ANLISIS Y OPININ

El federalismo fiscal en Argentina

Cmo se ha aplicado este concepto en ese pas

Dr. Jorge Armando Mora Beltrn
126 INTRODUCCIN

PUNTOS FINOS

na vez que la repblica Argentina haba librado los principales desafos de la democracia y la crisis econmica de los aos ochenta, los poderes constituidos firmaron, en 1990, el Acuerdo de Reafirmacin Federal (Acuerdo), con el propsito de reencauzar el proceso del federalismo argentino. El Acuerdo ratific la autonoma de las provincias; decret el compromiso de descentralizar funciones federales; estableci un arreglo de principio sobre los poderes concurrentes delegados al gobierno federal; reconoci la jurisdiccin de las provincias sobre los recursos naturales de sus territorios, y en l se acord revisar el sistema de coordinacin fiscal argentino (coparticipacin impositiva), entre otros aspectos. Con base en el Acuerdo, se expidi el Plan de Convertibilidad, el cual, en su aspecto tributario, se

materializ en la etiquetacin del 15% de los ingresos coordinados (coparticipables) para la previsin social y otros gastos operativos de la Federacin, as como en la creacin de un fondo compensatorio para las provincias, para corregir las desigualdades regionales. Complementariamente, el gobierno nacional garantiz a las provincias la transferencia de una masa suficiente de recursos mensuales. Posteriormente, en 1993 se suscribi el Pacto Federal para el Empleo, la Produccin y el Crecimiento, entre las provincias y el gobierno nacional de manera similar a los pactos econmicos suscritos en Mxico en aquellas fechas, estableciendo compromisos concretos respecto de la distribucin de los ingresos tributarios y el gasto nacional. A finales de ese mismo ao, una Convencin Nacional Constituyente se reuni en la ciudad de Santa Fe, para promulgar una nueva Constitucin el 22 de agosto de 1994, en la cual se definieron los poderes tributarios de cada orden de gobierno. LOS PODERES EXPRESOS Histricamente, las anteriores constituciones argentinas no haban sido suficientemente claras respecto de las potestades tributarias de la Federacin

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y las provincias. Por tal motivo, la Constitucin de 1994 dispuso lo siguiente: De la Federacin Segn el artculo 75 constitucional, el gobierno federal argentino tiene asignadas las siguientes fuentes de ingresos: 1. En forma exclusiva, los impuestos al comercio exterior; 2. En forma concurrente o coincidente con las provincias, los impuestos indirectos; y 3. Temporalmente, con participacin (coparticipacin) a las provincias, algunos impuestos directos e indirectos provinciales. De acuerdo con ello, la Federacin (nacin) tiene poderes para establecer todo tipo de contribuciones. Por otro lado, segn el artculo 121 constitucional, en consideracin a que las provincias tienen el poder tributario originario y delegan algunas facultades impositivas a la Federacin las cuales estn expresamente establecidas en la Constitucin, los poderes tributarios de sta se encuentran limitados por los exiguos poderes sealados a las provincias por la propia Constitucin. De las provincias Las provincias determinan su propio rgimen tributario sobre la base de los poderes no delegados a la Federacin (nacin), y sobre el margen que les deje el sistema de coordinacin fiscal (coparticipacin). As, los poderes tributarios de las provincias son de carcter residual y los encontramos en el artculo 121 de la Constitucin. Adicionalmente, es potestad de las provincias el establecimiento de contribuciones indirectas de manera concurrente con la Federacin, segn se infiere de la fraccin 2 del numeral 75 de la Constitucin argentina.

