Trabajo PYME

ESCUELA ADMINSTRACIN Y NEGOCIOS Ingeniera en Administracin de Empresas Sede Rancagua.
TEMA
Manual Contable Para Emprender en Chile
NOMBRE ALUMNO: Andrea Romero Ricardo Fuentes CATEDRA: Taller Contable para pequeas Empresas DOCENTE: Juan Carrasco
ndice Introduccin..5 Que es una Pyme? 6 Normativas Especiales6-7 Tipos de Sociedades.8-10 Constitucin Legal de la Empresa......................11- 14 Obtencin del Rol nico Tributario.............15 Declaracin Inicio de Actividades.17-20 Caso prctico..20 Formulario 4415.21 Que es una Patente Comercial..22-25 Tu Empresa en un Da....................................26-35 Diagrama Resumen de UN Inicio de Actividades..36 Caso 1 Instalacin de Local de Comercio Minorista......37-42 Diagrama de Instalacin de una Librera.43 Documentos Tributarios y Timbraje44-47 Como Ceder Una Factura Electrnica48 Boletas de Compra-Venta.49 Nota Debito-Crdito..49-50 Guas de Despacho.50-51 Timbraje de Documentos..52-56 Merito Ejecutivo de la Factura57-60 Que es el Factoring.61-72 Impacto de la factura con Merito Ejecutivo.73 Evasin del IVA.74
Fenmeno de las Facturas Falsas..74-76 Actuaciones del SII Susceptibles Raf77-80 Estructura80 La Contabilidad y sus Libros80 Contabilidad Completa81 Tipos de Contabilidad81-86 Articulo 14 TER de la LIR.87 Ley 20170 Art 14 TER de la LIR87-88 Rgimen Simplificado Impuesto Renta88 Rgimen Simplificado IVA.89 Contabilidad Manual v/s Contabilidad Computacional..90 Contabilidad Digital91 Sistema Jornalizador.92 Libro Diario..92 Libro Mayor.93 Balance General94-95 Estado Informativos..96 Comprobantes Internos.97 Libros Auxiliares97 Libros de Contabilidades97 Libro de Compra-Venta..97 Libro Inventario.98 FUT..98-101 Art. 25 al 32 del Cdigo de Comercio..102-104 Impuesto Valor Agregado105-106
Ley de Impuesto a La Renta..107 Impuesto nico Segunda Categora (Art 42 N 1 y Art 43 N1)107 Impuesto Global Complementario108 Escala de Impuesto nico..109 Tributacin Pequeos Contribuyentes109-110
Introduccin Este pequeo manual va dirigido a aquellas personas con unos conocimientos muy bsicos de contabilidad o ninguno, es decir, generalmente a los grupos C-D-E y personal laboral con categoras similares; ms de un manual podra decir que se trata de un esquema a desarrollar de manera que su uso podra convertirse en una gua prctica para la toma de decisiones. En PRIMER Lugar definiremos que es una Pyme? Desde hace varios aos se discute acaloradamente sobre la situacin y destino de las pequeas y medianas empresas. Se sostiene que las pyme estn en crisis, que la crisis es daina para el desarrollo del pas y que, por lo tanto, el Estado debiera apoyarlas con crditos y programas de fomento. Si bien es un hecho que en Chile las micro, pequeas y medianas empresas fracasan a tasas elevadas y ms que las empresas grandes, este patrn coincide con la dinmica del nacimiento, evolucin y salida de empresas documentada para una serie de pases, tanto en vas de desarrollo como desarrollados. Muchos estudios muestran que la mayora de las empresas nacen pequeas y salen a los pocos aos de haber sido creadas porque no logran ser exitosas; slo unas pocas tienen xito y sobreviven y aun menos llegan a ser grandes luego de varios aos. Por lo tanto, gran parte de lo que estamos viendo no es consecuencia de la recesin sino del conveniente funcionamiento habitual de la economa, que refleja el proceso de ensayo y error, sin el cual la productividad agregada de la economa no crece y no se pueden crear empleos estables. De hecho, la evidencia internacional indica que gran parte del crecimiento de la productividad en cada industria se debe al reemplazo de plantas y empresas ineficientes por otras eficientes. Polticas que apoyen a las pyme en problemas slo retardarn la salida de un gran nmero de empresas relativamente menos productivas, desperdiciarn recursos pblicos que podran destinarse a usos alternativos urgentes y entrabarn el crecimiento de la productividad, el empleo, los salarios y la economa. El propsito bsico de hacer contabilidad es proveer informacin til acerca de una entidad econmica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas, clientes, administradores y gobierno). En consecuencia, como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se origina diversas ramas o subsistema. Ahora bien, tomando en cuenta la diferentes necesidades de informacin de los diversos segmentos de usuarios, la informacin total que se genera en una entidad econmica para diferentes usuarios. Tambin pudimos concluir que la Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una Empresa Determinada. De modo que, el presente trabajo contiene una visin introductoria en torno a la resea histrica de la contabilidad, su definicin, objetivos, importancia, tenedura de libros, diferencia entre ste y la contabilidad y principios y procedimientos contables, entre otros aspectos relacionado con el tpico tratado.
I.- Creacin de una Pyme. Qu es una Pyme? La sigla Pyme significa pequea y mediana empresa. Segn una clasificacin del ministerio de Economa, una empresa pequea es la que al ao vende productos o servicios por valores entre 2.400 y 25 mil UF. Una empresa mediana vende entre 25 mil UF y 100 mil UF. Normativas Especiales para las PYMES. LEY 20.416 Dicha ley fija una serie de normas para las Empresas de Menor Tamao (EMT), que involucra a las micro, pequeas y medianas empresas. Dicho documento tiene por objetivo facilitar el desenvolvimiento de empresas mediante la creacin de normas que rijan su iniciacin, funcionamiento y trmino. DECRETO LEY N 830 Dicho decreto fija las normativas del Cdigo Tributario. Las disposiciones de dicho cdigo se aplican exclusivamente sobre las tributaciones internas que conciernen al Servicios de Impuestos Internos (SII). DECRETO LEY N 824 Dicho decreto fija el marco legal y estipula los por menores bajo los cuales se rige el Impuesto a la Renta. DECRETO LEY N 825 Dicho decreto fija el marco legal y estipula los pormenores bajo los cuales se rige el Impuesto a las Ventas y Servicios aplicado sobre toda persona (natural o jurdica) que realicen ventas, presenten servicios o cualquier otra operacin de esta ndole. LEY N19.857 Dicha ley estipula el marco legal y los pormenores para el establecimiento de empresas individuales de responsabilidad limitada; una persona jurdica (siempre comercial) con patrimonio propio distinto al del titular. LEY N19.749 Dicha ley hace una serie de modificaciones al Decreto Ley N 3.063 con el fin de facilitar la creacin de microempresas familiares y como estas se acogen a otras leyes. LEY N 20.179 Dicha ley estipula el marco legal y los pormenores para la constitucin y operacin de Sociedades Annimas de Garanta Recproca (S.A.G.R.).
DECRETO LEY N 3.472 Dicha ley estipula el marco legal y los pormenores del Fondo de Garanta para Pequeos Empresarios; fondo cuyo propsito es apoyar a empresarios que no cuenten con garantas para presentarse ante Instituciones Financieras en la solicitud de sus financiamientos. LEY N 18.989 Dicha ley estipula el marco legal y los pormenores de la creacin del Ministerio de Planificacin. Importante es destacar la formacin del Fondo de Solidaridad e Inversin Social, cuyo fin es apoyar actividades de desarrollo social (planes, programas, proyectos, etc.). LEY N 20.170 Dicha ley hace una serie de modificaciones al Decreto Ley N 824, creando un rgimen simplificado para determinar el Impuesto a la Renta de Pequeos Contribuyentes. Se estipulan tambin los requisitos para optar por dicho rgimen. LEY N 20.289 Dicha ley hace una serie de modificaciones de carcter temporal al Decreto Ley N 824, con el fin de incentivar, a travs de herramientas tributarias, la inversin en activos fijos de EMT. Estos cambios permanecern activos hasta fines del ao 2011. LEY N 20.323 Dicha ley hace una serie de modificaciones la Ley N19.983, que regula la transferencia y otorga merito a copia de la factura, con el fin de facilitar la facturacin para pequeos y medianos empresarios. Tipos de Sociedades. Existen una serie de razones para formar una sociedad a la hora de emprender en el mundo de los negocios. En el momento de la conformacin, las personas involucradas conceden parte de su patrimonio personal, formando as el capital de la sociedad. Con esto, los socios efectivamente estn protegindose, al crear a una persona jurdica (la sociedad) que posee capital propio, distinto del capital personal de todos los socios. En el caso que dentro de los socios existan conyugues, estos deben hacer una declaracin de separacin de bienes, en caso de que no est estipulada en su partida de matrimonio civil. Las personas jurdicas comparten una serie de caractersticas con personas naturales. Ellas poseen un RUT que las identifica nicamente, y deben tener nombre (que generalmente est relacionado a su razn social), domicilio, nacionalidad y patrimonio. Existen una serie de opciones a la hora de definir la conformacin legal de una empresa. A continuacin revisaremos cuales son los tipos de sociedades comnmente usados en Chile y sus caractersticas:
Sociedad Annima Una S.A. tiene la caracterstica de que siempre representa a un organismo comercial, la cual es constituida cuando los socios hacen la reunin de los fondos para formar el capital de la sociedad. El nmero mnimo de socios requeridos para la conformacin de una S.A. es de 5, y con un nmero mximo indefinido. Las S.A. responsabilizan a los accionistas dependiendo de su nivel de involucramiento (cuantas acciones poseen), y es administrada por un directorio, conformado por un mnimo de 3 personas. Bajo las responsabilidades de dicho directorio se encuentran las de elegir un gerente y un presidente para la sociedad. A la hora de tomar decisiones se lleva a cabo una votacin; el derecho de participar en dicha votacin se ve determinado por el nmero de acciones que posee cada accionista. Para llevar a cabo cambios mediante votaciones, es necesario que las mociones sean apoyados por una mayora simple. De la misma forma, el nmero de acciones que posee un accionista determina el derecho que posee dicha persona sobre los dividendos de la sociedad, y los resultados de una posible liquidacin final de sta. Existen dos tipos distintos de S.A., las Abiertas y las Cerradas. Las S.A. Abiertas son aquellas que tienen derecho a ofrecer pblicamente sus acciones. Para hacerlo deben estar inscritas en el Registro de Valores, con un mximo de hasta 60 das despus de su conformacin. Desde el momento en que stas son creadas, quedan bajo la fiscalizacin de la Superintendencia de Valores y Seguros (S.V.S.) Para este caso particular es necesario que la sociedad tenga un mnimo de 500 socios. Por otro lado, las S.A. Cerradas no tienen la capacidad de ofrecer pblicamente sus acciones, debido a que no estn sujetas a la fiscalizacin de la S.V.S. Sin embargo, es posible que una S.A. Cerrada obtenga el derecho de emitir acciones al pblico, pero para esto debe acceder voluntariamente a ser fiscalizadas por la S.V.S. Ya sea para S.A. Abiertas o Cerradas, la ley no exige un mnimo de capital necesario para su conformacin, salvo para casos especiales, como por ejemplo, S.A. que tengan la intencin de conformar bancos o compaas de seguros. Finalmente, es necesario inscribir en el Registro de Comercio y publicar en el Diario Oficial la conformacin de las sociedades annimas para finalizar dicho proceso. Sociedad de Responsabilidad Limitada. Las S.R.L. comparten ciertas caractersticas con las Sociedades Annimas. Al igual que ellas, los socios que forman parte de una S.R.L. ven su nivel de responsabilidad con la sociedad limitado al aporte que ellos hicieron con su patrimonio personal. De la misma forma, tambin es necesario que sean inscritas en el Registro de Comercio y que su conformacin sea publicada en el Diario Oficial. A diferencia de las sociedades annimas, las S.L.R. pueden ser personas naturales o jurdicas, las cuales no necesariamente son de carcter comercial. El nmero de socios que pueden conformar la S.R.L. es considerablemente menor que para el caso de las S.A.; solo pueden fluctuar entre los 2 y 50 socios. De sobrepasarse de esta cantidad mxima, las S.R.L. estn obligadas a cambiar su estatuto a una Sociedad Colectiva de Responsabilidad Limitada. La administracin de una S.R.L. se lleva a cabo por todos los socios. Esto significa que para concretar iniciativas, es necesario tener el apoyo de todos los socios en las votaciones. En el caso de no lograrse mayoras absolutas en las votaciones, no es posible seguir adelante con los procesos. Dado que no existe un directorio a cargo de la administracin de la sociedad, cae sobre todos los socios la responsabilidad de designar un gerente para la sociedad. Cabe mencionar nuevamente que la caracterstica principal de estos organismos es la limitacin de las responsabilidades de los socios, con un mximo de sus
aportes, los cuales pueden ser dinero, crditos, bienes u otros. Es necesario avaluar los aportes en dinero para dictaminar el nivel de responsabilidad de cada socio. Es importante recordar que, aun cuando las S.R.L. pueden ser personas naturales o jurdicas y pueden ser de carcter comercial o civil, ellas se rigen bajo el Cdigo del Comercio. Finalmente, es posible que en el nombre de la sociedad se encuentre el nombre de uno de los socios, sin embargo, es necesario incluir al final del nombre de sta la palabra Limitada a modo de referencia respecto de la naturaleza del organismo. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Las E.I.R.L. son organismos considerablemente ms recientes que las S.A. o las S.R.L. La legislacin para stas fue proclamada en el ao 2003. Creadas por la Ley 19.857, las E.I.R.L. permiten a las personas naturales la creacin de personas jurdicas con un patrimonio distinto al personal. Esta ley fue necesaria debido a que una sociedad es esencialmente un contrato, y todo contrato debe tener por lo menos dos partes involucradas. Lo que ocurre en esta situacin es que el contrato incluye a tanto el titular como a una persona jurdica creada por l. La administracin de la empresa recae completamente sobre dicho titular, quien representa a la empresa; sin embargo, es posible para el titular de la E.I.R.L. asignar a un gerente que la administre y dotarlo del poder necesario para la toma de decisiones. Al igual que con las sociedades anteriores, ella se rige por el Cdigo del Comercio, y puede tener fines tanto civiles como mercantiles. Sin embargo, aun cuando sean civiles, ellas se consideran como organismos comerciales. Ellas tambin deben ser inscritas en el Registro de Valores y su conformacin debe ser publicada en el Diario Oficial. Es posible para este tipo de sociedades evolucionar a otros tipos, como por ejemplo, sociedades de responsabilidad limitada. Evidentemente, en caso de ocurrir, este organismo pasa a regirse por las leyes pertinentes a su nueva forma. Al tener un titular nico, las E.I.R.L. pueden cesar sus funciones ante la eventualidad del fallecimiento del titular. Sin embargo, es posible que los herederos del titular continen con el funcionamiento de la E.I.R.L. Las utilidades generadas por una E.I.R.L. pueden ser retiradas por el titular, y estas efectivamente pasan a formar parte del patrimonio personal de ste, dejando de ser parte del patrimonio de la empresa. Otros tipos de sociedades: Habiendo cubierto ya las sociedades ms recurrentes, mencionaremos a continuacin otros tipos de sociedades que existen, pero que son menos usadas. Sociedad Colectiva Las sociedades colectivas son poco usadas debido a que los socios que la conforman deben responder de manera ilimitada con su patrimonio personal, es decir, no tienen ningn tipo de proteccin personal. Sociedad en comandita Existen dos diferentes tipos de socios, los gestores y los comanditarios. Mientras que los gestores estn capacitados para administrar la sociedad, los comanditarios son socios capitalistas pasivos. Existen 2 tipos de sociedades en comandita, la comandita simple, en la cual los socios comanditarios tienen derechos sobre la sociedad, y la comandita por acciones, en la que se emiten acciones que representan derechos sobre la sociedad.
