Contador Auditor VII semestre

PLANIFICACIN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

Nombre Alumno (s) Nombre Profesor Fecha

: Sandra Challapa. : Luis Maya : 04/06/ 2013

PLANIFICACIN Y PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA

EXPORT - CALZADOS

Conocimientos del negocio Introduccin EXPORT CALZADOS se constituy en Iquique el 05 marzo del 2008, iniciando sus funciones en el mismo ao. La empresa sobre la cual realizamos este taller de Auditoria se identificara como EXPORT- CALZADOS LTDA 1.1 Misin Su misin es exportar calzado industrial de alta calidad, y productos de seguridad industrial para satisfacer el crecimiento proyectado mediante la generacin de una adecuada rentabilidad a clientes y propietarios. 1.2 Visin Alcanzar la primera posicin como exportador de calzado industrial de alta calidad y productos de seguridad industrial, mediante la confirmacin de alianzas estratgicas con Clientes en por lo menos 3 pases fronterizos. 2) Evaluacin del control interno Se establece los principales procesos que tiene la empresa como son el proceso de la importacin de insumos y productos, exportacin y ventas locales. 2.1 Proceso de importacin de productos La compra de productos e insumos a proveedores extranjeros se los hace en pases como: China, Per, Ecuador, Argentina y Bolivia. 2.2 Proceso de exportacin La exportacin se desarrollara a mercados similares de las exportaciones, en una primera fase. 2.3 proceso de ventas locales Venta detallista de ventas al por mayor a la industria de la minera.

3) PRINCIPALES RIESGOS DETECTADOS 3.1 Los empleados no cuentan con capacitacin adecuada o las competencias en este tipo de industria, lo cual podra afectar el proceso de produccin, debido a que se requiere maquinaria especifica.

3.2 diferencia en el inventario debido a que realizaron un cambio de sistema contable y afecto el mdulo de inventario, y presenta deferencia entre lo que est registrado en libros con lo que indica el modulo, que es una debilidad que auditoria externa constato. Al 31-12-2012 existe inventario de materiales suministros e insumo por un monto de US$ 200.000 sobre los cuales no se pudo obtener un inventario fsico valorizado, debido a que la empresa no lleva u control adecuado y confiable de los mismos por lo que no se puede establecer una diferencia exacta y proporcionar valores en base a ello. 3.3 el sistema no incluye un mdulo de inventario para calzados semi-terminados importados, los cuales producen dificultad en la determinacin de los costos de venta. 3.4 se desaprovechan beneficios de franquicias tributarias existentes en los pases objetivos. 3.5 disponer de mayor informacin de regularizaciones en el uso de cueros y otros relacionados al proceso industrial de origen vegetal o animal. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA Y EJECUCION Se determinara las pruebas de la auditoria a seguir y poder emitir recomendaciones a la empresa. Habiendo evaluado el control interno y definido los principales riesgos de auditoria se procedi a planificar el trabajo o programa de auditoria, en el cual se detalla el programa realizado para la cuenta de inventario.

PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD : EXPORT CALZADOS AUDITORIA : Control interno INICIO : 01 marzo de 2012 AREA : Inventario OBJETIVO GENERAL:

TERMINO : 12 de Abril del 2012

Determinar con exactitud las deficiencias y debilidades del rea de inventario y su, contabilizacin adecuada dentro de la empresa y conocer las posibles consecuencias de las fallas en el sistema de control interno para as generar las debidas recomendaciones y correctivos necesarios.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Evidenciar que los saldos de inventario, represente la existencia fsica que tiene la entidad y que estn debidamente registrados. Tanto en el proceso de insumos, fase de terminados. Examinar la correcta contabilizacin del ingreso, salida y costeo de los productos. Determinar que las compras que realiza la entidad como son productos, materiales y materia prima sean adecuados y estn debidamente compiladas. Determinar que las compras que realiza la entidad como son productos, materiales, materia prima cuenten con las normas de calidad de cada uno de los pases.
ACTIVIDAD DEL PROGRAMA PERSONAL RESPONSABLE FECHA

No. 1.

