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Gua de Trabajos Prcticos -

5TO Gestin Prof. CP Tamargo Mnica

CONTABILIDAD II

OBJETIVOS GENERALES
Adquiera el correcto manejo de la registracin, terminologa y documentacin comercial dentro de un marco jurdico-contable desarrollando a la vez el sentido lgico, crtico y prctico que se requiere para poner una empresa en marcha. Reconozca los documentos comerciales que corresponden a cada operacin, su contenido y los libros en que deben ser volcados. Adquiera el correcto manejo de tcnicas de gestin, dentro de un marco jurdico-contable, desarrollando a la vez el sentido lgico, crtico y prctico que se requiere, para lograr una correcta toma de decisin. Reconozca las tcnicas de aplicacin ms adecuadas, de acuerdo a los casos prcticos que se planteen en el aula. Que los alumnos afiancen sus conocimientos contables y adquieran las tcnicas necesarias para el manejo de la registracin contable y la confeccin de los estados contables segn normas. Que el alumno desarrolle actitudes y aptitudes para el anlisis e interpretacin de la informacin contable. Sea capaz de leer y escribir en trminos de la contabilidad. Relacione documentos, registraciones, y libros comprendiendo cabalmente las operaciones comerciales a que hacen referencia. Valore su trabajo as como el ajeno, tanto en el aula como fuera de ella. Pueda integrar al final del ciclo lectivo todos los contenidos desarrollados durante el curso. Que el alumno sea capaz de confeccionar los estados contables para su presentacin formal RECURSOS ANUALES Solicitados a los alumnos: Gua de trabajos prcticos de la asignatura de utilizacin obligatoria, calculadora, lpiz, bolgrafo, goma y/o corrector, regla. Hojas comunes y de contabilidad, carpeta. Tericas proporcionadas por el docente. CRITERIOS DE EVALUACIN Se tomarn pruebas de sntesis, trabajos de investigacin, test de escucha, complementando la nota final del trimestre, una acreditacin por actitudes de trabajo, participacin en clase, correccin de tareas, cumplimiento de sus obligaciones (en tiempo y forma, entendindose por forma prolijidad y pulcritud), siendo estas enumerativas, no taxativas. Es indispensable presentar la gua de trabajos prcticos completa, en tiempo y forma, cotidianamente. Los tems que sern considerados al momento del cierre de notas sern: Conocimiento Capacidad de Investigacin y Anlisis Capacidad de aplicacin de los conceptos tratados en clase en la realidad y en los casos prcticos - Actitud y participacin en clase Conocimiento y uso de terminologa empresarial Creatividad Iniciativa Cooperacin y Trabajo en Equipo. Las opciones de recuperacin sern las siguientes: Objetivos del 1er trimestre en las fechas estipuladas en el calendario general durante el 2do trimestre. Objetivos del 2do trimestre en las fechas estipuladas en el calendario general durante el 3er trimestre. Objetivos del 3er trimestre en el perodo de recuperacin de diciembre. ASISTENCIA La profesora se ajustar rigurosamente al reglamento de ausencias y llegadas tarde propuesto por la escuela: Llegadas tarde al bloque de: 0 a 10 minutos.. de falta 10 a 15 minutos.. falta Ms de 15 minutos...falta completa Retirarse, en caso de fuerza mayor, con aviso previo al docente al inicio del bloque, dentro de los ltimos 20 minutos.. falta. Ms de 20 minutos..falta completa

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PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIN Y ANLISIS DE SALDOS 1. Caja y Bancos


Arqueo de caja: en forma anual se procede a recontar el dinero en efectivo y se ajustan las diferencias surgidas del recuento. Se contabilizan todos aquellos comprobantes pendientes . Conciliaciones bancarias: mensualmente la compaa debe efectuar comparaciones entre
el extracto bancario y los registros contables con el objetivo de controlar y registrar las diferencias por gastos, impuestos y otros conceptos.

2. Crditos y Pasivos

Anlisis de cuentas: en forma mensual o trimestral en funcin a las caractersticas de la


empresa deben analizarse las cuentas de crditos y pasivos. El anlisis consiste en verificar la composicin de los saldos y si existen partidas vencidas antiguas que merezcan ser ajustadas o transferidas a otras cuentas.

Circularizaciones: es el proceso de solicitud de confirmacin con los clientes o proveedores


para cotejar con los saldos del balance

3.

Crditos por Ventas: anlisis de recuperabilidad/ incobrabilidad: Revisin de la antigedad


de los saldos de las diferentes cuentas por cobrar. Solicitud de confirmaciones de abogados sobre la probabilidad de recupero de los saldos. En funcin a la informacin reunida se constituyen previsiones por incobrabilidad y se utilizan o disuelven segn la evolucin de la situacin de los clientes

4.

Crditos / Pasivos: Anlisis de plazos y determinacin de tasas de descuentos: en funcin


al plazo de vencimiento de crditos y pasivos, debern ajustarse los saldos sobre la base de una tasa de descuento de mercado, cuando los mismos sean a largo plazo y no contemplen un inters por contrato.

5. Inversiones en acciones de otras sociedades 6. Inversiones en ttulos de deuda


Tienen cotizacin y no se mantendrn hasta su vencimiento (o no se cumplen las condiciones que respaldan la decisin de mantener los ttulos) : Solicitud de informes a la caja de valores para

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cotejar el valor nominal de los bonos y los intereses devengados. Cotejar la informacin con los saldos contables. Tienen cotizacin, pero los ttulos se mantendrn hasta su vencimiento : Revisar la cotizacin al cierre del periodo y registrar de valuacin

7. Inversiones en sociedades Con influencia significativo o control: Solicitar los estados contables de la sociedad y verificar que el patrimonio neto por la tenencia no represente un valor significativamente inferior al costo Si influencia significativa : Solicitud de estados contables de las compaa y determinacin del valor patrimonial proporcional(VPP)

8. BIENES DE CAMBIO:

9- BIENES DE USO: Prueba global de valores residuales y amortizacin del periodo: anlisis de razonabilidad del cargo por amortizacin del ejercicio Amortizacin del ejercicio anterior + Amortizacin de las altas del periodo - Amortizacin de las bajas del periodo - Bienes que dejaron de amortizar = Amortizacin del periodo Anlisis de recuperabilidad: Anualmente debe estimarse el valor de utilizacin econmica o flujo de fondos futuros generados por el activo y compararlo con los valores registrados como activos de uso (bienes de uso)

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CONTABILIDAD II 10- BIENES INTANGIBLES


Anlisis de recuperabilidad : Anualmente debe estimarse el valor de utilizacin econmica o flujo de fondos futuros generados por el activo y compararlo con los valores registrados como activos intangibles

11- Previsiones
Informes de especialistas Anualmente o trimestralmente se solicitan informes a los asesores de la compaa (Abogados, Contadores especialistas en impuestos, Ingenieros de especialidad ambiental, Actuarios). Estos informes tienen que ser analizados y en funcin a la probabilidad de ocurrencia de los diferentes hechos deben registrarse los diferentes asientos contables.

AJUSTES FINALES DE CIERRE DE EJERCICIO


Asientos de costo de ventas Asientos de ajuste por inflacin (Bienes de uso, patrimonio, etc) Previsiones y provisiones Ajuste de valuacin de activos Ajuste por aplicacin de valores corrientes

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Nombre y Apellido CURSO: 5to

Cuentas que lo Integran: Caja; Fondo Fijo; Valores a depositar Banco xx c/c; Banco xx c/a; Moneda extranjera ;

Ejercicio N 1 ARQUEO DE CAJA


Saldo deudor del mayor de Caja = 300 Datos complementarios: Comprobante por telegramas enviados Fc Aguas Argentinas Efectivo $130 $90 $70

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Ejercicio N 2 ARQUEO DE CAJA


Saldo Mayor de Caja = 760 Datos complementarios: Boleta deposito Banco Racin Dlares cambiados a un cliente Tickets por artculos de almacn Efectivo $450 $200 $30 $120

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Ejercicio N 3 CONCILIACION BANCARIA


Realizar la conciliacin y registrar las operaciones que correspondan EXTRACTO BANCARIO Fecha 3/7 8/7 15/7 21/7 27/7 30/7 Detalle Depsito efectivo Gastos mantenimiento Pago ch/250 Depsito efectivo Pago cheque/ 251 ND 1161 Debe 50 6000 1200 40 Haber Saldo 32000 32000 31950 25950 5400 31350 30150 30110

LIBRO BANCOS Fecha 3/7 4/7 21/7 23/7 23/7 31/7 Detalle Depsito efectivo Pago ch/ 250 Depsito efectivo Gastos mantenimiento Pago cheque/ 251 Depsito 72 horas Debe 32000 6000 5400 50 1200 4690 Haber Saldo (32000) (26000) (31400) (31350) (30150) (34840)

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Ejercicio N4 BANCOS
Realizar la conciliacin bancaria de la Cuenta Corriente que la empresa Maxus S.A. posee en el Banco Mercantil. Datos: - Saldo deudor libro bancos: $ 2000. - Saldo acreedor extracto bancario: $ 1460. - Partidas conciliatorias: a - Gastos bancarios $ 20 (IVA incluido), omitidos registrar por Tesorera. b - Cheque N.548 por $ 280 entregado a un proveedor, omitido de registrar por el Tesorero. c - Depsito de cheque 48 hs. no acreditado ($ 420). d - Cheque N.552 por $ 300 entregado por la compra de bienes de uso, no presentado al cobro. e - Dbito automtico de la factura de luz por $ 120, omitido de contabilizar por la empresa.

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Ejercicio N 5 BANCOS
Realizar la conciliacin bancaria de la Cuenta Corriente que la empresa Dosmil S.R.L. (IVA RI) posee en el Banco Mayo (IVA RI). Datos: - Saldo deudor extracto bancario: $ 200. - Saldo deudor libro bancos: $ 60. - Partidas conciliatorias: a - Gastos bancarios $ 20 (sin IVA), omitidos de registrar por Tesorera. b - Depsito no acreditado por $ 60. c - Cheque N.221 omitido de registrar por la empresa por $ 75,80. d - Dbito errneo realizado por el banco $ 220. e - Cheque N.225 por $ 120, no presentado an al cobro por el proveedor.

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Ejercicio N 6 BANCOS
El gerente de la empresa CARIO S.A. (IVA Responsable. Inscripto) necesita realizar la conciliacin bancaria de la cta. cte. del Banco Almafuerte S.A. (IVA R.I.). El cadete de la empresa, se olvid en su casa la ltima hoja del extracto bancario, cuyo nico dato es el saldo del mismo; por lo tanto, la empresa desconoce el saldo de extracto. Los datos con que cuenta son: - Saldo libro Bancos (deudor) $ 400,50 - Partidas conciliatorias Cheque. N 201 entregado a ZAYATT SRL por $ 4.000; errneamente el Tesorero lo registr por $ 40.000. b) Dep. 48 hs. $ 150,00, no acreditado a la fecha de conciliacin. c) Depsito rechazado por falta de endoso de $ 1.800,50. d) Gastos bancarios de $ 10 (sin IVA), no registrados por la empresa. e) Depsito en efectivo de $ 150 omitido de registrar por Tesorera.

Cul es el saldo que debe tener el extracto bancario que est en la casa del cadete?

