SISTEMA DE PERCEPCIN DEL IGV

Es un rgimen que se aplica a los Clientes (a los que Compran a un Agente de Percepcin) donde se efectan las percepciones del IGV practicado por los Agentes de Percepcin, encargados de su posterior entrega al fisco. Mientras que el Cliente consignara el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar con cargo a que la percepcin se descuente al impuesto a pagar del mes. Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efecten a partir del 01 de junio del 2002 LOS AGENTES DE PERCEPCIN DEL IGV: Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Percepcin del IGV. Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro N 01) sobre el precio de venta de la suma total que est obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha operacin. La condicin de AGENTE DE PERCEPCION se acredita mediante el Certificado de Agente de Percepcin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente. El Agente de Percepcin debe entregar a su Cliente el Comprobante de Percepcin al momento de efectuar la percepcin. La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepcin en este caso viene a ser el Proveedor, el cual deber de efectuar la percepcin segn como se detalla en el Cuadro N 01 sobre el importe de la operacin. La Percepcin del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen un cobro adelantado aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el Rgimen de Percepciones, los cuales son:

CASO PRACTICO
La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900. De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas. Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se encarga de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente: El 10/07/2005 la Factura N 060-4853 que emite Corporacin Jos R. Lindley S.A. con RUC N 20127765279 Valor de Venta........10,000 IGV 19%..................1,900 Precio de Venta.......11,900 2% de Percepcin........238 Total a Cobrar.........12,138 AGENTE DE PERCEPCIN Corporacin Jos R. Lindley S.A.

VENTA
12 121 1212 40 401 40111 40113 70 7011
CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES TERCEROS Facturas , bole tas y otros com probante s por cobrar Em itidas e n carte ra TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM A DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobie rno ce ntral IGV - Cue nta propia IGV - R gim e n de pe rce pcione s VENTAS M e rcade ras m anufacturadas

12,036.00

1,800.00 236.00 10,000.00

COBRO FACTURA 10 1041 12 1212

POLIZA SEGUROS Cue ntas corrie nte s ope rativas CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES TERCEROS Em itidas e n carte ra

12,036.00 12,036.00

Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico la Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A.. De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20882702461, el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondientes al Perodo Julio 2005 en el Banco de Wiese. PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621 Concepto..............Base Imponible.......IGV Ventas.......................10,000.............1,800 Compras......................7,000...........<1,260> IGV Resultante.....................................540 PDT Agentes de Percepcin Formulario Virtual N 0633 Percepcin a efectuar............................236 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE: IGV Resultante....................................540 Percepcin a Pagar...............................236

PAGO PERCEPCION 40 40113 10 1041 PAGO IGV 40 40111 10 104

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV - Cuenta propia EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras COSTOS DE PRODUCCION IGV - Rgimen de percepciones EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes operativas

236.00 236.00

540.00 540.00

CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. COMPRA DE MERCADERIA

COMPRA 60 6011 40 40111 40113 42 4212 DESTINO 2011 6111 PAGO 421 101
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Caja Mercaderas manufacturadas Mercaderas manufacturadas COMPRAS Mercaderas manufacturadas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV - Cuenta propia IGV - Rgimen de percepciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Emitidas

10,000.00 1,800.00 236.00 12,036.00 10,000.00 10,000.00 12,036.00 12,036.00

Sistema de Detracciones del IGV (SPOT)

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
DEFINICIN DESCRIPCIN
1 2
Azcar Alcohol etlico

PORCENTAJE
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 10% y 1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 10% y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado 12% por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).

Algodn

Adicionalmente, desde el 01.02.2013, se aplica el Sistema a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetndose dicha operacin al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

OPERACIONES COMERCIALES
CASO N 01: EL 17 DE JUNIO SE COMPRA MERCADERIA SEGN FACTURA N 001-897 A LA EMPRESA PERLA S..A. CON RUC 20202705809 POR EL IMPORTE DE 1,500.00 MAS IGV SE REALIZO EL DEPOSITO DE LA DETRACCION DEL 10% DEL PRECIO DE VENTA SEGN BOLETA DE DEPOSITO N 1250 REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE.
T IP O T A B LA 2

T IP O

S E R IE

PROVEEDORES NOMBRE O RAZON N SOCIAL 20202705809

BASE IMPONIBLE GRAVABLE

IGV

B A SE IM P O N IB LE NO G R A V A B LE

ISC

TOTAL

01

001

897

PERLA S..A

1,500.00 270.00

1,770.00

POR EL DEPOSITO DEL 10% (1770.00) = 177.00 DE LA DETRACCIN SEGN CONSTANCIA DEL BANCO

NMERO GLOSA O CORRELATIV DESCRIPCIN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN O DEL FECHA DE LA DE LA ASIENTO OPERACIN OPERACIN CDIGO DENOMINACIN

MOVIMIENTO
DEBE HABER

DETRACCION 1 1 COMPRAS 2 2 2 DESTINO 3 3 PAGO 4 4 4

17)06/XX DETRACCION 17)06/XX DETRACCION 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX COMPRA COMPRA COMPRA DESTINO DESTINO PAGO FACT PAGO FACT PAGO FACT

422 104 601 40111 421 201 611 421 101 422

Anticipos de Proveedores Caja

177.00 177.00 1,500.00 270.00 1,770.00 1,500.00 1,500.00 1,770.00 1,593.00 177.00

Mercaderas IGV - Cuenta propia Facturas, boletas y otros com probantes por pagar

Mercaderas m anufacturadas Mercaderas

Facturas, boletas y otros com probantes por pagar Caja Anticipos de Proveedores