1.

Realizar un informe ejecutivo del cdigo de tica para auditores El Cdigo de tica mucho ms que la definicin de auditora interna, llegando a incluir dos componentes esenciales: Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar los Principios en aplicaciones prcticas. Su intencin es guiar la conducta tica de los auditores internos. El propsito del Cdigo de tica es promover una cultura tica en la profesin de auditora interna. La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Es til ya que ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin. APLICACIN Y CUMPLIMIENTO Este Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que proveen servicios de auditora interna. PROPOSITO DEL CODIGO DE ETICA El Cdigo de tica constituye un compendio de los valores y principios que guan la labor cotidiana de los auditores. La independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector pblico, plantean elevadas exigencias ticas a la Contralora y al personal que emplea o contrata para la auditoria. De ah que, el auditor debe estar familiarizado con el Cdigo de tica de los servidores de la Contralora y con el propio del auditor gubernamental. REGLAS DE CONDUCTA

Existen 4 reglas principales de conducta que deben seguir los Auditores Internos, estas son: Integridad: + Realizaran su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad. + Observaran las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesin. + No se asociaran en una actividad ilegal ni realizaran actos que desacrediten de la profesin de auditora interna o de la organizacin. + Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. Objetividad: +No participarn en ninguna actividad o relacione que pueda perjudicar o que aparentemente puedan perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin. +No aceptarn nada que pueda perjudicar afectar o que aparentemente pueda perjudicar su juicio profesional. +Revelarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisin. Confidencialidad: +Utilizaran con prudencia y protegern la informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. +No usarn la informacin para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la organizacin. Competencia: + Prestarn slo los servicios para los que dispongan de suficiente experiencia, habilidades y conocimientos. +Realizarn los servicios de auditora interna de acuerdo con las Normas para la Prctica Profesional de Auditora Interna o Standards for the Profesional Practice of Internal Auditing. +Mejorarn continuamente su competencia, la efectividad y calidad de sus servicios. PRINCIPIOS Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:

*Integridad.-La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio. *Objetividad.-Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado. Auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas. *Confidencialidad.-Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo. *Competencia.-Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempear los servicios de auditora interna. GLOSARIO Cdigo de tica.- El propsito del Cdigo de tica de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el de promover una cultura tica en la profesin global de auditora interna. Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de auditora interna. Conflicto de Intereses.-Se refiere a cualquier relacin que vaya o parezca ir en contra del mejor inters de la organizacin. Un conflicto de intereses puede menoscabar la capacidad de una persona para desempear sus obligaciones y responsabilidad de manera objetiva. Independencia.- Libertad de condicionamientos que amenazan la objetividad o la apariencia de objetividad. Tales amenazas deben ser vigiladas para asegurar que se mantenga la objetividad a nivel del auditor individual, trabajo, funcin y organizacin. Norma.- Un pronunciamiento profesional promulgado por el Consejo de Normas de Auditora Interna que describe los requerimientos para

desempear un amplio rango de actividades de auditora interna y para evaluar el desempeo de la auditora interna. Objetividad.- Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditora.

FUENTE DE INFORMACIN: http://codigodeeticadeunauditorinterno.blogspot.com/

2. Diferencias entre auditoria interna y externa AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA

Por la posicin Los cdigos de tica profesional El auditor interno es un de los institutos de censores de empleado de la empresa, cuentas prohben que sus dependiente de la misma. miembros puedan realizar una auditoria externa, en una empresa de la que no sean independientes. Por los objetivos perseguidos Expresar una opinin sobre los Funcin de asesoramiento estados financieros examinados. Sugerir al cliente Funcin de control procedimientos para la mejora de su sistema de control interno Por la utilidad La auditora externa tiene: Solo tiene utilidad interna, va 1. Utilidad externa (informe dirigida a la propia empresa. de auditora. 2. Utilidad interna (informe de auditora y carta de recomendaciones) Por el enfoque de su trabajo Revisa y evala el sistema de Examina tanto los controles control interno, determina el contables como administrativos. alcance de las pruebas que tendr que realizar. Examina bsicamente los controles contables que son los que interesan en su verificacin de datos e informaciones contenidas en los estados financieros Su examen no tiene por objeto En su misin entra tanto el descubrir fraudes u otras descubrimiento como la irregularidades. previsin de fraudes
Manual prctico de auditora, Juan Madariaga; DEUSTO

3. Diferencia entre auditora de gestin y financiera

CARACTERSTICAS Propsito

AUDITORA FINANCIERA Expresar una opinin sobre los estados financieros y determinar el manejo financiero La situacin financiera Hacia los estados financieros de las empresas desde el punto vista retrospectivo Los principios de contabilidad aceptados Las normas de auditoria generalmete aceptadas Principalmente externos Real Regular

Alcance

Orientacin

Medicin Mtodo

Interesados Realizacin Frecuencia

administrativa

AUDITORIA ADMINISTRATIVA Apreciar la calidad de la administracin. Calidad, tanto individual como colectiva de los gerentes Tuacion administrativa Factor funcional Factor procesal Hacia la situacin administrativa y operativa de los organismos sociales en el pasado, presente Los principios de la teora de la administracin Mtodo cientfico: tcnicas de investigacinnormas de auditora. Bsicamente internos Potencial periodica

http://www.docstoc.com/docs/47348845/Diferencia-entre-la-auditor%C3%ADa-financiera-y-la-