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Ejercicio N 7 FONDO FIJO Y MONEDA EXTRANJERA


1/3/2008 Se constituye un FF por $700, con ch/ N33 Banco Provincia c/c 21/3/2008 Se confecciona la planilla de rendicin del FF con el siguiente detalle: Fact EDENOR Fact art de Limpieza Viticos $150 $60 $180

21/3/2008 Registrar la reposicin del FF con ch/ Banco Provincia 144 30/3/2008 Se compran 5000 dlares en efectivo en el Banco Ita TCC $2.85 TCV $2.9 30/3/2004 Se venden 3000 dlares en efectivo en el Banco Ita que se depositan en el mismo banco c/c TCC $2.86 TCV $2.93

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Ejercicio N 8 FONDO FIJO Y MONEDA EXTRANJERA


8/6/2008 Se compran 900 pesetas en Banco Galicia TCC $0.3 TCV $0.35 21/6/2008 Se venden 500 pesetas en efectivo en Banco Francs TCC $0.25 TCV $0.29 25/7/2008 Se venden 100 pesetas en efectivo en Banco Francs TCC $0.4 TCV $0.45 26/7/2008 Se constituye un FF por $300 emitiendo ch/ N21 Banco Francs 10/8/2008 Se confecciona planilla de rendicin de FF con el siguiente detalle Factura Telecom $90 Factura Servirap $20

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Ejercicio N 9 CAJA DE AHORRO


2/5/2008 Deposito en C/A Banco Bello $2000 en efectivo boleta de depsito N50 5/5/2008 Extraemos de la C/A Banco Bello $500 boleta N1000 10/5/2008 Depositamos en C/A Banco Bello $5800 con ch/ Banco Nacin de un cliente. Boleta depsito N51 19/5/2008 Extraccin de cajero automtico de C/A Banco Bello $1000 31/5/2008 Banco Bello acredita en C/A $15 por intereses 31/5/2008 Banco Bello debita de C/A por gastos de mantenimiento

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Ejercicio N 10 CAJA Y BANCOS


1/4/2008 Mondeo SA constituye un FF de $500 librando ch/ N101 Banco Cay. 3/4/2008 Compra mercaderas por $8000 pagando con dlares (TCV $2,98 TCC $2,93). 5/4/2008 Apertura de C/A en el mismo banco depositando $12000 8/4/2008 Vende mercaderas por $16000 cobrando en dlares (TCV $2,99 TCC $2,94) 10/4/2008 Resumen FF: Gastos librera $80, viticos $20, Telecom $110 10/4/2008Reposicin de FF con ch/ c/c 12/4/2008 Depsito de un ch/ de 3ros $1800 en c/c 12/4/2008 Compra en Banco Racin 700 dlares en efectivo TCC $2.96 TCV $3.04 16/4/2008 Retira de la C/A $400 20/4/2008 Saldo mayor de caja $11000. Realizado el arqueo se encuentra: Edenor $350, Fletes $600, efectivo $10000. Para estos gastos no se utiliz el FF 22/4/2008 Venta en banco Francs 300 dlares adquiridos el 12/4 recibiendo el importe en efectivo TCC $2.98 TCV $3.07 30/4/2008 Banco Ita nos informa que los gastos de mantenimiento de cuenta en C/A son $8 y los intereses ganados $

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Cuentas que lo Integran: Moneda Extranjera; Acciones; Ttulos Pblicos ; Plazo fijo;

Ejercicio N 11 TTULOS PUBLICOS


2/7/2008 El Sr., Ramos compra 800 TP a $1.36 c/u.. Comisin agente de Bolsa 1% abonando con ch/ Banco Ro c/c 3/8/2008 Ramos venden 500 TP a $1.61 c/u cobrando en efectivo. Comisin del agente 1.06% 8/8/2008 Compra de 500 TP a $68 c/u. Comisin agente 1.04% y abona en efectivo 5/10/2008Venta en efectivo de 200 TP a $65 c/u. Comisin 1.03%, cobrando en efectivo

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Ejercicio N 12 ACCIONES
8/7/2008 Porto SRL compra 25000 acciones de Tabacal a $0.95 c/u VN $1. Comisin del agente 1%. Abonando en efectivo 30/9/2008 Porto SRL recibe dividendos devengados por $1700 de Tabacal: en efectivo $1100 y en acciones $600 5/10/2008 Cobra todos los dividendos de la operacin anterior 6/11/2008 Porto SRL vende 10000 acciones de Tabacal a $0.80 c/u que cobra en efectivo comisin del agente 1% 31/12/2008 Acciones de Tabacal cotizan a la fecha a 1.2 c/u

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Ejercicio N 13 ACCIONES
5/9/2007 San Bernardo SA compra 1200 acciones de Alpargatas a $1.3 c/u VN $1. Comisin del agente 1% abonando en efectivo. 30/9/2007 Se reciben dividendos devengados de Alpargatas $500 en efectivo. 2/10/2007 Cobra los dividendos de la operacin anterior 7/10/2007 Vende 400 acciones de Alpargatas a $1.5 c/u que cobra con ch/ Banco Francs, deducido el 1% de comisin del agente 31/10/2004 Las acciones de Alpargatas cotizan a $1.1 c/u

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Ejercicio N 14 PLAZO FIJO E INMUEBLES EN ALQUILER


10/9/2007 Deposito en PF en Banco Tokio $2600 en efectivo a 30 das con un inters anual del 24% 10/10/2007 Retiramos en efectivo el depsito en PF 10/10/2007 Devengar intereses 28/10/2007 Se cobra con ch/ Banco Ita el alquiler de un inmueble $750 correspondientes al mes de noviembre 28/10/2007 Se recibe en concepto de garanta de alquiler ttulos pblicos por $1500 30/11/2007 Se devenga el alquiler cobrado.

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Ejercicio N 15 PLAZO FIJO E INMUEBLES EN ALQUILER


26/6/2007 El Sr. Vzquez alquila un inmueble recibiendo por el alquiler del mes de julio $480 en efectivo 31/7/2007 Registrar devengamiento 31/8/2007 Se registra alquiler impago mes de agosto 6/9/2007 Recibe en efectivo alquiler del mes de agosto 2/12/2007 Se alquila otro inmueble recibiendo en garanta $1000. 10/12/2004 Se realiza un depsito a PF en dlares por U$S10000 (TCV $2,98 TCC $2,93) a un plazo de 60 das con un inters del 12% anual.

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Ejercicio N 16 INVERSIONES
2/5/2007 Focus SRL compra 3000 acciones de Repsol a $12.5 c/u VN $10 gastos de compra 2%, abonando con ch/ propio del banco Galicia 4/5/2007 Se compran 20000 acciones de Atanor a $1.1 c/u, gastos de compra 2% en efectivo 7/5/2007 Compra de 10000 acciones de Telefnica a $0.90 c/u VN $1, gastos de compra 1.2%, se abona con ch/ propio del banco Galicia 8/5/2007 Compra de 6000 TP a $1 c/u VN $1, gastos de compra 2% con ch/ banco Galicia 10/5/2007 Se constituye previsin por desvalorizacin de valores mobiliarios $2400 16/5/2007 Asamblea de accionistas Repsol aprueba LA distribucin de dividendos: en efectivo $3000 y en acciones $1200 20/5/2007 Vende todas las acciones de Atanor A $1.35 c/u, gastos de venta 2.1% 22/5/2007 Se firma contrato de locacin cobrando en efectivo el mes de junio $400 y se recibe en garanta un ch/ banco Ciudad por $800 24/5/2007 Deposito a PF a 30 das $40000 a un inters del 24% anual en banco Galicia 23/6/2007 Se vence PF acreditando el importe en c/c del mismo banco 23/6/2007 Devengar intereses 30/6/2007 Devengar alquiler 30/6/2007Se cobran los dividendos de Repsol 31/7/2007 Vende 2000 TP a $1.3 c/u, gastos de venta 2% cobrando con cheque/ Sudameris 31/7/2007 Al finalizar mes de julio no se cobr el alquiler.

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Cuentas que lo Integran: Deudores por Ventas; Deudores Morosos; Deudores en Gestin Judicial; Previsin para Deudores Incobrables; Documentos a cobrar; Documentos Protestados; Documentos Endosados; Intereses negativos a devengar; Intereses Pagado por Adelantado; Anticipo de clientes; IVA saldo a favor

Ejercicio N 17
1/10/2007 La empresa Aguila SA vende a Motor y Cia mercaderas por 12000 recibiendo un pagare a 60 das por $12600 que incluye intereses a 60 das. 31/10/2007 Devengar la parte de intereses que corresponde. 30/11/2007 Aguila cobra el pagare en efectivo.

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Ejercicio N 18
1/6/2004 Cumbre SRL vende a Pando SA mercaderas por $1300 con tarjeta visa 30/6/2004 Cumbre SRL vende a Aconcagua mercaderas por $1900 con tarjeta visa 30/6/2004 Cumbre SRL recibe del Banco Nacin la siguiente liquidacin: Ventas liquidadas con Visa $3200, comisin 10%, acreditado en cuenta $2800

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Ejercicio N 19
1/6/2007 Factura duplicado. La empresa Megane SA vende a Capa mercaderas por $14000 con un pagare a 30 das con un inters del 24 % anual que se incluye en el documento. 1/6/2007 FD vende a Orsi mercaderas por $30000 y recibe 3 pagares de $10000 c/u con vencimiento a 30, 60 y 90 das respectivamente 10/6/2007 Liquidacin bancaria: descontamos en el Banco Ciudad endosando los 2 primeros pagares que recibimos en la operacin anterior con un inters de 12% anual 14/6/2007 FD vende a Bellot mercaderas por $24000 y recibe un pagare a 45 das que incluye un inters del 18% anual 14/6/2007 FD vende a Gonzlez mercaderas por $4000 que cobra con 2 ch/ diferidos de igual valor a 30 y 60 das respectivamente 18/6/2007 FD vende a Drizza mercaderas por $700 con tarjeta de crdito American. 22/6/2007 FO compra a Bermejo un automvil por $12000 endosando el ltimo pagare recibido de Orsi y por el resto un ch/ propio del Banco Ciudad 25/6/2007 recibe informacin de Banco Ciudad que se acredita en c/c la siguiente liquidacin de tarjeta American: ven tas liquidadas $700, comisin 10% 31/6/2007 RD cobro en efectivo el documento de Capa 31/6/2007 Por haber transcurrido el plazo de 30 das, registrar el devengamiento de los intereses del pagare de Capa. 9/7/2007 El Banco Ciudad informa que el firmante Orsi abon el primero de los documentos descontados 14/7/2007 Boleta depsito: se deposita el primero del ch/ recibidos de Gonzlez en la c/c. 14/8/2007 ND el Banco Ciudad informa que el segundo documento de Orsi no fue abonado a su vencimiento, debitando el importe de nuestra c/c. 16/9/2007 Bermejo nos informa que el pagare endosado de Orsi fue levantado en trmino por el librador.

