SPED - Entrevista exclusiva com Roberto Dias Duarte, autor do primeiro livro sobre SPED Quem compreendeu que

a questo empresarial, baseada em custos, benefcios e riscos, contabilizou o projeto do SPED como investimento e obteve retorno. Quem delegou a responsabilidade para um nico departamento, ou consultoria, comprometeu sua competitividade. Perspectiva- Com o SPED Fiscal o que muda na organizao da empresa? Roberto Duarte - Em opinio, o SPED um projeto de incluso da inteligncia fiscal brasileira na Era do Conhecimento. Em outras palavras, as autoridades fiscais, em todos os nveis esto usando a tecnologia da informao para fornecimento de informaes com velocidade e preciso, capacitando seus profissionais para analisarem tais informaes em busca de indcios de fraude ou sonegao. Esse movimento gera, necessariamente, uma demanda, por parte das empresas, de tambm se inclurem na Sociedade do Conhecimento. Claro que, aumentando a presena fiscal, de forma eletrnica, a margem de manobra para fraude e/ou sonegao diminui, e a arrecadao tende a aumentar. Muita gente pensa que o SPED Fiscal, ou EFD, s um Sintegra mais complexo. Na realidade, ele bem mais que isso. A EFD Escriturao Fiscal Digital - um arquivo que ser enviado mensalmente ao fisco, com todos os registros de documentos de entrada, sada, inventrio, livros de ICMS e IPI, alm de alguns registros especficos como: faturas e parcelas, documentos de arrecadao, volumes transportados, cupons fiscais, bilhetes de transporte de passageiros, entre outros. Alm de ter quase quatro vezes mais informaes que o Sintegra, a EFD tem carter de documento por ser assinado com certificado digital, conferindo validade jurdica autoria do arquivo. Ou seja, o responsvel pela empresa assina um documento declarando que os dados enviados so verdadeiros. Gerar a EFD no leiaute adequado a menor parte do problema. A questo : os dados esto ntegros o suficiente para passarem por uma auditoria eletrnica? Ao cruzar os dados do SPED Fiscal com as NF-e's de entrada e sada haver compatibilidade? A contabilidade, muito possivelmente incorporada pelo SPED

De quem a obrigao de gerar o SPED Fiscal? 08/08/2012 | Por: VB Contabilidade As exigncias do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) ainda so motivo de dor de cabea para muitas empresas. No incio, a dificuldade era saber quais as empresas que deveriam se ajustar ao novo sistema e quais os prazos para evitar multas. Agora que os envolvidos j esto cientes da nova legislao fiscal, o estresse fica por conta do envio das informaes. Quem tem a obrigao de gerar os arquivos e enviar para o fisco?

Com certeza, a obrigao da empresa. Afinal, se as informaes no estiverem corretas ou no forem entregues no prazo ser a empresa que sofrer as sanes. Para cumprir com esta obrigao fiscal corretamente necessrio contar com o auxlio da assessoria fiscal que para a grande maioria das empresas o seu contador, e dos responsveis pelo desenvolvimento dos sistemas de gesto das empresas. As empresas de maior porte, que possuem sistemas de gesto integrados com abrangncia fiscal e rea fiscal interna, a soluo tende a estar melhor encaminhada, pois as informaes so de domnio da equipe interna. Entretanto, a maioria das empresas opera com sistemas no integrados e assessoria fiscal externa, geralmente em um escritrio de contabilidade. E nessa hora que surgem as divergncias. As softwares houses, geralmente, oferecem sistemas que controlam as operaes de compra, venda, estoque e financeiro, mas no geram os arquivos em formato SPED. As contabilidades, por sua vez, em sua grande maioria possuem sistemas fiscais que geram os arquivos para o SPED, mas no possuem todas as informaes necessrias ao SPED. E o pior, mesmo que as softwares houses desenvolvam uma funcionalidade para gerar os arquivos em formato SPED, no conseguiro gerar o SPED de forma completa, pois h informaes que so geradas no sistema fiscal da contabilidade. Ou seja, criase um impasse. A empresa cobra o contador, que no tem obrigao nem todos os dados, mas possui um sistema fiscal que gera SPED. O contador cobra a software house, que tem o restante dos dados, mas no pode entregar as informaes para o fisco, porque precisa do fechamento fiscal feito pelo contador. Para resolver essa ciranda, conveniente dividir as atividades de acordo com os conhecimentos de cada um e, o principal, trabalhar em equipe com todos remando na mesma direo. Em resumo, temos trs envolvidos: empresa, software house e contador. Empresa: a responsvel pela entrega do SPED e, caso algo saia errado, ser a nica prejudicada com multas e sanes fiscais. conveniente que estabelea os contatos entre asoftware house e o contador e acompanhe os resultados, intermediando o processo para evitar desgastes entre as equipes. Outro ponto importante que precisa ficar claro para o empresrio que o SPED uma nova obrigao fiscal. comum que as softwares houses ou os