Sociedad de Hecho Aun cuando son llamadas sociedades, ante la ley no califican como tal. Los socios de este tipo de organizaciones deben responder con todo su patrimonio personal ante obligaciones de la sociedad. Se pueden generar problemas de intereses entre los socios puesto que el titular es el nico con derechos, el resto de los socios no tienen ningn tipo de respaldo a la hora de exigir sus derechos. Es importante recalcar que este tipo de sociedad no es realmente una sociedad y tampoco son un tipo de persona jurdica. Esto generalmente genera confusiones en quienes tratan con stas. Sociedad de Profesionales Estas sociedades son, de acuerdo a la ley, un ejemplo de sociedades de responsabilidad limitada, y tienen la caracterstica principal de que sus socios deben ser profesionales titulados de Universidades Estatales u organismos reconocidos por el Estado. La principal razn para crear una Sociedad de Profesionales es el beneficio tributario que nace de ello. Profesionales que presten servicios a travs de estas sociedades no estn expuestos al IVA. Por otro lado, las utilidades obtenidas por los profesionales a travs de esta sociedad pueden ser reinvertidos en otras sociedades. Dicha inversin solo hace pago del Impuesto Global Complementario cuando es retirada de la sociedad en la cual fue reinvertida. Las Sociedades de Profesionales que optan por tributar de acuerdo a las normas de Primera Categora, respecto a la sociedad y los socios, deben considerar: 1. La sociedad, de acuerdo al Artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, puede determinar las rentas efectivas en base a contabilidad completa o simplificada, calculadas de acuerdo a los Artculos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. El Impuesto de Primera Categora de la sociedad debe declararse en la lnea 34 del Formulario 22 de Renta. Opcionalmente este tipo de contribuyentes pueden tributar de acuerdo a lo establecido en el Artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 2. En cuanto a los socios de sociedades de profesionales, las rentas provenientes de dichas sociedades, debern declararlas en la lnea 1 a base de los retiros, si es que las sociedades para la determinacin de sus rentas han llevado contabilidad completa, o en la lnea 5 (las participaciones percibidas o devengadas), si es que las citadas sociedades para la determinacin de sus rentas han sido autorizadas para llevar una contabilidad simplificada, ambas lneas del Formulario 22 de Renta. S, una Sociedad de Profesionales que tributa en la Segunda Categora de la Ley de la Renta puede cambiarse a la Primera Categora, conforme a lo dispuesto en el inciso tercero del artculo 42, N 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que dispone que las Sociedades de Profesionales que presten exclusivamente servicios o asesoras profesionales podrn optar por tributar sus rentas, conforme a las disposiciones del impuesto de Primera Categora. Los documentos que debe emitir dicho contribuyente siguen siendo boletas de honorarios, agregando una frase que indique Sociedad de Profesionales sujeta a las normas de la Primera Categora, conforme al inciso 3, del N 3, del artculo 42 de la Ley de la Renta, de acuerdo a las
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instrucciones contenidas en la Circular N 21, de 1991, y lo dispuesto en la Resolucin Ex. N 1414, de 1978. Sociedad de Inversin Al igual que con las Sociedades de Profesionales, estas son casos especficos de Sociedades de Responsabilidad limitada, y su fin principal es la de generar beneficios tributarios. Como sabemos, las utilidades de personas naturales estn sujetas al Impuesto Global Complementario (un mximo de 45%), pero las sociedades de inversin estn sujetas a un impuesto nico de un 15%. Por lo tanto, este tipo de sociedad es realmente interesante para negocios que han alcanzado los tramos altos del Impuesto Global Complementario. Constitucin Legal de la Empresa. Para la Constitucin Legal, es necesario tener claridad respecto a si se constituirn como Persona Natural o Persona Jurdica. Persona Natural Para iniciar cualquier negocio que genere rentas como persona natural, debe dirigirse a las Oficinas del Servicio de Impuestos Internos (SII) correspondiente a su domicilio e iniciar actividades. Persona Jurdica Para iniciar actividades como persona jurdica, es decir, como empresa o sociedad, primero hay que constituir la empresa o sociedad ante notario, y luego iniciar actividades. A continuacin, describiremos paso a paso como constituir una sociedad o una E.I.R.L. Primer Paso: Redactar la Escritura de Constitucin de Sociedad y su Extracto. 1. Contactarse con un abogado con experiencia que le preste asesora necesaria en relacin a los alcances y conceptos tcnicos que le permitan formar una sociedad o E.I.R.L., de acuerdo a sus necesidades. Adems, deber solicitar sus servicios para los trmites posteriores fijando el costo que tendr todo el proceso. 2. Teniendo claros los trminos en los cuales se quiere constituir la sociedad, el abogado deber redactar un Borrador de la Escritura de Constitucin y un extracto, el que deber ser aprobado por los futuros socios o por el empresario E.I.R.L. 3. La Escritura de Constitucin deber estipular lo siguiente: Individualizacin de los socios: nombres, apellidos, RUT, nacionalidad, domicilio, estado civil, profesin o actividad. El tipo de Persona Jurdica que ha escogido. Objeto de la sociedad o E.I.R.L.: actividad econmica o giro que va desarrollar la empresa.
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La actividad que va desarrollar debe ser seleccionada de los cdigos del listado de actividades propuesto que ms se asemejen a la actividad que realizar. Se recomienda que el giro que se seleccione sea lo ms amplio posible (proyeccin en el mediano plazo). La razn social. Los socios encargados de la administracin y del uso de la razn social. El capital que introduce cada uno de los socios, sea que consista en dinero, en crditos o en cualquiera otra clase de bienes; el valor que se asigne a los aportes que consistan en muebles o inmuebles y la forma en que deba hacerse el avalo de los mismos aportes en caso que no se les haya asignado valor alguno. Las negociaciones de las que se ocupar el giro de la sociedad. La parte de beneficios o prdidas que se asigne a cada socio capitalista o industrial. Periodo de tiempo en que la sociedad puede iniciar o disolverse. Sin embargo, este ltimo puede ser indefinido, o bien, estipularse en un plazo o condicin que determine la vigencia. La cantidad de dinero que puede tomar anualmente cada socio para sus gastos particulares. La forma en que ha de verificarse la liquidacin y divisin del haber social. Si las diferencias que les ocurran durante la sociedad debern ser o no sometidas a la resolucin de rbitros, y como deba hacerse el nombramiento de ste. El domicilio de la sociedad. En el caso en que ste sea omitido se determinar aquel lugar donde sea otorgada la escritura. Los dems pactos que acuerden los socios.
El contenido final de cada escritura variar dependiendo si se trata de una E.I.R.L. o del tipo de sociedad que se quiera constituir. 4. Por su parte, el Extracto de Constitucin de la Sociedad debe contener un resumen con las menciones ms importantes de la Escritura Pblica, entre ellas: Nombre y direccin de los socios. Objeto de la Sociedad (explotacin, agricultura, servicios, entre otros). Constitucin, Modificacin y disolucin.
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Nombre completo de la sociedad y nombre de fantasa. Total del capital, porcentaje de cada socio. Duracin de la sociedad.
Segundo Paso: Legalizacin de la escritura Pblica y de su Extracto. 1. Presentar el Borrador de la Escritura de Constitucin de Sociedad y su respectivo Extracto en la Notara. Para esto, es necesario que todos los socios involucrados en la sociedad concurran con sus Cdulas de Identidad, hasta la oficina notarial. Si todos estn de acuerdo con los puntos establecidos en la escritura se procede a la firma de ella. 2. Posteriormente, se debern cancelar los aranceles y el Notario les entregar una copia autorizada de la Escritura junto a una copia de la Legalizacin de su Extracto. La Escritura original se agrega al Registro Pblico del Notario. Es recomendable solicitar a lo menos, una copia de la Escritura Pblica de Constitucin para cada uno de los socios o para el titular de la E.I.R.L. y otra para el archivo de la empresa. Asimismo, es aconsejable solicitar al menos tres copias del Extracto, dos para el Conservador de Bienes Races y una para publicar en el Diario Oficial, las que deben contar con el nombre, direccin del notario, su firma y timbre. Vigencia: Este documento ser vlido durante los 60 das siguientes desde la fecha de la escritura social, para tales efectos se consideran los das normales o hbiles, ms los feriados, para ser inscrito y publicado. Duracin: Este trmite en la Notara puede tomar de 2 a 3 das hbiles. Costo: Los honorarios por los servicios prestados por el abogado, dependern del tipo de Personalidad Jurdica a constituir, generalmente flucta entre $100.000 y $200.000 pesos aproximadamente. Los aranceles que cobran las Notaras por las Escrituras Pblicas, dependen del capital que se establecen en ellas ($1 por $1.000 de Capital Inicial Declarados). Adems, se debe considerar el pago por cada Copia Autorizada de la Escritura ($300 por la carilla de la copia) y la Autorizacin o Legalizacin del Extracto ($500 por la autorizacin de cada copia). Tercer Paso: Inscripcin del Extracto de Constitucin en el Registro de Comercio. 1. El representante legal, el apoderado o los socios de la empresa, deben dirigirse a la Oficina del Conservador de Bienes Races, correspondiente al domicilio social, con la finalidad de documentar la existencia de la sociedad en el Registro de Comercio. Para ello es necesario presentar por lo menos dos copias del extracto de la Escritura de Constitucin ms el Formulario nmero 2 que debe solicitarse en la misma oficina. Este trmite puede ser realizado por los socios, el empresario individual o el representante legal. 2. Luego, con el Comprobante de Pago y en el tiempo indicado por el cajero, se debe concurrir nuevamente a las Oficinas del Conservador de Bienes Races a retirar la Copia Autorizada de la Inscripcin de la Sociedad o E.I.R.L. (que consta de hojas, nmero de inscripcin y ao). Costo: El pago de los aranceles que los conservadores cobran por las inscripciones y copias que otorgan, estn disponibles al pblico en sus oficinas y en su pgina Web (www.conservador.cl). La 13
inscripcin de la Constitucin tiene un valor de $5.500 ms $300 por carilla (plana) ms 0,2% del Capital Inicial Declarado. Siendo un tope mximo de $256.000 ms base de $3.300, que equivale a contratos de $ 128.000.000 o ms. Las copias autorizadas de la inscripcin de la Sociedad o E.I.R.L. que tengan vigencia tienen un valor de $4.300 ms $300 por carilla adicional y en el caso de la copia de inscripcin sin vigencia tienen un valor de $2.300 ms $300 por carilla adicional. Duracin: Este trmite puede demorar entre 3 o 7 das hbiles, dependiendo de la oficina en la que se realice el trmite. Cuarto Paso: Publicacin del Extracto de Constitucin en el Diario Oficial. 1. El empresario individual o los socios o el representante legal, debe(n) acercarse a las oficinas del Diario Oficial con una copia autorizada ante notario del Extracto de Constitucin y solicitar su publicacin. Costo: Para calcular el costo de publicacin en el Diario Oficial, se debe: Tomar una lnea homognea y contar cada uno de sus caracteres que es toda letra o simbologa y espacio dentro de una determinada lnea. Contabilizar todas las lneas. Multiplicar los caracteres por las lneas y se obtendr el nmero total de caracteres. Luego se multiplica el total de caracteres por su valor $42, a lo que se le suma un costo fijo de $4.793. A este valor se le agrega el IVA (19%), lo que arrojar su valor total.
Vigencia: Este trmite debe realizarse dentro de 60 das corridos, a partir de la fecha registrada en la Escritura de Constitucin. En cuanto al periodo de publicacin puede tardar entre 3 y 10 das hbiles. Quinto Paso: Protocolizacin. Este ltimo paso no es obligatorio, pero es til y conveniente realizarlo. 1.- Debes volver a la misma Notara llevando copias de la Inscripcin y Publicacin, junto con una copia del Extracto autorizado, para reunir todos los documentos relativos a la constitucin de t empresa en una sola carpeta. Se recomienda sacar 2 o 3 fotocopias legalizadas y guardar los originales, porque es crtico para cualquier gestin, como la apertura de una cuenta corriente bancaria, la iniciacin de actividades y la obtencin del RUT. De esta manera queda registro de que has realizado tus trmites correctamente y en los plazos estipulados. Una vez terminada estos pasos, tu empresa ya existe como figura legal y podrs iniciar actividades, obtener el RUT y Patente Comercial. IMPORTANTE: Si este servicio se realiza en el marco de la postulacin al Capital Semilla de CORFO, su costo es cero.
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Obtencin del Rol nico Tributario (RUT). Persona Natural. Para obtener el Rol nico Tributario, la persona natural, sus representantes o mandatarios (los que debern estar debidamente autorizados por escrito y ante Notario), debern dirigirse a una Unidad del Servicio de Impuestos Internos con la siguiente documentacin: Cdula de identidad. Formulario 4415 (inicio de actividades) lleno y firmado. Acreditacin de domicilio mediante el rol de avalo de la propiedad, certificado de avalo, el ltimo recibo de contribuciones de bienes races o inscripcin en el Conservador de Bienes Races. Si usted no es el propietario del inmueble, debe presentar el contrato de arriendo firmado ante notario o una autorizacin del propietario para usarlo a ttulo gratuito. Adems, quienes se dediquen a actividades de transporte, mineras o relacionadas con su ttulo profesional, deben presentar documentacin adicional. Si usted emite facturas, un representante del SII visitar el domicilio para comprobarlo y deber presentar las facturas de los bienes que vender.
Plazo: Este trmite se debe hacer a ms tardar dos meses despus de haber iniciado la actividad econmica. Persona Jurdica. Primer Paso: Simultneamente a la Obtencin del RUT se puede realizar la Iniciacin de Actividades, ya que ambos requieren presentar el mismo Formulario 4415. Este trmite se realiza en la Unidad del SII correspondiente al domicilio social o a travs de Internet. Modo Presencial. Puede ser realizado por: El o los representantes que tengan la administracin y uso de la razn social. Si existe ms de un representante, se deber constatar si stos deben actuar en conjunto o lo pueden hacer en forma independiente, bastando en este ltimo caso que suscriba el formulario cualquiera de ellos. Por un tercero, el que deber contar con un mandato por escrito y ser al menos autorizado ante Notario u Oficial del Registro Civil (donde no existiesen Notarios). En caso que comparezca un mandatario a solicitar la inscripcin en el RUT, el formulario respectivo deber ser presentado y suscrito por tales mandatarios, pero debern indicar en el casillero correspondiente a la designacin del representante a aquellos que segn los estatutos sociales deban cumplir con tal funcin. En caso que se les haya conferido un
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mandato general debern dejar constancia de esta situacin, identificndose como un representante de la persona jurdica correspondiente. Los documentos que debern presentar son: Formulario 4415. Escritura de Constitucin. Extracto de la Escritura de Constitucin. Inscripcin del Registro de Comercio del Conservador de Bienes Races respectivo. Publicacin en el Diario Oficial.
Costo: No tiene costo. Duracin: 30 minutos. Si se trata de una E.I.R.L, deber presentar y suscribir el formulario el titular de la empresa, su representante debidamente acreditado en la escritura de constitucin, o un mandatario debidamente autorizado. El mandato deber constar por escrito y ser al menos autorizado por un Notario u Oficial del Registro Civil. Modo Internet. 1. Ingresar a la pgina web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin, Inicio de Actividades. Una vez dentro elija la opcin RUT e Inicio de Actividades Personas Jurdicas. 2. Identifquese (utilizando su RUT y Clave Secreta) y presione el botn "Iniciar Sesin". 3. Complete la informacin solicitada: Identificacin de la sociedad (tipo de sociedad, fecha y pgina de publicacin en el Diario Oficial, fecha de constitucin, capital, entre otros.) y domicilio. Actividades a desarrollar. Debe seleccionar el/los cdigos que ms se asemejen a la actividad que desarrollar dentro del listado de actividades propuesto y adems, describir en palabras la actividad real a desarrollar. En caso de elegir actividades afectas a IVA, deber indicar si emitir facturas en el corto plazo. Identificacin de los socios, indicando sus porcentajes de participacin. Identificacin de representantes.
4. Para terminar seleccione el botn "Validar". El sistema revisar la consistencia de la informacin y le indicar si existen errores o datos obligatorios no ingresados. 5. Si todo est correcto, seleccione "Enviar". 6. Se otorgar su RUT en lnea y podr imprimir el Certificado de Inicio de Actividades as como su cdula RUT provisoria (mientras llega a su domicilio la definitiva).
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Declaracin de Inicio de Actividades. Es un trmite que todas las personas naturales, jurdicas y otros entes deben efectuar, para realizar y/o iniciar sus operaciones econmicas o comerciales. Por lo cual, debes acercarte a la Unidad del SII, correspondiente al domicilio social. El plazo que tiene todo contribuyente para dar aviso de Inicio de Actividades, es dentro de los dos meses siguientes a aquel en que se efecte cualquier acto de comercio u operacin. Se consideran las operaciones que constituyen un elemento necesario para la determinacin de los impuestos peridicos que afecten a la actividad que se desarrollar, o que genere impuestos. Este trmite lo podr realizar en forma Presencial o a travs de Internet. Por Internet. Por Internet el socio y/o representante de la sociedad, debe poseer la informacin de constitucin de la sociedad, y publicacin en diario oficial. Adems, debe contar con Clave Secreta personal, al igual que la persona natural o el profesional que desea hacer este trmite, ya que los pasos a seguir son los mismos para cualquier tipo de contribuyente. 1.Para comenzar debe ingresar a la pgina web www.sii.cl, men Registro de Contribuyentes, opcin, Inicio de Actividades. Una vez dentro elija la opcin RUT e Inicio de Actividades Personas Jurdicas.
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2. Identifquese (utilizando su RUT y Clave Secreta) y presione el botn "Iniciar Sesin" y complete la informacin solicitada: Identificacin de la sociedad: tipo de sociedad, fecha y pgina de publicacin en el Diario Oficial, fecha de constitucin, capital, domicilio, entre otros. Actividades a desarrollar. Identificacin de los socios, indicando sus porcentajes de participacin. Identificacin de representantes.
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3. Para terminar seleccione el botn "Validar". El sistema revisar la consistencia de la informacin y le indicar si existen errores o datos obligatorios no ingresados. 4. Si todo est correcto, confirme seleccionando "Enviar". Se otorgar su RUT en lnea y podr imprimir su Certificado de Inicio de Actividades as como su cdula RUT provisoria (mientras llega a su domicilio la definitiva). Duracin: alrededor de 20 minutos, dependiendo de los antecedentes requeridos. Presencial. 1. Para realizar este trmite en forma presencial debes solicitar el Formulario 4415 en la Unidad del SII correspondiente a su domicilio. 2. Llenar cuidadosamente el Formulario 4415 y consultar el listado de Cdigos de Actividad Econmica. 3. Dirigirse a la Unidad del SII correspondiente a su domicilio comercial, donde deber entregar el formulario 4415 y los documentos requeridos: Cdula de Identidad (o fotocopia ante Notario) del representante. Si ste es extranjero, presentar adems su cdula RUT. Ttulo Profesional, para contribuyentes de la 2 categora.
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Escritura notarial de constitucin. Publicacin en el Diario Oficial. Inscripcin en el Conservador. Acreditar domicilio, conforme a las modalidades que se distinguen en la Circular N 31 de 2007.
