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METODOLOGIA

IBPT PARA O CLCULO DOS TRIBUTOS NO DOCUMENTO FISCAL

14/03/2003
IBPT - Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio Av. Cndido Hartmann, n 50 - 80730-440 - Curitiba/PR - (41) 3232-9241

SIGLAS UTILIZADAS NA METODOLOGIA DE CLCULO DOS TRIBUTOS PAGOS PELO CONSUMIDOR


NCM NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL NBS NOMENCLATURA BRASILEIRA DE SERVIOS CNAE CADASTRO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONMICAS IBPTax Sistema de auditoria eletrnica baseado na indexao das regras tributrias de toda a legislao brasileira e inteligncia de Mercado desenvolvido pelo IBPT Empresmetro Censo das Empresas e Entidades Pblicas e Privadas Brasileiras atualizado em tempo real Impostmetro Sistema de acompanhamento da arrecadao tributria em tempo real MVA Margem de Valor Agregado da substituio tributria do ICMS
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APRESENTAO

Para a determinao das alquotas mdias dos tributos pagos pelo consumidor final nas operaes de compra e venda de mercadorias e servios, o IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio adotou os critrios especificados neste descritivo de metodologia.

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METODOLOGIA IBPT PARA O CLCULO DOS TRIBUTOS NO DOCUMENTO FISCAL

PRODUTOS NACIONAIS

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REGRA GERAL

A alquota considerada para cada tributo em regra geral aquela descrita na lei para aplicao na venda ao consumidor final.

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PRODUTOS NACIONAIS

ICMS

O ICMS obtido pela mdia aritmtica ponderada das alquotas do ICMS por NCM de cada Estado, atribuindo-se pesos calculados do PIB de cada Estado em relao ao PIB nacional. Nos casos em que h diferentes alquotas para uma mesma NCM ser utilizada a mdia aritmtica simples.

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PRODUTOS NACIONAIS

ISS

O ISS obtido pela mdia aritmtica ponderada das alquotas do ISS por NBS, atribuindo-se pesos calculados do PIB de cada Municpio em relao ao PIB nacional.

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PRODUTOS NACIONAIS

IPI

O IPI ser calculado utilizando-se a alquota nominal por NCM com o redutor da MVA mdia nacional utilizada na substituio tributria pelos Estados. Quando no houver MVA especfica para determinada NCM, ser utilizada a media aritimtica de todas as MVAs.

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PRODUTOS NACIONAIS

IOF

O imposto sobre operaes financeiras sero calculados de acordo com suas alquotas nominais, somente nos servios financeiros praticados com o consumidor final.

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PRODUTOS NACIONAIS

PIS e COFINS

Ser aplicada a alquota nominal estabelecida em lei nas operaes ao consumidor.

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PRODUTOS NACIONAIS

CIDE CombusCveis

A CIDE ser calculada somente sobre combustveis e gs natural, de acordo com suas alquotas nominais nas operaes ao consumidor final.

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PRODUTOS NACIONAIS

CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA/INSS

Percentual calculado dividindo-se a arrecadao total do INSS pelo total do faturamento das empresas. Exemplo:

Arrecadao do INSS em 2012 R$ 302,32 bilhes Faturamento das empresas em 2012 R$ 7.201,25 bilhes

Percentual mdio do INSS em cada operao 4,2%

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PRODUTOS NACIONAIS

DIFERENTES ALQUOTAS PARA UMA MESMA NCM OU NBS

Os diversos casos em que h diferentes alquotas para uma mesma NCM ou NBS est resolvido pela ponderao da mdia tendo como peso o volume de operaes no mercado nacional obtida pelo IBPTax do IBPT, pela arrecadao tributria oficial por CNAE e representatividade das empresas obtida pelo Empresmetro do IBPT.

