1.

ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son cuadros que presentan la Situacin Financiera y Econmica de la empresa a una fecha determinada. Obligatoriedad de Preparar y Presentar Estados Financieros De acuerdo a lo establecido en el artculo 223 de la Ley General de Sociedades, Ley N 26887, vigente a partir del 1 de enero de 1998 se indica que: Los estados financieros (1) se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad - IASB (antes Comit de Normas Internacionales de Contabilidad), cuya aplicacin a nivel nacional haya sido oficializada y no haya sido dejada sin efecto por el Consejo Normativo de Contabilidad; y, por excepcin, tratndose de procedimientos operativos contables que no estn normados por las NIIFs, los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamrica (US GAAP). As lo han dispuesto los artculos 1 y 2 de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 013-98-EF/93.01.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros tienen como objetivo, el suministrar informacin acerca de la situacin financiera ,desempeo y cambios en la posicin financiera que sea til a los usuarios al tomar sus decisiones.

CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El Marco Conceptual establece cuatro caractersticas cualitativas que debe cumplir la informacin financiera para alcanzar sus objetivos, ellas son: a) Comprensibilidad b) Relevancia c) Fiabilidad d) Comparabilidad. a)Comprensibilidad Los usuarios deben tener informacin que sea de fcil comprensin, requiriendo que estos posean un conocimiento razonable sobre la actividad, el mundo de los negocios .

b) Relevancia Los Estados Financieros poseen la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien para confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. c) Confiabilidad Los Estados Financieros tienen la cualidad de fiabilidad cuando estn libre de error material y de sesgo o prejuicio y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente, por lo que se requerir que se cumpla con los siguientes requisitos: 1) Representacin fiel : La informacin debe representar fielmente las transacciones . 2) La esencia sobre la forma: Es necesario que se contabilice de acuerdo con la esencia y la realidad econmica,(Es decir en funcin a lo que indiquen las NIFF) y no meramente segn su forma legal. 3) Neutralidad: La informacin debe ser neutral,libre de todo sesgo o prejuicio. 4) Prudencia: Al enfrentarse con las incertidumbres que, inevitablemente rodean muchos acontecimientos y circunstancias la empresa; deben tomarse cierto grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas para que los activos y los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones y los gastos no se infravaloren. 5) Integridad: La informacin debe ser completa dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. d) Comparabilidad Esta cualidad requiere que los usuarios tengan la capacidad de comparar los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y de desempeo.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS De acuerdo al Reglamento de Preparacin de la Informacin Financiera, emitido por Conasev, los Estados Financieros se Clasifican en: 1.Estado 2.Estado 3.Estado 4.Estado de de de de Situacin Financiera Ganancias y Perdidas o Estado de Resultados Flujo de Efectivo Cambios en el Patrimonio Neto.

TODOS ELLO LEIDOS EN FORMA CONJUNTA CON SUS RESPECTIVAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS PARTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Todos los Estados Financieros presentan dos partes: a)Encabezamiento
Nombre de la empresa. Ttulo del Estado Financiero. Perodo que cubre. Moneda en la que se expresa el estado. Nivel de significancia, en caso sea necesario

b)Cuerpo del Estado Financiero Comprendido por la Estructura de Cada Estado Financiero 3.21 Estado de Situacin Financiera Es un Estado Financiero que muestra la situacin o posicin financiera de una organizacin indicando los recursos disponibles y que en un futuro fluirn en la empresa (activos), las obligaciones o deudas del negocio (pasivos), y el capital aportado por los dueos (capital), en un momento determinado, sirve para la toma de decisiones en lo concerniente a inversin y financiamiento. En un estado financiero acumulativo que muestra la situacin de una empresa desde que se cre con todas las modificaciones ocurridas hasta dicha fecha. Por lo tanto, el Balance General muestra a un determinado momento en unidades monetarias los recursos con que cuenta un ente, sus obligaciones que tiene con terceros como las cuentas por pagar al fisco, proveedores, acreedores; como tambin muestra los aportes de capital reflejados en el patrimonio de la empresa; resumiendo los miles o millones de transacciones realizadas a una fecha dada. Estructura de ACTIVOS = PASIVO Y PATRIMONIO = RECURSOS Inversiones Estructura FINANCIERA Obligaciones y Capital

Normalmente es elaborado al final de cada ejercicio gravable, sin embargo, tambin se puede elaborar en fechas intermedias. De conformidad con el artculo 114 de la Ley General de Sociedades se ha dispuesto que su aprobacin debe darse por los socios quienes se renen por lo menos una vez

al ao dentro de los tres meses siguientes del ejercicio econmico anterior, con lo cual al mes de abril de cada ao se entiende ya debi aprobarse este estado.

Exposicin de la Estructura del Balance La exposicin de la Estructura del Balance, compuesto por Activo, Pasivo y Patrimonio, se realizar presentando :

Corriente Activo No Corriente Categoras separadas dentro del Balance Pasivo Corriente No Corriente General

Activo: Activos Corrientes Son activos que en un corto lapso de tiempo (no ms de un ao), se proyecta obtener beneficios (dinero) para la empresa. El Pasivo: Pasivo Corriente Son pasivos que en un corto lapso de tiempo (no ms de un ao), deben pagarse o liquidarse de alguna manera dentro del ciclo operativo normal del negocio.

