Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
1 revenus 2010
Loi du 16 juillet 2008 modifiant le code des impts sur le revenu et organisant une fiscalit forfaitaire des droits dauteur et des droits voisins (M. B. 30/07/2008) Entre en vigueur : 1 janvier 2008 (cette loi a donc un effet rtroactif) Modalits de perception du prcompte mobilier libratoire : LAvis aux dbiteurs de droits dauteur et de droits voisins (M. B. 09/12/08) Les revenus viss par la loi sont les revenus rsultant de la cession ou de la concession de droits dauteur, de droits voisins ou de licences lgales (ex. droit de reprographie) et obligatoires (ex. droit de cble) vises par la loi du 30 juin 1994 relative au droit dauteur et aux droits voisins.
er
1. Les revenus de droits dauteur et de droits voisins, y compris les droits de reprographie (allant de 0 2 37 500 bruts) sont considrs comme des revenus mobiliers. 2. Limpt sur les revenus de droits dauteur est peru sous la forme dun prcompte mobilier libratoire de 15% retenu la source et calcul aprs dduction de frais forfaitaires dduits selon un systme dgressif.
Tranches de revenus 0 10 000 (bruts) 10 000 20 000 (bruts) 20 000 37 500 (bruts) Indexs pour les revenus de 2010 0 13 840 13 840 27 690 27 690 51 920 Frais forfaitaires 50 % 25 % 0% Indexs pour les revenus de 2011 0 14 140 14 140 28 280 28 280 53 020
3. Les revenus de droits dauteur suprieurs 37 500 (bruts) seront considrs comme des revenus professionnels (rmunrations de travailleurs ou profits de professions librales). Le prcompte mobilier de 15% sera cependant retenu la source et tiendra lieu davance sur impt.
Exemples3 (pour la dclaration IPP 2011 revenus 2010) 1. Pour 5 000 bruts de droits dauteur Le revenu imposable net slve 2 500 (5 000 - 50% de frais) Limpt (sous forme de prcompte mobilier) sera de 375 (2 500 x 15%) 2. Pour 15 000 bruts de droits dauteur Le revenu imposable net slve 7 790 (15 000 - 7 210 de frais selon le systme dgressif : 13 840 - 50% de frais + 1 160 - 25% de frais) Limpt (sous forme de prcompte mobilier) sera de 1 168,50 (7 790 x 15%) 3. Pour 45 000 bruts de droits dauteur Le revenu imposable net slve 34 617,50 (45 000 - 10 382,50 de frais selon le systme dgressif : 13 840 - 50% de frais + 13 850 - 25% de frais + 17 690 sans dduction de frais) Limpt (sous forme de prcompte mobilier) sera de 5 192,63 (34 617,50 x 15%) 4. Pour 75 000 bruts de droits dauteur Dans ce cas, la premire tranche de 51 920 sera impose comme revenu mobilier et la deuxime tranche sera impose comme revenu professionnel.
Les annexes la dclaration fiscale ne sont plus obligatoires. Cependant, le Ministre des Finances conseille aux auteurs dannexer les justificatifs concernant les revenus perus, le prcompte retenu et le calcul des frais (y compris frais forfaitaires). Les montants prsents dans ce dossier sont indexs annuellement voir tableau. 3 Pour le calcul du prcompte mobilier, le montant du revenu imposable est fix en euro et arrondi au cent.
2
1/8
2/8
Exemples (pour la dclaration IPP 2011 revenus 2010) 1. Cas 1 : 2 dbiteurs de droits ayant retenu entirement le prcompte mobilier (Pr. M.). Un auteur peroit 4 625 de droits de son diteur (dbiteur A). Ce dernier a retenu entirement le Pr. M., soit 375 . Il peroit galement 2 312,50 de droits dune socit de gestion (dbiteur B), qui a retenu entirement le Pr. M., soit 187,50 . Le Pr. M. a entirement t peru la source, la dclaration des revenus de droits dauteur est donc facultative. Lauteur peut, cependant, dclarer ses revenus (ceux-ci seront alors soumis aux additionnels communaux). Partie 2 cadre XIV D.1 D.1 a) revenus bruts : 4 625 + 375 + 2 312,50 + 187,50 = 7 500 D.1 b) frais : 50% de 7 500 = 3 750 D.1 c) prcompte : 375 + 187,50 = 562,50 2. Cas 2 : 2 dbiteurs de droits nayant pas retenu le Pr. M. Un auteur peroit 10 000 de droits bruts de son diteur (dbiteur A) et 5 000 bruts dune socit de gestion (dbiteur B). Le dbiteur A aurait d retenir 750 de Pr. M. et le dbiteur B aurait d retenir 375 . Le Pr. M. nayant pas t retenu la source, la dclaration de ces revenus est obligatoire. Partie 2 cadre XIV D.2 D.2 a) revenus bruts : 10 000 + 5 000 = 15 000 D.2 b) frais (voir tableau) : 13 840 - 50% de frais (tranche 1) + 1 160 - 25% de frais (tranche 2) = 7 210 3. Cas 3 : 2 dbiteurs de droits dont un dbiteur nayant pas retenu le Pr. M. Un auteur peroit 10 000 de droits bruts de son diteur (dbiteur A) et 5 000 bruts dune socit de gestion (dbiteur B). Le dbiteur