Las personas que emprendan actividades en la primera categora, es decir, en las actividades de negocios, y que solicitan timbraje de documentos que dan derecho a crdito fiscal, se les recuerda que requieren ser verificados en su actividad y domicilio. Esto, para posteriormente ser autorizado a la emisin electrnica o al timbraje de documentos, segn corresponda; espere a ser visitado en su domicilio, de ser procedente ello. 4. Verificacin del Domicilio y la Actividad por el funcionario del SII, la cual de ser positiva, se podr solicitar la emisin electrnica de documentos tributarios o solicitar Timbraje de Documentos. Esto se realizar dentro de los 10 das hbiles siguientes. Plazo de modificacin: 15 das de efectuada la modificacin o desde la Fecha de Inscripcin en el Registro de Comercio del Extracto de Constitucin, a travs del formulario 3239. Duracin: No ms de 30 minutos desde que obtiene nmero de atencin hasta ser atendido por un cajero. En caso de no poder cumplir con la promesa anterior, se recibirn los antecedentes y se enviaran procesados al domicilio antes de 48 horas. Lo anterior, salvo razones de fuerza mayor, como cortes de luz, cadas de sistemas, entre otros.
Caso Prctico. A continuacin realizaremos el ingreso de datos al formulario 4415, para una E.I.R.L, la cual constara con tres tipos diferentes de actividades econmicas (Ver cdigos en anexo N1), adems el local ser arrendado, su capital ser enterado.
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Notas: Los contribuyentes dedicados a la actividad de Transporte o de Minera, debern adems presentar los antecedentes solicitados al reverso del formulario 4415. Se recomienda iniciar actividades a travs de Internet, dado que de esta forma podrs: ahorrar tiempo, costos administrativos y disminuir posibles errores. Es obligacin del contribuyente incluir en sus documentos tributarios todos los giros que tenga junto con las sucursales que pueda tener.
Qu es una patente municipal? El permiso necesario para emprender cualquier actividad comercial que necesita un local fijo. Lo otorga la municipalidad del lugar donde se instalar el negocio. Cuntos tipos de patentes hay? Hay cuatro tipos de patentes, cada una con sus particularidades:

Patentes comerciales: para tiendas y negocios de compraventa en general. Patentes profesionales: para, por ejemplo, consultas mdicas, estudios de abogados o estudios de arquitectura. Patentes industriales: para negocios cuyo giro es la produccin o
manufacturas, como panaderas, fbricas de productos, alimentos, etc.
Patentes de alcoholes: para botilleras, bares, restaurantes y afines.
Las patentes son especficas para la actividad que usted planea ejercer. Por ejemplo, si obtuvo una patente comercial para una tienda de ropa y quiere ampliar el negocio para la venta de helados, hay que pedir una ampliacin de patente. Qu documentos hay que presentar para sacar una patente? Los requisitos varan entre un municipio y otro, pero hay elementos comunes que se piden en todos lados:
Escritura de constitucin de sociedad, protocolizacin del extracto y publicacin en Diario Oficial, si la solicitud corresponde a una persona jurdica. Inicio de actividades ante el Servicio de Impuestos Internos (SII), que lo autoriza a iniciar cualquier emprendimiento comercial, si es que pide patente por primera vez. Documento que acredite el ttulo por el que se ocupa el local: contrato de arriendo, certificado de dominio, etc.
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Si la solicitud corresponde a una sucursal o cambio de domicilio, presente el documento emitido por el SII que as lo acredite. Si la solicitud corresponde a una sucursal, deber presentar el certificado de distribucin de capital propio emitido por la municipalidad donde opera la casa matriz. Si es un cambio de domicilio desde otra comuna, hay que presentar tambin el balance del ltimo ao, la determinacin del capital propio y de los trabajadores que laboren en el establecimiento comercial.
Informe de factibilidad, permiso de edificacin y recepcin final del inmueble donde se desarrollar el negocio, otorgados por la Direccin de Obras de la Municipalidad.
Adems se necesitarn otras autorizaciones dependiendo del tipo de actividad que desarrollar:
Expendio de alimentos perecibles: resolucin sanitaria emitida por la Secretara Regional Ministerial (Seremi) de Salud de la regin. Expendio de alimentos para animales: autorizacin del Servicio Agrcola y Ganadero (SAG). Colegios: Resolucin Sanitaria del Seremi de Salud de la regin y autorizacin del Ministerio de Educacin Pblica. Jardines infantiles: autorizacin de la Junta Nacional de Jardines Infantiles y del Seremi de Salud correspondiente a la regin. Venta de gas licuado y afines: certificado de la Superintendencia de Electricidad y Combustible. Casas de reposo, clnicas, farmacias y afines: autorizacin del Seremi de Salud de la regin.
En general para cualquier autorizacin sanitaria se requiere el visto bueno del Seremi de Salud. Para solicitar una patente industrial se debe presentar adems una resolucin de higiene y seguridad industrial del Servicio de Salud correspondiente a cada regin, para industrias y panaderas. Para obtener una patente de alcoholes tambin hay que inscribir la patente en el Servicio Agrcola y Ganadero (SAG) y presentar un certificado de antecedentes vigente de quien solicita la patente. Adems la patente debe ser aprobada por el concejo municipal. Se necesita un permiso de la Direccin de Obras de la municipalidad? S, la Direccin de Obras debe otorgar una autorizacin previa que indique el lugar donde usted quiere instalar su negocio es apto para ello. Esta entidad debe inspeccionar el lugar y emitir un informe de factibilidad. Su intervencin obedece a que la municipalidad debe asegurarse de que el local comercial no interfiera con el plano regulador de la comuna. Por ejemplo, hay que
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asegurarse de que no se ejerza una actividad comercial en una zona destinada a uso residencial. El informe de factibilidad tiene un costo que vara en cada municipalidad. Cunto cuesta sacar una patente? El pago de la patente es anual y su precio vara en cada municipalidad. El monto a pagar es entre el 2,5 por mil y el 5 por mil del capital propio del negocio, declarado ante Impuestos Internos, con un mnimo de 1 UTM y un mximo de 8 mil UTM al ao. Por ejemplo, si el capital del negocio es de $100 millones y la municipalidad cobra el 5 por mil, la patente ser de $500.000. Si bien el pago es anual, las municipalidades permiten el pago en dos cuotas semestrales, el 31 de Enero y la segunda cuota el 30 de Julio. Las patentes de alcoholes estn fijadas por la Ley de Alcoholes y su precio vara entre 0,6 UTM y 3,5 UTM, dependiendo de la naturaleza del local. El pago anual de la patente debe hacerse obligatoriamente si quiere que su negocio siga funcionando, no puede usarse como excusa el tener deudas o el no haber obtenido ganancias. Cunto demora el trmite de la patente? Este factor tambin vara dependiendo de las municipalidades, pero se maneja un plazo de cinco das hbiles. Las patentes de alcoholes demoran entre 30 y 45 das. Qu vigencia tiene la patente? Las patentes tienen una vigencia anual. La excepcin son las patentes de profesionales independientes, que se pagan anualmente, tienen vigencia indefinida y cuestan 1 UTM. Las municipalidades dan la posibilidad de pagar esta patente en dos cuotas semestrales. Los profesionales independientes tambin pagan patente? S, siempre y cuando tengan instalado un local fsico especialmente destinado a su actividad profesional, como por ejemplo una consulta mdica. A ciertos profesionales especficos se les solicita una patente, como a los abogados y a los arquitectos. Ese tipo de patente cuesta 1 UTM y tiene vigencia en todo el pas, no est circunscrita slo a una comuna.
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Un Acuerdo de Pleno de la Corte Suprema de fecha 8 de agosto de 2008 aprob instruir a los Tribunales del pas en el sentido de que no deben exigir a los abogados que acrediten el pago de la patente municipal por el ejercicio de la profesin, ni menos para autorizar un poder, alegar en estrados o efectuar alguna gestin ante los Tribunales de Justicia, por lo que la obligacin de pago de patente es general para el ejercicio de cualquier profesin. El sentido del acuerdo del pleno de la Corte Suprema no implica la eximicin del pago de dicho tributo sino que, de modo diferente, slo tiene por objeto aclarar que ella no es necesaria para acreditar la calidad de abogado ante los Tribunales de Justicia. Hay establecimientos que estn libres de pagar patente? S, todos aquellos que no tienen fines de lucro, como bomberos, ciertos colegios, etc.
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Tu empresa en un da El Registro de Empresas y Sociedades es un registro electrnico creado por la ley 20.659, a travs del cual se instaura un rgimen simplificado que permite, con mayor simplicidad y sin costo, constituir, modificar, transformar, dividir, fusionar, y disolver personas jurdicas (empresas). El registro es nico, rige en todo el territorio de la repblica, es pblico, gratuito, reside en el sitio electrnico www.registroempresas.cl y es administrado por el Ministerio de Economa, Fomento y Turismo. En este Rgimen Simplificado es posible constituir formalmente una empresa conectndose al sitio web www.registroempresas.cl e ingresando los datos de la Sociedad y de los Socios, en un formulario electrnico dispuesto para ello (el sitio web conduce amistosamente al usuario y recomienda clusulas frecuentes). Luego de ingresado los datos, se debe firmar este formulario. Existen 2 formas de firmarlo:
Si todos los socios poseen Firma Electrnica Avanzada (FEA), podrn firmar directamente el formulario y la empresa quedar inmediatamente constituida y con Rut asignado en ese mismo acto.
Si los socios no cuentan con FEA, pueden ir a una notaria con un nmero de atencin que les asignar el sitio web y podrn suscribir con sus firmas manuscritas ante el notario, luego de lo cual ste proceder a firmar electrnicamente con su FEA el formulario electrnico. En este ltimo caso la sociedad tambin quedar constituida y con Rut asignado.
El Rgimen Simplificado coexiste con el Rgimen Tradicional (que se basa en Escrituras en Notaria, Registro de Comercio, Diario Oficial y solicitud de Rut en el SII), pudiendo adems las empresas migrar de un sistema al otro.
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Los tipos de empresas que se pueden acoger a este Rgimen Simplificado son los siguientes, en las fechas que se indican:
TIPO DE SOCIEDAD Sociedad de Responsabilidad Limitada Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Sociedad por Acciones Sociedad Colectiva Comercial Sociedad en Comandita Simple Sociedad en Comandita por Acciones Sociedad Annima Cerrada Sociedad Annima de Garanta Recproca
* Primer da hbil de cada mes.
CONSTITUIR (*) Mayo de 2013 Octubre de 2013 Junio de 2014 Junio de 2015 Junio de 2015 Junio de 2015 Junio de 2016 Junio de 2016
MIGRAR (*) Octubre de 2013 Octubre de 2013 Junio de 2014 Junio de 2015 Junio de 2015 Junio de 2015 Junio de 2016 Junio de 2016
Paso a Paso de cmo crear una sociedad en www.tuempresaenundia.cl 1.- www.tuempresaenundia.cl
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2.- Elija constituir.
3.- Sociedad de Responsabilidad Limitada
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4.- Ingresar datos segn lo pidan Datos 1, 2, 3 y 4
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Diagrama resumen de cmo realizar un Inicio de Actividades
Contribuyente
Persona Jurdica
Constituir Sociedad ante Notario
Persona Natural
Legalizacin de Escritura Publica
Inscripcin en el Registro de Comercio
S.I.I
Obtencin Rol nico Tributario Inicio de Actividades Timbraje de Documentos
Publicacin Diario Oficial
Tramitacin Patente Comercial
Autorizaciones Especiales segn Rubro
FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA
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Caso 1: Instalacin de Local de Comercio Minorista (Librera, Bazar) Trmite 1: Constitucin de la Sociedad Una vez decidido el tipo de Empresa que se formar, ya sea sta una Sociedad en cualquiera de sus formas o bien una E.I.R.L., es necesario inscribirla como Persona Jurdica. Para este efecto, lo primero que se debe realizar es: 1. Escritura de Constitucin de Sociedad En sta se debe establecer claramente el tipo de Sociedad, el Giro del negocio, Socios que conformarn, sus respectivos aportes de capital, porcentaje sobre las utilidades responsabilidades en caso de prdidas, entre otras cosas . Es aconsejable hacerse asesorar por un Abogado o bien una Notara, quienes redactarn Escritura y el Extracto correspondiente. Los costos y tiempo podrn variar dependiendo de complejidad y el capital de la Sociedad.
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Generalmente, el arancel cobrado por un Abogado bordea el 1% del capital declarado por la Sociedad y se recomienda esta va para sociedades ms complejas, con mayor nmero de socios y clusulas especiales. Por otra parte, para sociedades ms simples, bastara con la asesora de una Notara, quien posee documentos tipo. que pueden servir como base para Escriturar la Sociedad. El arancel en este caso tiene un costo de a lo menos $ 70.000 aproximadamente, e incluye la posterior legalizacin del documento. 2. Legalizacin y Extracto de la Escritura Este procedimiento se realiza en la Notara y debern concurrir la totalidad de los Socios y presentar su Cdula de Identidad y un borrador de la Escritura de Sociedad. Una vez aprobado el documento en todas sus clusulas, se procede a la firma y legalizacin del mismo. Luego de esto se har entrega de una copia de la Escritura y del Extracto a cada uno de los socios. Es recomendable solicitar 1 2 copias ms que servirn de respaldo en caso de trmites, prdida, etc. Si la Escritura fue redactada por la Notara, el costo de la legalizacin se encuentra incluido en el arancel. De lo contrario, si la Escritura fue hecha por un Abogado, el costo de la legalizacin ser de a lo menos $ 40.000, dependiendo del nmero de copias, capital, complejidad, etc. Si no se realizan modificaciones, el tiempo que demora este trmite es de aproximadamente 2 horas, de lo contrario tomara 2 3 das ms. Una vez legalizada la Escritura y Extracto de la Sociedad, se tiene un plazo mximo de 60 das corridos para publicar en el Diario Oficial e inscribir en el Registro de Comercio.
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3. Inscripcin de la Sociedad en el Registro de Comercio Una vez legalizada la Escritura se procede a la Inscripcin de la Sociedad en el Registro de Comercio. Se debe realizar directamente en el Conservador de Bienes Races, donde los Socios o el Representante Legal debern solicitar el Formulario N 2 y adjuntar 2 Extractos de la Escritura de Constitucin de Sociedad. Si no se realizan modificaciones, la inscripcin demora entre 3 y 7 das hbiles y su costo est sujeto a la tasacin de la Sociedad basndose, entre otras cosas, en el capital inicial declarado. El valor de la inscripcin asciende a $ 5.500 ms un 0,2% del capital declarado en el contrato, con un tope mximo por ley de $ 300.000. Transcurridos los 7 das, se deber concurrir nuevamente a las oficinas del Conservador de Bienes Races para retirar la Protocolizacin. de la Sociedad (Fojas, Nmero de Inscripcin y Ao) la cual tiene un costo de $ 3.000. 4. Publicacin en Diario Oficial El Representante Legal, o bien uno de los socios, debern concurrir a las oficinas del diario La Nacin con el Extracto protocolizado de la Escritura. La publicacin puede tardar entre 3 y 10 das hbiles y tiene un costo aproximado de $ 80.000 (se cobra por carcter o letra). Una vez que se haya publicado el Extracto, se recomienda comprar 2 3 copias como respaldo legal. Trmite 2: Iniciacin de Actividades (SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS) La Iniciacin de Actividades es el primer requisito para la instalacin de cualquier giro comercial o profesional. En el caso de un Local Comercial que no expende alimentos, por ejemplo un Bazar o Librera, se debe tener claro cules sern las especificaciones del giro, es decir, el tipo de local que se quiere instalar, ya que de esto depende el Cdigo Tributario bajo el cual operar en el futuro. El trmite de Iniciacin de Actividades se puede realizar online (www.sii.cl) o presencial en las oficinas del Servicio de Impuestos Internos (SII) correspondientes a su comuna y se debe solicitar el Formulario F-4415. En ambos casos los datos solicitados sern: 1. Informacin de la Sociedad (Personas Jurdicas y E.I.R.L) 2. Actividades Econmicas a Desarrollar
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El SII establece la actividad econmica bajo Rubros, Sub-Rubros y Cdigos. De estos ltimos, es importante inscribir todos los cdigos posibles que vaya a requerir el giro de la Empresa para evitar problemas posteriores. No hay lmites en la inscripcin de Rubros y Cdigos y esto no implica costo alguno ni mayor tiempo en el trmite. Para el caso de una Librera o Bazar, algunos de los cdigos que se desprenden del Rubro y SubRubros correspondientes son: 521900 VENTA AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS EN PEQUEOS ALMACENES NO ESPECIALIZADOS. 523230 VENTA AL POR MENOR DE LANAS, HILOS Y SIMILARES. 523921 COMERCIO POR MENOR DE JUGUETES. 523922 COMERCIO AL POR MENOR DE REVISTAS Y DIARIOS. 523924 COMERCIO DE ARTCULOS DE SUMINISTROS DE OFICINAS Y ARTCULOS DE ESCRITORIO EN GENERAL. 523950 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS DE JOYERA, FANTASAS Y RELOJERAS. 523991 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS TPICOS (ARTESANA). 3. Domicilios En este caso, es posible iniciar actividades bajo el domicilio particular del Representante Legal o de la Sociedad. Luego, una vez que se tenga la direccin comercial del local, se puede realizar el cambio o bien agregarlo como sucursal. Por otra parte, cualquier actividad que tenga relacin con la recaudacin y pago de IVA, se enmarca dentro de las actividades de Primera Categora y por ende requieren de verificacin de domicilio, la cual se realiza dentro de los 10 das hbiles siguientes a la recepcin del Formulario. Para esto ltimo es fundamental contar con algn documento que acredite la calidad del domicilio bajo el cual operar el giro, es decir arrendado, propio, cedido, etc. 4. Socios o Comuneros En este apartado, se requiere identificar a cada socio o comunero de la Sociedad, especificando el porcentaje de capital aportado, el porcentaje de utilidad y el RUT de cada uno. 5. Representante Legal o Administrador Se deber dejar estipulado quin actuar como Representante Legal de la actividad, debiendo coincidir esta persona con la responsable descrita en la Constitucin de Sociedad.