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Ejercicio N 20
La empresa Acuario SA cerr su ejercicio econmico N 3 el 31/12/07. El anlisis de los saldos de las cuentas que componen el subrubro crditos por ventas es el siguiente: DEUDORES POR VENTAS Sloan, Juan $1.000 Illana, Guillermo $5.000 Artigas, Jos $2.000 (1) Rodrguez, Carlos $3.000 (2) Total $11.000 DOCUMENTOS A COBRAR Alvarez, Jos $9.000 doc. Vto. 20/12/07 Prez, Alberto $6.000 doc. Vto. 15/01/X7 Total $15.000 (1) Se origin en una venta a crdito a 30 das de plazo, efectuada el 15/06/07. (2) Se inici accin judicial para su cobro. Se solicita: Registrar en el libro diario. Exponer el sub-rubro crditos por ventas al 31/12/07

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Ejercicio N 21
En funcin a la informacin detallada a continuacin, se pide: 1. Realizar todas las registraciones que considere correspondan al 30/09/2004. Tengamos en cuenta que la empresa planifica previsiones en funcin a los incobrables reales. La empresa Nunca cobrars posee la siguiente apertura de su rubro crditos al 31/08/2007 Previsin para deudores incobrables Anticipos de sueldos IVA Crdito Fiscal (32.000) 22.000 25.000

1. RE -AL DIA S.C. abona toda su deuda con cheque de Banco Boston. 2. Un deudor que haba sido considerado incobrable (incluido en la previsin) abona $10.000 de su deuda (que era la deuda total que tena contrada con la empresa). 3. El anticipo de sueldo fue entregado a dos gerentes ($10.000 y $12.000 respectivamente). El primero de ellos cancel su deuda el 10/09, mientras que el segundo se comprometa a cancelar su deuda el mes siguiente. 4. DE FIAR S.A. abona el 50% de su deuda en efectivo, entregando por la diferencia un documento a 30 das, con un inters mensual del 3% correspondiente al mes de septiembre en efectivo. 5. Se abona $2.250 de anticipos de mercaderas correspondiente al mes de septiembre en efectivo. 6. El 20/09/04, se abona el IVA a pagar al 31/08/07. Tengamos en cuenta que el dbito fiscal por el IVA es de $35.000 al 31/08/07. 7. A TODOS DEBO S.A. es declarado en quiebra. Los abogados de la empresa informan que ser prcticamente imposible cobrar el crdito.

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Ejercicio N 22 En funcin de la informacin detallada a continuacin, se pide: 1. Realizar todas las registraciones que considere necesarias al 31/08/07 Durante el mes de agosto, la empresa TE DESCUENTO S.A. realiza las siguientes operaciones vinculadas al rubro crditos: 1) Documento a cobrar con vencimiento 30/09/07 se descuenta en el Banco Ro el 12% anual (tasa de descuento) al da 10/08/04.El importe se recibe en efectivo. El cliente abona al vencimiento el documento al banco. 2) Documento a cobrar con vencimiento 31/10/7 descontando el 20/08/07 en el Banco Ro. Nos cobran el 18% anual de tasa de descuento. El importe neto se acredita en nuestra cuenta corriente bancaria. 3) El cliente que nos haba entregado el documento quebr y no har frente al documento entregado por nuestra firma al banco. 4) El 01/11/07 el Banco nos enva una carta documento reclamando el pago del documento. Si no se abona en 15 das iniciar judiciales. 5) Se abona el importe del documento reclamado por el banco con un cheque del Banco Deutsche.

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Ejercicio N 23 En funcin a la informacin detallada a continuacin se pide: Registrar las operaciones de enero de 2007, teniendo en cuenta lo siguiente: - La empresa cierra ejercicio mensualmente. -La previsin para deudores incobrables se constituye por un 5% de los Deudores por Ventas que posee la firma al cierre del ejercicio. La empresa ACA ME PLANTO S.A. presenta la siguiente composicin del rubro Crditos al 31/12/07. Deudores por Ventas Documentos a cobrar Deudores Morosos Previsin $150.000 $35.000 $60.000 ($7.500) (vencimiento 15/02/04)

Se realizan durante enero de 2004 las siguientes operaciones 1) El 06 vende Vivero BIBI SA planta por $100.000, cobrando 30% en efectivo y el Resto en cuenta corriente. El costo de dichas plantas es de $70.000 (sin I.V.A) 2) el 12 cobra $45.000 de sus Deudores por Ventas con cheque. El mismo se deposita al da siguiente en la cuenta corriente que la empresa posee en el banco Ro. 3) Los Deudores Morosos se componen por: SECO S.A. $40.000 GREEN S.R.L. $20.000 El 14 SECO S.A. nos informa que tiene problemas financieros y no podr abonar su deuda hasta julio. La compaa comunica la situacin a sus abogados, quienes inician las acciones judiciales correspondientes. Green S.R.L. abona en efectivo el total de su deuda el da 14 4) El 15 decide descontar el Documento a Cobrar de $35.000 en el banco Ro. La tasa de descuento que aplica el banco es del 6% mensual. El dinero se acredita en cuenta corriente. 5) Vende a Plantado S.A. plantas por $80.000 en cuenta corriente. El costo de las mismas es de $60.000. 6) Al 31 se ajusta el saldo de la previsin para Documentos. Incobrables de acuerdo con la poltica de la empresa.

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Ejercicio N 24 En funcin a la informacin detallada a continuacin se pide: 1. Efectuar las registraciones que correspondan al mes de agosto de 2007. 2. Mostrar los saldos de casa una de las cuentas del rubro crditos al 31/08/07. Supuestos: La empresa previsiona los incobrables en funcin a sus incobrables reales. El cierre del Tipo de Cambio del Dlar estadounidense fue: Al 31/07/07 Al 20/08/07 Comprador 3,0000 Comprador 2,9990 Vendedor 3,0060 Vendedor 3,0040 La empresa ZOBA &CO., dedicada a la compra venta de desodorantes cierra su ejercicio contable anual todos los 30/04 de casa ao. Poseemos la informacin acerca del Rubro Crditos al 31/07/07 (la empresa efecta cierres mensuales) Deudores por Ventas Deudores morosos Deudores en Gestin Judicial Documentos a cobrar Prstamos Anticipos de impuestos Activos Ganancias IVA Crdito Discal Previsin Incobrables TOTAL DEL RUBRO (a) Perfumera Limpito Farmacias LORCA CHAU CHIVO S.A. 540.000 (a) 50.000 (b) 20.000 (c) 180.000 (d) 30.000 (e) 600 3.000 3.600 (f) 48.000 (g) (40.000) (h) 831.600 120.000 (1) 240.000 (2) 180.000 (3) (U$S 180.000)

(1) Originando por la venta de desodorante en cuenta corriente. (2) Es una venta cuyo cobro fue pactado en 12 cuotas mensuales, fijas y sin inters, con vencimiento los das 12 de cada mes. La primera cuota vence el 12 de agosto de 2007. (3) Surge de una venta realizada a un cliente japons quien nos abonar en dlares estadounidenses. El total del Crdito es por U$S 180.000 y su vencimiento es el 20/08/07.
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CREDITOS (b) Es una deuda vencida el 05/05/07. El cliente se comprometi a abonarla antes de fin de agosto. (c) Se inici el juicio en enero de 2007. La deuda haba vencido en enero de 2007 y segn los abogados que intervienen en la causa en un mes de conocer la sentencia definitiva y a su criterio existe un 90% de probabilidad de obtener resultados favorables. (d) Documento con vencimiento 16/08/07 80.000 Documento con vencimiento 20/09/07 100.000 (e) Se trata de un prstamo otorgado a un gerente de la firma, quien devolver el importe abonado $1.000 por mes. El pago mensual lo har el mismo da en que se abonen los sueldos de casa mes, fecha en la que goza de la disponibilidad de los fondos. La deuda original es de $12.000 y ya ha cancelado dos cuotas de $1.000 cada una. El sueldo del personal es abonado todos los meses el ltimo da hbil de cada mes. (f) Impuesto a los activos: se abonan 6 anticipos de $200 c/u cuyo vencimiento es el 15 de cada mes. (g) El crdito de IVA surge de las operaciones realizadas en el mes de julio de 2004. El pago de IVA vence el da 20 de casa mes. El IVA dbito que corresponde al mismo mes fue de $52.000. La empresa o haba efectuado an el asiente de IVA mensual correspondiente a julio. (h) Ese importe fue previsionado en el mes de julio de este ao luego de recibir la informacin de que el cliente deudor haba declarado la quiebra de su empresa. El importe corresponde a la totalidad de la deuda que mantena el cliente con la empresa. OPERACIONES EL MES: (1) Venden 1.000 desodorantes en barra Farmacias DOLORES (R.I.) quien firma un documento por $30-000 y otro $20-000 con vencimiento 10/04 y 10 respectivamente. El costo de los desodorantes vendidos es de $40.500. (2) Se venden 250 desodorantes en cuenta corriente a Perfumeras Alberto LIMPITO (R.I.) por $12.000. El crdito vence el 15/09/07. El costo de los desodorantes es de $10.250. (3) Durante el mes se cobran todos los crditos con vencimiento a lo largo del mismo excepto el Documento a cobrar por $80.000 (vencimiento 16/08). El deudor se fug del pas debido a que tena 5 causa judiciales abiertas por fraudes fiscales. Se considera que no hay ninguna probabilidad de cobrar el mencionado documento. (4) Se abonan todos los anticipas de impuestos correspondientes al mes y se paga el UVA de julio. (5) Se abonan los sueldos el ltimo da como todos los meses, por lo que se cobra la porcin del prstamo al gerente que vence este mes. El sueldo a pagar es de 5.000.

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Ejercicio N 25 La sociedad Terrafrtil S.A. dedicada a la compra venta de productos agrcolas se encuentra inscripta ante AFIP como responsable en el I.V.A., determinando sus costos de cuenta al cierre de cada ejercicio (31/08). Al 31/08 los saldos de las cuentas del mayor eran los siguientes: Banco Olavarra c/c $3.100 Deudores por ventas $2.200 Mercaderas $1.500 D.G.I. I.V.A. a pagar $158 Provisin para gastos telefnicos (agosto) $55 Proveedores $1.800 Capital Social $3.000 Reserva Legal $850 Resultados acumulados $937 Operaciones realizadas durante el mes de septiembre /09: 02/09 Compra de mercaderas en c/c a 30 das a Girasol Alegre S.H. Costo $1.200 I.V.A. 21%. 08/09 Venta de mercaderas en c/c a Sorog Amargo S.A. (consumidor final). Total $1.800 incluye I.V.A. 15/09 Compra de un camin a Automotores Tres Arroyos S.R.L. recibiendo Fc N 1004: Costo $10.000 IVA 21. Se paga $2.000 con ch. C/ Baco. Olavarra y por el saldo se firma un pagar con garanta prendaria vto. 15/03/03. 16/09. Se recibe fc. de Telefnica Argentina S.A. perodo agosto/03, importe del servicio $50 + I.V.A. 18/09. Se paga c/ch c/Banco Olavarra el saldo de la posicin en el I.V.A. por el mes de agosto /03 $158. 20/09. Venta de mercaderas a Soja Arrabales S.A. (responsable no inscripto en el I.V.A.) por $600 IVA 21% a responsable no inscriptos 10.5% cobrando en efectivo. 28/09. Se cancela factura de Telefnica Argentina en efectivo. Por pago fuera de trmino nos recarga $5 ms I.V.A. 30/09. Se recibe de Automotores Tres Arroyos SRL N/D en concepto de intereses por financiacin $ 600 I.V.A. 21 %. Se solicita: Registrar en libro diario. Mayorizar Confeccionar Balance de saldos al 30/09