contadores cobrem por esse novo servio, pois uma tarefa que exigi r a adequao do sistema e o acompanhamento da legislao com suas respectivas atualizaes. Software house: geralmente quem controla as operaes de compra, venda, estoque e financeiro da empresa, por isso detentora de inmeros dados necessrios ao SPED. conveniente que exporte essas informaes para o sistema fiscal da contabilidade e, atualmente, o caminho mais conveniente fazer isso atravs do prprio leiaute do SPED. Mas ateno, esse SPED no precisa estar completo, nem ser validado pelo Programa Validador da Escriturao Fiscal Digital, uma vez que o seu destino no ser a Receita Federal e sim, simplesmente, o sistema fiscal do escritrio de contabilidade. Esse SPED conter as informaes que o sistema de gesto da software house j armazena. Contador: de forma geral, o responsvel pela apurao dos impostos atravs dos recursos de seu sistema fiscal. Devido grande quantidade de informaes necessrias ao SPED, vem se tornando invivel a digitao dos dados fornecidos pelas empresas e nesse momento que o contador precisa do apoio da software house. Praticamente todos os sistemas fiscais do mercado permitem a importao de dados. O problema que cada um oferecia seu prprio leiaute de importao, dificultando a integrao entre os sistemas de gesto das empresas e os sistemas fiscais dos contadores. Com a obrigatoriedade do SPED ocorreu uma padronizao no mercado e, hoje, a grande maioria dos sistemas fiscais importam informaes atravs do leiauteSPED. Dessa forma, um bom caminho que o contador importe as informaes fiscais atravs desse padro e, em seguida, faa a complementao necessria para apurao dos impostos atravs do seu sistema fiscal e, finalmente, a respectiva gerao do arquivo SPED para a Receita Federal. Em pelo menos uma coisa j h o consenso entre os trs envolvidos, gerar o SPED de forma completa e correta no uma tarefa simples. Pesquisas realizadas recentemente mostram que 96,3% dos entrevistados ainda necessitam investir mais recursos, profissionais e consultoria externa, para conseguir cumprir as obrigaes exigidas pelo SPED. Outra pesquisa, ainda mais alarmante, mostra que 98% dos dados j enviados pelo SPED Receita Federal no seguiram as regras da entidade, causando erros ou divergncias de informaes.

Bom, acho que conveniente que a software house exporte as informaes que armazena em seu sistema de gesto atravs do leiaute SPED e entregue esses arquivos para que o contador possa import-los em seu sistema fiscal. Este, por sua vez, se encarregar de fechar a apurao dos impostos e gerar o SPED novamente, s que agora, de forma completa e correta para ser entregue ao fisco. Ao empresrio caber a responsabilidade de acompanhar esse processo e, claro, pagar a nova conta. Leandro Felizali, diretor da Vinco empresa brasileira especializada na integrao de sistemas e na migrao de dados Fonte: Dirio do Comrcio