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Si es Persona Jurdica o E.I.R.L, se deber solicitar un RUT provisional para los trmites siguientes. La Iniciacin de Actividades y obtencin de RUT no tiene costo y el tiempo que demore depender principalmente de la correcta presentacin de los antecedentes y de la verificacin de domicilio. Trmite 3: Certificado de Informaciones Previas (I. MUNICIPALIDAD) Luego de la Iniciacin de Actividades, se deber elegir el inmueble donde operar la actividad comercial. Si ste ya operaba bajo el giro lo ms probable es que no se tengan problemas, sin embargo, si el inmueble escogido no tena antecedentes de uso comercial es importante verificar su factibilidad y especificaciones tcnicas, las que dependern del Plan Regulador de cada Municipio, esto previo al arrendamiento o compra del inmueble. El Certificado de Informaciones Previas, entregado por la Direccin de Obras Municipales, especfica los antecedentes de zonificacin de un predio, es decir, uso de suelo, exigencias de construccin, utilidad etc., permitiendo verificar cuan apto est un inmueble para operar bajo la actividad comercial deseada. Este Certificado es requisito para la obtencin de Permiso Sanitario y Patente Comercial. El tiempo que demore la entrega (7 a 15 das hbiles) depender de cada Municipio, condicin que aplicar tambin a su costo el cual flucta entre $ 3.000 y $ 5.000 aproximadamente. Trmite 4: Solicitud de Autorizacin Sanitaria (SEREMI DE SALUD) Para la instalacin de un local de Comercio Minorista que no expende alimentos, como en este caso un Bazar o Librera, no es necesaria la Autorizacin Sanitaria y correspondera solicitar la Patente Comercial para tal efecto. Sin embargo, si la Empresa decidiera vender alimentos envasados como caramelos, confites, etc., que no requieran refrigeracin ni bodegaje especial, deber solicitar la Autorizacin Sanitaria. Para este caso est disponible el llamado TRMITE CERO, con el cual, y bajo un acto de confianza, el Seremi de Salud se compromete a entregar la Autorizacin Sanitaria en alrededor de 1 hora a aquellas empresas que realicen actividades comerciales de bajo riesgo sanitario y ambiental. El Representante Legal de la Empresa es quien est autorizado para solicitar el Instructivo y el Formulario Trmite Cero. en las oficinas del Seremi de Salud y deber indicar entre otras cosas: - Principales materias primas a utilizar (tipo y cantidad mensual aproximados). - Principales productos elaborados y servicios prestados. - Tipos de residuos slidos y lquidos que genera el giro. - Dnde y cmo almacena los productos terminados (bodega, patio, etc. y la superficie ocupada para tal efecto).
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Luego de haber llenado el Formulario y verificado que su empresa cumple con todos los requisitos establecidos por el Instructivo, deber cancelar el arancel correspondiente que asciende a $ 7.590 ms el 0,5% del capital inicial declarado. Se deber retirar la Autorizacin Sanitaria 1 hora ms tarde, contada desde el pago del arancel. Cabe sealar que la Autoridad Sanitaria est facultada para fiscalizar, las veces que estime necesarias, el local comercial instalado. Si ste no cumpliese con lo declarado en el Formulario Trmite Cero, ser sujeto de una multa o bien el cierre del local y la Cancelacin de la Patente. A fin de evitar esto ltimo, es fundamental asegurarse de que el local comercial donde se va a operar cumpla con todas las especificaciones que establece la Ley para ejercer el rubro. Para tal efecto, es recomendable averiguar cules son los requisitos sanitarios especficos para cada giro comercial. Trmite 5: Patente Comercial (I. MUNICIPALIDAD) La Patente Comercial es otorgada por la Municipalidad correspondiente a la comuna donde se encuentra emplazado el local comercial y para su solicitud debern presentarse los antecedentes habituales para el trmite adems de, en el caso de un Bazar o Librera que venda alimentos no perecibles, presentar Resolucin Sanitaria Favorable emitida por el Seremi de Salud. El tiempo que tarda la aprobacin del trmite puede variar entre 3 y 20 das hbiles contados desde la recepcin del formulario y la correcta entrega de todos los antecedentes necesarios. Durante este tiempo, Inspectores Municipales verificarn en terreno que las instalaciones cumplan todos los requerimientos del rubro. Los valores asociados a la obtencin de Patente dependern de cada Municipio y pueden fluctuar entre un 0,25% y un 0,5% del capital inicial declarado por la Empresa. Otro elemento importante de considerar es que se deber cancelar, junto con la Patente, los derechos de aseo y publicidad, cuyos valores son variables en cada Municipio. En el caso especfico de estos ltimos, los valores dependern, adems, de las dimensiones y materialidad de los letreros y afiches. Trmite 6: Timbraje de Documentos Tributarios (SII) Este trmite se puede realizar en forma paralela a la obtencin de la Patente. El Representante Legal de la Empresa deber concurrir a las oficinas del Servicio de Impuestos Internos correspondientes al domicilio de la Empresa y solicitar el Formulario F-3230, el cual deber ser llenado y entregado junto con el material que se desea timbrar. Se recomienda que en este momento se timbren Boletas de Compra y Venta y Libros Contables, los cuales pueden adquirirse en Imprentas y Libreras respectivamente.
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Para el Timbraje de Facturas, es necesario que el Servicio de Impuestos Internos verifique el correcto desempeo del giro y luego d la autorizacin. En algunos casos podr requerir algunos meses de Declaracin de IVA previos antes de la aprobacin para emitir Factura. Trmite 7: Inscripcin de Marca Esta actividad no es obligatoria, pero s recomendable y puede ser realizada en cualquier momento de la Creacin de una Empresa. Una vez escogido y verificado el Nombre de Fantasa, Marca o Logotipo que utilizar el negocio en las oficinas del Departamento de Propiedad Industrial (DPI), se debern inscribir en las mismas oficinas del DPI o bien de manera online en www.dpi.cl. La Inscripcin de Marca tiene un costo aproximado de $ 1.000 ms 0,5 UTM por cada formulario tipo que dependen de las categoras que se quieran inscribir y se demora cerca de 145 das. Para la Inscripcin y Registro de Marca como dominio.cl, el trmite se puede realizar en lnea directamente en www.nic.cl y tiene un costo inicial de $ 20.000 por un ao. Las posteriores renovaciones pueden costar entre $ 20.000 y $ 84.000, cubriendo desde 2 a 10 aos respectivamente.
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II.- Documentos Tributarios y Timbraje. Toda Empresa constituida legalmente comienza su obligacin tributaria una vez que inicia sus actividades. Dependiendo del tipo de empresa y/o actividad que realice deber operar con diversos documentos entre los cuales se encuentran las Boletas de Honorarios, Facturas, Boletas de Venta, Notas de Debito y de Crdito, Libros Contables, etc. El SII, institucin encargada de la recoleccin y fiscalizacin de los impuestos, ha puesto a disposicin de los contribuyentes versiones electrnicas, tanto de sus trmites como de algunos de los documentos tributarios que requiera la Empresa. Sin embargo, es factible operar con documentos en formato fsico, los cuales debern adquirirse en una Imprenta para su posterior legalizacin en el SII. BOLETA DE HONORARIOS Es el documento tributario que le corresponde a los profesionales independientes o sociedades de profesionales mediante el cual declaran su renta y el impuesto correspondiente ante el SII. La carga tributaria en estos casos es del 10%, la cual puede ser retenida por la institucin o empresa que contrata los servicios profesionales, o bien, puede ser declarada y pagada individualmente por el contribuyente. Actualmente existen dos formatos fsico y electrnico disponibles para este documento: Formato Fsico El contribuyente deber solicitar en una Imprenta la elaboracin del talonario, el cual debe cumplir los requisitos de Formato que determina el Servicio de Impuestos Internos. - Numeracin correlativa impresa y timbrada por el SII. - Emisin en duplicado con el siguiente destino impreso: Original Cliente y Duplicado SII. - Se podr agregar un mayor nmero de copias para fines de control interno, caso en el cual en cada una de ellas deber indicarse su destino en forma impresa y la frase "COPIA NO VLIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS". - Contener en forma impresa la siguiente informacin del contribuyente emisor: nombre completo, RUT, Direccin (calle, N, casilla, telfono y comuna) y profesin o actividad. - Cuando el profesional o la persona que desarrolla una ocupacin lucrativa, adems tenga la calidad de trabajador dependiente, podr indicar en la boleta como direccin la correspondiente al de su trabajo habitual en donde se le retiene el Impuesto nico de Segunda Categora. - Sealar la fecha de emisin. - Contener la siguiente informacin del cliente: nombre completo, RUT, Direccin (calle, N, telfono y comuna) y Actividad.
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- Indicar la naturaleza y monto del honorario, dejando constancia, cuando proceda, de la retencin del Impuesto a la Renta. Una vez obtenido el documento deber ser legalizado ante SII mediante la solicitud de Timbraje de Documentos.
Formato Electrnico Bajo esta modalidad el contribuyente no necesitar imprimir ni timbrar documentos. Slo es necesario ingresar a www.sii.cl en la opcin Boleta de Honorarios Electrnicas y completar los datos requeridos. Luego de esto, toda vez que se necesite emitir una Boleta de Honorarios, se deber ingresar al mismo sitio web y completar los datos de emisin, el documento ser remitido va correo electrnico a la empresa que haya solicitado los servicios profesionales del contribuyente. Se debe dejar especificado quin realizar la retencin del impuesto. FACTURA Las facturas son documentos que deben emitir los contribuyentes del IVA en la enajenacin de bienes corporales muebles y/o prestacin de servicios, afectos o exentos, que efectan con cualquier persona natural o jurdica que hubiese adquirido los bienes para su reventa, uso o consumo o que tengan la calidad de prestadores de servicios. Deben emitir facturas los vendedores e importadores, en las operaciones que realicen con otros vendedores, importadores o prestadores de servicio, tratndose de ventas o promesa de venta de inmuebles, contratos de instalacin o confeccin de especialidades y contratos generales de construccin, y aquellos beneficiarios de la prestacin afectos al mismo tributo, para acreditar que se le ha recargado separadamente el impuesto y hacer efectivo el crdito fiscal. No obstante, la Direccin Nacional del Servicio est facultada para eximir de la obligacin de emitir facturas y boletas a determinadas actividades o grupos, como contribuyentes que presten servicios o vendan productos exentos y contribuyentes afectos a los impuestos establecidos en el D.L. N 825, entre otros. Estos documentos son de gran importancia probatoria en materia tributaria, tanto respecto del uso legtimo del crdito fiscal del IVA como de la justificacin del cargo lcito de costos y gastos en la determinacin del Impuesto sobre las Rentas. Se trata de un contrato escrito que justifica ingresos y egresos, que debe ser congruente principalmente con la caja y otros libros de contabilidad. Por otro lado, la factura es el documento ms fiscalizado y reglamentado, ya que permite cometer grandes fraudes tributarios o fiscales a travs de su no emisin, falsificacin o simulacin.
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Para la emisin de Factura se requiere de la autorizacin expresa del SII, quien previamente evaluar y verificar el desempeo positivo del contribuyente en su actividad comercial. Existen diversos tipos de Facturas, dependiendo de los requerimientos del giro a actividad del contribuyente, los cuales pueden ser: - Factura de Venta. - Factura de Compra. - Factura no Gravada o Exenta de IVA. - Factura de Exportacin. - Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria. Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como electrnico. Formato Fsico La elaboracin de este documento debe ser encargada a una Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara y expresamente los siguientes campos: - El RUT del contribuyente. - El nombre del documento (esto es, la palabra FACTURA, FACTURA DE COMPRA, etc., segn corresponda). - Nmero correlativo. - Razn Social. - Unidad del SII donde debe efectuarse el timbraje. - Fecha de vigencia de emisin del documento. - Giro. - Direccin y Telfono de contacto. Una vez obtenido el documento deber ser legalizado ante el SII mediante la solicitud de Timbraje de Documentos. Formato Electrnico La Factura Electrnica tiene como propsito otorgar validez tributaria a operaciones comerciales efectuadas mediante documentos generados electrnicamente, con una importante economa de recursos respecto de los que son emitidos fsicamente. Al igual que en el caso de la Factura en formato fsico, el contribuyente debe ser previamente evaluado y autorizado por el SII para la emisin de la Factura Electrnica, debiendo cumplir los siguientes requisitos: 1. Postulacin: Slo puede ser efectuada por el contribuyente interesado o un Representante Legal, autenticado con certificado digital, en el sitio web del SII, ingresando algunos datos de contacto e informando quin actuar como Usuario Administrador de Documentos Tributarios Electrnicos al interior de la Empresa. A su vez, sta debe:
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- Tener Inicio de Actividades en regla con verificacin positiva. - Tener la calidad de contribuyente de IVA. - No estar procesado ni sancionado por delito tributario. 2. Certificacin: Luego de haber sido aceptada la postulacin se debe completar el proceso de Certificacin, el cual contempla los siguientes pasos: - Set de Prueba Asignado por el SII: Corresponde a la recepcin en el SII, sin rechazos ni reparos, de un envo de documentos que el postulante construye en base a un archivo con datos de prueba que el SII genera en forma nica para cada postulante, en funcin de su giro y de los documentos que desea certificar. - Simulacin: Contempla la generacin de un envo, recibido en el SII de cierto nmero de documentos con datos representativos, paralelos de la operacin real del contribuyente que desea certificarse. - Envo de Muestras de Impresin: Considera la entrega al SII de un conjunto de documentos impresos, con un mximo de 20, de acuerdo a la normativa y que incluyan el timbre electrnico en representacin PDF417, los cuales se podrn entregar en un archivo con imgenes segn especificacin del SII. 3. Intercambio de Informacin: Etapa en la cual el SII enva documentos tributarios electrnicos al contribuyente postulante para comprobar que ste entrega un acuse de recibo y la aceptacin o rechazo de los documentos enviados, de acuerdo a las definiciones que el SII ha establecido para el intercambio de informacin entre contribuyentes autorizados.
4. Declaracin de Cumplimiento de Requisitos: Una vez realizadas correctamente todas las pruebas de Certificacin, el contribuyente deber declarar en el sitio web del SII (www.sii.cl) que cuenta con la implementacin de procedimientos formales y establecidos, los cuales podrn ser auditados por el SII: a) Gestin de Cdigos de Autorizacin de Folios (almacenamiento y control de acceso). b) Foliacin controlada (asignacin nica de cada folio autorizado por el SII). c) Respaldo de los documentos e informacin generada. d) Envo de documentos al SII. e) Intercambio (envo y recepcin) de documentos con otros contribuyentes. f) Cuadratura de envos aceptados, rechazados y aceptados con reparos por el SII. g) Administracin de contingencias. 5. Autorizacin del Contribuyente: Si todas las pruebas de Certificacin se completan exitosamente, y el postulante efecta la Declaracin de Cumplimiento de Requisitos, el SII emitir una Resolucin que autoriza al contribuyente a operar con Documentos Tributarios Electrnicos y lo registrar en su ambiente de produccin para que comience a generar Documentos Tributarios Electrnicos legalmente vlidos a partir del perodo tributario indicado en dicha Resolucin.
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El Servicio de Impuestos Internos ofrece, a su vez, la posibilidad de emitir Factura Electrnica a micro, pequeas y medianas empresas, las cuales debern postular directamente a travs del sitio www.sii.cl y cumplir con los siguientes requisitos: - Tener Inicio de Actividades en regla con verificacin positiva. - Tener la calidad de contribuyente de IVA. - No estar procesado ni sancionado por delito tributario. - Clasificar como facturador de reducido nmero de documentos, segn lo establecido por el SII, en trminos del promedio de Facturas mensuales emitidas y el monto total de dichas Facturas.
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BOLETA DE COMPRAVENTA Corresponde al documento tributario para actividades de Primera Categora que da cuenta de la situacin de agente retenedor de IVA al contribuyente. La elaboracin del documento debe ser encargada a una Imprenta para su posterior legalizacin ante el SII. La Boleta de Compraventa, a diferencia de la Factura, slo genera un Dbito Fiscal para quien la emite, y deben cumplir con las siguientes caractersticas: - Deben emitirse, como mnimo, en duplicado, donde el original debe ser conservado por el vendedor y la copia entregada al cliente. - Las Boletas deben llevar Impreso: Nombre o Razn Social, RUT, Domicilio (tanto de la casa Matriz como de las Sucursales), Giro o Actividad. - Las Boletas deben ser timbradas previamente por el SII con Numeracin nica Nacional. - No es necesario detallar los bienes que se venden o los servicios que se prestan. - Pueden contener, adems, otras informaciones necesarias para el vendedor y su diseo es convencional. Opcionalmente pueden anotarse datos del comprador. - Previa autorizacin del SII, pueden emitirse mediante mquinas registradoras. - Las cantidades consignadas incluyen el Impuesto al Valor Agregado (IVA). - No deben anotarse los centavos. No debe tabularse columna para los centavos. - La fecha debe anotarse utilizando nmeros rabes o palabras. NOTAS DEBITO Y CREDITO Las notas debito y crdito son documentos o comprobantes que las empresas hacen para realizar un ajuste a una cuenta de terceros, ya sea por errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor valor de la respectivo cuenta. Nota debito: Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta. Nota crdito: Es el comprobante que una empresa enva a su cliente a su cliente, con el objeto de informar la acreditacin en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crdito pueden ser por: avera de productos vendidos, rebajas o disminucin de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturacin. La nota crdito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta. Desde el punto de vista de la empresa, la nota debito significa un ingreso para sta, y la nota crdito significa una erogacin.