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PRODUTOS NACIONAIS

ALQUOTA MDIA DOS PRODUTOS

A alquota mdia dos tributos informada individualmente por NCM e NBS e disponibilizada semestralmente pelo IBPT com identificao de verses de clculo, com as seguintes informao: NCM, alquota Importados, alquota nacional

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PRODUTOS NACIONAIS

METODOLOGIA IBPT PARA O CLCULO DOS TRIBUTOS NO DOCUMENTO FISCAL

PRODUTOS IMPORTADOS

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REGRA GERAL

A alquota considerada para cada tributo em regra geral aquela descrita na lei para aplicao na venda ao consumidor final.

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ICMS
O ICMS obtido pela mdia aritmtica ponderada das alquotas do ICMS por NCM de cada Estado, atribuindo-se pesos calculados do PIB de cada Estado em relao ao PIB nacional. Nos casos em que h diferentes alquotas para uma mesma NCM ser utilizada a mdia aritmtica simples.

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ISS

O ISS obtido pela mdia aritmtica ponderada das alquotas do ISS por NBS, atribuindo-se pesos calculados do PIB de cada Municpio em relao ao PIB nacional.

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IOF

O imposto sobre operaes financeiras sero calculados de acordo com suas alquotas nominais, somente nos servios financeiros praticados com o consumidor final.

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PIS e COFINS

Ser aplicada a alquota nominal estabelecida em lei nas operaes ao consumidor.

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CIDE CombusCveis

A CIDE ser calculada somente sobre combustveis e gs natural, de acordo com suas alquotas nominais nas operaes ao consumidor final.

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PIS E COFINS IMPORTAO


Ser aplicada somente nos produtos importados o diferencial de alquota nominal entre o PIS/COFINS Importao e o PIS/COFINS normal com o redutor da MVA mdia nacional utilizada na substituio tributria pelos Estados. Quando no houver MVA especfica para determinada NCM, ser utilizada a media aritimtica de todas as MVAs.
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IMPOSTO DE IMPORTAO
O II ser calculado utilizando-se a alquota nominal por NCM com o redutor da MVA mdia nacional utilizada na substituio tributria pelos Estados. Quando no houver MVA especfica para determinada NCM, ser utilizada a media aritimtica de todas as MVAs.

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IPI PARA PRODUTOS DE ORIGEM ESTRANGEIRA

O IPI ser calculado utilizando-se a alquota nominal por NCM aplicado na venda do produto importado ao consumidor.

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CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA/INSS
Percentual calculado dividindo-se a arrecadao total do INSS pelo total do faturamento das empresas. Exemplo:

Arrecadao do INSS em 2012 R$ 302,32 bilhes Faturamento das empresas em 2012 R$ 7.201,25 bilhes

Percentual mdio do INSS em cada operao 4,2%

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IMPOSTOS SOBRE IMPORTAO

O clculo dos impostos sobre importao esto vinculados aos nmeros oficiais de importao considerados por CNAE e so encontrados na proporo de sua representatividade no volume comercializado no mercado nacional determinado pelo IBPTax do IBPT.

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DIFERENTES ALQUOTAS PARA UMA MESMA NCM OU NBS


Os diversos casos em que h diferentes alquotas para uma mesma NCM ou NBS est resolvido pela ponderao da mdia tendo como peso o volume de operaes no mercado nacional obtida pelo IBPTax do IBPT, pela arrecadao tributria oficial por CNAE e representatividade das empresas obtida pelo Empresmetro do IBPT.

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ALQUOTA MDIA DOS PRODUTOS

A alquota mdia dos tributos informada individualmente por NCM e NBS e disponibilizada semestralmente pelo IBPT com identificao de verses de clculo, com as seguintes informao: NCM, alquota Importados, alquota nacional

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EQUIPE TCNICA RESPONSVEL PELA METODOLOGIA


ELABORAO DO MTODO GILBERTO LUIZ DO AMARAL OTHON DE ANDRADE FILHO

VALIDAO TCNICA E JURDICA JOO ELOI OLENIKE ROBERTO LAVINA CRISTIANO LISBOA YAZBEK LETCIA MARY FERNANDES DO AMARAL GERALDO MAGELA FRAGA DO NASCIMENTO

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