UNIVERSIDAD FERMIN TORO VICERECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO ESTUDIO DE CASOS DATOS GENERALES:

Apellidos y Nombres: ____________________________________________. Cdula de Identidad: ____________________. PLANTEAMIENTO: Javier Yepez, es un comerciante, cuyo Enriquecimiento Neto para el Ejercicio Fiscal 01/01/2011 al 31/12/2011 fue de Bs. 90.000,00, el mismo asume el Desgravamen nico y posee las siguientes cargas familiares: Padre, Madre, Cnyuge y Cinco Hijos (Carla de 30 Aos quien est Incapacitada para el Trabajo, Beatriz de 25 Aos Estudiante Universitaria, Alejandro de 22 Aos Ingeniero Industrial quien devenga sueldo en C.A. Goodyear de Venezuela, Mara Virginia de 15 Aos Estudiante de Bachillerato, y Abraham de 5 Aos Estudiante de Primaria). En este sentido, se requiere con los datos anteriormente suministrados, determinar el Impuesto sobre la Renta correspondiente a este contribuyente, persona natural (residente), teniendo como base que Unidad Tributaria es equivalente a Bs. 76,00. SOLUCIN: En este caso, lo primero es determinar si Javier Yepez es sujeto pasivo (contribuyente) del Impuesto sobre la Renta a tales fines la Ley de Impuesto sobre la Renta estipula que estn obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio econmico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T). A este efecto se tiene: Bs. 90.000,00 Enriquecimiento Neto 76 Valor de la Unidad Tributaria Aplicable en el Periodo 2011 = 1.184,21 U.T Por lo que se dice que Javier Yepez est obligado a declarar Impuesto sobre la Renta, ya que obtuvo un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T).

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Posteriormente conforme a lo establecido en los Artculos 60 y 61. LISLR, se permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el pas y sus asimilados, ciertas cantidades permitidas por la Ley las cuales reciben el nombre de Desgravmenes. Del anlisis del planteamiento y de los Artculos arriba mencionados, se puede observar que el contribuyente aplica un Desgravamen nico equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T), en este sentido: 774 U.T x Desgravamen nico (Articulo 61. LISLR) 76 Valor de la Unidad Tributaria Aplicable en el Periodo 2011

= Bs. 58.824,00 Esta cantidad se resta al enriquecimiento neto, a los fines de obtener el enriquecimiento gravable. Bs. 90.000,00 Enriquecimiento Neto Bs. 58.824,00 Desgravamen nico Bs. 31.176,00 Enriquecimiento Gravable Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa respectiva (Articulo 50. LISLR); para ello se debe llevar la cantidad de bolvares que corresponde al enriquecimiento gravable a Unidades Tributarias, y multiplicarlo por el porcentaje que corresponda. Bs. 31.176,00 Enriquecimiento Gravable 76 Valor de la Unidad Tributaria Aplicable en el Periodo 2011
TARIFA 1 FRACCION O ENRIQUECIMIENTO Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00 U.T Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 U.T Por la fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 U.T Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 U.T Por la fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 U.T Por la fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 U.T Por la fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 U.T Por la fraccin que exceda de 6.000,00 U.T En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el pas PORCENTAJE 6,00% 9,00% 12,00% 16,00% 20,00% 24,00% 29,00% 34,00%

= 410,21 U.T x 6% = 24,61 U.T = Bs. 1.870,36 Una vez obtenido el total de impuesto autoliquidado, se descargarn las Rebajas que establece la Ley, las cuales fueron creadas para cubrir el monto indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar (Articulo 62. LISLR), en este sentido se establece que las personas naturales residentes podrn gozar entre otras, de una rebaja personal de diez unidades tributarias (10 U.T) anuales y de una rebaja por carga familiar de diez

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unidades tributarias (10 U.T) por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas; en este ltimo caso, los descendientes deben ser menores de dieciocho aos, salvo que estn incapacitados para el trabajo o estn estudiando y sean menores de veinticinco aos. Quines son Cargas Familiares de Javier Yepez?. Padre, Madre, Cnyuge y los siguientes Hijos: 1) Carla de 30 Aos quien est Incapacitada para el Trabajo, 2) Mara Virginia de 15 Aos Estudiante de Bachillerato, y 3) Abraham de 5 Aos Estudiante de Primaria 60 U.T x 76 = Bs. 4.560,00 Entonces Bs. 1.870,36 Bs. 760,00 (Rebaja Personal) Bs. 4.560,00 (Rebajas Por Cargas Familiares) = Bs. -3.449,64 En razn de haberse arrojado un monto negativo al ser el monto de las rebajas mayor al Impuesto calculado, en la presente operacin no se arroja Impuesto sobre la Renta a pagar.

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