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Por ejemplo, si se le cobran intereses a un cliente por incurrir en mora en el pago de sus obligaciones, la empresa emite una nota debito por el valor de los intereses, intereses que son un ingreso financiero para la empresa. En este caso, para el cliente la nota debito se convierte en un egreso puesto que con ella se le est causando un cobro de intereses. Caso contrario, si por error, al cliente se le cobr por las mercancas que se le vendieron, un valor mayor al real, la empresa emite una nota crdito mediante la cual disminuye la deuda del cliente por el valor cobrado en exceso. Esta nota crdito es una erogacin para la empresa puesto que se debe disminuir el valor que inicialmente se registr como venta. Desde el punto de vista del cliente, como su obligacin se disminuye con la nota crdito, sta se convierte en un ingreso en la medida en que disminuye el valor de las mercancas que adquiri inicialmente a un mayor valor. En la Conciliacin bancaria, es comn confundirse con el concepto de la nota debito y crdito, puesto que el banco enva a la empresa propietaria de una cuenta de ahorros o corriente, una nota debito y la confundimos como un ingreso para la empresa, pero en realidad lo que el banco ha hecho con esa nota debito es disminuir el saldo de la cuenta bancaria por conceptos como la cuota de manejo, que es un ingreso para el banco (Recordemos que la nota debito es un ingreso slo para quien la emite, para el que la recibe es un egreso). En el caso de las cuentas bancarias, la nota crdito que emite el banco, s es un ingreso para la empresa, puesto que con sta el banco ha consignado en la cuenta valores como por ejemplo los intereses ganados por el dinero depositado en la cuenta. (Caso contrario a la nota debito, la nota crdito es un egreso para quien la emite y un ingreso para quien la recibe). Gua de Despacho Es el documento que acompaa las mercaderas en el trayecto que existe entre su lugar de venta y el domicilio de quien la adquiere, la emisin obliga en postergar el otorgamiento de la factura y cuando no se trasladen bienes que no importan venta. La gua de despacho no tiene indicacin de impuesto por lo tanto no se registra en el libro de ventas o compras y sirve solo para verificar la existencia de mercaderas en una empresa cuando se efecta el inventario, por lo general la gua de despacho la recepciona el bodeguero de la empresa. La gua de despacho es un documento muy importante para certificar la propiedad de las mercaderas, es por ello que Carabineros de Chile exige a los transportistas la exhibicin de estos documentos para evitar el transporte de mercaderas robadas o de dudoso origen. La gua de despacho solo contiene indicacin de cantidad, artculos y precio unitario, solo en algunos casos lleva columna total y por lo general no se suma.
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La gua de despacho debe contener los siguientes datos:

Nombre y direccin del vendedor. Numero de RUT del vendedor. Giro de negocio. Nombre y Direccin del comprador. Direccin, es decir, lugar de entrega. Fecha de envi. Fecha de entrega. Detalle completo de la mercadera que se traslada, con indicaciones de unidades, peso, el nombre y las caractersticas de la mercadera.
Algunas caractersticas que tienen las guas de despacho: Sirven de testigo y gua para confeccionar las facturas. Deben estar timbradas con el sello oficial, por el Servicio de Impuestos internos, antes de ser enviadas. Una gua de despacho puede convertirse en factura siempre y cuando se realice el desglose del IVA, precio neto y total. En los trabajadores de bienes para su reparacin de un lugar a otro del mismo emisor que no importen venta podr omitirse el valor unitario, conocer en forma clara y detallada el motivo. Emisin de una Gua de Despacho Requisitos de emisin:
Emitirse en triplicado, debiendo el original y el triplicado acompaar a los bienes corporales muebles que se trasladan con motivo de una venta, de una convencin asimilada a venta, de una prestacin de servicios o por traslados que no constituyan ventas. El duplicado deber conservarlo el emisor, en su poder, a objeto de proceder posteriormente a la facturacin de la operacin, cuando corresponda. Debe cumplir con los mismos requisitos sealados para las facturas. Igualmente deber indicarse el nombre completo del prestador de servicio y receptor de los bienes remitidos, cuando se trate de convenciones que no constituyen venta, adems del resto de los antecedentes legales exigidos. Detalle completo de las especies que se trasladan, con indicacin de las unidades, peso o volumen, nombre y caractersticas de las especies y valor unitario. En los traslados de bienes corporales muebles que correspondan a envos que efecten los "vendedores" a consignatarios, comisionistas o martilleros, cuando no importen ventas, ser obligatorio para los mandantes consignar en las guas de despacho, un precio unitario
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de las especies, aproximado al valor real de los bienes de que se trate. Pueden totalizarse, pero no indicar separadamente el Impuesto al Valor Agregado.
En los otros traslados que no importen venta podr omitirse el valor unitario, pero habr de consignarse en forma clara y detallada el motivo del mismo, as por ejemplo: si se trata de traslado de bienes para su reparticin, de una bodega a otra del propio emisor, para su distribucin, etc.
TIMBRAJE DE DOCUMENTOS A qu se refiere este trmite? La autorizacin de documentos y/o el timbraje de documentos es un procedimiento que legaliza los documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas, y que consiste en la autorizacin del SII de rangos de documentos a emitir por medio electrnico y/o aplicacin de un timbre seco en cada documento y sus copias. En general los contribuyentes necesitan timbrar los siguientes documentos: Boletas de ventas y servicios. Boletas de honorarios. Boletas de prestacin de servicios de terceros. Facturas. Notas de dbito. Notas de crdito. Contabilidad en hojas sueltas con numeracin nica. Factura de Ventas y Servicios no Afectas o Exentas de IVA Otros.
Quines deben realizar este trmite? Los contribuyentes Personas Naturales, Jurdicas, chilenas o extranjeras, y otros entes sin personalidad jurdica, que hayan hecho inicio de actividades ya sea como contribuyentes de 1 2 Categora de la Ley de la Renta. Contribuyentes de 1 categora, como por ejemplo, empresas comerciales, industriales, mineras y otras. Contribuyentes de 2 Categora, como por ejemplo, profesionales, trabajadores independientes, etc.
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Cundo se hace este trmite? Cuando el contribuyente requiera autorizar y/o timbrar documentos para respaldar sus operaciones. Dnde se hace este trmite? La autorizacin de emisin de documentos por medio electrnico se hace en el sitio web del SII (www.sii.cl), mens Factura Electrnica y Boleta de Honorarios Electrnica, el timbraje de documentos se debe realizar en la Unidad del Servicio bajo cuya jurisdiccin se encuentra el domicilio del contribuyente o el de la Casa Matriz, declarado al SII en su Inicio de Actividad o el nuevo domicilio comunicado en posterior aviso de modificaciones. El detalle de las direcciones, telfonos y horarios de atencin de las Unidades del Servicio a lo largo del pas lo puede encontrar en el sitio web del SII, men Sobre el SII, opcin contctenos. Requisitos para efectuar el trmite Es importante mencionar que los contribuyentes de 1 Categora que deseen autorizar o timbrar documentacin que respalda operaciones afectas a IVA y que dan derecho a Crdito Fiscal por dicho IVA (Facturas, Notas de Dbito, Notas de Crdito, Guas de Despacho, etc.), deben haber sido previamente verificados en su actividad en forma positiva. Los contribuyentes que timbren documentacin en la Unidad del Servicio deben presentar los siguientes antecedentes, para realizar el trmite: Cdula RUT del Contribuyente. Slo para Extranjeros, Personas Jurdicas u otros entes sin personalidad jurdica. Las Personas Naturales, deben presentar la Cdula de Identidad del Contribuyente o fotocopia autorizada ante Notario de sta, si es un mandatario quien efecta el trmite. Cdula de Identidad de quien realiza el trmite. Poder simple firmado ante Notario o refrendado ante el Secretario de la Direccin Regional o Jefe de la Unidad a quien se le haya conferido la condicin de Ministro de Fe u Oficial de Registro Civil donde no exista Notario, otorgado por el contribuyente o representante legal, en los casos de terceras personas que se presentan a efectuar el trmite de timbraje. Formulario 3230 (en duplicado) disponible en cualquier Unidad del SII, lleno con los datos de los documentos que el contribuyente viene a solicitar timbraje o llenado e impreso desde el sitio web del SII con la misma informacin anterior. En ningn caso los funcionarios podrn llenar los recuadros en los cuales se registran los documentos a timbrar y cantidad solicitada por el contribuyente. ltimo Formulario 3230 presentado por el contribuyente, correspondiente al ltimo/s documento/s autorizado/s de cuyo timbraje est solicitando.
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Documentos a Timbrar ordenados y numerados en sus lomos, por cada caja o talonario. ltima declaracin mensual vigente del Impuesto a las Ventas y Servicios (Formulario 29) en el caso de los contribuyentes afectos a Primera Categora de la Ley de la Renta. Observaciones El primer timbraje de facturas, guas de despacho, as como de cualquier documento que da derecho a Crdito Fiscal de IVA, deber ser autorizado por la Unidad del Servicio de la que dependa el contribuyente, que proceder previamente al timbraje, a efectuar una verificacin de actividad y domicilio para tal efecto, en un plazo no superior a los 10 das hbiles. Una vez verificada satisfactoriamente, el contribuyente puede presentarse a timbrar este tipo de documentos. Se recomienda efectuar este trmite y aprovechar de timbrar una cantidad suficiente de documentos y registros. Antes de concurrir a la Unidad del SII a timbrar algn tipo de documento, revise los stocks de los otros tipos de documentos. Si no fueran suficientes, solicite el timbraje de ese tipo de documentos en la misma ocasin, de modo de minimizar sus venidas al SII. Normativa relacionada al trmite Consulte las siguientes normativas en el sitio web del SII (www.sii.cl), men Circulares y Legislacin. Decreto ley N 825 sobre impuestos a las ventas y servicios (IVA). Circular N 19 de 1995 sobre timbraje de documentos. Circular N 14 de 1996 sobre modificaciones, timbraje, y otras. Resolucin Exenta N 18, del 22 de abril de 2003. Establece que los contribuyentes que sean autorizados para emitir documentos tributarios electrnicos, debern otorgarlos impresos en soporte papel a los receptores no electrnicos y a los receptores electrnicos en los casos que indica. Resolucin Exenta SII N45 del 01 de Septiembre del 2003 .Establece normas y procedimientos de operacin respecto de los documentos Tributarios Electrnicos Resolucin Exenta SII N83 del 30 de Agosto de 2004. Establece Instrucciones Sobre la Emisin y Uso de Boletas de Honorarios Emitidas a Travs de Internet. Resolucin Exenta SII N86 del 01 de Septiembre del 2005 Autoriza como emisores de Documentos Tributarios Electrnicos a contribuyentes que se inscriban en la Aplicacin de Facturacin Electrnica, disponible en el Portal Tributario Mipyme publicado por este Servicio en su Oficina Virtual en Internet, observando los requisitos exigidos.
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Resolucin Exenta SII N93 del 22 de Septiembre del 2005. Establece normas referentes a la autorizacin para emitir Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas. Resolucin Exenta SII N107 del 20 de Octubre del 2005. Establece Normas y Procedimientos Respecto de la Emisin de Facturas de Compra Electrnicas. Resolucin Exenta SII N93 del 02 de Agosto del 2006 Complementa Res. Ex. SII N 45, de 01.09.2003 y Res. Ex. SII N 86, de 01.09.2005, permitiendo la incorporacin al Sistema de Facturacin Electrnica de personas y entidades que no son contribuyentes de IVA. Resolucin Exenta SII N124 del 18 de Octubre del 2006. Modifica Res. Ex. SII N 86, de 01.09.2005, eliminando la cantidad de facturas emitidas y aumentando el monto de las ventas anuales, establecidos como requisito para acceder al Sistema de Factura Electrnica del Portal Tributario Mipyme, de este Servicio. Resolucin Exenta SII N19 del 12 de Febrero del 2008, Establece Requisitos para Autorizar a Contribuyentes como Emisores de Boletas Electrnicas y Boletas no Afectas o Exentas Electrnicas.
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Merito Ejecutivo de la Factura El da 14 de abril de 2005 entr en vigencia la Ley 19.983 que regula la transferencia y otorga mrito ejecutivo a la copia de la factura, que promete reducir los costos financieros de las pequeas y medianas empresas y dar un impulso a la industria del factoring. Desde ahora las facturas debern incorporar una nueva copia para los efectos de su transferencia a terceros. Actualmente se emite en original que es para el comprador, y dos copias: la primera para el emisor y la segunda para el control tributario del Servicio de Impuestos Internos (SII). La nueva copia es la que tendr mrito ejecutivo, que implica fortalecer y facilitar las acciones de cobro del pago implcito en ella y, adems, podr ser transferida a un tercero si el tenedor de la factura quiere hacer caja antes del vencimiento de las condiciones de pago de dicha factura. La iniciativa, que constituye uno de los puntos de la Agenda Pro Crecimiento, permitir ahorros en los costos financieros de las pequeas empresas de entre US$ 400 millones y US$ 800 millones anuales, segn las autoridades. Cmo opera la nueva ley y cules son los requisitos que deben cumplir las facturas para que tengan mrito ejecutivo? Acceso a un juicio ejecutivo La nueva Ley permite que el acreedor o a quien se le hayan transferido los crditos contenidos en la factura, pueda efectuar su cobro judicial mediante un juicio ejecutivo. Antes de entrar en vigencia esta Ley si se demandaba se deba iniciar el juicio citando al demandado a reconocer la deuda, y si ste la negaba se deba iniciar un juicio ordinario, proceso que poda durar tres aos, y otros tres si el demandado acuda a la Corte de Apelaciones con la consiguiente suspensin de la sentencia y la paralizacin del juicio. Con la sentencia del juicio ordinario recin se poda iniciar el cobro ejecutivo de la factura. Pero a partir del 15 de abril esto cambia. La nueva Ley permite demandar ejecutivamente y en caso de oposicin se tramita dentro del mismo juicio sin que sea necesario iniciar un juicio ordinario, explica Covarrubias. El juicio ejecutivo permite al acreedor obtener el cumplimiento forzado de una obligacin que no ha sido cumplida por el deudor. Cundo se est obligado a pagar la factura? La factura puede pagarse al momento que se recibe la factura, en un da determinado o fechas que fijen las partes. Si no se establece un plazo se entiende que debe ser pagada dentro de los 30 das siguientes a su recepcin. Si nada se dice en ningn caso se entiende que se pag. En este punto, la ley no lo dice, pero es conveniente establecer una clusula de aceleracin. Para el acreedor es fundamental ponerla, recomienda Covarrubias. De lo contrario, si se establecieron vencimientos parciales y hay atrasos, se tendr que demandar por cada cuota no pagada y no por el total, como s lo permitira al estipularse tal clusula.
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Qu requisitos debe cumplir una factura para que tenga mrito ejecutivo? No tiene que haber sido reclamada; que su pago sea actualmente exigible, es decir, que no haya un plazo pendiente y que no est prescrita. Un ao es el plazo de prescripcin, el que se cuenta desde el vencimiento del plazo estipulado en la factura y si son vencimientos parciales, el plazo correr respecto de cada vencimiento; en la factura debe constar que se recibieron las mercaderas o que se prest el servicio. Debe constar tambin quin es el comprador o beneficiario y se debe identificar el receptor de las mercaderas o servicio. El cuarto requisito es la gestin preparatoria. Covarrubias explica que los ttulos ejecutivos pueden bastarse a s mismos o pueden requerir una gestin preparatoria, en este caso se requiere que se notifique judicialmente la presentacin del cobro de la factura y se le da un plazo de 3 das al demandado para se oponga a la ejecucin . Si el demandado no se opone o si presenta sus descargos y son desestimados por el tribunal el ttulo estar perfecto y se podr proseguir con el cobro ejecutivo de la factura. Qu se puede alegar? La falsificacin material de la factura o gua de despacho respectivas; la falsificacin material del recibo de la mercanca o los servicios prestados, o bien la falta de entrega de la mercanca o de la prestacin del servicio, segn sea el caso; o que efectuada la alegacin, sta fuese rechazada por resolucin judicial. Estos hechos se deben alegar en la gestin previa. La idea del legislador es que no se presenten alegaciones infundadas, es decir, que no se alegue la falsedad maliciosamente con el solo objetivo de ganar plazo. Para prevenir esta situacin la ley estableci una sancin que lo condena a pagar el saldo pendiente de la deuda, con un recargo del 100% de lo adeudado, ms intereses y costas, para el caso que su impugnacin sea desechada, afirma Covarrubias Cundo se puede reclamar una factura? Se puede reclamar inmediatamente de recibida, dentro de los 8 das corridos siguientes a su recepcin, o dentro del plazo que estipulen las partes sin que supere 30 das corridos. Si se reclama inmediatamente hay un problema probatorio en caso de que haya un juicio, ya que se devuelve la factura y si hay una demanda, el demandado se queda sin pruebas de la devolucin. Por eso es importante que al devolver la factura exija un documento que acredite el rechazo de la factura, aconseja Covarrubias. Si se reclama despus de recibida la factura debe ponerse en conocimiento del emisor mediante carta certificada o de cualquier otro modo que permita acreditar tal reclamo. Qu pasa si alguien se niega a otorgar el recibo de las mercaderas o servicios en la factura? Corresponde al Servicio de Impuestos Internos (SII) fiscalizar el cumplimiento de esta obligacin, denunciando la infraccin ante el juez de polica local del domicilio del afectado. La misma denuncia podr hacerla directamente el afectado ante el mismo tribunal. Durante la tramitacin de la iniciativa una de las crticas que se plante en este sentido es que en la prctica existiran dos tipo de facturas: las de primera y las de segunda clase, es decir, las que
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fueron aceptadas y las que no lo fueron. Al no tener la constancia de la recepcin no se configura el ttulo con mrito ejecutivo que necesita la factura para iniciar un juicio rpidamente, agrega. Para poner coto a este tipo de situaciones la Ley estableci una sancin, la que se aplica previa denuncia de los afectados o del SII. A cunto asciende la sancin si no se otorga el recibo de las mercaderas? Hasta el 50% del monto de la factura, con un tope de 40 Unidades Tributarias Anuales. Cmo se puede transferir la factura a un tercero? El cedente debe estampar su firma en el anverso de la copia cedible, agregando su nombre completo, Rut, domicilio del cesionario y proceder a su entrega. Qu requisitos formales debe tener la nueva factura? Actualmente las facturas tienen un recuadro rojo en el vrtice superior derecho que dice factura n.... Desde el 15 en adelante el cuadro debe ser de color verde y de menor tamao, lo que permitir distinguir las facturas antiguas de las nuevas. La tercera copia y que es la que otorga mrito ejecutivo no da derecho a crdito fiscal. Incluso, el SII exige que la tercera copia tenga en forma cruzada vertical una leyenda que diga no da derecho a crdito fiscal. Adems la nueva factura debe tener una leyenda en el vrtice inferior derecho que diga cuadruplicado cobro ejecutivo cedible. Con esto ahora se hace ms fcil el uso de los factoring porque hace ms clara la operacin. Las guas de despacho, cuando hay transporte de mercaderas, que van a acompaar las facturas tienen que tener la misma leyenda. Esto es vlido con todo documento que tenga relacin con la Ley del IVA. Tambin dispone la resolucin del SII que se debe realizar un recuadro en el que se estampe la firma, el nombre, el rut de la persona que recibe y la fecha, adems de la leyenda: El acuse de recibo que se declara en este acto, de acuerdo a lo dispuesto en la letra B) del art. 4, y la letra C) del art. 5 de la ley 19.983, acredita que la entrega de mercaderas o servicios (s) prestado (s) ha (n) sido recibido (s) en total conformidad. Una vez que esto est lleno y firmado el deudor no va a poder reclamar. Qu pasar con las facturas que no cuenten con la tercera copia? A partir del 15 abril de 2005 el SII no autorizar el timbraje de factura que no posean la tercera copia con las caractersticas antes detalladas. Por lo tanto quienes no la tengan tendrn que mandarla a hacer y utilizar timbres de goma para estampar las nuevas exigencias de la ley, salvo el cambio de color, que ser vlido hasta septiembre. Con verificacin Toda factura de ventas y servicios, factura de compras, liquidacin factura, nota de dbito, nota de crdito y gua de despacho autorizado por el SII mediante el timbraje de la misma puede ser emitida por el contribuyente hasta el 31 de diciembre del ao siguiente. Con posterioridad a esa fecha, no podr ser emitida, careciendo de validez tributaria. El receptor de los documentos anteriormente mencionados deber verificar que han sido emitidos vlidamente, chequeando la
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fecha de vigencia de la emisin, con sus respectivos requisitos. Para ello debe chequear en toda factura de ventas y servicios, factura de compras, liquidacin-facturas, nota de dbito, nota de crdito y gua de despacho que ha sido autorizada por el SII.
