Programa de Especializacin Profesional en Auditoria Integral Bsica (Financiera, Tributaria y Gubernamental) Docente: CPC Luis Castro Sucapuca

MEMORANDO DE PLANIFICACION
1. DATOS Nombre o Razn Social: RAPTOR S.A. Numero de Identificacin Tributaria: 20123456781 PROGRAMA Programa de Auditora: Auditora Integral Documento de Mandato: Carta N 346-2005 Perodos a Auditar: Del 01/01/2003 al 31/12/2003 OBJETIVO DEL EXAMEN Verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la empresa y determinar los puntos crticos que tengan incidencia en los tributos internos. ALCANCE DEL EXAMEN Se realizar una auditora bajo el Programa de Auditora Integral, por el perodo tributario 2003. Impuesto General a las Ventas: La muestra de los comprobantes de ventas y compras sern por los meses de Abril, Julio y Noviembre de 2003, tomando en consideracin para las ventas los comprobantes de pago de treinta en treinta, ejemplo: 1, 30, 60, 91, etc.; para las compras se considerarn los comprobantes de pago cuyos importes del valor de compra sean mayores de S/.15 000. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO RAPTOR S.A. es una empresa dedicada a la manufactura, elaboracin y distribucin de hierro, acero y otros metales y sus derivados, y venta de los productos que fabrique, y a la elaboracin de productos que utilice como materia prima. Asimismo se dedica a la importacin para su utilizacin, distribucin y venta de los bienes y productos mencionados. La comercializacin de productos siderrgicos se realiza a nivel nacional e internacional, esta ltima lo realiza con el vecino pas de Bolivia. RAPTOR S.A. conjuntamente con la empresa Pisco S.A. constituyen las dos nicas empresas representantes de la empresa siderrgica del pas. Durante el 2003 y especialmente en el rubro de productos planos, sta se ha visto obligada a enfrentar importaciones realizadas a precios de dumping. Ambas empresas comparten el abastecimiento al mercado nacional de barras y alambrn de construccin, siendo RAPTOR S.A. el principal suministrador de perfiles de acero. En lo relativo a productos planos la empresa atendi alrededor del 25% del mercado de productos planos, habiendo sido el resto, cubierto por la empresa Pisco S.A. y por empresas importadoras. NORMATIVIDAD APLICABLE Ninguna en especial IDENTIFICACIN DE AREAS CRITICAS Se revis el cargo de asignacin, los listados del sistema, el informe de control interno y los antecedentes de la empresa, con el fin de determinar los meses donde se concentrar la mayor atencin, se determinaron los siguientes procedimientos para confirmar los puntos crticos: a) Solicitar un anlisis de la cuenta cargas financieras, intereses por prstamos del exterior y diferencia de cambio y un anlisis de la utilizacin de los prstamos recibidos con su identificacin en los bienes de la empresa o utilizado como capital de trabajo, para determinar la utilizacin de los mismos y su correcta contabilizacin y efectos tributarios. b) Verificar dentro de los perodos de muestra los mrgenes de rentabilidad obtenidos para bienes importados. c) Realizar un anlisis detallado del incremento de los gastos de ventas, comparado con los gastos de ejercicios anteriores. d) Efectuar un anlisis de los prstamos o retiros de dinero otorgados a funcionarios, empleados y obreros de la empresa. e) Analizar las operaciones de ventas mayores a 12 meses, comprobando su fehaciencia con la documentacin fuente y el seguimiento documentario.

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Colegio de Contadores Pblicos de Arequipa Direccin de Desarrollo Profesional

10-03-2005

Programa de Especializacin Profesional en Auditoria Integral Bsica (Financiera, Tributaria y Gubernamental) Docente: CPC Luis Castro Sucapuca

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Realizar un seguimiento y recoleccin de documentos que prueban los intangibles aportados. Identificar a travs del listado de todos los servicios prestados por no domiciliados, omisiones en el clculo del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, por no domiciliados. Efectuar un seguimiento de la contabilizacin del leasing y lease-back. Verificar los documentos internos sobre el incremento de mermas y determinar si corresponden a mermas normales, anormales o desmedros de existencias. Efectuar un anlisis de las cuentas de activo que pueden generar ingresos gravados con IGV e Impuesto a la Renta no considerados por la contribuyente, en especial la cuenta 16 y su analtica, en donde se considere a XYZ. Analizar las salidas de bienes a travs de documentaos internos que permitan identificar diferimiento de ingresos: rdenes de recojo y guas de remisin. Validar las polticas de descuento practicadas por la contribuyente en las sedes. Analizar los conceptos de fletes recuperados e ingresos por Despachadora Lima S.A. Aplicar los procedimientos de auditora en activos-ingresos y pasivos-gastos para los siguientes meses: enero, febrero, mayo y diciembre de 2003. Solicitar los contratos celebrados con entidades del exterior y analizar sus implicancias tributarias. Verificar el clculo de la depreciacin financiera y tributaria, segn el Registro Auxiliar de Activos Fijos. Revisar la determinacin del resultado por exposicin a la inflacin. Verificar las operaciones particulares anotados por los contribuyentes en el Libro Diario, en base al anlisis determinado en el Libro Mayor. Verificar los prstamos realizados por bancos del exterior.

INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA Se entregarn dos informes parciales, uno de ellos a la culminacin del 70% del trabajo de campo y el otro al culminar el 100% del mismo; se coordinar permanentemente con el supervisor las contingencias tributarias detectadas. PRESUPUESTO DE TIEMPO DESCRIPCION 1.- Activos Ingresos 2.- Pasivos Gastos 3.- Costo de Produccin Costo de Ventas 4.- Elaboracin expediente 5.- Pago Voluntario - Rectificatorias TOTALES TIEMPO 9 das hbiles 9 das hbiles 9 das hbiles 5 das hbiles 3 das hbiles 35 das hbiles PORCENTAJE 25.00 25.00 25.00 15.00 10.00 100.00

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Cabe resaltar que el tiempo asignado al auditor es de 35 das hbiles, el mismo que no incluye los 5 das para la revisin del Control Interno.

Arequipa, 10 de Marzo de 2005

Colegio de Contadores Pblicos de Arequipa Direccin de Desarrollo Profesional

10-03-2005