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Manual de Procedimentos de Indicadores de Auditoria Operacional

GOVERNO DO ESTADO DE MINAS GERAIS


CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO

Governador do Estado de Minas Gerais Antnio Augusto Junho Anastasia

Controlador-Geral do Estado Moacyr Lobato de Campos Filho

Controlador-Geral Adjunto Juliano Fisicaro Borges

Superintendncia Central de Pesquisa e Desenvolvimento do Controle e da Transparncia

Reinaldo Cndido da Costa

Diretoria Central de Desenvolvimento de Tecnologia do Controle e da Transparncia

Vincius Fernandes Moreira

Elaborao Vincius Fernandes Moreira

Colaborao Joo Gabriel Melo Alves

Belo Horizonte Junho de 2007 Revisto e atualizado em maro de 2011

GOVERNO DO ESTADO DE MINAS GERAIS CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO Superintendncia Central de Pesquisa e Desenvolvimento do Controle e da Transparncia

INSTRUO NORMATIVA N. 002, DE 28 DE JUNHO DE 2007


Aprova o Manual de Procedimentos para utilizao de Indicadores de Auditoria Operacional, a ser aplicado pelas Unidades de Auditoria Setorial e Seccional dos rgos e entidades do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais.

A Auditora-Geral do Estado de Minas Gerais, no uso de suas atribuies e tendo em vista o disposto nos art. 2 e 3 da Lei Delegada n. 133, de 25 de janeiro de 2007; e

Considerando a necessidade de promover a normatizao, sistematizao e padronizao das normas e procedimentos de auditoria no mbito do Sistema Central de Auditoria Interna; e

Considerando a necessidade de coordenar, supervisionar e orientar, normativa e tecnicamente, as atividades desenvolvidas pelas Unidades de Auditoria Setorial e Seccional dos rgos e entidades do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais; RESOLVE:

Art. 1. Aprovar, na forma de anexo desta Instruo Normativa, o Manual de Procedimentos para utilizao de Indicadores de Auditoria Operacional, a ser aplicado pelas Unidades de Auditoria Setorial e Seccional dos rgos e entidades do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais.

Art. 2.

Compete a Superintendncia Central de Auditoria Operacional adotar as

providncias necessrias implantao e utilizao do Manual e dos procedimentos nele contidos, junto ao Sistema Central de Auditoria Interna.

Art. 3. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.

Belo Horizonte, 28 de junho de 2007.

MARIA CELESTE MORAIS GUIMARES Auditora-Geral do Estado

Rodovia Pref. Amrico Gianetti, s/n. Prdio Gerais, 12 andar Serra Verde - BH - MG - CEP: 31630-901 Fone (31) 3915-8975 www.controladoriageral.mg.gov.br - spd@controladoriageral.mg.gov.br

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APRESENTAO Este Manual de Procedimentos, intitulado Indicadores de Auditoria Operacional, visa a orientar, uniformizar procedimentos e estabelecer fundamentao tcnica para os auditores das unidades setoriais e seccionais e dos ncleos de auditoria interna dos rgos e entidades do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais, com vistas ao monitoramento da execuo oramentria da despesa dos rgos e entidades do Poder Executivo. Os procedimentos de auditoria apresentados objetivam a avaliao de aquisies de bens e servios realizadas pelos rgos e entidades, includas aquelas celebradas por intermdio do instituto da dispensa e da inexigibilidade de licitao, a partir da sistematizao do controle para o acompanhamento tempestivo da execuo da despesa pblica. A tempestividade das aes de auditoria proporciona maior eficcia ao controle interno, perseguindo, assim, o ideal do controle concomitante, qual seja, o que se realiza no decorrer do ato administrativo, provendo de maior efetividade a atuao da auditoria. Este manual apresenta os indicadores Valor de Contratao Direta VCD, Contratao por Dispensa de Licitao - Casos Excepcionais CDLCE, Contratao por Inexigibilidade de Licitao CIL, Contratao por Dispensa de Licitao CDL e Contrataes a Classificar CAC, e integra o Projeto Indicadores de Auditoria, que inclui entre seus objetivos a sinalizao de desvios dos parmetros pr-estabelecidos para o controle da execuo oramentria e financeira da despesa da Administrao Pblica Estadual. Alm da apresentao dos objetivos, atributos, metodologia e procedimentos de auditoria com vistas anlise e avaliao dos processos de contratao, individualizados por indicador, integram este manual a legislao bsica, os checklists de verificao e os modelos de relatrios para apresentao dos resultados de trabalhos de auditoria. Apresentado sob a forma de orientaes e modelos, este manual dever ser, tanto quanto possvel, aplicado e adequado aos instrumentos sob anlise, utilizando-se de tcnicas de auditoria apropriadas que evidenciem as constataes do trabalho.

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SUMRIO
1 2 3 INTRODUO .................................................................................................................................. 2 PARMETROS DE EXECUO ..................................................................................................... 3 INDICADOR VCD VALOR DE CONTRATAO DIRETA........................................................... 5

3.1 JUSTIFICATIVA ................................................................................................................................ 5 3.2 PARMETROS ................................................................................................................................. 6 3.3 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA ............................................................................................... 7 3.4 APRESENTAO DOS RESULTADOS ........................................................................................ 16 4 INDICADOR CDLCE CONTRATAO POR DISPENSA DE LICITAO - CASOS EXCEPCIONAIS ............................................................................................................................. 20

4.1 JUSTIFICATIVA .............................................................................................................................. 20 4.2 PARMETROS ............................................................................................................................... 21 4.3 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA ............................................................................................. 22 4.4 APRESENTAO DOS RESULTADOS ........................................................................................ 28 5 INDICADOR CIL CONTRATAO POR INEXIGIBILIDADE DE LICITAO .......................... 30 5.1 JUSTIFICATIVA .............................................................................................................................. 30 5.2 PARMETROS ............................................................................................................................... 31 5.3 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA ............................................................................................. 32 5.4 6 APRESENTAO DOS RESULTADOS ....................................................................................... 41 INDICADOR CDL CONTRATAO POR DISPENSA DE LICITAO .................................... 43

6.1 JUSTIFICATIVA .............................................................................................................................. 43 6.2 PARMETROS ............................................................................................................................... 43 6.3 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA ............................................................................................. 44 7 INDICADOR CAC CONTRATAES A CLASSIFICAR ........................................................... 57 7.1 JUSTIFICATIVA .............................................................................................................................. 57 7.2 PARMETROS ............................................................................................................................... 58 7.3 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA ............................................................................................. 60 8 9 LEGISLAO BSICA .................................................................................................................. 61 GLOSSRIO ................................................................................................................................... 62

APNDICE A - CDIGOS DE MODALIDADE E DE DISPENSA DE LICITAO SIAFI MG ...... 64 APNDICE B - TRAMITAO DE PROCESSOS DISPENSA E INEXIGIBILIDADE DE LICITAO .................................................................................................................. 65 APNDICE C - FORMALIZAO DO PROCESSO E EXECUO DA DESPESA CONTRATAO DIRETA POR VALOR ..................................................................... 68 APNDICE D - FORMALIZAO DO PROCESSO E EXECUO DA DESPESA DISPENSA E INEXIGIBILIDADE DE LICITAO - (EXCETO CONTRATAO DIRETA POR VALOR) ................................................................ 74 APNDICE E - OBSERVNCIA DE REQUISITOS LEGAIS ESPECFICOS - DISPENSA DE LICITAO .................................................................................................................. 79 APNDICE F - OBSERVNCIA DE REQUISITOS LEGAIS ESPECFICOS INEXIGIBILIDADE DE LICITAO ............................................................................. 98 APNDICE G - DOCUMENTOS DE AUDITORIA MODELOS ........................................................ 102

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INTRODUO

A necessidade de reduo de custos do setor pblico ou do equacionamento da situao fiscal do Estado impe a adequao da realidade financeira do Estado s regras definidas pela legislao. As polticas de gesto pblica adotadas no Estado de Minas Gerais privilegiam a implementao de mecanismos para a redefinio da forma de atuao da administrao pblica estadual, visando melhoria na qualidade da gesto, transparncia e ao controle social. O controle na gesto do gasto pblico envolve a avaliao de sua eficincia, focada no equilbrio das contas e (ou) na reduo do dficit pblico. Para tanto, faz-se necessria a instituio de mecanismos e instrumentos que possibilitem o acompanhamento sistemtico e efetivo da execuo oramentria e financeira dos rgos e entidades da Administrao Pblica. Esse acompanhamento pode ser realizado a partir da utilizao de indicadores, forma de representao quantitativa das caractersticas de produtos e processos que favorece o controle, a melhoria da qualidade e do desempenho da Instituio, de forma a subsidiar a tomada de decises e o planejamento. Na busca da eficcia na gerao de informaes e de sua interpretao, faz-se necessrio o estabelecimento de base conceitual e de procedimentos de auditoria, para que os servidores do Sistema de Controle Interno possam, por meio da utilizao dos Indicadores de Auditoria Operacional, buscar subsdios para avaliar os resultados e se manifestar mais eficazmente quanto execuo e gesto dos recursos pblicos. Nesse sentido, os Indicadores de Auditoria Operacional apresentam como caracterstica o monitoramento da conformidade dos processos de contratao mediante sua confrontao com referenciais pr-determinados, de forma a evidenciar comportamentos atpicos que justifiquem o acionamento de mecanismos de auditoria especfica.

O conhecimento dos instrumentos legais e operacionais inerentes contratao de bens e servios, aliado ao pleno domnio operacional do Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria SINAU (ferramenta de tratamento e gerenciamento de dados existentes no Armazm de Informaes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Estado de Minas Gerais Armazm-SIAFI e em outros sistemas corporativos), constitui condio precpua para a anlise das informaes geradas pelos Indicadores de Auditoria Operacional.

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PARMETROS DE EXECUO

Visando uniformizao dos procedimentos de auditoria e obteno de elementos para emisso de juzo sobre aquisies de bens e servios procedidas, estabeleceram-se os seguintes parmetros para aplicao de indicadores de auditoria operacional: Tipo de Auditoria: Auditoria Operacional (Despesas Correntes). mbito: rgos da administrao direta, autarquias, fundaes e fundos do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais. Aplicao: Processos de despesa com nfase na contratao mediante dispensa e inexigibilidade de licitao (Lei Federal n 8.666, de 1993, artigos 24 e 25). Sistema Utilizado: SINAU Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria 1 (soluo informatizada de apresentao e manipulao de indicadores de auditoria e de acesso base de dados da Controladoria-Geral do Estado - CGE). Descrio da Ao: Avaliar e analisar processos de aquisio de bens e servios, com nfase na contratao mediante dispensa e inexigibilidade de licitao, evidenciados a partir da sinalizao de desvios de parmetros pr-estabelecidos. Descrio das Etapas : 1. 2. Conhecimento da legislao bsica pertinente 3; Conhecimento, mediante consulta ao SINAU, dos processos de aquisio realizados sob as hipteses de dispensa e inexigibilidade de licitao e ainda, relativamente ao indicador CAC, processos de despesa que atendam determinadas condies prdefinidas; 3. Seleo de amostra ou eleio do universo auditvel de processos, conforme caracterstica de cada indicador, nos termos de metodologia especfica; 4. Avaliao e anlise dos processos pertencentes amostra selecionada ou ao universo auditvel, conforme o caso; 5. Concluso de auditoria pela conformidade ou inconformidade da execuo oramentria da despesa; 6. Apresentao dos resultados da auditoria.
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Periodicidade de aplicao: Conforme Instruo de Servio da SCAO/CGE ou mediante demanda especfica da CGE.

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Trilha: 1. 2. Sistema SINAU Mdulo Indicadores; Processos de despesa, com nfase nas aquisies realizadas sob as hipteses de dispensa e inexigibilidade de licitao.

Notas 1) Para plena utilizao dos recursos disponibilizados pelo sistema, consultar Manual de Operao do SINAU, disponvel para download em sua pgina inicial de acesso via internet - http://www.SINAU.auditoria.mg.gov.br; 2) Definio: Etapas a serem observadas pelo auditor com vistas aplicao dos indicadores de auditoria operacional; 3) Vide legislao aplicvel no item 8 deste manual; 4) Apresentao de resultados por meio de documento(s) de auditoria - relatrio de auditoria e (ou) carta de recomendaes - conforme modelos especficos.

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3 3.1

INDICADOR VCD VALOR DE CONTRATAO DIRETA JUSTIFICATIVA

O indicador Valor de Contratao Direta VCD visa avaliao das contrataes realizadas com fulcro nos incisos I e II do artigo 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 Lei das Licitaes, ou seja, mediante dispensa de licitao nas hipteses em que a soma dos valores de processos de despesa relativos a objetos idnticos ou similares no ultrapasse determinados limites legais no decorrer do ano-exerccio. Seu objetivo diagnosticar ocorrncias de fracionamento de contrataes em que se ultrapassa o limite de valor imposto pela legislao, em detrimento da utilizao do instituto da licitao.

Os registros no SIAFI-MG de processos de despesa apresentam determinados campos responsveis pela identificao da forma pela qual o objeto foi contratado (Cdigo de Modalidade de Licitao CML) e, na hiptese de contratao por dispensa de licitao, pela transcrio da hiptese de dispensa utilizada na contratao, com base nos incisos do artigo 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Cdigo de Dispensa de Licitao CDL). Os referidos cdigos encontram-se relacionados no Apndice A deste manual. O clculo do indicador VCD considera a seleo de processos cujos registros no SIAFI-MG apresentam os valores 1 (um), 2 (dois) ou 25 (vinte e cinco) no campo CDL, segmentados pela classificao econmica da despesa de seus objetos e por unidade executora (unidade administrativa do rgo ou entidade, responsvel pela execuo oramentria da despesa). A partir da confrontao do valor total da despesa empenhada de cada conjunto de processos (individualizado conforme os parmetros de segmentao supra) com os limites legais de valor de contratao direta 1 apresentados nos incisos I e II do artigo 24 da Lei Federal n. 8.666, de 19932, atribui-se-lhe um status de indicador, conforme segue: Status Verde: Status Amarelo:
2

Despesa empenhada inferior a 90% do Referencial de Comparao ; Despesa empenhada entre 90% e 100% do Referencial de Comparao;

Status Vermelho: Despesa empenhada superior ao Referencial de Comparao.

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Notas 1) Os limites legais de valor para contratao por dispensa de licitao com base nos incisos I e II do artigo 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 so denominados Referenciais de Comparao para efeito de aplicao da filosofia de indicadores de auditoria ; 2) Unidades pactuantes do Acordo de Resultados de que trata a Lei n. 17.600, de 1/7/2008, podero, observadas as condies impostas pelos art. 18 e 19 da referida lei, aplicar os limites estabelecidos no pargrafo nico do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, ou seja, duplicar os limites legais de valor de contratao direta traduzidos pelos incisos I e II do mesmo artigo 24.

necessrio ressaltar que a apresentao do status Vermelho no significa, por si s, a existncia de irregularidade, mas, sim, a evidenciao de um foco para o direcionamento de aes preferenciais de auditoria, a partir das quais o auditor concluir pela conformidade ou no da execuo da despesa. Isto, porque a segmentao de processos com base na classificao econmica da despesa abre a possibilidade de se unirem objetos que no guardam relao entre si, muito embora sejam mais comuns os casos de similaridade ou identidade entre objetos de mesma classificao. 3.2 PARMETROS

Objeto: Processos de despesa relativos a contratao direta por valor, evidenciados no SIAFI por aqueles cujos registros apresentem o campo Cdigo de Dispensa de Licitao preenchido com o valor 1 (um), 2 (dois) ou 25 (vinte e cinco); Objetivo: Controle da observncia do limite legal de contratao direta por valor (incisos I e II do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 Lei das Licitaes); Unidade de medida: R$ (Real); Mtodo de Clculo: Somatrio das despesas classificveis nas hipteses dos incisos I e II do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, individualizado por elemento-item de despesa e por unidade executora, entre o incio do ano-exerccio e o ms de referncia, individualizado por inciso; Unidade Auditvel: Licitao e Contratos; Referenciais de Comparao: Limites legais1 para contratao direta por valor, a saber:

R$ 15.000,00 (contratao de obras e servios de engenharia, nos termos do art. 24,


inciso I, da Lei Federal n 8.666, de 1993);

R$ 8.000,00 (contratao de outros servios e compras, nos termos do art. 24, inciso
II, da Lei Federal n 8.666, de 1993).

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Nota 1) Os valores relativos aos limites legais podero ser duplicados, nos termos do art. 24, pargrafo nico, da Lei Federal n 8.666, de 1993, c/c o art. 19, inciso VI, da Lei n 17.600, de 2008, em caso de rgo ou entidade que houver celebrado Acordo de Resultados com o Governo do Estado.

Fonte: Base de dados do Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria (SINAU).

3.3

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

Os auditores setoriais e seccionais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado, com vistas anlise e avaliao de aquisies realizadas com dispensa de licitao via contratao direta por valor (nos termos do art. 24, inciso I e II, da Lei Federal n 8.666, de 1993), devero observar os seguintes procedimentos, relativamente a: CONHECIMENTO DA TRAMITAO DOS PROCESSOS1

3.3.1

Analisar a tramitao de processos de aquisio de bens e servios mediante contratao direta por valor, utilizando o checklist constante do Apndice B deste manual; Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem, em princpio, inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria.

Entrevistar os responsveis pelas reas conexas tramitao de tais processos;

Observao O auditor dever entrevistar os responsveis (ou seus prepostos) por todos os setores participantes da tramitao dos processos em foco, inclusive aqueles que tenham sido mencionados em entrevistas anteriores, com vistas confirmao das informaes prestadas.

Elaborar fluxograma da efetiva tramitao dos processos de contratao em foco.

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Observaes a) Devero ser evidenciados, mediante legendas e (ou) notas ao fluxograma, pontos de vulnerabilidade e (ou) de infringncia a instrumentos normativos, bem como observaes julgadas pertinentes pelo auditor; b) Eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio devero ser evidenciados no Relatrio de Auditoria, e acompanhados, conforme o caso, de observaes e (ou) sugestes pertinentes.

Nota 1) Definio: Conhecimento das normas internas, das prticas relativas tramitao dos processos e da definio de competncias estabelecidas para as aquisies realizadas mediante dispensa de licitao via contratao direta por valor, no mbito do respectivo rgo ou entidade.

3.3.2

DETERMINAO DO INDICADOR VCD

Identificar o universo auditvel, mediante seleo, entre os processos de despesa registrados no SIAFI-MG, daqueles caracterizados como contratao direta por valor, a saber: - processos cujo registro do Cdigo de Dispensa de Licitao apresente valor 1, 2 ou 25, independentemente do contedo do campo Cdigo de Modalidade de Licitao (vide Apndice A);

Agrupar os processos pertencentes ao universo auditvel por Unidade Executora de cada rgo e entidade e por classificao econmica da despesa de seus objetos (cdigo de elemento-item);

Calcular o indicador VCD1, mediante somatrio do valor da despesa empenhada de cada grupo de processos (individualizado por Unidade Executora e por elemento-item);

Confrontar o valor do indicador VCD de cada grupo de processos com o respectivo limite legal de valor (referencial de comparao ), conforme dados do QUADRO 1, a seguir, considerando-se o indicador:
2

verde, na hiptese de o valor do indicador ser inferior a 90% do respectivo limite de contratao direta por valor (referencial de comparao);

amarelo, na hiptese de o valor do indicador situar-se entre 90% e 100% (inclusive)


do respectivo limite de contratao direta por valor (referencial de comparao);

vermelho 3, na hiptese de o valor do indicador ser superior ao respectivo limite de


contratao direta por valor (referencial de comparao).
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Notas 1) Cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais apresenta tantos valores do indicador VCD quanto for a quantidade de conjuntos de processos agrupados por unidade executora e classificao econmica de despesa. Cada indicador apresenta um determinado status (verde, amarelo ou verde), entretanto, diz-se genericamente que o indicador VCD de um determinado rgo ou entidade apresenta status vermelho, quando um ou mais de seus indicadores VCD apresenta(m) tal condio; 2) O valor do referencial de comparao do indicador VCD varia conforme a qualidade dos objetos de determinado grupo de processos e a condio do rgo ou entidade relativamente assinatura de Acordo de Resultados; 3) O indicador vermelho no representa, necessariamente, irregularidade. A similaridade dos objetos dos processos agrupados por unidade executora e classificao econmica de despesa imprescindvel concluso pela extrapolao do limite legal de contratao direta por valor.

Quadro 1 Limites para Contratao Direta por Valor Objeto da contratao Acordo de Resultados NO Obras e servios de engenharia1 SIM Valor-Limite R$ 15.000,00 Remisso Legal
Lei Federal n 8.666, de 1993 (art. 24, inciso I) Lei Federal n 8.666, de 1993 (art. 24, Pargrafo nico), c/c Lei n 17.600, de 2008 (art. 19, inciso VI e 1) Lei Federal n 8.666, de 1993 (art. 24, inciso II) Lei Federal n 8.666, de 1993 (art. 24, Pargrafo nico), c/c Lei n 17.600, de 20/08 (art. 19, inciso VI e 1)

R$ 30.000,00

NO Outros servios e compras1 SIM

R$ 8.000,00

R$ 16.000,00

Notas: 1) A distino entre os objetos das contrataes faz-se pelo elemento-item a que se referem os processos sob anlise, a saber: - 4.4.90.51 para obras e servios de engenharia; - 3.3.90.36.18 e 3.3.90.39.22 para obras e servios de engenharia ou outros servios e compras, conforme a caracterstica do objeto da contratao; - demais elementos-itens para outros servios e compras; 2) Nos termos no pargrafo nico do art. 14 do Decreto n. 43.675, de 2003, a aplicao dos limites estabelecidos no pargrafo nico do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, condiciona-se meno expressa de tal opo no instrumento de Acordo de Resultados.

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Observao A identificao do universo auditvel, o clculo do indicador e a determinao de seu referencial de comparao (includa a confrontao entre um e outro) so procedimentos inerentes ao SINAU Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria.

3.3.3

DEFINIO DA AMOSTRA

Sem prejuzo de padres de amostragem complementares, a serem considerados em face das especificidades da gesto, nos casos em que o auditor julgar necessrio, devero ser utilizados, necessariamente, os seguintes critrios: Selecionar preferencialmente grupo(s) de elemento-item por unidade executora cujo somatrio da despesa empenhada apresente maior(es) valor(es); Priorizar elemento(s)-item(ns) relativos a objetos que guardem relao com a atividadefim do respectivo rgo ou entidade (na hiptese de proximidade de valor entre os conjuntos de processos selecionados nos termos do subitem precedente); Selecionar preferencialmente elemento(s)-item(ns) que figurem em mais de uma unidade executora, relacionando todos os processos relativos ao(s) elemento(s)item(ns) e s unidades executoras em questo (desde que o volume de processos envolvidos no inviabilize a anlise);

Observaes a) os procedimentos relativos definio da amostra so aplicveis apenas na hiptese de o indicador VCD se apresentar com status vermelho em um ou mais de um conjunto de processos agrupados por Unidade Executora e elementoitem;

b) a amostra dever considerar a totalidade dos processos vinculados a determinado conjunto agrupado por Unidade Executora e elemento-item; c) na hiptese de o universo auditvel se compor de pequena quantidade de processos, o auditor dever considerar, para efeito de anlise, a totalidade dos processos vinculados a conjunto(s) de processos com indicador vermelho;

d) a amostra selecionada dever oferecer elementos suficientes ao estabelecimento de juzo de valor acerca do comportamento das contrataes diretas do rgo ou entidade e possibilitar, ainda, referendar as informaes colhidas acerca da tramitao dos processos correlatos.

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3.3.4

VALIDAO DA AMOSTRA1

Avaliar a pertinncia dos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao relativos ao registro no SIAFI de cada componente da amostra, mediante anlise documental da instruo do processo2, com vistas certificao de que o processo se refere efetivamente a dispensa de licitao com fulcro nos incisos I e II do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (contratao direta por valor); Observao Todos os processos sob anlise devero apresentar, ao final deste exame preliminar, cdigo de modalidade de licitao n. 8 e cdigo de dispensa de licitao n. 1, 2 ou 25 (vide APNDICE A). Eventual preenchimento incorreto dos referidos campos que, entretanto, no implique descaracterizao da contratao direta por valor, no traz consequncias para a validao da amostra, embora deva ser reportada ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade (vide subitem 3.4 Apresentao dos Resultados).

Avaliar a pertinncia da classificao econmica da despesa dos objetos dos processos pertencentes amostra, mediante:

verificao da classificao do objeto especificado na solicitao de aquisio, a


partir de pesquisa do documento Classificao Econmica da Despesa, definido pela Resoluo SEPLAG n. 16, de 16/04/2006, e suas alteraes;

confronto entre a correta classificao econmica da despesa do objeto da


contratao e a classificao consignada na nota de empenho;

Observao Considerar, perante a frequncia de incorrees na classificao econmica da despesa, a oportunidade de se inclurem na amostra os processos relativos aos elementos-itens envolvidos, independentemente de haverem ou no extrapolado o limite legal de valor.

Na hiptese de se verificarem incorrees no registro de processos a partir da aplicao dos exames preliminares recm-descritos, proceder a:

correo da base de dados do SINAU relativamente classificao econmica da


despesa e aos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao dos processos em questo (vide subitem 3.3.6 deste manual);

redefinio da amostra, considerando os novos valores de despesa empenhada por


grupos de Unidades Executoras e elementos-itens (nos termos do subitem 3.3.3 deste manual).

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Notas 1) Em virtude de os registros de processos relativos a contrataes mediante dispensa de licitao serem passveis de incorrees que no so objeto de crtica pelo sistema SIAFI (a exemplo da inconsistncia dos cdigos de dispensa e de modalidade de licitao, ou da incompatibilidade entre um e outro), a validao do universo auditvel necessria ao saneamento e ao reagrupamento (Unidade Executora versus elemento-item) do conjunto de processos a ser submetido aos trabalhos de auditoria relativos ao indicador VCD; 2) Anlise documental fundamentada em consulta ao termo formal de justificativa de dispensa, ao parecer jurdico e ao certificado de auditoria apensados ao processo de despesa, sem prejuzo da consulta a outros elementos disponveis.

3.3.5 a)

APLICAO DE EXAMES DE AUDITORIA

Exames relativos pertinncia da classificao econmica da despesa1: Na hiptese de haverem sido observadas, durante a aplicao dos exames preliminares de validao da amostra, incorrees da classificao econmica da despesa de objetos de contrataes, verificar a ocorrncia, isolada ou cumulativa, de: similaridade das caractersticas dos objetos classificados em elementos-itens distintos; incompatibilidade entre as caractersticas do objeto da contratao e a definio do elemento-item em que se classificou o referido objeto; regularidade ou alternncia da classificao incorreta de uma mesma espcie de objeto em processos diversos; classificao incorreta de um mesmo objeto em elementos-itens diversos; alterao da classificao de um mesmo objeto a partir de um determinado momento.