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Ejercicio N 26 A partir de los siguientes datos registra correctamente en el Libro Diario, indicando la variacin de cada cuenta y la referencia documental correspondiente. Se trata de una empresa IVA responsable inscripto, que vende al pblico. 2-5 Se constituye una SRL entre Candela Levy, Ariel Matzner y Gustavo Mindiuk , se dedicarn a la reventa de artculos de copetn y se comprometen a aportar $50.000 cada uno. 4-5 Candela aporta una camioneta valuada en $63.000 5- Ariel entrega un mostrador de $2.000 y dinero en efectivo por $30.000. Gustavo entrega los siguientes pagars que haba recibido en las pocas en las que se dedicaba a la enseanza de la contabilidad, Firmante Federico Alladio Gastn Gerber Fecha de vencimiento 15-6-97 30-5-97 Monto 20.000 30.000

15-5 Abren una cuenta corriente en el banco del Ro con una autorizacin para girar en descubierto por $ 2000, depositan $5.000 16-5 Compran mercaderas por $17.000 y pagan 30% con cheque, 25% en efectivo con 10% de descuento y el resto a crdito a 60 das con 24% de inters anual. 20-5 Se descuentan en el banco los pagars firmados por Federico y Gastn, con un inters mensual del 8% y una comisin del 1% del valor de cada documento. 20-5 Venden la mitad de las mercaderas en $20.000, y cobran, 25 % en efectivo y el resto a crdito a 45 das con el 4% de inters mensual. 30-5 Devengar TODOS los intereses que correspondan 1-6 El banco nos notifica que Gastn pag a trmino. 2-6 No te olvides......EL BANCO Responde con claridad 1) 2) 3) 4) 5) Qu socio tiene deudas con la empresa? Y cul derechos? Qu hubiera pasado si Gastn no pagaba el pagar? Por qu? Justifica el devengamiento los das 30 de cada mes. Se puede devengar un activo? Por qu? Seala puntos de coincidencia y oposicin entre SC y SRL

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EJERCICIO N 27: ENDOSO DE CODUMENTOS A COBRAR En la empresa PINO Hachado SA, dedicada a la compra venta de muebles para el hogar, s han registrado las siguientes operaciones: 04/07/X7: Venta de muebles de Juan Carlos Carpintero (consumidor final) en $6.000 (incluye I.V.A.). se reciben 2 pagars de $3.000 cada uno con vencimientos. 31/07/X7 y 31/08/X7 respectivamente. 05/07/X7: Los pagars recibidos en la operacin anterior se endosan a favor del proveedor Indumuebles S.R.L. como pago a cuenta de la deuda que la empresa mantiene con el mismo. 01/08/X7: Ante la falta de pago por parte de Juan Carlos Carpintero del pagar vencido el 31/07/X7, la empresa procede a pagarlo en efectivo. 10/08/X7: Juan Carlos Carpintero cancela en efectivo el pagar vencido. 31/08/X7: Juan Carlos Carpintero cancela el pagar vencido en la fecha, en poder de Indumuebles S.R.L. Se solicita: Registrar las operaciones en el libro diario.

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EJERCICIO N 28: DESCUENTOS DE DOCUMENTEOS A COBRAR En la empresa Comahue S.R.L., dedicada al a compra-venta de repuestos para automotores, se han realizado las siguientes operaciones: 01/06/X6: Venta en c/c a 60 das a Macpuche S.A. $1.000, I.V.A. 21%. Se confecciona N/D por intereses financiacin venta $30, IVA 21%. Por la suma total de la factura y N/D. Se recibe de Mapuche SA un pagar con vto 31/07/X6. 15/06/X6: Se descuenta Bco. Piedra del guila el pagar firmado por Mapuche SA.. El Banco descuenta en concepto de intereses $45 , acreditando el saldo en cta. cte. 01/08/X6: Se recibe del Banco Piedra guila Nota de Dbito correspondiente al pagar vencido el 31/07/X6 que no fue pagado por el firmante. 10/08/X6: Ante la falta de cobro por parte de Mapuche S.A. decide iniciar la gestin judicial correspondiente. Se solicita: Registrar las operaciones en el libro diario.

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EJERCICIO N 29: Bienes de Cambio

En funcin a la informacin que se detalla a continuacin se pide. 1. Registrar las operaciones del mes de junio teniendo en cuenta que la empresa utiliza como mtodo de descarga de inventario: PEPS. 2. Registrar las operaciones pero aplicando UEPS. 3. Registrar las operaciones aplicando PPP. 4. Comparar los resultados de los puntos anteriores y analizar los resultados y efectos que surgen de la aplicacin de los distintos mtodos. La empresa Bostezate algo dedicada a la produccin de colchones, colchas, sbanas nos muestra la siguiente informacin: Inventario de bienes de cambio al 31/05 Colchones Colchas Sbanas Cantidad 2000 1000 5000 2000 3000 500 Precio. Unitario 200 250 60 65 20 28 Valor Total 400000 250000 300000 130000 60000 14000

Compras a RI Da 02 1.000 colchones a $230 c/u. Se abona con cheque. Da 03 2.300 sbanas a $26 c/u. Se abona el 50% con cheque y el 50% en cuenta corriente Da 16 800 colchas a $66 c/u abonado todo en efectivo. Ventas Da 04 Da 10 Da 17 3.000 colchones a $1.200 por unidad. El cliente M abona al contado con un cheque. 3.200 sbanas a $52 c/u cobrando todo en efectivo a RI 2.600 colchas por un valor total de $364.000 a RI. El cliente abona el 10% en efectivo y por el resto nos entrega un documento a 30 das.

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EJERCICIO N 30 En funcin a la informacin detallada a continuacin se pide: 1. Registrar todas las operaciones que se detallan a continuacin teniendo en cuenta que la empresa utiliza para su descarga de inventados el mtodo P.P.P. La empresa QUE PLATO S.A. recin ha comenzado sus actividades en el ramo de bazar. Por tal motivo se dispone a adquirir un stock de mercaderas. La fecha de cierre de ejercicio es el 30/05/07 1) El da 01/03/07 compra a la empresa FRGIL S.A. en cuenta corriente los siguientes productos: 200 vasos V.U. #0.50 150 platos V. U. $ 1 300 cubiertos V. U. $ 0.30 50 juegos de vajilla V. U. $ 100 2) Durante el mes de marzo vende su local los siguientes productos: Precio venta unitario $ 30 vasos 50 platos 80 cubiertos Todas las operaciones se cobran en efectivo. 3) El 01/04/07 compra los siguientes productos y abona con cheque del Banco Nacin: 80 vasos 0.80 c/u, 100 cubiertos 0.50 c/u, 50 vajillas a 1.20 c/u. 4) Le vende a la casa de regalos REALON 25 juegos de vajilla a $180 c/u. Esta casa abona la operacin 50 en efectivo y 50% con un documento a 30 das. 5) Vende el 30/04/07 a una escuela juego de vajilla a $180 50 vasos a $1.50 c/u; 50 platos a $2.50 c/u y 100 cubiertos a $1 c/u. La operacin es abonada con cheque del banco Provincia. El mismo da este es depositado en la cuenta corriente que al empresa posee en el banco Nacin. 6) al 30/05/04 a la casa de regalos REGALON an no haba abonado el documento.
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1.50 2.50 1

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7) Del recuento fsico de los bienes de cambio efectuado el 30/05/07 surge lo siguiente: Vasos 200 unidades Cubiertos 220 unidades Platos 40 unidades Juegos 74 unidades

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EJERCICIO N 31 En funcin a la informacin detallada a continuacin se pide: 1. Efectuar las registraciones que correspondan 2. efectuar la ficha de inventario que corresponda despus de los movimientos del mes y determinar cules sern los nuevos valores unitarios de los bienes de cambio. 3. Plantear la situacin hipottica en que la empresa no hubiera tenido aseguradas las mercaderas. La empresa HIERRITO SA realiz las siguientes operaciones durante el mes de mayo de 2007. 1. Se venden 1600 sartenes a un responsable inscripto en IVA a $30 por unidad. Se cobra todo en efectivo. 2. Se compran 100 cacerolas abonando con queche, a un responsable inscripto en IVA a $ 12 cada una. 3. Se pacta telefnicamente la venta de 1000 Fuentes de madera a $26 cada una. Se entregaran en 10 das las fuentes y la factura. 4. se produce un incendio en los depsitos y lo nico que no pudo evitarse fue la extincin total del stock de fuentes de madera. Afortunadamente la empresa cuenta con una cobertura contra incendio y destruccin de las mercaderas por $20. Es decir que, la compaa aseguradora se har cargo de responder la totalidad de los bienes afectados en la medida que su reposicin no supere los $20.00. En caso de superar esa cifra, el asegurado deber hacerse cargo de la reposicin del resto. El costo de reposicin de las fuentes de madera es de $21 por unidad que la empresa debido a los compromisos pendientes decide comprar las fuentes necesarias para reponer el stock que tena antes de siniestro. El proveedor es responsable inscripto en el IVA. La ca. de seguros nos entreg un cheque por $20.000 para que la empresa compre las fuentes siniestradas. 5. Se concret la venta de las fuentes de madera. Se venden 1.000 fuentes a $26 cada uno. El comprador es responsable no inscripto en el IVA. Se cobra el importe total que surge de la operacin con cheque del banco Roberts.

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La ficha de inventario de HIERRITO S.A. al 31/04/07 mostraba la siguiente informacin. Concepto Cacerolas Fuentes de madera Sartenes Unidades 200 300 500 500 400 1000 800 Fecha Ingreso 20/01/07 10/02/07 11/02/07 27/02/07 14/01/07 22/02/07 10/03/07 V.U. 10 11 99 10 12 15 20

Datos adicionales: La empresa lleva inventado permanente y el mtodo de salida de inventado que utiliza es PPP. Es responsable inscripto en el IVA

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EJERCICIO N 32 COSTO DE ADQUISICIN 1) Se constituye la sociedad Fausto S.R.L., dedicada a la compra venta de muebles metlicos y a la industrializacin de muebles de madera para oficinas, aportando los socios $3.000 en efectivo, en el mes de marzo. 2) Durante el mes de abril realiz los siguientes hechos y operaciones. 2.1 Compr al contado los siguientes bienes. IMPORTES BIENES Muebles metlicos para reventa Madera para fabricacin Herrajes para fabricacin Clavos para fabricacin Pegamentos para fabricacin Pinturas para fabricacin Rodado Artculos de limpieza oficina (consumo del mes) Papelera de oficina (consumo del mes) Totales Neto 100.200.100.20.20.60.300.10.40.850.I.V.A. Total Fe.

2.2 Otros hechos y operaciones a) Contrat los servicios de fletes para el traslado de los muebles metlicos desde el depsito del proveedor al de la empresa: $10 - en cuenta corriente. b) Pag en efectivo $20 por el servicio de fletes a cargo del proveedor por traslado de los bienes para fabricacin desde el depsito del mismo hasta el de la empresa. c) Pag en efectivo $10 de seguros a su cargo por el traslado de los bienes de los punto a) y b). d) Pag en efectivo $10 de servicios de fletes por el traslado de muebles metlicos desde el depsito de la empresa hasta una sucursal de la misma. e) Recibe N.C. del proveedor por volumen alcanzado en la compra de madera $20 IVA $4 Total N. C. $24. f) Pag en efectivo las siguientes comisiones: - Por ventas a realizar en el mes de mayo $45. - Por la intermediacin en la compra de los muebles metlicos $13.