Por su parte, los artculos 9, 10, 11, 12 y 126 de la Carta Fundamental establecen diversas limitaciones al poder tributario de las provincias, sobre la circulacin de los efectos de produccin o fabricacin nacional; los gneros y mercancas de todas clases, despachadas en las aduanas exteriores; los derechos de trnsito de mercancas y transportes; el comercio, o navegacin interior o exterior, y los derechos de tonelaje. De los municipios En sus artculos 5 y 123, la Constitucin federal obliga a las provincias a asegurar el rgimen municipal. Para tal efecto, la jurisprudencia de la Corte Suprema sostuvo inveteradamente, hasta 1989, que las municipalidades eran simples descentralizaciones o divisiones administrativas de las provincias, negndoles autonoma. Por tal razn, cada Constitucin provincial enuncia las bases sobre las cuales se asentar el rgimen econmico municipal, delegando, por lo general, sus poderes impositivos por medio de leyes especiales. PODERES IMPLCITOS Y CONCURRENTES Los poderes implcitos del Congreso Nacional argentino se encuentran previstos en el artculo 75, numeral 32, donde se seala que corresponde a ste hacer todas las leyes y reglamentos que sean convenientes para poner en ejercicio sus poderes enunciados en los 31 incisos previos, y dems poderes concedidos por la Constitucin al gobierno federal. Ahora bien, por lo que se refiere a los poderes concurrentes, el citado artculo 75, numeral 2 de la Carta Fundamental argentina establece la concurrencia en materia de contribuciones indirectas.

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El federalismo fiscal en Argentina De la Federacin: Impuestos al comercio exterior Impuestos indirectos (concurrentes) Impuestos directos participables a las provincias Poderes residuales Contribuciones indirectas Obligacin de las provincias de establecer el rgimen municipal Poderes sealados en la Constitucin a las provincias No pueden establecer aduanas No pueden establecer derechos sobre la circulacin de efectos nacionales, de gneros y mercancas
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De las provincias: De los municipios: Limitaciones de la Federacin: Limitaciones de las provincias:

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El federalismo fiscal en Argentina No pueden establecer derechos de trnsito interprovincial No pueden obligar a los buques a pagar derechos de trnsito ni conceder preferencias de puerto No pueden expedir leyes sobre comercio, navegacin interior o exterior ni establecer aduanas provinciales ni derechos de tonelaje Limitaciones de los municipios: Poderes implcitos y concurrentes: No tienen poder tributario originario Poderes implcitos: corresponde al Congreso hacer las leyes y reglamentos convenientes para poner ejercer sus poderes Poderes concurrentes: tributos indirectos El sistema tributario de Argentina Federacin Impuestos de aduanas Impuesto sobre ganancias Impuesto sobre activos Impuesto sobre sellos Impuesto sobre bienes personales Impuesto sobre valor agregado Impuesto sobre electricidad y gas Impuesto inmobiliario Provincias Impuesto sobre inmuebles Impuesto sobre automotores Impuesto sobre sellos Impuesto sobre ingresos brutos Impuesto a las ventas en cascada Impuesto sobre electricidad y gas Municipios Impuesto sobre electricidad y gas Impuesto sobre automotores

LAS TRANSFERENCIAS FISCALES INTERGUBERNAMENTALES El texto constitucional de 1994 define la figura de las Leyes-Convenio de Coparticipacin Federal. Asimismo, el referido artculo 75 de la Constitucin, en su numeral 2 establece que, tanto las contribuciones indirectas como las directas son coparticipables; esto es, las indirectas son exclusivas de la Federacin, pero se pueden participar, en tanto que las directas son obligatoriamente participables, sealndose como nica excepcin, aquella parte o el total de las que tengan alguna asignacin especfica. Finalmente, resulta importante destacar que el artculo 75, seccin 9 de la Constitucin argentina, establece que corresponde al Congreso acordar subsidios para las provincias cuyas rentas no alcancen a cubrir sus gastos ordinarios.
Transferencias fiscales intergubernamentales en Argentina Periodo de separacin de fuentes impositivas (1853-1890) Periodo de concurrencia de hecho (1890-1935) Periodo de coparticipacin impositiva (desde 1935) Mecanismo de coparticipacin (1935-1973) Ley 20221 (1973-1980) Coparticipacin con afectaciones para seguridad social (1980-1984) Rgimen Precario (1985-1987), transferencias discrecionales. Coparticipacin en Democracia (desde 1988) Plan de Convertibilidad (1991) Convenio Fiscal Transitorio (1992-1993) Pacto Federal para el Empleo, la Produccin y el Crecimiento (1993) Constitucin de 1994

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