Nota 1) A depender da frequncia e caracterstica das incorrees da classificao econmica da despesa, proceder entrevista com o servidor responsvel pela classificao do objeto das contrataes, visando a coletar informaes que auxiliem o conhecimento do(s) motivo(s) da incorreo.

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Exame relativo formalizao de processos e execuo oramentria da despesa: Proceder anlise documental dos processos, mediante aplicao do checklist constante do Apndice C deste manual. Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem, em princpio, inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria, com vistas a seu saneamento.

b) Exames relativos frequncia de contrataes de um mesmo credor: Na hiptese de existncia de mais de um processo com um mesmo credor, verificar, relativamente ao conjunto de processos de cada credor: quantidade de contratos vinculados a tais processos, com vistas avaliao da existncia de planejamento e do atendimento dos princpios da economicidade e da impessoalidade; realizao de pesquisa de preos de mercado com participao de, no mnimo, trs proponentes; repetio da participao de um mesmo conjunto de empresas (ou rotatividade das empresas participantes) nas pesquisas de preos de mercado; na hiptese de cotao tradicional de preos de mercado e de repetio da participao de um mesmo conjunto de empresas em tais pesquisas, verificar existncia, no mercado, de outros fornecedores do objeto contratado, hiptese em que dever ser arguida, mediante entrevista, a justificativa da no ampliao das fontes de consulta de preo. c) Exame relativo frequncia de contrataes de objetos de um mesmo elemento-item: Na hiptese de habitualidade de contrataes de objetos de um mesmo elemento-item, analisar, a partir de informaes a serem obtidas mediante pesquisa documental e entrevista dos responsveis pela demanda e pelo processo de compra, as justificativas apresentadas para tal ocorrncia, com vistas ao estabelecimento de juzo acerca da existncia de planejamento, do atendimento do princpio da economicidade e de eventual desvio ou uso irregular do objeto das contrataes.

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3.3.6

CORREO DA BASE DE DADOS DO SINAU


1

Na hiptese de se observarem incorrees no registro de processos sob anlise , atualizar a base de dados do SINAU2 relativamente aos campos destinados identificao dos processos, observando os seguintes procedimentos:

alterar o cdigo de modalidade de licitao de processos caracterizados


indevidamente como dispensa de licitao (vide Apndice A);

alterar o cdigo de dispensa de licitao de processos identificados incorretamente


quanto hiptese de dispensa de licitao (vide Apndice A);

alterar o cdigo de elemento-item de processos identificados incorretamente quanto


classificao econmica da despesa de seu objeto;

assinalar o campo Obras e Servio de Engenharia, na hiptese de se evidenciar tal


espcie de objeto de contratao; Observao Apenas objetos de contratao classificados como 3.3.90.39.22 ou 3.3.90.36.18 admitem alterao do contedo do campo Obras e Servio de Engenharia.

alterar o nmero da contratao 2 de processos que hajam sofrido modificao do contedo de um dos seguintes campos de seus registros:

Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE). Observao A alterao do nmero de contratao restringe-se hiptese de existncia de mais de um processo a ele vinculado e quando a modificao do contedo do(s) campo(s) supra foi realizada em apenas uma parcela dos processos agrupados (i.e., vinculados a um mesmo nmero de contratao).

alterar o nmero da contratao 2 de processos que se encontram indevidamente agrupados, mesmo apresentando, um(ns) em relao ao(s) outro(s), contedo idntico nos seguintes campos de seus registros:

Ano- Exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora Cdigo de Modalidade de Licitao;


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Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE); Credor (CNPJ / CPF).

Observao Consideram-se processos indevidamente agrupados aqueles que, mesmo apresentando o mesmo contedo nos campos supra, pertencem a contrataes distintas.

Independentemente da ocorrncia de incorrees no registro de processos sob anlise1, atualizar a base de dados do SINAU2 mediante preenchimento do campo status do processo, observando os seguintes procedimentos:

assinalar a condio de Pr-Auditado em processos que hajam sido to-somente submetidos a exames preliminares de validao do universo auditvel; Observao Constitui exame preliminar de validao do universo auditvel a avaliao da pertinncia do registro do processo relativamente ao contedo dos campos Cdigo de Modalidade de Licitao, Cdigo de Dispensa de Licitao e Classificao Econmica da Despesa, nos termos do subitem 3.3.4.

assinalar a condio de Auditado em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 3.3.5) e considerados regulares; Observao O mero registro incorreto, no SIAFI, do cdigo de dispensa, na hiptese de todos os demais elementos do processo informarem a utilizao correta do instituto da dispensa de licitao, no implica a caracterizao da contratao como irregular.

assinalar a condio de Irregular em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 3.3.5) e considerados irregulares; Observao Entende-se por contratao irregular aquela fruto de utilizao indevida da prerrogativa legal de dispensa de licitao (vide subitem 3.4.4 deste manual).

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Na hiptese da realizao dos exames de auditoria de que trata o subitem 3.3.5, atualizar a base de dados do SINAU 2 mediante preenchimento, nos campos relativos ao documento de auditoria, da data de emisso e do nmero do relatrio de auditoria emitido em virtude da realizao dos trabalhos relacionados ao indicador VCD.

Observao A definio do nmero do relatrio de auditoria dever observar os procedimentos para codificao de processos e relatrios de auditoria emitidos no mbito do Sistema Central de Auditoria Interna, conforme Instruo Normativa Auge n 4/2008.

Notas 1) O termo processos sob anlise inclui no apenas os processos remanescentes no universo auditvel, mas tambm aqueles eventualmente dele retirados (processos submetidos to-somente aos exames preliminares de validao do universo auditvel); 2) Vide Manual de Operao do SINAU Mdulo Indicadores de Auditoria Formulrio de edio da base de dados.

3.4

APRESENTAO DOS RESULTADOS

As informaes relativas s aquisies realizadas com dispensa de licitao, via contratao direta por valor (nos termos do art. 24, incisos I e II, da Lei Federal n 8.666, de 1993), bem como as concluses de auditoria havidas a partir de sua anlise, sero apresentadas por intermdio de relatrio de auditoria, memorando, e (ou) carta de recomendaes, de acordo com as especificidades dos processos e da gesto das contrataes de cada rgo ou entidade, conforme os seguintes casos: 3.4.1 INCORREES NA FORMALIZAO DO PROCESSO E (OU) NA EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA A partir dos exames realizados, havendo o auditor verificado incorrees na formalizao do processo e (ou) na execuo oramentria da despesa, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado no Apndice G.

Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo1 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso.

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Nota 1) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

Relativamente eventual inexistncia de termo formal de justificativa da dispensa de licitao, o juzo acerca da relevncia do erro formal, para efeito de notificao do Ministrio Pblico e consequente promoo de ao penal, dever considerar o resultado dos exames procedidos e a concluso de auditoria acerca da observncia dos fundamentos legais da dispensa.

3.4.2 INCORREES NO REGISTRO DE PROCESSOS NO SIAFI

As incorrees verificadas nos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao, bem como na classificao econmica da despesa do objeto das contrataes, devero ser tempestivamente reportadas ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade, por meio de Carta de Recomendaes1 (vide modelo no Apndice G). Sua emisso visa a impedir a ocorrncia de novas classificaes indevidas em registros do SIAFI.

Nota 1) A emisso da Carta de Recomendaes dever ser objeto de meno no relatrio de auditoria.

3.4.3 DESPESAS EMPENHADAS COM VALOR ENTRE 90% E 100% DO LIMITE LEGAL O reporte de informaes relativas aos conjuntos de processos cujo somatrio das despesas empenhadas (por elemento-item e por unidade executora) apresente valor entre 90% e 100% (inclusive) dos respectivos limites de contratao direta por valor indicador amarelo se far por meio de memorando dirigido ao gestor do rgo ou entidade, com cpia para o responsvel pela rea de planejamento e gesto (vide modelos de Memorando no Apndice G).

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3.4.4 UTILIZAO INDEVIDA DO INSTITUTO DA DISPENSA DE LICITAO A existncia de um conjunto de processos cujo somatrio das despesas empenhadas (por elemento-item e por unidade executora) apresente valor superior ao respectivo limite de contratao direta pode evidenciar, ou no, utilizao indevida do instituto da dispensa de licitao. Para que se caracterize a usurpao da prerrogativa legal de dispensa, necessrio que os processos sob anlise se refiram a objetos de igual natureza, semelhana ou afinidade 1; 2.

A partir dos exames realizados, havendo o auditor concludo pela utilizao indevida do instituto da dispensa de licitao 3, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado no Apndice G (Modelo de Relatrio de Auditoria Indicador VCD).

Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo4 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso (reportar-se ao subitem n. 5.6 do modelo de relatrio de auditoria).

Saliente-se que a dispensa de licitao no contemplada pelas hipteses legais sujeita a autoridade administrativa infratora s penas previstas no Captulo IV (Das Sanes Administrativas e da Tutela Judicial), Seo III (Dos Crimes e das Penas), da Lei Federal n 8.666, de 1993, cuja aplicao condiciona-se provocao do Ministrio Pblico, sem prejuzo da notificao ao Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, na hiptese de verificao de dano ao errio, nos termos do art. 40 da Lei Complementar n. 33, de 28/06/1994.

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Notas 1) Vide Deciso TCU n. 253/1998; 2) Na hiptese de o auditor concluir pela no afronta prerrogativa legal de dispensa, apresentando-se o indicador VCD com status vermelho relativamente a um ou mais grupo de processos, tal concluso dever ser embasada na no similaridade dos objetos relacionados a tais processos (o relatrio de auditoria dever apresentar a discriminao dos objetos dos processos e justificar sua no similaridade); 3) A anlise e a avaliao procedidas nos processos de aquisies realizadas mediante contratao direta por valor, com base nas instrues contidas neste manual e nos checklists constantes nos apndices, devero permitir a concluso pela utilizao ou no de aes tendentes a usurpar a prerrogativa legal das respectivas hipteses de dispensa de licitao e (ou) oferecer solues de monitoramento e controle capazes de coibir a utilizao indevida de tais preceitos legais. A ttulo de exemplo, citamos elementos que inferem a suspeita de utilizao de aes tendentes a usurpar a prerrogativa legal das respectivas hipteses de dispensa de licitao, a saber:

inexistncia sistemtica de formalizao dos processos relativos s contrataes; inexistncia sistemtica de pesquisa de preos de mercado; inexistncia sistemtica de documentao hbil comprobatria do recebimento do bem
ou prestao do servio;

inobservncia do princpio de segregao de funes por parte dos intervenientes da


tramitao dos processos relativos s contrataes;

incompatibilidade frequente entre as caractersticas do objeto da contratao e a


definio do elemento-item em que se classificou o referido objeto;

alternncia da classificao incorreta de uma mesma espcie de objeto, efetuada por um


mesmo servidor em processos diversos;

classificao incorreta de um mesmo objeto em elementos-itens diversos; alterao da classificao de um mesmo objeto a partir de um determinado momento; multiplicidade de contrataes de um mesmo credor, na hiptese de o somatrio das
respectivas despesas empenhadas extrapolar o limite legal;

rotatividade das empresas participantes em pesquisas de preos de mercado.

4) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

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INDICADOR CDLCE CONTRATAO POR DISPENSA DE LICITAO - CASOS EXCEPCIONAIS JUSTIFICATIVA

4.1

O indicador Contratao por Dispensa de Licitao CDLCE visa evidncia das contrataes realizadas com fulcro nos seguintes incisos do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 Lei das Licitaes:

Inciso III Inciso IV Inciso V Inciso VI Inciso VII Inciso IX Inciso XI Inciso XIV -

Casos de guerra ou grave perturbao da ordem; Casos de emergncia ou calamidade pblica; Ausncia de interessados licitao anterior; Casos de interveno da Unio na economia; Supervalorizao por parte dos participantes em licitao anterior; Risco de comprometimento da Segurana Nacional; Servios ou fornecimento remanescentes de obras; Aquisio de bens ou servios nos termos de acordo internacional em condies vantajosas;

Inciso XV - Aquisio ou restaurao de obras de arte; Inciso XVII - Aquisio de peas ou componentes para manuteno de equipamentos em
garantia;

Inciso XVIII - Compra/contratao servios de abastecimento de aeronaves em trnsito; Inciso XX - Contratao de associao de portadores de deficincia fsica; Inciso XXI - Aquisio de bens destinados pesquisa (recursos CAPES/FINEP/
CNPQ);

Inciso XXIII - Contratao entre empresa pblica e suas subsidirias e controladas; Inciso XXIV - Celebrao de contrato de prestao servios com organizaes sociais.
Para efeito de aplicao do indicador CDLCE, denominaram-se Casos Excepcionais hipteses de dispensa de licitao que sejam, alternativamente, incomuns (ex.: - casos de guerra ou grave perturbao da ordem), infrequentes (ex.: - contratao de associao de portadores de deficincia fsica), inaplicveis no mbito do Poder Executivo do estado de Minas Gerais (ex.: - casos de interveno da Unio na economia), imprecisas (ex.: - casos de emergncia ou calamidade pblica) ou de uso restrito a determinadas entidades (ex.: aquisio ou restaurao de obras de arte). O registro no SIAFI-MG dos processos de despesa pertencentes ao universo abrangido pelo indicador CDLCE apresenta, no campo Cdigo de Dispensa de Licitao CDL, o nmero (em algarismo arbico) correspondente a um dos incisos do artigo 24 (relativo respectiva

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hiptese de dispensa) conceituados como casos excepcionais. Os referidos cdigos encontram-se relacionados no Apndice A deste manual. O clculo do indicador CDLCE considera a existncia de processos (despesa empenhada maior que zero) cujos registros no SIAFI-MG apresentam os valores 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23 ou 24 no campo CDL, e que no apresentam, na base de dados do Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria SINAU, o status de processo Auditado. Assim, havendo um ou mais processos contratados com dispensa de licitao em uma das hipteses intituladas casos excepcionais, cujo valor da despesa empenhada no seja nulo, o indicador CDLCE acusar, a princpio, o status Vermelho. Tal ou tais processos somente assumiro status de indicador Verde caso passem a apresentar status de processo Auditado na base de dados do SINAU. Por sua vez, o status do indicador CDLCE de todo o rgo ou entidade somente apresentar status de indicador Verde na hiptese de todos os referidos processos haverem sido auditados e no haverem sido considerados irregulares. Ressalte-se que a apresentao do status Vermelho no significa, por si s, a existncia de irregularidade, mas, sim, a evidenciao de um foco para o direcionamento de aes preferenciais de auditoria, a partir das quais o auditor concluir pela conformidade ou no da execuo da despesa. Isto, porque a simples existncia de processos com utilizao de uma das hipteses de incidncia intituladas excepcionais no caracteriza anomalia. 4.2 PARMETROS

Objeto: Processos de despesa relativos a contratao direta evidenciados no SIAFI por aqueles cujos registros apresentem o campo Cdigo de Dispensa de Licitao preenchido com o valor 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23 ou 24; Objetivo: Monitoramento das aquisies realizadas pelos rgos e entidades por intermdio do instituto da dispensa de licitao via contratao direta (Lei Federal n 8.666, de 1993, art. 24, III, IV, V, VI, VII, IX, XI, XIV, XV, XVII, XVIII, XX, XXI, XXIII E XXIV) denominadas, para efeito dos trabalhos de auditoria de que trata este manual, casos excepcionais de dispensa de licitao; Unidade de medida: R$ (Real); Mtodo de Clculo: Somatrio das despesas empenhadas dos processos cujo registro do Cdigo de Dispensa de Licitao no SIAFI-MG apresente valor 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23 ou 24.

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Unidade Auditvel: Licitao e Contratos; Referencial de Comparao: R$ 0,00 (Zero real); Fonte: Base de dados do Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria (SINAU).

4.3

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

Os auditores setoriais e seccionais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado, com vistas anlise e avaliao de aquisies realizadas com dispensa de licitao de que tratam os incisos III, IV, V, VI, VII, IX, XI, XIV, XV, XVII, XVIII, XX, XXI, XXIII e XXIV do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, devero observar os seguintes procedimentos, relativamente a:
1

4.3.1

CONHECIMENTO DA TRAMITAO DOS PROCESSOS

Analisar a tramitao de processos de aquisio de bens e servios mediante dispensa de licitao, nas hipteses de dispensa denominadas casos excepcionais, utilizando o checklist constante do Apndice B deste manual; Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria.

Entrevistar os responsveis pelas reas conexas tramitao de tais processos; Observao O auditor dever entrevistar os responsveis (ou seus prepostos) por todos os setores participantes da tramitao dos processos em foco, inclusive aqueles que tenham sido mencionados em entrevistas anteriores, com vistas confirmao das informaes prestadas.

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Elaborar fluxograma da efetiva tramitao dos processos de contratao em foco. Observaes a) Devero ser evidenciados, mediante legendas e (ou) notas ao fluxograma, pontos de vulnerabilidade e (ou) de infringncia a instrumentos normativos, bem como observaes julgadas pertinentes pelo auditor; b) Eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio devero ser evidenciados no Relatrio de Auditoria, e acompanhados, conforme o caso, de observaes e (ou) sugestes pertinentes.

Nota 1) Definio: Conhecimento das normas internas, das prticas relativas tramitao dos processos, e da definio de competncias estabelecidas para as aquisies realizadas mediante dispensa de licitao via contratao direta, no mbito do respectivo rgo ou entidade.

4.3.2

DETERMINAO DO INDICADOR CDLCE

Identificar o universo auditvel, mediante seleo, entre os processos de despesa registrados no SIAFI-MG, daqueles denominados casos excepcionais de dispensa de licitao, a saber: - processos cujo registro do Cdigo de Dispensa de Licitao no SIAFI-MG apresente valor 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23 ou 24, independentemente do contedo do campo Cdigo de Modalidade de Licitao (vide Apndice A)1. Calcular o indicador CDLCE 2, mediante aplicao da frmula a seguir apresentada, equivalente ao somatrio das despesas empenhadas dos processos pertencentes ao universo auditvel1: CDLCE = D i, em que: D i = Valor da despesa empenhada relativa a contrataes realizadas em determinado
rgo ou entidade por intermdio do instituto da dispensa de licitao no perodo de referncia;

i=

ndice da varivel D, responsvel pela individualizao das hipteses de dispensa de licitao, equivalente aos cdigos de dispensa n. 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23 e 24.

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Notas 1) Processos marcados como Auditado na base de dados do SINAU so excludos do universo auditado do indicador CDLCE; processos sem marcao de status ou marcados como Pr-Auditado ou Irregular so mantidos no universo auditvel em referncia; 2) Cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais apresenta um nico valor do indicador CDLCE, em um perodo determinado, e, em virtude de seu referencial de comparao ser R$ 0,00 (zero real), seu status ser vermelho sempre que houver processos caracterizados como caso excepcional que ainda no tenham sido auditados ou que, aps auditados, tenham passado a apresentar a condio de irregular (indicativo de utilizao indevida d a prerrogativa legal de dispensa de licitao).

Observao A identificao do universo auditvel e a determinao do indicador so procedimentos inerentes ao SINAU Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria.

4.3.3

VALIDAO DO UNIVERSO AUDITVEL

Avaliar a pertinncia dos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao relativos ao registro no SIAFI de cada componente do universo auditvel, mediante anlise documental da instruo do processo 2, com vistas certificao de que o processo se refere efetivamente a um dos denominados casos excepcionais de dispensa de licitao; Observaes a) A ttulo de subsdio, sugere-se uma anlise preliminar da qualidade dos credores dos processos constantes da base de dados original e sua confrontao com os requisitos especficos da hiptese legal de dispensa a que se refere o respectivo cdigo de dispensa de licitao; b) Todos os processos sob anlise devero apresentar, ao final deste exame preliminar, cdigo de modalidade de licitao n. 8 e cdigo de dispensa de licitao n. 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23 ou 24 (vide APNDICE A). Eventual preenchimento incorreto dos referidos campos, mas que no implique descaracterizao do caso excepcional de dispensa, no traz consequncias para a validao do universo, embora deva ser reportada ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade (vide subitem 4.4 Apresentao dos Resultados).

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Avaliar a pertinncia da classificao econmica da despesa dos objetos dos processos pertencentes amostra, mediante:

verificao da classificao do objeto especificado na solicitao de aquisio, a


partir de pesquisa do documento Classificao Econmica da Despesa, definido pela Resoluo SEPLAG n. 16, de 16/4/2006, e suas alteraes;

confronto entre a correta classificao econmica da despesa do objeto da


contratao e a classificao consignada na nota de empenho; Na hiptese de se verificarem incorrees no registro de processos a partir da aplicao dos exames preliminares recm-descritos, proceder correo da base de dados do SINAU relativamente aos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao e classificao econmica da despesa, conforme o caso, dos processos em questo (vide subitem 4.3.5 deste manual).

Notas 1) Em virtude de os registros de processos relativos a contrataes mediante dispensa de licitao serem passveis de incorrees que no so objeto de crtica pelo sistema SIAFI (a exemplo da inconsistncia dos cdigos de dispensa e de modalidade de licitao, ou da incompatibilidade entre um e outro), a validao do universo auditvel necessria ao saneamento do conjunto de processos a ser submetido aos trabalhos de auditoria relativos ao indicador CDLCE; 2) Anlise documental fundamentada em consulta ao termo formal de justificativa de dispensa, ao parecer jurdico e ao certificado de auditoria apensados ao processo de despesa, sem prejuzo da consulta a outros elementos disponveis.

4.3.4

APLICAO DE EXAMES DE AUDITORIA

a) Exame relativo formalizao do processo e execuo oramentria da despesa: Proceder anlise documental dos processos, mediante aplicao do checklist constante do Apndice D deste manual. b) Exames relativos caracterizao do caso excepcional motivador da dispensa: Proceder anlise documental dos processos, mediante aplicao do checklist constante do Apndice E deste manual, observando o item especfico1 correspondente hiptese de dispensa a que se refere cada processo. Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem, a princpio, inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria, com vistas a seu saneamento.

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Nota 1) Os checklists apresentados no APNDICE E no contemplam, relativamente aos denominados casos excepcionais de dispensa de licitao, as hipteses de dispensa traduzidas pelos incisos VI, IX e XXIII do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, inaplicveis, a princpio, no mbito dos rgos e entidades a que se destina este manual, devido aos seguintes motivos:

Inciso VI Casos de Interveno da Unio na Economia:


O prprio texto especifica a competncia para utilizao da prerrogativa legal de dispensa: - a interveno no domnio econmico compete exclusivamente Unio, objetivando regular e influenciar o mercado de bens e servios (sobre a matria, vide art. 170 a 181 da Constituio Federal);

Inciso IX Risco de Comprometimento da Segurana Nacional:


O ncleo da hiptese de dispensa, a segurana nacional, afasta, em princpio, sua extenso aos mbitos estadual e municipal do Poder Pblico (a matria encontra-se regulamentada pelo Decreto federal n. 2.295/1997);

Inciso XXIII Contratao entre Empresa Pblica ou Sociedade de Economia Mista e


suas Subsidirias ou Controladas: Tal hiptese aplica-se exclusivamente a empresas pblicas ou sociedades de economia mista que possuam controladas ou subsidirias, s quais no se aplica a filosofia de indicadores de auditoria operacional introduzida por este manual.

4.3.5

CORREO DA BASE DE DADOS DO SINAU

Na hiptese de se observarem incorrees no registro de processos sob anlise 1, atualizar a base de dados do SINAU 2 relativamente aos campos destinados identificao, observando os seguintes procedimentos:

alterar o cdigo de modalidade de licitao de processos caracterizados indevidamente como dispensa de licitao (vide Apndice A); alterar o cdigo de dispensa de licitao de processos identificados incorretamente quanto hiptese de dispensa de licitao (vide Apndice A); alterar o cdigo de elemento-item de processos identificados incorretamente quanto classificao econmica da despesa de seu objeto; assinalar o campo Obras e Servio de Engenharia, na hiptese de se evidenciar tal espcie de objeto de contratao; Observao Apenas objetos de contratao classificados como 3.3.90.39.22 ou 3.3.90.36.18 admitem alterao do contedo do campo Obras e Servio de Engenharia.

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alterar o nmero da contratao 2 de processos que hajam sofrido modificao do contedo de um dos seguintes campos de seus registros:

Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE).

Observao A alterao do nmero de contratao restringe-se hiptese de existncia de mais de um processo a ele vinculado e quando a modificao do contedo do(s) campo(s) supra foi realizada em apenas uma parcela dos processos agrupados (i.e., vinculados a um mesmo nmero de contratao).

alterar o nmero da contratao 2 de processos que se encontram indevidamente agrupados, mesmo apresentando, um(ns) em relao ao(s) outro(s), contedo idntico nos seguintes campos de seus registros:

Ano- Exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora; Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE); Credor (CNPJ / CPF).

Observao Consideram-se processos indevidamente agrupados aqueles que, mesmo apresentando o mesmo contedo nos campos supra, pertencem a contrataes distintas. Independentemente da ocorrncia de incorrees no registro de processos sob anlise 1, atualizar a base de dados do SINAU2 mediante preenchimento do campo status do processo, observando os seguintes procedimentos:

assinalar a condio de Pr-Auditado em processos que hajam sido to-somente submetidos a exames preliminares de validao do universo auditvel;

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CGE

Observao Constitui exame preliminar de validao do universo auditvel a avaliao da pertinncia do registro do processo relativamente ao contedo dos campos Cdigo de Modalidade de Licitao, Cdigo de Dispensa de Licitao e Classificao Econmica da Despesa, nos termos do subitem 4.3.3.

assinalar a condio de Auditado em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 4.3.4) e considerados regulares; Observao O mero registro incorreto, no SIAFI, do cdigo de dispensa, na hiptese de todos os demais elementos do processo informarem a utilizao correta do instituto da dispensa de licitao, no implica a caracterizao da contratao como irregular.

assinalar a condio de Irregular em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 5.3.4) e considerados irregulares; Observao Entende-se por contratao irregular aquela fruto de utilizao indevida da prerrogativa legal de dispensa de licitao (vide subitem 4.4.3 deste manual).

Na hiptese da realizao dos exames de auditoria de que trata o subitem 4.3.4, atualizar a base de dados do SINAU2 mediante preenchimento, nos campos relativos ao documento de auditoria, da data de emisso e do nmero do relatrio de auditoria emitido em virtude da realizao dos trabalhos relacionados ao indicador CDLCE.
Notas 1) O termo processos sob anlise inclui no apenas os processos remanescentes no universo auditvel, mas tambm aqueles eventualmente dele retirados (processos submetidos to-somente aos exames preliminares de validao do universo auditvel); 2) Vide Manual de Operao do SINAU Mdulo Indicadores de Auditoria Formulrio de edio da base de dados.

