Antecedentes del Impuesto sobre la renta: LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA SESENTA AOS DE EXISTENCIA La primera Ley de Impuesto

sobre la Renta entr en vigencia en el ao 1943. En el mes aniversario de esta revista pareciera ser una buena ocasin para recordar los sesenta aos de existencia de esta Ley. Para ello, presentamos a continuacin un compendio de las diferentes versiones de la Ley, desde sus inicios hasta la fecha. En Gaceta Oficial nmero 20.851 del 17 de julio de 1.942 fue publicada por primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta, con una vacatio-legis (periodo que transcurre desde la publicacin de una norma hasta que esta entra en vigor) hasta el 31 de diciembre de 1942, entrando en vigencia el da primero de enero de 1943. La Ley se caracterizaba por estar estructurada bajo la forma de impuesto cedular, es decir, se determinaban las tarifas en base a los distintos tipos de actividad econmica. En el ao 1.944, se efectu la primera reforma parcial a la Ley, la cual fue publicada en la Gaceta Oficial nmero 21.471 del 31 de julio de 1.944, con entrada en vigencia el primero de agosto de ese ao, y, dos aos ms tarde, se llev a cabo una segunda reforma parcial, que fue publicada en la Gaceta Oficial nmero 187, extraordinario, del 31 de diciembre de 1946. En el ao 1.948, en la Gaceta Oficial nmero 216, extraordinario, del 12 de noviembre, se public una versin que derog la Ley del ao 1.943, y sus sucesivas reformas. En 1.955, segn Gaceta Oficial nmero 24.816 del 8 de agosto, se derog la Ley de 1.948. Esta nueva versin entraba en vigencia el da primero de enero de 1956, manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943. En el ao 1.958 se produjeron dos modificaciones a la Ley, una primera, bajo la modalidad de reforma, publicada en la Gaceta Oficial nmero 567, extraordinario, del 10 de julio, y la segunda, que derog la Ley del 55, publicada en la Gaceta Oficial nmero 577, extraordinario, del 19 de diciembre de 1.958, la cual entr en vigencia el da primero de enero de 1.959. En el ao 1.961, segn la Gaceta Oficial nmero 669, extraordinario, del 17 de febrero de ese ao, se reform la Ley del de 1.958, y sta, a su vez, vino a ser derogada por una nueva versin, la cual qued publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela nmero 1.069, extraordinario, del 23 de diciembre de 1.966, vigente a partir del primero de enero de 1967. La nueva Ley se distanciaba de la estructura cedular del impuesto consagrada en las leyes anteriores, unificando la mayor parte de las rentas bajo un nico tipo de tarifa progresiva, aunque an se conservaban algunas diferencias de acuerdo a ciertos tipos de renta. Esta versin, al igual que las anteriores, se ocupaba adems de temas tales como, reglas de control fiscal, infracciones, recursos, prescripcin, entre otros, que posteriormente habran de ser tratados por el Cdigo orgnico Tributario. A finales del ao 1.970, se modificaron cinco artculos de la Ley; y otros siete, en el ao 1.974, segn publicacin efectuada en la Gaceta Oficial nmero 1.677, extraordinario, del 27 de agosto de ese ao. A partir de entonces se realizaron dos reformas ms a la Ley de Impuesto sobre la Renta del ao 1.966, segn publicaciones efectuadas en las Gacetas Oficiales de la Repblica de Venezuela nmeros 1.720, extraordinario, del 25 de enero de 1.975, y, 1.895, extraordinario, del 20 de agosto de 1.976. En el ao 1.978 se derog la Ley de Impuesto sobre la Renta del ao 1.966 y sus reformas parciales, de acuerdo con la Gaceta Oficial nmero 2.277, extraordinario, del 23 de junio de 1978.

