LA SUNAT NDICE

Derecho Tributario

Epgrafe....................................................................................................... iii Agradecimiento........................................................................................... iv Introduccin.... v CAPTULO I: ASPECTOS GENERALES. 1.1 Origen.. 1 1.2 Concepto . 2 1.3 Visin 1.4 Misin 1.5 Valores 1.6 Finalidad 1.7 Estructura Organizacional 1.8 Funciones CAPTULO II: IMPUESTOS GRAVADOS POR LA SUNAT. 2.1 Impuesto General a las Ventas 2.1.1 Definicin 2.1.2 Operaciones gravadas 2.1.3 Operaciones no gravadas * Impuesto a la Renta 2.2.1 Definicin 2.2.2 Operaciones que generan ganancias 2.2.3 Categoras del impuesto a la renta CAPTULO III: REGMENES TRIBUTARIOS * Personas naturales: RUS 3.2 Personas naturales y jurdicas 3.3.1 Rgimen especial del impuesto a la renta 3.3.2 Rgimen general del impuesto a la renta Conclusiones Referencias Anexos

Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 1

LA SUNAT INTRODUCCIN

Derecho Tributario

Las personas que evaden impuestos estn expuestas a perder el tesoro mas preciado de la vida: la libertad, Acaso, podramos privarnos de nuestra libertad por unas cuantas monedas justas para el bienestar de nuestro pas? Existen organizaciones como la SUNAT que se preocupan por hacer prevalecer las obligaciones de los ciudadanos puesto que todos debemos contribuir con el desarrollo econmico del pas. El propsito de esta monografa es dar a conocer mecanismos que utiliza la SUNAT para que los ciudadanos tomen conciencia y aporten con el ESTADO, para los jvenes del maana gocen de una mejor calidad de vida. Gracias a sus contribuciones en esta investigacin hemos recurrido a diversas fuentes, entre ellas: libros, pginas web, peridicos e institucin publica en la cual detallan informacin precisa y veraz que estn plasmadas en este trabajo. La siguiente monografa esta estructurada en tres captulos: en el primer capitulo damos a conocer los datos generales de la SUNAT, en el segundo capitulo trataremos sobre los impuestos que grava dicha organizacin y, finalmente, las obligaciones tributarias que cada ciudadano debe aportar como persona natural o jurdica. CAPTULO I ASPECTOS GENERALES 1.1 Origen En un inicio la actual SUNAT se denominaba Superintendencia Nacional de Aduanas, ya en la dcada de los noventa, el gobierno de turno acertadamente, la refund para cumplir con su real finalidad, que es la recaudacin tributaria y facilitacin aduanera. As se empoder a SUNAT para formalizar e incrementar la presin tributaria para anchar la base y recaudar para que el Estado pueda redistribuir lo recaudado. La SUNAT fue creada por la Ley N24829 del 8 de junio de 1988 y su ley fue aprobada por el decreto legislativo N 501 del 1 de diciembre del mismo ao. Segn Coico, E. (2009, pg.9) 1.2 Concepto La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, es una institucinpblica descentralizada del sector economa y finanzas, encargada de la administracin y recaudacin de los tributos internos que
Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 2

LA SUNAT

Derecho Tributario

pertenece al sector de economa. Segn Rueda, G., & Rueda, J. (2012, pg.10). 1.3 Visin La visin de La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria es: Ser reconocida como una de las mejores administraciones tributarias y aduaneros del mundo por su contribucin econmica del pas, por su capacidad en la generacin de conciencia tributaria ante los ciudadanos. 1.4 Misin La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria tiene como misin a corto plazo: La de ser aliados de los contribuyentes y usuarios del comercio exterior para contribuir al desarrollo econmico del pas mediante el crecimiento sostenido de la recaudacin, el cumplimiento tributario y el comercio exterior. Brindando servicios de calidad, sobre la base de soluciones tecnolgicas avanzadas y la participacin de los trabajadores. 1.5 Valores En la SUNAT priman ciertos valores establecidos como: la honestidad, siendo un principio tico dentro de la organizacin ya que esta no busca obtener ventajas ni beneficios para si mismo. Otro de los valores es la vocacin de servicio, ya que la institucin busca satisfacer las expectativas de los contribuyentes, trabajando en equipo y fijndose metas desafiantes por encima de los estndares, mejorando y manteniendo altos niveles de rendimiento para una mejora continua de la institucin. 1.6 Finalidad Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos con excepcin de los municipales, administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero para facilitar las actividades econmicas de comercio exterior e inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte, as como proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributarias y
Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 3