4.4

APRESENTAO DOS RESULTADOS

As informaes relativas s aquisies realizadas com dispensa de licitao, nos casos excepcionais previstos neste manual, bem como as concluses havidas a partir de sua anlise, sero apresentadas por intermdio de relatrio de auditoria e (ou) carta de

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recomendaes, de acordo com as especificidades dos processos e da gesto das contrataes de cada rgo ou entidade, conforme os seguintes casos: 4.4.1 INCORREES NA FORMALIZAO DO PROCESSO E (OU) NA EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA

A partir dos exames realizados, havendo o auditor verificado incorrees na formalizao do processo e (ou) na execuo oramentria da despesa, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado no Apndice G.

Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo 1 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso.
Nota 1) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

Relativamente eventual inexistncia de termo formal de justificativa da dispensa de licitao, o juzo acerca da relevncia do erro formal, para efeito de notificao do Ministrio Pblico e consequente promoo de ao penal, dever considerar o resultado dos exames procedidos e a concluso de auditoria acerca da observncia dos fundamentos legais da dispensa. 4.4.2 INCORREES NO REGISTRO DE PROCESSOS NO SIAFI

As incorrees verificadas nos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao, bem como na classificao econmica da despesa do objeto das contrataes, devero ser tempestivamente reportadas ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade, por meio de Carta de Recomendaes1 (vide modelo no Apndice G). Sua emisso visa a impedir a ocorrncia de novas classificaes indevidas em registros do SIAFI.
Nota 1) A emisso da Carta de Recomendaes dever ser objeto de meno no relatrio de auditoria.

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4.4.3

UTILIZAO INDEVIDA DO INSTITUTO DA DISPENSA DE LICITAO

A partir dos exames realizados, havendo o auditor concludo pela utilizao indevida do instituto da dispensa de licitao, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado no Apndice G (Modelo de Relatrio de Auditoria Indicador CDLCE).

Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo 1 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso (reportar-se ao subitem n. 5.3 do modelo de relatrio de auditoria).
Nota 1) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

Saliente-se que a dispensa de licitao no contemplada pelas hipteses legais sujeita a autoridade administrativa infratora s penas previstas no Captulo IV (Das Sanes Administrativas e da Tutela Judicial), Seo III (Dos Crimes e das Penas), da Lei Federal n 8.666, de 1993, cuja aplicao condiciona-se provocao do Ministrio Pblico, sem prejuzo da notificao ao Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, na hiptese de verificao de dano ao errio, nos termos do art. 40 da Lei Complementar n. 33, de 28/06/1994.

5 5.1

INDICADOR CIL CONTRATAO POR INEXIGIBILIDADE DE LICITAO JUSTIFICATIVA

A contratao por inexigibilidade de licitao constitui exceo rotina de aquisies de bens e servios no mbito do Poder Executivo estadual, por se vincular inviabilidade da competio entre os fornecedores de bens ou prestadores de servios de interesse da Administrao. O indicador "Contratao por Inexigibilidade de Licitao" - CIL visa avaliao das contrataes realizadas mediante inexigibilidade de licitao, ou seja, com fulcro no art. 25, caput e incisos I, II e III da Lei Federal n 8.666, de 1993 Lei das Licitaes, na hiptese de a relao (quociente) entre a quantidade de contrataes realizadas mediante inexigibilidade de licitao e o total de contrataes realizadas no mbito do respectivo rgo (entidade), no perodo sob anlise, ser superior mdia
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estadual, assim entendida a mdia dos quocientes de cada um dos rgos e entidades da Administrao Direta e Indireta estadual.

Saliente-se que o fato de o valor do indicador se apresentar superior ao referencial de comparao no implica necessariamente a irregularidade da gesto, mas sim o fato de que a quantidade de contrataes do rgo ou entidade, mediante inexigibilidade de licitao, encontra-se acima da mdia estadual apurada com base na execuo oramentria do Poder Executivo estadual no ano em curso (dados cumulativos entre o incio do exerccio e a data atual). A partir dos trabalhos de auditoria subseqentes, o auditor haver de concluir pela correo ou no da aplicao da referida prerrogativa legal de no utilizao do instituto da licitao nos referidos processos.

A aplicao do indicador CIL visa a diagnosticar ocorrncias de contrataes classificadas indevidamente como inexigibilidade de licitao, com inobservncia dos requisitos legais que regem o procedimento licitatrio strictu sensu.

5.2

PARMETROS Processos de despesa relativos a contrataes realizadas mediante

Objeto:

inexigibilidade de licitao, evidenciados no SIAFI por aqueles cujos registros apresentem o campo Cdigo de Modalidade de Licitao preenchido com o valor 9 (nove); Objetivo: Monitoramento das aquisies de bens e servios realizadas pelos rgos e entidades por intermdio do instituto da inexigibilidade de licitao (Lei 8.666/93, art. 25, caput e incisos I, II e III), na hiptese de a relao entre a quantidade de contrataes realizadas mediante inexigibilidade de licitao e o total de contrataes realizadas no mbito do respectivo rgo (entidade), no perodo sob anlise, ser superior mdia estadual, apurada a partir da execuo oramentria dos rgos e entidades do Poder Executivo estadual; Unidade de medida: Percentagem; Mtodo de Clculo: Quociente entre a quantidade de contrataes realizadas mediante inexigibilidade de licitao e o total de contrataes realizadas no mbito do respectivo rgo ou entidade entre o primeiro dia do ano-exerccio e o ltimo dia do ms sob anlise; Unidade Auditvel: Licitao e Contratos; Referencial de Comparao: Mdia estadual dos quocientes entre a quantidade de contrataes realizadas mediante inexigibilidade de licitao e o total de contrataes realizadas em cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional
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do Estado de Minas Gerais entre o primeiro dia do ano-exerccio e o ltimo dia do ms sob anlise; Fonte: Base de dados do Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria (SINAU).

5.3

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

Os auditores setoriais e seccionais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado, com vistas anlise e avaliao de aquisies realizadas com dispensa de licitao (nos termos do art. 25, da Lei 8.666/1993), devero observar os seguintes procedimentos, relativamente a: 5.3.1 CONHECIMENTO DA TRAMITAO DOS PROCESSOS 1

Analisar a tramitao de processos de aquisio de bens e servios mediante contratao por inexigibilidade de licitao, utilizando o checklist constante do Apndice B deste manual; Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria.

Entrevistar os responsveis pelas reas conexas tramitao de tais processos; Observao O auditor dever entrevistar os responsveis (ou seus prepostos) por todos os setores participantes da tramitao dos processos em foco, inclusive aqueles que tenham sido mencionados em entrevistas anteriores, com vistas confirmao das informaes prestadas.

Elaborar fluxograma da efetiva tramitao dos processos de contratao em foco.

Observaes a) Devero ser evidenciados, mediante legendas e (ou) notas ao fluxograma, pontos de vulnerabilidade e (ou) de infringncia a instrumentos normativos, bem como observaes julgadas pertinentes pelo auditor; b) Eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio devero ser evidenciados no Relatrio de Auditoria, e acompanhados, conforme o caso, de observaes e (ou) sugestes pertinentes.
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Nota 1) Definio: Conhecimento das normas internas, das prticas relativas tramitao dos processos, e da definio de competncias estabelecidas para as aquisies realizadas mediante dispensa de licitao via contratao direta por valor, no mbito do respectivo rgo ou entidade.

5.3.2

DETERMINAO DO INDICADOR CIL

Identificar o universo auditvel, mediante seleo, entre os processos de despesa registrados no SIAFI-MG, daqueles caracterizados como inexigibilidade de licitao, a saber: - processos cujo registro do Cdigo de Modalidade de Licitao no SIAFI-MG apresente valor 9, independentemente do contedo do campo Cdigo de Dispensa de Licitao (vide Apndice A).

Calcular o indicador CIL 1, mediante aplicao da frmula a seguir apresentada, equivalente ao quociente entre a quantidade de contrataes realizadas mediante inexigibilidade de licitao e o total de contrataes 2 realizadas no mbito do respectivo rgo ou entidade:

CIL = ( QI / C ) x 100, em que: QI = Quantidade de contrataes 3 efetuadas em determinado rgo ou entidade por intermdio do instituto da inexigibilidade de licitao entre o primeiro dia do ano-exerccio e a data atual; C = Quantidade de contrataes 3 efetuadas no rgo ou entidade entre o primeiro dia do ano-exerccio e a data atual.

Calcular o referencial de comparao

mediante aplicao da frmula a seguir

apresentada, equivalente mdia estadual dos quocientes entre a quantidade de contrataes realizadas por inexigibilidade de licitao e o total de contrataes realizadas em cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais (ou seja, mdia dos valores do indicador CIL de cada rgo e entidade):

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RCCIL = ( CIL i / n ) x 100, em que:


i=1

CIL = Valor do indicador CIL de cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais relativo ao ltimo dia do ms anterior; i= ndice da varivel CIL, responsvel pela individualizao dos rgos e entidades da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais; Quantidade de rgos e entidades da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais.

n=

Confrontar o valor do indicador (obtido mediante aplicao da frmula recmapresentada) com o valor do referencial de comparao, obtido, considerando-se o indicador:

verde, na hiptese de o valor do indicador ser menor ou igual ao valor do


referencial de comparao;

vermelho 5, na hiptese de o valor do indicador ser superior ao valor do referencial


de comparao.

Observao A identificao do universo auditvel, o clculo do indicador e de seu referencial de comparao (includa a confrontao entre um e outro) e a estimativa da quantidade de contrataes so procedimentos inerentes ao SINAU Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria.

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Notas 1) Cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais apresenta um nico valor do indicador CIL, em um perodo determinado; 2) Excetuadas as contrataes s quais no se aplica o princpio da licitao, a exemplo de pagamento de pessoal e servio da dvida pblica; 3) O indicador CIL utiliza o conceito de contratao e, em virtude de o SIAFI -MG no apresentar dados suficientes que permitam estabelecer a correlao entre os processos de despesa e os contratos ou contrataes a que pertencem, seu clculo considera que a quantidade de contrataes (C), individualizadas por rgo e entidade, equivale quantidade de combinaes possveis dos seguintes campos do registro do processo no SIAFI:
Ano-exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora; Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-item; Obras e Servios de Engenharia; Credor (CNPJ/CPF)

A quantidade de contrataes por inexigibilidade de licitao (QI), individualizada por rgo e entidade, estimada a partir da segregao, dentre o total de contrataes obtido segundo metodologia supra, das combinaes que apresentam cdigo de modalidade de licitao n. 9; 4) O valor do referencial de comparao do indicador CIL nico para todos os rgos e entidades da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais, em um perodo determinado; 5) O status vermelho do indicador no representa, necessariamente, a existncia de irregularidade.

5.3.3

VALIDAO DO UNIVERSO AUDITVEL

Avaliar a pertinncia dos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao relativos ao registro no SIAFI de cada componente do universo auditvel, mediante anlise documental da instruo do processo 2, com vistas certificao de que o processo se refere efetivamente a inexigibilidade de licitao;

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Observaes a) A ttulo de subsdio, sugere-se uma anlise preliminar da qualidade dos credores dos processos constantes da base de dados original e sua confrontao com os requisitos inerentes inexigibilidade de licitao; b) Todos os processos sob anlise devero apresentar, ao final deste exame preliminar, cdigo de modalidade de licitao n. 9 e cdigo de dispensa de licitao 0 (zero) indicativo de no preenchimento do respectivo campo no registro do SIAFI. Eventual preenchimento incorreto dos referidos campos, mas que no implique descaracterizao da dispensa de licitao, no traz consequncias para a validao da amostra, embora deva ser reportada ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade (vide subitem 6.3 Apresentao dos Resultados).

Avaliar a pertinncia da classificao econmica da despesa dos objetos dos processos pertencentes amostra, mediante:

verificao da classificao do objeto especificado na solicitao de aquisio, a


partir de pesquisa do documento Classificao Econmica da Despesa, definido pela Resoluo SEPLAG n. 16, de 16/04/2006, e suas alteraes;

confronto entre a correta classificao econmica da despesa do objeto da


contratao e a classificao consignada na nota de empenho; Avaliar a pertinncia do agrupamento de processos em contrataes realizado pelo sistema SINAU, mediante anlise documental da instruo do processo e certificao de que todos os processos de um determinado grupo (mesmo nmero sequencial de contratao) referem-se efetivamente a um nico contrato (ou contratao) 3; Na hiptese de se verificarem incorrees no registro de processos a partir da aplicao dos exames preliminares recm-descritos, proceder correo da base de dados do SINAU relativamente aos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao, classificao econmica da despesa e ao nmero de contratao questo, conforme o caso (vide subitem 5.3.5 deste manual);
4

dos processos em

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Notas 1) Em virtude de os registros de processos relativos a contrataes mediante inexigibilidade de licitao serem passveis de incorrees que no so objeto de crtica pelo sistema SIAFI (a exemplo da inconsistncia dos cdigos de dispensa e de modalidade de licitao, ou da incompatibilidade entre um e outro), a validao do universo auditvel necessria ao saneamento do conjunto de processos a ser submetido aos trabalhos de auditoria relativos ao indicador CIL; 2) Anlise documental fundamentada em consulta ao termo formal de justificativa de dispensa, ao parecer jurdico e ao certificado de auditoria apensados ao processo de despesa, sem prejuzo da consulta a outros elementos disponveis; 3) Para efeito de clculo do indicador, consideram-se pertencentes a uma mesma contratao processos que apresentam, entre si, contedo idntico nos seguintes campos de seus registros, a saber:
Ano-exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora; Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-item; Obras e Servios de Engenharia; Credor (CNPJ/CPF)

Eventualmente, mesmo apresentando tais campos idnticos, dois ou mais processos no pertencem a uma nica contratao, hiptese em que tais processos devero ser desmembrados do grupo mediante alterao do contedo do campo nmero de contratao em seu(s) registro(s) na base de dados do SINAU (vide subitem 5.3.5, adiante); 4) A alterao do nmero de contratao de um determinado processo na base de dados do SINAU justifica-se em duas situaes, a saber:

Constatao de que dois ou mais processos, mesmo apresentando contedo idntico


nos campos recm-mencionados de seus registros, pertencem, de fato, a contrataes distintas;

Alterao de seu registro (campos Cdigo de Dispensa de Licitao, Cdigo de


Modalidade de Licitao, Cdigo de Elemento-item e (ou) Obras e Servios de Engenharia), com consequente descaracterizao da identidade do contedo dos respectivos campos.

5.3.4

APLICAO DE EXAMES DE AUDITORIA

a) Exame relativo formalizao do processo e execuo oramentria da despesa: Proceder anlise documental dos processos, mediante aplicao do checklist constante do Apndice D deste manual;

b) Exames relativos pertinncia da utilizao do instituto da inexigibilidade de licitao: Proceder anlise documental dos processos, mediante aplicao do

checklist constante do Apndice F deste manual.

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Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem, a princpio, inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria, com vistas a seu saneamento.

5.3.5

CORREO DA BASE DE DADOS DO SINAU

Na hiptese de se observarem incorrees no registro de processos sob anlise 1, atualizar a base de dados do SINAU 2 relativamente aos campos destinados identificao dos processos, observando os seguintes procedimentos:

alterar o cdigo de modalidade de licitao de processos caracterizados indevidamente como inexigibilidade de licitao (vide Apndice A);

alterar o cdigo de dispensa de licitao de processos que tenham passado a ser caracterizados como dispensa de licitao a partir do procedimento supra (vide Apndice A);

alterar o cdigo de elemento-item de processos identificados incorretamente quanto classificao econmica da despesa de seu objeto;

assinalar o campo Obras e Servio de Engenharia, na hiptese de se evidenciar tal espcie de objeto de contratao; Observao Apenas objetos de contratao classificados como 3.3.90.39.22 ou 3.3.90.36.18 admitem alterao do contedo do campo Obras e Servio de Engenharia.

alterar o nmero da contratao 2 de processos que hajam sofrido modificao do contedo de um dos seguintes campos de seus registros:

Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE).

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Observao A alterao do nmero de contratao restringe-se hiptese de existncia de mais de um processo a ele vinculado e quando a modificao do contedo do(s) campo(s) supra foi realizada em apenas uma parcela dos processos agrupados (i.e., vinculados a um mesmo nmero de contratao).

alterar o nmero da contratao 2 de processos que se encontram indevidamente agrupados, mesmo apresentando, um(ns) em relao ao(s) outro(s), contedo idntico nos seguintes campos de seus registros:

Ano- Exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora; Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE); Credor (CNPJ / CPF). Observao Consideram-se processos indevidamente agrupados aqueles que, mesmo apresentando o mesmo contedo nos campos supra, pertencem a contrataes distintas.

Independentemente da ocorrncia de incorrees no registro de processos sob anlise 1, atualizar a base de dados do SINAU 2 mediante preenchimento do campo status do processo, observando os seguintes procedimentos:

assinalar a condio de Pr-Auditado em processos que hajam sido to-somente submetidos a exames preliminares de validao do universo auditvel; Observao Constitui exame preliminar de validao do universo auditvel a avaliao da pertinncia do registro do processo relativamente ao contedo dos campos Cdigo de Modalidade de Licitao, Cdigo de Dispensa de Licitao e Classificao Econmica da Despesa, nos termos do subitem 5.3.3.

assinalar a condio de Auditado em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 5.3.4) e considerados regulares;

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Observao O mero registro incorreto, no SIAFI, do cdigo de dispensa, na hiptese de todos os demais elementos do processo informarem a utilizao correta do instituto da dispensa de licitao, no implica a caracterizao da contratao como irregular.

assinalar a condio de Irregular em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 5.3.4) e considerados irregulares;

Observao Entende-se por contratao irregular aquela fruto de utilizao indevida da prerrogativa legal de dispensa de licitao (vide subitem 5.4.3 deste manual).

Na hiptese da realizao dos exames de auditoria de que trata o subitem 5.3.4, atualizar a base de dados do SINAU 2 mediante preenchimento, nos campos relativos ao documento de auditoria, da data de emisso e do nmero do relatrio de auditoria emitido em virtude da realizao dos trabalhos relacionados ao indicador CIL.

Observao A definio do nmero do relatrio de auditoria dever observar os procedimentos para codificao de processos e relatrios de auditoria emitidos no mbito do Sistema Central de Auditoria Interna, conforme Instruo Normativa Auge n 4/2008.

Notas 1) O termo processos sob anlise inclui no apenas os processos remanescentes no universo auditvel, mas tambm aqueles eventualmente dele retirados (processos submetidos to-somente aos exames preliminares de validao do universo auditvel); 2) Vide Manual de Operao do SINAU Mdulo Indicadores de Auditoria Formulrio de edio da base de dados.

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5.4

APRESENTAO DOS RESULTADOS

As informaes relativas s aquisies realizadas com inexigibilidade de licitao, bem como as concluses havidas a partir de sua anlise, sero apresentadas por intermdio de relatrio de auditoria e (ou) carta de recomendaes, de acordo com as especificidades dos processos e da gesto das contrataes de cada rgo ou entidade, conforme os seguintes casos:

5.4.1

INCORREES NA FORMALIZAO DO PROCESSO E (OU) NA EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA

A partir dos exames realizados, havendo o auditor verificado incorrees na formalizao do processo e (ou) na execuo oramentria da despesa, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado no Apndice G.

Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo 1 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso.

Nota 1) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

Relativamente eventual inexistncia de termo formal de justificativa da inexigibilidade de licitao, o juzo acerca da relevncia do erro formal, para efeito de notificao do Ministrio Pblico e consequente promoo de ao penal, dever considerar o resultado dos exames procedidos e a concluso de auditoria acerca da observncia dos fundamentos legais da inexigibilidade. 5.4.2 INCORREES NO REGISTRO DE PROCESSOS NO SIAFI

As incorrees verificadas nos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao, bem como na classificao econmica da despesa do objeto das contrataes, devero ser tempestivamente reportadas ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade, por meio de Carta de Recomendaes1 (vide modelo no Apndice G).

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Sua emisso visa a impedir a ocorrncia de novas classificaes indevidas em registros do SIAFI.

Nota 1) A emisso da Carta de Recomendaes dever ser objeto de meno no relatrio de auditoria.

5.4.3

UTILIZAO INDEVIDA DO INSTITUTO DA INEXIGIBILIDADE DE LICITAO

A partir dos exames realizados, havendo o auditor concludo pela utilizao indevida do instituto da inexigibilidade de licitao, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado Apndice G (Modelo de Relatrio de Auditoria Indicador CIL). Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo 1 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso (reportar-se ao subitem n. 5.4 do modelo de relatrio de auditoria).

Nota 1) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

Saliente-se que a inexigibilidade de licitao no contemplada pelas hipteses legais sujeita a autoridade administrativa infratora s penas previstas no Captulo IV (Das Sanes Administrativas e da Tutela Judicial), Seo III (Dos Crimes e das Penas), da Lei Federal n 8.666, de 1993, cuja aplicao condiciona-se provocao do Ministrio Pblico, sem prejuzo da notificao ao Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, na hiptese de verificao de dano ao errio, nos termos do art. 40 da Lei Complementar n. 33, de 28/06/1994.

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INDICADOR CDL CONTRATAO POR DISPENSA DE LICITAO

6.1

JUSTIFICATIVA

A utilizao do instituto da licitao constitui regra para as contrataes realizadas pelo Poder Pblico, por fora da imposio exarada no art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal. Tal regra, entretanto, admite excees definidas legalmente, entre as quais se ressaltam as hipteses de dispensa de licitao de que trata o art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 Lei das Licitaes, utilizadas mormente nos casos em que se deve privilegiar o princpio da economicidade. Entretanto, por vezes, lana-se mo de tais hipteses de exceo de forma indevida, at mesmo em virtude da complexidade dos procedimentos conexos e do delongado perodo de tempo que eles demandam.

O indicador "Contratao por Dispensa de Licitao" - CDL visa avaliao das contrataes realizadas mediante dispensa de licitao, na hiptese de a relao entre a quantidade de contrataes realizadas mediante dispensa de licitao e o total de contrataes realizadas no mbito do respectivo rgo (entidade), no perodo sob anlise, ser superior mdia estadual, assim entendida a mdia dos quocientes de cada um dos rgos e entidades da Administrao Direta e Indireta estadual.

Saliente-se que o fato de o valor do indicador se apresentar superior ao referencial de comparao no implica necessariamente a irregularidade da gesto, mas sim o fato de que a quantidade de contrataes do rgo ou entidade, mediante dispensa de licitao, encontra-se acima da mdia estadual apurada com base na execuo oramentria do Poder Executivo estadual no ano em curso (dados cumulativos entre o incio do exerccio e a data atual). A partir dos trabalhos de auditoria subseqentes, o auditor haver de concluir pela correo ou no da aplicao da referida prerrogativa legal de dispensa da utilizao do instituto da licitao nos referidos processos.

A aplicao do indicador CDL visa a diagnosticar ocorrncias de contrataes classificadas indevidamente como dispensa de licitao, com inobservncia dos requisitos legais que regem o procedimento licitatrio strictu sensu. 6.2 PARMETROS Objeto: Processos de despesa relativos a contrataes realizadas mediante dispensa de licitao, evidenciados no SIAFI por aqueles cujos registros apresentem o campo

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Cdigo de Dispensa de Licitao preenchido com os valores 1 (um) a 26 (vinte e seis); Objetivo: Monitoramento das aquisies de bens e servios realizadas pelos rgos e entidades por intermdio do instituto da dispensa de licitao (Lei Federal n. 8.666/1993, art. 24), na hiptese de a relao entre a quantidade de contrataes realizadas mediante dispensa de licitao e o total de contrataes realizadas no mbito do respectivo rgo (entidade), no perodo sob anlise, ser superior mdia estadual, apurada a partir da execuo oramentria dos rgos e entidades do Poder Executivo estadual; Unidade de medida: Percentagem; Mtodo de Clculo: Quociente entre a quantidade de contrataes realizadas mediante dispensa de licitao e o total de contrataes realizadas no mbito do respectivo rgo ou entidade entre o primeiro dia do ano-exerccio e o ltimo dia do ms sob anlise; Unidade Auditvel: Licitao e Contratos; Referencial de Comparao: Mdia estadual dos quocientes entre a quantidade de contrataes realizadas por dispensa de licitao e o total de contrataes realizadas em cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais entre o primeiro dia do ano-exerccio e o ltimo dia do ms sob anlise; 6.3 Fonte: Base de dados do Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria (SINAU). PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

Os auditores setoriais e seccionais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado, com vistas anlise e avaliao de aquisies realizadas com dispensa de licitao (nos termos do art. 24, da Lei Federal n 8.666/1993), devero observar os procedimentos a seguir: 6.3.1 CONHECIMENTO DA TRAMITAO DOS PROCESSOS 1

Analisar a tramitao de processos de aquisio de bens e servios mediante contratao por inexigibilidade de licitao, utilizando o checklist constante do Apndice B deste manual; Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria.

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Entrevistar os responsveis pelas reas conexas tramitao de tais processos; Observao O auditor dever entrevistar os responsveis (ou seus prepostos) por todos os setores participantes da tramitao dos processos em foco, inclusive aqueles que tenham sido mencionados em entrevistas anteriores, com vistas confirmao das informaes prestadas.

Elaborar fluxograma da efetiva tramitao dos processos de contratao em foco. Observaes a) Devero ser evidenciados, mediante legendas e (ou) notas ao fluxograma, pontos de vulnerabilidade e (ou) de infringncia a instrumentos normativos, bem como observaes julgadas pertinentes pelo auditor; b) Eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio devero ser evidenciados no Relatrio de Auditoria, e acompanhados, conforme o caso, de observaes e (ou) sugestes pertinentes.

Nota 1) Definio: Conhecimento das normas internas, das prticas relativas tramitao dos processos, e da definio de competncias estabelecidas para as aquisies realizadas mediante dispensa de licitao via contratao direta por valor, no mbito do respectivo rgo ou entidade.

6.3.2

DETERMINAO DO INDICADOR CDL

Identificar o universo auditvel, mediante seleo, entre os processos de despesa registrados no SIAFI-MG, daqueles caracterizados como dispensa de licitao, a saber: - processos cujo registro do Cdigo de Dispensa de Licitao apresente valores 1 a 26 (ou seja: processos cujo respectivo campo encontre-se preenchido), independentemente do contedo do campo Cdigo de Modalidade de Licitao (vide Apndice A).

Calcular o indicador CDL 1, mediante aplicao da frmula a seguir apresentada, equivalente ao quociente entre a quantidade de contrataes realizadas mediante dispensa de licitao e o total de contrataes rgo ou entidade:
2

realizadas no mbito do respectivo

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CDL = ( QD / C ) x 100, em que: QD = Quantidade de contrataes3 efetuadas em determinado rgo ou entidade por intermdio do instituto da dispensa de licitao entre o primeiro dia do ano-exerccio e a data atual; C= Quantidade de contrataes 3 efetuadas no rgo ou entidade entre o primeiro dia do ano-exerccio e a data atual.

