Administracin y Negocios

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN NOTIFICACINNOTIFICACIN -CITACINCITACIN-LIQUIDACIN

ASIGNATURA: Legislacin Tributaria Edita Novoa Novoa Contador Pblico y Auditor Magster en Planificacin y Gestin Tributaria

abril 2013

1.

AGENDA Objetivos Principales conceptos Identificar las etapas de un procedimiento de fiscalizacin Plazos Que debe hacer un contribuyente? Conclusiones

Objetivos
Comprender que se entiende por un procedimiento de fiscalizacin, etapas y plazos involucrados.

Conocer la normativa aplicable

Identificar el rol del contribuyente durante un proceso de fiscalizacin

Proceso de fiscalizacin
NOTIFICACIN
(Art 10/11/12)

CITACIN
(art. 63- 21-2227) Circ. 63/2000

LIQUIDACIN (Art 24) GIRO (art. 37)

Principales conceptos
Notificacin: Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la documentacin necesaria. Citacin: es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin. Sin embargo, este trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora. El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar su respuesta.

Principales conceptos
Liquidacin: la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o Tasacin). Giro: es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.

Situacin de un contribuyente frente a:

NOTIFICACIN Si (respuesta) No (da respuesta) CITACIN Si (respuesta) No (da respuesta)

LIQUIDACIN Si (respuesta) No (da respuesta)

CASOS OBLIGATORIOS DE CITACION CITACION FACULTATIVA. FACULTATIVA. R.G. Citacin obligatoria

tratndose de los casos en que La Ley lo establece como trmite previo, bajo apercibimiento de nulidad de lo obrado obrado. .
1.- Art Art. . 22 Contribuyente obligado a presentar una declaracin y no lo hace hace. . 2.- Art Art. . 27 Si es necesario prorratear diversos tipos de ingresos o gastos y el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad separada separada. . 3.- Art Art. . 21 Si la contabilidad es calificada de no fidedigna fidedigna. .

LIQUIDACIONES DE IMPUESTO

LIQUIDACIN DE IMPUESTOS

Una actuacin de la administracin, cuya finalidad es la de determinar un impuesto, en base a las declaraciones y antecedentes que presente el contribuyente, o derivada de la facultad de sta para fiscalizar y aplicar los impuestos con los antecedentes que obren en su poder poder. .

FISCA

FISCA
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Casos en que puede practicarse:

Casos en que puede practicarse:

a) Incumplimiento respuesta insatisfactoria una citacin citacin. . b) Siempre que determinen diferencias impuesto. impuesto .

o a

se de

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ROL DE LA LIQUIDACION

ROL DE LA LIQUIDACION
ETAPA FINAL DE LA DETERMINACION DE IMPUESTOS POR EL SERVICIO

FIJA LA PRETENCIN DEL SERVICIO

INICIA ETAPA DE ACEPTACION O RECLAMO

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REQUISITOS FORMALES

REQUISITOS FORMALES

1.- Lugar y fecha en que se practica. practica. 2.- Nmero correlativo de la unidad unidad. . 3.- Individualizacin completa del contribuyente y sus representantes representantes. . 4.- Direccin completa del contribuyente contribuyente. . 5.- Antecedentes precisos que sirvieron de base para practicarla practicarla. .

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 6.- Base imponible o partidas gravadas con la tasa de impuesto correspondiente correspondiente. . 7.- Monto de los impuestos determinados. 8.- Determinacin de las multas e intereses penales al ltimo da del mes en que se practique la liquidacin liquidacin. . 9.- Firma y timbre del o los funcionarios liquidadores. liquidadores . 10. 10.- Visto bueno del jefe si procede procede. .

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Limitaciones a considerar al practicar una liquidacin.

a.-Oportunidad para practicar la liquidacin, es dentro de los plazos de prescripcin prescripcin. . Artculo 25 25, , 59 y 200 del Cdigo Tributario. Tributario . b.- La limitacin dispuesta por el artculo 26 26 del Cdigo Tributario, en cuanto a que no procede el cobro con efecto retroactivo y por consiguiente liquidar impuestos en tal forma, si el contribuyente se ha ajustado de buena fe a una determinada interpretacin de las leyes tributarias efectuada por el Director.

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Conclusiones
Etapas en proceso de fiscalizacin Proceso de fiscalizacin y los plazos para dar respuesta Si un contribuyente no da respuesta a: notificacin/citacin/Liquidacin Prxima etapa en proceso de fiscalizacin