia, como ocorre no caso do usufruturio, seja por ocupao, autorizada ou no pelo Poder Pblico. A expresso posse a qualquer ttulo refere-se posse plena, sem subordinao (posse com a nimus domini), abrangendo a posse justa (legtima) e a posse injusta (ilegtima). A posse ser justa se no for violenta, clandestina ou precria; ser injusta se for: I - violenta, ou seja, adquirida pela fora fsica ou coao moral; II - clandestina, isto , estabelecida s ocultas daquele que tem interesse em tomar conhecimento; III - precria, quando decorre do abuso de confIana por parte de quem recebe a coisa, a ttulo provisrio, com o dever de restitu-la. (CC, arts. 1.196, 1.390, 1.394, 1.403, II, 1.412 e 1.414; IN SRF n 256, de 2002, art. 4, 2)

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DESAPROPRIAO POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PRIVADO 033 Quem contribuinte na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico? Na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico, contribuinte: I - o expropriado, em relao aos fatos geradores ocorridos at a data da perda da posse ou da propriedade; e II - o expropriante, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir da perda da posse ou da propriedade. O expropriado perde a posse ou a propriedade quando o juiz determina a imisso prvia na posse ou quando ocorre a transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do expropriante. Desse modo, a apresentao da declarao e a apurao e pagamento do imposto devido devem ser efetuados pela pessoa fsica ou jurdica que, em relao ao respectivo fato gerador, seja contribuinte do ITR. (CTN, art. 121, pargrafo nico, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 4, 3)

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DESAPROPRIAO POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO 034 Quem contribuinte na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico? Na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico contribuinte o expropriado, em relao aos fatos geradores ocorridos at a data da perda da posse ou da propriedade. Como o patrimnio da pessoa jurdica de direito pblico imune, no h incidncia do ITR a partir do momento em que esta se investe na posse ou se torna proprietria do imvel. A pessoa imune no reveste a condio de contribuinte do imposto, estando, entretanto, obrigada ao cumprimento de obrigaes acessrias. O expropriado perde a posse ou a propriedade quando o juiz determina a imisso prvia na posse ou quando ocorre a transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do expropriante. Deve-se observar que o expropriado contribuinte do ITR em relao aos fatos geradores ocorridos at a data da perda da posse ou da propriedade, estando obrigado, em relao a estes, a apresentar declarao e a apurar e pagar o imposto devido. (CTN, art. 121, pargrafo nico, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 5, II)

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ARRENDATRIO, COMODATRIO E PARCEIRO 035 O arrendatrio, o comodatrio e o parceiro so contribuintes do ITR? No. A relao jurdica estabelecida pelos contratos de arrendamento, de comodato ou de parceria de natureza obrigacional. Em decorrncia destes contratos h a entrega do imvel sem a inteno de transferir a posse plena; cedido, temporariamente, apenas o exerccio parcial do uso e da fruio (posse limitada). Somente a posse plena, sem subordinao (posse com animus domini), fato gerador do ITR. Assim, como no tm a posse plena, vale dizer, no tm a posse com animus domini, o arrendatrio, o comodatrio e o parceiro no so contribuintes do ITR. (IN SRF n 256, de 2002, art. 4, 4)

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FIDEICOMISSO 036 Quem contribuinte em caso de imvel rural dado em fideicomisso? Em caso de fideicomisso o contribuinte do ITR o fiducirio. O fiducirio proprietrio do imvel sob condio resolutiva, ao passo que o fideicomissrio o sob condio suspensiva. Portanto, enquanto no houver o implemento da condio suspensiva o fiducirio o contribuinte do ITR. O fideicomisso somente pode ser constitudo por testamento. No fideicomisso h, necessariamente, a participao de trs pessoas: o fideicomitente (autor da liberalidade), o fiducirio ou gravado (pessoa que sucede em primeiro lugar e que responsvel por transmitir o bem ao fideicomissrio no implemento de determinada causa) e o fideicomissrio (pessoa qual, por ltimo, se transmite a herana ou o legado). (CC, arts. 1.951 e 1.953)

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RESPONSVEL
QUEM PODE SER RESPONSVEL 037 Quem pode ser responsvel pelo crdito tributrio do ITR? Podem ser pessoalmente responsveis pelo crdito tributrio do ITR, o adquirente ou remitente, o sucessor a qualquer ttulo ou o cnjuge meeiro e o esplio. Todavia, na hiptese de alienao do imvel rural, no se configura a responsabilidade tributria do adquirente quando este for o Poder Pblico, includas suas autarquias e fundaes, ou entidade privada

imune do ITR, bem como dos demais adquirentes quando conste do ttulo aquisitivo a prova de quitao do crdito tributrio at ento existente. Registre-se, ainda, que no h responsabilidade tributria para o expropriante de imvel rural, seja a desapropriao promovida pelo Poder Pblico, seja por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico. Isso se deve ao fato de no ocorrer sucesso dominial na desapropriao, uma vez que ela consubstancia forma originria de aquisio da propriedade. (CTN, arts. 128 a 133; Lei n 9.393, de 1996, art. 5; RITR/2002, art. 6; IN SRF n 256, de 2002, art. 5)

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TERRAS DEVOLUTAS E IMVEIS OBJETO DE ABANDONO 038 A quem compete a apresentao do Diac nos casos de terras devolutas e imveis objeto de abandono? Segundo a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), em razo dos princpios da eficincia e da boa administrao, a Secretaria da Receita Federal do Brasil deve ser municiada com dados cadastrais que espelhem a situao fundiria destas reas, para fins de atualizao e manuteno do Cafir, durante o prazo de trs anos a que se refere o art. 1.276 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil, bem assim, aps tal perodo, quando o imvel for incorporado ao patrimnio pblico. A RFB pode obter as informaes de todos os imveis expropriados pelo Incra, no Sistema Nacional de Cadastro Rural (SCNR), no existindo assim a compulsoriedade da obrigao tributria acessria por parte do Incra, ou seja, de apresentar a Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR). (Parecer PGFN/CAT n 2475/2008; Parecer PGFN/CAT n 996/2011) Ateno: Caso o imvel rural objeto de abandono no seja arrecadado pela Unio e tambm no se encontre na posse de outrem, a obrigao de apresentar a Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR) continua sendo do proprietrio que o abandonou.

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EXTENSO DA RESPONSABILIDADE 039 Qual a extenso da responsabilidade do sucessor? A responsabilidade de terceiro, por sucesso do contribuinte, tanto pode ocorrer quanto s dvidas tributrias preexistentes, quanto s que vierem a ser lanadas ou apuradas posteriormente sucesso, desde que o fato gerador haja ocorrido at a data dessa sucesso. Os crditos tributrios relativos ao ITR sub-rogam-se na pessoa do adquirente, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. (CTN, arts. 129 e 130)

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RENNCIA DE PROPRIEDADE 040 A quem compete a apresentao do Diac no caso de imveis objeto de renncia de propriedade? Aps o registro em cartrio do ato renunciativo, o imvel rural fica sem dono conhecido, sendo que o primeiro que o possuir poder adquiri-lo por usucapio, desde que cumpridos os requisitos legais. Nesse sentido, vale observar o seguinte: a) havendo possuidor, este ter a obrigao de apresentar a Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR). Vale ressaltar que tal situao pode, inclusive, evidenciar que o ex-proprietrio ficou de posse do imvel renunciado, com o intuito de eximir-se de obrigaes tributrias impostas. b) se a Unio estiver com a posse do imvel renunciado, segundo a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), em razo dos princpios da eficincia e da boa administrao, cabe Secretaria do

Patrimnio da Unio (SPU) municiar a Secretaria da Receita Federal do Brasil com dados cadastrais que espelhem a situao fundiria destas reas, para fins de atualizao e manuteno do Cadastro de Imveis Rurais (Cafir). (Parecer PGFN/CAT n 2475/2008; Parecer PGFN/CAT n 996/2011) Ateno: O renunciante permanecer na condio de contribuinte do ITR, quanto aos fatos geradores ocorridos anteriormente ao registro do ato renunciativo, uma vez que, no tendo o imvel sido objeto de aquisio, no se opera a sub-rogao prevista no art. 130, caput, da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN).

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AQUISIO DE IMVEL RURAL 041 Em relao a fatos geradores do ITR ocorridos anteriormente aquisio do imvel rural, o adquirente responde pelo dbito tributrio existente? Sim, responde. O crdito tributrio, relativo a fato gerador ocorrido at a data da alienao do imvel, subroga-se na pessoa do respectivo adquirente, salvo quando conste do ttulo de aquisio a prova de sua quitao. No obstante, no se aplica o instituto da sub-rogao aquisio de imvel rural pelo Poder Pblico, pelas suas autarquias e fundaes, e pelas entidades privadas imunes do imposto, bem como em relao ao imvel desapropriado por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive para reforma agrria, seja a desapropriao promovida pelo Poder Pblico, seja por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico. Nesses casos, responde pelo pagamento do imposto o desapropriado ou o alienante, em relao aos fatos geradores ocorridos at a data da perda da posse ou at a data da transferncia da titularidade. (CTN, arts. 128 a 130)

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DESAPROPRIAO 042 Por que no se aplica o instituto da sub-rogao do imposto na desapropriao de imvel rural? No ocorre a sub-rogao do imposto na pessoa do expropriante porque a desapropriao modo originrio de aquisio da propriedade. Forma originria de aquisio da propriedade aquela que nasce de uma relao direta entre o sujeito e a coisa; causa autnoma, bastante para gerar o ttulo constitutivo da propriedade por fora prpria. Portanto, diz-se originria a forma de aquisio quando a causa que atribui a propriedade a algum no se vincula a nenhum ttulo anterior. o que ocorre na desapropriao, em que a transferncia forada do imvel para o patrimnio do expropriante independe de qualquer vnculo com o ttulo anterior de propriedade. Portanto, na expropriao incabvel falar em responsabilidade do sucessor, uma vez que no existe a figura do sucessor; o expropriante considerado proprietrio originrio. Assim, por fico legal, considera-se que o imvel nunca antes teve dono.

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ALIENAO PARA IMUNES 043 Por que inexiste sub-rogao do imposto na pessoa do adquirente do imvel, na venda de imvel rural para pessoa jurdica de direito pblico interno ou de direito privado imune? A propriedade de imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico ou pessoa jurdica de direito privado imune no constitui fato gerador do ITR, por expressa disposio constitucional. Como o fisco no pode cobrar imposto relativo aos bens que integram o patrimnio da pessoa jurdica imune, esta no pode assumir o nus tributrio de bens de terceiros, restando, assim, inaplicvel o instituto da sub-rogao do crdito

tributrio na pessoa do adquirente imune. Cabe, portanto, ao alienante o pagamento do ITR relativo aos fatos geradores ocorridos at a data da alienao do imvel pessoa jurdica imune.

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IMVEL RURAL PERTENCENTE A ESPLIO 044 Quem responsvel, para fins do ITR, no caso de imvel rural pertencente a esplio? No caso de imvel rural pertencente a esplio, para fins do ITR, responsvel: I - o esplio, pelo imposto devido pela pessoa falecida at a data da abertura da sucesso; II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelo imposto devido pela pessoa falecida at a data da partilha, sobrepartilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da meao. (CTN, art. 131, II e III)

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DOMICLIO TRIBUTRIO
LOCALIZAO 045 Qual o domiclio tributrio do contribuinte do ITR? Para efeito da legislao do ITR, o domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel, pessoa fsica ou jurdica, inclusive imune e isento, o municpio de localizao do imvel rural, vedada a eleio de qualquer outro. (Lei n 9.393, de 1996, art. 4, pargrafo nico; RITR/2002, art. 7; IN SRF n 256, de 2002, art. 6)

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REA DO IMVEL EM MAIS DE UM MUNICPIO 046 Para efeito de domiclio tributrio, onde dever ser enquadrado o imvel rural que tiver sua rea em mais de um municpio? Para efeito de domiclio tributrio, o imvel rural que tiver sua rea em mais de um municpio dever ser enquadrado no municpio onde se localiza a sede do imvel e, se esta no existir, ser enquadrado no municpio onde se localiza a maior parte da rea do imvel rural. (Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 3; RITR/2002, art. 7, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 6, 1)

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ENDEREO PARA INTIMAO 047 O contribuinte pode indicar endereo diferente do domiclio tributrio para fins de intimao? Sim, o contribuinte pode indicar endereo diferente do domiclio tributrio somente para fins de intimao ou de qualquer outro ato de comunicao, e o endereo indicado valer somente para esse efeito at ulterior alterao. (Lei n 9.393, de 1996, art. 6, 3; RITR/2002, art. 7, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 6, 2)

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IMPUGNAO 048 A reclamao ou impugnao pode ser entregue em qualquer unidade da RFB? Sim. A reclamao ou impugnao do lanamento ou de qualquer outro ato praticado pela autoridade administrativa pode ser entregue ou protocolizada em qualquer unidade da RFB, devendo ser dirigida autoridade fiscal da unidade de jurisdio do imvel (domiclio tributrio).

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IMVEL RURAL
DEFINIO 049 O que imvel rural? Para efeito do ITR, considera-se imvel rural a rea contnua, formada de uma ou mais parcelas de terras confrontantes, do mesmo titular, localizada na zona rural do municpio, ainda que, em relao a alguma parte da rea, o contribuinte detenha apenas a posse. (Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 2; RITR/2002, art. 9; IN SRF n 256, de 2002, art. 8)

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REA CONTNUA DEFINIO 050 O que rea contnua? Para efeito do ITR, considera-se rea contnua a rea total do prdio rstico, mesmo que fisicamente dividida por ruas, estradas, rodovias, ferrovias ou por canais ou cursos de gua. Assim, se uma pessoa adquiriu dois, trs ou quatro imveis, de dois, trs ou quatro proprietrios diversos, mediante escrituras pblicas distintas, os respectivos bens so unidades autnomas para o Cdigo Civil e para a Lei de Registros Pblicos, com matrculas prprias, mas para a legislao do ITR so um nico imvel, desde que suas reas sejam contnuas. (Lei n 4.504, de 30 de novembro de 1964 - Estatuto da Terra, art. 4, I; Lei n 8.629, de 25 de fevereiro de 1993, art. 4, I; RITR/2002, art. 9, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 8, pargrafo nico)

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REA CONTNUA RIO QUE CORTA A PROPRIEDADE 051 Rio que corta a propriedade rural torna a rea desse imvel descontnua? No. A existncia de um rio que corta a propriedade rural no implica descontinuidade da rea desta.