Aspectos Generales
Programar y efectuar entrevista preliminar con el representante de la empresa y con el titular encargado del control interno de las existencias e inventarios para as poder oficializar el plan de trabajo que se seguir.

1.1

Sandra ch.

01-032012

1.2

Requerir informacin documental del control de existencias a travs de las tarjetas de existencia utilizadas por la empresa, libro de registros contables, mayores, compra y venta. Solicitar el manual de procedimientos que maneja la empresa y el organigrama para analizar y cerciorar las funciones de cada funcionario de la empresa. 03-032012

1.3

Sandra ch.

No. 1.4

ACTIVIDAD DEL PROGRAMA Solicitar documental fehacientes relativas a la pliza de seguros para comprar caso de siniestro en los inventarios.

PERSONAL RESPONSABLE

FECHA

2.0
2.1

Pruebas de control
Verificar la existencia de segregacin de funciones para cada Sandra ch. una de las actividades del proceso del ingreso, almacenamiento y salida de los productos. Comprobar que las adquisiciones de productos y materias primas estn debidamente registradas y que refleje oportunamente en las transacciones el pasivo correspondiente. Examinar si se cumplen las polticas de seguridad en cuanto Sandra ch. a las limitaciones de acceso de personal no autorizado en el rea de inventarios. Determinar si el inventario fsico corresponde al inventario en libros y si se realizan toma fsica y peridica. Verificar si han ejecutado procedimientos para determinar la existencia de inventario daado, obsoleto o fuera de uso, y que estos estn contabilizados con sus respectivos ajustes. Constatar si la entidad cuenta con pliza de seguro en caso de siniestro para inventarios. Sandra ch. Verificar el cumplimiento de la aplicacin de valorizacin por tipo de cambio en los casos que corresponda. Verificar el cumplimiento de la documentacin tributaria de respaldo de traslado y venta de inventarios. 6-03-2012

2.3

7-03-2012

2.4

2.5 2.6 2.7 2.8 2.9

9-03-2012

3.0
3.1

Pruebas sustantivas
Presenciar los conteos de inventario al cierre del ao, en todas las ubicaciones relevantes y completar el programa de Sandra ch. observacin del recuento de inventario fsico para registrar nuestros procedimientos. Analizar las diferencias entre los saldos del libro mayor y el conteo de inventario fsico en la fecha de conteo. Considerar cuidadosamente como surgieron estas diferencias y si las mismas se surgieron tambin en el periodo anterior. 15-032012

3.2

No.

PERSONAL ACTIVIDAD DEL PROGRAMA RESPONSABLE Referirse a la informacin de corte obtenida durante Sandra ch. la observacin de inventarios, luego verificar que los procedimientos de corte hayan sido pertinentemente realizados: A) inspeccionar las notas de existencia recibidas durante el periodo inmediatamente anterior a la fecha de corte o luego de la misma, para determinar que los pasivos sean registrados segn tems incluidos en el inventario. b) inspeccionar los informes o conocimientos de embarque o notas de despacho y las facturas de venta durante el periodo inmediatamente anterior al corte y luego del mismo, para asegurarse de que los embarques incluidos en las ventas estn excluidos del inventario. c) inspeccionar la documentacin de transferencias de existencia entre ubicaciones, departamentos y niveles de produccin y verificar las transferencias de existencia entre plantas, entre divisin y entre compaas registradas durante la observacin con informacin similar registradas en otras ubicaciones. Para una muestra de tems incluidos en el trabajo en marcha y en productos terminados, comprobar: a) la factura del proveedor (o la trasferencia de registro Sandra ch. de produccin); b) lo niveles apropiados de absorcin de gastos generales teniendo en cuenta el nivel de los costos de produccin y niveles normales de produccin. Cuando se usen los costos estndar, revisar el sistema de costos y las variantes registradas en el periodo. Explicar los movimientos e investigar todas las tendencias inesperadas con respecto a; a) Materiales-precio y uso; b) mano de obra tiempo y tarifa; c) gastos generales- costos estndar y reales; D) variaciones registradas y los ajustes a estndares. Llevar un registro contable adecuado de todos los gastos involucrados hasta el punto de ventas. Sandra ch. Estudiar la informacin generada en el proceso devaluatorio y elaborar como resultado un informe que contenga como mnimo el diagnostico dirigido a la empresa.

