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Cmo se define este contribuyente?

: El sector minera se define como una actividad eminentemente ligada a la extraccin, produccin y comercializacin de los recursos minerales no renovables, exceptuando a los hidrocarburos, con el objeto de obtener un beneficio econmico. Las ventas de este sector se orientan mayoritariamente al extranjero, siendo Chile el mayor productor y exportador de Cobre, Nitrato Natural y Litio. Cabe destacar adems que Chile es el principal productor mundial de Yodo y ocupa importantes sitiales en la produccin de Renio, Molibdeno, Boro, Plata y Oro. Entre los Cdigos de actividad que definen a este tipo de contribuyente estn: Extraccin de Minerales de Hierro (Cd. 131000) Extraccin de Cobre (Cd. 133000) Extraccin Oro y Plata (Cd. 132010) Extraccin de Zinc y Plomo (Cd. 132020) Extraccin Manganeso (Cd. 132030) Extraccin del Otros Minerales Metalferos N.C.P. (Cd. 132090) Extraccin de Uranio y Torio (Cd. 120000) Extraccin de Piedra, Arena y Arcilla (Cd. 141000) Extraccin de Nitratos y Yodo (Cd. 142100) Explotacin de Otras Minas y Canteras N.C.P. (Cd. 142900) Extraccin de Sal (Cd. 142200) Extraccin de Litio y Cloruros, excepto Sal (Cd. 142300) Ventas al por Mayor de Metales y Minerales Metalferos (Cd. 514200) Extraccin, Aglomeracin de Carbn de Piedra, Lignito y Turba (Cod. 100000) Extraccin de Petrleo crudo y Gas Natural (Cd. 111000) Actividades de Servicios Relacionadas con la Extraccin de Petrleo y Gas (Cd. 112000)

Para consultar los nuevos cdigos de actividad econmica, ingrese aqu

Aspectos propios de este tipo de contribuyente: Los aspectos conceptuales ms importantes del sistema tributario para la minera en Chile son: La no discriminacin entre los diferentes sectores econmicos. La neutralidad con respecto a los factores que regulan la economa. La territorialidad con respecto al origen de la renta imponible. La existencia de un mecanismo de dos niveles que grava la mayor parte de la renta cuando sta se retira o distribuye.

Las actividades de minera en Chile son realizadas por sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades contractuales, cooperativas, empresas pblicas, e individualmente por pequeos empresarios o mineros artesanales (pirquineros). Respecto del impuesto de primera categora, este se aplica a las rentas de todas las empresas mineras, independiente de su tamao, tipo de organizacin o domicilio. La forma de determinar la renta imponible permite clasificar a los contribuyentes en tres grupos: 1. Tributacin segn renta efectiva (D.L. N 824 Art. 34 N2 ) Se aplica a: Las sociedades annimas y las en comandita por acciones.

Los productores mineros que tengan ventas anuales superiores a 36.000 toneladas de mineral metlico no ferroso, o cuyas ventas anuales cualquiera sea el mineral, excedan de 2.000 UTA. Los contribuyentes mineros de otros grupos que opten tributar segn renta efectiva.

2. Tributacin segn renta presunta (D.L. N 824 Art 34 N1) Se aplica a: Medianos y pequeos productores que no tributan segn renta efectiva. Pequeos mineros artesanales que opten por tributar de acuerdo a renta presunta.

La renta lquida imponible en el caso del cobre, oro o plata, se determina mediante la aplicacin de un porcentaje a las ventas anuales de los minerales. Si se trata de productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de derecho que la renta lquida imponible es de un 6% del valor neto de la venta de ellos. 3. Impuesto nico (D.L. N 824 Art. 23) Se aplica a: Pequeos mineros artesanales, entendindose por tales las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco dependientes asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros artesanales. Este es un sistema simplificado que sustituye al impuesto de 1 categora, el cual corresponde a un porcentaje sobre el valor neto de sus ventas, precio recibido por el minero excluida o deducida la renta de arrendamiento o regala cuando proceda. Mayores antecedentes en Ley sobre Impuesto a la Renta 4.- Decreto Ley N 600 Esta es una de las reas de la economa donde se concentran los mayores recursos de la inversin extranjera, por lo que, cobra gran importancia el Estatuto de la Inversin Extranjera, Decreto Ley N 600, sobre Estatuto de la Inversin Extranjera, el cual norma la autorizacin a inversionistas extranjeros para convenir contratos de inversin con la Republica de Chile. El estatuto presenta dos opciones tributarias: i) una tasa invariable fija de 42% como carga impositiva total efectiva, y ii) el rgimen tributario general del Impuesto de Primera Categora y el Impuesto Adicional a la Renta. 5.Impuesto Especfico a la Actividad Minera (DL N 824 Art. 64 bis) Establece un impuesto especfico a la renta operacional de la actividad minera obtenida por un explotador minero. Se aplica a:

Explotador minero, toda persona natural o jurdica que extraiga sustancias minerales de carcter concesible y las venda en cualquier estado productivo en que se encuentren. El impuesto a que se refiere este artculo se aplicar a la renta imponible operacional del explotador minero de acuerdo a lo siguiente: i) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales excedan al valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas de cobre fino se les aplicar una tasa nica de impuesto de 5%; A aquellos explotadores mineros cuyas ventas anuales sean iguales o inferiores al valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas de cobre fino y superiores al valor equivalente a 12.000 toneladas mtricas de cobre fino, se les aplicar una tasa equivalente al promedio por tonelada de lo que resulte de aplicar la tabla establecida en el Art. 64 Bis de la LIR.

ii)

Temas de ayuda para las Empresas mineras: 1. Cmo Inicio mis actividades como empresa minera? 2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades como Empresa Minera? 3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? 4. Cmo tramitar solicitudes administrativas? 5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros? 6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como Empresa Minera? 7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? 8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? 9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas? 10.Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)? 11.Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? 12.Cmo termino tributariamente las actividades de la Empresa Minera? 13.Qu leyes o normativas son del inters de la Empresa Minera?

1. Cmo Inicio mis actividades como Empresa Minera? Para realizar el trmite de Inicio de Actividades, se consideran las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Inicio de Actividades 2.- Por Formulario 4415, Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades, en la Oficina del Servicio de Impuesto Internos correspondiente al domicilio del contribuyente. A continuacin se entrega informacin adicional sobre cmo Iniciar Actividades:

Descripcin del trmite paso a paso iniciacin de actividades personas naturales

Descripcin del trmite paso a paso iniciacin de actividades personas jurdicas

Subir 2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades? Luego de presentar el Inicio de Actividades, los contribuyentes requieren autorizar los documentos y registros, trmite que dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Factura Electrnica, desde donde se pueden emitir documentos tributarios electrnicos, tales como facturas, guas de despacho, notas de dbito y crdito, entre otros. Los documentos que se emiten desde la aplicacin electrnica no requieren del trmite manual denominado timbraje de documentos. 2.- Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta los documentos que requiere autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso Timbraje de Documentos Formulario 3230, de Timbraje de documentos y libros.

Subir 3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? Para realizar el trmite de Modificaciones y Actualizacin de la Informacin, se dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Modificaciones y Avisos, desde donde puede modificar la informacin, sobre su actividad econmica o giro, domicilio y sucursales. 2.- Por formulario 3239 de Modificacin y actualizacin de la Informacin, para lo cual debe llenarlo y entregarlo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial con los antecedentes de respaldo, si correspondiese. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso Modificacin y actualizacin de la informacin Formulario 3239, de Modificaciones y actualizacin de la Informacin. Subir 4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?

Para realizar el trmite de Solicitudes Administrativas, se dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, en la que se contienen opciones de: Dar aviso de prdida y/o recuperacin de Cdula de Identidad Solicitud de contabilidad computacional.

2.- Por formulario 2117, el cual se debe completar con la informacin pertinente a la solicitud administrativa del caso, y presentarse en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. A continuacin se entrega informacin adicional: Listado de solicitudes administrativas Formulario 2117, de Solicitudes Administrativas

Subir 5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros? Completando el formulario 3238 de Aviso - Informe Prdida de Documentos o Libros, entregndolo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso Declaracin de Prdida de documentos o inutilizacin de libros contables Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida de Documentos

Subir 6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como Empresa Minera? Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que debern presentar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias: Impuestos mensuales: - Declarar IVA, PPM, y retenciones - Declarar en Formulario 50 Impuestos anuales: - Declarar Renta

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7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? A continuacin se entrega la informacin segmentada segn el impuesto en cuestin, seleccione la opcin de su inters:

Que pasa si no declar IVA o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
Formulario 29

de IVA mensual

Que pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? Formulario 22 de Renta anual Que pasa si no present una(s) Declaracin(es) Jurada(s) o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? Para declaraciones juradas seleccione formularios relacionados Subir

8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una sancin, la cual se gira y posteriormente se paga, desde el sitio web del SII, men Atencin de Denuncias y Condonaciones o en instituciones financieras autorizadas. Respecto a las diferencias de Impuesto detectadas por el SII, que se originan, entre otras, en procesos de fiscalizacin o auditoria efectuados por los funcionarios, al revisar libros contables, libros auxiliares, declaraciones de impuestos, documentos y otros, se efectuar su cobro administrativo mediante la notificacin de los actos administrativos que correspondan ( Citacin, Liquidacin, giro o Resolucin). En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias, que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Para mayor informacin: Artculos: 24, 63 y 97 del Cdigo Tributario.

Circular N 01, de 2004, Modificada por Circular N 58, de 2006, sobre poltica de aplicacin de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los nmeros 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97 y artculo 109 del Cdigo Tributario, y de concesin de condonaciones en los casos que se describen.

Subir 9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?