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REA CONTNUA PASSAGEM FORADA 052 Passagem forada torna a rea do imvel descontnua? No, a existncia de passagem forada ou servido legal de passagem que corta a propriedade rural no implica a descontinuidade da rea desta, uma vez que se trata, apenas, de um direito de trnsito pelo imvel vizinho alheio, para ter acesso via pblica, do qual titular o dono do imvel rural sem sada para a via pblica. (CC, art. 1.285)

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REA CONTNUA ESTRADA QUE CORTA A PROPRIEDADE 053 Uma estrada, que atravessa a Fazenda A, foi construda por imposio legal (passagem forada). Outra estrada que atravessa a Fazenda B foi construda em virtude de acordo entre os proprietrios dos prdios serviente e dominante (servido de passagem). J a rodovia, que corta a fazenda C, foi construda sobre a faixa de rea que fora desapropriada para tal. Essas estradas, para efeito do ITR, geram descontinuidade de rea dos respectivos imveis? No. A existncia de uma estrada, rodovia ou ferrovia que corta a propriedade rural, em qualquer hiptese, no implica descontinuidade da rea desta.

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REA CONTNUA AQUISIO 054 reas parciais ou totais adquiridas, separadas de outro imvel rural j inscrito no Cadastro de Imveis Rurais (Cafir) em nome do comprador por estrada pblica municipal, devem ser anexadas ao imvel original do comprador ou devem ser inscritas no Cafir como um novo imvel rural? Estas reas parciais ou totais adquiridas devem ser anexadas rea do imvel rural j inscrito no Cadastro de Imveis Rurais (Cafir) em nome do comprador, mantendo-se o mesmo nmero de inscrio deste no Cafir em relao totalidade da rea (reas adquiridas somadas rea do imvel rural j inscrito). A existncia de uma estrada que separa as reas adquiridas da rea do imvel rural j inscrito em nome do comprador no implica descontinuidade da totalidade da rea (reas adquiridas somadas rea do imvel rural j inscrito).

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REA CONTNUA FAIXA DE FRONTEIRA 055 A propriedade X tem parte de sua rea situada na faixa de fronteira (rea de segurana nacional). O titular dessa propriedade, em relao rea situada na faixa de fronteira, tem apenas posse por ocupao (rea pblica). Neste caso, para efeito do ITR, todas as reas da propriedade formam apenas um nico imvel rural? Sim. A rea situada em faixa de fronteira forma, com a rea restante a ela contnua, um nico imvel rural. O conceito de imvel rural, para efeito do ITR, abrange todas as reas confrontantes ou contnuas do mesmo titular, sejam elas havidas a ttulo de propriedade, de domnio til ou de posse, inclusive posse por ocupao.

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IMVEL SITUADO EM ZONA URBANA 056 Imvel situado na zona urbana do municpio, ainda que explorado com atividade rural, est sujeito ao ITR? No. Somente os imveis situados na zona rural do municpio, assim definida em lei municipal, esto sujeitos ao ITR. (Lei n 9.393, de 1996, art. 1; RITR/2002, art. 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1)

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IMVEL RURAL PERTENCENTE A MAIS DE UMA PESSOA 057 Qual a consequncia, para fins de ITR, quando um imvel rural pertencer a mais de uma pessoa? Quando o imvel rural pertencer simultaneamente a mais de uma pessoa, sejam elas proprietrias, titulares do domnio til ou possuidoras a qualquer ttulo, haver um condomnio ou composse para fins de ITR e todas se revestem da condio de contribuintes do imposto. (CC, arts. 1.199 e 1.314)

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CONDOMNIO ANEXAO DE REA 058 Na hiptese de imvel rural em condomnio, se alguns condminos adquirem rea confrontante com este, a rea adquirida deve ser considerada anexada ao imvel rural em condomnio? No. A rea confrontante somente deve ser considerada anexada ao imvel rural em condomnio se for adquirida, em condomnio, exclusivamente pelos mesmos condminos deste. Caso contrrio, o imvel rural em condomnio e a rea adquirida devero ser considerados como imveis distintos.

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REA TOTAL DO IMVEL

COMPOSIO 059 Como se compe a rea total do imvel rural a ser declarada? A rea total do imvel rural compe-se de: I --reas no tributveis; II - reas tributveis:. a) reas aproveitveis: - utilizadas pela atividade rural; - no utilizadas pela atividade rural; b) reas ocupadas por benfeitorias teis e necessrias atividade rural, exceto as empregadas diretamente na explorao de atividade granjeira ou aqucola.

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DATA DE REFERNCIA 060 A rea total do imvel deve se referir a que poca do ano, para efeito de apurao do ITR? A rea total do imvel deve se referir situao existente na data da efetiva apresentao da declarao do ITR, independentemente de atualizao no registro imobilirio. Faz-se exceo a essa regra quando, entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua efetiva apresentao, ocorrer: I - alienao do imvel rural para entidade, pblica ou privada, imune do ITR; e II - perda da posse ou da propriedade do imvel rural para entidade, pblica ou privada, imune do ITR, decorrente de desapropriao. Nos dois casos acima, o alienante ou o expropriado, pessoa fsica ou jurdica, est obrigado a apresentar a declarao do ITR considerando como rea total do imvel rural a existente na data da alienao ou da desapropriao.

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REGISTRO 061 Qual a rea que deve ser declarada caso na matrcula do imvel no Cartrio de Registro de Imveis conste rea diferente da obtida na medio de rea efetuada recentemente, conforme laudo emitido por engenheiro legalmente habilitado? A rea total do imvel deve se referir situao existente na data da efetiva apresentao da DITR, independentemente de atualizao no registro imobilirio.

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CLASSIFICAO QUANTO TRIBUTAO 062 Como se classificam as reas do imvel quanto tributao? As reas do imvel classificam-se quanto tributao em: I - rea no tributvel; e II - rea tributvel.

(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, II; RITR/2002, art. 10, I a VI; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, I a VI)

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REA NO TRIBUTVEL
COMPOSIO 063 Quais as reas no tributveis do imvel rural? As reas no tributveis do imvel rural so as: I - de preservao permanente; II - de reserva legal; III - de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN); IV - de interesse ecolgico, assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual, que sejam: a) destinadas proteo dos ecossistemas e que ampliem as restries de uso previstas para as reas de preservao permanente e de reserva legal; e b) comprovadamente imprestveis para a atividade rural. V - de servido florestal; VI - de servido ambiental; VII - cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de regenerao; VIII alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico. (Lei n 4.771, de 15 de setembro de 1965 - Cdigo Florestal, arts. 2, 3, 16 e 44-A, com a redao dada pela Lei n 7.803, de 18 de julho de 1989, art. 1, e pela Medida Provisria n 2.166-67, de 24 de agosto de 2001, arts. 1 e 2; Lei n 6.938, de 31 de agosto de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2 de maro de 2006; Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, II, com a redao dada pela Lei n 11.428, de 22 de dezembro de 2006, e pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008; Lei n 9.985, de 18 de julho de 2000, art. 21; Lei n 8.171, de 17 de janeiro de 1991, art. 104, nico; Decreto n 1.922, de 5 de junho de 1996; RITR/2002, art. 10; IN SRF n 256, de 2002, art. 9)

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DATA DE REFERNCIA 064 As reas no tributveis do imvel rural devem se referir a que poca do ano, para efeito de apurao do ITR? As reas do imvel rural enquadradas como no tributveis devem se referir situao existente em 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR. (RITR/2002, art. 10, 3, II; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, II)

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CONDIES PARA EXCLUSO 065 Quais as condies exigidas para excluir as reas no tributveis da incidncia do ITR? Para excluso das reas no tributveis da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o Ato Declaratrio Ambiental (ADA) ao Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis (Ibama), a cada exerccio, nos prazos fixados por este rgo, e que as reas assim declaradas atendam ao disposto na legislao pertinente. Consulte as perguntas 073, 079, 084, 089, 094, 099, 104 e 109

(Lei n 4.771, de 1965, art. 16, 8, e 44-A, 2, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001; Lei n 6.938, de 31 de agosto de 1981, art. 17, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 27 de dezembro de 2000, art. 1; Lei n 9.985, de 2000, art. 21, 1; RITR/2002, art. 10, 3; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3)

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ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA) EXIGNCIA 066 exigido o ADA para excluir as reas de preservao permanente, de reserva legal e as demais reas no tributveis da incidncia do ITR? Sim. As reas declaradas como no tributveis devem ser obrigatoriamente informadas em ADA, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)

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ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA) BASE LEGAL 067 Qual a base legal para exigncia da apresentao do ADA? A base legal para a apresentao do ADA est disposta no art. 17-O, 1, da Lei n 6.938, de 1981, com a redao dada pelo art. 1 da Lei n 10.165, de 2000. Alm disto, o Ibama editou a Instruo Normativa n 5, de 25 de maro de 2009, que regulamenta a determinao legal citada, esclarecendo sobre condies, formas e prazos de apresentao do ADA, bem como a Instruo Normativa n 31, de 3 de dezembro de 2009. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3, I)

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ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA) FALTA DE APRESENTAO 068 Caso o contribuinte no tenha apresentado o ADA, quais as consequncias em relao DITR? Caso no tenha apresentado o ADA, o contribuinte no pode excluir da tributao na DITR as reas de informao obrigatria em ADA, devendo ser paga a diferena de imposto que eventualmente deixou de ser recolhida em virtude da excluso das referidas reas, com os acrscimos legais cabveis (multa e juros). (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)

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ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA) LAVRADO DE OFCIO 069 Se o Ibama lavrar, de ofcio, novo ADA, quais as consequncias em relao DITR? Se o Ibama lavrar, de ofcio, novo ADA, a Secretaria da Receita Federal do Brasil apurar o ITR efetivamente devido e efetuar, de ofcio, se for o caso, o lanamento da diferena de imposto com os acrscimos legais cabveis (multa e juros). (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 4; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 6, II)

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AQUISIO APS O FATO GERADOR 070 Como fazer a distribuio das reas no tributveis, no caso de aquisio de imvel ou anexao de rea entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua efetiva apresentao? O adquirente deve distribuir as reas no tributveis, na declarao, de acordo com sua efetiva classificao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador. Se o adquirente no tem conhecimento dos dados, dever obt-los com o vendedor; se no for possvel, dever declarar de acordo com os elementos auferidos ou colhidos nas inspees ou diligncias que efetuou no imvel ou rea em questo. De qualquer forma, o adquirente deve informar a situao existente no ano anterior ao da ocorrncia do fato gerador.

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PRESERVAO PERMANENTE DEFINIO 071 O que so reas de preservao permanente? So reas de preservao permanente, desde que atendam ao disposto na legislao pertinente: I - as florestas e demais formas de vegetao natural situadas: a) ao longo dos rios ou de qualquer curso dgua desde o seu nvel mais alto em faixa marginal cuja largura mnima ser: - de trinta metros para os cursos dgua de menos de dez metros de largura; - de cinquenta metros para os cursos dgua que tenham de dez a cinquenta metros de largura; - de cem metros para os cursos dgua que tenham de cinquenta a duzentos metros de largura; - de duzentos metros para os cursos dgua que tenham de duzentos a seiscentos metros de largura; - de quinhentos metros para os cursos dgua que tenham largura superior a seiscentos metros; b) ao redor das lagoas, lagos ou reservatrios dgua naturais ou artificiais; c) nas nascentes, ainda que intermitentes e nos chamados olhos dgua, qualquer que seja a sua situao topogrfica, num raio mnimo de cinquenta metros de largura; d) no topo de morros, montes, montanhas e serras; e) nas encostas ou partes destas, com declividade superior a quarenta e cinco graus, equivalente a cem por cento na linha de maior declive; f) nas restingas, como fixadoras de dunas ou estabilizadoras de mangues; g) nas bordas dos tabuleiros ou chapadas, a partir da linha de ruptura do relevo, em faixa nunca inferior a cem metros em projees horizontais; h) em altitude superior a mil e oitocentos metros, qualquer que seja a vegetao. II - as florestas e demais formas de vegetao natural, declaradas de preservao permanente por ato do Poder Pblico, quando destinadas: a) a atenuar a eroso das terras; b) afixar as dunas; c) a formar faixas de proteo ao longo de rodovias e ferrovias; d) a auxiliar a defesa do territrio nacional a critrio das autoridades militares; e) a proteger stios de excepcional beleza ou de valor cientfico ou histrico; f) a asilar exemplares da fauna ou flora ameaados de extino; g) a manter o ambiente necessrio vida das populaes silvcolas; h) a assegurar condies de bem-estar pblico. (Lei n 4.771, de 1965, arts. 2 e 3, com a redao dada pela Lei n 7.803, de 1989, art. 1; RITR/2002, art. 11; IN SRF n 256, de 2002, art. 10)

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PRESERVAO PERMANENTE RESERVA INDGENA 072 Como so enquadradas as florestas existentes nas reservas indgenas? As florestas que integram o Patrimnio Indgena ficam sujeitas ao regime de preservao permanente, com o intuito de manter o ambiente necessrio vida das populaes silvcolas.