SPED

FISCAL

NOES

GERAIS

1 - O que Escriturao Fiscal Digital (EFD)? Escriturao Fiscal Digital a mudana de paradigma, com a substituio da escriturao de livros, documentos e informaes fiscais, em papel para o meio digital, aps ser validada, assinada e transmitida via internet. 2 - Quem est obrigado EFD ? No nosso Estado a EFD j est sendo obrigada desde o ano de 2009 para algumas empresas. Atualmente todas as empresas com regime de apurao Normal encontram-se obrigadas a entrega da EFD conforme quadro abaixo. OBRIGATORIEDADE EFD DATA DE OBRIGADOS LEGISLAO INCLUSO a partir deContribuintes relacionados no Anexo nico Decreto 01/01/2009 da Portaria n 09/09. 30.478/09 a partir deContribuintes relacionados no Anexo nico Decreto 01/01/2010 da Portaria n 98/09 e n 28/10 30.478/09 Contribuintes cuja soma do valor contbil das a partir de Decreto sadas informadas na GIM, referente ao 01/01/2011 32.696/11 exerccio de 2009, seja superior a 3.600.000,00. Portaria 007/12 Contribuintes cuja soma do valor contbil das a partir de Decreto sadas informadas na GIM, referente ao 01/01/2012 32.591/11 exerccio de 2010, seja superior a 1.800.000,00. Portaria 120/11 Contribuintes que possuam Regime Normal a partir dede Apurao Mensal do ICMS e que no Portaria 01/01/2013 tenham sido enquadrados na obrigatoriedade 184/2012 pelos critrios anteriormente estabelecidos. a partir deDemais contribuintes, podendo ser Decreto 01/01/2014 antecipado o prazo atravs de Portaria. 32.696/11

3 - Empresas optantes pelo Simples Nacional podem estar obrigadas a EFD? No. O 3 do art. 2 do Decreto 30.478/09 dispe sobre a dispensa de entrega de EFD pelas empresas optantes pelo Simples Nacional. No entanto, caso a empresa tenha ultrapassado o sublimite estadual e por este motivo se encontre com regime de apurao Normal no Estado, embora na Receita Federal ainda se enquadre como Simples Nacional, ela estar obrigada caso se enquadre nos critrios de obrigatoriedade. 4 - Periodicidade e Data de Entrega O envio da EFD mensal e dever ser entregue at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao encerramento do ms da apurao. 5 - Qual o procedimento e o prazo de retificao da EFD? A partir de 01/01/2013 o contribuinte poder retificar a EFD nas seguintes hipteses: 1) at o prazo de envio da EFD normal, independente de autorizao da SER; 2) at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao encerramento do ms da apurao, independentemente de autorizao da Secretaria de Estado da Receita, salvo ressalvas legais; 3) aps o prazo de que trata o item anterior, mediante autorizao da Secretaria de Estado da Receita, aps anlise da auditoria da fiscalizao competente, nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da escriturao, quando evidenciada a impossibilidade ou a inconvenincia de sane-la por meio de lanamentos corretivos, exceto nos casos de notificao do Fisco.

6 - O que o Perfil do contribuinte? O Perfil especifica o detalhamento das informaes que devero ser apresentadas pelas empresas. O perfil A o mais detalhado e o perfil B trata as informaes de forma sinttica (totalizaes por perodo: dirio e mensal). O perfil C ainda sem aplicao na Paraba, dever ser especfico para empresas do Simples Nacional. 7 - possvel o contribuinte solicitar a mudana de Perfil? Sim. Tal alterao dever ser solicitada atravs de processo, protocolado na repartio fiscal de sua circunscrio. 8 - Como gerar o arquivo da EFD ? A EFD pode ser digitada no prprio PVA ou gerada em ambiente externo, preferencialmente utilizando um Software de Gesto Empresarial - ERP, cuja principal caracterstica seja a integrao de todas as plataformas. 9 - O que o PVA-EFD ? Todo documento fiscal eletrnico, a exemplo da NF-e e do CT-e, possui, pelo menos, um programa gerador e outro visualizador. O PVA um programa

gratuito gerador, validador, assinador e transmissor da EFD que, alm destas, possui outras funcionalidades. 10 - Como obter o PVA-EFD ? O PVA-EFD pode ser baixado diretamente do Portal do SPED Receita Federal : http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/SpedFiscal/SpedFiscalMultip lataforma.htm Ainda que a EFD tenha sido gerada fora do PVA-EFD, atravs de software de gesto empresarial, dever ser importada para o mesmo para que possa ser enviada. 11 - Assinatura e Validade Jurdica da EFD Para enviar a EFD o arquivo dever ser assinado digitalmente, atravs de certificao digital, a fim de conferir-lhe validade jurdica na forma digital. 12 - Quem pode assinar a EFD ? A EFD poder ser assinada pelo Representante legal do estabelecimento ou por seu Procurador. A Procurao Eletrnica emitida pela Receita Federal do Brasil RFB e permite ao contador transmitir o arquivo da EFD com o seu certificado digital. 13 - O contribuinte obrigado a EFD precisa autenticar os livros fiscais? No. Aps a recepo do arquivo da EFD e emisso do recibo de entrega considera-se escriturados os seguintes livros fiscais: Livro Registro de Entradas; Livro Registro de Sadas; Livro Registro de Inventrio; Livro Registro de Apurao do IPI; Livro Registro de Apurao do ICMS; - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP 14 - O contribuinte obrigado a EFD precisa enviar a GIM? No. A partir de janeiro de 2012 os contribuintes que esto obrigados ao envio da EFD estaro dispensados do envio da GIM, permanecendo apenas a obrigatoriedade de envio da GIM Dados Anuais.