LA SUNAT aduaneras. 1.7 Estructura Organizacional

Derecho Tributario

01 rganos de Alta Direccin: 01.1 Consejo Directivo 01.2 Superintendencia Nacional 01.3 Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 01.4 Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 01.5 Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin Interna 02 rgano de Control 02.1 Oficina de Control Interno 03 rganos de Administracin Interna Asesoramiento Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin Interna 03.1 Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento 03.2 Intendencia Nacional Jurdica 04 rganos de Administracin Interna Apoyo Dependientes de la Superintendencia Nacional 04.1 Secretara Institucional 04.2 Oficina de Cultura Aduanera y Tributaria Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Administracin Interna 04.3 Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera 04.4 Intendencia Nacional de Administracin 04.5 Intendencia Nacional de Recursos Humanos 04.6 Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin 05 rganos de Lnea Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 05.1 Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario 05.2 Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 05.3 Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera 05.4 Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo 05.5 Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera 06 rganos Desconcentrados Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 06.1 Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales 06.2 Intendencia Regional Lima
Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 4

LA SUNAT

Derecho Tributario

06.3 Intendencias Regionales Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 06.4 Intendencia de Aduana Martima del Callao 06.5 Intendencia de Aduana Area del Callao 06.6 Intendencia de Aduana Postal del Callao 06.7 Intendencias de Aduanas 07 rgano de Defensa Jurdica 07.1 Procuradura Pblica 1.8 Funciones Las funciones de la SUNAT son las siguientes: * La SUNAT cumple con la funcin de administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, as como las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) y la oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo con la ley. * Proponer al Poder Ejecutivo los alineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y convenios internacionales. * Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el extranjero. * Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la ley. * Inspeccionar, fiscalizar y controlar la agencia de aduanas, despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.(Rueda, G., & Rueda, J. (2012). Manual prctico del contribuyente para no ser sancionado por la SUNAT. Lima, Per: Editorial EDIGRABER, pg.11).

CAPTULO II IMPUESTOS GRAVADOS POR LA SUNAT 2.1 Impuesto General a las Ventas 2.1.1 Definicin Se define al IGV como el tributo que grava las transacciones de bienes y prestaciones de servicios, asimismo las importaciones de bienes, contratos de
Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 5

LA SUNAT

Derecho Tributario

construccin sin considerar los recibos por honorarios, recibos por arriendo y sub arriendo. (Zeballos, E. (2011). Contabilidad General. (9na. Edicin). Arequipa, Per: Editorial Erly,pg.97). 2.1.2 Operaciones gravadas Las operaciones que el IGV toma en cuenta son las ventas de los bienes muebles, la utilizacin de servicios que se realizan en el pas. As como los trabajos que realizan los constructores ya que ellos estn obligados a declarar su primera venta del inmueble ofrecido. 2.1.3 Operaciones no gravadas Las operaciones que no estn gravadas con el impuesto: * Inafectaciones: Las operaciones que se realizan en el exterior como las exportaciones de bienes, servicios y los contratos de construccin que son ejecutados fuera del pas. La transferencia de bienes que se dan como consecuencia de alguna reorganizacin por parte de la empresa asimismo los bienes usados, pueden ser transferidos a personas naturales o jurdicas siempre en cuando no realicen actividad productiva de ello. Los bienes importados que sirvan como donacin a las entidades religiones, los bienes adquiridos para uso personal o domestico a excepcin de vehculos. Existirn bienesque provengan del exterior, sin embargo no se gravaran con el impuesto siempre que sea para la realizacin de obras pblicas. La prestacin de los administradores privados del fondo de pensiones as como los trabajadores que se encuentren afiliados a esta institucin. La participacin y los juegos de entretenimiento tales como los bingos, lotera, rifas, casino y otros eventos. Los insumos necesarios para la fabricacin de medicamentos para el tratamiento del VIH y diabetes.

Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 6

LA SUNAT

Derecho Tributario

* Exoneraciones Se encuentran libres de IGV las importaciones y venta de bienes de primera necesidad y algunos bienes que sean indispensables para la agricultura, tecnologa en el pas. Los constructores pueden omitir la venta de su primera venta de inmuebles siempre que el valor de venta sea menor a los 35 UIT. La festividad de espectculos pblicos en vivo como los conciertos, el teatro, la msica clsica, el folclore nacional y los espectculos taurinos. * Impuestos a la Renta * Definicin Gravan las rentas provenientes del capital, trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores comprendindose como tales a aquellas que vengan de una de fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos * Operaciones que generan ganancias La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cedulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. La enajenacin de: * Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar crditos provenientes de los mismos. * Bienes muebles cuya depreciacin admite el impuesto a la renta. * Negocios o empresas * Denuncias y concesiones * Inmuebles ocupados como casa habitacin del enajenante. (Rueda, G., & Rueda, J. (2012). Manual prctico del contribuyente para no ser sancionado por la SUNAT. Lima, Per: Editorial EDIGRABER, pg.11).
Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 7

LA SUNAT * Categoras del impuesto a la renta

Derecho Tributario

CATEGORIAS | CONTRIBUYENTES | CONCEPTO | PAGO A CUENTA MENSUALES | Primera | Persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal. | Ingresos de alquileres o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. EJM: alquiler de un dpto. o vehculo. | 5% del alquiler pactado. | Segunda | Persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal. | Ingresos producidos por otros capitales diferentes al arrendamiento como marcas, patentes, dividendo, colocacin de intereses, venta de bienes inmuebles que no sean de la propia vivienda. | 5% del monto obtenido de la ganancia del capital cuando se vende una propiedad que no es un domicilio de residencia (pago definitivo).6.25% de la renta neta del ingreso por marcas, patentes, regalas.4.1% por dividendos y por cualquier de distribucin de utilidades. | Tercero | Persona natural, sucesin indivisa, sociedad conyugal o persona jurdica. | Ingresos provenientes de negocios tales como el comercio, la industria, servicios, entre otros.EJM: una bodega una fabrica un estudio contable, etc. | Se establecen de acuerdo al rgimen tributario en el que esta ubicado: nuevo RUS, RER,

REGIMEN GENERAL. | Cuarta | Persona natural | Ingresos obtenidos del trabajo independiente a travs del ejercicio de la profesin, ciencia, arte u oficio, tal es el caso de un medico, ingeniero, electricista, etc. | 10% de las rentas brutas que se acrediten o se abonen en tanto sean mayor del monto establecido por ley. | Quinta | Persona natural | Por ingresos del ejercicio del trabajo independiente (en planillas). Tambin se debe considerar el trabajo independiente cuando esta sujeto a un horario y/o lugar establecido. | Es la categora donde se aplican tasas progresivas por excelencia. Se paga bajo la forma de retencin. Para calcular el monto sujeto a retencin, se debe proyectar las tasas progresivas del 15%, 21% o

Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 8

LA SUNAT 30%. CAPTULO III REGIMENES TRIBUTARIOS * Persona natural: NUEVO RUS

Derecho Tributario |

El Rgimen nico Simplificado esta dirigido a personas que vendan bienes o servicios al consumidor. Lo cual es factible para microempresas tales como las bodegas, peluqueras, etc. As como las personas que tienen el oficio de carpintero, gasfitero, pintor, etc. El objetivo del nuevo RUS es proporcionar las obligaciones tributarias de pequeos contribuyentes, aportando al estado de acuerdo con su capacidad contributaria. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas pueden ampararse al nuevo RUS siempre y cuando obtengan rentas de sus actividades empresariales. As mismo las personas naturales no profesionales pueden acogerse a este rgimen nicamente por actividades de oficio. Los requisitos fundamentales para acogerse al nuevo RUS son las siguientes: no debern superar sus ingresos a un monto de S/. 360,000. Debern realizar sus actividades en una sede productiva y por ltimo los activos fijos no debern superar los S/. 70,000. El Nuevo RUS no ampara aquellas personas que presten servicios de transporte de carga de mercancas, titulares de casinos. Tambin aquellas personas que realizan ventas de inmuebles, organizadores de espectculos en pblico, agentes aduaneros, intermediarios de seguros, personas que entregan bienes en consignacin. Las obligaciones del contribuyente es sustentar sus compras mediante comprobantes de pago tales como facturas, tickets, recibos por honorarios, entre otros. Pagar sus cuotas mensuales hasta la fecha de vencimiento establecido por la SUNAT, donde sustentan las compras y ventas.

Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 9

LA SUNAT 3.2 Personas natural y jurdica 3.2.1 Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

Derecho Tributario

El RER esta dirigido a personas naturales, jurdicas y sociedad conyugales que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio o de servicios. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Para acogerse a este rgimen tributario su ingreso neto no debe superar con excepcin los S/. 525,000. Los activos fijos con excepcin de vehculos no deben superar los S/. 126,000. Para incorporarse al RER el contribuyente deber de cumplir ciertos factores, si inicia sus actividades deber declarar ante el Registro nico Simplificado todas las actividades que se efectu dentro de la fecha de vencimiento. Adems si proviene del NUEVO RUS deber realizar un pago nico y declaracin en que se efectu el cambio de rgimen. Los que no pueden estar en el RER son: aquellas personas que tengan un contrato de construccin de acuerdo al Impuesto General de Ventas. Tambin aquellas personas de clasificacin industrial de acuerdo a las actividades correspondientes tales como mdicos, odontlogos, veterinarios entre otros. Los comprobantes de pagos que se deben emitir son las facturas (fsicos y/o electrnicos), boletas de ventas, liquidaciones de compra, tickets o cintas, notas de crditos, de dbitos, guas de remisin y de remitente. 3.2.2 Rgimen General del Impuesto a la Renta El RGR esta compuesto por personas naturales y jurdicas que generan rentas que provienen del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores. Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse a este rgimen, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen del NUEVO RUS podrn acogerse previa comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario N 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por: * El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o * El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin As mismo, si provienen del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 10

LA SUNAT

Derecho Tributario

incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda. Los comprobantes que se deben de emitir por la venta de mercaderas son los siguientes: si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. Por las ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. CONCLUSIONES En sntesis, la SUNAT es una de las instituciones mas reconocida del Per ya que tiene como funcin primordial la recaudacin y administracin de los impuestos del sector econmico, la fiscalizacin a las aduanas y ayudar a promover las actividades de investigacin en el pas o en el exterior. Los tipos de impuestos ms relevantes son el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta. El IGV es el tributo que grava las transacciones de bienes y servicios as como las operaciones que se realizan el pas y las operaciones no gravadas son las inafectaciones (operaciones que se realizan fuera del pas) y las exoneraciones (compra, venta de los productos de primera necesidad que sean indispensable para el pas).As mismo el impuesto a l renta gravan los ingresos obtenidos del capital producido en el territorio nacional como las regalas, exoneraciones, etc. Los impuestos son un aporte justo que todos como ciudadanos debemos de cumplir para contribuir con el desarrollo de nuestro pas. El nuevo rgimen nico simplificado, es un rgimen tributario dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas y, personas naturales no profesionales que obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales o que perciban rentas de cuarta categora, respectivamente. El rgimen especial del impuesto a la renta, es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de actividades de comercio y/o industria, as como de actividades de servicios. El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora.

Derecho y Ciencias Polticas

Pgina 11