(Lei n 4.771, de 1965, art. 3, g, e 2; RITR/2002, art. 11, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 10, 2)

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PRESERVAO PERMANENTE CONDIES PARA EXCLUSO 073 Quais as condies exigidas para excluir as reas de preservao permanente da incidncia do ITR? Para excluso das reas de preservao permanente da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, e que as reas assim declaradas atendam ao disposto na legislao pertinente. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3)

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PRESERVAO PERMANENTE EXIGNCIA DO ADA 074 exigido o ADA para excluir as reas de preservao permanente da incidncia do ITR? Sim. Para excluso das reas de preservao permanente da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)

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PRESERVAO PERMANENTE AVERBAO 075 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis a rea de preservao permanente? No. A legislao do ITR no exige averbao da rea de preservao permanente no Cartrio de Registro de Imveis.

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PRESERVAO PERMANENTE POSSE 076 possvel a existncia de reas de preservao permanente em reas de posse? Sim. A existncia de reas de preservao permanente no pressupe a titulao de propriedade do imvel rural. necessrio, entretanto, em qualquer hiptese, que as reas de preservao permanente atendam ao disposto na legislao pertinente a fim de que possam ser excludas da incidncia do ITR.

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RESERVA LEGAL DEFINIO 077 O que so reas de reserva legal? So reas de reserva legal aquelas cuja vegetao no pode ser suprimida, podendo apenas ser utilizada sob regime de manejo florestal sustentvel, de acordo com princpios e critrios tcnicos e cientficos estabelecidos, devendo estar averbadas margem da inscrio de matrcula do imvel, no registro de imveis competente.

(Lei n 4.771, de 1965, art. 16, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001, art. 1; RITR/2002, art. 12; IN SRF n 256, de 2002, art. 11)

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RESERVA LEGAL MANEJO FLORESTAL SUSTENTVEL 078 O que manejo florestal sustentvel? Entende-se por manejo florestal sustentvel a administrao da floresta para a obteno de benefcios econmicos, sociais e ambientais, respeitando-se os mecanismos de sustentao do ecossistema objeto do manejo e considerando-se, cumulativa ou alternativamente, a utilizao de mltiplas espcies madeireiras, de mltiplos produtos e subprodutos no madeireiros, bem como a utilizao de outros bens e servios de natureza florestal. (Lei n 11.284, de 2006, art. 3, VI; Decreto n 5.975, de 30 de novembro de 2006, art. 2, pargrafo nico)

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RESERVA LEGAL CONDIES PARA EXCLUSO 079 Quais as condies exigidas para excluir as reas de reserva legal da incidncia do ITR? Para excluso das reas de reserva legal da incidncia do ITR, necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, que as reas estejam averbadas no registro de imveis competente e aprovada pelo rgo ambiental estadual competente ou, mediante convnio, pelo rgo ambiental municipal ou outra instituio devidamente habilitada, na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012), e que atendam ao disposto na legislao pertinente. (Lei n 4.771, de 1965, art. 16, 8, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001, art. 1; Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, arts. 10, 3, e 12, caput e 1; IN SRF n 256, de 2002, arts. 9, 3, e 11, 1)

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RESERVA LEGAL EXIGNCIA DO ADA 080 exigido o ADA para excluir as reas de reserva legal da incidncia do ITR? Sim. Para excluso das reas de reserva legal da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)

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RESERVA LEGAL AVERBAO 081 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis as reas de reserva legal? Sim. As reas de reserva legal devem estar averbadas no registro de imveis competente na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012). (Lei n 4.771, de 1965, art. 16, 8, com redao dada pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001; RITR/2002, art. 12, caput e 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 11, 1)

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RESERVA LEGAL POSSE 082 Com relao ao imvel rural mantido a ttulo de posse, como deve proceder o possuidor para constituir a rea de reserva legal? Na posse, a reserva legal assegurada pelo Termo de Ajustamento de Conduta, firmado pelo possuidor com o rgo ambiental estadual ou federal competente, com fora de ttulo executivo, e contendo, no mnimo, a localizao da reserva legal, as suas caractersticas ecolgicas bsicas e a proibio de supresso de sua vegetao. A averbao da reserva legal da pequena propriedade ou posse rural familiar gratuita, devendo o Poder Pblico prestar apoio tcnico e jurdico, quando necessrio. (Lei n 4.771, de 1965, arts. 16, 9 e 10, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.16667, de 2001, art. 1; RITR/2002, art. 12, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 11, 2)

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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN) DEFINIO 083 O que so reas de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN)? So reas de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) as reas privadas gravadas com perpetuidade, averbadas margem da inscrio de matrcula do imvel, no registro de imveis competente, destinadas conservao da diversidade biolgica, nas quais somente podero ser permitidas a pesquisa cientfica e a visitao com objetivos tursticos, recreativos e educacionais, reconhecidas pelo Ibama. (Lei n 9.985, de 2000, art. 21; RITR/2002, art. 13; IN SRF n 256, de 2002, art. 12)

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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN) CONDIES PARA EXCLUSO 084 Quais as condies exigidas para excluir as reas de RPPN da incidncia do ITR? Para excluso das reas de RPPN da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, que as reas, gravadas com perpetuidade conforme termo de compromisso assinado perante rgo ambiental, estejam averbadas no registro de imveis competente e reconhecidas pelo Ibama, na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012), e que atendam ao disposto na legislao pertinente. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; Lei n 9.985, de 2000, art. 21, 1; RITR/2002, arts. 10, 3, e 13; IN SRF n 256, de 2002, arts. 9, 3, e 12)

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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN) EXIGNCIA DO ADA 085 exigido o ADA para excluir as reas de RPPN da incidncia do ITR? Sim. Para excluso das reas de RPPN da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)

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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN) AVERBAO 086 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis as reas de RPPN? Sim. As reas de RPPN devem estar averbadas no registro de imveis competente na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012). (Lei n 9.985, de 2000, art. 21, 1; RITR/2002, art. 13; IN SRF n 256, de 2002, art. 12)

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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN) POSSE 087 O possuidor pode constituir RPPN em reas de posse? O possuidor no pode constituir rea de RPPN. As reas de RPPN devem estar averbadas no registro de imveis competente, na data de ocorrncia do fato gerador, logo, a constituio de RPPN pressupe a titulao de propriedade do imvel rural.

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INTERESSE ECOLGICO DEFINIO 088 O que so reas de interesse ecolgico? So reas de interesse ecolgico, desde que atendam ao disposto na legislao pertinente, as reas assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual, que sejam: I - destinadas proteo dos ecossistemas, e que ampliem as restries de uso previstas para as reas de preservao permanente e de reserva legal; e II - comprovadamente imprestveis para a atividade rural. Para efeito de excluso do ITR, apenas ser aceita como rea de interesse ecolgico a rea declarada em carter especfico para determinada rea da propriedade particular. No ser aceita a rea declarada em carter geral. Portanto, se o imvel rural estiver dentro de rea declarada em carter geral como de interesse ecolgico, necessrio tambm o reconhecimento especfico de rgo competente federal ou estadual para a rea da propriedade particular. (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1 , II, b e c; RITR/2002, art. 15; IN SRF n 256, de 2002, art. 14)

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INTERESSE ECOLGICO CONDIES PARA EXCLUSO 089 Quais as condies exigidas para excluir as reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR? Para excluso das reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, que as reas sejam assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual, e que atendam ao disposto na legislao pertinente. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, arts. 10, 3, e 15; IN SRF n 256, de 2002, arts. 9, 3, e 14)

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INTERESSE ECOLGICO EXIGNCIA DO ADA 090 exigido o ADA para excluir as reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR? Sim. Para excluso das reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)

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INTERESSE ECOLGICO AVERBAO 091 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis as reas de interesse ecolgico? No. As reas de interesse ecolgico no necessitam ser averbadas no registro de imveis competente.

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INTERESSE ECOLGICO POSSE 092 possvel a existncia de reas de interesse ecolgico em reas de posse? Sim. A existncia de reas de interesse ecolgico no pressupe a titulao de propriedade do imvel rural. necessrio, entretanto, em qualquer hiptese, que as reas de interesse ecolgico sejam assim declaradas por ato especfico do rgo competente, federal ou estadual, a fim de que possam ser excludas da incidncia do ITR.

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SERVIDO FLORESTAL DEFINIO 093 O que so reas de servido florestal? So reas de servido florestal aquelas averbadas margem da inscrio de matrcula do imvel, no registro de imveis competente, nas quais o proprietrio voluntariamente renuncia, em carter permanente ou temporrio, a direitos de supresso ou explorao da vegetao nativa, localizadas fora das reas de reserva legal e de preservao permanente. (Lei n 4.771, de 1965, art. 44-A, acrescentado pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001, art. 2; RITR/2002, art. 14; IN SRF n 256, de 2002, art. 13)

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SERVIDO FLORESTAL CONDIES PARA EXCLUSO 094 Quais as condies exigidas para excluir as reas de servido florestal da incidncia do ITR? Para excluso das reas de servido florestal da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, que as reas estejam averbadas no registro de imveis competente, aps anuncia do rgo ambiental estadual competente, na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012), e que atendam ao disposto na legislao pertinente. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; Lei n 4.771, de 1965, art. 44-A, 2, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001; RITR/2002, arts. 10, 3, e 14; IN SRF n 256, de 2002, arts. 9, 3, e 13)

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SERVIDO FLORESTAL EXIGNCIA DO ADA 095 exigido o ADA para excluir as reas de servido florestal da incidncia do ITR? Sim. Para excluso das reas de servido florestal da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)

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SERVIDO FLORESTAL AVERBAO 096 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis as reas de servido florestal? Sim. As reas de servido florestal devem estar averbadas no registro de imveis competente na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012). (Lei n 4.771, de 1965, art. 44-A, 2, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.166-67, de 2001; RITR/2002, art. 14; IN SRF n 256, de 2002, art. 13)

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SERVIDO FLORESTAL POSSE 097 O possuidor pode constituir servido florestal em reas de posse? O possuidor no pode constituir rea de servido florestal. As reas de servido florestal devem estar averbadas no registro de imveis competente, na data de ocorrncia do fato gerador, logo, a constituio de servido florestal pressupe a titulao de propriedade do imvel rural.

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SERVIDO AMBIENTAL DEFINIO

098 O que so reas de servido ambiental? So reas de servido ambiental aquelas averbadas margem da inscrio da matrcula do imvel, no Registro de Imveis competente, nas quais o proprietrio renuncia, em carter permanente ou temporrio, total ou parcialmente, a direito de uso, explorao ou supresso de recursos naturais, localizadas fora das reas de preservao permanente e reserva legal. (Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006)

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SERVIDO AMBIENTAL CONDIES PARA EXCLUSO 099 Quais as condies exigidas para excluir as reas de servido ambiental da incidncia do ITR? Para excluso das reas de servido ambiental da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, que as reas estejam averbadas no Registro de Imveis competente, aps anuncia do rgo ambiental competente, na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012), e que atendam ao disposto na legislao pertinente. (Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006, e art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)

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SERVIDO AMBIENTAL EXIGNCIA DO ADA 100 exigido o ADA para excluir as reas de servido ambiental da incidncia do ITR? Sim. Para excluso das reas de servido ambiental da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006, e art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)

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SERVIDO AMBIENTAL AVERBAO 101 H necessidade de averbar no cartrio de registro de imveis as reas de servido ambiental? Sim. As reas de servido ambiental devem estar averbadas no cartrio de registro de imveis competente na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2012). (Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006)

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SERVIDO AMBIENTAL POSSE 102 O possuidor pode constituir servido ambiental em reas de posse? O possuidor no pode constituir rea de servido ambiental. As reas de servido ambiental devem estar averbadas no registro de imveis competente, na data de ocorrncia do fato gerador, logo, a constituio de servido ambiental pressupe a titulao de propriedade do imvel rural.

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COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS DEFINIO 103 O que so reas cobertas por florestas nativas? So reas cobertas por florestas nativas aquelas nas quais o proprietrio protege as florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de regenerao, onde o proprietrio conserva a vegetao primria de mxima expresso local, com grande diversidade biolgica, e mnimos efeitos de aes humanas, bem como a vegetao secundria resultante dos processos naturais de sucesso, aps supresso total ou parcial da vegetao primria por aes humanas ou causas naturais. (Lei n 11.428, de 2006)

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COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS CONDIES PARA EXCLUSO 104 Quais as condies exigidas para excluir as reas cobertas por florestas nativas da incidncia do ITR? Para excluso das reas cobertas por florestas nativas da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, e que atendam ao disposto na legislao pertinente. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)

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COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS EXIGNCIA DO ADA 105 exigido o ADA para excluir as reas de cobertas por florestas nativas da incidncia do ITR? Sim. Para excluso das reas cobertas por florestas nativas da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio. (Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)

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COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS AVERBAO 106 H necessidade de averbar no cartrio de registro de imveis as reas cobertas por florestas nativas? No. As reas cobertas por florestas nativas no necessitam ser averbadas no registro de imveis competente.

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COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS POSSE 107 possvel a existncia de reas cobertas por florestas nativas em reas de posse? Sim. A existncia de reas cobertas por florestas nativas no pressupe a titulao de propriedade do imvel rural.

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ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS DEFINIO 108 O que so reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico? So reas inundadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas, correspondentes ao nvel mximo do reservatrio, autorizada pelo Poder Pblico. (Lei n 11.727, de 2008, art. 40)

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ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS CONDIES PARA EXCLUSO 109 Quais as condies exigidas para excluir as reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico? Para excluso das reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, e que atendam ao disposto na legislao pertinente.

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ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS EXIGNCIA DO ADA 110 exigido o ADA para excluir as reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico? Sim. Para excluso das reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio.

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AVERBAO

ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS 111 H necessidade de averbar no cartrio de registro de imveis as reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico? No. As reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico no necessitam ser averbadas no registro de imveis competente.