FECHA 20-032012

3.3

3.4

24-032012

3.5

3.6

30-032012 10-042012

3.7

PLANIFICACIN Y PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA

POWER - FULL

1.- conocimientos del negocio. Introduccion POWER FULL se constituyo en la ciudad de santiago,quien el 29 de junio del 2003 para dedicarse a la comercializacion de productos del sector automotriz e industrial. Con el paso de los aos, se ha consolidado como una empresa lder en la zona siendo ejemplo de calidad, productividad, buscando la aplicacin de tecnologas avanzadas. 1.1 Misin Estamos comprometidos a brindar un servicio de provisin profesional y oportuna, caracterizndonos por nuestra esmerada atencin hacia nuestros clientes, facilitando y contribuyendo al mejoramiento continuo de sus funciones diarias mediante un proceso de permanente innovacin. Como distribuidores mayoristas de Llantas, Lubricantes, Filtros, Aditivos buscamos siempre el liderazgo a travs del crecimiento sostenido, aprendizaje 1.2 Visin Convertirnos en la empresa comercial ms efectiva y confiable del sector automotriz en el Ecuador, lder en el mercado, de rpido crecimiento, aportando al bienestar de nuestros empleados, clientes, inversionistas y su comunidad.

2) Evaluacin del control interno Se establece las principales actividades que posee la empresa como son la venta mayorista de Llantas, Lubricantes, Filtros, Aditivos. 1.3 Compras Se contactan con el proveedor y realizan la orden de compra, una vez que confirmen el envo de la mercadera, el gerente general autoriza la emisin y envo del cheque. Llegada la mercadera se registra la transaccin en el sistema contable. 1.4 Cuentas por cobrar

El encargado de crditos realiza los reportes de cuentas vencidas y por vencer de clientes y notifica a los respectivos clientes de sus cuentas vencidas, este reporte le entrega al encargado de cobranzas y este se encarga de la recaudacin del pago y recepcin del comprobante de retencin, el efectivo y todos los documentos de respaldos regresan a crdito para realizarse el respectivo depsito y todos los respaldos pasan al departamento de contabilidad para su registro en el sistema contable. 1.5 Cuentas por pagar El auxiliar contable analiza las cuentas vencidas y por vencer, entrega el reporte de cuentas por pagar al Gerente General, el mismo que verifica y autoriza el pago. El proveedor se acerca al departamento de contabilidad en donde firma el comprobante de egreso y recibe el cheque. 1.6 Gestin de Cobranza Durante la semana las primeras horas de la maana el Jefe de Crdito y Cobranza saca un reporte de los documentos pendientes de cobro 1.7 Caja Las ventas de contado o crdito deben ser canceladas en facturacin/caja, quienes son los responsables de la recepcin de efectivo o cheque. Facturacin/caja debe depositar los valores recaudados al siguiente da y las ventas que se generen el da viernes, se depositan el da lunes. 1.8 Ventas al contado Se deben aplicar descuentos autorizados en las ventas al contado. Si el cliente no est conforme con la mercadera se le cambiar con producto mas no con el efectivo .El tiempo mximo de cambio de mercadera es de 24 horas. 1.9 Ventas al crdito Toda venta realizada a crdito debe estar aprobada por el jefe de crdito, la mercadera en una venta a crdito se entregar al da siguiente, el cliente debe dejar cheques posfechados por el valor total de la factura, el plazo de crdito que se otorgar ser de 30, 60 y 90 das. 2.0Cuentas por pagar Cada proveedor consta en una base de datos de la empresa, la misma que se actualizar cada vez que haya uno nuevo. Con el proveedor se conviene el plazo de pago de acuerdo al monto. 2.1 cuentas por cobrar La persona encargada de los crditos emite un reporte de las cuentas vencidas y notifica a los clientes para que cancelen. Los responsables de cobranzas se encargan de la recaudacin del efectivo, cheque y retenciones.

Los recaudadores deben entregar diariamente los valores recibidos.