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QUE ES EL FACTORING? Es una alternativa de financiamiento que se utiliza para obtener capital de trabajo, principalmente est orientado a pequeas y medianas empresas (Pymes), con este financiamiento las empresas pueden transformar en efectivo las cuentas por cobrar de sus negocios, bienes o servicios. Adems de facturas, las compaas de financiamiento operan con otros instrumentos, como cheques, pagars y letras. Esta herramienta es utilizada en el corto plazo. Una de las ventajas de utilizar esta herramienta de financiacin es que las empresas obtienen liquidez inmediata, no produce endeudamiento. Las operaciones de factoring pueden ser realizadas por compaas financieras o por entidades de crdito, por ejemplo: Bancos, Corporaciones de Ahorro y Compaas de Financiamiento Comercial, Fondos de Capital. CARACTERISTICAS DEL FACTORING El Factoring como sistema de financiamiento puede adquirir diversos matices, segn convenio de las partes involucradas; depender del tiempo en que se har la factorizacin, cantidades involucradas, giro de las empresas, tipo de clientes y otros. Es por esto, que las caractersticas de este tipo de financiamiento no resultan comunes a todas las operaciones. A continuacin se destacan las ms relevantes: -El factoring es esencialmente un contrato de cesin de facturas, documento a travs del cual se comprueba la existencia de la deuda. -Los Convenios de venta de cartera quedan establecidos en un contrato entre factoring y cliente. -Existe la posibilidad por parte del factoring de negarse a comprar las cuentas que considere demasiado riesgosas. El factoring contiene tres elementos: -Financiamiento -Gestin Cobranza. -Calificacin de clientes y de carcter aseguratorio.
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OPERACIN DE FACTORING A NIVEL NACIONAL Dentro de la operacin de Factoring a nivel nacional podemos distinguir tres partes: 1. CLIENTE: Persona natural o jurdica que firma un contrato de Factoring con una sociedad especializada y que ejecuta los actos sealados en el contrato. 2. FACTOR: Institucin que adquiere las facturas a las empresas (sus clientes) en el momento de su emisin, con todas las obligaciones y servicios que esto implica. 3. DEUDOR: Persona natural o jurdica que compra los productos o servicios del cliente y, por lo tanto, es responsable de pagar las cuentas transferidas al Factor. CONTRATOS: Acuerdo mediante el cual el cliente transfiere al Factor los crditos comerciales contra sus compradores, encargndose (el Factor) de efectuar el cobro, garantizndolos tanto frente a la morosidad como a los fallidos. En trminos generales la operacin se realiza de la siguiente manera: 1. Se firma un contrato entre el cliente y el Factor por un plazo determinado, generalmente un ao, durante el cual el cliente se compromete a trabajar exclusivamente con ese Factor, y enviarle regularmente todas las facturas para su estudio. 2. El Factor, a su vez, se compromete a revisar todas y cada una de las facturas en el menor tiempo posible, para no entorpecer las relaciones entre el cliente y sus compradores, y decide qu facturas comprar y cules no. 3. Respecto de las que decide asumir el riesgo, hace un promedio de las fechas de vencimiento ponderndolas por su valor y aade un periodo para hacer efectiva la cobranza, estableciendo as la fecha en que pagar al cliente el valor total de las facturas compradas, menos una comisin por el servicio prestado. TIPOS DE FACTORING SEGN QUIEN ASUME EL RIESGO DE LA INSOLVENCIA Factoring con recursos Hay algunas empresas que no les interesa tener que pagar comisin por el riesgo de crdito a los compradores. Una razn de ello es que los deudores de la empresa pueden ser clientes de primera fila, con lo que es innecesario para ella acogerse a la cobertura de riesgo de insolvencia o morosidad. En esta modalidad, el factor adelanta a la empresa entre un 70 a 90% de las deudas, recibiendo el remanente en el momento que paga el deudor. El factor se hace cargo de la gestin de la cartera
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de ventas y cobro de las deudas, pero la empresa usuaria es responsable de los fallidos. Factoring sin recurso En esta modalidad existe relacin continua entre el cliente y el factor, en la que ste ltimo va comprando, de una forma sistemtica, todos los crditos comerciales que su cliente genera en la venta de sus productos o en la prestacin de sus servicios a su clientela. El factor asume la responsabilidad por las deudas comerciales de su cliente. La cobertura del riesgo de crdito se relaciona al 100% sobre los compradores de la empresa que previamente han sido analizados y clasificados por el factor. El total de los servicios incluye, adems de las gestiones de la cartera de clientes, la gestin de las cobranzas. Algunas consecuencias que produce esta modalidad de factoring en la empresa vendedora son los siguientes: Prescinde de su departamento administrativo de gestin y control de crditos y cobros. Subcontrata implcitamente, la elaboracin de una parte importante de su contabilidad. Subcontrata la gestin de un departamento de riegos. Se cubre frente al riesgo de insolvencia de sus compradores. Incrementa su capacidad crediticia. Mejora el rendimiento y solvencia financiera de su empresa. SEGN EL SERVICIO PRESTADO En este punto podemos distinguir dos clases, el Factoring Tradicional (Old Line Factoring) y el Factoring Moderno (New Style Factoring), en el primero de los servicios ofrecidos por el factor, son bsicamente la gestin de cobros, la garanta de cobro y la contabilidad de las ventas; en el segundo caso la operatoria se caracteriza por una oferta ms amplia de los servicios de la gestin de ventas, como podra ser un mayor desarrollo de las prestaciones de ndole financiera. SEGN EL MBITO GEOGRFICO Dependiendo del lugar de residencia de las distintas partes que intervienen en la realizacin de una operacin de factoring, se habla de Factoring Nacional, en el cual las partes que intervienen cliente, factor y los deudores residen en el mismo pas y de Factoring Internacional o de Exportacin; aqu el cliente y deudores no residen en el mismo pas. En principio el factor presta los mismos servicios que el Factoring Nacional sin embargo, la operatoria es ms compleja, ya que exige la intervencin de un ipso extranjero que actuar como corresponsal de factor nacional en el pas de residencia de los titulares cuyos crditos han sido objeto de sesin.
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SEGN LA FINANCIACIN El anticipo de fondos es la forma, en que se pone de manifiesto en el contrato de factoring, la funcin de financiacin que el factor pueda proporcionar a sus clientes. Cuando este anticipo existe hablamos de Factoring con anticipo, en el cual el cliente tiene opcin, desde el momento de la cesacin a recibir el pago de los crditos con anterioridad a su vencimiento a cambio de unos intereses, que variarn en funcin de la cuanta de los crditos, del plazo y de la solvencia de los deudores. Si tal anticipo no existe hablamos de Factoring sin anticipo. En este supuesto el factor se ocupa de la gestin del cobro de su cliente, como mandatario en su propio nombre, entregndole los fondos al vencimiento de los mismos. La financiacin, se plantea como servicio en funcin de las necesidades de tesorera del cliente, aunque tiene como lmite mximo el importe de los crditos cedidos el establecido en el contrato. IMPORTANCIA DE LAS FACTURAS EN UNA OPERACIN DE FACTORING En el factoring existen diferentes documentos para operar como lo son por ejemplo: los cheques a fecha, las letras, pagares, etc. Utilizados en su mayora por los bancos. Pero en este caso hablaremos de la factura y su importancia en este rubro. La factura posee un nivel de importancia muy alto en este rubro debido a que es el documento ms trabajo y con el que operan la mayora de las empresas. Adems podemos indicar que el porcentaje de factoring de facturas ha aumentado con respecto al resto de los documentos (fuente: ACHEF 2004-2008). La principal importancia de las facturas es el respaldo que queda de las transacciones realizadas, y corresponde a la parte de documentos por cobrar. Tambin se trabaja factoring con facturas electrnicas y se apoya en el registro online del servicio de impuestos internos, que verifica que las facturas sean reales y estn bien emitidas. Esto implica un impulso para las Pymes, al utilizar esta herramienta que es ms fcil de trabajar, con menores costos de cesin y mayor flexibilidad para su uso. Por ejemplo la factura normal presenta problemas para validar si la factura fue cedida o fue enviada al SII, en cambio al usar el factoring electrnico slo se requiere una aplicacin para cargar documentos, y enviarlos electrnicamente al factor, si los documentos presentan problemas el sistema avisa inmediatamente, mientras que si se hace de forma manual se debe incurrir en gastos de envi, riesgos de extravi, problemas de entrega, demoras, etc. Chile es lder a nivel latinoamericano en el desarrollo del factoring, actualmente un total de 37.000 empresas en chile cuentan con este servicio. ( Fuente: la nacin.cl 23/12/2011).
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Uno de los software que se usan en esta materia es: signature e-factoring 2.0. La factura en la parte legal es el documento donde se ejecuta la operacin de factoring. En chile la factura presenta las siguientes caractersticas. Es un instrumento privado. Es un documento probatorio. Es un instrumento impositivo y contable. La sesin o transferencia de la factura del cliente a la sociedad de Factoring se ve inserta en un sistema bastante regulado que conlleva el cumplir con una serie de requisitos y formalidades, que en ningn caso se encuentran acordes con las necesidades de agilidad de las operaciones y de simplicidad del financiamiento. IMPORTANCIA DEL TTULO EJECUTIVO DE UNA FACTURA Que un instrumento tenga mrito ejecutivo significa que, en el caso de cobranza judicial, no es necesario iniciar una Gestin Preparatoria, como un Reconocimiento de deuda en el caso de una factura, para darle mrito ejecutivo a un documento del cual consta su incumplimiento en el pago de dicha obligacin, y por ende para proceder al cobro de ste. La Ley 19.983 regula la transferencia y otorga mrito ejecutivo a la factura. Esta ley estipula que las facturas tendrn mrito ejecutivo si estas cumplen con los siguientes requisitos: 1. Que la factura correspondiente haya sido irrevocablemente aceptada, es decir que no haya sido reclamada. 2. Que su pago sea actualmente exigible, y la accin para su cobro no est prescrita. 3. Que en la copia de la factura conste el recibo de las mercaderas entregadas, o del servicio prestado, es decir debe indicar: Recinto o fecha de entrega Nombre completo, rut y domicilio del comprador. Identificacin y firma de la persona que recibe las mercaderas. Si esto no se indica en la factura, tendr mrito ejecutivo cuando se adjunte una copia de la gua de despacho a sta. 4. Que si ha sido puesta en conocimiento del obligado a su pago, a travs de notificacin judicial, ste no alegase en el mismo acto o dentro del 3er da La falsificacin material La falsificacin material del recibo La falta de entrega de la mercadera Que una vez efectuada la alegacin, sta fuese rechazada por Resolucin Judicial.
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ASPECTOS LEGALES DEL FACTORING La cesin o transferencia de un crdito comercial es equivalente a la venta de dicho crdito. La cesin de los crditos convierte al factor en el nico y legtimo acreedor de los deudores. Como consecuencia la gestin de cobro se realiza en nombre propio. El acreedor no acta como mandatario del cliente en gestin de la cobranza; acta en nombre y por cuenta propia. No es posible ceder crditos futuros hoy todava existentes, es decir, no es suficiente que el cliente notifique a sus compradores que los crditos que surjan en el futuro como consecuencia de suministros que se vayan efectuando sern cedidos a una determinada empresa de Factoring. a) El Contrato de Factoring: El contrato de Factoring que firma el cliente y el factor en el que se va a desarrollar la prestacin del servicio y define los derechos y obligaciones de las partes. De una parte, el cliente asume el compromiso de transferir o ceder al factor una serie de crditos comerciales mientras que el factor se obliga a llevar a cabo la gestin de cobro de los mismos y de pagar al cliente, en un momento dado, una cantidad como contraprestacin de los crditos recibidos. El factor se obliga, a su vez, a realizar prepagos al cliente y a su requerimiento a cuenta de la deuda que mantiene con la empresa de Factoring y, en su caso, a asumir (segn la modalidad de Factoring de que se trate) el riesgo de insolvencia de los deudores por el 100% de los importes pendientes de cobro hasta los lmites que se hayan fijado para cada comprador. Normalmente la duracin de este contrato es de un ao, prorrogable si ninguna de las partes solicita su resolucin. El Factor puede solicitar la intervencin del contrato al objeto de que quede constancia ante terceros del hecho de que el cliente se ha obligado a ceder sistemticamente una serie de crditos. En el caso de que el cliente sea declarado en suspensin de pagos, la existencia de un contrato de factoring intervenido por un fedatario pblico puede ayudar al factor a demostrar que los crditos cedidos no siguen formando parte del activo del cliente. b) Naturaleza jurdica de la factura: La factura es el instrumento sobre el cual se ejecuta la operacin de Factoring. En Chile la factura presenta las siguientes caractersticas:
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Es un instrumento privado Es un documento probatorio Es un instrumento impositivo y contable No es un ttulo ejecutivo La sesin o transferencia de la factura del cliente a la sociedad de Factoring se ve inserta en un sistema bastante regulado, que conlleva el cumplir con una serie de requisitos y formalidades, que en ningn caso se encuentran acordes con las necesidades de agilidad de las operaciones y de simplicidad del financiamiento. c) Factoring como filiales de bancos: En Chile no existe una disposicin legal que consagre en forma expresa al contrato de factoring, sin embargo se encuentran algunas disposiciones legales dentro de las cuales se puede ver inserto el factoring: - Ley General de Bancos (ttulo XI): "De las operaciones de los bancos comerciales", en su nmero tres se les autoriza a los bancos para descontar letras de cambio, pagars y otros documentos que representan obligaciones de pago. Algunos autores han incluido a la factura comercial pues han credo ver en ella un ttulo de crdito, pero otros no consideran a la factura como un efecto de comercio. - Ley General de bancos ( art. 83 N 3): Faculta a los bancos comerciales para efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, una vez efectuada la cesin de la factura por parte del cliente al factor, ste ltimo de hace dueo de la misma y procede efectuar la labor de cobranza. El problema ocurre cuando la sociedad de Factoring al momento de tener que hacer un cobro judicial, dada la escasa validez que representan las facturas, esto es debido a que ellas no representan un documento crdito, siendo las nicas disposiciones que representan las de carcter tributario, contenidas en el D.L. 830 del Cdigo Tributario, en su ttulo II De infracciones y sanciones Como se puede apreciar, en nuestro sistema legal no existe un gran nmero de disposiciones que consagren al factoring como una operacin financiera que pueden desarrollar los bancos. A pesar de las escasas manifestaciones existentes sobre los efectos de las operaciones de las sociedades de factoring, en este punto se ha querido agregar el pronunciamiento del SII sobre La tributacin de los ingresos obtenidos en virtud del contrato de cesin de crdito. Expresa al respecto, que mediante dicho contrato una persona natural o jurdica procede a comprar a cualquier comerciante o industrial las facturas que haya emitido en el giro de su actividad, que se encuentren pendientes de pago. Pero esta operacin no reviste el carcter de acto mercantil, ya que no se encuentra comprendida en la enumeracin que al respecto se hace en el artculo 3 del Cdigo de Comercio.