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POSSE

ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS 112 possvel a existncia de reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico em reas de posse? Sim. A existncia de reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico no pressupe a titulao de propriedade do imvel rural, podendo ocorrer inclusive aps a imisso prvia do expropriante. necessrio, entretanto, em qualquer hiptese, que as reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico atendam ao previsto na legislao pertinente, a fim de que possam ser excludas da incidncia do ITR.

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REA TRIBUTVEL
COMPOSIO 113 Como se compe a rea tributvel do imvel rural? rea tributvel composta pela rea total do imvel, excludas as reas: I - de preservao permanente; II - de reserva legal; III - de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN); IV - de interesse ecolgico, assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual, que sejam: a) destinadas proteo dos ecossistemas e que ampliem as restries de uso previstas para as reas de preservao permanente e de reserva legal; e b) comprovadamente imprestveis para a atividade rural. V - de servido florestal; VI - de servido ambiental; VII - cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de regenerao; VIII alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico. (Lei n 4.771, de 15 de setembro de 1965 - Cdigo Florestal, arts. 2, 3, 16 e 44-A, com a redao dada pela Lei n 7.803, de 18 de julho de 1989, art. 1, e pela Medida Provisria n 2.166-67, de 24 de agosto de 2001, arts. 1 e 2; Lei n 6.938, de 31 de agosto de 1981, art. 9-A,

acrescentado pela Lei n 11.284, de 2 de maro de 2006; Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, II, com a redao dada pela Lei n 11.428, de 22 de dezembro de 2006, e pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008; Lei n 9.985, de 18 de julho de 2000, art. 21; Lei n 8.171, de 1991; Decreto n 1.922, de 5 de junho de 1996; RITR/2002, art. 10; IN SRF n 256, de 2002, art. 9)

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INUNDAES SISTEMTICAS 114 Como declarar um imvel cuja rea possa ser utilizada para atividades agropecurias ou extrativas somente durante alguns meses do ano, devido a inundaes sistemticas (caso comum no Pantanal)? Os imveis que sofrem inundaes sistemticas, como os situados no Pantanal, devem ser declarados normalmente. Estas reas tm tratamento diferenciado no que concerne aplicao dos ndices de lotao por zona de pecuria e dos ndices de rendimento por produto objeto de explorao extrativa. (IN SRF n 256, de 2002, anexos I e II)

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REA APROVEITVEL
COMPOSIO 115 Como constituda a rea aproveitvel do imvel? A rea aproveitvel do imvel rural constituda pelas reas: I - utilizadas pela atividade rural; e II - no utilizadas pela atividade rural.

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DEFINIO 116 Quais parcelas do imvel rural devem ser informadas na DITR como rea aproveitvel? rea aproveitvel a rea total do imvel, excludas: I - as reas no tributveis; e II - as reas ocupadas com benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural. Saliente-se que as reas ocupadas com benfeitorias, construes e instalaes empregadas diretamente na explorao de atividade granjeira ou aqucola no so excludas da rea aproveitvel, por serem consideradas reas utilizadas pela atividade rural. (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, IV; RITR/2002, art. 16; IN SRF n 256, de 2002, art. 15)

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BENFEITORIAS TEIS E NECESSRIAS DESTINADAS ATIVIDADE RURAL 117 Que reas podem ser informadas, na DITR, como ocupadas por benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural? Podem ser declaradas como ocupadas por benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural as reas com: I - casas de moradia, galpes para armazenamento, banheiros para gado, valas, silos, currais, audes e estradas internas de acesso; II - edifIcaes e instalaes destinadas a atividades educacionais, recreativas e de assistncia sade dos trabalhadores rurais; III - instalaes de beneficiamento ou transformao da produo agropecuria e de seu armazenamento; e IV - outras instalaes que se destinem a aumentar ou facilitar o uso do imvel rural, bem assim a conservlo ou evitar que ele se deteriore. (CC, art. 96; RITR/2002, art. 17; IN SRF n 256, de 2002, art. 16)

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ESTRADAS E VIAS PARTICULARES 118 As reas correspondentes a estradas internas ou vias particulares podem ser excludas da rea aproveitvel do imvel? Sim. As reas correspondentes a estradas internas do imvel rural e a estradas particulares que o atravessam (passagem forada) so consideradas benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural, podendo, assim, ser excludas da rea aproveitvel do imvel.

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BENFEITORIAS NO EXCLUDAS 119 Quais as reas construdas ou edificadas que no podem ser excludas da rea aproveitvel do imvel? No podem ser excludas da rea aproveitvel do imvel as reas ocupadas com: I - construes, instalaes e benfeitorias destinadas ou empregadas, diretamente, na atividade granjeira e aqucola, que so consideradas utilizadas; e II - edificaes, construes, instalaes e benfeitorias no destinadas atividade rural. Consulte a pergunta 121 (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, d; RITR/2002, arts. 18, IV, e 29, I; IN SRF n 256, de 2002, arts. 15, pargrafo nico, e 30, I)

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BENFEITORIAS E CONSTRUES 120 Benfeitorias e construes significam a mesma coisa, para a legislao do ITR? Benfeitorias e construes, para efeito do ITR, significam a mesma coisa. A expresso benfeitoria tem sentido amplo, compreendendo no s as benfeitorias propriamente ditas como tambm as construes.

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BENFEITORIAS NO DESTINADAS ATIVIDADE RURAL 121 As reas com benfeitorias no destinadas atividade rural so reas aproveitveis do imvel? Sim. So reas aproveitveis e so consideradas no utilizadas pela atividade rural. Deve-se ressaltar que as reas ocupadas com edificaes e instalaes destinadas a atividades educacionais, recreativas e de assistncia sade dos trabalhadores rurais so consideradas reas ocupadas por benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural.

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REA UTILIZADA
DEFINIO 122 O que se entende por rea utilizada pela atividade rural? rea efetivamente utilizada pela atividade rural a poro da rea aproveitvel do imvel que, no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR, tenha: I - sido plantada com produtos vegetais, inclusive com reflorestamentos de essncias exticas ou nativas, ou permanecido em descanso para a recuperao do solo, desde que por recomendao tcnica expressa de profissional legalmente habilitado, constante de laudo tcnico; II - servido de pastagem, nativa ou plantada, observados, quando aplicveis, os ndices de lotao por zona de pecuria, ou tenha sido ocupada com pastagens ainda em formao; III - sido objeto de explorao extrativa, observados, quando aplicveis, os ndices de rendimento por produto e a legislao ambiental; IV - servido para a explorao de atividade granjeira ou aqucola;

V - sido objeto de implantao de projeto tcnico, nos termos do art. 7 da Lei n 8.629, de 25 de fevereiro de 1993, desde que atendidas as condies previstas na legislao; VI - comprovadamente se situado em rea de ocorrncia de calamidade pblica, decretada pelo Poder Pblico local no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR e reconhecida pelo Governo Federal, da qual tenha resultado frustrao de safras ou destruio de pastagens; e VII - sido oficialmente destinada execuo de atividades de pesquisa e experimentao que objetivem o avano tecnolgico da agricultura. (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, e 6; RITR/2002, art. 18; IN SRF n 256, de 2002, arts. 17 e 18)

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POCA DE REFERNCIA 123 As reas utilizadas do imvel rural devem se referir a que poca do ano, para efeito de apurao do ITR? Para apurao do ITR, as reas utilizadas do imvel rural devem levar em conta os dados relativos utilizao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador.

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AQUISIO APS O FATO GERADOR 124 Como fazer a distribuio das reas utilizadas no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador, no caso de aquisio de imvel ou anexao de rea entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua efetiva apresentao? O adquirente deve informar na declarao os dados relativos efetiva utilizao da rea adquirida, no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador, caso esta ainda no haja sido declarada pelo alienante. Se o adquirente no tem conhecimento dos dados, dever obt-los com o alienante; se no for possvel, dever declarar de acordo com os elementos auferidos ou colhidos nas inspees ou diligncias que efetuou no imvel ou rea em questo.

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ARRENDAMENTO, COMODATO E PARCERIA 125 As reas do imvel exploradas por contrato de arrendamento, comodato ou parceria podem ser declaradas como utilizadas? Sim. O contribuinte poder valer-se dos dados sobre a rea utilizada e respectiva produo, fornecidos pelo arrendatrio, comodatrio ou parceiro, quando o imvel, ou parte dele, estiver sendo explorado por contrato de arrendamento, comodato ou parceria. As reas objeto de tais contratos devero ser declaradas conforme a sua efetiva utilizao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR. (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 4; RITR/2002, art. 19; IN SRF n 256, de 2002, art. 19)

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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS DEFINIO 126 O que rea plantada com produtos vegetais? rea plantada com produtos vegetais a poro do imvel explorada com culturas temporrias ou permanentes, inclusive com reflorestamentos de essncias exticas ou nativas, destinadas a consumo prprio ou comrcio, bem assim a efetivamente utilizada com a produo de forrageira de corte destinada alimentao de animais de outro imvel rural. Consulte a pergunta 132 (RITR/2002, art. 23; IN SRF n 256, de 2002, art. 23)

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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS MOMENTO EM QUE CONSIDERADA PLANTADA 127 A rea do imvel rural pode ser considerada plantada no momento do lanamento da semente ao solo ou da colocao da muda na cova, mesmo que a semente no germine ou a muda no cresa? A plantao considerada no momento do plantio da semente ou da muda. O fato de a semente ou de a muda no terem se desenvolvido no significa que a rea no tenha sido efetivamente utilizada, pois a frustrao de safra independe do estgio de desenvolvimento da cultura.

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REA EM DESCANSO

REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS 128 Como declarar a rea do imvel rural em descanso? A rea do imvel rural em descanso para a recuperao do solo pode ser declarada como rea utilizada desde que exista laudo tcnico de que conste expressamente recomendao para que aquela rea especfica seja mantida em descanso, ou submetida a processo de recuperao. No existindo recomendao tcnica escrita, firmada por profissional legalmente habilitado, qualquer rea aproveitvel do imvel mantida em descanso, ou submetida a processo de recuperao, ser considerada rea no utilizada. (IN SRF n 256, de 2002, art. 18, III)

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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS FORRAGEIRA DE CORTE - COMERCIALIZAO 129 Como deve ser informada a rea efetivamente utilizada com a produo de forrageira de corte para comercializao? A rea efetivamente utilizada com a produo de forrageira de corte para comercializao deve ser informada como rea plantada com produtos vegetais.

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VRIAS SAFRAS

REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS 130 Como ser calculada a rea utilizada pela atividade rural com produtos vegetais no caso de cultivo de vrias safras, do mesmo ou de diversos produtos, na mesma rea do imvel, durante o mesmo ano civil? No caso de mais de um cultivo no ano, com um ou mais produtos, na mesma rea, considera-se efetivamente utilizada a maior rea cultivada no ano considerado. (Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 5; RITR/2002, art. 22; IN SRF n 256, de 2002, art. 22)

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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS CONSRCIO OU INTERCALAO DE CULTURAS 131 Como ser calculada a rea utilizada com produtos vegetais havendo consrcio ou intercalao de culturas? Para clculo da rea utilizada pela atividade rural, no caso de consrcio ou intercalao de culturas, considera-se efetivamente utilizada a rea total do consrcio ou intercalao. (Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 4; RITR/2002, art. 21; IN SRF n 256, de 2002, art. 21)

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REA DE REFLORESTAMENTO FLORESTAS PLANTADAS 132 Como devem ser informadas as reas de florestas plantadas no imvel rural, destinadas ao corte? As florestas plantadas no imvel rural, destinadas ao corte, devem ser informadas como rea de reflorestamento.

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REA DE REFLORESTAMENTO ESSNCIAS EXTICAS - DEFINIO 133 O que so essncias exticas, para efeito do ITR? Consideram-se essncias exticas, para efeito do ITR, as espcies florestais originrias de regio fitogeogrfica diversa daquela em que se localiza o imvel rural. Exemplo: a espcie florestal mogno, que tem como regio fitogeogrfica o norte do Brasil (considerada espcie nativa nessa regio), quando utilizada no reflorestamento de imvel rural situado no sul do Pas, constitui espcie extica, pois no originria desta regio fitogeogrfica.

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REA DE REFLORESTAMENTO ESSNCIAS EXTICAS - FINS COMERCIAIS 134 Como devem ser informadas as reas plantadas com essncias exticas (accia negra, eucalipto, pinus) para fins industriais ou comerciais? As reas cultivadas com espcies arbreas exticas devem ser informadas como rea de reflorestamento.

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REA DE REFLORESTAMENTO ESSNCIAS NATIVAS - DEFINIO 135 O que so essncias nativas, para efeito do ITR? Consideram-se essncias nativas, para efeito do ITR, as espcies florestais originrias da regio fitogeogrfica em que se localiza o imvel rural. Exemplo: a espcie florestal araucria (pinheiro brasileiro), cuja regio fitogeogrfica o sul do Brasil, quando utilizada no reflorestamento de imvel rural situado no sul do Pas, constitui espcie nativa, pois originria desta regio fitogeogrfica.

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REA DE REFLORESTAMENTO ESSNCIAS NATIVAS - FINS COMERCIAIS 136 Como devem ser informadas as reas plantadas com essncias nativas para fins industriais ou comerciais? As reas cultivadas com essncias arbreas nativas devem ser informadas como rea de reflorestamento.

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM DEFINIO 137 O que rea utilizada com pastagem? rea utilizada com pastagem aquela ocupada por pastos naturais, melhorados ou plantados, por forrageiras de corte que tenha, efetivamente, sido usada para alimentao de animais de grande e mdio porte do mesmo imvel, observados, se aplicveis, os ndices de lotao por zona de pecuria, estabelecidos de acordo com o municpio de localizao do imvel, e por pastagem em formao.