LINKS TEIS Guia Prtico da EFD http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/spedfiscal/download/GUIA_PRATICO_EFD_Versao_2_0_7.pdf Requerimento de Adeso Voluntria http://www.receita.pb.gov.br/Servicos/sped/novo_requerimento_adesao_EFD_f ormulario.doc Programa PVA http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/Default.htm Legislao SPED - http://www.receita.pb.gov.br/idxserv_sped.php

Sua empresa est preparada para o SPED? necessrio que haja uma reviso profunda nos processos e nos sistemas de gesto aplicados na organizao, para atender as obrigaes e evitar riscos O Decreto Federal n 6022, de janeiro de 2007, criou o SPED, Sistema Pblico de Escriturao Digital. O nome parece complicado, o conceito nem tanto. O objetivo da criao do SPED foi aperfeioar o sistema tributrio brasileiro e evitar a sonegao fiscal. Em resumo, a instituio do SPED faz com que todas as informaes contidas nos livros contbeis e fiscais tradicionais sejam transformadas em arquivos digitais. Esses arquivos precisam obedecer a um formato padronizado e predefinido e servem para informatizar a relao entre empresas e a Receita Federal ou a Secretaria da Fazenda, uma vez que eles so transmitidos para esses rgos em tempo real por meios eletrnicos, como, por exemplo, a internet. Acaba o papel e as empresas precisaro rever e realizar mudanas significativas em seus processos. As obrigaes do SPED foram agrupadas em trs grandes projetos: a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), o SPED Fiscal (Escriturao Fiscal Digital) e o SPED Contbil (Escriturao Contbil Digital). A implantao do SPED vem ocorrendo, gradativamente, conforme o ramo de atividade da empresa ou da localidade onde ela est instalada. At o final de 2010, todas as empresas sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no lucro real e tambm as optantes do Simples Nacional tero que aderir ao novo sistema. A pergunta que o empresrio deve fazer se a sua empresa est preparada para os impactos dessa implantao, pois necessrio que haja uma reviso profunda nos processos e nos sistemas de gesto aplicados na organizao, para atender as obrigaes e evitar riscos. Para que isso ocorra, as empresas devero implantar os chamados ERP Planejamento de Recursos Empresariais. Trata-se de um sistema de gesto que permite a organizao dos dados dos vrios departamentos das empresas, e tem como funo facilitar o cumprimento dos requisitos de formatos padronizados de arquivos e das obrigaes predefinidas. Alm disso, para que ocorra a gerao dos arquivos da NF-e, do SPED Contbil e do SPED Fiscal, necessria a utilizao de aplicativos especficos. Existem vrios softwares no mercado para esse fim. O fato que as pequenas e mdias empresas tm grande dificuldade em informatizar seus processos e trat-los de forma integrada. Geralmente, usam tabelas e planilhas eletrnicas, armazenadas em locais diferentes e dissociadas umas das outras. Esse fato, aliado ao comportamento de deixar a ao para a ltima hora, pode complicar a vida das PMEs. Por isso, o empresrio deve comear, desde j, a pesquisar uma soluo que lhe apresente a melhor relao custo-benefcio, e avaliar o quanto antes a implantao de um sistema de gesto integrado. Essa ao pode ocorrer por

meio da contratao de uma equipe especializada que possa lhe prestar esse trabalho no formato chamado Saas, um software, como servio que pode reduzir significativamente os investimentos de implantao e viabilizar, mesmo para as microempresas, o trabalho, utilizando uma plataforma completa para lhe apoiar na gesto de seus processos. A empresa sair ganhando, de qualquer forma. Alm de se preparar para cumprir a lei sem atropelos e riscos, organizar suas informaes de forma integrada, o que ir lhe fornecer subsdios para a tomada de decises estratgicas mais assertivas e, de quebra, maior gesto nos processos de negcios. A Associao Comercial de So Paulo (ACSP) promove vrias palestras e seminrios sobre o tema, a fim de esclarecer as dvidas dos empresrios. Alm disso, a instituio se prepara para lanar, em breve, o sistema de apoio para a emisso da NF-e. Fique de olho! *Roseli Garcia Superintendente de Produtos e Servios da Associao Comercial de So Paulo (ACSP) Obrigatoriedade da EFD para optantes do Simples Nacional II Abaixo a brilhante contribuio do advogado Maurcio Braga&Marafon Consultores e

Barros, da Advogados.