1. QUIENES SON OBLIGADOS A LLEVAR AUDITORA EXTERNA Art. 1.- Estn obligados a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditora externa las compaas nacionales, las sucursales de compaas o empresas organizadas como personas jurdicas que se hubieran establecido en el pas y las asociaciones que a continuacin se precisan: a) Las compaas nacionales de economa mixta y las annimas con participacin de personas jurdicas de derecho pblico o de derecho privado con finalidad social o pblica, cuyos activos excedan de 50.000,oo dlares de los Estados Unidos de Amrica; b) Las sucursales de compaas o empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas que se hubieran establecido en el Ecuador y las asociaciones que stas formen entre si o con compaas nacionales, siempre que los activos excedan los 50.000,oo dlares de los Estados Unidos de Amrica; y, c) Las compaas nacionales annimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los 500.000,oo dlares de los Estados Unidos de Amrica. Art. 2.- Las compaas nacionales annimas que por mandato de la ley deban contar con comisarios como rganos de fiscalizacin, y las compaas nacionales de responsabilidad limitada que en sus estatutos contemplen el funcionamiento de este rgano, debern contratar para que ejerzan estas funciones, si sus activos excedieran los 150.000,oo dlares de los Estados Unidos de Amrica, a profesionales que sean contadores pblicos autorizados, economistas, administradores de empresas o auditores. Art. 3.- Las compaas que no se encuentren en el caso previsto en el artculo primero, pero cuyos activos sean superiores a 1600,oo dlares de los Estados Unidos de Amrica, debern someter sus estados financieros al dictamen de auditoria externa, cuando por informe previo de la Intendencia de Control e Intervencin existan dudas fundadas

sobre la realidad financiera de la compaa o los comisarios de ella soliciten ese dictamen. En cualquiera de estos supuestos, el Superintendente de Compaas dispondr la auditora de los estados financieros, mediante resolucin motivada. Art. 4.- Para efectos de la presente resolucin, se calcularn los "activos" a base del monto al que asciende el activo total constante en el estado de situacin, presentado por la sociedad o asociacin respectiva a la Superintendencia de Compaas, en relacin al ejercicio econmico inmediato anterior. Art. 5.- La seleccin de los auditores externos efectuar la junta general de socios o accionistas, segn corresponda, del registro de personas naturales o jurdicas calificadas para el efecto por la Superintendencia de Compaas. Los apoderados de compaas extranjeras establecidas en el Ecuador y, en general los representantes de empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas o de las asociaciones que stas formen entre si o con sociedades nacionales, seleccionarn del mismo registro a los auditores externos de sus representadas. Art. 6.- Las normas que, segn los trminos de la presente resolucin, determinan los montos de los activos totales a partir de los cuales es obligatoria la auditora externa, regirn desde el ejercicio econmico del ao 2001.
NORMAS SOBRE MONTOS MNIMOS DE ACTIVOS EN LOS CASOS DE AUDITORA EXTERNA OBLIGATORIA (Resolucin No. 01.Q.ICI.009) SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS

2. Quienes estn obligados a llevar contabilidad Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a llevar contabilidad.

Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que

operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada. En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites establecidos en el inciso anterior. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio. Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado. Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.
www.sri.gob.ec/.../Reglamento+para+la+Aplicacin+de+la+ Ley.com

CONSULTAR GENERALIDADES, NORMATIVA, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA

1. PRINCIPIOS GENERALES

6. Principio de correlacion de ingresos y gtos.

1. Principio de Prudencia

Principios Generales de Auditora

2. Principio de empresa en funcionami ento

5. Principio del devengado 4. Principio del precio de adquisicin 2. NORMAS DE AUDITORA Normas Generales

3. Principio de registro

-Realizacin por persona competente -Realizacin por persona independiente -Cuidado profesional debido a la realizacin del trabajo y la confeccin del informe. -Programacin adecuada -Supervisin adecuada -Anlisis del control interno para fijar el alcance de las pruebas -Opinin basada en un material y un trabajo razonablemente suficientes. -Expresin de si los estados financieros de ajustan a los PCGA. -Expresin de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al periodo procedente. -El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto.

Normas del trabajo

Normas del informe

3. PROCEDIMIENTOS Los procedimientos de auditoria son la serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el informe definitivo. Como gua indicativa, podemos sealar los siguientes procedimientos:

1. Revisin de las actividades en las operaciones 5. Preparacin de reconciliacion es 2. inspecciones fsicas y recuentos

4. Obtencin de pruebas de exactitud

4. TECNICAS DE AUDITORA -Estudio General -Anlisis -Inspeccin -Confirmacin -Investigacin -Declaracin -Certificacin -Observacin -Clculo -El interrogatorio -Revisin analtica Bibliografa: MANUAL PRCTICO DE AUDITORA, Juan M. Madariaga,2004.DEUSTO -

3. Obtencin de pruebas de evidencia

-NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORAINTEGRAL,Luna Yanel,2006. ECOEDICIONES