Consulte a pergunta 145 (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, b; RITR/2002, arts. 18, II, e 24; IN SRF n 256, de 2002, arts. 17, II, e 24)

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM NDICE DE LOTAO - CONCEITO 138 O que ndice de lotao por zona de pecuria? O ndice de lotao por zona de pecuria o nmero mnimo de cabeas que devem ser mantidas em determinada rea de pastagem, calculado pela relao entre a quantidade mdia do rebanho dividida pela rea necessria para sua alimentao (pasto, capineira, silagem ou feno) em determinada regio do Pas. Exemplo: Em um imvel rural cujo ndice de lotao seja de 1,20, para cada hectare de rea de pastagem o produtor tem possibilidade de alimentar 1,20 animal durante o ano. Se o produtor possui uma quantidade mdia de 1.200 animais durante o ano, necessita de 1.000 hectares para aliment-los. Caso o produtor declare que utiliza 2.000 hectares para isto, conclui-se que esta rea est sendo sub-utilizada, ou seja, a quantidade mdia de animais mantida naquela rea de 2.000 hectares muito menor do que aquela que a rea seria capaz de alimentar.

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM NDICE DE LOTAO - UTILIZAO 139 Para que serve o ndice de lotao por zona de pecuria? O ndice de lotao por zona de pecuria serve para medir a eficincia na explorao da atividade pecuria. Ele permite estabelecer o nmero mnimo de cabeas que deve ser mantido em determinada rea a fim de que ela no seja considerada sub-utilizada. O ndice, por esse motivo, varia significativamente conforme as caractersticas da regio a que se refere (caractersticas climticas, de solo etc). Exemplo: Um ndice de lotao mnima de 1,20 indica que em cada hectare de rea de pastagem o produtor tem possibilidade de alimentar 1,20 animal durante o ano. Evidentemente, as caractersticas da regio em que se localiza o imvel cujo ndice seja de 1,20 fazem com que ela tenha a produtividade muito superior de uma regio em que o ndice seja, por exemplo, de 0,35. A produtividade, na primeira rea, somente ser considerada satisfatria se existir uma quantidade mdia de pelo menos 120 cabeas durante o ano para cada 100 hectares. Diversamente, a segunda rea ser considerada satisfatoriamente produtiva com apenas 35 cabeas durante o ano para cada 100 hectares. Resumidamente, quanto menor o ndice, maior ser a rea teoricamente necessria para garantir a alimentao do mesmo nmero de animais, ou seja, quanto menor o ndice, menor a produtividade potencial do imvel.

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM NDICE DE LOTAO - DISPENSA 140 Quais os imveis dispensados de aplicao do ndice de lotao por zona de pecuria? Esto dispensados da aplicao do ndice de lotao por zona de pecuria os imveis rurais com rea inferior a: a) 1000ha (mil hectares), se localizados em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; b) 500ha (quinhentos hectares), se localizados em municpios compreendidos no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; c) 200ha (duzentos hectares), se localizados em qualquer outro municpio. Os imveis sujeitos aplicao de ndice de lotao por zona de pecuria podem ter reas dispensadas da aplicao desse ndice, quando estas foram objeto de implantao de projeto tcnico, permaneceram em descanso por recomendao tcnica ou estavam ainda em formao.

Consulte as perguntas 226, 227, 228 e 229 (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 3; RITR/2002, arts. 18, V, e 24, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, arts. 17, V, 18, III e IV, e 24, 3)

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM CLCULO DO GU - SUJEITA A NDICE 141 Qual a rea que se considera utilizada com pastagem, para clculo do grau de utilizao de imvel sujeito a ndice de lotao? Para fins de clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de lotao, considera-se rea utilizada com pastagem a menor entre a efetivamente usada pelo contribuinte e a obtida pelo quociente entre a quantidade de cabeas do rebanho ajustada e o ndice de lotao por zona de pecuria. (RITR/2002, art. 25; IN SRF n 256, de 2002, art. 25)

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM CLCULO DO GU - NO SUJEITA A NDICE 142 Estando o imvel dispensado da aplicao de ndices, qual a rea que se considera utilizada com pastagem, para clculo do grau de utilizao? Caso o imvel rural esteja dispensado da aplicao de ndices de lotao por zona de pecuria considera-se rea utilizada com pastagem a rea efetivamente usada pelo contribuinte para tais fins. (Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 6; RITR/2002, art. 26; IN SRF n 256, de 2002, art. 25, 2)

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM NDICES A SEREM UTILIZADOS 143 Quais so os ndices de lotao por zona de pecuria a serem utilizados? Aplicam-se, at ulterior ato em contrrio, os ndices constantes no Anexo I Instruo Normativa SRF n 256, de 11 de dezembro de 2002. (IN SRF n 256, de 2002, art. 24, 2)

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM QUANTIDADE DE REBANHO AJUSTADA 144 Como se obtm a quantidade de cabeas do rebanho ajustada? A quantidade de cabeas do rebanho ajustada obtida pela soma da quantidade mdia de cabeas de animais de grande porte e da quarta parte da quantidade mdia de cabeas de animais de mdio porte existentes no imvel. Procedimento: Primeiro => classificar e contar os animais do rebanho em duas categorias: I - grande porte: bovino, bufalino, equino, asinino e muar, dentre outros, de qualquer idade e sexo; II - mdio porte: ovino e caprino, dentre outros, de qualquer idade e sexo. Segundo => determinar a quantidade mdia de cabeas de animais por categoria (mdia anual). A quantidade mdia de cabeas de animais o somatrio da quantidade de cabeas existente a cada ms do ano, por categoria, dividido sempre por 12 (doze), independentemente do nmero de meses em que tenham existido animais no imvel.

Terceiro => determinar a quantidade de cabeas do rebanho ajustada por categoria: I - grande porte: o resultado da multiplicao da quantidade mdia de cabeas de animais de grande porte pelo fator 1,0 (um inteiro); II - mdio porte: o resultado da multiplicao da quantidade mdia de cabeas de animais de mdio porte pelo fator 0,25 (vinte e cinco centsimos). Quarto => somar as quantidades de cabeas do rebanho ajustadas de animais de grande e mdio porte. (RITR/2002, art. 25, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 25, caput, II e 1 e 2)

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REA UTILIZADA COM PASTAGEM PASTAGEM EM FORMAO 145 Como deve ser declarada a rea do imvel rural ocupada por pastagem ainda em formao? A rea do imvel rural ocupada por pastagem ainda em formao deve ser declarada como rea de pastagem, estando, contudo, sujeita a comprovao em procedimento fiscal. (IN SRF n 256, de 2002, art. 18, IV)

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA DEFINIO 146 O que rea objeto de explorao extrativa? rea objeto de explorao extrativa aquela que tenha servido para a atividade de extrao e coleta de produtos vegetais nativos, no plantados, inclusive a explorao madeireira de florestas nativas, observados a legislao ambiental e, se aplicveis, os ndices de rendimento por produto. (RITR/2002, art. 27; IN SRF n 256, de 2002, art. 26)

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA MATAS E FLORESTAS NATIVAS 147 As matas e florestas nativas do imvel rural, destinadas ao corte para produo de carvo, devem ser informadas em que campo da DITR? As matas e florestas nativas do imvel rural, ou seja, aquelas no plantadas pelo homem, destinadas ao corte para produo de carvo, devem ser declaradas como rea objeto de explorao extrativa.

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA NDICE DE RENDIMENTO POR PRODUTO - CONCEITO 148 O que ndice de rendimento por produto? O ndice de rendimento por produto expressa a quantidade mnima que potencialmente deve ser colhida em cada hectare de rea utilizada com a atividade de explorao extrativa de um determinado produto.

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA NDICE DE RENDIMENTO POR PRODUTO - UTILIZAO 149 Para que serve o ndice de rendimento por produto? O ndice de rendimento por produto serve para medir a eficincia na explorao da atividade extrativa. Ele permite definir a quantidade mnima de produto que deve ser obtida de determinada rea objeto de explorao extrativa; abaixo daquela quantidade de produto, a rea ser considerada sub-utilizada, ou seja, a

produo extrativa potencial daquela rea, para aquele produto, superior produo que est sendo efetivamente obtida.

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA NDICE DE RENDIMENTO POR PRODUTO - DISPENSA 150 Quais os imveis dispensados de aplicao dos ndices de rendimento por produto? Esto dispensados da aplicao dos ndices de rendimento por produto os imveis rurais com rea inferior a: a) 1000ha (mil hectares), se localizados em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; b) 500ha (quinhentos hectares), se localizados em municpios compreendidos no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental; c) 200ha (duzentos hectares), se localizados em qualquer outro municpio; Os imveis sujeitos aplicao de ndices de rendimento por produto podem ter reas dispensadas da aplicao desses ndices, quando estas foram exploradas mediante plano de manejo sustentado, desde que aprovado pelo rgo ambiental competente, at 31 de dezembro do ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR, cujo cronograma esteja sendo cumprido pelo contribuinte. Consulte as perguntas 226, 227, 228 e 229 (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 3; RITR/2002, arts. 27, pargrafo nico, e 28, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 26, 2 a 4)

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA CLCULO DO GU - SUJEITA A NDICE 151 Qual a rea que se considera objeto de explorao extrativa, para clculo do grau de utilizao de imvel sujeito a ndice de rendimento por produto? Para fins de clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de rendimento por produto, considera-se rea objeto de explorao extrativa a menor entre o somatrio das reas declaradas com cada produto da atividade extrativa e o somatrio dos quocientes entre a quantidade extrada de cada produto declarado e o respectivo ndice de rendimento. (RITR/2002, art. 28; IN SRF n 256, de 2002, art. 27, 1)

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA CLCULO DO GU - NO SUJEITA A NDICE 152 Estando o imvel dispensado da aplicao de ndices, qual a rea que se considera objeto de explorao extrativa, para clculo do grau de utilizao? Caso o imvel rural esteja dispensado da aplicao de ndice de rendimento por produto considera-se rea objeto de explorao extrativa a rea efetivamente usada pelo contribuinte para tais fins. (Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 6; RITR/2002, art. 26; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, 2)

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA CLCULO DO GU - AUSNCIA DE NDICE 153 Na ausncia de ndice de rendimento para determinado produto vegetal ou florestal extrativo, qual a rea considerada como efetivamente utilizada? Na ausncia de ndice de rendimento para determinado produto vegetal ou florestal extrativo, considera-se rea de explorao extrativa, para fins de clculo do grau de utilizao, a rea efetivamente utilizada pelo contribuinte na sua explorao. (Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 6; RITR/2002, art. 28, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 27, 2)

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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA NDICES A SEREM UTILIZADOS 154 Quais so os ndices de rendimentos por produto a serem utilizados? Aplicam-se, at ulterior ato em contrrio, os ndices constantes no Anexo II Instruo Normativa SRF n 256, de 11 de dezembro de 2002. (IN SRF n 256, de 2002, art. 26, 1)

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ATIVIDADE GRANJEIRA OU AQUCOLA DEFINIO 155 Quais as reas consideradas como utilizadas para explorao de atividade granjeira ou aqucola? Consideram-se utilizadas para a explorao de atividade granjeira ou aqucola as reas ocupadas com benfeitorias, construes e instalaes destinadas ou empregadas diretamente na criao, dentre outros, de sunos, coelhos, bichos-da-seda, abelhas, aves, peixes, crustceos, rpteis e anfbios. Consulte a pergunta 156 (RITR/2002, art. 18, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 28)

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ATIVIDADE GRANJEIRA OU AQUCOLA ABELHA, EMA E AVESTRUZ 156 Qual a rea do imvel rural a ser considerada utilizada pela atividade rural no caso de criao de abelhas, emas e avestruzes? Na apicultura, somente a rea ocupada com as benfeitorias teis e necessrias destinadas explorao da atividade (por ex.: barraco para processamento do mel) considerada rea utilizada pela atividade rural. No caso de criao de emas ou avestruzes, como no existe ndice de lotao para atividade granjeira, ser considerada como rea utilizada pela atividade rural a totalidade da rea efetivamente ocupada com a criao, incluindo a de pastagem e a de forrageira de corte usada para consumo destes animais. (IN SRF n 256, de 2002, art. 28, pargrafo nico)

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PROJETO TCNICO REQUISITOS 157 Quais os requisitos exigidos para que a rea total objeto de implantao de projeto tcnico seja considerada utilizada? Para que a rea total objeto de implantao de projeto tcnico seja considerada como rea utilizada necessrio que o projeto seja reconhecido e aprovado pelo Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (Incra) e atenda aos seguintes requisitos: I - seja elaborado por profissional legalmente habilitado e identificado; II - esteja cumprindo o cronograma fsico-financeiro originalmente previsto; III - preveja que no mnimo oitenta por cento da rea total aproveitvel do imvel esteja utilizada pela atividade rural em, no mximo, trs anos para as culturas temporrias e cinco anos para as culturas permanentes; e IV - tenha sido aprovado pelo rgo federal competente at 31 de dezembro do ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR. (Lei n 8.629, de 1993, art. 7, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.183-56, de 24 de agosto de 2001, art. 4; Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, e; IN SRF n 256, de 2002, art. 29)

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PROJETO TCNICO PRAZO PARA APROVAO 158 At que data o projeto tcnico deve ser aprovado? Para que a rea total objeto de implantao de projeto tcnico seja considerada como rea utilizada necessrio que o projeto seja aprovado pelo rgo federal competente at 31 de dezembro do ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR. (IN SRF n 256, de 2002, art. 29, IV)

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PROJETO TCNICO PRAZO PARA UTILIZAO 159 Os prazos para a utilizao pela atividade rural de no mnimo oitenta por cento da rea total aproveitvel podem ser prorrogados? Sim, os prazos podero ser prorrogados em at cinquenta por cento, desde que o projeto receba, anualmente, a aprovao do rgo competente. (Lei n 8.629, de 1993, art. 7, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 29, III e 1)

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PROJETO TCNICO REA UTILIZADA 160 No caso de utilizao dos oitenta por cento da rea total aproveitvel do imvel, dentro dos prazos para isso fixados, qual percentual da rea objeto de implantao do projeto tcnico ser considerada como utilizada? No caso de utilizao dos oitenta por cento da rea total aproveitvel do imvel, dentro dos prazos previstos, considera-se efetivamente utilizada a rea total do projeto tcnico. Neste caso no se aplicaro, para a rea de pastagem, os ndices de lotao por zona de pecuria. (IN SRF n 256, de 2002, art. 29, 2)

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PROJETO TCNICO REQUISITOS NO ATENDIDOS 161 Se o projeto tcnico no estiver atendendo aos requisitos estabelecidos, como dever ser declarada a rea objeto de implantao de projeto tcnico? Se o projeto tcnico no estiver atendendo aos requisitos estabelecidos, a respectiva rea dever ser declarada de acordo com a sua real utilizao. (IN SRF n 256, de 2002, art. 29, 3)

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PROJETO TCNICO ENCERRAMENTO 162 Como deve ser declarada a rea depois de encerrado o prazo de implantao do projeto tcnico? Encerrado o prazo de implantao do projeto tcnico as reas devero ser declaradas conforme sua utilizao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador. (IN SRF n 256, de 2002, art. 29, 4)

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CALAMIDADE PBLICA DEFINIO 163 O que estado de calamidade pblica, para efeito do ITR? O estado de calamidade pblica, para efeito do ITR, o reconhecimento pela autoridade local, por decreto, com aprovao do Governo Federal, dos danos sofridos pelo municpio, em decorrncia de evento adverso de grande magnitude, do qual tenha decorrido frustrao de safras ou destruio de pastagens.