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g) La empresa decidi quedarse con el 20% de los muebles metlicos adquiridos para ser usados en sus oficinas administrativas. Se solicita: 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones. 2) Presentar la situacin patrimonial al 30 de abril.

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EJERCICIO N 33 1) Se constituye la sociedad Fierro S.R.L. dedicada a la importacin de relojes para si reventa, aportando los socios $15.000,00. en efectivo, en el mes de mayo. 2) Realiz los siguientes hechos y operaciones. Mes de junio a) Enviar fax a Rodees S. A. Proveedor de relojes japoneses, solicitando presupuesto para la compra de 100 relojes. b) Recibe contestacin Fax con la siguiente informacin: Cotizacin $100. cada reloj. - Forma de pago: contra entrega de las mercaderas, depsito en efectivo en el Banco Osaka a favor de Rodex S.A. Lugar de entrega: depsito de la empresa transportadora Trans Osaka (Japn). c) se deposita en efectivo en la sucursal del Banco Osaka en Buenos Aires $10.000 para que gire a la casa central del mismo banco a la orden de Rodees S.A., pagando una comisin de $100 en efectivo. Mes de julio d) Recibe de Trans Osaka comunicacin de que los relojes se encuentran en sus depsitos listos para su envo, y de Rodees S. A. la factura por $10.000. e) Recibe comunicacin de que la mercadera est disponible en el aeropuerto de Ezeiza Buenos Aires y factura de Trans Osaka por $200. Mes de agosto f) Retira las mercaderas de Ezeiza pagando en efectivo los siguientes conceptos: - Derechos de importacin: $400. - Comisin despachante de aduana: $100. - I.V.A. 21%. - Factura. De flete: $10 por el traslado de las mercaderas hasta el depsito de la empresa. - Seguro de traslado contra todo riesgo $20.

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g) Se contrata seguro c/robo de mercaderas por tres meses a partir de setiembre, pagando en efectivo la factura de la Ca. de seguros por $300. Se solicita: 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones. 2) Presentar la situacin patrimonial al 31 de agosto.

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EJERCICIO N 34 1) La empresa Vidriofol S.A. se dedica a la fabricacin de botellas de vidrio. Cerr su ejercicio econmico N 6 el 30/06/07, siendo sus bienes de cambio a esa fecha los siguientes: - Productos terminados - Productos en proceso - Materias Primas - Combustibles - Materiales $180 $45 $125 $20 $40

2) Efectuadas las operaciones del mes de julio los saldos de las cuentas relacionadas con la produccin eran las siguientes: - Compra de materias primas - Compras de combustibles - Compras de materiales - Sueldos y c/ sociales $47 $25 $40 $38

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EJERCICIO N 35 1) La empresa Metalcar S.R.L., dedicada a la fabricacin de cpulas para vehculos inici sus actividades el 01/03/07. Al 31/03/07 presenta el siguiente balance de saldos. SALDOS Banco Nacin c/c Deudores por ventas I.V.A. Crdito Fiscal Compras de materias primas I.V.A. Dbito Fiscal Compras de materiales Sueldos y cargas sociales Fletes por compra de materias primas Proveedores Fletes por compra de muebles y tiles Sueldos y cargas sociales a pagar Seguros a devengar Gastos Generales Comisiones por ventas Bonificaciones s/compra de materiales Alquileres negativos a devengar Muebles y tiles Ventas Capital social 700 220 180 420 400 200 100 10 300 10 100 120 40 20 20 300 100 600 1000

Informacin adicional a) Sueldos y cargas sociales: $30 de administracin; $70 de produccin. b) Alquileres negativos a devengar $200, corresponde al pago de alquiler de los meses de marzo y abril de x4, y $100 en concepto del depsito en garanta. Dicho inmueble es utilizado en un 80% por produccin y un 20% por la administracin. c) Seguros a devengar corresponde a una pliza que cubre riesgos contra incendio del inmueble, vigencia 01/03/X7 al 31/08/X7.

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d) Gastos generales: corresponde $30 de administracin y $10 a produccin. e) Se estim el consumo de energa elctrica del mes en $80, asignado $10 a administracin y $70 a produccin. f) Existencias al 31/03/X7: Materias primas $100 Materiales $60 Productos en proceso representa el 50% del costo de produccin del mes. Productos terminados $48 Se solicita: 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones. 2) Presentar la situacin patrimonial y el estado de resultado al 31/03/X7.

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EJERCICIO N 36 DEVOLUCIONES DE VENTAS Fnix S.A. dedicada a la fabricacin y venta de camisas realiza las siguientes operaciones con el Inca S.R.L.: 13/06/X7 Vende 20 camisas a $40 c/u, IVA 21 % con factura de. $960. Por dicho importe se recibe un pagar con vto. 13/07/X7 (valor del costo $30 c/u) E Inca S.R.L. devuelve 2 camisas por no corresponder al talle solicitado. Se emite la respectiva nota de crdito.

18/06/X7 Se solicita:

Registrar las operaciones en el libro diario de Fnix S.A.

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EJERCICIO N 37 05/07/X8 08/07/X8 15/07/X8 16/07/X8 17/07/X8 20/07/X8 Se constituye la sociedad Motorvial S.R.L. con un capital de $2.000 teniendo por actividad principal la compra venta de motores (mercadera exenta de I.V.A.) Los socios integran sus aportes entregando 100 motores a $20 c/u. Venta a Maquivial S.A. de 50 motores a $30 c/u en c/c a 30 das, otorgando una bonificacin por volumen del 10% Se recibe factura de Flete Sol S.H. de $20 por el envo de la mercadera por cuenta y orden del cliente. Se enva Nota de Dbito a Maquivial S.A. de $20 por los gastos de envo de la mercadera. Devolucin de Maquivial S.A. de 10 motores por presentar deterioros, confeccionando la correspondiente Nota de Crdito. Se estima el valor neto de realizacin de los mismos en $10 c/ motor. Maquivial S.A. cancela su saldo en c/c en efectivo. Se le otorga un descuento del 2% por pronto pago.

30/07/X8 Se solicita:

1) Registrar las operaciones en el libro diario y mayor de Motorvial S.R.L. 2) Preparar estado patrimonial y de resultado al 31/07/X8

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EJERCICIO N 38 La empresa Pato Donald S.R.L. dedicada a la compra y venta de hamburguesas presenta la siguiente informacin: 1) Existencia inicial: al 01/01 es de 400 ciudades a $25 c/u. 2) operaciones del mes: 15/01. Se compra 60 unidades por un importe total de $1.680 en cta. cte. a 30 21/01. Se vende 80 unidades por un total de $2.640 en cta. cte. a 30 das. 22/1. Se compra 55 unidades por un total de $1.650 en cta. cte. a 60 das. 24/01. Se copra 65 unidades al precio unitario de $31, firmndose un pagar a 90 das. 24/01. Se vende en cta. cte. a 30 das 35 unidades a $40 c/u. 30/01. Se vende en cta. cte. a 30 das 60 unidades por un total de $3.000. 01/02. Se adquiere en cta. cte. a 60 das por u total de $2.700 la cantidad de 60 unidades. 3) La existencia final al 31/01 segn recuento fsico es de 400 unidades (mtodo P.E.P.S.). das.

Se solicita: 1) Determinar el C.M.V. Correspondiente al mes de enero por el sistema de diferencias de inventario. 2) Registrar en libro diario las operaciones. 3) Determinar el costo de ventas por el sistema de inventario permanente segn el mtodo P.E.P.S. 4) Explique las diferencias que surgen por la aplicacin de ambos sistemas de costeo.

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Bienes de Uso EJERCICIO N 39 El 01/01/X7 se constituye la sociedad El Talar S.R.L. dedicada a la fabricacin de artculos de madera, con un capital de $50.000, aportando los socios los siguientes bienes: Efectivo $20.000 Maderas $ 5.000 Rodado $ 5.000 Muebles de oficina $1.000 inmueble $19.000 (valor terreno $5.000)

a) Informacin referida al rubro bienes de uso al 31/12X7 01/X7. Se efectuaron las instalaciones elctricas del inmueble, pagando en efectivo $1.000. 01/x7. Se compr en efectivo una mquina para la fabricacin de artculos de madera $4.000. 01/X7. Se alquil un galpn para usarlo en el proceso productivo en las siguientes condiciones: contrato comercial por tres aos no renovable dado que El Talar S.R.L. que para ese entonces ya no lo necesita. Paga en efectivo $400 en garanta y $1.200 por el alquiler de todo el ao X7. 06/X7. Se efectuaron las siguientes erogaciones en efectivo relacionadas con el inmueble de propiedad del El Talar S.R.L.: Limpieza de caeras. Arreglos en caeras averiadas. Construccin de oficina para el jefe de fbrica. Pintura de oficina de administracin. Abono del servicio e limpieza perodo, 01/X7 al 31/12/X7 b) Informacin adicional $50 $250 $1.000 $100 $600

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El inmueble de su propiedad es utilizado en un 80% por fbrica y el 20% por la administracin, al igual que los muebles y tiles y las Instalaciones, en tanto que el rodado es utilizado en un 100% por la administracin. c) La empresa utiliza los siguientes mtodos para el clculo de las amortizaciones, consideran ao de utilizacin econmica completo para comenzar a amortizar. Muebles y tiles e instalaciones. Lineal, vida til estimada 5 aos. Rodados: intensidad de uso, vida til estimada 100.000km, durante el ejercicio 01/01/X7 al 31/12/X7 recorri 8.000 km. Maquinarias: intensidad de produccin, vida til estimada 500.000 unidades, durante el ejercicio 01/01/X7 al 31/12/X7 produjo 50.000 unidades. Inmuebles: vida til estimado 50 aos.

Se solicita: 1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones al 31/12/X7. 2) Confeccionar el siguiente cuadro: BIENES DE USO VALORES Altas Bajas Cierre AMORTIZACIONES Acumuladas Valor al inicio del residual al ejercicio cierre

Bienes de uso

Inicio

Residual Muebles y tiles Instalaciones Rodados Maquinarias Inmueble: Edificio Terreno Mejoras Inmueble. TOTALES

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EJERCICIO N 40 La empresa Valle Hermoso S.A. cierra su ejercicio econmico el 30/06 de cada ao. Present la siguiente informacin referida a sus bienes de uso: 01/04/X4. Compra de un Tomo elctrico en $ 9.000. Vida til estimada: 8 aos. Valor neto de recupero: $1.000 Mtodo de amortizacin constante amortiza ao de compra y no el de baja o venta.

Operaciones 01/07/X6. Se efectu una mejora de $5.000 pagada en efectivo, que prolongar la vida til en 2 aos, estimndose el nuevo valor neto de recupero en $2.000. 10/07/X6. Se compra un Torno nuevo en $20.000 entregndose como parte de pago el Torno existente, el que es valuado en $10.000. El saldo de la operacin se documento a 120 das. Se solicita: 1) Registrar cronolgicamente en el libro diario a partir del 30/06/X4., las amortizaciones y operaciones indicadas. 2) Exponer el rubro Bienes de Uso, por los ejercicios cerrados el 30/06/X4, 30/06/X5 y 30/06/X6. 3) Indicar cul fue el resultado obtenido por la venta del Torno usado.