Esta ley estableci la estructura del Impuesto que hoy conocemos, en el sentido de que todas las personas naturales deban declarar la totalidad de sus rentas, independientemente de su origen, aplicndoseles una tarifa progresiva nica; de igual forma se comenz a gravar a las personas jurdicas, previendo un captulo especial slo para las rentas de origen petrolero y minero, an vigente. La Ley del ao 1.978, fue reformada: (1) En el ao 1.981, segn Gaceta Oficial N 2.984 del 23 de diciembre; (2) en el ao 1.986, segn Gaceta Oficial N 3.888 del 3 de octubre, la cual se adapta a la entrada en vigencia del Cdigo Orgnico Tributario; (3) en el ao 1.991, segn Gaceta Oficial N 4.300 del 13 de agosto; (4) en el ao 1.993, segn Gaceta Oficial N 4.628 del 9 de septiembre; (5) en el ao 1.994, segn Gaceta Oficial N 4.727 del 27 de mayo, la cual incorpora el concepto de Unidad Tributaria; (6) En el ao 1.995, segn Gaceta Oficial N 5.023 del 18 de diciembre; (7) En el ao 1999, segn Gaceta Oficial N 5.390 del 22 de octubre de 1.999; (8) En el ao 2.001, segn Gaceta Oficial N 5.557 del 13 de noviembre. Actualmente se encuentra vigente la Ley publicada en la Gaceta Oficial nmero 5.566, extraordinario, del 28 de diciembre de 2001, cuya caracterstica principal respecto de las versiones anteriores, es el cambio del factor de conexin, conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributacin basado en la renta mundial, gravando subsidiariamente la renta extranjera, y reconociendo los crditos por impuestos pagados en el extranjero a travs del mtodo de acreditamiento. Ventajas del I.S.L.R.: 1) Es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento 2) El aumento de su alcuota puede aumentar sus ingresos sin la necesidad de crear nuevos gravmenes 3) Adaptacin a los objetivos de justicia social: - Deducciones personales - Progresividad - Discriminacin de la fuente de ingreso. Creacin del impuesto: El artculo 1 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta establece que toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso est situada dentro del pas o fuera de l... Dicha ley tiene como objetivo principal hacer cumplir el pago de dicho impuesto por parte de todas aquellas personas naturales o jurdicas. [17 de julio de 1942] El Congreso de los Estados Unidos de Venezuela Decreta la siguiente LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAPITULO I DISPOSICIONES FUNDAMENTALES Artculo 1 Se crea un impuesto que pagar toda persona o comunidad por los enriquecimientos netos y disponibles que obtenga en virtud de actividades econmicas realizadas o de bienes situados en Venezuela. Hecho imponible del I.S.L.R El hecho generador de la obligacin tributaria es la obtencin de enriquecimientos netos, anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie. Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta despus de restar de los ingresos brutos, los costos y las deducciones permitidas por la ley. Enriquecimiento disponible: es aqul que ha entrado efectiva mente en el dominio jurdico y fiscal de su perceptor, siendo por tanto susceptible de ser gravado.

Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses calendarios que constituye el ejercicio fiscal del contribuyente. Base imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alcuota tributaria para determinar el impuesto. Base Imponible es el monto a partir del cual se calcula un Impuesto determinado: la base imponible, en el impuesto sobre la Renta, es el Ingreso neto del contribuyente, descontadas las deducciones legales. En las relaciones jurdicas tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la existencia de una capacidad econmica en los sujetos, pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias. La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad econmica del sujeto Alcuota: Alcuotas: La alcuota impositiva general aplicable imponible correspondiente ser fijada en la Ley de Presupuesto anual y estar comprendido entre un lmite mnimo de ocho por ciento (8%) y un mximo de diecisis y medio por ciento (16,5%). - La alcuota general aplicable en el territorio nacional es de 16% de conformidad con la ltima forma de la LIVA de fecha 30 de agosto de 2002, salvo en ciertos casos en los que se aplica la alcuota reducida. - Desde el 1ro. De enero del 2003 se aplica una alcuota reducida del 8% a la venta y/o importacin de los siguientes bienes y servicios: a) Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cra; b) animales vivos destinados al matadero; c) carne en estado natural, refrigerada, congelada, salada salmuera (incluye el pescado); d) mantecas y aceites, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboracin de aceites comestibles; e) alimentos concentrados para animales; f) prestaciones de servicios al poder pblico; g) transporte areo nacional de pasajeros. - En los casos de ventas de exportacin de bienes muebles y de servicios se aplicar la alcuota de 0% Alcuota adicional: Las ventas u operaciones asimiladas a venta y las importaciones de los siguientes bienes muebles estn gravados con alcuota del 10%,la cual sumada a la alcuota general, hace que su carga tributaria ascienda al 26%: a) vehculos o automviles de paseo o rsticos, con capacidad para nueve (9) personas o menos, cuyo precio de fbrica en el pas o valor en aduanas, ms los tributos, recargos, derechos compensatorios,, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la importacin, sean superior al equivalente en bolvares a treinta mil dlares de los Estados unidos de Amrica (US $ 30.000,00); b) motocicletas cilindradas superior a 500 cc; excepto a aquellas destinadas a programas de seguridad del estado; c) mquinas de juegos activadas con monedas, fichas u otros medios; d) helicpteros, aviones, avionetas y dems aeronaves, de uso creativo o deportivo; e) toros de lidia; f) caballos de paso; g) caviar;y h) joyas con piedras preciosas, cuyo precio en valor sea superior al equivalente a US $ 500,00.