Esto obrigados ao SPED Fiscal os contribuintes do ICMS e do IPI. Logo, os optantes pelo SIMPLES que sejam contribuintes de um destes tributos, ainda que o faam mediante a sistemtica do SIMPLES Nacional, em tese, deveriam se submeter ao SPED Fiscal. Ocorre que as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES esto dispensadas de escriturar os livros fiscais, pois a LC 123/06 apenas as obriga a manter a escriturao do livro caixa, alm da entrega da declarao anual do SIMPLES e do cumprimento de outras obrigaes acessrias simplificadas (emitir documentos fiscais e manter em boa ordem e guarda os documentos que fundamentaram a apurao dos impostos e contribuies devidos). Dessa forma, como o SPED Fiscal no corresponde, na essncia, a uma nova obrigao acessria, mas a um novo meio de entrega ao Fisco das mesmas informaes que j lhe so prestadas por intermdio da entrega dos livros fiscais, creio que as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES tambm esto dispensadas de entregar o SPED Fiscal. Contudo, a Resoluo CGSN n 10/2007 aponta a obrigatoriedade da apresentao de alguns livros fiscais, o que poderia levar concluso de que estes contribuintes tambm esto obrigados entrega do SPED Fiscal: - Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS;

- Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; - Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores. Embora seja bastante discutvel a legalidade dessa Resoluo, pois ela vai alm do que determina a LC 123/06, entendo que os optantes pelo SIMPLES devero tomar uma das trs alternativas: (a) entregar o SPED Fiscal; (b) solicitar dispensa SEFAZ de seu Estado e RFB, conforme o CONVNIO ICMS 143/06; (c) questionar a RFB e a SEFAZ quanto obrigatoriedade do SPED Fiscal, mediante a apresentao de consulta formal. 03 de Abril de 2013 SPED - A Contabilidade Digital Os historiadores remetem pr-histria, mais precisamente por volta de 8.000 A.C., as primeiras evidncias de registros contbeis empricos, feitos por meio de instrumentos primitivos como, por exemplo, fichas de barro que representavam as unidades componentes da riqueza destes homens pr-histricos. Torna-se claro que o controle e o registro do seu patrimnio algo inerente no s s entidades empresariais, mas tambm prpria civilizao humana, cuja evoluo foi acompanhada pela contabilidade, a qual hoje se estabelece como cincia moderna. Obviamente, a contabilidade passou a utilizar-se de tcnicas e ferramentas mais modernas com o passar dos tempos. Com a inveno do papel (papiro) no Egito antigo surgiram os primeiros registros contbeis manuscritos, os quais tornaram-se defasados com a inveno da mecanografia, esta, por sua vez, posteriormente deu lugar informtica. Hoje vivemos em um mundo dominado pela tecnologia da informao, fazendo com que o conhecimento possa ser transmitido de uma ponta do mundo outra em questo de segundos. Assim, natural que esse avano tenha alcanado a contabilidade, buscando uma maior integrao entre os registros contbeis e seus usurios, internos e externos. Nesse cenrio, nasce o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), institudo pelo Decreto n 6.022/07 como parte do Programa de Acelerao do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010), buscando, atravs da informatizao, aproximar a relao entre contribuintes e fisco. Para se ter uma idia da extenso deste projeto, basta perceber que trata-se de uma iniciativa integrada na trs esferas do poder (municipal, estadual e federal), em parceria com mais de 20 instituies, entre pblicas e privadas. O SPED, na sua forma atual, basicamente divido em trs partes: Escriturao Contbil Digital (ECD ou SPED Contbil), Escriturao Fiscal Digital (SPED Fiscal) e a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e).