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EJERCICIO N 41 La empresa El Tornel S.A. durante el mes de julio del X7 realiz las siguientes operaciones: a) Compr los siguientes bienes de uso el 01/07/X7. 1. Se recibe una mquina para la produccin de tornillos, s/factura neto $1.000, IVA 21%, pagando $300 en efectivo y el saldo en 10 pagars con garanta prendaria de $ 95. 2. Se recibe comunicacin de que la mquina para la produccin de tornillos comprada a un proveedor de Holanda ha sido entregada a la empresa transportadora en el puerto de embarque, quien realizar el flete hasta Buenos Aires, cuyo costo est a cargo de El Tornel S.A. 3. Se escritura la compra de un inmueble en $10.000, pagando el 30% en efectivo, por el saldo se constituye una hipoteca a un ao de plazo con el 10% de inters pagadero al vencimiento. 4. Se recibe de Automotores Glvez S.A. un chasis de un camin a carrozar por El Tonel S.A., s/factura. De $2.000, IVA 21, pagando en efectivo, por lo que se nos otorga un descuento s/NC de $100, I.V.A. 21%, 5. Se recibe muebles de oficinas, s/factura $1.000, I.V.A. 21% en cuenta corriente. 6. Se recibe factura por la compra de materiales varios para ser usados en el carrozado del chasis $600, I.V.A. 21%, cuenta. cte. b) Realiz las siguientes operaciones al 31/07/X7. 8. Pag en efectivo $10 por factura. De fletes por el traslado de los muebles de oficina hasta la empresa. 9. Recibe factura de la escribana $300, por los gastos de escritura del inmueble adquirido. 10. Compra materiales para la instalacin de la mquina en cta. cte. s/fc. $100, I.V.A. 21% 11. Recibe comunicacin de la empresa transportadora de la mquina importadora que la misma arrib al puerto de Buenos Aires. 12. Paga en efectivo $100, por la mano de obra utilizada durante el mes en le armado de la carrocera del camin, estimado terminar dicho trabajo a fines de agosto X7. ACTIVACIN DE GASTOS 13. Paga en efectivo $10, el impuesto inmobiliario por el perodo julio / agosto del X7. 13. Paga en efectivo $130, en concepto de mano de obra por la instalacin de la mquina.

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14. Paga $100 de comisin por la intervencin de la inmobiliaria en la operacin de compra del inmueble, firmando un ch/ el Bco. Nacin. 15. Se realizaron pruebas de Funcionamiento y puesta a punto de la mquina generando las siguientes erogaciones en efectivo: Compra de combustible $40 Compra de aceite y lubricantes $ 10 Compra de una funda cubre mquina $ 30 Derechos de importacin mquina $ 200 Impuestos al valor agregado $ 1.600 Honorarios despachante de aduana $ 50 Materia prima (hierro) consumido en las pruebas de puesta a punto de la mquina $60. Se solicita: 1) Registrar las operaciones del mes de julio X7 en libro diario. 2) Mayorizar las cuentas referidas al rubro bienes de uso. 3) Realizar amortizacin bienes de uso al 31/07/X7.

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BIENES DE USO AMORTIZACIONES EJERCICIO N 42 DATOS: Al 31/12/85 la empresa ADRI S.A. presenta la siguiente informacin: 1. BIENES DE USO (a) Mquina XT (b) Inmueble (c) Rodado M-Z Ao Incorporacin. V.O. 1983 1960 2001 10.000 1.000 500 Vida til 50 aos 50 aos 5 aos Mtodo Amortizacin. Constante Constante Constante

a. Las unidades producidas durante el ejercicio 1985 fueron 800. b. Corresponde 80% Edificio 20% Terreno. c. En el mes de Octubre 04la empresa adquiri una nueva unidad el M-50 en $8.500, entregando como parte de pago el rodado M-Z por el cual se reconoci un valor de $ 3.500,00. La diferencia fue abonada en efectivo. Esta operacin no fue contabilizada por la empresa. ES POLTICA DE LA EMPRESA AMORTIZAR AO DE ALTA COMPLETO 2. BIENES INTANGIBLES. a. En este rubro se incluye la cuenta GATOS DE ORGANIZACIN. Valor de Origen: $500,00. los mismos fueron incurridos en el ao 1983 cuando la empresa adopt la forma jurdica de S.A., decidindose a amortizarlo en 5 cuotas fijas. b. Asimismo se incluye la cuenta GASTOS DE DESARROLLO. Valor de origen: $950,00 y corresponde a la compra de una marca comercial durante el presente ejercicio y los gastos incurridos con el motivo de su inscripcin en el Registro de Marcas y Patentes (Valor de compra $900,00, Gastos Inscripcin $50,00). La empresa decidi amortizar este bien en el trmino de 10 aos. Se solicita:

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1. Registrar la compra del rodado. 2. calcular y registrar las amortizaciones correspondientes.

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EJERCICIO N 43 MEJORAS, REPARACIONES Y GASTOS DE MANTENIMIENTO Efectuar las registraciones contables, en el libro Diario. De las operaciones enunciadas a continuacin considerando el tratamiento contable apropiado para cada caso. PLANTEO: El Balance de Saldos de El Amor, incluye los siguientes saldos de las cuentas del rubro Bienes de Uso: 1. BIENES DE USO. CUENTA Inmuebles Maquinarias Muebles y Utiles Rodados Obras de Curso VALOR DE ORIGEN $ 75.000 $ 502.000 $ 118.000 $ 215.000 $ 50.000

Las siguientes son las operaciones que la sociedad efectu en Julio de 20X7, relacionadas con el rubro mencionado: 1. Se adquiere cubierta para uno de los rodados por un total de $ 200, abonndose con cheque Bco. Nacin Argentina. 2. Se recibe la factura por $200.000.- correspondiente a la construccin de un entrepiso construido en el depsito a efectos de aumentar la capacidad del mismo. Se entrega un documento convencimiento a los 60 das el que incluye intereses de 10% mensual. 3. se recibe una factura $4.000.- en concepto de equipos de audio para los 2 camiones. Se paga con cheque Bco. Ciudad de Bs. As. 4. Se efecta la lubricacin y engrase de los automviles. La factura de $80.- es cancelada con cheque de Bco. Nacin.

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5. Se terminan los trabajos realizados sobre una mquina de produccin. Dicha tarea permitir que el mismo se pueda utilizar por tres aos ms que los estimados al momento de la compra. El desembolso asciende a las $120.000.- y se paga con cheque Bco. Nacin.

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EJERCICIO N 44 DESVALORAZACIN SISTEMTICA DE ACTIVOS Calcular y registrar contablemente, en el libro Diario, la amortizacin de los activos indicados a continuacin, considerando que la poltica de la sociedad es amortizar ao de alta completo de incorporacin: PLANTEO: La Amistad S.A. es una sociedad dedicada a la explotacin de una cantera de granito ubicada en la Provincia. de Ro Negro. Al 31-07-X7, cierre del primer ejercicio en que ha desarrollado su actividad econmica, el detalle de los valores de origen de los rubros integrantes del activo no corriente es el siguiente: 1. BIENES DE USO CUENTA CANTERA EDIFICIOS RODADOS MAQUINARIAS Y EQUIPOS MUEBLES Y UTILES TERRENOS VALORES DE ORIGEN $ 800.000 $ 300.000 $ 150.000 $ 150.000 $ 100.000 $ 500.000 ................................... ALICUOTA .................................. 2% 20% 10% 10%

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La cantera por tratarse de un bien sujeto a agotamiento, se amortiza en funcin del total estimado de granito (1.000.000Tn) y de la produccin de cada perodo (10.000 Tn) en este primer ejercicio. Agotado el yacimiento, la cantera resultar inexplotable y por lo tanto no tiene valor de recupero.

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EJERCICIO N 45 La empresa Valle Azul S.A. cuya actividad es la fabricacin y venta de calzado deportivo realiz las siguientes operaciones: 1. Compra de una planta industrial inactiva $50.000. 2. Erogaciones varias para la puesta en marcha de la planta industrial $10.000 3. Gastos de desarrollo e implementacin de software para uso administrativo contable $ 1.000. 4. Sueldos del mes del personal administrativo $ 900. 5. Gastos de inscripcin de la marca Zapaturbo $800. 6. Publicidad institucional realizada a travs de la prensa escrita $ 700. 7. Gastos por el asesoramiento financiero para la emisin de Obligaciones Negociables $1.500. 8. Honorarios al abogado por el asesoramiento del mes $500. 9. Gastos de investigacin para el desarrollo de un nuevo modelos de zapatilla $1.000 Se solicita: 1) Indicar el tratamiento contable que corresponda dar a casa operacin. 2) Registrar en libro diario considerando que fueron pagadas en efect

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EJERCICIO N 46 - El 01/05/X6 se constituye la sociedad El Frijol S.R.L. con un capital de $30.000 aportado por sus socios en efectivo para dedicarse a la actividad de restorn. Cierre de ejercicios econmicos el 30/04 de cada ao. - Hechos y operaciones: 18/09/X6 Obtiene por licitacin el derecho de explotacin de los servicios de bar y restorn en la Facultad de Ciencias Econmicas de la U.B.A. en las siguientes condiciones: Precio de concesin: $30.000 Forma de pago: a la firma del contrato, el 21/09/X6 $10.000 en efectivo, y por el saldo, se firman 2 pagars de $10.000 c/u con vencimientos. 21/06/X7 y 21/12/X7. Duracin del contrato: del 01/11/X6 al 31/10/X9 (sin opcin a renovacin). 31/10/X6 Durante el mes de octubre /X6 la empresa efectu pagos en efectivo por un monto de $12.600 en concepto de construcciones y remodelaciones varias en ese espacio asignado por la facultad, a los efectos de dejar el local en condiciones de prestar servicios. Se solicita: 1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones mencionadas. 2) Registrar en libro diario, las amortizaciones que correspondan sobre los bienes intangibles por el ejercicio econmico N 1. 3) Exponer el rubro Bienes intangibles al 30/04/X7. 4) Determinar cules seran los importes a amortizar en los prximos ejercicios.

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EJERCICIOS N 47 04/06/X5 Se constituye la sociedad El Estudiante S.A. con un capital de $2.000 (2.000 acciones de VN $1 c/ accin) quedando pendiente el aporte de los accionistas. Cierre de los ejercicios econmicos el 31/05. 10/06/X5 Se recibe factura de la Escribana Martnez por gastos de escrituracin de estatutos e inscripciones varias $ 300. 15/06/X5 Los accionistas integran sus compromisos de aportes en efectivo $2.000. 18/06/X5 Compra en efectivo e artculos de librera para uso en el mes del sector administrativo $50. 20/06/X5 Se recibe factura de la Escribana Martnez por trmites realizados para la rbrica de los libros y registros requeridos por ley $70. se paga en efectivo el total de la deuda con la escribana. 22/06/X5 Se recibe factura de Librera La Comercial S.R.L. por la impresin de las acciones de la sociedad: $ 80. 30/06/X5 Se paga en efectivo $150 la factura del estudio Contable Salvatierra por el asesoramiento brindado durante el mes para la organizacin administrativo contable de la sociedad. Se solicita: 1) Registrar en libro diario los hechos y operaciones del mes de junio / X5. 2) Teniendo en cuenta que el Directorio decidi amortizar en 3 aos los gastos de organizacin de la sociedad, registrar al cierre del ejercicio el asiento correspondiente. 3) Exponer el libro Bienes Intangibles al 31/05/X6.