A a retenu un Pr. M. de 750 et le dbiteur B na pas retenu le Pr. M. la source. Le Pr. M. du dbiteur A ayant t peru la source, la dclaration sur ces revenus est facultative mais la dclaration est obligatoire sur les revenus du dbiteur B car le Pr. M. na pas t retenu. Partie 2 cadre XIV D.2 D.2 a) revenus bruts : 5 000 D.2 b) frais (cf. systme dgressif) : 3 840 - 50% (solde de la tranche 1 du dbiteur A car le Pr. M. a t correctement prlev sur les 10 000 du dbiteur A) + 1 160 - 25% (tranche 2) = 2 210 4. Cas 4 : 2 dbiteurs de droits dont un dbiteur nayant pas retenu entirement le Pr. M. Un auteur peroit 14 000 de droits bruts de son diteur (dbiteur A) et 5 000 bruts dune socit de gestion (dbiteur B). Le dbiteur A a prlev entirement le Pr. M. lors du versement des droits. Le dbiteur B a galement prlev le Pr. M. entirement lors du versement des droits mais en ignorant les droits verss par le dbiteur A. Les 2 dbiteurs ont prlev entirement le Pr. M. lors de leurs versements respectifs mais au total trop de frais forfaitaires ont t pris en compte et donc le prcompte mobilier na pas t prlev entirement ! Une partie des revenus est donc dclaration obligatoire pour le solde qui subsiste aprs imputation du forfait rglementaire sur les revenus dont la dclaration est facultative. Exemple chiffr Dbiteur A droits bruts : 14 000 frais forfaitaires pris en compte : (13 840 x 50 %) + (160 x 25 %) = 6 960 prcompte mobilier : (14 000 - 6 960 ) x 15 % = 1 056 Dbiteur B droits bruts : 5 000 frais forfaitaires pris en compte : 5 000 x 50 % = 2 500 prcompte mobilier : (5 000 - 2 500 ) x 15 % = 375 Prcompte mobilier prlev au total : 1 431 Calcul que lauteur doit effectuer pour dterminer le montant dclarer obligatoirement Montant total brut des droits perus : 19 000 Frais forfaitaires ( lgaux ) : (13 840 x 50%) + [(19 000 - 13 840 ) x 25 %] = 6 920 + 1 290 = 8 210 Prcompte mobilier (qui aurait d tre prlev) : (19 000 - 8 210 ) x 15 % = 1 618,50 Frais forfaitaires qui ont rellement t pris en compte : 6 960 + 2 500 = 9 460 Revenu nayant pas t prcompt et donc dclaration obligatoire, sans frais : 9 460 - 8 210 = 1 250 Partie 2 cadre XIV D.2 D.2 a) revenus bruts : 1 250 La vrification est simple : lauteur aurait d payer 1 618,50 dimpt, il a effectivement pay 1 431 donc il doit encore 187,50 (soit 15% de 1 250 )
3/8
ordinaires 1. Traitements (codes 1250-11 / 2250-78) : montant brut total de la tranche suprieure 37 500 (montant brut donc prcompte mobilier inclus !).
17. Frais rels (codes 1258-03/2258-70) : ne complter que si ceux-ci dpassent le forfait lgal. En effet, sans indication particulire de votre part, les frais forfaitaires affrents ces revenus seront calculs automatiquement par ladministration fiscale (voir tableau ci-dessous). Vous pouvez cependant dclarer vos frais rels et joindre en annexe de la dclaration les calculs et les justificatifs. Prcompte mobilier sur les revenus de droits dauteur (codes 1299-59 / 2299-29) : montant du prcompte mobilier dj retenu la source par votre dbiteur de droits. Attention, il sagit ici du prcompte mobilier de 15% correspondant la tranche de revenus suprieurs 37 500 (bruts). Le prcompte mobilier retenu pour la tranche de revenus infrieurs 37 500 ne peut plus tre mentionn dans cette rubrique.
RUBRIQUE L.
Forfait lgal des frais professionnels : Revenus situs entre 0 5 190 5 190 10 310 10 310 17 170 17 170 58 685,50 Frais forfaitaires 28,7 % 10 % 5% 3% Avec un maximum de 3 590
4/8
5/8
Que se passe-t-il pour les auteurs percevant des droits dauteur de ltranger ?
La Loi sapplique pour les droits dauteur perus en Belgique et ltranger. Si aucun impt tranger na t retir la source, ces montants doivent tre dclars suivant les dispositions de la loi du 16 juillet 2008. Si le revenu a t soumis un impt tranger, lorsque vous dclarez vos revenus de droits dauteur en revenus mobiliers, vous devez dduire cet impt du montant brut dclar. Le revenu brut indiquer est le revenu aprs dduction dun impt tranger ventuel mais avant dduction des frais et du prcompte.
6/8
7/8
Dclaration IPP 2011 (revenus 2010) Partie 2 Cadre XIV revenus des capitaux et biens mobiliers
Additionner tous les droits dauteur BRUTS perus en 2010 : droits perus de votre diteur + droits perus de votre socit de gestion de droits, avant dduction des frais et du prcompte mobilier.
Si le prcompte mobilier na pas t entirement prlev la source par le(s) dbiteur(s) de droits.
Assucopie-sccrl info{at}assucopie.be
05/2011