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Por otra parte, y en atencin a que la voluntad del cesionario slo est dirigida a la adquisicin de un bien incorporal, cual es el derecho a cobrar una factura, y considerando, a su vez, que en virtud del contrato que se celebra, no se efecta un mutuo de dinero, una operacin de crdito de dinero ni el descuento de un documento representativo de una obligacin de dinero, la actividad de Factoring, inserta en el marco de la factura, no sera susceptible de estimarse como propia de una empresa financiera u otra actividad anloga. De acuerdo a lo anterior, cabe expresar que los ingresos que el cesionario recibe por la actividad que desarrolla en virtud del contrato de cesin de facturas, se clasificara como rentas del art. 20 N5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, afecta a los impuestos generales que establece dicho texto legal. La clasificacin de las rentas del cesionario pudiera variar, y a partir de ello se derivan todas las dems implicancias tributarias que provocan las operaciones que se generan a partir de la cesin de crditos efectuadas con las sociedades de factoring. FUENTES Y COSTOS DE FINANCIAMIENTO DE LAS EMPRESAS DE FACTORING El costo de Factoring vara tomando en cuenta el riesgo de la transaccin y la fortaleza crediticia de sus clientes. Los cobros de las tasa de inters se consideran competitivas comparadas a otras tasas financieras comerciales. FINANCIAMIENTO: La doctrina tanto econmica como jurdica est de acuerdo que uno de los ms importantes servicios que brindan las empresas factoras a las factoradas es el de financiamiento. Adems, el financiamiento es el que ms ha contribuido a su aceptacin y desarrollo en el mercado internacional. Por este servicio, la factora se obliga a anticipar a la factorada el importe de los crditos que tiene frente a sus clientes, con la finalidad de facilitarle una mejora de su liquidez y, por ende, una considerable reduccin del ciclo de rotacin del fondo de activo circulante. El predominio de esta finalidad es patente, obvia, debido en lo fundamental a que el factoring tiene como uno de sus principales objetivos ofrecer a las empresas, particularmente a las pequeas y medianas, un canal de financiamiento alternativo o complementario a las lneas de crdito tradicionales que ofrece el mercado. En sentido genrico, financiacin es la consecucin de dinero para la empresa, ese dinero, esos fondos que necesita la empresa para el desarrollo de su actividad pueden ser proporcionados por sus propios propietarios, es decir, socios o accionistas, o por personas ajenas a ella, como obligacionistas, entidades bancarias o financieras. Segn esto, pues, la empresa puede recurrir para cubrir sus necesidades financieras a sus propios recursos (autofinanciacin), a los recursos de sus titulares o socios (aportaciones o acciones) o echar mano a los recursos de otras personas y entidades (prstamos, crditos, etc.)
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Este sentido econmico de financiacin se vincula a la inversin, que es la parte positiva de la financiacin, la condicin bsica que crea y condiciona las necesidades financieras. La inversin tomada en su sentido estricto, es todo desembolso de recursos financieros para adquirir bienes concretos duraderos e instrumentos de produccin, denominados habitualmente como bienes de equipo, o mejor de capital. Toda inversin implica una financiacin, una inmovilizacin de recursos financieros; pero, a su vez, toda inversin genera fondos. Tal idea viene reflejada en la igualdad inversiones=financiaciones. Dentro de esta misma ptica, cabe sealar que el factoring, como cualquier otra figura financiera, tiene una funcin propia y satisface un tipo de necesidades que otras formas de crdito no lo logran de una manera adecuada. De all que convenga entender este contrato como una forma de financiacin de segundo piso que llega para complementar el crdito bancario. En otras palabras, es una especie de financiacin puente, dirigida a la obtencin de recursos financieros y a la resolucin de necesidades concretas que otros negocios de crditos no logran. En la prctica, la empresa factora utiliza distintos mtodos de financiamiento. As puede pagar el importe del crdito cedido cuando ste llegue a existir; en este caso, el clculo de intereses se hace en funcin de una fecha predeterminada, que se coincide con la fecha de vencimiento del crdito cedido. Tambin la factora puede no realizar una financiacin automtica, sino que, como es lo ms frecuente, el momento de pago se somete al pacto de cuenta corriente y el clculo de intereses se har en funcin del vencimiento del plazo, o en su defecto por la fecha en que el deudor pagar el crdito cedido. El factoring es, en efecto, una original tcnica de financiamiento que poco comn tiene con las ms usuales formas de financiacin; es un producto del sistema parabancario, es decir, es un negocio nacido extra muros de la banca tradicional. Aunque se haya dicho que es una tcnica inmediata e incompleta inmediata, porque se opera una movilizacin sobre crditos a corto y mediano plazo, e incompleta, porque el financiamiento se acuerda sobre el 80 y 90% del importe de los crditos cedidos, quedando el resto como una garanta para la factora en caso que tenga algunos descubiertos de la factorada, no cabe duda que el factoring es uno de los mejores aportes de los prcticos a la prctica comercial. COSTOS EN LA OPERACIN DE FACTORING Las condiciones puntuales varan de acuerdo a diferentes factores, tales como las tasas de inters de mercado, el tipo de documento y el plazo. Sin embargo, una operacin de factoring tpica involucra, en trminos generales, los siguientes costos: a) Costo Primera Operacin: Son los costos derivados del estudio de los antecedentes legales y la confeccin de un Contrato Marco. Este es un gasto que se incurre una sola vez.
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b) Costo Fijo por Operacin: Es un monto fijo que se paga cada vez que la empresa opere con el factoring. c) Diferencia de Precio: El precio al cual la empresa de factoring descuenta el valor anticipado de la factura o documento cedido. En general se cotiza como un porcentaje en base mensual. d) Comisin de Cobranza: Cobro porcentual sobre el valor de los documentos cedidos y cuya gestin de cobranza y recaudacin ha sido entregada a la empresa de factoring. REDUCCIN SIGNIFICATIVA DE COSTOS Con la entrada en vigencia de la Ley de Ttulo Ejecutivo de Factura, permitir a los empresarios anticipar a costos menores los montos asociados a las facturas por cobrar. Ello mejorar substantivamente el acceso a capital de trabajo de las empresas. Las estimaciones de agentes del mercado sealan que las reducciones de tasas de descuento alcanzaran a niveles 10 y 20 puntos porcentuales anuales, dependiendo del riesgo asociado al receptor de la factura (deudor) En efecto, es habitual que muchas empresas, para obtener a la brevedad el importe de las facturas que emiten, y cuyo vencimiento han pactado ha determinado el nmero de das o meses, recurran a una empresa de factoring para que se las liquide de inmediato. Esta lo hace pero practicando un descuento, a veces significativo, sobre el importe total de la factura, descuento que est asociado al riesgo estimado por la compaa de factoring de que finalmente lograr resarcir la totalidad del monto consignado en la factura. Los costos de factoring incluyen los rubros de comisiones, intereses sobre adelantos y los intereses sobre los excedentes. - Comisiones: Estos son los pagos que se hacen al factor por los costos administrativos de verificacin y cobro de crditos, as como tambin por el riesgo que asume cuando compra cuentas sin recurso. Normalmente las comisiones de factoring se establecen en un porcentaje del 1% al 3% sobre el valor nominal de las cuentas por cobrar factorizadas. -Intereses sobre anticipos: El cargo de inters que se impone a los adelantos es generalmente del 2% al 4% sobre la tasa prime. Se impone a la suma real que se adelanta, se paga anticipadamente elevando as el costo efectivo del prstamo. -Intereses sobre excedentes: El inters que se paga sobre excedentes o saldos positivos de cuentas que quedan en un factor es generalmente de 0.5% mensual. Este se estipula en el arreglo de factoring.
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COMISIN DE LAS EMPRESAS DE FACTORING - Tarifa de Factoraje: Suele fijarse en un porcentaje sobre el importe total de las facturas cedidas, pagndose en el momento de la cesin de los documentos de crdito (facturas) y remunera todos los servicios (excepto el de anticipo de fondos) - Tarifa de inters por el anticipo de fondos: Se cobra solo por la cuanta y tiempo de los importes anticipados, pagndose en el momento de recibir el anticipo INSTRUMENTOS QUE SON OBJETOS DE UNA OPERACIN DE FACTORING EN CHILE A continuacin se mostrarn los principales instrumentos que se utilizan en una operacin entre una empresa y un factoring. Dichos instrumentos se extienden a una fecha determinada y con derecho a cobro, que recibe el cliente por parte del deudor Factoring con Cheque: En Chile las empresas que ofrecen el servicio de factoring reciben cheques a fecha, estos tienen un respaldo financiero de los Bancos, por lo tanto el riesgo que no se pague es reducido. El cliente cede su cheque a la empresa y recibe el dinero, despus la empresa lo cobra al deudor segn la fecha de este. Factoring con Letras: En este caso el cliente cede el documento en pago en cuotas, en la cual deja constancia que el cobro corresponde algn servicios o productos del deudor, el cliente recibe el dinero completo de la letra o algn porcentaje de esta, con previa evaluacin de la empresa de factoring. Factoring con Pagars: El cliente cede el documento en pago en cuota, similar al de las letras, pero adicionalmente el deudor debe firmar un documento de pago, donde se acredite que el producto o servicio aun no ha sido utilizado por completo. Por lo tanto el deudor puede exigir antes las entidades correspondientes el no pago por inconformidad. En este caso la empresa de factoring corre un riesgo ms alto. Factoring con Facturas: En este caso debemos conocer que la factura tiene cuatro copias, incluido la original, la cuarta copia ha sido incluida por la Ley 19.938. Las Facturas a plazo (30, 60 y hasta 120 das) son documentos por cobrar, el factoring opera de forma similar con la diferencia que el Servicio de Impuestos Internos es el regulador de estas. Hay
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empresas que cubren un cierto porcentaje del documento y as pueden obtener liquidez para financiar su operacin. Factoring de facturas electrnicas: En Chile esta operacin se hace a travs de Internet, desde la solicitud hasta el cobro de la factura electrnica, tambin la empresa de factoring se respalda por el registro del Servicio de Impuestos internos para que ver si las facturas son reales.
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LA EVASIN EN EL IVA La evasin de impuestos corresponde a lo que el Estado deja de percibir a raz del incumplimiento tributario, es decir, producto de que los contribuyentes no declaran lo que les corresponde de acuerdo con sus obligaciones tributarias, ya sea en forma voluntaria o involuntaria. En el caso del IVA, los mecanismos utilizados para evadir pasan necesariamente por una sub declaracin de los dbitos, o bien, por un abultamiento de los crditos. En trminos simples, el evasor registra menos ventas, y por tanto menos dbitos de IVA o, alternativamente, ms compras y ms crditos de IVA de los que en realidad realiza, y que segn lo establece la ley deberan ser consignados por ste para determinar su obligacin fiscal. Las figuras evasoras de dbitos ms recurrentes son las ventas sin comprobante, en especial las ventas que se realizan a consumidor final6; el uso fraudulento de notas de crdito y la sub declaracin en los registros contables y en las declaraciones tributarias. Para abultar crditos, en tanto, los evasores recurren a mecanismos como las facturas falsas, compras personales que se registran a nombre de la empresa; compras a contribuyentes ficticios y sobre declaracin en los registros contables y declaraciones tributarias. Para cuantificar la evasin, las Administraciones Tributarias utilizan tanto mtodos directos como indirectos. Los primeros parten de la realizacin de muestreos estadsticos, para obtener informacin de los contribuyentes. Los mtodos indirectos, por su parte, buscan una relacin causal entre el fraude y determinadas variables econmicas observables. Dentro de estos mtodos se encuentran los mtodos de contraste, que dan una medida de la evasin fiscal basada en fuentes tributarias y/o en cifras de las cuentas nacionales, as como tambin en estadsticas oficiales nacionales. En el caso de Chile, la estimacin de IVA se obtiene a travs de la aplicacin del mtodo basado en cuentas nacionales, el cual construye un IVA terico a partir de la informacin del consumo de hogares, que luego es comparado con la recaudacin efectiva del perodo. De acuerdo con este mtodo, la tasa de evasin del IVA alcanzaba un 29% en el ao 1990, la cual fue disminuyendo desde el ao 2000 en adelante, debido a la aplicacin de la Ley de Lucha contra la Evasin, llegando en 2007 a un mnimo histrico del 8%. Sin embargo, producto de la crisis econmica que afect a Chile a fines del ao 2008, se observa un alza considerable en el incumplimiento tributario, llegando a una tasa de evasin del 18% en 2009, por un monto de $1,5 billones de pesos7, la cual disminuye al ao siguiente a un 16%. A su vez, el SII ha desarrollado un mtodo para estimar la evasin del IVA por concepto de facturas falsas y otros abultamientos de crditos, aplicado en el perodo 1990-2004. De acuerdo a esto, en ese lapso, la evasin por facturas falsas ha representado entre un 15% y un 25% de la evasin total del IVA, aumentando considerablemente en aos de crisis econmicas. Es as como en el ao 1992, el porcentaje de participacin aument a un 30% y en la crisis de 1998-1999 alcanza su punto mximo con un 38% de participacin, ao en que alcanza una cifra cercana a los $317.000 millones de pesos. Si bien no existe una cifra oficial que indique qu porcentaje representa la evasin por facturas falsas en los ltimos aos, se estima que la evasin por utilizacin y venta de facturas falsas en
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2009 podra haber llegado hasta un 30% de la evasin en el IVA, de acuerdo con lo acontecido en las crisis anteriores, lo que equivale a $450.000 millones de pesos. Por otra parte, las Administraciones Tributarias requieren gastar importantes recursos en auditoras y actividades de seguimiento para la deteccin de la evasin fiscal. Un reporte del ao 1993 de la GAO9, estim que ms del 70% anual de los costos administrativos de IVA estn relacionados con la fiscalizacin de ese impuesto. EL FENMENO DE LAS FACTURAS FALSAS Todo empresario, comerciante y distribuidor, debe pagar IVA tanto por los insumos que compra para producir, como por las ventas que realiza. Al momento de pagar los impuestos, la ley otorga el derecho de recuperar el IVA que pag por las materias primas adquiridas (llamado crdito fiscal) aliviando su carga impositiva. De esta manera, hay quienes pretenden engaar al fisco y recuperar ms IVA, declarando compras de insumos con facturas que son falsas10. Conforme con las definiciones existentes en el SII, se entiende por factura falsa aquella que, en su materialidad o contenido, falta a la verdad. La falsedad del documento puede ser material, si en l se han adulterado los elementos fsicos que conforman la factura. Esto ocurre, cuando se produce una imitacin de un modelo verdadero y/o legtimo. Por ejemplo, cuando se hace una factura en una imprenta consignando un nombre, domicilio, RUT, numeracin u otro dato o elemento esencial que no corresponda a la realidad. As tambin, cuando estos antecedentes son verdicos, y se imitan los timbres y sellos del SII. La falsedad puede ser tambin ideolgica, cuando la materialidad del documento no est alterada, pero las operaciones que en ella se consignan son engaosas o inexistentes. En general la falsedad ideolgica es ms difcil de detectar, ya que implica transacciones no existentes o adulteradas que no se descubren a simple vista, y requiere una investigacin o auditora en la que se revisen los libros de compra, las rectificaciones y se realicen cruces de informacin con clientes y proveedores para su deteccin. Por otra parte, estos casos son ms costosos para el SII, ya que requieren una mayor cantidad de tiempo destinado a la recopilacin de antecedentes y pruebas, que a su vez son ms difciles de encontrar. Entre los casos importantes que se han descubierto, se encuentra el fraude realizado por el ex dueo de Lozapenco, entre los aos 1987 y 1990, el cual alcanz los USD 46 millones de dlares producto de ms de mil declaraciones, en las cuales se abultaba el valor de los productos que se enviaban al exterior (palos de escoba y lavatorios con pedestal), gracias al beneficio de reintegro del IVA por exportaciones, obteniendo una devolucin tributaria mensual cercana a los USD 2 millones de dlares. Dentro de este ltimo grupo tambin se encuentra el caso Publicam del ao 2006, el cual ha sido el ejemplo de fraude ms grande descubierto en los ltimos 5 aos, a raz del cual el SII reconoci la existencia de una verdadera mafia de empresas dedicadas al comercio ilegal de facturas, al detectar 67 empresas que actuaron como emisoras de facturas falsas y 81 empresas receptoras de stas. Otro caso que despierta la atencin son las empresas de papel que tienen un calce casi perfecto entre el IVA de su ventas y el de sus compras, ya que no es normal que una persona compre para vender sin ganancias, durante un perodo prolongado de tiempo. Tambin es comn que algunos
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contadores utilicen cheques y facturas de sus clientes para cometer delitos en su nombre y agen sus propias imposiciones, o de terceros, con dineros de sus empleadores. Esto es posible porque, segn la legislacin actual, un cheque nominativo a la Tesorera General de la Repblica sirve para pagar las contribuciones de cualquier ciudadano. Los vendedores de IVA saben que si van a mostrar papeles falsos, stos deben estar dentro del rango de timbraje del cliente, o bien si se van a colgar del RUT de una empresa, sta debe ser una que emita miles de facturas mensualmente para colarse subrepticiamente dentro de las ventas. Generalmente, los falsificadores tienen palos blancos o testaferros que concurren al SII para iniciar actividades profesionales, obtener facturas timbradas para venderlas, o arriendan oficinas que jams van a funcionar para el rubro que declaran en sus documentos. El SII al efectuar su labor de fiscalizar el correcto empleo de los crditos fiscales, investigar si se producen las situaciones descritas, para cuyo efecto deber proceder a la verificacin del emisor de la factura y de los elementos que conforman la operacin, tales como: individualizacin de los contribuyentes, RUT, iniciacin de actividades, timbraje de facturas, domicilios, medios y forma de pago de la mercadera, antecedentes contables (libros, documentacin, inventarios, libro de existencias), efectividad de la operacin (guas de despacho que acrediten el traslado de la mercadera, antecedentes de recepcin en bodega), circulacin de facturas de contribuyentes que han hecho trmino de giro, etc. Igualmente hay que considerar que la falsedad que afecta a una factura es consecuencia del actuar doloso o malicioso de una o ms personas: el emisor, el receptor o terceros que las confeccionan, venden o facilitan a cualquier ttulo. Lo anterior implica que se est en presencia de un delito tributario sancionado penalmente, por lo que la calificacin de falsedad de una factura es un elemento esencial que debe ser apropiadamente acreditado con los medios de prueba legales. RECURSO DE REPOSICION ADMINISTRATIVA (RAF) Objetivos de la RAF. 1.- Introdujo mejoras al procedimiento de REVISIN DE LA ACTUACIN FISCALIZADORA (RAF). 2.Concede al contribuyente la posibilidad de optar por la etapa de reconsideracin administrativa como una instancia previa a la presentacin de cualquier reclamo, pudiendo el interesado solicitar al respectivo Director Regional del S.I.I que, en su calidad de autoridad Administrativa, se pronuncie sobre sus planteamientos. 3.Adecuar el procedimiento a la etapa de REPOSICIN ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA que comenzara a regir con la vigencia de la Ley 20.322 que crea los Tribunales Tributarios. En conformidad a las normas del Captulo IV de la Ley N 19.880. 4.Ampliar el mbito del proceso a las RESOLUCIONES Y GIROS. 5.Son aplicables a este procedimiento, las instrucciones contenidas en la Circular N 51 de 2005 sobre correccin de VICIOS O ERRORES MANIFIESTOS.