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DEUDAS EJERCICIO N 48 SE PIDE: 1) Registrar los pasivos al 31/07/04. 2) Exponer en Balance general los saldos resultantes al 31/07/04. Enunciado: La compaa cerr su ejercicio comercial el 31/07/04. con tal motivo, debe registrar los pasivos devengados a pagar a esa fecha que surgen de la siguiente informacin: 1. La compaa pag y registr los sueldos de julio de 2004 por un total de $ 12.00 de importe bruto. 2. No registr los aportes patronales sobre dicho sueldos. 3. No registr el aguinaldo devengado en julio del 2004, sobre el cual se calculan aportes patronales. 4. La compaa sigue el procedimiento de provisionar a fin de ejercicio el impuesto a las ganancias. Los clculos efectuados indican que deben proveerse para dicho impuesto $10.000. 5. El pasivo contabilizado por impuesto a los ingresos brutos el 30/06 muestra un exceso de provisiones efectuadas desde el 01/08/03 hasta esta fecha de $800.000. 6. Al 15 de julio e 2004 la Compaa haba pagado todos los pasivos por deudas sociales y fiscales (excepto impuesto a las ganancias).

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7. el impuesto a los ingresos brutos se calcula a razn del 1% sobre las ventas brutas, las que durante julio de 2004 ascendieron a $2.000.000

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EJERCICIOS INTEGRALES EJERCICIO N 1 Responde con claridad y evitando desarrollar piezas literarias 1. Qu significa valor de recupero? 2. Qu diferencia conceptual hay entre las amortizaciones y las amortizaciones acumuladas de un bien? 3. Enumera los mtodos de amortizacin que conoces y explica las caractersticas de cada uno de ellos. En qu casos crees que es ventajoso cada uno? A partir de los siguientes datos, o completa el anexo A de Bienes de Uso para el 31-12 de los aos 2003 y 2004 o registra las operaciones 2004 en el Libro Diario BIENES DE USO Ao Incorporacin. Muebles y tiles 2003 Instalaciones 2002 Mquina VV 2001 Valor de origen $13.000 $15.600 $25.000 Vida til Mtodo Amortizacin.

Inmueble Rodado BB

1998 2002

10 aos Creciente alta 8 aos Decreciente alta 2.500.000 Ao Unidades unidades producidas 2001 3.000 2002 32.000 2003 25.000 2004 65.000 $650.000 50 aos Constante alta. Terreno 80%. $125.000 5 aos Constante alta.

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El 29 de Agosto de 2004 se compr un nuevo auto de $45.000, entregando en parte de pago el BB, cotizado en $22000. La diferencia se pag en 2 cuotas iguales, una con cheque y otra con pagar. La vejez me hace olvidar de los interese y el IVA. El 14 de Septiembre se vendi una de las 2 instalaciones a $8000. Se cobr en efectivo. Ao 2003 Bien de Uso VALORES AMORTIZACIONES Valor Residual Inicio Altas Bajas Cierre Acum. Del bajas Acum. al ej Al inicio cierre

Ao 2004 Bien de Uso Inicio

VALORES Altas Bajas Cierre

AMORTIZACIONES Acum. Del al ej inicio bajas Acum. Al cierre

Valor Residual

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EJERCICIO N 2 a) Informacin general de la empresa El Rayo S.R.L. Compra venta dos motores elctricos. Fecha de cierre del ejercicio: 31/08. Situacin ante el I.V.A.: Responsable Inscripto. Bonificaciones sobre ventas: la empresa otorga el 10% sobre el total de ventas mensuales por cliente, cuando las mismas superen $250. Documentos descontados: se utilizan cuenta regularizadora. Documentos endosados a proveedores: se utiliza cuenta regularizadora. b) Los Saldos de las cuentas al 31/08/X6 son los siguientes: Caja Capital Social Seguros a Devengar Saldo a favor I.V.A. Deudores morosos Deudores comerciales Mercaderas 1. 2. 3. 4. $400 $1.000 $40 $50 $30 $800 $400 Banco Provincia c/c Prev. Ds. de dudoso cobro Documentos a cobrar Documentos descontados Resultados acumulados Doc. A cobrar al cobro en Bco. Obligaciones a pagar $500 $40 $800 $500 $600 $400 $280

c) Los hechos y operaciones del mes de septiembre del X6 fueron los siguientes: Se recibe N.C. del Banco Provincia por la acreditacin en cuenta corriente de $200 por el cobro de documentos a cobrar enviados oportunamente para su cobro. Se recibe comunicacin del Banco Provincia informando que de los documentos descontados en su oportunidad vencieron en mes $300, de los cuales $200 fueron cobrados por el banco, y $100 el firmante no lo cancel. Compr mercaderas por $100 I.V.A. 21% entregando un pagar de terceros de $200, vencimiento 31/10/X6. Vende a Sol S.A. (responsable inscripto) en cuenta corriente mercaderas; $300 I.VA. 21 %.
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5. Vende a la Luna S.H. (responsable no inscripto) en efectivo mercaderas; $200 I.V.A. tasa general 21% e I.V.A. tasa diferencial a responsable no inscripto 10.5%. 6. Se recibe factura del contador por los servicios prestados en el mes $100, I.V.A. 21 %. 7. Deudor moroso que figura como desaparecido desde hace ms de un ao $10. 8. De los deudores por ventas al 31/08/X6 que no fueron previsionados, $20 corresponden a un cliente que sorpresivamente fue declarado en quiebra durante el corriente mes. d) Informacin adicional 1. La empresa determin el C.M.V. del mes de septiembre en $ 250. 2. EL 01/05/X6 se pag con ch/Bco Pcia. $120 la factura de seguro contra incendio y robo de mercaderas, vigente de 6 meses a partir de la fecha. Se solicita: Referidos al 30/09/X6 1) Registrar en libro diario y mayor los hechos y operaciones que correspondan. 2) Presentar la situacin patrimonial y de resultados.

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Ejercicio n3 Saldos anteriores: Banco Cay c/c 15200 Caja 11000 Documentos a cobrar Lisa $34000 vto el 12-3 Maggie $56000 vto al 15-6 Homero $90000 vto al 19-7 Bart $39000 vto al 2-5 Deudores por ventas Pedro $30000 vto el 15-4 Pablo $5098 vto el 20-4 Vilma $7800 vto el 30-4 Deudores en gestin judicial $1000 Previsin para deudores incobrables $ 5000 Se Pide: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario. Devengar lo que corresponda cuando corresponda hasta el 15-9. 12-3 Lisa. abona toda su deuda con cheque de Banco Boston. 15-3 Se descuenta en el banco el pagar de Homeroal 16% inters anual. 15-3 Maggie abona el 50% de su deuda en efectivo, entregando por la diferencia un documento a 30 das, con un inters mensual del 3%. 18-3 Se compran mercaderas a RI por $57000. Se paga con el pagar de Bart y el resto con pagars propios a 30, 60 y 90 das sin inters. 20-4 Vilma pag con cheque. 30-4 Le reclamamos a Pedro. Parece que se fue al Caribe. Estamos muuuy enojados. Como mnimo le vamos a cobrar el 25% de inters mensual y lo recatalogaremos como corresponde. Le enviamos la correspondiente nota de dbito. 5-5 Se abonan $2.250 de anticipos de mercaderas (IVA incluido) con cheque. 12-5 Tal como nos contaron en la esquina, Pablo es un trnsfuga. No nos paga ni nos pagar.
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15-5 No esperamos ms. Le iniciamos juicio a Pedro.

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EJERCICIO N 4 La empresa cierra su ejercicio el 31/12 y cuenta con el siguiente saldo de libros: Acreedores varios Alquileres cobrados por adelantado Amortizacin ac. M y tiles Amortizacin ac. Rodados Banco Nacin c/c Caja Capital Compras Deudores en litigio Deudores por ventas Doc. Descontados Doc. A cobrar Inmuebles Int. Pag. Por adelantado Int. Pagados IVA a pagar Mercaderas Muebles y tiles Oblig. A pagar Prev. p/Ds incob Rodados Valores a depositar Ventas 1400 1800 800 4800 6500 3000 X 5700 1800 5000 2500 3500 90.000 420 120 850 2300 4500 2700 1600 15.000 2000 17.000

En las tareas previas al cierre se encuentran las siguientes situaciones: 1. La EF de mercaderas es de $2500
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2. Se le inicia juicio al 30% de los deudores por ventas. 3. El banco nos enva nota de dbito por el documento descontado que venca en la fecha. (los intereses pagados por adelantado corresponden a este documento) 4. Se omiti registrar la venta del rodado en $13.000, cobrndose $3000 con cheque y recibiendo por el resto pagar a 45 das que incluye el 4% de inters trimestral. 5. Los alquileres cobrados por adelantado corresponden al trimestre octubre diciembre. 6. Los intereses pagados corresponden a un documento fechado el 5 de diciembre a 60 das. 7. Se amortizan los bienes de uso (M y Ut. VRF $500 inmuebles V. Terreno 30%). 8. Se declaran incobrables los deudores en litigio. 9. Quedan pendientes de cobro comisiones $2500. 10. Se constituye una previsin para despidos $1800 11. El saldo de Banco segn extracto es de $6450, por depsito de valores, un cheque no debitado $1500, un depsito no acreditado $4000 y gastos $50. 12. El arqueo de caja arroja $910, por una nota de crdito original $800 y U$S 1300 que cotizan a $1 por dlar igual que en el momento de su compra. Se solicita efectuar los ajustes que corresponda, realice la planilla de pre balance general y efecte la presentacin formal de los Estados Contables.

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Ejercicio N 5 Ajustes al balance de saldos al 31/12/04 Caja Banco Europa C/C Proveedores Prev para des incob Doc a cobrar Mercaderas Deudores x vtas Inmuebles Ventas Rodado Alq pag por ad Deudores en litigio Compras Intereses cobrados Capital social Instalaciones 25000 2000 2800 600 6000 10500 7000 20000 22000 18000 2500 900 14000 1200 XXXX 5000

1. arqueo de caja: $20700. se detect sin contabilizar: a) fc. Telecom $120 en efvo. b) Comisiones cobradas por diciembre $200, por enero $100 en efectivo. c) 31.12.04 factura duplicada por venta de mercaderas $1200 a RI. 50% en efvo y el resto con un pagar a 60 das, inters anual de 24% incluido en el documento. 2. De los deudores en litigio $500 se declaran incobrables. 3. De los deudores por ventas $400 se declaran morosos y $800 incobrables. 4. La previsin para ds incob para el prximo ejercicio es del 3% del total de crditos 5. De los alquileres pagados por adelantado hay que devengar el 30%. 6. Factura Edenor 6 bim/04 vencimiento 10.1.05 $600.
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7. El 1.12.04 se omiti registrar la venta de los inmuebles $15000, documentado a 120 das inters anual del 36% incluido en el pagar (fecha de adq 3/04) 8. Amortizar bs de uso. Mtodo constante ao completo de alta. 9. EF de mercaderas $10000. 10. El 50% de los intereses cobrados pertenecen al prximo ejercicio.