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CALAMIDADE PBLICA REQUISITOS 164 Quais as condies exigidas para que uma rea aproveitvel situada em rea de calamidade pblica seja considerada utilizada pela atividade rural? No caso de calamidade pblica, para que a rea aproveitvel do imvel seja considerada efetivamente utilizada pela atividade rural, necessrio que: I - esteja, comprovadamente, situada em rea de calamidade pblica; II - o estado de calamidade pblica tenha sido decretado pelo Poder Pblico local no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR e reconhecido pelo Governo Federal, na forma do Decreto n 7.257, de 4 de agosto de 2010; e III - tenha sofrido frustrao de safras ou destruio de pastagens em decorrncia do evento motivador da decretao do estado de calamidade pblica.

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CALAMIDADE PBLICA SITUAO DE EMERGNCIA 165 H diferena entre situao de emergncia e estado de calamidade pblica, para efeito do ITR? Sim. Ocorre situao de emergncia quando os danos causados pelo evento adverso so importantes e os prejuzos vultosos, mas suportveis e superveis pela comunidade afetada; j no estado de calamidade pblica, os danos provocados pelo evento adverso devem ser excepcionais.

Quando um municpio atingido por um evento adverso de grande magnitude, por exemplo, prolongada estiagem, inundao, granizo, vendaval, abalo ssmico etc., dependendo da intensidade ou gravidade dos danos, o prefeito pode decretar situao de emergncia ou estado de calamidade pblica.

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CALAMIDADE PBLICA DECRETADA PELO PREFEITO 166 A decretao de estado de calamidade pblica pelo Prefeito do Municpio X em um determinado ano tem valor para efeito de apurao do ITR na DITR do ano seguinte? Para efeito de apurao do ITR tem valor o estado de calamidade pblica decretado pelo Prefeito do Municpio X at 31 de dezembro do ano anterior ao da ocorrncia do fato gerador, desde que este decreto tenha sido reconhecido pelo Governo Federal e tenha havido, comprovadamente, destruio de pastagens e plantaes ou frustrao de safra ou colheita em decorrncia do evento motivador da decretao do estado de calamidade pblica.

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CALAMIDADE PBLICA ANLISE DO DECRETO 167 O que deve ser observado no decreto no qual o prefeito decreta o estado de calamidade pblica? Para que o decreto municipal tenha efeito em relao ao ITR, imprescindvel que sejam verificados os seguintes itens: I - o reconhecimento pelo Governo Federal, na forma do Decreto n 7.257, de 4 de agosto de 2010; II - a identificao da data de decretao do estado de calamidade pblica pelo executivo municipal; Para efeito da DITR 2012, sero considerados apenas os dados de utilizao do imvel do ano civil anterior, logo, somente ser considerado o estado de calamidade pblica decretado no ano civil de 2011. III - o perodo de vigncia do decreto; Para efeito da DITR 2012, somente ser considerado o estado de calamidade pblica vigente no ano civil de 2011. IV - as reas abrangidas pelo decreto; Para efeito de apurao do imposto, sero considerados apenas os imveis, comprovadamente, situados na regio abrangida pelo decreto. V - os motivos determinantes de sua expedio. O decreto de calamidade pblica, para efeito do ITR, somente ter valor se os motivos que determinaram sua expedio forem pertinentes frustrao de safras ou destruio de pastagens.

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CALAMIDADE PBLICA APURAO DO ITR 168 Todas as reas rurais de determinado municpio foram atingidas por seca prolongada no ano anterior ao da ocorrncia do fato gerador do ITR; houve destruio das pastagens e das plantaes; houve frustrao da safra agrcola e da colheita. O prefeito decretou estado de calamidade pblica at 31 de dezembro do ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador. Neste caso, o imvel rural situado nesse municpio est obrigado a apurar o ITR? Como calcular o grau de utilizao? Sim, o imvel est obrigado apurao do ITR, uma vez que a ocorrncia de calamidade pblica no implica dispensa do pagamento do imposto. Para calcular o grau de utilizao, observe que, com o reconhecimento de estado de calamidade pblica pelo Poder Pblico Federal, as reas do imvel rural atingidas pela calamidade, desde que dela tenha resultado frustrao de safras ou destruio de pastagens, sero declaradas como rea utilizada pela atividade rural. As reas aproveitveis do imvel rural que no se incluam na rea reconhecida como objeto de calamidade, bem assim as reas em que no tenha havido destruio de pastagens ou frustrao de safras (seja porque eram reas inexploradas, seja por haverem as culturas ou pastagens resistido s intempries) devero ser declaradas conforme sua efetiva utilizao.

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REA NO UTILIZADA
DEFINIO 169 O que rea no utilizada? rea no utilizada pela atividade rural a rea composta pelas parcelas da rea aproveitvel do imvel que, no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR, no tenham sido objeto de qualquer explorao, ou tenham sido utilizadas para fins diversos da atividade rural, tais como: I - reas ocupadas por benfeitorias no enquadradas como teis ou necessrias destinadas atividade rural; II - reas ocupadas por jazidas ou minas, exploradas ou no; III - reas imprestveis para a atividade rural, no declaradas de interesse ecolgico por ato do rgo competente; IV - a rea correspondente diferena, se positiva, entre a rea de pastagem declarada e a rea utilizada com pastagem aceita, usada para o clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de lotao; V - a rea correspondente diferena, se positiva, entre a soma das reas utilizadas declaradas como de explorao extrativa e a das reas aceitas como de explorao extrativa, usada para o clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de rendimento por produto; VI - outras reas que no tenham sido utilizadas na atividade rural. (RITR/2002, art. 29; IN SRF n 256, de 2002, art. 30)

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CLCULO 170 Como calcular a rea no utilizada? A rea no utilizada pela atividade rural obtida pela soma das parcelas da rea aproveitvel do imvel: I - que no tenha sido objeto de qualquer explorao; II - que tenha sido utilizada para fins diversos da atividade rural; III - correspondente diferena, se positiva, entre a rea de pastagem declarada e a rea utilizada com pastagem aceita, usada para o clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de lotao; e IV - correspondente diferena, se positiva, entre a soma das reas utilizadas declaradas como de explorao extrativa e a das reas aceitas como de explorao extrativa, usada para o clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de rendimento por produto. (RITR/2002, art. 30; IN SRF n 256, de 2002, art. 30)

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REAS OCIOSAS 171 Como devem ser declaradas as reas ociosas ou sem explorao? As reas ociosas ou sem explorao devem ser declaradas como reas no utilizadas pela atividade rural.

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REAS UTILIZADAS PARA FINS DIVERSOS 172 Como identificar quais as reas aproveitveis utilizadas para fins diversos da atividade rural? As reas aproveitveis utilizadas para fins diversos da atividade rural so as reas no utilizadas com explorao agrcola, pecuria, extrativa, granjeira, aqucola ou florestal, mas empregadas em explorao de outras atividades econmicas, tais como: I - reas ocupadas por benfeitorias no enquadradas como teis ou necessrias destinadas atividade rural; II - reas ocupadas por jazidas ou minas, exploradas ou no; e III -reas imprestveis para a atividade rural, no declaradas de interesse ecolgico por ato do rgo competente, e utilizadas na explorao de atividades econmicas no enquadrveis como atividade rural, como por exemplo as ocupadas com loteamento e condomnio residencial em rea rural, camping e pesquepague.

(RITR/2002, art. 29; IN SRF n 256, de 2002, art. 30)

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AQUISIO DE REA NO UTILIZADA 173 No caso de aquisio, entre 1 de janeiro e a data da efetiva apresentao da DITR, de rea no utilizada no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador, como o declarante deve informar os dados relativos rea adquirida? Havendo aquisio, entre 1 de janeiro e a data da efetiva apresentao da DITR, de rea no utilizada no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador, o adquirente deve inform-la na sua declarao como rea no utilizada, caso ainda no haja sido declarada pelo alienante. (RITR/2002, art. 29, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 30, pargrafo nico)

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JAZIDAS E MINAS DECLARAO 174 Onde devem ser declaradas as reas ocupadas por jazidas ou minas? As reas ocupadas por jazidas ou minas devem ser declaradas como reas no utilizadas pela atividade rural. A explorao mineral uma atividade econmica no enquadrvel como atividade rural. (IN SRF n 256, de 2002, art. 30, II)

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JAZIDAS E MINAS DIFERENA 175 Qual a diferena entre jazida e mina? A jazida fenmeno geolgico, da natureza, ao passo que a mina o resultado da explorao da jazida.

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JAZIDAS E MINAS GUA MINERAL E ARGILA 176 Como dever ser declarada a parte do imvel que possui autorizao do Departamento Nacional de Produo Mineral (DNPM) para pesquisar gua mineral e argila refratria? A rea deve ser declarada como rea no utilizada pela atividade rural, independentemente de ser uma jazida ou mina. Para o ITR, a rea utilizada a ocupada por atividade agrcola, pecuria, extrativa, aqucola ou granjeira. Por este motivo, a rea usada para pesquisar gua mineral e argila refratria considerada como no utilizada pela atividade rural.

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REAS IMPRESTVEIS 177 Como devem ser declaradas as reas imprestveis que no so declaradas de interesse ecolgico, tais como afloramentos rochosos, pedreiras, terrenos erodidos, desertos etc? As reas imprestveis no declaradas de interesse ecolgico devem ser declaradas como no utilizadas pela atividade rural. (IN SRF n 256, de 2002, art. 30, III)

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CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO 178 Qual a base de clculo do ITR? A base de clculo do ITR o Valor da Terra Nua Tributvel (VTNT). (Lei n 9.393, de 1996, art. 11; RITR/2002, arts. 32 e 33; IN SRF n 256, de 2002, arts. 32 e 33)

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CLCULO 179 Como se calcula o valor do ITR? O valor do ITR a ser pago obtido mediante a multiplicao do VTNT pela alquota correspondente, considerados a rea total e o grau de utilizao (GU) do imvel rural. (Lei n 9.393, de 1996, art. 11; RITR/2002, art. 35; IN SRF n 256, de 2002, art. 35)

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GRAU DE UTILIZAO (GU) DEFINIO 180 O que grau de utilizao? Grau de utilizao a relao percentual entre a rea efetivamente utilizada pela atividade rural e a rea aproveitvel do imvel rural; constitui critrio, juntamente com a rea total do imvel rural, para a determinao das alquotas do ITR. (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, VI; RITR/2002, art. 31; IN SRF n 256, de 2002, art. 31)

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GRAU DE UTILIZAO (GU) INEXISTNCIA DE REA APROVEITVEL 181 Como ser definido o GU do imvel na hiptese de inexistncia de rea aproveitvel, aps deduzidas as reas no tributveis e as reas ocupadas com benfeitorias teis e necessrias? Na hiptese de inexistir rea aproveitvel aps excludas as reas no tributveis e as reas ocupadas com benfeitorias teis e necessrias, o GU no pode ser calculado e sero aplicadas as alquotas correspondentes aos imveis rurais com grau de utilizao superior a oitenta por cento, observada a rea total do imvel. (Lei n 9.393, de 1996, art. 11, 1; RITR/2002, art. 35, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 35, 1)

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TERRA NUA 182 O que se entende por terra nua, para efeito do ITR? Terra nua o imvel por natureza ou acesso natural, compreendendo o solo com sua superfcie e a respectiva mata nativa, floresta natural e pastagem natural. A legislao do ITR adota o mesmo entendimento da legislao civil. (CC, art. 79, IN SRF n 256, de 2002, art. 32)

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) DEFINIO 183 Como determinar o valor da terra nua, para efeito do ITR? O Valor da Terra Nua (VTN) o valor de mercado do imvel, excludos os valores de mercado relativos a: I - construes, instalaes e benfeitorias; II - culturas permanentes e temporrias; III - pastagens cultivadas e melhoradas; IV - florestas plantadas. (Lei n 9.393, de 1996, arts. 8, 1 e 2, e 10, 1, I; RITR/2002, art. 32; IN SRF n 256, de 2002, art. 32)

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) DATA DE REFERNCIA 184 O VTN o valor de mercado do imvel em que data? O VTN refletir o preo de mercado de terras, apurado em 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR, e ser considerado auto-avaliao da terra nua a preo de mercado. (Lei n 9.393, de 1996, art. 8, 2; RITR/2002, art. 32, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 32, 2)

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) CLCULO 185 O contribuinte adquiriu neste exerccio uma rea de terra que nunca fora declarada pelo vendedor. Qual o valor a ser atribudo terra nua deste imvel? O VTN o preo de mercado da terra nua apurado em 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR. (Lei n 9.393, de 1996, art. 8, 2; RITR/2002, art. 32, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 32, 2)

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) CONSTRUES, INSTALAES E BENFEITORIAS 186 O que se entende por construes, instalaes e benfeitorias para efeito de excluso do VTN? Incluem-se no conceito de construes, instalaes e benfeitorias, para efeito de excluso do VTN, os prdios, depsitos, galpes, casas de trabalhadores, estbulos, currais, mangueiras, avirios, pocilgas e outras instalaes para abrigo ou tratamento de animais, terreiros e similares para secagem de produtos agrcolas, eletrificao rural, captao de gua subterrnea, abastecimento ou distribuio de guas, barragens, represas, tanques, cercas e, ainda, as benfeitorias no relacionadas com a atividade rural. (RITR/2002, art. 32, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 32, 3)

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) REA NO TRIBUTVEL 187 As matas nativas, florestas naturais e pastagens naturais situadas em reas no tributveis, devem ser computadas na determinao do VTN? Sim. O VTN o valor de mercado da rea total do imvel. A distino entre rea tributvel e no tributvel no considerada para fins de determinao do VTN, mas to somente para o clculo do VTNT.