A ECD, tambm conhecida por SPED Contbil, consiste essencialmente na transferncia da escriturao tradicional (feita em papel) para a digital, extinguindo a necessidade de manuteno de espaos fsicos muitas vezes dispendiosos para o arquivamento desta documentao. O escritrio de contabilidade (ou o departamento contbil da empresa em questo) ir gerar atravs de seu sistema, que dever estar atualizado e adequado ao processo de Escriturao Digital, um arquivo que ser submetido ao Programa Validador e Assinador (PVA), fornecido pelo SPED e disponvel para download no site da Receita Federal. A partir da o arquivo ser validado, assinado digitalmente pelos responsveis e ento ser gerado um requerimento de autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio. O SPED Fiscal, por sua vez, corresponde substituio das escrituraes de documentos fiscais tradicionais por um arquivo digital, no qual estaro contempladas ainda outras informaes de interesse do Fisco, tais como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. De modo semelhante ao SPED Contbil, o arquivo dever ser submetido importao e validao pelo PVA (Programa Validador e Assinador). A NF-e consiste na nota fiscal eletrnica, ou seja, na substituio do documento fiscal tradicional pelo seu equivalente digital, com validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo Fisco. A partir do ms de janeiro de 2009, 29.643 empresas devero ser obrigadas a utilizar o SPED Fiscal, nos termos do Protocolo ICMS n 77, de 18 de setembro de 2008. Por ora, apenas empresas de determinados setores e, em geral, de grande porte encontram-se na lista de obrigao divulgada pela Receita Federal no seu endereo eletrnico na internet. A expectativa, no entanto, de que a obrigatoriedade alcance ainda outras empresas no futuro. Em termos gerais, apesar de todos os benefcios demagogicamente propagados aos sete ventos pelo Fisco, sabe-se que o principal objetivo da implantao do SPED puramente diminuir as chances de sonegao e, conseqentemente, aumentar a arrecadao. benfica e extremamente vlida a iniciativa do governo em tentar diminuir a sonegao, mas isso nos levanta a certeza de que SE os nossos governantes utilizassem na prestao de servios pblicos metade do empenho e boa vontade que empregam em formas de aumentar a arrecadao, o Brasil teria condies de vida de fazer inveja a muitos pases desenvolvidos! De qualquer forma, o SPED de fato trs vantagens para empresrios e contabilistas, especialmente no tangente praticidade e reduo do montante de papel para ser armazenado. , no final de tudo, mais um passo da contabilidade ao lado da evoluo tecnolgica, da contabilidade digital.

Revista Contbil & Empresarial Fiscolegis Autor: Luiz Antonio Mont Alegre Filho rea: Contbil Sub rea: Tributrio 03 de Abril de 2013

