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1.4.2 Definicin
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero bsico que consiste en presentar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo. Adems este estado proporciona informacin acerca de todas las actividades de operacin, inversin y financiamiento de la entidad. En nuestro medio est normado por el pronunciamiento No. 24 del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditoria.
1.4.3 Caractersticas
a) Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo positivos. b) Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, como pago de dividendos y cumplir con las necesidades de financiamiento externo. c) Evaluar las razones de las diferencias entre utilidad neta y los cobros y pago de efectivo asociado. d) Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de una empresa, por sus transacciones de inversin y financiamiento que requiera o no de efectivo durante el periodo.
1.4.4 Objetivos
Debe presentarse una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin, la cual reporte: -Los cambios de efectivo durante el periodo de operacin de la empresa -Sus transacciones de inversin y financiamiento -Las revelaciones relacionadas deben informar los efectos de las transacciones de inversin y financiamiento que afectan la situacin financiera de la compaa, pero que directamente no afectan los flujos de efectivo durante el periodo.
Debe presentar una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin para el efectivo y los equivalentes de efectivo. (El estado debe utilizar para el efectivo y los equivalentes de efectivo trminos descriptivos. El total del monto de efectivo y los equivalentes de efectivo al comienzo y al final de periodo presentado en el Estado de Flujo de Efectivo, deben ser los mismos montos presentados en los Estados de Situacin Financiera a la misma fecha).
Egresos Pagos en efectivo para Materias Primas y Bienes para la Venta Los pagos a Principales Proveedores sobre Cuentas y documentos por pagar a largo y corto plazo Pagos en efectivo a otros proveedores y empleados por otros bienes y servicios Pagos de intereses en efectivo a Prestamistas
Todos los Cobros de Efectivo que no Todos los pagos de efectivo que no surgen surgen de de transacciones de Actividades de Inversin o transacciones de actividades de Inversin o Financiamiento Financiamiento b. Actividades de Inversin y Ingresos Egresos
Cobros o Ventas de Prestamos Realizados Desembolsos por Prestamos Realizados Venta de Acciones, Bonos y Pagars Pagos para adquirir acciones de otras entidades
Cobros por venta de Propiedad, Planta y Equipo y otros Activos Productivos c. Actividades de Financiamiento. Ingresos
Egresos Pagos de dividendos u otras distribuciones para los propietarios, incluyendo desembolsos para la readquisicin de acciones entidades
Emisin de Acciones
Reembolsos de Montos Prestados. Otros pagos principales a los Acreedores o a quienes se hayan entendido Crditos a largo plazo
Actividades de Operacin
Cargos y Abonos a Resultados que no requieren ni usan efectivo Activos Fijos o Inversin Prestamos, Obligaciones, Capital y Reservas Retenidas
Conciliacin entre el resultado del ejercicio y los flujos de operacin Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
A partir de Julio de 1988, segn Libro de Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros (Contabilidad Financiera) Autor Mario Leonel Perdomo Salguero Editores ECA Tercera Edicin 2002 pgina 39.