Passage du rsultat comptable au rsultat fiscal Elments Rsultat comptable Bnfice agricole Location des terres agricoles Intrts

bloqus (identit dcline) Intrts bloqus (identit non dcline) Intrts bons de trsor (identit non dcline) Intrts bons de trsor (identit dcline) Revenus d'obligations anonymes Dividendes des socits cotes Dividendes des socits non cotes Location des immeubles urbains non meubls Location des immeubles urbains meubls Plus-values de cession Moins-values de cession Salaire de l'associ principal Pnalit et majoration sur paiement d'impts Assurance-vie de l'associ principal Dons et cotisations verses Dons et cotisations verses Indemnit de dcs verse par l'assurance vie Intrt du compte courant associ principal Intrt du compte courant des autres associs Cadeaux publicitaires qui porte le nom de la St Amort d'un matriel acquis par leasing Amort d'un terrain Amort d'une voiture de tourisme Provision pour crances douteuses T.V.A. sur matriel de port Provision pour paiement de cong Droit de douane comme charge sur immobilisation Provision pour garantie Taux d'amort des immeubles usage commercial Rgles de dtermination du revenu imposable Rsultat fiscal = rsultat comptable + Charges non dductibles Produits exonrs Mme rgle que le revenu professionnel ( les revenus agricoles sont exonrs ) Revenu imposable = revenu de location TPPRF 20 % non libratoire de l'IGR . La retenue (intrt) imputer sur l'IGR ou l'I.S TPPRF 30 % libratoire de l'IGR TPPRF 30 % libratoire de l'IGR TPPRF 20 % non libratoire de l'IGR . La retenue (intrt) imputer sur l'IGR ou l'I.S TPPRF 30 % libratoire de l'IGR TPA 10 % Libratoire de l'IGR TPA 10 % Libratoire de l'IGR Revenu net foncier = (rev loc + dep supportes par locat - dep supp par prop)*60% Dans ce cas c'est un revenu professionnelle pour le propritaire (produits - charges)* Taux IGR Calculer l'abattement en fonction de la priode (en cas de rinvestissement exonration totale) Perte dductible fiscalement Rmunration non dductible donc rintgrer au rsultat fiscal Les majorations et les pnalits sont non dductibles fiscalement C'est une charge personnelle de l'associ principal Dductibles sans limitation car verses aux associations d'utilit publique Dductibles dans la limite de ( 2%0 ) si elles sont verses aux uvres sociales pub ou priv L'indemnit est un produit imposable ;mais on doit dduire toutes les primes d'assurance verses Ne sont pas dductibles fiscalement car octroys au principal associ qui ne peut pas en bnficier si le taux d'intrt est suprieur au taux fix par les finances et intrt sup. au capital donc non dductible Si le prix unitaire dpasse 100 DH La charge n'est pas dductible donc rintgrer Non dductible car le matriel n'appartient pas l'entreprise Le terrain est une immobilisation non amortissable Si l'annuit dpasse 40 000,00 DH donc rintgrer le reliquat Si les provisions ne sont pas individualises et non probables ; donc non dductibles fiscalement Elle n'est pas rcuprable et si elle est comptabilise comme charge donc n'est pas dductible Charge effective dduire au titre de l'exercice de son paiement Les droits de douanes font partie du prix de revient de l'lment import donc non dductibles Cette provision est exclue du droit de dduction Si le taux est suprieur 4% rintgrer le reliquat R R R R R R R R R R R R R R R Dduct total primes D Rectifications Rintgrations Dductions R R R (intrt brut) R ( revenu brut) R D D -

D D D

Provision sans utilit non solde

Ce type de provision ne correspond plus un objet dtermin donc rintgrer

Indemnit forfaitaire de dplacement

Elle ne peut tre dduite lorsqu'elle est cumule des frais justifis et rembourss