Calcular o referencial de comparao 4 mediante aplicao da frmula a seguir apresentada, equivalente mdia estadual dos quocientes entre a quantidade de contrataes realizadas por dispensa de licitao e o total de contrataes realizadas em cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais (ou seja, mdia dos valores do indicador CDL de cada rgo e entidade):

RCCDL = ( CDL i / n ) x 100, em que:


i=1

CDL = Valor do indicador CDL de cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais relativo ao ltimo dia do ms anterior; i= ndice da varivel CDL, responsvel pela individualizao dos rgos e entidades da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais; Quantidade de rgos e entidades da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais.

n=

Confrontar o valor do indicador (obtido mediante aplicao da frmula recmapresentada) com o valor do referencial de comparao, obtido, considerando-se o indicador:

verde, na hiptese de o valor do indicador ser menor ou igual ao valor do


referencial de comparao;

vermelho 5, na hiptese de o valor do indicador ser superior ao valor do referencial


de comparao.

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Observao A identificao do universo auditvel, o clculo do indicador e de seu referencial de comparao (includa a confrontao entre um e outro) e a estimativa da quantidade de contrataes so procedimentos inerentes ao SINAU Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria.

Notas 1) Cada rgo e entidade da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais apresenta um nico valor do indicador CIL, em um perodo determinado;0 2) Excetuadas as contrataes s quais no se aplica o princpio da licitao, a exemplo de pagamento de pessoal e servio da dvida pblica; 3) O indicador CIL utiliza o conceito de contratao e, em virtude de o SIAFI-MG no apresentar dados suficientes que permitam estabelecer a correlao entre os processos de despesa e os contratos ou contrataes a que pertencem, seu clculo considera que a quantidade de contrataes (C), individualizadas por rgo e entidade, equivale quantidade de combinaes possveis dos seguintes campos do registro do processo no SIAFI:
Ano-exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora; Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-item; Obras e Servios de Engenharia; Credor (CNPJ/CPF)

A quantidade de contrataes por dispensa de licitao (QD), individualizada por rgo e entidade, estimada a partir da segregao, dentre o total de contrataes obtido segundo metodologia supra, das combinaes que apresentam cdigo de dispensa de licitao n 1 a 26; 4) O valor do referencial de comparao do indicador CDL nico para todos os rgos e entidades da Administrao Direta, Autrquica e Fundacional do Estado de Minas Gerais, em um perodo determinado; 5) O status vermelho do indicador no representa, necessariamente, a existncia de irregularidade.

6.3.3

DEFINIO DA AMOSTRA

Sem prejuzo de padres de amostragem complementares, a serem considerados em face das especificidades da gesto, nos casos em que o auditor julgar necessrio, os processos componentes do universo auditvel devero ser segregados em grupos conforme a hiptese de dispensa de licitao, aplicando-se-lhes os seguintes procedimentos, conforme o caso: Processos de contratao direta por valor 1:

desconsiderar processos que tenham sido submetidos a amostra utilizada em


trabalhos correlatos ao indicador Valor de Contratao Direta VCD;
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selecionar preferencialmente processos cujo somatrio da despesa empenhada por


elemento-item apresente(m) maior(es) valor(es);

priorizar objetos cuja classificao econmica da despesa guarde relao com a


atividade-fim do respectivo rgo ou entidade, na hiptese de proximidade entre os valores das despesas empenhadas dos conjuntos de processos selecionados nos termos do subitem precedente;

selecionar preferencialmente objetos cuja classificao econmica da despesa figure


em mais de uma unidade executora, relacionando todos os processos relativos s unidades executoras em questo (desde que a quantidade de processos envolvidos viabilize a anlise), na hiptese da permanncia da multiplicidade de opes.

Nota 1) Processos de contratao direta por valor podero ser desconsiderados para efeito de eleio de amostra, a critrio do auditor, na hiptese de haverem sido realizados no ano-exerccio sob anlise trabalhos de auditoria relativos ao indicador VCD, e desde que a quantidade de processos remanescentes no universo auditvel seja suficiente aplicao dos exames de auditoria e formao de juzo acerca da regularidade das contrataes realizadas mediante dispensa de licitao.

Processos identificados como casos excepcionais de dispensa de licitao 1

desconsiderar processos relativos a contrataes denominadas casos excepcionais


de dispensa de licitao 1, nos termos da definio apresentada no item 4 deste manual (indicador CDLCE), por j haverem sido objeto de analise, devero ser apartados do universo auditvel para efeito de eleio da amostra; exceto na hiptese de os trabalhos relativos quele indicador no haverem ainda sido executados no ano-exerccio em curso.

Nota 1) Nos termos da definio apresentada no item 4 deste manual (indicador CDLCE), denominam-se casos excepcionais de dispensa de licitao as hipteses de dispensa traduzidas pelos incisos III, IV, V, VI, VII, IX, XI, XIV, XV, XVII, XVIII, XX, XXI, XXIII e XXIV do artigo 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993.

Demais processos de dispensa de licitao:

Selecionar todos os processos cujo registro do Cdigo de Dispensa de Licitao no


SIAFI-MG apresente valor 8, 10, 12, 13, 16, 22 1 ou 262;

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Selecionar, entre os processos cujo registro do Cdigo de Dispensa de Licitao no


SIAFI-MG apresente valor 10 3, na hiptese de o elevado volume inviabilizar a anlise de todos os processos, aqueles que apresentam (por ordem de relevncia):

- maior valor; - maior quantidade de processos por contrato;

Notas 1) Processos com fulcro nas seguintes hipteses de dispensa previstas no art. 24 da Lei Federal n 8.666/1993:

negcios entre rgos ou entidades pblicas (inciso VIII); aquisio de perecveis e hortifrutigranjeiros em fase de licitao (inciso XII); contratao de instituies de pesquisa ou de recuperao social de detentos (inciso XIII); servios tcnicos de impresso efetuados por entidade pblica (inciso XVI); contratao de fornecimento ou suprimento de energia eltrica (inciso XXII);

2) Devido ao fato de no existir correlao objetiva entre o cdigo de dispensa de licitao 26 e as hipteses legais de dispensa de licitao traduzidas pelos incisos do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, processos que apresentam registro de tal espcie devero ser especialmente analisados quanto correta utilizao do instituto da dispensa de licitao; 3) Processos com fulcro na hiptese de dispensa prevista no inciso X do art. 24 da Lei Federal n 8.666/1993, relativos a compra ou locao de imvel para atendimento da atividade pblica.

6.3.4

VALIDAO DA AMOSTRA 1

Avaliar a pertinncia dos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao relativos ao registro no SIAFI de cada componente da amostra, mediante anlise documental da instruo do processo2, com vistas certificao de que o processo se refere efetivamente a dispensa de licitao;

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Observaes a) A ttulo de subsdio, sugere-se uma anlise preliminar da qualidade dos credores dos processos constantes da base de dados original e sua confrontao com os requisitos especficos da hiptese legal de dispensa a que se refere o respectivo cdigo de dispensa de licitao;

b) Todos os processos sob anlise devero apresentar, ao final deste exame preliminar, cdigo de modalidade de licitao n. 8 e cdigo de dispensa de licitao diferente de 0 (zero) indicativo de preenchimento do respectivo campo no registro do SIAFI. Eventual preenchimento incorreto dos referidos campos, mas que no implique descaracterizao da dispensa de licitao, no traz consequncias para a validao da amostra, embora deva ser reportada ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade (vide subitem 6.3 Apresentao dos Resultados).

Avaliar a pertinncia da classificao econmica da despesa dos objetos dos processos pertencentes amostra, mediante:

verificao da classificao do objeto especificado na solicitao de aquisio, a


partir de pesquisa do documento Classificao Econmica da Despesa, definido pela Resoluo SEPLAG n. 16, de 16/04/2006, e suas alteraes;

confronto entre a correta classificao econmica da despesa do objeto da


contratao e a classificao consignada na nota de empenho; Avaliar a pertinncia do agrupamento de processos em contrataes realizado pelo sistema SINAU, mediante anlise documental da instruo do processo e certificao de que todos os processos de um determinado grupo (mesmo nmero de contratao) referem-se efetivamente a um nico contrato (ou contratao) 3; Na hiptese de se verificarem incorrees no registro de processos a partir da aplicao dos exames preliminares recm-descritos, proceder correo da base de dados do SINAU relativamente aos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao, classificao econmica da despesa e ao nmero de contratao questo, conforme o caso (vide subitem 6.2.6 deste manual);
4

dos processos em

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Notas 1) Em virtude de os registros de processos relativos a contrataes mediante dispensa de licitao serem passveis de incorrees que no so objeto de crtica pelo sistema SIAFI (a exemplo da inconsistncia dos cdigos de dispensa e de modalidade de licitao, ou da incompatibilidade entre um e outro), a validao do universo auditvel necessria ao saneamento do conjunto de processos a ser submetido aos trabalhos de auditoria relativos ao indicador CDL;

2) Anlise documental fundamentada em consulta ao termo formal de justificativa de dispensa, ao parecer jurdico e ao certificado de auditoria apensados ao processo de despesa, sem prejuzo da consulta a outros elementos disponveis;

3) Para efeito de clculo do indicador, consideram-se pertencentes a uma mesma contratao processos que apresentam, entre si, contedo idntico nos seguintes campos de seus registros, a saber:
Ano-exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora; Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-item; Obras e Servios de Engenharia; Credor (CNPJ/CPF)

Eventualmente, mesmo apresentando tais campos idnticos, dois ou mais processos no pertencem a uma nica contratao, hiptese em que tais processos devero ser desmembrados do grupo mediante alterao do contedo do campo nmero de contratao em seu(s) registro(s) na base de dados do SINAU (vide subitem 6.2.6, adiante);

4) A alterao do nmero de contratao de um determinado processo na base de dados do SINAU justifica-se em duas situaes, a saber:

Constatao de que dois ou mais processos, mesmo apresentando contedo idntico


nos campos recm-mencionados de seus registros, pertencem, de fato, a contrataes distintas;

Alterao de seu registro (campos Cdigo de Dispensa de Licitao, Cdigo de


Modalidade de Licitao, Cdigo de Elemento-item e ou Obras e Servios de Engenharia), com consequente descaracterizao da identidade do contedo dos respectivos campos.

6.3.5 a)

APLICAO DE EXAMES DE AUDITORIA

Exame relativo formalizao do processo e execuo oramentria da despesa: Proceder anlise documental dos processos, mediante aplicao do checklist constante do Apndice D deste manual;

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b) Exames relativos pertinncia da utilizao da hiptese de dispensa de licitao: Proceder anlise documental dos processos, mediante aplicao do checklist constante do Apndice E deste manual, observando o item especfico1 correspondente hiptese de dispensa a que se refere cada processo.

Nota 1) Os checklists apresentados no APNDICE E no contemplam as hipteses de dispensa traduzidas pelos incisos I, II, VI, IX, XIX, XXV, XXIII e XXVI do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, devido aos seguintes motivos:

Incisos I e II Contratao Direta por Valor: Discriminao dos exames de auditoria especficos encontra-se no subitem 3.3.5 deste manual, ao qual o auditor dever se reportar na hiptese de existncia de contrataes da espcie entre os componentes da amostra; Incisos VI, IX e XXIII: Hipteses de dispensa inaplicveis, a princpio, no mbito dos rgos e entidades a que se destina este manual (vide maiores detalhes em nota ao subitem 4.3.4); Demais incisos no contemplados pelo APNDICE E: As hipteses de dispensa traduzidas pelos incisos XIX (aquisio de materiais pelas foras armadas), XXV (contratao realizada por Instituio Cientfica e Tecnolgica ou agncia de fomento) e XXVI (celebrao de contratao entre a Unio e ente da Federao para a prestao de servios na forma de consrcio pblico) no so retratados pelo SIAFI-MG em virtude de sua no aplicabilidade Administrao Pblica estadual.

Observao Respostas negativas a itens do checklist constituem, a princpio, inconformidades a serem analisadas e que devero motivar recomendaes a serem apresentadas em relatrio de auditoria, com vistas a seu saneamento.

6.3.6

CORREO DA BASE DE DADOS DO SINAU

Na hiptese de se observarem incorrees no registro de processos sob anlise1, atualizar a base de dados do SINAU2 relativamente aos campos destinados identificao dos processos, observando os seguintes procedimentos:

alterar o cdigo de modalidade de licitao de processos caracterizados


indevidamente como dispensa de licitao (vide Apndice A);

alterar o cdigo de dispensa de licitao de processos identificados incorretamente


quanto hiptese de dispensa de licitao (vide Apndice A);

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alterar o cdigo de elemento-item de processos identificados incorretamente quanto


classificao econmica da despesa de seu objeto;

assinalar o campo Obras e Servio de Engenharia, na hiptese de se evidenciar tal


espcie de objeto de contratao; Observao Apenas objetos de contratao classificados como 3.3.90.39.22 ou 3.3.90.36.18 admitem alterao do contedo do campo Obras e Servio de Engenharia.

alterar o nmero da contratao 2 de processos que hajam sofrido modificao do contedo de um dos seguintes campos de seus registros:

Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE). Observao A alterao do nmero de contratao restringe-se hiptese de existncia de mais de um processo a ele vinculado e quando a modificao do contedo do(s) campo(s) supra foi realizada em apenas uma parcela dos processos agrupados (i.e., vinculados a um mesmo nmero de contratao).

alterar o nmero da contratao 2 de processos que se encontram indevidamente agrupados, mesmo apresentando, um(ns) em relao ao(s) outro(s), contedo idntico nos seguintes campos de seus registros:

Ano- Exerccio; Unidade Oramentria; Unidade Executora Cdigo de Modalidade de Licitao; Cdigo de Dispensa de Licitao; Cdigo de Elemento-Item; Cdigo de Obras e Servios de Engenharia (OSE); Credor (CNPJ / CPF).

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Observao Consideram-se processos indevidamente agrupados aqueles que, mesmo apresentando o mesmo contedo nos campos supra, pertencem a contrataes distintas.

Independentemente da ocorrncia de incorrees no registro de processos sob anlise1, atualizar a base de dados do SINAU
2

mediante preenchimento do campo status do

processo, observando os seguintes procedimentos:

assinalar a condio de Pr-Auditado em processos que hajam sido to-somente submetidos a exames preliminares de validao do universo auditvel; Observao Constitui exame preliminar de validao do universo auditvel a avaliao da pertinncia do registro do processo relativamente ao contedo dos campos Cdigo de Modalidade de Licitao, Cdigo de Dispensa de Licitao e Classificao Econmica da Despesa, nos termos do subitem 6.3.4.

assinalar a condio de Auditado em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 6.3.5) e considerados regulares; Observao O mero registro incorreto, no SIAFI, do cdigo de dispensa, na hiptese de todos os demais elementos do processo informarem a utilizao correta do instituto da dispensa de licitao, no implica a caracterizao da contratao como irregular.

assinalar a condio de Irregular em processos submetidos a exames de auditoria (nos termos do subitem 6.3.5) e considerados irregulares; Observao Entende-se por contratao irregular aquela fruto de utilizao indevida da prerrogativa legal de dispensa de licitao (vide subitem 6.4.3 deste manual).

Na hiptese da realizao dos exames de auditoria de que trata o subitem 6.3.5, atualizar a base de dados do SINAU 2 mediante preenchimento, nos campos relativos ao documento de auditoria, da data de emisso e do nmero do relatrio de auditoria emitido em virtude da realizao dos trabalhos relacionados ao indicador VCD.

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Observao A definio do nmero do relatrio de auditoria dever observar os procedimentos para codificao de processos e relatrios de auditoria emitidos no mbito do Sistema Central de Auditoria Interna, conforme Instruo Normativa Auge n 4/2008.

Notas 1) O termo processos sob anlise inclui no apenas os processos remanescentes no universo auditvel, mas tambm aqueles eventualmente dele retirados (processos submetidos to-somente aos exames preliminares de validao do universo auditvel); 2) Vide Manual de Operao do SINAU Mdulo Indicadores de Auditoria Formulrio de edio da base de dados.

6.4

APRESENTAO DOS RESULTADOS

As informaes relativas s aquisies realizadas com dispensa de licitao, bem como as concluses havidas a partir de sua anlise, sero apresentadas por intermdio de relatrio de auditoria e (ou) carta de recomendaes, de acordo com as especificidades dos processos e da gesto das contrataes de cada rgo ou entidade, conforme os seguintes casos:

6.4.1

INCORREES NA FORMALIZAO DO PROCESSO E (OU) NA EXECUO ORAMENTRIA DA DESPESA

A partir dos exames realizados, havendo o auditor verificado incorrees na formalizao do processo e (ou) na execuo oramentria da despesa, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado no Apndice G.

Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo1 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso.

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Nota 1) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

Relativamente eventual inexistncia de termo formal de justificativa da dispensa de licitao, o juzo acerca da relevncia do erro formal, para efeito de notificao do Ministrio Pblico e consequente promoo de ao penal, dever considerar o resultado dos exames procedidos e a concluso de auditoria acerca da observncia dos fundamentos legais da dispensa.

6.4.2

INCORREES NO REGISTRO DE PROCESSOS NO SIAFI

As incorrees verificadas nos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao, bem como na classificao econmica da despesa do objeto das contrataes, devero ser tempestivamente reportadas ao responsvel pela rea de planejamento e gesto do rgo ou entidade, por meio de Carta de Recomendaes1 (vide modelo no

Apndice G). Sua emisso visa a impedir a ocorrncia de novas classificaes indevidas em registros do SIAFI.
Nota 1) A emisso da Carta de Recomendaes dever ser objeto de meno no relatrio de auditoria.

6.4.3 UTILIZAO INDEVIDA DO INSTITUTO DA DISPENSA DE LICITAO A partir dos exames realizados, havendo o auditor concludo pela utilizao indevida do instituto da dispensa de licitao, o fato dever constar de relatrio de auditoria, conforme modelo apresentado Apndice G (Modelo de Relatrio de Auditoria Indicador CDL).

Na hiptese de a incorreo implicar afronta ao princpio da impessoalidade (favorecimento de terceiros) e (ou) ao da economicidade (dano ao errio), as recomendaes do relatrio devero abranger a hiptese de anulao do processo 1 e (ou) a de instaurao de tomada de contas especial, respectivamente, sem prejuzo da instaurao de sindicncia ou de processo administrativo disciplinar, conforme o caso (reportar-se ao subitem n. 5.4 do modelo de relatrio de auditoria).

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Nota 1) Conforme previso contida no art. 15 da Constituio Estadual.

Saliente-se que a dispensa de licitao no contemplada pelas hipteses legais sujeita a autoridade administrativa infratora s penas previstas no Captulo IV (Das Sanes Administrativas e da Tutela Judicial), Seo III (Dos Crimes e das Penas), da Lei Federal n 8.666, de 1993, cuja aplicao condiciona-se provocao do Ministrio Pblico, sem prejuzo da notificao ao Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, na hiptese de verificao de dano ao errio, nos termos do art. 40 da Lei Complementar n. 33, de 28/06/1994.

7 7.1

INDICADOR CAC CONTRATAES A CLASSIFICAR JUSTIFICATIVA

Em face da existncia de processos de despesa registrados no SIAFI-MG Sistema Integrado de Administrao Financeira do Estado de Minas Gerais desprovidos de informao acerca de sua modalidade de licitao (inclusive das hipteses de dispensa e de inexigibilidade) e (ou) da hiptese de dispensa de licitao, deliberou-se a criao de indicador de auditoria que evidenciasse casos da espcie.

Originalmente voltado exibio de processos cujos registros no SIAFI-MG fossem desprovidos dos cdigos de modalidade e de dispensa de licitao e que atendessem a determinados pr-requisitos, o indicador Contrataes a Classificar CAC teve sua concepo motivada pelos seguintes circunstncias: necessidade de diagnstico dos motivos da impropriedade dos registros no SIAFI-MG; influncia de processos classificados incorretamente no SIAFI-MG sobre o clculo dos demais indicadores de auditoria; necessidade de saneamento da base de dados da CGE; premncia da erradicao de eventuais procedimentos administrativos lesivos ao errio.

Posteriormente, ainda na fase de desenvolvimento do indicador, observou-se a possibilidade de ampliao de seu foco, de tal forma que no mais apenas registros de processos com ausncia de dados nos campos de cdigo de modalidade de licitao e de cdigo de dispensa de licitao seriam objeto de evidncia. Neste novo cenrio, sem prejuzo da
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proposta original, a qualificao de processos no ambiente do indicador ( status vermelho, amarelo ou verde) passou a considerar os seguintes parmetros: classificao econmica da despesa (elemento-item); credor (CNPJ ou CPF); cdigo de modalidade de licitao; cdigo de dispensa de licitao; combinao dos contedos dos campos recm-mencionados (lgebra booleana).

Neste contexto, o foco original do indicador (determinados processos cujos campos de cdigos de modalidade e de dispensa de licitao apresentam, simultaneamente, valor zero) passou a figurar como uma das alternativas de sua parametrizao. Dessa forma, o universo de processos a ser abrangido pelo indicador alcanou maior versatilidade por ser susceptvel de definio a partir de demandas especficas de trabalhos de auditoria.

O indicador CAC permite a evidenciao e categorizao (status vermelho, amarelo ou verde) de determinado universo de processos com base em caractersticas de seus registros no SIAFI, cuja parametrizao se faz a partir de demandas pontuais ou estratgicas de auditoria, nos termos do planejamento da Controladoria-Geral do Estado (CGE) ou conforme o direcionamento de trabalhos especficos. 7.2 PARMETROS

Objeto: Processos de despesa cujos registros no SIAFI atendam pr-requisitos definidos nos termos da parametrizao do indicador; Objetivo: Monitoramento da execuo oramentria com foco em processos que demandem acompanhamento sistemtico ou prioritrio, a partir de demandas especficas formuladas pelo rgo central do Sistema Central de Auditoria Interna; Unidade de medida: Unidade de processo de despesa (unidade executora versus nmero de empenho); Mtodo de Clculo: O status de cada processo ou grupo de processos relativamente ao indicador CAC determinado pela combinao do contedo de determinados campos de seus registros no SIAFI, a saber:

Classificao Econmica da Despesa (elemento-item): Determinao de elementositens, especfica ou genrica (intervalos ou grupos de elementos-itens), vinculados ao indicador, conforme exemplos a seguir:

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Exemplos:

Credor (CNPJ ou CPF): Determinao de CNPJ ou CPF de credores, especfica ou


genrica (intervalos ou grupos de CNPJ ou CPF), com possibilidade de concomitante excluso de CNPJ ou CPF, especficos ou genricos, conforme exemplos a seguir:
Exemplos:

Cdigos de modalidade e de dispensa de licitao (e combinao entre eles):


Determinao de cdigos de modalidade e de dispensa de licitao e de combinaes entre o contedo de tais campos nos registros de processos no SIAFI. A relao entre o elemento-item (especfico ou genrico), o credor (especfico ou genrico) e os cdigos de modalidade e de dispensa de licitao (e combinao entre eles) determinante do status do indicador. Observaes 1) A combinao dos contedos dos campos Elemento-Item, Credor, Cdigo de Modalidade de Licitao (CML) e Cdigo de Dispensa de Licitao (CDL) utiliza-se de lgica booleana (quatro operandos e trs operadores) para efeito de definio do status do indicador; 2) A vinculao de um CNPJ/CPF especfico a um determinado elemento-item ou grupo de elementos-itens constitui exceo vinculao de CNPJ/CPF genrico ao mesmo elemento-item ou grupo de elementos-itens; 3) Para efeito de definio de status do indicador necessrio o estabelecimento de parmetros para, no mnimo, dois dos quatro campos de registro no SIAFI em referncia.

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Unidade Auditvel: Licitao e Contratos; Referencial de Comparao: 0 (Zero); Fonte: Base de dados do Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria (SINAU).

7.3

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

Os procedimentos de auditoria a serem observados com vistas anlise e avaliao de contrataes alcanadas pelo indicador CAC variam conforme o universo de processos definido a partir da parametrizao do referido indicador.

Em virtude de no ser possvel estabelecer previamente as caractersticas dos processos de despesa a serem objetos de auditoria em trabalhos vinculados ao indicador CAC, os procedimentos de auditoria aplicveis devero ser eleitos caso a caso.

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CGE

LEGISLAO BSICA BRASIL. Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 1988. BRASIL. Lei Federal n 4.320, de 17 de maro de 1964. BRASIL. Lei Federal n 8.666, de 21de junho de 1993. BRASIL. Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000. BRASIL. Decreto Federal n 5.376, de 17 de fevereiro de 2005. MINAS GERAIS. Constituio do Estado de Minas Gerais, de 1989. MINAS GERAIS. Lei estadual n 14.870, de 16 de dezembro de 2003. MINAS GERAIS. Decreto n 37.924, de 16 de maio de 1996. MINAS GERAIS. Decreto n. 43.698, de 11 de dezembro de 2003. MINAS GERAIS. Decreto n 44.431, de 29 de dezembro de 2006. MINAS GERAIS. Decreto n 44.914, de 03 de outubro de 2008. MINAS GERAIS. Decreto n 43.817, de 14 de junho de 2004. MINAS GERAIS. Secretaria de Estado de Planejamento e Gesto SEPLAG, Resoluo n 16, de 16 de abril de 2006.

MINAS GERAIS. Auditoria-Geral do Estado AUGE, Instruo Normativa n 2, de 28 de junho de 2007.

MINAS

GERAIS.

Auditoria-Geral

do

Estado

AUGE,

Instruo

Normativa

n 4, de 21 de julho de 2008.