El trmino corriente, est en funcin a todo aquello que se realice dentro del periodo de un ao El Trmino No Corriente, cuando lo que se va a realizar o Pagar exceda a un ao. PARTES DEL BALANCE GENERAL a) Encabezamiento

Nombre de la empresa. Ttulo del Estado Financiero. Perodo que cubre. Moneda en la que se expresa el estado. Nivel de significancia, en caso sea necesario

b) Cuerpo: Integrada por la Estructura del Balance de Situacin Activo, Pasivo y Patrimonio FORMATO DEL BALANCE GENERAL

3.22.Estado de Ganancias y Perdidas o Estado de Resultados Estado financiero, tambin conocido como Estado de Rendimiento, representa el lazo de unin entre las utilidades no distribuidas, existentes al principio y al final de un ejercicio o perodo dado. Es un resumen del resultado obtenido en un perodo determinado por un ente, que mide el xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de los ingresos relacionados con un perodo y los gastos asociados a stos; que incrementa o disminuye el patrimonio de un ente.

El Estado de Ganancias y Prdidas, mide el desempeo de operacin de una entidad en un perodo determinado de tiempo, igualando sus logros (ingresos) y sus esfuerzos (costo de artculos vendidos y otros gastos), detallando los cambios que ocurren en una de las cuentas del Balance General, Resultados Acumulados, por ello se dice que su resultado se incorpora al balance a travs de su inclusin en las cuentas del patrimonio. Mtodos de Presentacin El Estado de Ganancias y Prdidas de acuerdo al prrafo 88 de la NIC 1 (Modificada en 2003) tiene dos formas de presentacin atendiendo al desglose de los gastos, utilizando una clasificacin basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la entidad. La entidad debe presentar aquella que proporcione una informacin ms fiable y relevante; considerando que los gastos se presentarn con la sub clasificacin pertinente a fin de poner de manifiesto los componentes relativos al desempeo financiero, que puedan ser diferentes en cuanto a su frecuencia, potencial de prdidas o ganancias y capacidad de prediccin. Mtodo de la Naturaleza de los Gastos Bajo esta forma los gastos se acumulan de acuerdo a su naturaleza, esencia o caracterstica, como por ejemplo compras, servicios prestados por terceros, tributos. Dentro de stos un concepto peculiar es el denominado Variaciones en Productos Terminados y en Proceso y de existencias, el cul mas que un ingreso o un gasto representa un ajuste en los costos de produccin que refleja el hecho de que la produccin ha incrementado los niveles de existencias o que las ventas en exceso sobre la produccin han reducido dichos niveles. Segn la Funcin del Gasto Este modelo tambin es denominado Mtodo del Costo de Ventas, clasifica los gastos de acuerdo a su funcin como parte del costo de venta, actividad de distribucin o actividad de administracin; de acuerdo a criterios que pueden resultar arbitrarios, ya que involucra un alto grado de criterio. En este sentido, este mtodo implica clasificar funcionalmente los costos y gastos de una empresa,subdividindose y clasificndose en funcin a los siguientes tres elementos: Secciones o cuentas relativas a los productos. Fases generales de la administracin. Departamentos de operacin o produccin. Los elementos antes sealados dependen unos de otros, siendo la segunda de las mencionadas la que se aplica mayormente, es decir, se clasifica de acuerdo con las fases de administracin : Produccin, distribucin (venta o mercadeo) y administracin general. PARTES DEL ESTADO DE RENDIMIENTO O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS c) Encabezamiento
Nombre de la empresa. Ttulo del Estado Financiero. Perodo que cubre. Moneda en la que se expresa el estado. Nivel de significancia, en caso sea necesario

d) Cuerpo: Integrada por la Estructura del Estado de Ganancias Y Perdidas

Ingresos y Ganancias Gastos y Prdidas Otros Resultados Integrales FORMATO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

3.23. Estado de Flujo de Efectivo Es importante para la Alta Direccin de las empresas en la toma de decisiones gerenciales, el Estado de Flujo de Efectivo, estado que reemplaza el anterior Estado de Cambios en la Situacin Financiera que se basaba en el concepto de fondos para basarse en el concepto de Efectivo y Equivalente de Efectivo. Su importancia radica en que representa una herramienta utilsima en el proceso de planeacin, ya que permite al analista abocarse en la determinacin de las fuentes de ingresos y las salidas de este recurso llamado efectivo y equivalente de efectivo, segn la actividad que corresponda. Informacin que muestra el Estado de Flujo de Efectivo Muestra 3 Actividades: Operacin, Inversin y Financiamiento

FORMATO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

3.24 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado Financiero que resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio durante el perodo contable, como consecuencia del resultado en un perodo de sus operaciones y los aportes o de aportes de los socios de la entidad. Por lo tanto, los aumentos en el patrimonio son consecuencia de ingresos e inversiones de los socios, mientras que las disminuciones son consecuencia de las prdidas, de aportes o pagos de utilidades a sus socios.

FORMATO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

3.25.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son explicaciones de Situaciones o Hechos que de acuerdo al criterio profesional deben revelarse en los Estados Financieros Referencia: Ver Manual de Conasev