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) UTILIZAO POR OUTROS IMPOSTOS 188 O valor da terra nua declarado ser utilizado como parmetro para apurao de outro tributo federal? Sim. A partir de 1 de janeiro de 1997, o VTN declarado utilizado para apurao de ganho de capital, no caso de alienao a qualquer ttulo do imvel rural, nos termos da legislao do imposto sobre a renda. (Lei n 9.393, de 1996, art. 19)

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) DVIDA ATIVA 189 No caso de execuo de dvida ativa decorrente de crdito tributrio do ITR, qual a importncia do VTN declarado? No caso do imvel rural arrestado ou penhorado, na lavratura do termo ou auto de penhora, dever ser observado, para efeito de avaliao, o VTN declarado. (Lei n 9.393, de 1996, art. 18, 1)

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VALOR DA TERRA NUA (VTN) DESAPROPRIAO 190 No caso de desapropriao do imvel para fins de reforma agrria, qual a importncia do VTN declarado? O valor da terra nua para fins do depsito judicial, na hiptese de desapropriao do imvel para reforma agrria, no poder ser superior ao VTN declarado. (Lei n 9.393, de 1996, art. 22)

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VALOR DA TERRA NUA TRIBUTVEL (VTNT) 191 Como se obtm o VTNT? O Valor da Terra Nua Tributvel (VTNT) obtido mediante a multiplicao do VTN pelo quociente entre a rea tributvel e a rea total do imvel. (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, III; RITR/2002, art. 33; IN SRF n 256, de 2002, art. 33)

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ALQUOTAS 192 Qual a alquota utilizada para clculo do ITR? A alquota utilizada para clculo do ITR estabelecida para cada imvel rural, com base em sua rea total e no respectivo grau de utilizao, conforme a seguinte tabela: REA TOTAL DO IMVEL (em hectares) At 50 Maior que 50 at 200 GRAU DE UTILIZAO (GU) em percentual At 30 1,00 2,00 Maior que 30 Maior que 50 Maior que 65 Maior que 80 at 50 at 65 at 80 0,70 1,40 0,40 0,80 0,20 0,40 0,03 0,07

Maior que 200 at 500 Maior que 500 at 1.000 Maior que 1.000 at 5.000 Acima de 5.000

3,30 4,70 8,60 20,00

2,30 3,30 6,00 12,00

1,30 1,90 3,40 6,40

0,60 0,85 1,60 3,00

0,10 0,15 0,30 0,45

(Lei n 9.393, de 1996, art. 11, e Anexo; RITR/2002, art. 34; IN SRF n 256, de 2002, art. 34)

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VALOR DO IMPOSTO CLCULO 193 Como obtido o valor do imposto a ser pago? O valor do imposto a ser pago obtido mediante a multiplicao do VTNT pela alquota correspondente, considerados a rea total e o grau de utilizao do imvel rural. (Lei n 9.393, de 1996, art. 11; RITR/2002, art. 35; IN SRF n 256, de 2002, art. 35)

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VALOR DO IMPOSTO VALOR MNIMO 194 Existe valor mnimo para o ITR? Existe. Em nenhuma hiptese o valor do imposto devido ser inferior a R$ 10,00 (dez reais). (Lei n 9.393, de 1996, art. 11, 2; RITR/2002, art. 35, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 35, 2)

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QUEM DEVE APURAR 195 Quem deve apurar o ITR? A apurao do ITR deve ser efetuada pelo contribuinte ou responsvel, independentemente de prvio procedimento da administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, sujeitando-se a homologao posterior. (Lei n 9.393, de 1996, art. 10)

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DECLARAO
DENOMINAO 196 Como se denomina a declarao anual do ITR? A declarao anual do ITR denomina-se Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR). (Lei n 9.393, de 1996, arts. 6 e 8; IN SRF n 256, de 2002, art. 36)

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COMPOSIO 197 Qual a composio da DITR? A DITR, correspondente a cada imvel rural, composta pelos seguintes documentos: I - Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR (Diac);

II - Documento de Informao e Apurao do ITR (Diat). (Lei n 9.393, de 1996, arts. 6 e 8; RITR/2002, art. 36; IN SRF n 256, de 2002, art. 36)

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO QUEM EST OBRIGADO 198 Quem est obrigado a apresentar a DITR? Est obrigado a apresentar a Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR) referente ao exerccio de 2012, aquele que seja, em relao ao imvel rural a ser declarado, exceto o imune ou isento: I - na data da efetiva apresentao: a) a pessoa fsica ou jurdica proprietria, titular do domnio til ou possuidora a qualquer ttulo, inclusive a usufruturia; b) um dos condminos, quando o imvel rural pertencer simultaneamente a mais de um contribuinte, em decorrncia de contrato ou deciso judicial ou em funo de doao recebida em comum; c) um dos compossuidores, quando mais de uma pessoa for possuidora do imvel rural. II - a pessoa fsica ou jurdica que, entre 1 de janeiro de 2012 e a data da efetiva apresentao da declarao, perdeu: a) a posse do imvel rural, pela imisso prvia do expropriante, em processo de desapropriao por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria; b) o direito de propriedade pela transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do expropriante, em decorrncia de desapropriao por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria; c) a posse ou a propriedade do imvel rural, em funo de alienao ao Poder Pblico, inclusive s suas autarquias e fundaes, ou s instituies de educao e de assistncia social imunes do imposto. III - a pessoa jurdica que recebeu o imvel rural nas hipteses previstas no item II, desde que essas hipteses tenham ocorrido entre 1 de janeiro e 28 de setembro de 2012; IV - o inventariante, declarante em nome do esplio, enquanto no ultimada a partilha, ou, se esse no tiver sido nomeado, o cnjuge meeiro, o companheiro ou o sucessor a qualquer ttulo, nos casos em que o imvel rural pertencer a esplio. Est obrigado, tambm, a apresentar a DITR referente ao exerccio de 2012 aquele que, em relao ao imvel rural a ser declarado imune ou isento e para o qual houve alterao nas informaes cadastrais correspondentes ao imvel rural, ao seu titular, composse ou ao condomnio constantes do Cadastro de Imveis Rurais (Cafir) e que no foi comunicada Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) para fins de alterao no Cafir, se enquadre em qualquer das hipteses previstas nos incisos I a IV acima. O contribuinte expropriado ou alienante, pessoa fsica ou jurdica, apresenta a DITR considerando a rea desapropriada ou alienada como integrante da rea total do imvel rural, mesmo que este tenha sido, aps 1 de janeiro de 2012, total ou parcialmente: a) desapropriado ou alienado a entidades imunes do ITR; ou b) desapropriado por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico. (RITR/2002, arts. 38 e 39; IN SRF n 256, de 2002, arts. 36 a 40; IN RFB n 1.279, de 6 de julho de 2012, art. 2)

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO REA EM LITGIO 199 No caso de reas em litgio, onde existem proprietrio e possuidor disputando a posse da terra, quem deve apresentar a DITR? o proprietrio quem est obrigado a apresentar a DITR, caso esteja adotando providncias judiciais ou extrajudiciais para recuperar a posse do imvel rural a ser declarado. Se o proprietrio no adota nenhuma providncia judicial ou extrajudicial para recuperar a posse do imvel rural a ser declarado, o possuidor quem est obrigado a apresentar a DITR.

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO IMVEL INVADIDO POR SEM-TERRA I 200 Quem est obrigado a apresentar a DITR relativa a imvel rural que foi ocupado por sem-terra, quando o proprietrio adota providncias judiciais ou extrajudiciais para recuperar a posse do imvel? o proprietrio quem est obrigado a apresentar a DITR relativa ao imvel rural, caso esteja adotando providncias judiciais ou extrajudiciais para recuperar a sua posse.

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO IMVEL INVADIDO POR SEM-TERRA II 201 Quem est obrigado a apresentar a DITR relativa a imvel rural que foi ocupado por semterra, quando o proprietrio no adota nenhuma providncia judicial ou extrajudicial para recuperar a posse do imvel? Se a ocupao do imvel pelos sem-terra um ato transitrio, meramente poltico ou de reivindicao, o proprietrio quem est obrigado a declarar o imvel.

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO IMVEL RURAL PERTENCENTE A ESPLIO 202 Quem deve apresentar a declarao de imvel rural pertencente a esplio? O imvel rural que, na data da efetiva apresentao da DITR, pertencer a esplio deve ser declarado em nome desse pelo inventariante ou, se esse ainda no houver sido nomeado, pelo cnjuge meeiro, companheiro ou sucessor a qualquer ttulo. Devem tambm ser apresentadas pelo inventariante, em nome do esplio, as declaraes que deveriam ter sido apresentadas pela pessoa falecida e no o foram tempestivamente. (RITR/2002, art. 38; IN SRF n 256, de 2002, art. 38; IN RFB n 1.279, de 2012, art. 2)

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO PESSOA FALECIDA NO INSCRITA NO CPF 203 Se a pessoa falecida no for inscrita no CPF, a declarao pode ser feita em nome do inventariante? No. No caso de esplio, deve ser informado o nmero de inscrio no CPF da pessoa falecida. Se essa no for inscrita no CPF, a inscrio dever ser providenciada pelo inventariante, cnjuge meeiro, companheiro ou sucessor a qualquer ttulo.

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO IMVEL RURAL PERTENCENTE A MAIS DE UM HERDEIRO 204 Em nome de quem deve ser apresentada a declarao de um imvel rural cujo proprietrio faleceu, deixando-o aos seus trs filhos? At o encerramento do inventrio o imvel rural deve ser declarado, em nome do esplio, pelo inventariante ou, se esse ainda no houver sido nomeado, pelo cnjuge meeiro, companheiro ou sucessor a qualquer ttulo. Aps o encerramento do inventrio, caso o imvel seja recebido em herana por mais de um herdeiro, o imvel passa a ser propriedade de um condomnio e, enquanto assim permanecer, dever ser declarado apenas por um dos titulares, na condio de condmino declarante. Os demais titulares devem ser informados na ficha Demais Condminos.

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO CONDOMNIO 205 Quem deve declarar o imvel rural mantido em condomnio? O imvel rural que for titulado a mais de um contribuinte, enquanto for mantido indiviso, deve ser declarado por somente um dos titulares, na condio de condmino declarante. Os demais titulares devem ser informados na ficha Demais Condminos. (Lei n 5.172, de 1966, art. 124, I; RITR/2002, art. 39; IN SRF n 256, de 2002, art. 39)

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO ASSENTAMENTO 206 Quem deve declarar o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado como assentamento? Os assentamentos devem ser declarados observando o seguinte: 1) titulao do imvel rural feita individualmente, ou seja, cada assentado tem, individualmente, um ttulo de domnio ou de concesso de uso. Neste caso, cada assentado deve declarar a sua parcela de terra. 2) titulao do imvel rural feita em nome coletivo, sendo a explorao feita ou no por associao ou cooperativa de produo. Neste caso, o imvel rural deve ser declarado por somente um dos assentados, na condio de condmino declarante, uma vez que existe condomnio. Os demais assentados devem ser informados no quadro ou ficha Demais Condminos. 3) titulao do imvel rural feita em nome da associao ou cooperativa. Neste caso, a associao ou a cooperativa deve fazer a declarao. Consulte a pergunta 008 (IN SRF n 256, de 2002, art. 40)

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DOCUMENTOS COMPROBATRIOS 207 necessrio anexar documentos DITR? No. Os documentos que comprovem as informaes prestadas na DITR no devem ser anexados declarao, devendo ser mantidos em boa guarda disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, at 31 de dezembro de 2016. Havendo questionamento administrativo ou judicial de lanamento do ITR, o contribuinte deve guardar a documentao comprobatria at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s situaes e aos fatos a que se refiram. (Lei n 5.172, de 1966, art. 195, pargrafo nico; RITR/2002, art. 40; IN SRF n 256, de 2002, art. 41)

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DIAC DEFINIO 208 O que Diac? Diac o Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR, integrante da DITR, destinado coleta de informaes cadastrais do imvel rural e de seu titular. Alm desse, para a prestao de determinadas informaes cadastrais, podem ser utilizados o Diac Inscrio, Diac Cancelamento e Diac Comunicao de Alienao.