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61

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CGE

GLOSSRIO
ARMAZM-SIAFI Armazm de Informaes que compreende banco de dados do SIAFI-MG,

orientado por assunto, integrado, no voltil e histrico, criado para suportar o processo de tomada de deciso1;

AUDITORIA SECCIONAL Unidade de auditoria de rgo da Administrao direta; AUDITORIA SECCIONAL Unidade de auditoria de entidade da Administrao autrquica e fundacional; AUGE Auditoria-Geral do Estado de Minas Gerais, rgo central do Sistema Central de Auditoria Interna; CAC Contrataes a Classificar (Ttulo de indicador de auditoria); CDL Contratao por Dispensa de Licitao (Ttulo de indicador de auditoria); CDLCE Contratao por Dispensa de Licitao Casos Excepcionais (Ttulo de

indicador de auditoria);

CGE Controladoria-Geral do Estado, rgo central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais; CIL

Contratao por Inexigibilidade de Licitao (Ttulo de indicador de auditoria);

CONCLUSO DE AUDITORIA Expresso sinttica da opinio do auditor sobre o objeto da auditoria, incluindo o grau de autenticidade e fidedignidade do(s) elemento(s) examinado(s), fundamentada em suas comprovaes, e acompanhada da avaliao do impacto das deficincias detectadas, de seus riscos e efeitos e, conforme o caso, das recomendaes adequadas 2; CONTROLE INTERNO Conjunto dos processos e meios que permitem respeitar o oramento e os regulamentos em vigor, salvaguardar os ativos, assegurar a validade e autenticidade dos registros contbeis e facilitar as decises de gesto, especialmente mediante a colocao disposio, no momento oportuno, da informao financeira 2; DOWNLOAD Numa rede de computadores, obteno de cpia, em mquina local, de um arquivo originado em mquina remota3;
Conforme definio de Armazm de Informaes por Willian H. Inmon - 1990 Definio baseada no Glossrio de Termos Comuns Utilizados no mbito do Controle Externo Acordo Brasil-Portugal Conforme Dicionrio Eletrnico Aurlio Sculo XXI, verso 3.0

1 2 3

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FLUXOGRAMA Diagrama que apresenta um fluxo de procedimentos, informaes e documentos (tcnica que permite descrever de maneira sinttica circuitos ou procedimentos complexos)2; INDICADOR DE AUDITORIA Representao numrica de processos, capaz de apontar distores em seu comportamento, com vistas ao direcionamento de aes de auditoria; RECOMENDAES DE AUDITORIA Medidas corretivas possveis sugeridas pelo auditor para corrigir as deficincias detectadas durante a auditoria4; RELATRIO DE AUDITORIA Documento contendo as comprovaes, concluses e, eventualmente, recomendaes que o auditor considere til levar ao conhecimento da autoridade competente1; SIAFI-MG Sistema Integrado de Administrao Financeira do Estado de Minas Gerais; SINAU Sistema Informatizado de Indicadores de Auditoria, consistente em soluo informatizada de apresentao e manipulao de indicadores de auditoria e de acesso base de dados da Controladoria-Geral do Estado; SISTEMA CENTRAL DE AUDITORIA INTERNA Sistema responsvel pela atuao institucional nas reas de auditoria operacional, auditoria de gesto e correo administrativa e composto pela Auditoria-Geral do

Estado, na qualidade de sua unidade central, e pelas unidades de auditoria dos rgos e entidades da Administrao direta, autrquica e fundacional do Estado de Minas Gerais5;

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO Sistema responsvel pela atuao institucional nas reas de auditoria operacional, auditoria de gesto e correio correo administrativa e composto pela Controladoria-Geral do Estado, na qualidade de sua unidade central, e pelas unidades de auditoria dos rgos e entidades da Administrao direta, autrquica e fundacional do Estado de Minas Gerais6; VCD Valor de Contratao Direta (Ttulo de indicador de auditoria)

4 5

Definio baseada no Glossrio de Termos Comuns Utilizados no mbito do Controle Externo Acordo Brasil-Portugal. O Sistema Central de Auditoria Interna compreende tambm as unidades de auditoria das Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista, s quais, entretanto, o contedo deste manual no se aplica. Integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual, como rgos diretamente subordinados ao Governador: I - a Controladoria-Geral do Estado, como rgo central; II - a Ouvidoria-Geral do Estado; III - a Advocacia-Geral do Estado; e IV - o Conselho de tica Pblica. Integram ainda o Sistema: I - o Conselho de Corregedores dos rgos e Entidades do Poder Executivo; II - o Colegiado de Corregedorias dos rgos de Defesa Social; III - os rgos setoriais e ncleos de auditoria interna; IV - os rgos seccionais de auditoria interna; e V - as unidades de controle interno das empresas pblicas e sociedades de economia mista.

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APNDICE A - CDIGOS DE MODALIDADE E DE DISPENSA DE LICITAO SIAFI-MG CDIGOS DE MODALIDADE DE LICITAO SIAFI-MG
CDIGO DESCRIO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Concorrncia Tomada de Preos Carta Convite Concurso Leilo Prego Compra Direta Dispensa Inexigibilidade Registro de Preos Procedimentos BIRD/BID

CDIGOS DE DISPENSA DE LICITAO SIAFI-MG


CDIGO DESCRIO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 20 21 22 23 24 25
Notas: (1) (2)

Obras e servios de engenharia at R$ 15.000,00 Compras e servios (exceto engenharia) at R$ 8.000,00 Casos de guerra ou grave perturbao da ordem Casos de emergncia ou calamidade pblica Ausncia de interessados licitao anterior Casos de interveno da Unio na economia Supervalorizao por parte dos participantes em licitao anterior Negcios entre rgos ou entidades pblicas Risco de comprometimento da Segurana Nacional Compra ou locao de imvel para atendimento da atividade pblica Servios ou fornecimento remanescentes de obras Aquisio de perecveis e hortifrutigranjeiros em fase de licitao Contratao de instituies de pesquisa ou de recuperao social de detentos Aquisio de bens ou servios nos termos de acordo internacional em condies vantajosas Aquisio ou restaurao de obras de arte Servios tcnicos de impresso efetuados por entidade pblica Aquisio de peas ou componentes para manuteno de equipamentos em garantia Compra/contratao servios de abastecimento de aeronaves em trnsito Contratao de associao de portadores de deficincia fsica Aquisio de bens destinados pesquisa (recursos CAPES/FINEP/CNPQ) Contratao de fornecimento ou suprimento de energia eltrica Contratao entre empresa pblica e suas subsidirias e controladas Celebrao contrato prestao servios com organizaes sociais 2 Acordo de resultados

Os cdigos n. 1 a 24 correspondem aos incisos de mesmo nmero previstos no art. 24 da Lei Federal n 8666/93; Hiptese prevista no art. 24, pargrafo nico, da Lei Federal n 8.666/93, c/c o art. 19, inciso VI, da Lei n 17600/08.

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APNDICE B - TRAMITAO DE PROCESSOS - DISPENSA E INEXIGIBILIDADE DE LICITAO CHECKLIST rgo ou entidade: ___________________________________ Cdigo Unidade Executora:______________________________________ Pgina
Itens de Avaliao I - Existncia de instrumentos normativos (resolues, portarias, instrues, manuais de servio e instrumentos congneres) relativos tramitao de processos de aquisio por dispensa ou inexigibilidade de licitao, de que constem: S

____ / ____
N N/A

1. Abrangncia dos procedimentos correlatos a todas as fases do processo de aquisio 2. Definio de competncias relativas s seguintes fases: a) planejamento; b) recebimento da solicitao de aquisio; c) avaliao da necessidade e (ou) pertinncia da solicitao; d) realizao da pesquisa de preos; e) aprovao da contratao; f) contratao com o fornecedor; g) certificao de recebimento do bem ou servio; h) controle de aquisies realizadas mediante dispensa ou inexigibilidade de licitao; i) arquivamento do processo de contratao;
II - Existncia, na tramitao de processos de: 1. 2. Instituio formal de aladas de competncias em virtude do valor ou da qualidade do objeto da aquisio; Planejamento relativo a programao anual de aquisies, contemplando:

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Itens de Avaliao

N/A

a) elaborao da estimativa do consumo anual;1 b) anlise prvia e considerao de demandas potenciais que possam alterar a estimativa de aquisies de determinados bens e servios; c) clculo do valor previsto para compra futura mediante aplicao do preo de mercado, ou do preo mdio de compra registrado em
sistemas de controle existentes, sobre a quantidade estimada de bens e servios a serem adquiridos no exerccio; 3.
1

Formalizao da solicitao de aquisio pela unidade administrativa requisitante unidade responsvel pela aquisio, que compreenda:

a) existncia de formulrio padronizado de solicitao de compras; b) existncia dos seguintes campos no documento formal de solicitao de compras:
4. 5. unidade administrativa solicitante; especificao do objeto (descrio, unidade de medida e quantidade solicitada); prazo contratual; justificativa do pedido de aquisio; assinatura e identificao do responsvel pela unidade solicitante; valor estimado da compra de bens ou da prestao de servios; declarao de existncia de recursos oramentrios suficientes e aprovados; autorizao de aquisio pelo ordenador de despesas, e sua identificao; termo de recebimento da solicitao pela unidade responsvel pela aquisio, com identificao do signatrio; classificao econmica da despesa do objeto a ser contratado, nos termos da Resoluo SEPLAG n. 16, de 16/4/2006, e suas posteriores alteraes;

Avaliao da necessidade e (ou) pertinncia da solicitao, e de sua adequao previso de aquisies (qualitativa e quanti tativa) constante de instrumentos de planejamento eventualmente existentes; Realizao de pesquisa de preo de mercado, mediante:
2

a) cotao eletrnica de preos; b) cotao tradicional de preos (via fax ou consulta direta a fornecedores), observando:
existncia de autorizao motivada e formal do dirigente mximo, nos termos do art. 8, caput, da Resoluo SEPLAG n.61/2005; comprovante de encaminhamento de cpia da autorizao de que trata o caput desse artigo pelo dirigente mximo do rgo ou entidade ao Auditor Setorial / Seccional, nos termos do 1, do art. 9, da Resoluo SEPLAG n. 61/2005; 66

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Itens de Avaliao 6. existncia de segregao de funes exercidas pelo servidor responsvel pela realizao da pesquisa de preo e por aquele responsvel pela contratao;

N/A

Controle das aquisies realizadas entre o incio do ano-exerccio e o momento atual, por Unidade Executora e por elemento item, 2 mediante:

a) monitoramento do valor acumulado das aquisies e anlise de sua tendncia, com vistas observncia dos limites legais de
contratao direta por valor;

b) anlise comparativa entre seus objetos e a previso de aquisies (qualitativa e quantitativa) constante de instrumentos de
planejamento eventualmente existentes; 7. 8. 9. Consulta ao CAGEF (Cadastro Geral de Fornecedores), previamente contratao de bens ou de prestao de servios, nos termos do art. 5 do Decreto n 44.431, de 29/12/2006; Consulta ao CAFIMP (Cadastro de Fornecedores Impedidos de Licitar e Contratar com a Administrao Pblica Estadual), nos termos do 3 art. 32 do Decreto n 44.431, de 29/12/2006; Encaminhamento do instrumento contratual (quando existente) assessoria jurdica do rgo ou entidade para efeito de emisso de parecer, nos termos do art. 38, inciso VI, da Lei Federal n 8.666/93;

10. Reviso, pela unidade responsvel pelo registro contbil do evento, da classificao econmica da despesa do objeto a ser contratado, informada no documento de formalizao da solicitao de aquisio; 11. Observncia do princpio da segregao de funes, relativamente s atividades de contratao, de registro contbil do evento e de recebimento do bem ou servio; 12. Arquivamento dos processos de aquisio via contratao direta por valor, devidamente autuados e numerados.
Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica

Notas: (1) Relativamente ao indicador VCD, a estimativa de consumo anual (bens e servios a serem adquiridos no exerccio) dever ser calculada por elemento -item e por unidade executora; (2) Item do checklist aplicvel especificamente ao indicador VCD; (3) Relativamente ao indicador VCD, na hiptese de cotao tradicional de preos (alternativamente consulta ao CAFIMP), verificar a presena, no processo, de declarao do contratado
de inexistncia de fato impeditivo de licitar ou contratar com a Administrao Pblica, consistente na negativa de ocorrncia das situaes previstas nos arts. 24 e 25 do Decreto n 44.431, de 29/12/2006, por analogia ao disposto no art. 6 do Decreto n 43.698, de 11/12/2003.

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APNDICE C - FORMALIZAO DO PROCESSO E EXECUO DA DESPESA - CONTRATAO DIRETA POR VALOR CHECKLIST rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________ 1 FORMALIZAO DO PROCESSO 1.1 Aquisio via Cotao Eletrnica de Preos de Mercado Pgina
Procedimentos Verificar a existncia de: 1. 2. 3. estimativa de consumo anual; clculo do valor previsto para a quantidade estimada, via pesquisa de mercado; processo fsico para arquivamento dos documentos relativos cotao eletrnica, organizado em srie anual de numerao, contendo os seguintes documentos: Decreto n 43.698/2003; Res. SEPLAG n 61/2005 Base Legal S N

Cdigo Unidade Executora:________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

____ / _____
N/A PG

a) pedido de materiais ou servios emitido pelo SIAD; b) relatrios de classificao dos fornecedores participantes da sesso de lances; c) despacho de adjudicao do objeto e homologao da contratao; d) cpia da nota de empenho; e) nota fiscal, contendo a formalizao do recebimento do material ou servio; f) cpia da nota de liquidao e do aviso de pagamento.
Indicadores de Auditoria Operacional Manual de Procedimentos 68 Decreto n 43.698/2003; Res. SEPLAG n 61/2005

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Procedimentos

Base Legal

N/A

PG

g) ordem de pagamento1 bancria emitida em favor do credor (no caso de a despesa j


ter sido paga); 4. comprovao, via consulta ao Cadastro de Fornecedores Impedidos de Licitar e Contratar com a Administrao Pblica Estadual CAFIMP/SIAD, e (ou) declarao do contratado, de inexistncia de impedimento para licitar ou contratar com a Administrao Pblica; minuta do contrato, na hiptese de sua obrigatoriedade, devidamente preenchido nos termos da Lei Federal n 8.666, de 1993, aprovado pela assessoria jurdica do rgo ou entidade; certido e (ou) declarao do ordenador de despesas contendo: Dec. n 44.431/2003 art.32; Dec. n 43.698/2003, art. 6

5.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 38, pargrafo nico, e art. 62, 4 Decreto n 37.924/1996, art. 6, 3; Lei Federal n 8.666/1993, art. 14. Decreto n 44.431/2006, art. 3, art. 5, pargrafos 1 ao 8, e art. 8

6.

a) informao sobre a existncia de disponibilidade oramentria e financeira para a


execuo do objeto contratado;

b) indicao da dotao oramentria.


7. registros cadastrais vigentes do fornecedor.
2

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica; PG - Pgina do processo em que se encontra autuada a respectiva documentao. Notas: (1) Conforme art. 1, caput, da Portaria SCAF/SEF n 1/2010, de 09/11/2010, o pagamento de despesas a fornecedores de bens e servios dos rgos da administrao direta, autarquias, fundaes pblicas e fundos estaduais do Poder Executivo ser realizado atravs do SIAFI/MG, por meio de ordem bancria emitida por processamento eletrnico a crdito do beneficirio junto ao Banco do Brasil. Nos termos dos 2 e 3 do mesmo artigo, excepcionalmente o pagamento poder ser feito por meio de DOC ou TED Eletrnicos, para crdito em conta corrente mantida pelo beneficirio em outra instituio nas seguintes situaes: a) por opo do credor que esteja impossibilitado de manter conta corrente no Banco do Brasil; b) quando se tratar de pequenos valores (valores lquidos iguais ou inferiores a R$ 100,00 - cem reais); c) quando se tratar de pagamentos espordicos, assim considerados aqueles de natureza no continuada com recorrncia no superior a um pagamento anual. Conforme 4, os pagamentos os recusados pela instituio financeira descrita no caput em face de questo operacional que venha a impossibilitar o respectivo crdito ou que no estejam de acordo com os requisitos necessrios sua confirmao podero ser direcionados para domiclio bancrio diverso, mediante comunicao formal do credor. Conforme art. 2, em face de previso legal ou determinao judicial, o pagamento a ser realizado que tenha domiclio bancrio de crdito definido em instituio financeira diversa poder ser direcionado para a instituio financeira daquela especificada. Conforme art. 3, pagamento originado por dbito a ser executado em conta corrente mantida em instituio financeira diversa, a partir de exigncia formalizada pelo repassador de recursos oriundos de convnios, poder ser direcionado para a mesma instituio financeira de origem deste dbito ou outra instituio financeira diferente desta, no havendo, neste caso, obrigatoriedade quanto ao domiclio para crdito. (2) Para efeito do Decreto n 44.431/2006 so considerados registros cadastrais o credenciamento e o cadastramento.

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1.2 Aquisio via Cotao Tradicional de Preos de Mercado (consulta direta a fornecedores ou via fax) Contrato / Empenho n______________________________________________________________________ Pgina ____ / ____

Procedimentos Verificar a existncia de: 1. 2. autorizao motivada do dirigente mximo para a no adoo da cotao eletrnica; comprovante de encaminhamento da autorizao a que se refere o item anterior ao Auditor Setorial/ Seccional montagem do processo de compras por meio do SIAD; registros cadastrais do fornecedor da proposta vencedora no Cadastro Geral de Fornecedores CAGEF-SIAD/MG; cadastro da proposta vencedora no mdulo de compras do SIAD para viabilizar o empenho pelo SIAFI; processo fsico contendo os seguintes elementos: a) solicitao do setor interessado contendo: descrio clara e precisa do objeto a ser contratado;

Base Legal

N/A

PG

Res. SEPLAG n 61/2005 Res. SEPLAG n 61/2005 Decreto 44.431/2006;

3. 4.

Decreto 43.698/2003; Lei Federal n 8.666/1993, art. 38; C.F., art. 37*
(*) Princpio da economicidade

5.

6.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 14 e 15, 7 Res. SEPLAG n 61/2005 C.F., art. 37
1 2

valor estimado;

C.E., art. 13

(1) Princpio da razoabilidade; (2) Princpio da economicidade

justificativa/motivao da necessidade da contratao; indicao do inciso correspondente do artigo 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993.

C.E., art.13, 2

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Procedimentos b) coleta de preos com pelo menos trs propostas; c) nome do contratado; d) numerao e rubrica em todas as folhas do processo; 7. certido e/ou declarao do ordenador de despesas contendo:

Base Legal Resoluo SEPLAG n 61/2005 Decreto n 44.431/2006; Decreto n 43.698/2003; Lei Federal n 8.666/1993, art. 38

N/A

PG

a)

informao sobre a existncia de disponibilidade oramentria e financeira para a execuo do objeto contratado;

Dec. n 37.924/1996, art. 6, 3; Lei Federal n 8.666/1993, art. 14

b) indicao da dotao oramentria;


8. 9. documento relativo ao termo de referncia, projeto bsico e (ou) projeto executivo, no caso de obras ou prestao de servios. comprovao, via consulta ao Cadastro de Fornecedores Impedidos de Licitar e Contratar com a Administrao Pblica Estadual CAFIMP/SIAD, e (ou) declarao do contratado de que no possui impedimento para licitar ou contratar com a Administrao Pblica; Lei Federal n 8.666/1993, art. 7, incisos I e II Decreto n 44.431/2006, art. 30

10. minuta do contrato, na hiptese de sua obrigatoriedade, aprovada pela Assessoria Tcnica ou Jurdica do rgo ou entidade; 11. Comprovao da regularidade dos registros cadastrais mediante consulta no stio www.compras.mg.gov.br.
1

Lei Federal n 8.666/1993, art. 38, pargrafo nico, e 62, 4 Decreto n 44.431/2006, art. 3, art. 5 pargrafos 1 a 8 e art. 8

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica; PG - Pgina do processo em que se encontra autuada a respectiva documentao Nota: (1) Para efeito do Decreto n 44.431/2006, so considerados registros cadastrais o credenciamento e o cadastramento.

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II EXECUO DA DESPESA Contrato / Empenho n____________________________________________________________________ Pgina ____ / ____

Procedimentos Na anlise do processo de execuo de despesa, verificar:

Base Legal

N/A

PG

1.

existncia de prvio empenho;

Decreto n 37.924/1996, art. 7, pargrafo nico, e art. 8 c/c Lei Fed. n 4.320/1964, art. 60

2.

correspondncia entre os dados constantes do empenho (nome do credor, valor, objeto) e os da contratao; emisso de documento de anulao de empenho, na hiptese de sua ocorrncia;

3.

4.

na hiptese de a despesa j haver sido liquidada, verificar: a) existncia da primeira via de nota fiscal ou documento equivalente, ou, no caso de seu extravio, de cpia reprogrfica da via fixa, autenticada pela repartio fazendria do domiclio do contribuinte; b) emisso de certificado, datado e firmado por dois funcionrios responsveis pelo recebimento do material, bens ou servios, com declarao de que foram recebidos ou efetuados em condies satisfatrias para a Administrao Estadual; c) anexao de carga patrimonial ao documento fiscal, na hiptese de material permanente; d) correspondncia entre produto ou servio especificado no documento fiscal e o objeto da contratao mencionado na solicitao de compra, termo contratual e(ou) nota de empenho;

Decreto 37.924/1996, art. 10

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Procedimentos 5. na hiptese de a despesa j haver sido paga, verificar emisso de ordem de pagamento bancria em favor do credor para crdito em conta corrente; assinatura do ordenador de despesa nas notas de empenho, liquidao e pagamento.
1

Base Legal

N/A

PG

Decreto 37.924/1996, art. 41 Decreto37.924/1996, art. 7, pargrafo nico

6.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica; PG - Pgina do processo em que se encontra autuada a respectiva documentao. Nota: (1) Conforme art. 1, caput, da Portaria SCAF/SEF n 1/2010, de 09/11/2010, o pagamento de despesas a fornecedores de bens e servios dos rgos da administrao direta, autarquias, fundaes pblicas e fundos estaduais do Poder Executivo ser realizado atravs do SIAFI/MG, por meio de ordem bancria emitida por processamento eletrnico a crdito do beneficirio junto ao Banco do Brasil. Nos termos dos 2 e 3 do mesmo artigo, excepcionalmente o pagamento poder ser feito por meio de DOC ou TED Eletrnicos, para crdito em conta corrente mantida pelo beneficirio em outra instituio nas seguintes situaes: a) por opo do credor que esteja impossibilitado de manter conta corrente no Banco do Brasil; b) quando se tratar de pequenos valores (valores lquidos iguais ou inferiores a R$ 100,00 - cem reais); c) quando se tratar de pagamentos espordicos, assim considerados aqueles de natureza no continuada com recorrncia no superior a um pagamento anual. Conforme 4, os pagamentos os recusados pela instituio financeira descrita no caput em face de questo operacional que venha a impossibilitar o respectivo crdito ou que no estejam de acordo com os requisitos necessrios sua confirmao podero ser direcionados para domiclio bancrio diverso, mediante comunicao formal do credor. Conforme art. 2, em face de previso legal ou determinao judicial, o pagamento a ser realizado que tenha domiclio bancrio de crdito definido em instituio financeira diversa poder ser direcionado para a instituio financeira daquela especificada. Conforme art. 3, pagamento originado por dbito a ser executado em conta corrente mantida em instituio financeira diversa, a partir de exigncia formalizada pelo repassador de recursos oriundos de convnios, poder ser direcionado para a mesma instituio financeira de origem deste dbito ou outra instituio financeira diferente desta, no havendo, neste caso, obrigatoriedade quanto ao domiclio para crdito.

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APNDICE D - FORMALIZAO DO PROCESSO E EXECUO DA DESPESA - DISPENSA E INEXIGIBILIDADE DE LICITAO (EXCETO CONTRATAO DIRETA POR VALOR)

CHECKLIST

rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________


I FORMALIZAO DO PROCESSO

Cdigo Unidade Executora:________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

Pgina

____ / _____

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. Abertura de processo, devidamente autuado e numerado, contendo:

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

a) Nome do contratado; b) Descrio do objeto do contrato; c) Numerao e rubrica em todas as folhas do processo.
2. Solicitao do setor interessado, contendo: a) Descrio clara e precisa do objeto a ser contratado;

Lei Federal n 8.666/1993, art. 38, caput

Lei Federal n 8.666/1993, art. 7, art.14 e art. 15, 7 C.F., art. 37 C.E., art. 13
1 2

b) Valor estimado;

(1) Princpio da razoabilidade; (2) Princpio da economicidade

Lei Fed. n 8.666/1993, art. 26, inc III Indicadores de Auditoria Operacional Manual de Procedimentos 74

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Procedimentos

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria C.E., art. 13 2 Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, caput Dec. 37.924/1996, art. 6, 3 Lei Federal n 8.666/1993, art. 7, 2, inc.III, e art.14 Lei Federal n 4.320/1964, art. 60 Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, caput Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, pargrafo nico, inciso II Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, pargrafo nico, inciso III Lei Federal n 8.666/1993, art. 7, incisos I e II Lei Federal n 8.666/1993, art. 38, inciso VI, c/c art. 26, caput I.S.SCAO/AUGE n. 002/2003 c/c Dec. 43.817/2004, art. 2, inciso II Lei Federal n 8.666/1993, art. 38, pargrafo nico, e art. 62 Decreto n 44.431/2006, art.30

N/A

c) Justificativa e (ou) motivao da necessidade da contratao.

3.

declarao do ordenador de despesas contendo informao da garantia de reserva oramentria e financeira, com a indicao das respectivas rubricas. justificativa da utilizao do instituto da dispensa ou inexigibilidade de licitao, com demonstrao de que a situao se enquadra em todos os requisitos que a fundamentam. justificativa fundamentada da escolha do fornecedor ou executante. justificativa do preo . documento relativo ao termo de referncia, projeto bsico e/ou projeto executivo, no caso de obras ou prestao de servios. parecer tcnico ou jurdico que referende a justificativa da inexigibilidade da licitao. certificado da Auditoria Setorial ou Seccional quanto conformidade do processo.
1

4. 5. 6. 7. 8. 9.

10. minuta do contrato, na hiptese de sua obrigatoriedade, aprovada pela assessoria tcnica ou jurdica. 11. comprovao da inexistncia de impedimento do contratado para licitar ou contratar com a Administrao Pblica, mediante anexao do documento de consulta ao CAGEF de que conste inexistncia de penalidades e restries, com data, assinatura e identificao, em todas suas folhas, do servidor responsvel pela consulta. 12. documentao relativa a estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subsequentes decorrente de: criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa; criao ou aumento de despesa de carter continuado. 13. declarao do ordenador da despesa de que o aumento da despesa tem adequao oramentria e financeira com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes oramentrias, nas hipteses de criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa.

Lei Complementar 101/2000, art. 16 e 17

Lei Complementar 101/2000, art. 16

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Procedimentos 14. Comprovao da regularidade www.compras.mg.gov.br. dos registros cadastrais


2

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria mediante consulta no stio Dec. 44.43120/06, art. 3, art. 5 pargrafos 1 a 8 e art. 8. Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, caput Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, caput, c/c Decreto n 43.817/2004, art. 2, inciso III Lei Fed. 8.666/1993, art. 26, caput

N/A

15. comunicao autoridade superior, mediante despacho fundamentado, da deciso de contratao direta, no prazo de trs dias teis.

16. ratificao do ato pela autoridade competente.

17. publicao no Dirio Oficial do ato de ratificao da inexigibilidade de licitao, no prazo de cinco dias da data de sua emisso.
Legenda: Notas S - Sim; N - No; N/A - No se aplica;

(1) A justificativa do preo deve ser avaliada mediante verificao da conformidade da proposta de preo (oramento) do fornecedor ou executante, juntada ao processo de dispensa ou inexigibilidade de licitao, com os preos correntes no mercado ou fixados por rgo oficial competente ou, ainda, com os constantes do sistema de registro de preos. (2) Para efeito do Decreto n 44.431/2006, consideram-se registros cadastrais o credenciamento e o cadastramento.

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II EXECUO DA DESPESA

Contrato / Empenho n_____________________________________________________________________

Pgina

____ / ______

Procedimentos

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

Na anlise do processo de execuo de despesa, verificar: Decreto n 37.924/1996, art. 7, pargrafo nico, e art. 8, c/c Lei Federal n 4.320/1964, art. 60

1. 2.

existncia de prvio empenho; correspondncia entre os dados constantes do empenho (nome do credor, valor, objeto) e os da contratao; emisso de documento de anulao de empenho, na hiptese de sua ocorrncia;

3.