Para solicitar la condonacin de intereses y multas existen dos modalidades:


Atencin por Internet en la seccin Procedimiento de Atencin de Denuncias y condonaciones On Line , respecto de las denuncias por infraccin tributarias que le hayan sido notificadas, por las cuales podr, adems, obtener condonaciones si reconoce la infraccin y paga la multa impuesta en lnea. Atencin en las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, dirigido al Director Regional correspondiente al domicilio del contribuyente o en la Direccin de Grandes Contribuyentes, segn corresponda.

La normativa general sobre Condonaciones, dispone que se solicitan condonaciones de las multas e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuesto Internos. El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde la fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dicha fecha. El plazo para solicitar ante la Tesorera y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del mes subsiguiente al mes de emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimo primer mes siguiente al mes de emisin del giro. En caso de giros de multas sin base de impuestos la condonacin slo puede otorgarla el Servicio y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de 12 meses contados desde el mes de emisin del giro. La Circular N 42 del 2006, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan ante el Servicio y Circular N 44, de 2007. A continuacin se entrega informacin adicional:
Descripcin del trmite Condonaciones de intereses y multas Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas

Subir 10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)? La presentacin del Formulario de Solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora debe ser presentado por el contribuyente en el Departamento u Oficina Jurdica de la Direccin

Regional o Direccin de Grandes Contribuyentes que efecto la actuacin; o en la Unidad del Servicio que posea jurisdiccin en la comuna en que se encuentra el domicilio del interesado, en los horarios en que las oficinas del Servicio se encuentran abiertas al pblico. La solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora se efecta independientemente a la presentacin del reclamo y ste ya no se entender presentado en subsidio a la solicitud de revisin administrativa. Sin embargo, por la aplicacin de la Ley 19.880, para mantener vigente el derecho a presentar posteriormente el reclamo jurisdiccional, la solicitud de RAF deber ser efectuada, dentro del plazo de 60 das hbiles, establecido en el artculo 124 del Cdigo Tributario. Si se realiza la presentacin dentro del plazo antes mencionado, se suspender aqul fijado para presentar la accin jurisdiccional y el saldo restante se contar desde la fecha en que se notifique el resultado de la solicitud. La Circular N 26 del 2008, fija los plazos y dems normas para el procedimiento de solicitar revisin de la Actuacin Fiscalizadora. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso RAF Formulario de Solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora

Subir 11. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? La formalidad en el contexto del Procedimiento General de Reclamaciones, consiste en efectuar una reclamacin tributaria, presentndola dentro de los 60 das hbiles de Notificado el documento a reclamar, dirigido al Juez Tributario. Se pueden reclamar de las Liquidaciones de Impuestos. Giros de Impuestos. Resoluciones que inciden en los pagos de un impuesto o Pagos.

Adicionalmente con el escrito de reclamo se acompaan los antecedentes que sustentan tal presentacin. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso Reclamacin tributaria

Subir 12. Cmo termino tributariamente las actividades de Empresa Minera? Para realizar el trmite de Trmino de Giro, se consideran las siguientes modalidades:

1.- Por internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Declaracin de Trmino de Giro 2.- Por formulario 2121 de Trmino de Giro que se debe entregar con la informacin pertinente, en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. Estn obligados a efectuar trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afecto a impuesto de Primera Categora. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes contribuyentes: Contribuyentes con varias actividades afectas a 1ra categora y que cesen en una o varias de ellas, pero que mantienen por lo menos una, slo deben dar aviso de la modificacin. Contribuyentes que slo tengas rentas de 2da categora artculo 42 N2, Ley sobre Impuesto a la Renta, es decir profesionales independientes que slo timbran boletas de honorarios. Contribuyentes que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones, que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y que estn acogidos al rgimen de renta presunta, y que no tengan otras rentas de primera categora y/o hagan uso del crdito tributario Sence. Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuando enajenen uno o ms de dichos vehculos y que deseen continuar con esta actividad u otra que tribute en la 1ra categora de la Ley de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio aviso a la venta en el Servicio de Impuestos Internos A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso Efectuar trmino de giro Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro

Subir 13. Qu leyes o normativas son del inters de la Empresa Minera? Decreto Ley N 830, sobre Cdigo Tributario Decreto Ley N 824, sobre Impuesto a la Renta Decreto Ley N825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios Decreto Ley N 600, sobre Estatuto Inversin Extranjera Circular N 55 del 2005, sobre impuesto especfico que afecta a la renta operacional de la actividad minera obtenida por un explotador minero. Circular N 60 del 2005, sobre modificaciones introducidas al DL. 600, de 1974, sobre estatuto de la inversin extranjera, por la Ley N 20.026, de 2005. Circular N 35 del 2006, decreto supremo que reglamenta lo dispuesto por el inciso cuarto del artculo 64 bis de la ley de la renta, que establece el impuesto especfico a la actividad minera. Ley N 20.026 del 2005, establece un impuesto especifico a la actividad minera

Ley N 20.097 del 2006, introduce modificaciones al articulo 2 de la ley N 20.026, que establece un impuesto especifico a la renta de la actividad minera y agrega un nuevo articulo transitorio.