O Novo Planejamento Tributario O NOVO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO H cerca de 15 anos, muitas empresas de consultoria no Brasil proporcionavam aos seus clientes inmeras teses de um chamado planejamento tributrio, que na verdade se configurava em diversos atos ditos legais, sem previso legal, e portanto, impossveis de serem detectados pelo fisco. Ja vimos tambm uma espcie de corrida ao ouro com os crditos de ICMS para uso e consumo, contribuio ao INSS de pro-labore, SAT e muitos outros semelhantes. Essa fase colocou muitas empresas em situaes constrangedoras perante o fisco estadual e federal, pois, para escapar da morosidade do Judicirio, optava-se por efetuar o creditamento ou ainda, utilizar-se de crditos extemporneos, sem qualquer comunicao ao fisco. Entretanto, o que se viu no passado foram autoridades fiscais alerta a todas essas prticas de crdito indevido, autuando pesadamente as empresas que se valiam desse expediente. O que se pretende aqui no criticar a forma que os planejamentos tributrios foram efetuados em nosso passado recente, mas apenas demonstrar que a cada ano que se passa tanto a Receita Federal quanto as Receitas Estaduais se preparam tecnologicamente cada vez mais para fiscalizar o contribuinte, obrigando os planejamentos a serem efetuados com estrutura e substncia. O prprio Sped Fiscal e Contbil so prova viva dessa teoria. Cada nota fiscal emitida ser fiscalizada na mincia pelo sistema da Receita e cada item contbil lanado servir de base para o clculo do Luco Real pelo fisco. As elises tambm praticadas no passado na forma de incorporaes s avessas, ou ainda como criaes de empresas para formao de gio e subsequente incorporao j foram refreadas pela Receita, de tal forma que hoje se faz necessria a existncia de uma fundamentao econmica para basear a operao. Acrdos recentes de 1. Instncia da RFB e do Conselho de Contribuintes do conta de que sem substncia econmica a operao deve ser efetuada como seria sem o ganho financeiro e tributrio, ou seja, com o pagamento de impostos. Vide Acrdos abaixo: ACRDO N 06-21715 de 09 de Abril de 2009 ? DRF de Curitiba EMENTA: GIO CONSTITUDO SOBRE AS QUOTAS DA PRPRIA EMPRESA E DECORRENTE DE TRANSAO DOS SCIOS COM ELES MESMOS. No concebvel, econmica e contabilmente, o reconhecimento de acrscimo de riqueza (gio) em decorrncia de uma transao dos scios com eles prprios. Ainda que, do ponto de vista formal, os atos societrios tenham atendido legislao aplicvel, do ponto de vista econmico, tais transaes no se revestem de substncia econmica e da indispensvel independncia entre as partes para merecer registro, mensurao e evidenciao pela contabilidade. Deve ser glosada eventual despesa lanada em funo de gio constitudo nessas condies, dada a sua no oposio contra o Fisco, mormente se foi escriturada na prpria sociedade sobre a qual o gio foi constitudo (gio de si mesmo). Acrdo 108-09793 ? 8 Cmara - OPERAO GIO - SUBSCRIO DE PARTICIPAO COM GIO E SUBSEQENTE CISO - VERDADEIRA ALIENO DE PARTICIPAO - Se os atos formalmente praticados, analisados pelo seu todo, demonstram no terem as partes outro objetivo que no se livrar de uma tributao especfica, e seus substratos esto alheios s finalidades dos institutos utilizados ou no correspondem a uma verdadeira vivncia dos riscos envolvidos no negcio escolhido, tais atos no so oponveis ao fisco, devendo merecer o tratamento

tributrio que o verdadeiro ato produz. Subscrio de participao com gio, seguida de imediata ciso e entrega dos valores monetrios referentes ao gio, traduz verdadeira alienao de participao societria. Isso demonstra claramente que o Fisco no admite mais operaes caseiras ou in house como costuma se dizer no mercado. Reorganizacoes societrias que visem, nica e exclusivametne o aproveitamento de benefcios fiscais j no so mais consideradas pelo fisco e usualmente esto sendo glosadas. Outro ponto importante que deve ser ressaltado o Regime Tributrio de Transio ? RTT, editado pela MP 449/2008 e reeditado pela Lei n. 11.941/2009, que prev a neutralidade fiscal nos anos de 2008 e 2009, com o intuito de preparar o contribuinte para as novas regras contbeis. J se sabe de antemo que o gio, assim como visto hoje e com a possibilidade de dedutibilidade na sua liquidao (venda, incorporao, ciso), no ser mais passvel de benefcio fiscal, pois estar dentro do conceito de neutralidade fiscal, eliminando os planejamentos tributrios calcados nas reorganizaes societrias. O que acontece hoje no Brasil emuito similar ao que aconteceu na Europa h muitos anos, onde as autoridades fiscais eliminaram qualquer oportunidade de ganho tributrio na apurao do imposto de renda, restando somente planejar as operaes que envolviam impostos indiretos, atravs de regimes especiais, rulings determinando a iseno ou suspenso de impostos para este ou aquele produto. O mercado no segmento tributrio hoje mais uma vez comprova que o chamado complliance o verdadeiro planejamento tributrio, pois ao revisar corretamente as apuraes e as bases de clculo mensais, as empresas podem corrigir erros passados, evitar problemas futuros e se distanciar de multas punitivas e autos de infrao que podem comprometer a sade financeira das empresas. Isto posto, sempre importante recomendar que planejamento tributrio srio aquele pautado no texto legal, utilizando-se dos mecanismos permitidos, com o intuito de evitar que os riscos assumidos sejam maiores que os benefcios pretendidos pela empresa ou por seu cliente. Luiz Antonio Mont Alegre Filho: advogado, possui 14 anos de experincia em direito tributrio, com especializao em Administrao de Empresas pela Syracuse University/NY. Revista Contbil & Empresarial Fiscolegis Nome: peter E-mail: peter@hotmail.com Area de Atuao: contabel