4.

na hiptese de a despesa j haver sido liquidada, verificar:

a) existncia da primeira via de nota fiscal ou documento equivalente, ou, no caso de seu
extravio, de cpia reprogrfica da via fixa, autenticada pela repartio fazendria do domiclio do contribuinte;

b) emisso de certificado, datado e firmado por, no mnimo, dois funcionrios responsveis pelo
recebimento do material, bens ou servios, com declarao de que foram recebidos ou efetuados em condies satisfatrias para a Administrao Estadual;

Decreto n 37.924/1996, art. 10

c) anexao de carga patrimonial ao documento fiscal, na hiptese de material permanente; d) correspondncia entre o produto ou servio especificado no documento fiscal e o objeto da
contratao mencionado na solicitao de compra, termo contratual e(ou) nota de empenho; 5. na hiptese de a despesa j haver sido paga, verificar emisso de ordem de pagamento bancria em favor do credor para crdito em conta corrente;
1

Decreto n 37.924/1996, art. 41

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Procedimentos

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria Decreto n 37.924/1996, art. 7, pargrafo nico

N/A

6.

assinatura do ordenador de despesa nas notas de empenho, liquidao e pagamento.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) Conforme art. 1, caput, da Portaria SCAF/SEF n 1/2010, de 09/11/2010, o pagamento de despesas a fornecedores de bens e servios dos rgos da administrao direta, autarquias, fundaes pblicas e fundos estaduais do Poder Executivo ser realizado atravs do SIAFI/MG, por meio de ordem bancria emitida por processamento eletrnico a crdito do beneficirio junto ao Banco do Brasil. Nos termos dos 2 e 3 do mesmo artigo, excepcionalmente o pagamento poder ser feito por meio de DOC ou TED Eletrnicos, para crdito em conta corrente mantida pelo beneficirio em outra instituio nas seguintes situaes: a) por opo do credor que esteja impossibilitado de manter conta corrente no Banco do Brasil; b) quando se tratar de pequenos valores (valores lquidos iguais ou inferiores a R$ 100,00 - cem reais); c) quando se tratar de pagamentos espordicos, assim considerados aqueles de natureza no continuada com recorrncia no superior a um pagamento anual. Conforme 4, os pagamentos os recusados pela instituio financeira descrita no caput em face de questo operacional que venha a impossibilitar o respectivo crdito ou que no estejam de acordo com os requisitos necessrios sua confirmao podero ser direcionados para domiclio bancrio diverso, mediante comunicao formal do credor. Conforme art. 2, em face de previso legal ou determinao judicial, o pagamento a ser realizado que tenha domiclio bancrio de crdito definido em instituio financeira diversa poder ser direcionado para a instituio financeira daquela especificada. Conforme art. 3, pagamento originado por dbito a ser executado em conta corrente mantida em instituio financeira diversa, a partir de exigncia formalizada pelo repassador de recursos oriundos de convnios, poder ser direcionado para a mesma instituio financeira de origem deste dbito ou outra instituio financeira diferente desta, no havendo, neste caso, obrigatoriedade quanto ao domiclio para crdito.

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APNDICE E - OBSERVNCIA DE REQUISITOS LEGAIS ESPECFICOS - DISPENSA DE LICITAO

CHECKLIST

rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO III CASOS DE GUERRA OU GRAVE PERTURBAO DA ORDEM Pgina ____ / _____

Procedimentos Na hiptese de guerra, verificar a existncia cumulativa de: 1. ato declaratrio do Presidente da Repblica, mediante decretao de estado de stio;

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

C.F., art. 84, inciso XIX, e art. 137, inciso I C.F., art. 49, inciso II

2.

autorizao prvia ou referendo posterior do Congresso Nacional;

Na hiptese de grave perturbao da ordem, verificar a existncia cumulativa de: 3. comoo interna generalizada ou circunscrita a uma regio, provocada por atos humanos, tais como revoluo, motim, greve, que paralisa ou retarda atividades ou servios essenciais comunidade; anormalidade ou extraordinria alterao do mercado, afetado diretamente pela grave perturbao da ordem; necessidade de premente atendimento de determinados e definidos interesses pblicos, imprevistos e inadiveis.

4. 5.

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 309 e 310.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica.

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n______________________________________ Cdigo Elemento - Item:____________________________________

INCISO IV CASOS DE EMERGNCIA E CALAMIDADE PBLICA Pgina


Procedimentos Na hiptese de calamidade pblica, verificar: 1. edio de decreto de homologao de estado de calamidade pblica; Decreto Federal n 5.376/2005, art. 17, 1 Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria S

____ / ____
N N/A

Na hiptese de emergncia, verificar: 2. existncia de documentao probatria da ocorrncia de situao emergencial que reclama soluo imediata, tal que a realizao de licitao causaria potencial prejuzo relevante e irreparvel ao rgo ou entidade, ou comprometer a segurana de pessoas, obras, servios ou bens, ou, ainda, provocar a paralisao ou prejudicar a regularidade de suas atividades especficas; Srgio Ferraz e Lcia Valle Figueiredo, in Dispensa e Inexigibilidade de Licitao, So Paulo: Malheiros, 1994, pg. 49; Maral Justen Filho, in Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos, So Paulo: Dialtica, 2000, pg. 239. Deciso TCU n. 347, de 1/6/1994, c/c Smula TCU n. 222; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 315; J.C.Mariense Escobar, in Licitao, Teoria e Prtica, Porto Alegre-RS: Livraria do Advogado, 1993, pg. 72; Srgio Ferraz e Lcia Valle Figueiredo, in Dispensa e Inexigibilidade de Licitao, So Paulo: Malheiros, 1994, pg. 49.

3.

imprevisibilidade do fato que motivou a dispensa de licitao, de tal forma que se possa assegurar que a contratao em carter emergencial no foi provocada pela desdia, inrcia, incria ou negligncia do administrador;

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Procedimentos Na hiptese de emergncia, verificar: 4. existncia de justificativa formal que caracterize a situao emergencial ou calamitosa que evidencia a urgncia, demonstrando que a contratao imediata via adequada e suficiente eliminao do risco provocado pela situao de emergncia ou calamidade pblica;

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, pargrafo nico, inciso I; Deciso TCU n. 347, de 1/6/1994, c/c Smula TCU n. 222; Maral Justen Filho, in Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos, So Paulo: Dialtica, 2000, pg. 239, 240. Lei Federal n 8.666/1993, art. 24, inciso IV

5.

limitao do objeto da contratao aos bens necessrios ao afastamento do risco gerado pela situao emergencial ou calamitosa; limitao do objeto da contratao s parcelas de obras e servios passveis de concluso no prazo mximo de 180 dias consecutivos e ininterruptos contados da ocorrncia da emergncia ou calamidade, independente-mente, na hiptese de calamidade pblica, da data do ato que a decreta; inexistncia de prorrogao contratual, independentemente do prazo original do contrato.

6.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 24, inciso IV

7.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 24, inciso IV

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica.

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________ INCISO V LICITAO DESERTA

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

Pgina

____ / ____

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. 2. 3. concluso da licitao anterior sem xito, em que se tenham observado todos os requisitos de validade; inexistncia de adjudicao na licitao anterior , devido ausncia de interessados 2 (licitao deserta) ; existncia de justificativa formal com indicao dos riscos de prejuzo, caracterizado ou demasiadamente aumentado pela demora decorrente de novo processo licitatrio, demonstrando que a contratao imediata via adequada e suficiente eliminao ou minimizao de tais riscos; manuteno das condies ofertadas no ato convocatrio anterior;
1

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 335

Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, caput

4.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 24, inciso V; Princpio da Isonomia; Deciso TCU n 103/1998.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Notas (1) A dispensa de licitao com fulcro no inciso V do art. 24 da Lei Federal n 8.666/1993 no se aplica na hiptese de a licitao anterior haver sido realizada sob a modalidade Convite, segundo Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004,p g. 340, e nos termos da CONED/STN n 149.898, de 23/08/1993; (2) Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, na obra citada, pg. 337, entende haver equivalncia, para efeito de aplicao do disposto no inciso V do art. 24 da Lei Federal n 8.666/1993, entre as situaes de licitao deserta e de licitao fracassada (no habilitao de licitantes ou no apresentao de proposta vlida).

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________ INCISO VII

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

SUPERVALORIZAO POR PARTE DOS PARTICIPANTES EM LICITAO ANTERIOR Pgina


Procedimentos Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria S

____ / ____
N N/A

Verificar a existncia cumulativa de: 1. licitao anterior frustrada, por terem sido apresentados por todos os ofertantes preos manifestamente superiores aos de mercado ou incompatveis com os preos 1 fixados por rgos oficiais, aferveis mediante documentao autuada no processo relativo licitao anterior, por meio da qual reste caracterizada a sobrevalorizao dos respectivos preos novas propostas apresentadas pelos mesmos licitantes no prazo de oito dias (ou trs dias, no caso de convite) contados da deciso de desclassificao das propostas originais; deciso de desclassificao das novas propostas por apresentarem preos manifestamente superiores aos de mercado ou incompatveis com os preos fixados por rgos oficiais; preo do bem ou servio contratado compatvel com os praticados pelo mercado ou fixados por rgos oficiais constantes dos registros de preos ou de servios. Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, caput, e art. 43, inciso IV; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 347. Lei Federal n 8.666/1993, art. 48, 3

2.

3.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 43, inciso IV, e art. 48, inciso II

4.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 43, inciso IV

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) Valores consignados em Registros de Preos (Dec reto n 44.787/2006) e Termos de Referncia (Decreto n.44.786/2008, art. 4, inciso XX, c/c art. 20, inciso I) figuram como exemplos de valores referenciais para efeito de aferio da conformidade de preos apresentados.

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Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO VIII NEGCIOS ENTRE RGOS OU ENTIDADES PBLICAS Pgina ___ / ____
Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. a contratada ser rgo ou entidade integrante da Administrao Pblica Estadual;
1

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

2.

a contratado ter sido criada para o fim especfico do objeto pretendido pela Administrao contratante; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 368.

3.

a criao do rgo ou entidade contratado(a) ter ocorrido antes da vigncia da Lei Federal n 8.666, de 1993;

4.

o preo contratado ser compatvel com o praticado no mercado.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Notas: (1) Segundo Digenes Gasparini (Direito Administrativo, Editora Saraiva), para se enquadra nessa hiptese de dispensa a contratada deve ser integrante da entidade que deseja seus bens e servios, ter sido criada especificamente para lhe prestar o dito servio, alm de no poder prestar servios ou produzir bens para outrem. No mesmo sentido posiciona-se a editora Znite (ILC, jan/1996, pg.35), ao pronunciar que tal hiptese de dispensa de licitao s ser vlida se a instituio a ser contratada for instrumento de atuao da prpria pessoa jurdica de direito pblico interessada; (2) O TCU recomenda que fiquem anexadas ao processo as consultas de preo, visando aferio da compatibilidade dos preos propostos (Processo TC n. 625.132/97 -1).

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Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO X COMPRA OU LOCAO DE IMVEL PARA ATENDIMENTO DA ATIVIDADE PBLICA Pgina ____ / ____

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. necessidade de imvel para desempenho das atividades administrativas do contratante;

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

2.

adequao do imvel, objeto da contratao, para a satisfao do interesse pblico especfico;

Maral Justen Filho, in Comentrios Lei de Licitaes e Contratos administrativos, So Paulo: Dialtica, 2000, pg. 253; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 394.

3.

compatibilidade do preo ou do aluguel com os parmetros do mercado;

4.

avaliao prvia do imvel.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica.

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Cdigo Unidade Executora:_______________________________ Contrato/Empenho n____________________________________ Cdigo Elemento - Item:__________________________________

INCISO XI REMANESCENTE DE OBRA, SERVIO OU FORNECIMENTO Pgina


Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. 2. 3. 4. licitao anterior, com celebrao de contrato com o vencedor do certame; contrato parcialmente executado ; resciso contratual; documento que comprove a convocao de licitante remanescente do certame, obedecendo ordem de classificao; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 399; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 401; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004 pg.403; Lei Federal n 8.666/1993, art. 40, inciso XI; M.P. 1.540/1997, art. 3.
Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Notas: (1) A execuo parcial de contrato apenas utilizvel como justificativa para a hiptese de dispensa sob anlise quando houver parcelas faltantes a executar, e no quando a mexecuo por parte do contratado anterior impuser adoo de providncias no previstas no contrato original ( Maral Justen Filho, in Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos, So Paulo: Dialtica, 2000, pg. 253); (2) O preo dever ser corrigido a partir da data prevista para apresentao da proposta ou do oramento a que essa proposta se referir, sendo que os valores das parcelas j executadas e pagas na vigncia do contrato anterior devero ser abatidos (idem).
1

____ / _____
N N/A

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica 2004, pg. 398;

5.

laudo acerca do estado da obra, do servio ou dos bens fornecidos;

6.

manuteno, pelo novo contratado, das mesmas condies oferecidas na 2 contratao anterior, inclusive quanto ao preo ;

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Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO XII AQUISIO DE BENS PERECVEIS E HORTIFRUTIGRANJEIROS EM FASE DE LICITAO Pgina


Procedimentos Verificar a ocorrncia simultnea dos seguintes fatos: Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria S

____ / ____
N N/A

1.

o objeto da contratao ser bem perecvel ou hortifrutigranjeiro;

2.

a aquisio ter carter eventual;

Maral Justen Filho, in Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos, So Paulo: Dialtica, 2000, pg. 254; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 405 e seguintes.

3.

procedimento licitatrio em andamento para aquisio dos bens;

4.

observncia ao preo do mercado no dia.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) Aquisies no eventuais, mesmo de perecveis, possibilitam uma programao tanto da Administrao Pblica como do fornecedor, no justificando a contratao direta.

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INCISO XIII CONTRATAO DE INSTITUIES DE PESQUISA OU DE RECUPERAO SOCIAL DE DETENTOS

Pgina
Procedimentos Verificar a ocorrncia simultnea dos seguintes fatos: 1. 2. a contratada ser instituio brasileira;
1

____ / ____
N N/A

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

o objeto social da instituio, indicado no estatuto ou regimento, ser pesquisa, ensino ou desenvolvimento institucional ou recuperao do preso; inquestionvel reputao tico-profissional da contratada; a instituio contratada no ter fins lucrativos; anexo entre o objeto da contratao e os objetivos da entidade;
3 2

3. 4. 5. 6.

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 413 e seguintes.

a entidade contratada ter estrutura que comporte o cumprimento pessoal dos compromissos assumidos.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Notas: (1) O TCU admite que a contratada seja de outra esfera de governo (Processo TC n. 001.198/97-1, deciso n 100/98, TCU 1 cmara); (2) A exiguidade de tempo de existncia da empresa motivo suficiente para descaracterizar o enquadramento na hiptese do inciso XIII (Processo TC n. 017.537/96-7); (3) Deciso TCU n. 881/97.

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Cdigo Unidade Executora:________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO XIV AQUISIO DE BENS OU SERVIOS NOS TERMOS DE ACORDO INTERNACIONAL EM CONDIES VANTAJOSAS

Pgina

____ / ____

Procedimentos 1. acordo internacional especfico, aprovado pelo Congresso Nacional, que 1 estabelea a aquisio de bens e servios ; comprovao de que as condies ofertadas so manifestamente vantajosas para o Poder Pblico;

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria C.F., art. 49, inciso I; art. 84, inciso VIII

N/A

2.

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 441; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 442.

3.

estudo preliminar indicativo das condies do mercado ou dos fatos e circunstncias que motivaram o ato.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) Afastada a possibilidade de contratao para obras ou alienaes (Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in obra supra, pg. 433).

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________ INCISO XV AQUISIO OU RESTAURAO DE OBRAS DE ARTE

Cdigo Unidade Executora:________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

Pgina
Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. justificativa motivada do interesse pblico na aquisio ou restaurao do bem; Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, caput Maral Justen Filho, in Comentrios Lei de Licitaes e Contratos Administrativos, So Paulo: Dialtica, 2000, pg. 25. 2. consonncia da contratao com as atribuies e finalidades do rgo ou entidade 1 contratante ; Lei Federal n 8.666/1993, art. 24, inciso XV; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 449; Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria S

____ / ____
N N/A

3.

evidenciao da qualificao profissional do prestador de servio de restaurao, quando for o caso; certificao da autenticidade e laudo de avaliao do objeto ou obra a ser adquirido, elaborado por profissional com capacidade tcnica comprovada.

4.

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 445.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) Esta atribuio, no caso de Minas Gerais, de competncia do Instituto Estadual de Patrimnio Histrico e Artstico IEPHA, da Secretaria de Estado da Cultura e da Fundao de Arte de Outro Preto FAOP. Caso no seja compatvel com a finalidade do rgo/entidade, a contratao dever ser efetuada por processo licitatrio (Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in obra supra citada, pg. 449).

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_______________________________ Contrato/Empenho n____________________________________ Cdigo Elemento - Item:__________________________________

INCISO XVI SERVIOS TCNICOS DE IMPRESSO EFETUADOS POR ENTIDADE PBLICA

Pgina

____ / ____

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. 2. a contratada ser integrante da Administrao Pblica Estadual;
1

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

a contratada ter sido criada para o fim especfico do objeto pretendido pela Administrao; o objeto da contratao ser necessariamente: servio grfico (impresso de dirios oficiais, de formulrios padronizados de uso 2 da Administrao e de edies tcnicas oficiais); ou servios de informtica; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 451 e seguintes.

3.

4.

observncia do princpio da economicidade .

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Notas: (1) (2) (3) Vide nota (1) ao inciso VIII; Tanto a impresso de dirios oficiais quanto a publicao de edies tcnicas oficiais devem estar previstas em lei como instrumento de divulgao oficial, sem o que ser imperiosa a licitao (Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in obra supra citada, pg. 457); Ainda segundo Jacoby, deve-se editar somente o necessrio, evitando usar materiais dispendiosos, cores sem justificativa, gramatura de papel de preo elevado, vias em nmero desnecessrio, etc.

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_______________________________ Contrato/Empenho n____________________________________ Cdigo Elemento - Item:__________________________________

INCISO XVII AQUISIO DE PEAS OU COMPONENTES PARA MANUTENO DE EQUIPAMENTOS EM GARANTIA Pgina ____ / _____

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. termo de garantia de equipamento adquirido pela Administrao contendo clusula que vincule a aquisio exclusiva de pea junto ao fornecedor original como condio indispensvel para a vigncia da garantia tcnica; perodo de garantia tcnica de equipamento em curso; objeto do contrato um componente ou pea de origem nacional ou estrangeira; demonstrao da necessidade do componente ou pea para a manuteno de 1 equipamento da Administrao Pblica ; aquisio realizada diretamente do fornecedor original.

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

2. 3. 4.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 24, inciso XVII; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pgs. 461 e 462.

5.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) Segundo Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, na obra supra, pg. 460, o agente pblico pode deixar de fazer a aquisio direta e at renunciar garantia tcnica quando, pela abusiva cotao de preos, mostrar-se invivel a aquisio de componentes do fornecedor original ou no caso de o fornecedor original elastecer o prazo de garantia tcnica a fim de criar reservas de mercado para a venda de peas.

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:___________________________ Contrato/Empenho n________________________________ Cdigo Elemento - Item:______________________________

INCISO XVIII COMPRA OU CONTRATAO DE SERVIOS PARA O ABASTECIMENTO DE NAVIOS, EMBARCAES, AERONAVES E TROPAS EM TRNSITO Pgina
Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. responsabilidade do rgo contratante por navios, embarcaes, unidades areas ou 1 tropas ; estarem, em carter eventual, em portos, aeroportos ou localidades diferentes de suas sedes; justificativa da necessidade de abastecimento de navios, embarcaes, unidades areas ou tropas; comprovao de que o tempo exigido para a realizao da licitao incompatvel com a necessidade a satisfazer, no sentido de afetar a normalidade e os propsitos das operaes desenvolvidas; valor da contratao no superior ao limite estabelecido na alnea a, do inciso II, do art. 23 da Lei Federal n 8.666/1993 (R$ 80.000,00). Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 474. Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria S

____ / ____
N N/A

2.

3.

4.

5.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) Esta responsabilidade, no mbito do Estado de Minas Gerais, fica restrita, em princpio, PMMG, ao GMG e ao CBMG (PEREIRA JNIOR, Jess Torres, in Comentrios Lei de Licitaes e Contrataes da Administrao Pblica, Rio de Janeiro, Ed. Renovar, 1994, pgs. 165 e 166).

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO XX CONTRATAO DE ASSOCIAO DE PORTADORES DE DEFICINCIA FSICA Pgina ____ / ____

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. estatuto social da contratada, demonstrando ser associao civil congregadora de portadores de deficincia, sem fins lucrativos; 2. contrato cujo objeto a prestao de servios ou fornecimento de mo de obra ; 3. comprovao de que o preo contratado est compatvel com os praticados no mercado; Verificar a existncia de: 4. documento ou fato que comprometa a idoneidade moral da contratada.
1

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pgs. 489 e 490;

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 491.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Nota: (1) vedada a contratao indireta de mo-de-obra quando as tarefas pretendidas so inerentes a cargos permanentes do rgo ou entidade contratante (Deciso 153/94 do TCU)

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n______________________________________ Cdigo Elemento - Item:____________________________________

INCISO XXI AQUISIO DE BENS DESTINADOS A PESQUISA CIENTFICA E TECNOLGICA COM RECURSOS CONCEDIDOS POR CAPES, FINEP, CNPQ OU OUTRAS INSTITUIES DE FOMENTO CREDENCIADAS Pgina ____ / ____

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. correlao entre a atividade de pesquisa cientfica ou tecnolgica e a finalidade do rgo ou entidade; certificao de que os bens adquiridos sero empregados exclusivamente em pesquisa cientfica e tecnolgica; comprovao de que os recursos financeiros a serem utilizados advm da CAPES, FINEP, CNPq ou de instituio oficial de fomento credenciada pelo CNPq; documentao de aprovao dos projetos de pesquisa aos quais os bens sero alocados.

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

2.

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pgs. 504 a 506;

3.

4.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, pargrafo nico, inciso IV

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica.

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO XXII CONTRATAO DE FORNECIMENTO OU SUPRIMENTO DE ENERGIA ELTRICA E GS NATURAL

Pgina

____ / ____

Procedimentos Verificar a ocorrncia simultnea dos seguintes fatos 1. o objeto da contratao ser o fornecimento ou suprimento de energia eltrica e gs natural;

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

N/A

Lei Federal n 8.666/1993, art. 24, inciso XXII 2. a contratada ser concessionria, permissionria ou autorizatria para fornecimento ou suprimento de energia eltrica e gs natural.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica.

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO.XXIV. CONTRATO DE PRESTAO DE SERVIOS COM ORGANIZAES SOCIAIS Pgina


Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. comprovante de qualificao como Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico OSCIP da signatria de termo de parceria com o Estado; termo de parceria, cujo objeto guarde correspondncia com, pelo menos, uma das atividades previstas em lei; comprovao da observncia prvia de: Lei n 14.870/2003, art. 2, 3 e 21 Decreto n 43.749/2004, art. 32 Lei n 14.870/2003, arts. 2 e 4 Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria S

____ / ____
N N/A

2.

3.

a) consulta aos conselhos de polticas pblicas da(s) rea(s) de atuao da


entidade;

b) comprovao, pela OSCIP, de sua regularidade fiscal e do preenchimento das


condies necessrias para o exerccio das atividades que constituem o seu objeto social, bem como apresentao das certides negativas de dbito no INSS e no FGTS e de relatrio circunstanciado das atividades sociais desempenhadas pela entidade no exerccio imediatamente anterior apresentao da proposta do termo de parceria;

Lei n 14.870/2003, art. 12; Decreto n 43.749/2004, art. 8, 2, e art. 32

c) publicao da minuta do termo no rgo oficial do Estado.


Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica.

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APNDICE F - OBSERVNCIA DE REQUISITOS LEGAIS ESPECFICOS - INEXIGIBILIDADE DE LICITAO CHECKLIST rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________ INCISO I FORNECEDOR EXCLUSIVO Pgina
Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. 2. 3. 4. o objeto da contratao ser compra de mercadorias; no indicao de marca ou produto;
2; 3 1

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

____ / ____
N N/A

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 556 e seguintes;
4

comprovao da condio de fornecedor exclusivo, mediante atestado ou certido; o universo em que, em tese, se dar a competio:
5

a) para compra com valor estipulado at o limite mximo para convite, poder-se- analisar a exclusividade em mbito local (municpio); b) se o valor da compra for enquadrado em outra modalidade (concorrncia, tomada de preo), dever-se- levar em conta o universo que ser atingido com a publicidade (vide art. 21 da Lei Federal n 8.666/1993); 5. Razo de escolha do fornecedor;

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 572;

Lei Federal n 8.666, de 1993, art. 26, pargrafo nico, inciso II;

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Procedimentos 6. Justificativa do preo;

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, pargrafo nico, inciso III; Lei Federal n 8.666/1993, art. 38; Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 566.

N/A

7. 8.

parecer jurdico; parecer tcnico ou laudo pericial, quando for o caso.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Notas: (1) (2) (3) (4) (5) Admite-se no caso a contratao de manuteno do equipamento vinculada compra (Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in obra supra, pg.557); Equipara-se indicao de marca a descrio de produto com caractersticas exclusivas, direcionando a contratao; Admite-se a indicao de marca no caso de padronizao, devendo, todavia, neste caso, ser demonstrada as vantagens tcnicas, econmicas e administrativas de sua escolha; O atestado ou certido dever ser emitido(a) pelas seguintes instituies: junta comercia; sindicato, federao ou confederao patronal; ou entidade equivalente; Interpretao ainda no consolidada na jurisprudncia, segundo Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in obra supra, pg. 570.

