Você está na página 1de 1

10

c&n

el observador Mircoles 26 de junio de 2013

profesionaLes

impuestos y legal

Certificados de residencia fiscal: requisitos y formalidades


Condiciones formales para acreditar la calidad de residente fiscal en Uruguay y en el exterior
Las CLaves
dr. LUis aLberto aisenberg
luisaisenberg@kpmg.com
nn

a calidad de residente fiscal es una condicin bsica para la aplicacin de los convenios para evitar la doble imposicin, que como regla se justifica mediante certificados de residencia emitidos por los Estados parte. En el caso de Uruguay, el artculo 1 del Decreto N 323/012 establece que los sujetos pasivos responsables debern efectuar las retenciones de los tributos aplicando la tasa general vigente, salvo que el contribuyente acredite la aplicacin de un convenio para evitar la doble imposicin internacional. En este caso, debern obtener de los beneficiarios extranjeros, un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad competente del otro Estado contratante.

reqUerimientos. Se requieren certificados de residencia en el exterior para justificar la aplicacin de tasas de impuesto reducidas sobre pagos de rentas gravadas al extranjero. Tienen validez de un ao desde su expedicin.

nn

residenCia. En el marco de los convenios impositivos, la residencia fiscal en Uruguay se prueba mediante certificados emitidos por la DGI a solicitud del contribuyente.

nn

aspeCtos sUstanCiaLes. La solicitud del certificado debe ser acompaada de distintos documentos que justifiquen la residencia en Uruguay.

Certificados de residencia fiscal en el exterior


Las condiciones formales que deben cumplir los certificados de residencia fiscal han sido establecidas por la Resolucin de DGI N 2456/12 del 25.10.12, segn la cual debern contener: 1) fecha de expedicin; 2) denominacin y nmero de identificacin del beneficiario de las rentas o titular del patrimonio; y 3) declaracin de que la entidad identificada es residente del Estado emisor del certificado, en el sentido definido en el convenio de que se trate. En principio la validez del certificado es de un ao desde su emisin, salvo que el Estado emisor le otorgue otra vigencia. El certificado deber mantenerse en poder del sujeto pasivo responsable, quien deber exhibirlo ante la Direccin General Impositiva (DGI) cuando esta se lo solicite. Cuando el certificado no se encuentre redactado en espaol o ingls, deber anexarse traduccin al espaol realizada por un traductor pblico, entendindose por tal al profesional universitario con ttulo habilitante expedido o reconocido en la Repblica. No obstante, se admitir la traduccin por idneos, en caso de no existir en Uruguay traductor pblico del idioma extranjero en el cual fue redactado el certificado.

D. BAttIstE

El certificado de residencia fiscal justifica aplicacin de condiciones y beneficios de los convenios de doble imposicin

Certificados de residencia fiscal en Uruguay


En lo que respecta a los certificados que acreditan la residencia fiscal en Uruguay, el organismo encargado de emitirlos es la DGI. Segn el instructivo elaborado a estos efectos por la DGI, las solicitudes debern presentarse

por escrito ante la Divisin Administracin (Mesa de entrada), 8vo. Piso, acompaadas de un formulario especial preimpreso que deber ser completado con los siguientes datos: Nombre del solicitante, Nmero de identificacin (RUT, CI, pasaporte o documento extranjero),

Perodo por el que se requiere el certificado, Domicilio particular en el caso de personas fsicas o domicilio fiscal y constituido en el caso de personas jurdicas, Convenio internacional para el que se solicita el certificado, Institucin ante la que se exhibir el certificado. El solicitante declarar a travs del formulario que los datos all consignados estn vigentes y que fueron registrados en el departamento RUT de la DGI. Asimismo, deber acreditar los extremos requeridos por el legislador para probar la residencia. En el caso de las personas fsicas, la permanencia en el pas durante ms de 183 das por ao civil podr ser justificada mediante el certificado de llegada expedido

por la Direccin Nacional de Migracin u otra documentacin pertinente a tales efectos. Cuando la residencia uruguaya se base en el ncleo principal de actividades deber presentarse una declaracin del solicitante (certificada notarialmente) dejando constancia de que sus nicos ingresos son los generados en Uruguay o que stos son superiores obtenidos en cualquier otro pas extranjero (en este caso comparando los montos de cada pas). Tratndose de personas jurdicas, la residencia se justificar presentando un certificado notarial donde conste su constitucin bajo la normativa uruguaya, domicilio, representacin, y mencin a que la entidad no se encuentra en trmite de redomiciliacin al exterior. l

Você também pode gostar