3) principales riesgos detectados: El Jefe de Crdito y Cobranza solo saca 2 veces a la semana un reporte de los documentos pendientes de cobro

El encargado de caja al ver que ha tenido poco movimiento de efectivo no realiza el depsito al da siguiente. Muchas veces los clientes que se les ha otorgado crditos no dejan cheques posfechados cuando se factura la mercadera, ya que prefieren que el recaudador retire los cheques en su negocio. La actualizacin de clientes se lo realiza cada seis meses. No se realiza inventarios fsicos cada seis meses como lo determina la empresa, ya que el responsable cree que no es necesario por los controles sorpresivos que se realizan. La empresa no asigna a un responsable para cada uno de los activos, porque asume que todos cuidan de los bienes de la empresa. Planificacin de la auditoria Habiendo evaluado el control interno y definido los principales riesgos de auditoria se procedi a planificar el trabajo o programa de la auditoria, en el cual se detalla el programa realizando para la cuenta caja. Objetivos: Verificar y comprobar que la existencia del efectivo es real y que en el balance se incluyan todos los fondos de propiedad de la empresa. Determinar la posibilidad inmediata o restricciones del efectivo. Determinar si los fondos de efectivo corresponden o son propiedad de la empresa. Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja. Establecer que los fondos estn debidamente registrados y custodiados. Evaluar el control interno del grupo Disponible.

PRUEBAS DE CONTROL Realizar pruebas a los controles internos como: a) probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su depsito en banco; b) comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y

depsitos; c) comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuentas por pagar, rdenes de compra, facturas y cheques pagados; d) documentar la segregacin de funciones de registro de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo y valores. Verificar los pases del registro de ingreso al mayor general. Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleo independiente.

PRUEBAS SUSTANTIVAS Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depsito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y prstamos obtenidos. Comprobar los desembolsos de caja no cargados a cuentas de pasivo amparados por un registro de comprobantes. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para verificar su detalle. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general. Comprobar los asientos en el registro de egresos de caja contra los cheques cancelados devueltos por el banco en cuanto a firmas autorizadas, endosos irregulares o dudosos, asi como alteraciones. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentacin soporte y registros contables y auxiliares.

PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD : POWER - FULL AUDITORIA : Estados financieros INICIO : 01 mayo de 2012 AREA : caja y bancos

TERMINO : 14 de junio del 2012

OBJETIVO GENERAL: Verificar y comprobar que la existencia del efectivo es real y que en el balance se incluyan todos los fondos de propiedad de la empresa. OBJETIVOS ESPECIFICOS: No. 1. Determinar la posibilidad inmediata o restricciones del efectivo. Determinar si los fondos de efectivo corresponden o son propiedad de la Empresa. Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja. Establecer que los fondos estn debidamente registrados y custodiados. Evaluar el control interno del grupo Disponible. PERSONAL ACTIVIDAD DEL PROGRAMA RESPONSABLE

FECHA

Aspectos Generales
Programar y efectuar entrevista preliminar con el representante de la empresa y con el titular encargado del control interno de la cuenta caja y bancos para as poder oficializar el plan de trabajo que se seguir. Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los procedimientos implantados y documentados.

1.1

1.2

2.0

Levantamiento de informacin
Realizar pruebas a los controles internos como: a) probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su depsito en banco. b) comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y depsitos. c) comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuentas por pagar, rdenes de compra, facturas y cheques pagados. d) documentar la segregacin de funciones de registro de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo y valores.

2.1

2.2 2.3

Verificar los pases del registro de ingreso al mayor general. Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias efectuadas por un empleo independiente.

3.0
3.1

Elaboracin del diagnostico

Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depsito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y prstamos obtenidos. Comprobar los desembolsos de caja no cargados a cuentas de pasivo amparados por un registro de comprobantes. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para verificar su detalle. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general. Comprobar los asientos en el registro de egresos de caja contra los cheques cancelados devueltos por el banco en cuanto a firmas autorizadas, endosos irregulares o dudosos, asi como alteraciones. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentacin soporte y registros contables y auxiliares. Emitir conclusin sobre el rea sujeta a examen basado en las pruebas de auditoria.

3.2

3.3 3.4 3.5

3.6 3.7

3.8