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________


INCISO II

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________ Pgina ___ / _____
N N/A

SERVIOS DE TCNICOS DE NATUREZA SINGULAR POR PROFISSIONAIS/EMPRESAS DE NOTRIA ESPECIALIZAO

Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. 2. 3. 4. o objeto da contratao ser servio tcnico elencado no art. 13 da Lei de 1 Licitaes ; o servio apresentar natureza singular; o servio no ser de publicidade ou divulgao; comprovao de que o contratado detenha habilitao e notria especializao 3 que esta esteja intimamente relacionada com a singularidade do objeto;
2

Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 584. Lei Federal n 8.666/1993, art.13 e art. 25, inciso II Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 584. Lei Federal n 8.666/1993, art.25, 1 Lei Federal n 8.666/1993, art.13, 3 Lei Federal n 8.666/1993, art.111, caput, e pargrafo nico Lei Federal n 8.666/1993, art.26, pargrafo nico, inciso II Lei Federal n 8.666/1993, art.26, pargrafo nico, inciso III Lei Federal n 8.666/1993, art. 38

,e

5.

comprovao da realizao do servio tcnico pelos profissionais listados em relao de integrantes do corpo tcnico da contratada apresentada como elemento de justificao da inexigibilidade, quando for o caso; cesso pelo autor Administrao dos direitos patrimoniais relativos ao servio tcnico especializado, quando for o caso; razo de escolha do fornecedor; justificativa do preo; parecer jurdico.
(1)

6. 7. 8. 9.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica. Notas: Servios tcnicos profissionais especializados, nos termos do art. 13: I) estudos tcnicos, planejamentos e projetos bsicos ou executivos; II) pareceres, percias e avaliaes em geral; III) assessorias ou consultorias tcnicas e auditorias financeiras ou tributrias; IV) fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras ou servios; V) patrocnio ou defesa de causas judiciais ou administrativas; VI) treinamento e aperfeioamento de pessoal; VII) restaurao de obras de arte e bens de valor histrico; Consoante o 1 do citado art. 25, considera-se de notria especializao o profissional ou empresa cujo conceito no campo de sua especialidade, decorrente de desempenho anterior, estudos, experincias, publicaes, organizao, aparelhamento, equipe tcnica, ou de outros requisitos relacionados com suas atividades, permita inferir que o seu trabalho essencial e indiscutivelmente o mais adequado plena satisfao do objeto do contrato; Segundo Jorge Ulisses Jacoby Fernandes,na obra supra, pg. 588, Singular a caracterstica do objeto que o individualiza, distingue dos demais. a presena de um atributo incomum na espcie, diferenciador... A essncia da singularidade distinguir os servios dos demais a serem prestados.

(2)

(3)

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rgo ou entidade:_________________________________________ Contratado:_______________________________________________ Objeto:___________________________________________________

Cdigo Unidade Executora:_________________________________ Contrato/Empenho n_____________________________________ Cdigo Elemento - Item:___________________________________

INCISO III PROFISSIONAL DO SETOR ARTSTICO, CONSAGRADO PELA CRTICA ESPECIALIZADA OU PELA OPINIO PBLICA Pgina
Procedimentos Verificar a existncia cumulativa de: 1. 2. 3. 4. o objeto da contratao ser servio de um artista profissional; a contratao ser direta ou por meio de empresrio exclusivo; o contratado ser consagrado pela crtica ou pela opinio pblica; razo de escolha do fornecedor; Base Legal e(ou) Referncia Doutrinria S

____ / _____
N N/A

Jorge Ulisses Jacoby Fernandes, in Contratao Direta sem Licitao, Braslia: Braslia Jurdica, 2004, pg. 615.

Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, pargrafo nico, inciso II Lei Federal n 8.666/1993, art. 26, pargrafo nico, inciso III Lei Federal n 8.666/1993, art. 38

5.

justificativa do preo;

6.

parecer jurdico.

Legenda: S - Sim; N - No; N/A - No se aplica.

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CGE

APNDICE G - DOCUMENTOS DE AUDITORIA MODELOS MODELO DE MEMORANDO (Indicador VCD)

MEMO N ____ / ____

Em ____ / ____ / ____

De:

Para:

Assunto: Alerta sobre limite de contrataes diretas por valor Senhor ______[informar Secretrio, Diretor-Geral ou Presidente, conforme o caso]

Informamos a V. S. que o valor acumulado de despesas empenhadas relativas a contrataes diretas por valor dispensa de licitao com fulcro no art. 24, incisos I e II, da Lei n. 8.666/1993 encontra-se prximo ao limite legal nos casos evidenciados em anexo a este documento.

Esclarecemos que, na hiptese de as despesas de um determinado elemento-item, realizadas por cada unidade executora deste rgo [desta entidade], ultrapassarem o respectivo limite legal, todas as despesas correlatas, inclusive as j incorridas, assumem o carter de ilegais, motivo pelo qual salientamos a necessidade de se proceder a seu monitoramento e controle tempestivo.

A relao de processos que compem os somatrios das despesas empenhadas por elemento-item e unidade executora, nos termos do anexo a este memorando, encontra-se nesta unidade de auditoria setorial [seccional], disposio dos setores interessados.

Atenciosamente,

Auditor Setorial (Seccional)

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CGE

MODELO DE ANEXO AO MEMORANDO (Indicador VCD)

ANEXO AO MEMO N ___/___

Contrataes Diretas por valor

Despesas empenhadas prximas do limite legal (Elemento-item X Unidade Executora)

Unidade Executora

ElementoItem

Despesa Empenhada (A)

Limite legal (B)

(A)/(B) %

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CGE

MODELO DE CARTA DE RECOMENDAES (Indicador VCD)

CARTA DE RECOMENDAES N

Em cumprimento s determinaes da [informar instrumento normativo da CGE], procedemos anlise de processos relativos a contrataes realizadas pelo(a) [informar nome do rgo ou entidade] mediante[utilizar uma das alternativas a seguir, conforme o indicador].
dispensa de licitao com base nas hipteses previstas nos incisos I e II e pargrafo

nico do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei de Licitaes), c/c com o art. 51 da Lei n. 17.600, de 2008.
dispensa de licitao nos termos do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei das

Licitaes).
dispensa de licitao com base nas hipteses previstas nos incisos III, IV, V, VI, VII, IX,

XI, XIV, XV, XVII, XVIII, XX, XXI, XXIII e XXIV do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993.
inexigibilidade de licitao com base no art. 25, caput e incisos I, II e III, da Lei Federal

n 8.666, de 1993.

Na execuo do plano de trabalho, verificamos inconformidades [utilizar uma das alternativas a seguir, conforme o indicador] em processos que constituram a amostra selecionada durante os referidos trabalhos de auditoria.
relativas classificao econmica da despesa de objetos de contrataes e

caracterizao da dispensa de licitao como contratao direta por valor 1;


em registros no SIAFI de processos que constituram a amostra analisada, relativas a : caracterizao da modalidade de licitao; caracterizao da hiptese de dispensa de licitao; classificao econmica da despesa do objeto da contratao. em processos que constituram o universo auditado, relativas a : caracterizao da modalidade de licitao; caracterizao da hiptese de dispensa de licitao; classificao econmica da despesa do objeto da contratao; caracterizao da inexigibilidade de licitao.
2 2

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CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO

CGE

Isto posto, e com vistas correo dos procedimentos afetos aos registros no SIAFI, apresentamos em anexo recomendaes de providncias a serem adotadas visando ao aprimoramento do sistema de controle interno deste rgo [desta entidade] e ao resguardo do patrimnio pblico. [informar nome do municpio], ___ de _____________ de ________

__________________________________ [Auditor Setorial ou Seccional]

Ciente em ___ de _________ de _____

_______________________________________________ [Plena identificao do responsvel pelo recebimento]


Notas: (1) Informar uma ou duas hipteses de inconformidades (classificao econmica da despesa de objetos de contrataes e caracterizao da dispensa de licitao como contratao direta por valor), conforme o caso. (2) Informar a(s) hiptese(s) de inconformidade(s) aplicvel(is).

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CGE

MODELO DE ANEXO CARTA DE RECOMENDAES (Indicador VCD)

ANEXO CARTA DE RECOMENDAES N

rgo (Entidade):

________________________ Responsvel pela rea:

Data:

___/___/_____

rea:_______________________ __________

_____________________

Situao encontrada: Incorreo da classificao econmica da despesa do objeto das contrataes abaixo relacionadas. Recomendaes: [Mencionar, com base nos levantamentos procedidos e nas concluses havidas a partir dos exames realizado as

recomendaes de providncias pertinentes]

Relao de processos correlatos:

Unidade Executora

N Empenho

Data

Valor (R$)

Elemento-item original

Elemento-item correto

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CGE

Situao encontrada: Incorreo do registro no SIAFI do cdigo de modalidade e [ou] de dispensa de licitao dos processos abaixo relacionados. Recomendaes: - Orientar o(s) servidor(es) responsvel(is) pelo registro de processos de despesa no SIAFI acerca dos padres de classificao de cdigos de modalidade e de dispensa de licitao, com especial ateno utilizao do cdigo de modalidade n. 8 em qualquer hiptese de dispensa de licitao, e de utilizao do cdigo de dispensa n. 1, 2 ou 25, conforme o caso, para qualquer hiptese de contratao direta por valor (contratao com fulcro nos incisos I e II do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993, c/c art.51 da Lei n 17.600, de 2008); [Mencionar demais recomendaes de providncias pertinentes].

Relao de processos correlatos:

Unidade N Executora Empenho

Data

Valor (R$)

Cdigo original

Cdigo correto

Modalidade Dispensa Modalidade Dispensa

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CGE

MODELO DE RELATRIO DE AUDITORIA Indicador VCD (Valor de Contratao Direta)

RELATRIO DE AUDITORIA N

Em cumprimento s determinaes [informar instrumento normativo da CGE] de __ /__/__, procedemos anlise de processos relativos a contrataes realizadas pelo(a) [informar nome do rgo ou entidade] mediante dispensa de licitao com base nas hipteses previstas nos incisos I e II e pargrafo nico do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei de Licitaes), c/c com o art. 51 da Lei n 17.600, de 2008.

Nossos exames foram realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, incluindo, consequentemente, provas em registros e documentos correspondentes na extenso julgada necessria, segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico sobre as ocorrncias detectadas.

A execuo dos trabalhos foi orientada pela Subcontroladoria de Auditoria e Controle de Gesto, por meio da Superintendncia Central de Auditoria Operacional

SCAO/SCG/CGE, unidade administrativa do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais, nos termos da Lei Delegada n 180, de 20 de janeiro de 2011, art. 39, inciso II.

1) INTRODUO

A Lei Federal n 8.666, de 1993, prev, em seu art. 24, incisos I e II, hipteses de dispensa da utilizao do instituto da licitao, entre as quais, encontram-se elencadas as de contratao de:

obras e servios de engenharia at o limite de R$ 15.000,00 (ou R$ 30.000,00, no caso


de rgos e entidades que hajam celebrado Acordo de Resultados com o Governo Estadual, observadas as condies impostas pela Lei n 51 da Lei n 17.600/2008), desde que no se refiram a parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios da mesma natureza e no mesmo local, que possam ser realizadas conjunta e concomitantemente;

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outros servios e compras de valor at R$ 8.000,00 (ou R$ 16.000,00, no caso de


rgos e entidades que hajam celebrado Acordo de Resultados com o Governo Estadual, observadas as condies impostas pela Lei n da Lei n 17.600/2008), desde que no se refiram a parcelas de um mesmo servio, compra ou alienao de maior vulto que possa ser realizada de uma s vez.

condio, portanto, nos casos supra, para utilizao do instituto da dispensa de licitao, que no se proceda a fracionamentos de contrataes ou de objetos de contrataes que visem reduo de seus valores e, consequentemente, inobservncia do dever de licitar. Nestes termos, o trabalho de auditoria em foco abrange a anlise de contrataes celebradas com fulcro em tais hipteses de dispensa de licitao, com vistas verificao da estrita observncia dos pressupostos legais que regem a matria. 2) LEGISLAO APLICVEL

Lei Federal n 8.666, de 21/06/1993 Lei de Licitaes; Lei n 17.600, de 1/07/2008 Disciplina o Acordo de Resultados e o Prmio por
Produtividade no mbito do Poder Executivo e d outras providncias;

Decreto n 43.698, de 11/12/2003 Sistema de Cotao Eletrnica de Preos; Decreto n 44.431, de 29/12/2006 Cadastro Geral de Fornecedores; Resoluo SEPLAG n 61, de 29/11/2005 Procedimentos para realizao de cotao
eletrnica.

3) METODOLOGIA APLICADA 3.1) Universo Auditvel

Processos relativos a contrataes realizadas pelas unidades administrativas (unidades executoras) com base no disposto nos incisos I e II e pargrafo nico do art. 24 da Lei Federal n 8.666/1993 (Lei de Licitaes), c/c o art.19, inciso VI e 1 da Lei n 17.600/2008, cujo somatrio da despesa empenhada entre 1/01/______ [informar anoexerccio] e __ / __ / ____ [informar data de referncia de extrao dos dados do SINAU], por classificao econmica da despesa (cdigo de elemento-item) de seus objetos, extrapolou os respectivos limites legais, conforme dados apresentados no Anexo A deste relatrio.

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3.2) Definio da Amostra Utilizaram-se os seguintes critrios para eleio da amostra:

Explicitar a metodologia adotada para eleio da amostra. Na hiptese de a amostra apresentar processos relativos a mais de um elemento-item e (ou) a mais de uma unidade executora, adotar o seguinte texto alternativo e a seguinte tabela:

A amostra definida nos termos recm-expostos apresentou ____ processos relativos ao elemento-item de despesa n. ______________ (Unidade Executora n. _________ ), que se encontram relacionados no Anexo B deste relatrio.

A amostra definida nos termos recm-expostos apresentou ____ processos (vide relao no Anexo B deste relatrio), assim distribudos: Quantidade de processos pertencentes amostra Unidade Executora Cdigo de Elemento-Item Quantidade de Processos Somatrio da Despesa Empenhada

3.3) Procedimentos de Auditoria

A tramitao dos processos relativos a contratao direta por valor, nela includos os respectivos sistemas de planejamento e controle, foi submetida a anlise, com vistas identificao de seus intervenientes, das normas legais e infra-legais aplicveis, da atinncia ao princpio da segregao de funes, bem como a observncia dos preceitos constitucionais da legalidade, impessoalidade e razoabilidade.

Os processos de despesa foram objeto de exames e testes de auditoria, aplicados com o objetivo de verificar a regularidade da utilizao do instituto da dispensa de licitao mediante contratao direta por valor, havendo-se ainda procedido anlise de sua formalizao e execuo oramentria.
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As tcnicas de auditoria aplicadas consistiram em entrevista, anlise documental e observao in loco, nos termos do roteiro e dos checklists apresentados pela ControladoriaGeral do Estado.

4) CONSTATAES GERAIS

Neste tpico o auditor far constar fatos relevantes que, sem constiturem tpicos de inconformidades (para as quais se reserva o item 5 do relatrio, frente), compreendem informaes teis ao pleno conhecimento acerca da utilizao, pelo rgo ou entidade, do instituto da dispensa de licitao mediante contratao direta por valor, ou so merecedores de sugesto de procedimentos voltados a sua otimizao.

A auditoria realizada sobre a utilizao do instituto da dispensa de licitao mediante contratao direta por valor no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade], com vistas verificao de sua regularidade, e procedida a partir da anlise da tramitao de processos correlatos, aliada a exames e testes de auditoria aplicados sobre amostra de tais processos, implicou as seguintes constataes:

4.1) Quanto tramitao dos processos

Apresentar as normas internas aplicveis, se houver. Informar constataes gerais acerca da tramitao dos processos, explicitando eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio. Evidenciar demais fatos relevantes, se houver. Quando da emisso do primeiro relatrio de auditoria sobre contrataes diretas por valor, anexar ao Relatrio de Auditoria o fluxograma construdo em cumprimento s disposies contidas neste manual, reportando-se s informaes nele contidas quando necessrio. Nos relatrios subsequentes, a anexao do fluxograma s ser necessria quando fato novo houver modificado a tramitao dos processos ou quando julgado oportuno pelo auditor.

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CGE

4.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa

Evidenciar fatos relevantes, se houver.

4.3) Quanto pertinncia da classificao econmica da despesa

Informar constataes gerais acerca da pertinncia da classificao econmica da despesa, com especial ateno a:

resultados dos exames de que tratam os apndices C e D deste manual; relao de processos cuja classificao econmica da despesa do objeto tenha
sido objeto de alterao.

4.4) Quanto ao correto registro no SIAFI dos cdigos de modalidade e dispensa de licitao

Informar eventuais incorrees de registro de cdigos de modalidade e dispensa de licitao.

4.5) Quanto frequncia de contratao de um mesmo credor

Evidenciar fatos relevantes, se houver.

4.6) Quanto frequncia de contratao de um mesmo elemento-item

Evidenciar fatos relevantes, se houver.

4.7) Quanto a ... [informar outras situaes que se apresentarem]

Evidenciar fatos relevantes, se houver.

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CGE

5) INCONFORMIDADES APURADAS E RECOMENDAES DE AUDITORIA Em face das inconformidades verificadas na gesto e operao das contrataes diretas por valor, apresentam-se a seguir recomendaes a serem observadas com vistas a sua regularizao. 5.1) Quanto tramitao dos processos

5.1.1) Inconformidades

a) ... b) ...
5.1.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n 5.1.1.x)1 b) ... c) ...


5.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa

5.2.1) Inconformidades

a) ... , em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % da amostra 3 considerada; 4

n ___ ,

b) ...

5.2.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n 5.2.1.x)1 b) ...


5.3) Quanto pertinncia da classificao econmica da despesa

5.3.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % da amostra 3 considerada; 4

n. ___ ,

b) ...

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CGE

5.3.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.3.1.x)1 b) ...


5.4) Quanto frequncia de contratao de um mesmo credor

5.4.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % da amostra 3 considerada; 4

n. ___ ,

b) ...
5.4.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.4.1.x)1 b) ...


5.5) Quanto frequncia de contratao de um mesmo elemento-item

5.5.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % da amostra considerada;
3 4

n ___ ,

b) ...
5.5.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.5.1.x)1 b) ...


5.6) Quanto observncia de requisitos legais especficos para utilizao do instituto da dispensa de licitao 5.6.1) Inconformidades

a) ... , em desacordo com [citar base legal], relativa (s) contratao(es)


n ____2, representativa(s) de ___ % da amostra 3;

b) ...

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CGE

5.6.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.4.1.x)1 b) ...


Observar as implicaes da utilizao indevida do instituto de dispensa de licitao.

5.7)

Quanto a [informar outras situaes que se apresentarem]

5.7.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % da amostra 3 considerada; 4

n. ___ ,

b) ...
5.7.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.6.1.x)1 b) ...

Notas: (1) Fazer referncia (s) inconformidade(s) a que diz respeito a recomendao de auditoria (exemplo: - referente s inconformidades n. 5.1.1.a e 5.1.1.b); (2) Citar nmero(s) do(s) processo(s) nos termos da numerao sequencial do Anexo B do relatrio de auditoria; (3) Incluso opcional dos termos representativo(s) de ___ % da amostra considerada, a critrio do auditor, considerada a relevncia e oportunidade da informao; (4) Na hiptese de volume expressivo de processos vinculados a cada inconformidade, elaborar quadro demonstrativo (Anexo C) vide modelo-exemplo.

Observao Na hiptese de inexistncia de inconformidades relativas a um ou mais aspectos das constataes gerais, suprimir o respectivo subitem, renumerando os demais.

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CGE

6) CONCLUSO

A licitao para as obras, servios, compras, alienaes, concesses e locaes efetuadas pela Administrao Pblica consiste na regra de contratao, por fora constitucional (artigos 37, XXI e 22, XXVII da Constituio Federal). No entanto, existem situaes em que a licitao formal frustraria a consecuo dos interesses pblicos, motivo pelo qual a Lei definiu casos em que se concede Administrao a prerrogativa de, a seu critrio, dispensar o procedimento formal de licitao. Tal a hiptese da dispensa de licitao mediante contratao direta por valor, prevista pelos incisos I e II do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993. Mesmo neste caso, o administrador se obriga a observar procedimentos administrativos visando melhor contratao e prevalncia dos princpios jurdicos da economicidade, eficincia, legalidade, vantajosidade e supremacia do interesse pblico, entre outros.

Diante do exposto, e a partir dos trabalhos de auditoria de que trata este relatrio, conclumos...

Utilizar uma das seguintes alternativas de concluso do pargrafo, conforme o caso:

... pela ocorrncia, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade] de aes
que denotam a utilizao indevida da prerrogativa legal da dispensa de licitao. [ou]

... pela existncia de inconformidades que, embora no denotem a utilizao indevida


da prerrogativa legal da dispensa de licitao, devero ser sanadas, nos termos das recomendaes apresentadas. [ou]

... pela conformidade das contrataes realizadas mediante dispensa de licitao, no


perodo sob avaliao e nas hipteses mencionadas no item 1 deste relatrio.

[Apor nome da unidade de auditoria, data e identificao do auditor setorial ou seccional]

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MODELOS DE ANEXOS AO RELATRIO DE AUDITORIA Indicador VCD (Valor de Contratao Direta)

ANEXO A Quantidade de processos por unidade executora e por elemento-item Quantidade de Processos Somatrio da Despesa Empenhada

Unidade Executora

Cdigo de ElementoItem

Fonte: SINAU (consulta em __ / __ / ____ )

ANEXO B Relao de processos pertencentes amostra Nmero do empenho

Nmero Unidade Sequencial Executora

Elementoitem

Data

Valor (R$)

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ANEXO C

Relao de processos vinculados a inconformidades [1]

Inconformidade relativa ao subitem n

Nmeros sequenciais dos processos a que se refere a inconformidade (nos termos do Anexo B) 01; 03; 08; 09; 13; 27; 41; 56; 59; 60 01; 03; 07; 12; 14; 20 01; 03; 04; 05; 07; 09; 10; 13; 18; 19; 20; 27; 30; 32; 37; 39; 41; 42; 45; 46; 51; 56; 58; 59; 60 ...

Quantidade. de processos

Percentual de processos da amostra 16,7 % 10,0 %

5.2.1.a 5.2.1.b

10 6

5.3.1.a

25

41,7 %

...

...

...

[Nota: (1) Dados apresentados a ttulo ilustrativo]

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MODELO DE RELATRIO DE AUDITORIA Indicador CDLCE (Contratao por Dispensa de Licitao Casos Excepcionais)

RELATRIO DE AUDITORIA N

Em cumprimento s determinaes da [informar instrumento normativo da CGE] de __/__/__, procedemos anlise de processos relativos a contrataes realizadas pelo(a) [informar nome do rgo ou entidade] mediante dispensa de licitao com base nas hipteses previstas nos incisos III, IV, V, VI, VII, IX, XI, XIV, XV, XVII, XVIII, XX, XXI, XXIII e XXIV do art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei de Licitaes). Nossos exames foram realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, incluindo, consequentemente, provas em registros e documentos correspondentes na extenso julgada necessria, segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico sobre as ocorrncias detectadas. A execuo dos trabalhos foi orientada pela Subcontroladoria de Auditoria e Controle de Gesto, por meio da Superintendncia Central de Auditoria Operacional

SCAO/SCG/CGE, unidade administrativa do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais, nos termos da Lei Delegada n 180, de 20 de janeiro de 2011, art. 39, inciso II.

1) INTRODUO A licitao para as obras, servios, compras, alienaes, concesses e locaes efetuadas pela Administrao Pblica consiste na regra de contratao por fora constitucional (art. 37, inciso XXI e art. 22, inciso XXVII, da Constituio Federal) e apresenta-se como um instrumento de moralidade administrativa no processo de escolha da proposta que se revele mais vantajosa e conveniente para o Poder Pblico, ao mesmo tempo em que garante um tratamento isonmico na disputa por contratos com a Administrao aos diversos fornecedores de bens e servios do setor pblico. A Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei das Licitaes) define, em seu art. 24, os casos de dispensa do regime formal de licitao, o que, entretanto, no desobriga o administrador de observar procedimento administrativo que assegure a realizao da melhor contratao e a prevalncia dos princpios jurdicos da economicidade, eficincia, legalidade, vantajosidade, supremacia do interesse pblico, entre outros.

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Entre as hipteses de dispensa de licitao arroladas no art. 24 da Lei das Licitaes, situaes h em que a utilizao da prerrogativa de no licitar assume carter de maior excepcionalidade, seja por sua inaplicabilidade a parcela ou totalidade dos rgos e entidades da Administrao Pblica estadual, seja pela interpretao equivocada do dispositivo legal que lhe d lastro, ou ainda por seu histrico de utilizao indevida. Denominam-se tais hipteses, para efeito do trabalho de auditoria em foco, casos excepcionais de dispensa de licitao.

2) LEGISLAO APLICVEL

Constituio Federal, especialmente o art. 37, caput, inciso XXI e 4; art. 49, inciso II;
art. 84, inciso XIX, e art. 137, inciso I;

Constituio Estadual, especialmente o art. 13 e o art. 15, 1; Lei Federal n 8.666/1993 Lei das Licitaes;
Lei n 14.870/2003 Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP;

Decreto Federal n 5.376/2005 Sistema Nacional de Defesa Civil - SINDEC


(Emergncia e calamidade pblica);

Decreto n 43.817/2004 Dispe sobre processos de dispensa, de inexigibilidade e de


retardamento de licitaes;

Decreto n 44.914/2008 Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico OSCIP;

Decreto n 44.431/2006 Cadastro Geral de Fornecedores.

3) METODOLOGIA APLICADA

3.1) Universo Auditvel

Processos relativos a contrataes realizadas pelo rgo (pela entidade) mediante dispensa de licitao com base no disposto nos incisos III, IV, V, VI, VII, IX, XI, XIV, XV, XVII, XVIII, XX, XXI, XXIII e XXIV do art. 24 da Lei Federal n 8.666/1993 (Lei de Licitaes), no perodo compreendido entre __ / __ / ____ e __ / __ / ____ [informar perodo de referncia de extrao dos dados do SINAU], conforme dados apresentados no Anexo A deste relatrio.
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Na hiptese de a quantidade de processos ser reduzida, sua apresentao pode ser feita no prprio subitem 3.1 do relatrio de auditoria, caso em que dever ser suprimida a meno ao Anexo A no pargrafo acima.

3.2) Procedimentos de Auditoria

A tramitao dos processos relativos a contratao por dispensa de licitao, nas hipteses relacionadas no subitem 3.1, supra, nela includos os respectivos sistemas de planejamento e controle, foi submetida anlise, com vistas identificao de seus intervenientes, das normas legais e infra-legais aplicveis, da atinncia ao princpio da segregao de funes, bem como a observncia dos preceitos constitucionais da legalidade, impessoalidade e razoabilidade.

Os processos de despesa integrantes do universo auditvel foram objeto de exames e testes de auditoria, aplicados com o objetivo de verificar a regularidade da utilizao do instituto da dispensa de licitao, havendo-se ainda procedido anlise de sua formalizao e execuo oramentria.

As tcnicas de auditoria aplicadas consistiram em entrevista, anlise documental e observao in loco, nos termos do roteiro e dos checklists apresentados pela ControladoriaGeral do Estado.

4) CONSTATAES GERAIS

Neste tpico o auditor far constar fatos relevantes que, sem constiturem tpicos de inconformidades (para as quais se reserva o item 5 do relatrio, frente), compreendem informaes teis ao pleno conhecimento acerca da utilizao, pelo rgo ou entidade, do instituto da dispensa de licitao nas hipteses denominadas casos excepcionais, ou so merecedores de sugesto de procedimentos voltados a sua otimizao.

A auditoria realizada sobre a utilizao do instituto da dispensa de licitao, nas hipteses relacionadas no subitem 3.1, supra, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade],
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com vistas verificao de sua regularidade, foi procedida a partir da anlise da tramitao de processos correlatos, e da aplicao de exames e testes de auditoria. Os trabalhos em referncia implicaram as seguintes constataes:

4.1) Quanto tramitao dos processos

Apresentar as normas internas aplicveis, se houver.