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EJERCICIO N 6 A partir de los siguientes datos registra correctamente en el Libro Diario, indicando la variacin de cada cuenta y la referencia documental correspondiente. Por si no te acords, se trata de una empresa IVA responsable inscripto, que vende al pblico. 2-7-05Se constituye una SRL entre Diego Silberstein, Sebastin Silicaro y Gabriel Sepiurka , se dedicarn a la reventa de artculos de librera y se comprometen a aportar $30.000 cada uno. 4-7-05Diego aporta una camioneta valuada en $33.000 y 100 unidades de mercaderas de $15 c/u. 5-7-05Sebastin entrega un mostrador de $2.000 y dinero en efectivo por $20.000. Gabriel entrega 200 unidades de mercaderas a $ 16 c/u y los siguientes pagars que haba recibido en las pocas en las que se dedicaba a la enseanza de la contabilidad, Firmante Martn Vogelbaum Gastn Sas Fecha de vencimiento 15-8-05 30-7-05 Monto 2.000 3.000

15-7-05Abren una cuenta corriente en el banco del Ro con una autorizacin para girar en descubierto por $ 2000, deposita $5.000 y descuentan el pagar de Martn, con un inters del 2% mensual y comisin de $25. 16-7-05Compran 100 unidades de mercaderas por $17.000 y pagan 30% con cheque, 25% en efectivo con 10% de descuento y el resto a crdito a 60 das con 24% de inters anual. 20-7-05Venden la mitad de las mercaderas en $20.000, y cobran, 25 % en efectivo y el resto a crdito a 45 das con el 4% de inters mensual. 30-7-05Devengar TODOS los intereses que correspondan 15-8-05El banco informa que Martn no pag. Procede a descontar de la cuenta corriente. 15-8-05Salieron premiados con un viaje alrededor del mundo en una competencia informatizada de la importancia del escarbadiente en la estratsfera. Felices lo perdonan a Martn y se van. Cierran hasta el 31-12-05
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31-12-05Amortizan los bienes de uso. 15-3-98Compran un nuevo mostrador con luces giratorias y ventilador incorporado en $2.000. Entregan en parte de pago el viejo mostrador, valuado por los excntricos muebleros en $50, la diferencia la financian a 60 das al 5% de inters mensual.Deben trasladarlo desde Curuz Cuati en camioneta. Costo del flete: $1.600, que abonan con pagar a 72 aos sin inters. 30-4-98Devengar intereses. 30-4-98 Los socios desean saber si han obtenido algn beneficio por su actividad comercial. Podras informarles? Datos adicionales: La camioneta se amortiza mtodo decreciente de alta. Vida til 5 aos. Valor de recupero $3.000. El mostrador se amortiza en forma lineal, alta. Vida til 10 aos. Valor de recupero $5. La empresa lleva inventario permanente mtodo PPP.

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EJERCICIO N 7 La Empresa cierra su ejercicio el 31.12 y cuenta con los siguientes saldos de Libros Mayores: Rodados Valores a depositar diferidos Mercaderas Documentos a cobrar Descuentos cedidos Inmuebles Compras Moneda extranjera Cargas Sociales IVA crdito fiscal Sueldos y jornales Previsin para accidentes de trabajo Anticipos de sueldo Ventas Banco Ro c/c Intereses ganados Proveedores Obligaciones a pagar IVA dbito fiscal Capital 1500 3000 20000 150000 2000 30000 90000 12000 4000 4000 12000 1800 2000 139000 18000 9000 10200 10000 10000 xxx

En las tareas previas al cierre se encuentran las siguientes situaciones: 1. La EF de mercaderas es de $ 2.500. 2. Se les inicia juicio al 30% de los deudores por ventas. 3. El Banco nos enva Nota de Dbito por el documento descontado gue venca en la fecha. (Los intereses pagados por adelantado corresponden a este documento)

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4. Se omiti registrar la venta del rodado en $13.000 Cobrndose $3.000 con cheque y recibiendo por el resto pagar a 45 das que incluye el 4% de inters trimestral. 5. Los alquileres cobrados por adelantado corresponden al trimestre Octubre - Diciembre. 6. Los intereses pagados corresponden a un documento fechado el 5 de Diciembre a 60 das. 7. Se amortizan los Bienes de Uso (Inmuebles V.Terreno 30%) 8. Se declaran incobrables los Deudores en litigio. 9. Quedan pendientes de cobro comisiones $2.500. 10. Se constituye una previsin para despidos $1.800. 11. El saldo de Banco segn extracto es de $6.450 por depsito de valores, un cheque no debitado $1.500.; un depsito no acreditado $4.000 y gastos $50. 12. El arqueo de Caja arroja $ 910 por una Nota de Crdito original $800 y u$s 1.300 que cotizan a $5 por dlar igual que en el momento de su compra. Se solicita efectuar los ajustes que correspondan, realice la planilla de pre-balance general y efecte le presentacin formal de los Estados Contables.

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Ejercicio n 8 La empresa XX presenta el siguiente balance de saldos al 31-08-04. Caja $ 27900.Banco Ro c/c $31575.Banco c/a $ 15000.Moneda Ex. $20240.-(8000 u$s a $ 2.53) Acciones $15150.- (1000 acciones) Fondo Fijo $ 1000.Banco Ro Plazo Fijo $ 5300.- (corresponden a un capital de $ 5000 colocados a 30 das el 31-07-04) Operaciones 1- De la conciliacin bancaria al 31-08 surge: Ch- no debitado por el Banco al 29-08: $20750. Ch- no acreditado por el Banco $12500. Depsito 48 hs no contabilizado $ 5000. Depsito rechazado por falta de fondos $ 5000. Saldo extracto bancario $ 34775. Gastos bancarios $50.2- La moneda extranjera cotiza a TCC $2.55 TCV $ 2.58 3- La empresa decidi hacer frente a las siguientes inversiones: 8.1 Se efectu un Plazo fijo con el 20% de lo recaudado a 60 das a una tasa del 12% anual. 8.2 Se compran el 25-08, 200 acciones a VN $1 a razn del $20 c/u en Efectivo y gastos del agente de bolsa del 1%. 4- Del arqueo de caja result: ch/ de terceros $ 1000.-, Recibo original $ 2200.- Vale adelanto sueldos $ 700. y efectivo $ 15350.5- Se venden 300 acciones a $ 19.50.- c/u con ch/ de terceros. Comisiones agente 1%. 6A la fecha de cierre las acciones cotizaban a razn $ 15.163

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7Se depositan el ch/ de terceros que tenemos en nuestro poder en la c/a. El banco acredita los intereses del mes en curso a razn del 12% anual. 8- Se omiti registrar la venta de 3200 dlares a TCC $ 2.57 TCV $2.59
9-

Se rinde el Fondo Fijo y se decide reponerlo aumentndolo a $ 1200.-Los gastos rendidos son: viticos $ 400.-, adelanto de sueldo $ 150.-ticket de librera $ 200.- Fc de metrogas $ 200 .-

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Ejercicio N 9 La empresa XX presenta el siguiente balance de saldos al 31-08-01. Caja $ 27900.Banco Rio c/c $31575.Doc. A cobrar $ 52500.Ds. X ventas $105000.Prev. Ds Incobrables ( $4000.= ) Mercaderias $18600.Maquinaria $44000.Rodados $ 30000.Amor.Ac.Rodados ($6000) Banco c/a $ 15000.Proveedores $ 74000.Inmueble $ 140000.Moneda Ex. $ 8240.-(8000 u$s a $ 1.03) Acciones $15150.-( 1000 acciones) Doc. Descontados ($5000.) Intereses pagados por adelantado $ 470.Operaciones 1- De la conciliacin bancaria al 31-08 surge: Ch- no debitado por el Banco al 29-08 : $20750. Ch- no acreditado por el Banco $12500. Depsito 48 hs no contabilizado $ 5000. Depsito rechazado por falta de fondos $ 5000. Saldo extracto bancario $ 34775. Gastos bancarios $50. Doc. Descontado $ 5000. 2- Se recibi del banco notificacin que el cliente no ha descontado el documento. 3- 3 Se omiti de registrar la cobranza de un crdito en efvo: $1500.4- De los deudores por ventas surge: Sr Snchez $19900.vto 30-07

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Todo SA $ 28500.vto 30-08 El Trbol $18000.- Se decret la quiebra. Imposible cobrarlo. 5- Las compras fueron: 300u a $ 20. 200 u a $ 22. 700 u a $ 23. 600 u a $ 23.50. Del recuento fsico surge una existencia de 800 u. La empresa utiliza mtodo PEPS. Registre solo el CMV. 6- Se amortizan Bienes de uso. Todos tienen un VR del 10%. Tener en cuenta que el 31.7 se compr un nuevo rodado $ 42000.- entregando como parte de pago la unidad usada valuada en $ 28000.-. La diferencia se abon con ch- de terceros. 7- La moneda extranjera cotiza a TCC $1.05 TCV $ 1.07 8- La empresa decidi hacer frente a las siguientes inversiones: Se efectu un Plazo fijo con el 20% de lo recaudado a 60 das a una tasa del 12% anual. Se compran el 25-08, 200 acciones a VN $1 a razn del $20 c/u en efectivo y gastos del agente de bolsa del 1%. 9- Del arqueo de caja result: ch/ de terceros $ 1000.-, Recibo original $ 2200.- Vale adelanto sueldos $ 700. y efectivo $ 15350.10- Se venden 300 acciones a $ 19.50.- c/u con ch/ de terceros . Comisiones agente 1%. 11- A la fecha de cierre las acciones no tenan variacin. 12- Se depositan los ch/ de terceros que tenemos en nuestro poder en la c/a. El banco acredita los intereses del mes en curso a razn del 12% anual.

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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N CUENTAS Sumas Debe Haber Saldos D A D Ajustes A Saldos Ajustados D A E Patrimonial A P/PN E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N CUENTAS Sumas Debe Haber Saldos D A D Ajustes A Saldos Ajustados D A E Patrimonial A P/PN E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N

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CUENTAS Sumas Debe Haber Saldos D A D Ajustes A Saldos Ajustados D A E Patrimonial A P/PN E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N


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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D A D

Ajustes A

Saldos Ajustados D A

E Patrimonial A P/PN

E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N


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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D A D

Ajustes A

Saldos Ajustados D A

E Patrimonial A P/PN

E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N


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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D A D

Ajustes A

Saldos Ajustados D A

E Patrimonial A P/PN

E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N


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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D A D

Ajustes A

Saldos Ajustados D A

E Patrimonial A P/PN

E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N


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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D A D

Ajustes A

Saldos Ajustados D A

E Patrimonial A P/PN

E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N


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CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D A D

Ajustes A

Saldos Ajustados D A

E Patrimonial A P/PN

E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO N


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CONTABILIDAD II

CUENTAS

Sumas Debe Haber

Saldos D A D

Ajustes A

Saldos Ajustados D A

E Patrimonial A P/PN

E Resultados Prd. Ganan.

Subtotal Rdo del Ej. Total

Prohibida la reproduccin total o parcial de este material.- 132

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