(Lei n 9.393, de 1996, art. 6; RITR/2002, arts. 36, I, e 41; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, I; IN RFB n 830, de 18 de maro de 2008)

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DIAC QUEM DEVE PREENCHER 209 Quem est obrigado a preencher o Diac? Est obrigado a preencher o Diac, correspondente a cada imvel rural, o sujeito passivo, pessoa fsica ou jurdica. No deve ser preenchido o Diac relativo ao imvel rural imune ou isento, at porque no h a obrigatoriedade de apresentao da DITR, salvo se houve alterao nas informaes cadastrais correspondentes ao imvel rural, ao seu titular, composse ou ao condomnio constantes do Cadastro de Imveis Rurais (Cafir) e que no foi comunicada Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) para fins de alterao no Cafir. (Lei n 9.393, de 1996, art. 6; RITR/2002, art. 41; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, I; IN RFB n 1.279, de 2012)

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DIAC ALTERAES CADASTRAIS 210 Quais as alteraes cadastrais que devem ser informadas no Diac? Devem ser obrigatoriamente comunicadas RFB, por meio do Diac, as seguintes alteraes cadastrais relativas ao imvel rural: I - desmembramento; II - anexao; III - transmisso, a qualquer ttulo, por alienao da propriedade ou dos direitos a ela inerentes; IV - cesso de direitos; V - constituio de reservas ou usufruto; VI - sucesso causa mortis; VII - desapropriao ou imisso prvia na posse do imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico ou pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico. Alm destas alteraes, tambm devem ser obrigatoriamente comunicadas RFB, por meio de Diac do Cafir especfico para cada situao, os casos de inscrio, cancelamento de inscrio e alienao ou desapropriao de rea total de imvel rural. (Lei n 9.393, de 1996, art. 6, 1; RITR/2002, art. 42; IN SRF n 256, de 2002, art. 63; IN RFB n 830, de 2008, arts. 3, 8, 11 e 14)

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DIAC REA DO IMVEL - ARREDONDAMENTO 211 Como dever ser preenchido o Diac, no caso de imvel com rea total inferior a 0,1ha (1.000 m)? Qual a regra de arredondamento? Para o imvel rural com rea inferior a 1.000 m (0,1ha), a rea deve ser arredondada para 0,1ha.

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NIRF NMERO DE INSCRIO - OBRIGATORIEDADE 212 obrigatrio informar o Nmero do Imvel na Receita Federal (Nirf)? Sim. obrigatrio informar o Nmero do Imvel na Receita Federal (Nirf). Para apresentar a DITR, no caso de imvel ainda no inscrito na RFB, necessrio providenciar com antecedncia sua inscrio no Cadastro de Imveis Rurais (Cafir) administrado pela RFB.

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DIAT DEFINIO 213 O que Diat? O Diat o Documento de Informao e Apurao do ITR, destinado apurao do imposto. (Lei n 9.393, de 1996, art. 8; RITR/2002, arts. 36, II, e 43; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, II)

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DIAT QUEM DEVE PREENCHER 214 Quem est obrigado a preencher o Diat? Est obrigado a preencher o Diat, correspondente a cada imvel rural, o sujeito passivo, pessoa fsica ou jurdica, exceto o imune e o isento. (Lei n 9.393, de 1996, art. 8; RITR/2002, art. 43; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, II)

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APRESENTAO MEIOS 215 Quais os meios disponveis para apresentar a DITR? A DITR poder ser apresentada: I - pela Internet, mediante utilizao do programa de transmisso Receitanet, disponvel no stio da RFB na Internet, no endereo<http://www.receita.fazenda.gov.br>; II em disquete, nas agncias do Banco do Brasil S.A. ou da Caixa Econmica Federal localizadas no Brasil, durante o seu horrio de expediente. Ateno: Apresentao aps o Prazo - Aps 28 de setembro de 2012, a declarao deve ser apresentada pela Internet ou em mdia removvel, tais como pen drive ou disco rgido externo, nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, durante o seu horrio de expediente.

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MULTA POR ATRASO 216 Quais as penalidades incidentes no caso de apresentao da DITR fora do prazo? No caso de apresentao espontnea da DITR fora do prazo estabelecido pela RFB, ser cobrada multa de um por cento ao ms-calendrio ou frao de atraso sobre o imposto devido, sem prejuzo da multa e dos juros de mora pela falta ou insuficincia de recolhimento do imposto ou quota. Em nenhuma hiptese o valor da multa por atraso na entrega da DITR ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais). (Lei n 9.393, de 1996, arts. 7 e 9; RITR/2002, art. 75; IN SRF n 256, de 2002, art. 59)

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PAGAMENTO DO IMPOSTO
FORMAS DE PAGAMENTO 217 Quais as formas de pagamento do ITR? O contribuinte poder pagar o ITR por meio de: I - Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), no caso de pagamento efetuado no Brasil; II - Ttulos da Dvida Agrria (TDA) do tipo escritural, ou seja, custodiados em uma instituio financeira, correspondentes a at 50% (cinquenta por cento) do valor devido; III - Transferncia eletrnica de fundos mediante sistemas eletrnicos das instituies financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com esta modalidade de arrecadao. Consulte as perguntas 218 e 219

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PAGAMENTO COM TDA 218 Como o ITR pode ser pago com Ttulos da Dvida Agrria (TDA)? facultado ao sujeito passivo o pagamento de at 50% do ITR devido com Ttulos da Dvida Agrria (TDA) do tipo escritural. A solicitao de pagamento deve ser feita mediante preenchimento de formulrios especficos, que podem ser obtidos no stio da RFB na Internet, no endereo < http://www.receita.fazenda.gov.br>, ou nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil. SOMENTE pode ser utilizado o TDA do tipo ESCRITURAL, ou seja, custodiado em uma instituio financeira. Caso o contribuinte tenha TDA do tipo CARTULAR e queira utiliz-lo para quitao do ITR dever encaminhar os ttulos ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (Incra) que certificar a autenticidade das crtulas. Certificada a autenticidade das crtulas, o Incra providenciar o registro dos ativos no sistema Securitizar do Balco Organizado de Ativos e Derivativos (Cetip), por meio de solicitao Secretaria do Tesouro Nacional (STN). Devem ser anexados ao requerimento de pagamento do ITR com TDA, entre outros, os seguintes documentos: a) autorizao instituio financeira custodiante para realizar a transferncia dos ttulos aos respectivos beneficirios; b) documento de transferncia (DOC), conforme modelo constante do Anexo II da Instruo Normativa Conjunta RFB/STN n 1.032, de 11 de maio de 2010, assinado pelo representante da instituio financeira custodiante dos ttulos; c) documentos comprobatrios do preo (cpia da tela "4B") e caractersticas do TDA (cpia da tela "43"), obtidos do Sistema de Moedas de Privatizao (MOP) da Cetip; e d) cpia da Nota Fiscal ou documento que comprova a aquisio dos TDA. Ateno: A quitao definitiva reconhecida somente aps a confirmao da transferncia dos ttulos aos beneficirios (Unio e municpio) pela Cetip. (Lei n 4.504, de 1964, art. 105, 1, a; RITR/2002, art. 57; IN SRF n 256, de 2002, art. 49; IN Conjunta SRF/STN n 1, de 25 de outubro de 2001, com redao dada pela IN Conjunta RFB/STN n 1.032, de 2010)

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PAGAMENTO POR TRANSFERNCIA ELETRNICA DE FUNDOS 219 Como se realiza o pagamento do ITR utilizando a transferncia eletrnica de fundos? Pode ser realizado pela internet ou em terminal de autoatendimento, por meio de sistemas eletrnicos das instituies financeiras autorizadas pela RFB a operar com essa modalidade de arrecadao.

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DAO EM PAGAMENTO - IMPOSSIBILIDADE 220 O ITR poder ser quitado mediante dao em pagamento? A Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), em seu art. 156, XI, acrescentado pela Lei Complementar (LC) n 104, de 2001, enumera, genericamente, como modalidade de extino do crdito tributrio, a dao em pagamento de bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei. Tendo em vista que a lei ordinria necessria disciplina dessa forma de extino do crdito tributrio ainda no foi editada, atualmente a dao em pagamento de bens imveis no forma de extino passvel de utilizao efetiva para a quitao do ITR. (Lei n 5.172, de 1966, art. 156, XI, acrescentado pela LC n 104, de 2001, art. 1)

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LOCAL 221 Onde deve ser feito o pagamento do ITR? O pagamento do ITR deve ser efetuado nas agncias bancrias integrantes da rede arrecadadora de receitas federais, quando por meio de Darf, nas unidades da RFB, quando por meio de TDA, e por meio eletrnico, quando por transferncia eletrnica de fundos.

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PRAZO 222 Qual o prazo para pagamento do ITR? O ITR deve ser pago at o ltimo dia til do ms fixado para a apresentao da DITR, se em quota nica, ou em at quatro quotas iguais, mensais e consecutivas, at o ltimo dia til de cada ms. Consulte a pergunta 223 (Lei n 9.393, de 1996, art. 12, caput; RITR/2002, art. 58; IN SRF n 256, de 2002, art. 50; IN RFB n 1.279, de 2012, art. 2)

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QUOTAS 223 O ITR pode ser pago em quotas? Sim. opo do contribuinte, o imposto a pagar pode ser parcelado em at quatro quotas iguais, mensais e consecutivas, observando-se que: I - O valor de cada quota no deve ser inferior a R$ 50,00, devendo, portanto, ser recolhido em quota nica o imposto de valor at R$ 100,00. II - O pagamento da 1 quota ou da quota nica deve ser efetuado at 28 de setembro de 2012. III - A 2 quota, que deve ser paga at 31 de outubro de 2012, tem acrscimo de juros de 1%. IV - O valor das demais quotas ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir de outubro de 2012 at o ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms de pagamento; V - O valor do imposto devido no poder ser inferior a R$ 10,00 (dez reais). Quando pagas dentro do prazo, o valor das quotas obtido da seguinte maneira:

Quota Vencimento Valor da Quota

(campo 07 do Darf) Campo 36 do Diat

Valor dos Juros (campo 09 do Darf)

Valor Total (campo 10 do Darf)

1 ou nica

28/09/2012

Campo 07 do Darf

31/10/2012

Campo 36 do Diat Campo 36 do Diat

1% sobre o valor da quota

Campo 07 do Darf + Campo 09 do Darf

30/11/2012

Taxa Selic de outubro/2012 + 1% sobre o valor da quota

Campo 07 do Darf + Campo 09 do Darf

28/12/2012

Campo 36 do Diat

Taxa Selic de outubro/2012 + Taxa Selic de novembro/2012 + 1% sobre o valor da quota

Campo 07 do Darf + Campo 09 do Darf

(Lei n 9.393, de 1996, art. 12, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 51; IN RFB n 1.279, de 2012, art. 2)

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QUOTAS ALTERAO NO PAGAMENTO 224 O contribuinte pode antecipar o pagamento ou ampliar o nmero de quotas do imposto inicialmente previsto? Sim, facultado ao contribuinte: a) antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas, no sendo necessrio, neste caso, apresentar declarao retificadora com a nova opo de pagamento; b) ampliar o nmero de quotas do imposto inicialmente previsto na declarao, at a data de vencimento da ltima quota desejada, observado o mximo de quatro e o valor mnimo da quota, mediante apresentao de declarao retificadora. (IN RFB n 1.279, de 2012, art. 10, 1)

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FORA DO PRAZO 225 Quais os acrscimos legais incidentes sobre o ITR pago fora do prazo? A falta ou insuficincia de pagamento do imposto, no prazo fixado, sujeita o contribuinte ao pagamento do valor que deixou de ser pago, acrescido de: I - multa de mora calculada taxa de trinta e trs centsimos por cento, por dia de atraso, no podendo ultrapassar a vinte por cento, calculada a partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento do prazo fixado para pagamento do imposto at o dia em que ocorrer o seu pagamento; e II - juros de mora equivalentes taxa referencial Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao vencimento do prazo para pagamento at o ms anterior ao do pagamento, e de um por cento no ms do efetivo pagamento. (Lei n 9.393, de 1996, art. 13; RITR/2002, art. 60; IN SRF n 256, de 2002, art. 52)

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REGIES
AMAZNIA OCIDENTAL 226 Quais os municpios que formam a Amaznia Ocidental? Os municpios que formam a Amaznia Ocidental so aqueles localizados nos estados do Acre, Amazonas, Rondnia e Roraima.

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PANTANAL MATO-GROSSENSE E SUL-MATO-GROSSENSE 227 Quais os municpios que formam o Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense? Pertencem ao Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense: I - No estado do Mato Grosso, os seguintes municpios: Baro de Melgao, Cceres, Curvelndia, Itiquira, Nossa Senhora do Livramento, Pocon e Santo Antnio do Leverger; II - No estado do Mato Grosso do Sul, os seguintes municpios: Anastcio, Aquidauana, Bela Vista, Bodoquena, Bonito, Caracol, Corguinho, Corumb, Coxim, Ladrio, Miranda, Porto Murtinho, Rio Negro, Rio Verde de Mato Grosso e Sonora.

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AMAZNIA ORIENTAL 228 Quais os municpios que formam a Amaznia Oriental? Os municpios que formam a Amaznia Oriental so: I - os municpios localizados nos estados do Amap, Maranho, Par e Tocantins; e II - os municpios localizados no estado do Mato Grosso, exceto os integrantes do Pantanal mato-grossense.

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POLGONO DAS SECAS 229 Quais os municpios que formam o Polgono das Secas? Os municpios que formam o Polgono das Secas so aqueles relacionados no Ajuda do programa gerador, situados nos Estados de Alagoas, Bahia, Cear, Minas Gerais, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte e Sergipe.

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