Informar constataes gerais acerca da tramitao dos processos, explicitando eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio. Evidenciar demais fatos relevantes, se houver.

Quando da emisso do primeiro relatrio de auditoria sobre contrataes diretas por valor, anexar ao Relatrio de Auditoria o fluxograma construdo em cumprimento s disposies contidas neste manual, reportando-se s informaes nele contidas quando necessrio. Nos relatrios subsequentes, a anexao do fluxograma s ser necessria quando fato novo houver modificado a tramitao dos processos ou quando julgado oportuno pelo auditor.

4.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa

Evidenciar fatos relevantes, se houver.

4.3) Quanto ao correto registro no SIAFI dos cdigos de modalidade, de dispensa de

licitao e de classificao econmica da despesa. Informar eventuais incorrees de registro de cdigos de modalidade, de dispensa de licitao e de classificao econmica da despesa, utilizando o quadro a seguir.

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PROCESSOS COM REGISTROS INCORRETOS NO SIAFI


UNIDADE ORAMENTRIA ___________________ PERODO AVALIADO ________________________
Modalidade Unidade Executora Nmero Empenho Data Valor (R$) Original Correto Dispensa Original Correto Elemento-Item Original Correto

4.4) Quanto a ... [informar outras situaes que se apresentarem]

Evidenciar fatos relevantes, se houver.

5) INCONFORMIDADES APURADAS E RECOMENDAES DE AUDITORIA

Em face das inconformidades verificadas na gesto e operao das contrataes realizadas mediante dispensa de licitao, nas hipteses previstas no subitem 3.1 supra, apresentam-se a seguir recomendaes a serem observadas com vistas a sua regularizao.

5.1) Quanto tramitao dos processos 5.1.1) Inconformidades

a) ... b) ...
5.1.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.1.1.x)1 b) ...

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CGE

5.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa

5.2.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % da amostra 3 considerada; 4

n _ ,

b) ...
5.2.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.2.1.x)1 b) ...


Observar as possveis implicaes de irregularidades na formalizao do processo e (ou) na execuo oramentria da despesa.

5.3)

Quanto observncia de requisitos legais especficos para caracterizao do caso excepcional motivador da dispensa

5.3.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa (s) contratao(es)


n. _ 2, representativa(s) de ___ % do universo auditvel 3

b) ...
5.3.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.3.1.x)1 b) ...

Observar as implicaes da utilizao indevida do instituto de dispensa de licitao.

5.4) Quanto a [informar outras situaes que se apresentarem]

5.4.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % da amostra considerada; b) ...
3 4

n. ....,

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CGE

5.4.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.4.1.x)1 b) ...

Notas: (1) Fazer referncia (s) inconformidade(s) a que diz respeito a recomendao de auditoria (exemplo: - referente s inconformidades n 5.1.1.a e 5.1.1.b); (2) Citar nmero(s) do(s) processo(s) nos termos da numerao sequencial do Anexo B do relatrio de auditoria; (3) Incluso opcional dos termos representativo(s) de ___ % da amostra considerada, a critrio do auditor, considerada a relevncia e oportunidade da informao; (4) Na hiptese de volume expressivo de processos vinculados a cada inconformidade, elaborar quadro demonstrativo (Anexo C) vide modelo-exemplo.

Observao Na hiptese de inexistncia de inconformidades relativas a um ou mais aspectos das constataes gerais, suprimir o respectivo subitem, renumerando os demais.

6) CONCLUSO

Embora a licitao para as obras, servios, compras, alienaes, concesses e locaes efetuadas pela Administrao Pblica consista em regra de contratao, existem situaes em que a licitao formal frustraria a consecuo dos interesses pblicos, motivo pelo qual a Lei definiu casos em que se concede Administrao a prerrogativa de, a seu critrio, dispensar o procedimento formal de licitao. Mesmo em tais casos, o administrador se obriga a observar procedimentos administrativos visando melhor contratao e prevalncia dos princpios jurdicos da economicidade, eficincia, legalidade, vantajosidade e supremacia do interesse pblico, entre outros.

Diante do exposto, e a partir dos trabalhos de auditoria de que trata este relatrio, conclumos...

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CGE

Utilizar uma das seguintes alternativas de concluso do pargrafo, conforme o caso:

... pela ocorrncia, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade] de aes
que denotam a utilizao indevida da prerrogativa legal da dispensa de licitao. [ou]

... pela existncia de inconformidades que, embora no denotem a utilizao indevida


da prerrogativa legal da dispensa de licitao, devero ser sanadas, nos termos das recomendaes apresentadas. [ou]

... pela conformidade das contrataes realizadas mediante dispensa de licitao, no


perodo sob avaliao e nas hipteses mencionadas no item 1 deste relatrio. [Apor nome da unidade de auditoria, data e identificao do auditor setorial ou seccional]

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CGE

MODELOS DE ANEXOS AO RELATRIO DE AUDITORIA Indicador CDLCE (Contratao por Dispensa de Licitao Casos Excepcionais)

ANEXO A Relao de Processos pertencentes ao Universo Auditvel Nmero Sequencial Unidade Executora Nmero do Empenho Valor da Despesa Empenhada Inciso do artigo 24 da Lei Federal n 8.666/1993

Fonte: SINAU (consulta em __ / __ / ____ )

ANEXO B Relao de processos vinculados a inconformidades [1] Nmeros sequenciais dos processos a que se refere a inconformidade (nos termos do Anexo B) 01; 03; 08; 09; 13; 27; 41; 56; 59; 01; 60 03; 07; 12; 14; 20 01; 03; 04; 05; 07; 09; 10; 13; 18; 19; 20; 27; 30; 32; 37; 39; 41; 42; 45; 46; 51; 56; 58; 59; 60 ...

Inconformidade relativa ao subitem n 5.2.1.a 5.2.1.b

Quantidade Percentual de de processos da amostra processos 10 6 16,7 % 10,0 %

5.3.1.a

25

41,7 %

...

...

...

[Nota: (1) Dados apresentados a ttulo ilustrativo]

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MODELO DE RELATRIO DE AUDITORIA Indicador CIL (Contratao por Inexigibilidade de Licitao)

RELATRIO DE AUDITORIA N

Em cumprimento s determinaes da [informar instrumento normativo da CGE] de __/__/__, procedemos anlise de processos relativos a contrataes realizadas pelo (a) [informar nome do rgo ou entidade] mediante inexigibilidade de licitao com base no art. 25, caput e incisos I, II e III, da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei de Licitaes e Contratos).

Nossos exames foram realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, incluindo, consequentemente, provas em registros e documentos correspondentes na extenso julgada necessria, segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico sobre as ocorrncias detectadas.

A execuo dos trabalhos foi orientada pela Subcontroladoria de Auditoria e Controle de Gesto, por meio da Superintendncia Central de Auditoria Operacional

SCAO/SCG/CGE, unidade administrativa do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais, nos termos da Lei Delegada n 180, de 20 de janeiro de 2011, art. 39, inciso II.

1) INTRODUO

A licitao para as obras, servios, compras, alienaes, concesses e locaes efetuadas pela Administrao Pblica consiste na regra de contratao por fora constitucional (art. 37, inciso XXI, e art. 22, inciso XXVII, da Constituio Federal) e apresenta-se como um instrumento de moralidade administrativa no processo de escolha da proposta que se revele mais vantajosa e conveniente para o Poder Pblico, ao mesmo tempo em que garante um tratamento isonmico na disputa por contratos com a Administrao aos diversos fornecedores de bens e servios do setor pblico. No entanto, existem hipteses em que a licitao formal seria impossvel, devido inviabilidade da competio, seja porque s um agente capaz de atender o interesse da Administrao nos termos pretendidos, seja porque s existe um objeto que satisfaa o interesse da Administrao

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CGE

A Lei Federal n 8.666, de 1993 define, em seu art. 25 (caput e incisos), os casos de inexigibilidade do regime formal de licitao. A inexigibilidade da licitao, ao contrrio do instituto da dispensa (ato discricionrio do gestor pblico) de que trata o art. 24 do mesmo diploma legal, fundamenta-se na tese de licitao materialmente impossvel, motivo pelo qual dever ser obrigatoriamente adotada pelo gestor nas hipteses previstas em lei.

O trabalho de auditoria em foco abrange a anlise das contrataes celebradas com fulcro no instituto da inexigibilidade de licitao, com vistas verificao da estrita observncia dos pressupostos legais que regem a matria, a cuja observncia o administrador pblico no se pode furtar.

2) LEGISLAO APLICVEL

Constituio Federal, em especial o art. 37, caput, inciso XXI e 4; Constituio Estadual, em especial os arts. 13 e 15, 1; Lei Complementar n 101, de 05/05/2000, em especial os arts. 16 e 17; Lei Federal n 4.320, de 17/03/1964 Normas Gerais de Direito Financeiro; Lei Federal n 8.666, de 21/06/1993 Lei das Licitaes; Decreto n 37.924, de 16/05/1996 Execuo oramentria e financeira; Decreto n 44.431, de 15/12/2003 Cadastro Geral de Fornecedores.

3) METODOLOGIA APLICADA

3.1) Universo Auditvel

Processos relativos a contrataes realizadas pelo rgo (pela entidade) com fulcro no disposto no art. 25, caput e incisos I, II e III, da Lei Federal n 8.666/1993, no perodo compreendido entre 1/01/____ [informar ano-exerccio] e __ / __ / ____ [informar data de referncia do SINAU].

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CGE

3.2) Procedimentos de Auditoria

A tramitao dos processos relativos a contratao por inexigibilidade de licitao, nela includos os respectivos sistemas de planejamento e controle, foi submetida a anlise, com vistas identificao de seus intervenientes, das normas legais e infra-legais aplicveis, da ateno ao princpio da segregao de funes, bem como a observncia dos preceitos constitucionais da legalidade, impessoalidade e razoabilidade.

Os processos de despesa, relacionados no Anexo A deste relatrio, foram objeto de exames e testes de auditoria, aplicados com o objetivo de verificar a regularidade da utilizao do instituto da inexigibilidade de licitao, havendo-se ainda procedido anlise de sua formalizao e execuo oramentria.

As tcnicas de auditoria aplicadas consistiram em entrevista, anlise documental e observao in loco, utilizadas a partir da aplicao dos checklists elaborados pela Controladoria-Geral do Estado de Minas Gerais.

4) CONSTATAES GERAIS

Neste item o auditor far constar fatos relevantes que, sem constiturem tpicos de inconformidades (para as quais se reserva o item 5 do relatrio, frente), compreendem informaes teis ao pleno conhecimento acerca da utilizao, pelo rgo ou entidade, do instituto da inexigibilidade de licitao, ou so merecedores de sugesto de procedimentos voltados a sua otimizao.

A auditoria realizada sobre a utilizao do instituto da inexigibilidade de licitao no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade], com vistas verificao de sua regularidade, e procedida a partir da anlise da tramitao de processos correlatos, aliada a exames e testes de auditoria aplicados a tais processos, implicou as seguintes constataes:

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CGE

4.1) Quanto tramitao dos processos Apresentar as normas internas aplicveis, se houver. Informar constataes gerais acerca da tramitao dos processos, explicitando eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio. Evidenciar demais fatos relevantes, se houver. Quando da emisso do primeiro relatrio de auditoria, anexar o fluxograma construdo em cumprimento s disposies contidas neste manual, reportando-se s informaes nele contidas quando necessrio. Nos relatrios subsequentes, a anexao do fluxograma s ser necessria quando fato novo houver modificado a tramitao dos processos ou quando julgado oportuno pelo auditor.

4.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa Evidenciar fatos relevantes, se houver.

4.3) Quanto ao correto registro no SIAFI dos cdigos de modalidade de licitao Informar eventuais incorrees de registro de cdigos de modalidade e de dispensa de licitao.

4.4) Quanto a ... [informar outras situaes que se apresentarem] Evidenciar fatos relevantes, se houver.

5) INCONFORMIDADES APURADAS E RECOMENDAES DE AUDITORIA

Em face das inconformidades verificadas na gesto e operao das contrataes realizadas mediante inexigibilidade de licitao, nos termos do art. 25, caput e incisos, da Lei Federal n 8.666, de 1993, apresentam-se a seguir recomendaes a serem observadas com vistas a sua regularizao.

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CGE

5.1) Quanto tramitao dos processos

5.1.1) Inconformidades

a) ... b) ...
5.1.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.1.1.x)1 b) ...


5.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa 5.2.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % do universo auditvel 3;

n. _ ,

b) ...
5.2.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.2.1.x)1 b) ...


5.3) Quanto ao correto registro no SIAFI dos cdigos de modalidade de licitao

5.3.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % do universo auditvel ;
3

n. _ ,

b) ... c) ...
5.3.2) Recomendaes 4

a) ... (referente inconformidade n. 5.3.1.x)1 b) ...

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CGE

5.4) Quanto a observncia de requisitos legais especficos para utilizao do instituto da inexigibilidade de licitao

5.4.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % do universo auditvel ;
3

n. _,

b) ...
5.4.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.4.1.x)1 b) ...


5.5) Quanto a [informar outras situaes que se apresentarem]

5.5.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s)


representativo(s) de ___ % do universo auditvel ;
3

n. __,

b) ...
5.5.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.5.1.x)1 b) ...

Notas:

(1)

Fazer referncia (s) inconformidade(s) a que diz respeito a recomendao de auditoria (exemplo: - referente s inconformidades n. 5.1.1.a e 5.1.1.b); Citar nmero(s) do(s) processo(s) nos termos da numerao sequencial do Anexo A do relatrio de auditoria; Incluso opcional dos termos representativo(s) de ___ % do universo auditvel, a critrio do auditor, considerada a relevncia e oportunidade da informao; Mencionar carta de recomendaes emitida.

(2) (3) (4)

Observao Na hiptese de inexistncia de inconformidades relativas a um ou mais aspectos das constataes gerais, suprimir o respectivo subitem, renumerando os demais.

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CGE

6) CONCLUSO A utilizao do instituto da inexigibilidade da licitao apenas se justifica quando resta invivel a competio. Ademais, o acatamento dos pressupostos legais que regem a matria no desobrigam o administrador pblico de observar procedimento administrativo que assegure a realizao da melhor contratao e a prevalncia dos princpios jurdicos da economicidade, eficincia, legalidade, vantajosidade, supremacia do interesse pblico, entre outros. Mesmo ausente a possibilidade de competio, a Administrao tem o dever de buscar o melhor contrato possvel, privilegiando o interesse pblico, no sendo justificvel a pactuao baseada em valores abusivos pelo simples fato de inexistirem alternativas de contratao. Devem ser igualmente avaliadas a relao custo-benefcio, a oportunidade e a imprescindibilidade da contratao, cuja necessidade dever ser sempre justificada com base nos princpios constitucionais que regem a Administrao Pblica. Diante do exposto, e a partir dos trabalhos de auditoria de que trata este relatrio, conclumos...

Utilizar uma das seguintes alternativas de concluso do pargrafo, conforme o caso:

... pela ocorrncia, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade], de aes
que denotam a utilizao indevida da prerrogativa legal da inexigibilidade de licitao. [ou]

... pela existncia, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade], de


inconformidades que, embora no denotem a utilizao indevida da prerrogativa legal da inexigibilidade de licitao, devero ser sanadas, nos termos das recomendaes apresentadas. [ou]

... pela conformidade das contrataes realizadas mediante inexigibilidade de


licitao, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade], no perodo sob avaliao. [Apor nome da unidade de auditoria, data e identificao do auditor setorial ou seccional]

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CGE

MODELO DE RELATRIO DE AUDITORIA Indicador CDL (Contratao por Dispensa de Licitao)

RELATRIO DE AUDITORIA N

Em cumprimento s determinaes [informar instrumento normativo da CGE] de __/__/__, procedemos anlise de processos relativos a contrataes realizadas pelo(a) [informar nome do rgo ou entidade] mediante dispensa de licitao nos termos do

art. 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei das Licitaes).

Nossos exames foram realizados consoante normas e procedimentos de auditoria, incluindo, consequentemente, provas em registros e documentos correspondentes na extenso julgada necessria, segundo as circunstncias, obteno das evidncias e dos elementos de convico sobre as ocorrncias detectadas.

A execuo dos trabalhos foi orientada pela Subcontroladoria de Auditoria e Controle de Gesto, por meio da Superintendncia Central de Auditoria Operacional

SCAO/SCG/CGE, unidade administrativa do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo do Estado de Minas Gerais, nos termos da Lei Delegada n 180, de 20 de janeiro de 2011, art. 39, inciso II. 1) INTRODUO A licitao para as obras, servios, compras, alienaes, concesses e locaes efetuadas pela Administrao Pblica consiste na regra de contratao por fora constitucional (art. 37, inciso XXI e art. 22, inciso XXVII, da Constituio Federal) e apresenta-se como um instrumento de moralidade administrativa no processo de escolha da proposta que se revele mais vantajosa e conveniente para o Poder Pblico, ao mesmo tempo em que garante um tratamento isonmico na disputa por contratos com a Administrao aos diversos fornecedores de bens e servios do setor pblico. A Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei das Licitaes) define, em seu art. 24, os casos de dispensa do regime formal de licitao, o que, entretanto, no desobriga o administrador de observar procedimento administrativo que assegure a realizao da melhor contratao e a prevalncia dos princpios jurdicos da economicidade, eficincia, legalidade, vantajosidade, supremacia do interesse pblico, entre outros.

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CGE

2) LEGISLAO APLICVEL

Constituio Federal, em especial o art. 37, caput, inciso XXI e 4; Constituio Estadual, em especial os arts. 13 e 15, 1; Lei Complementar n 101, de 05/05/2000, em especial os arts. 16 e 17; Lei Federal n 4.320, de 17/03/1964 Normas Gerais de Direito Financeiro; Lei Federal n 8.666, de 21/06/1993 Lei das Licitaes; Decreto n 37.924, de 16/05/1996 Execuo oramentria e financeira; Decreto n 44.431, de 15/12/2006 Cadastro Geral de Fornecedores.

3) METODOLOGIA APLICADA

3.1) Universo Auditvel

Processos relativos a contrataes realizadas pelo rgo (pela entidade) mediante dispensa de licitao nos termos do artigo 24 da Lei Federal n 8.666, de 1993 (Lei das Licitaes), no perodo compreendido entre __ / __ / ____ e __ / __ / ____ [informar perodo de referncia de extrao dos dados do SINAU].

3.2) Definio da Amostra

Utilizaram-se os seguintes critrios para definio da amostra:

Explicitar a metodologia adotada para eleio da amostra, justificando-a com base nos critrios apresentados no subitem 2.5 do manual para anlise de contrataes por dispensa de licitao.

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CGE

A amostra de processos submetidos a exames de auditoria apresenta-se assim distribuda1: Valor da Despesa Empenhada Inciso do artigo 24 da Lei Federal n 8.666/1993

Nmero Sequencial I

Unidade Executora

Empenho Nmero

Fonte: Nota:

SINAU (consulta em __ / __ / ____ ). (I) O nmero sequencial a que se vincula cada item da amostra ser utilizado para efeito de referncia a processos de despesa neste relatrio de auditoria.

Observaes (1) A distribuio da amostra poder ser apresentada em anexo ao relatrio de auditoria, se a quantidade de processos assim justificar; (2) Cada processo relacionado na amostra dever apresentar um nmero sequencial para efeito de sua mais simples identificao quando das citaes no relatrio de auditoria (tal nmero no guarda relao com a numerao da contratao apresentada na base de dados do indicador CDL).

3.3) Procedimentos de Auditoria A tramitao dos processos relativos a contratao por dispensa de licitao, nela includos os respectivos sistemas de planejamento e controle, foi submetida anlise, com vistas identificao de seus intervenientes, das normas legais e infra-legais aplicveis, da atinncia ao princpio da segregao de funes, bem como a observncia dos preceitos constitucionais da legalidade, impessoalidade e razoabilidade.

Os processos de despesa integrantes do universo auditvel foram objeto de exames e testes de auditoria, aplicados com o objetivo de verificar a regularidade da utilizao do instituto da dispensa de licitao, havendo-se ainda procedido anlise de sua formalizao e execuo oramentria.

As tcnicas de auditoria aplicadas consistiram em entrevista, anlise documental e observao in loco, nos termos do roteiro e dos checklists apresentados pela ControladoriaGeral do Estado.

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CGE

Observao Na hiptese de os procedimentos relativos tramitao de processos serem idnticos aos aplicveis s contrataes diretas por valor desconsiderar o primeiro pargrafo deste subitem 3.3.

4) CONSTATAES GERAIS

Neste tpico o auditor far constar fatos relevantes que, sem constiturem tpicos de inconformidades (para as quais se reserva o item 5 do relatrio, frente), compreendem informaes teis ao pleno conhecimento acerca da utilizao, pelo rgo ou entidade, do instituto da dispensa de licitao, ou so merecedores de sugesto de procedimentos voltados a sua otimizao.

Apresentar as normas internas aplicveis, se houver.

Informar constataes gerais acerca da tramitao dos processos, explicitando eventuais conflitos entre informaes obtidas a partir da anlise de instrumentos normativos, de entrevistas e da anlise de processos de aquisio.

Evidenciar demais fatos relevantes, se houver.

Quando da emisso do primeiro relatrio de auditoria sobre contrataes diretas por valor, anexar ao Relatrio de Auditoria o fluxograma construdo em cumprimento s disposies contidas neste manual, reportando-se s informaes nele contidas quando necessrio. Nos relatrios subsequentes, a anexao do fluxograma s ser necessria quando fato novo houver modificado a tramitao dos processos ou quando julgado oportuno pelo auditor.

A auditoria realizada sobre a utilizao do instituto da dispensa de licitao, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade], com vistas verificao de sua regularidade, foi procedida a partir da anlise da tramitao de processos correlatos, e da aplicao de exames e testes de auditoria. Os trabalhos em referncia implicaram as seguintes constataes:

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CGE

4.1) Quanto tramitao dos processos

4.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa Evidenciar fatos relevantes, se houver.

4.3) Quanto ao correto registro no SIAFI dos cdigos de modalidade, de dispensa de licitao e de classificao econmica da despesa.

Informar eventuais incorrees de registro de cdigos de modalidade, de dispensa de licitao e de classificao econmica da despesa, utilizando o quadro a seguir.

PROCESSOS COM REGISTROS INCORRETOS NO SIAFI


UNIDADE ORAMENTRIA PERODO AVALIADO
Unidade Executora Nmero Empenho

__________________

_______________________
Valor (R$) Modalidade Original Correto Dispensa Original Correto Elemento-Item Original Correto

Data

4.4) Quanto a ... [informar outras situaes que se apresentarem]

Evidenciar fatos relevantes, se houver.

5) INCONFORMIDADES APURADAS E RECOMENDAES DE AUDITORIA Em face das inconformidades verificadas na gesto e operao das contrataes realizadas mediante dispensa de licitao, apresentam-se a seguir recomendaes a serem observadas com vistas a sua regularizao. 5.1) Quanto tramitao dos processos

5.1.1) Inconformidades

a) ... b) ...
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CGE

5.1.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.1.1.x)1 b) ...


5.2) Quanto formalizao dos processos e execuo oramentria da despesa

5.2.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s) n. _ 2,


representativo(s) de ___ % da amostra 3 considerada; 4

b) ...
5.2.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.2.1.x)1 b) ...


5.3) Quanto ao correto registro no SIAFI dos cdigos de modalidade e dispensa de licitao

5.3.1) Inconformidades

a) Registro incorreto no SIAFI do cdigo de modalidade de licitao relativos aos


processos n _ 2, representativo(s) de _ % da amostra 3;

b) Registro incorreto no SIAFI do cdigo de dispensa de licitao relativos aos


processos n _ 2, representativo(s) de _ % da amostra 3.

5.3.2) Recomendaes As recomendaes a seguir discriminadas constam da Carta de Recomendaes n___________, apresentada em [informar data] ao responsvel pelo(a) [informar nome do setor destinatrio da Carta de Recomendaes] (vide Anexo _ 4).

a) ... (referente inconformidade n. 5.3.1.x)1 b) ...

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CGE

5.4) Quanto a observncia de requisitos legais especficos para utilizao do instituto da dispensa de licitao

5.4.1) Inconformidades

a) ... , em desacordo com [citar base legal], relativa (s) contratao(es)


n. _ 2, representativa(s) de ___ % da amostra 3;

b) ...
5.4.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.4.1.x)1; b) ...


5.5) Quanto a [informar outras situaes que se apresentarem]

5.5.1) Inconformidades

a) ..., em desacordo com [citar base legal], relativa ao(s) processo(s) n. _ 2,


representativo(s) de ___ % do universo auditvel 3;

b) ...
5.5.2) Recomendaes

a) ... (referente inconformidade n. 5.5.1.x)1 b) ...


Notas:

(1) (2) (3) (4)

Fazer referncia (s) inconformidade(s) a que diz respeito a recomendao de auditoria (exemplo: - referente s inconformidades n. 5.1.1.a e 5.1.1.b); Citar nmero(s) do(s) processo(s) nos termos da numerao sequencial do processo aposta no quadro apresentado no subitem 3.2 do relatrio de auditoria; Incluso opcional dos termos representativo(s) de ___ % do universo auditvel, a critrio do auditor, considerada a relevncia e oportunidade da informao; Apresentar como anexo ao relatrio de auditoria a carta de recomendaes.

Observao Na hiptese de inexistncia de inconformidades relativas a um ou mais aspectos das constataes gerais, suprimir o respectivo subitem, renumerando os demais.

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CGE

6) CONCLUSO

Embora a licitao para as obras, servios, compras, alienaes, concesses e locaes efetuadas pela Administrao Pblica consista em regra de contratao, existem situaes em que a licitao formal frustraria a consecuo dos interesses pblicos, motivo pelo qual a Lei definiu casos em que se concede Administrao a prerrogativa de, a seu critrio, dispensar o procedimento formal de licitao. Mesmo em tais casos, o administrador se obriga a observar procedimentos administrativos visando melhor contratao e prevalncia dos princpios jurdicos da economicidade, eficincia, legalidade, vantajosidade e supremacia do interesse pblico, entre outros.

Diante do exposto, e a partir dos trabalhos de auditoria de que trata este relatrio, conclumos...

Utilizar uma das seguintes alternativas de concluso do pargrafo, conforme o caso:

... pela ocorrncia, no mbito do(a) [informar nome do rgo ou entidade] de aes
que denotam a utilizao indevida da prerrogativa legal da dispensa de licitao. [ou]

... pela existncia de inconformidades que, embora no denotem a utilizao indevida


da prerrogativa legal da dispensa de licitao, devero ser sanadas, nos termos das recomendaes apresentadas. [ou]

... pela conformidade das contrataes realizadas mediante dispensa de licitao, no


perodo sob avaliao e nas hipteses mencionadas no item 1 deste relatrio.

[Apor nome da unidade de auditoria, data e identificao do auditor setorial ou seccional]

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