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ACTUACIONES DEL SII SUSCEPTIBLES DE RAF 1. Liquidaciones 2. Giros 3. Resoluciones que incidan en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven de base para determinarlo o que denieguen peticiones a que se refiere el artculo 126 del Cdigo Tributario. EXCLUSION: No se sometern a este procedimiento, las impugnaciones que se hagan en sede administrativa de las modificaciones de avalos que se practiquen con motivo de una revisin individual o de una retasacin general, y que sean susceptibles de ser reclamados conforme al procedimiento del Prrafo III del Ttulo 1 del Libro Tercero del Cdigo Tributario o a las modificaciones de contribuciones, reclamables segn las normas del Procedimiento General de Reclamaciones. Unas y otras, en su caso, se sometern a los procedimientos administrativos de revisin establecidos especialmente respecto de dichos actos administrativos. VICIOS O ERRORES MANIFIESTOS Aquel que sea ostensible, evidente, claro, detectable de la sola lectura del documento en que conste el acto administrativo impugnado o de su cotejo con los antecedentes que le sirvan o le deban servir de necesario fundamento, ejemplo: 1. Errores de identificacin del contribuyente. 2. Citas o referencias a disposiciones legales que sirven de fundamento necesario para la pretensin fiscal, errneas. 3. Suscripcin del acto administrativo por autoridad o funcionario incompetente. 4. Omisin de firma de la autoridad competente para suscribir el acto impugnado. 5. Clculo aritmtico errneo. 6. Actos incompletos, por ejemplo, una resolucin a la que le falten hojas. 7. Aplicacin errnea de la Unidad Tributaria Mensual o Anual. 8. Aplicacin de impuestos o reajustes que no corresponden.
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PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES CONCEPTO Es una instancia en la cual queda sometida la generalidad de las reclamaciones, interpuestas en contra de las actividades fiscalizadoras del Servicio de Impuestos Internos, las cuales se concretan en una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirven para determinarlo. CARACTERISTICAS PUBLICO. ESPECIAL. ESENCIALMENTE UNILATERAL. TECNICO. CAUTELAR AL INTERES FISCAL. ACUMULATIVO. DE APLICACIN COMUN.
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III.- La contabilidad y sus Libros Qu es contabilidad? Es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de una empres con el fin de interpretar sus resultados. Por dicho registro los gerentes y los directores podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos Estos datos permites conocer la estabilidad, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales entre otros de la empresa. El origen de la Contabilidad se dice que empez desde los 6000 a.c ya que existan elementos necesarios para la actividad contable, llevaban registros y operaciones financieras de las empresas privadas y pblicas en tablilla de barro. El objetivo de la contabilidad es proporcionar informacin a los dueos y socios de las empresas acerca de la actividad contable para que ellos puedan tomar decisiones y control de las operaciones de la empresa. Concepto De Contabilidad La contabilidad es una ciencia aplicada de carcter social y de naturaleza econmica que proporciona informacin financiera a la empresa para luego ser clasificada, presentada e interpretada, con el propsito de controlas los recursos y tomar medidas oportunas para evitar la quiebra de la misma. Importancia De La Contabilidad La contabilidad es de mucha importancia ya que todas las empresas deben llevar un control de sus negocios mercantiles y financieros. As obtendr mayores ganancias. Adems, la contabilidad es imprescindible para obtener informacin de carcter legal. Aplicacin De La Contabilidad. La contabilidad se aplica en las actividades que se desarrollan en las empresas pblicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro pas. Objetivos de la Contabilidad Su principal objetivo es proporcionar informacin a dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, y las cosas posedas por el negocio. Sin embargo, su principal objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para ello deber realizar: Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada. Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:
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Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administracin la planificacin, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende informacin histrica presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organizacin de la empresa. Financiero: proporcionar informacin a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambin se le denomina contabilidad histrica. Contabilidad Completa. Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, adems de los libros auxiliares que exige la ley, tales como Libro de compras y ventas, de Remuneraciones, y de Impuestos Retenidos. A esta modalidad se pueden acoger las personas naturales y jurdicas que son contribuyentes con rentas de los N(os). 3, 4 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, que incluye las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones, las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2 del artculo 42 del impuesto a la renta, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario, aduaneros y agentes de seguro que no sean personas naturales como colegios, academias e institutos de enseanza particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento. A continuacin nombraremos algunos tipos de contabilidad, segn su giro. Contabilidad Agropecuaria. Desde el punto de vista etimolgico, la palabra agricultura se entiende como el cultivo del campo. El concepto actual del trmino es, no obstante, mucho ms amplio; puede definirse como la ciencia y el arte de obtener del suelo, mediante su adecuada explotacin, los productos vegetales y animales, tiles para el ser humano, de la manera ms econmica y perfecta posible. Es ciencia en tanto que engloba un conjunto de conocimientos verdaderos y exactos; es arte por cuanto exige la prctica manual y razonada que interprete correctamente los principios derivados de la ciencia y los aplique con el fin de alcanzar el mximo rendimiento en la produccin. La contabilidad agropecuaria es una rama de la contabilidad general, netamente especializada y su contabilizacin se realiza de la misma manera que la contabilidad de costos industriales. En otras palabras es el registro y ordenamiento de la informacin de las transacciones practicadas en unidades econmicas dentro de las empresas agropecuarias con el objeto de cuantificarlas para tomar decisiones de carcter administrativo.
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El uso de la contabilidad en las empresas agropecuarias cualquiera que sea la importancia de su explotacin, permitir obtener una mayor comprensin del resultado econmico y a la vez un mejor conocimiento para determinar, si debe seguir en su cultivo actual, diversificarlo, combinarlo o arrendar la tierra. Contabilidad Minera Es la tcnica de registrar las operaciones administrativas financieras, de exploracin, explotacin, beneficio y comercializacin que realiza una empresa minera en el ejercicio de su giro o actividad La mineras est clasificada como una industria extractiva, de recursos no renovables, que obtiene sus productos de las entraas de la tierra, donde han sido depositadas por la naturaleza. Como se mencion anteriormente, la propiedad del subsuelo corresponde a la nacin, la cual lo concesiona. Los fines primordiales de las compaas mineras son los siguientes: -. Localizar yacimientos minerales -. Adquirir derechos para su exploracin -. Obtener concesiones para su explotacin -. Minar, extraer e industrializar los minerales -. Vender concentrados. Contabilidad Hotelera La Contabilidad Hotelera trata sobre el control, manejo y registro de los ingresos, costos, y gastos de un hotel, sobre la base de los principios y normas de Contabilidad generalmente aceptados. Trata de suministrar informaciones precisas con la finalidad de que sirvan de herramienta y gua para la toma de decisiones y futuras proyecciones. Contabilidad de Costos La contabilidad de costos es la rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin, distribucin, recopilacin de informacin de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo y la operacin de sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estndar o deseados, as como tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos. El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden y otras categoras, dependiendo del tipo de medicin que se desea. Teniendo esta informacin, el contador de costos
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calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operacin de un proceso, la fabricacin de un producto y la realizacin de proyectos especiales. Tambin prepara informes que coadyuvan a la administracin para establecer planes y seleccionar entre los cursos de accin por los que pueden optarse. En general los costos que se renen en las cuentas sirven para tres propsitos generales: Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de control). Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y la toma de decisiones (anlisis y estudios especiales). Contabilidad Pblica Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Pblicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector pblico, y cualquier organismo calificado de titularidad pblica. Se caracteriza por su marcado carcter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados polticamente Contabilidad Financiera. Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica, con el objeto de facilitar a los diversos interesados en la entrega de informacin oportuna. ( pblico en general, accionistas, acreedores, clientes, proveedores, sindicatos y los analistas financieros, entre otros), aunque esta informacin tambin tiene mucho inters para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez y la rentabilidad, se rige por PCGA estandarizado en cada pas Contabilidad Administrativa Tambin llamada contabilidad gerencial, diseada o adaptada a las necesidades de informacin y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensin de los informes internos. Est orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascendern la compaa, es estrictamente interno y sern utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las polticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o direccin de la empresa; tales informes permitirn comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicacin de herramientas o elementos de control, y planeamiento del futuro.. La contabilidad permite obtener informacin peridica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relacin entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones.
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Contabilidad Fiscal (Tributaria). Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal. Contabilidad Gubernamental Es el mtodo que investiga sistemticamente las operaciones que ejecuta las dependencias y entidades de la administracin pblica, adems proporciona informacin financiera, presupuestal, programtica y econmica contable, completa y de manera oportuna para apoyar las decisiones de los funcionarios de las entidades pblicas, en sus distintos mbitos y fases del proceso productivo. Contabilidad Simplificada. Es aquella contabilidad que se lleva en un Libro de Ingresos y Egresos, que exige que al 31 de Diciembre de cada ao se efecte un Inventario de bienes y deudas, y adems un estado de prdidas y ganancias. Requisitos generales para acogerse al sistema de contabilidad simplificada: Ser empresario individual o estar constituido como empresa individual de responsabilidad limitada (E.I.R.L.) Ser contribuyente de impuesto al valor agregado (IVA) No realizar negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su actividad. No poseer ni explotar a cualquier titulo derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de asociacin o cuentas en participacin en calidad de gestor. Tener un promedio anual de ingresos del giro, no superior a 3.000 UTM en los tres ltimos ejercicios. Para esto los ingresos de cada mes se expresaran segn el valor de la UTM al mes respectivo en caso de tratarse del 1 ejercicio de operaciones el capital efectivo de la empresa no podr superar las 6.000 UTM. Los contribuyentes que se acojan a este rgimen simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de primera categora y, adems, con los impuestos global complementario o adicional segn corresponda. La base imponible del impuesto de primera categora, global complementario o adicional, del rgimen simplificado, corresponder a la diferencia entre los ingresos y egresos del contribuyente. Para esto se consideraran ingresos las cantidades provenientes de las operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de servicios, afectas o exentas del impuesto al valor agregado, que deban registrarse en el libro de compra venta, as como todo ingreso que se perciba durante el periodo. 85
Situaciones a considerar al ingresar al rgimen simplificado Las personas que estando obligadas a llevar contabilidad completa, que opten por ingresar al rgimen simplificado establecido en el artculo 20.170 de la ley de impuesto a la renta, debern efectuar el siguiente tratamiento a las situaciones que a continuacin se indican, segn sus saldos al 31 de Diciembre del ao anterior al ingreso a este rgimen: Las rentas contenidas en el fondo de utilidades tributables, debern considerarse ntegramente retiradas al trmino del ejercicio anterior al ingreso a dicho rgimen. Las prdidas tributarias acumuladas, debern considerarse como un egreso a contar del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado. Los activos fijos fsicos (valor neto tributario), debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado. Las existencias de bienes del activo realizable (valor neto tributario), debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado. Ventajas de la contabilidad Simplificada Existen dos tipos de ventajas: aquellas ligadas al uso del nuevo artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta y las que aporta el Sistema de Contabilidad Simplificada del Portal Tributario Mipyme del SII. Dentro de las ventajas que tiene el nuevo artculo 14 ter de la LIR estn las siguientes: Liberacin de algunas obligaciones tributarias (llevar contabilidad completa, confeccin de balances, aplicacin de la correccin monetaria, efectuar depreciaciones, realizacin de inventarios y confeccin del registro FUT). En el nuevo rgimen, los contribuyentes que as lo definan, declararn y pagarn el Impuesto de Primera Categora y el Impuesto Global Complementario sobre la base de sus ingresos anuales netos devengados (ingresos menos egresos). Simplificacin del clculo de Pagos Provisionales Mensuales (se fija la tasa en 0,25% de las ventas brutas mensuales), deduccin inmediata como gastos de las inversiones, entre otras.
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Obligaciones tributarias de las cuales estn liberados los contribuyentes que se acogen al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR De llevar contabilidad completa; De practicar inventarios en cualquier poca del ao De confeccionar balances en cualquier poca del ao De depreciar los bienes fsicos del activo inmovilizado De llevar el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) a que se refiere el N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta. De aplicar el sistema de correccin monetaria a que se refiere el artculo 41 de la Ley de la Renta. Ley 20.170 Artculo 14 ter de la LIR. Dentro de las ventajas que la ley 20.170 ofrece a los contribuyentes se pueden mencionar como las ms importantes o significativas la liberacin de obligaciones de la contabilidad completa tales como; llevar libros de contabilidad, como por ejemplo el libro diario, confeccionar balances, la aplicacin de correccin monetaria, efectuar depreciaciones, realizar inventarios, confeccionar registros FUT, etc. Tambin se puede mencionar el hecho que se fija la tasa PPM en 0.25% de las ventas brutas mensuales y que la renta liquida se determina a travs de la diferencia entre ingresos y egresos. En general podramos decir que la principal ventaja de este sistema es que simplifica al mximo la labor de registros y aplicaciones contables para los pequeos y medianos empresarios. Los principales objetivos de la Ley 20.170 son los siguientes: Simplificar el rgimen contable tributario para determinar el Impuesto a la Renta a que estn afectos los pequeos empresarios. Posibilitar un mejor cumplimiento de las obligaciones que les imponen las leyes tributarias. Aliviar los problemas de liquidez que genera a estas empresas el cumplimiento tributario. Mejorar el apoyo que les brinda el Servicio de Impuestos Internos a los pequeos y medianos empresarios. Beneficiar a un universo potencial de 200 mil micro y pequeas empresas. Uno de los aspectos ms destacables de este sistema contable simplificado es que los contribuyentes que opten por la contabilidad simplificada podrn disponer de una aplicacin gratuita en el Portal Mipyme que les permitir de una manera fcil y cmoda cumplir con las obligaciones tributarias que establece la Ley 20.170. Para ello el contribuyente deber inscribirse en el Portal Mipyme y cumplir los requisitos de dicho portal, calificar para incorporarse al rgimen simplificado de tributacin, contar con certificado digital e inscribirse en el mismo portal como facturador electrnico.
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Adicionalmente para inscribirse en el Sistema de Tributacin Simplificada MIPYME se debe: Operar en la Facturacin Electrnica MIPYME, donde el contribuyente no slo emite facturas sino recibe documentos tributarios electrnicos y genera sus libros de compra y venta. (Para poder emitir documentos tributarios electrnicos con IVA, se requiere adems de ser contribuyente de IVA, contar con verificacin positiva de actividades en terreno). No tener la condicin de querellado, procesado, acusado o condenado por delito tributario hasta el cumplimiento de su pena. Es una exigencia del Servicio para operar en el Portal MIPYME, que ni el representante legal ni los usuarios autorizados tengan situaciones pendientes con el S.I.I.
El uso del Sistema de Contabilidad Simplificada del Portal Tributario MIPYME, permitir a los contribuyentes aumentar sus ventajas en comparacin con aquellos que no utilicen estas herramientas, no solo desde el punto de vista tributario y de gestin del negocio, sino tambin la posibilidad concreta de extender la declaracin y pago del IVA del da 12 al 20 de cada mes. Al usar el Sistema de Contabilidad Simplificada del Portal Tributario Mipyme se sumarn las siguientes ventajas: Los documentos electrnicos emitidos y recibidos quedan directamente registrados en la contabilidad, y los otros movimientos que no tienen documento tributario asociado (por ejemplo, liquidaciones de sueldo, pago de boletas de honorarios, pago de intereses, etc.) se digitan de manera directa en el sistema. El sistema construye automticamente los registros de ingresos y egresos exigidos por la Ley Tributaria. La base imponible del Impuesto de Primera Categora se calcula automticamente, a partir de la diferencia entre los ingresos y egresos registrados en la contabilidad. El sistema generar una propuesta de Declaracin Mensual de IVA (Formulario 29) y una propuesta para la Declaracin Anual de Renta (Formulario 22). Los contribuyentes cuentan con el Reporte Financiero Simplificado, un documento que tendr informacin fidedigna acerca del cumplimiento tributario del contribuyente y que ste podr usar para apoyar la obtencin de crdito en el sistema financiero y generar nuevos negocios entre otros fines. Rgimen Simplificado para Impuesto a la Renta. A esta modalidad se pueden acoger los contribuyentes denominados pequeos contribuyentes, quienes pagarn anualmente un impuesto nico. De acuerdo al artculo 22 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, son pequeos contribuyentes: Los "pequeos mineros artesanales", o sea, las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco dependientes asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios, y las
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cooperativas mineras, siempre que los socios o cooperados tengan todo el carcter de mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito. Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica", entendindose por tales las personas naturales que presten servicios o venden productos en la va pblica, en forma ambulante o estacionada y directamente al pblico, segn calificacin que quedar determinada en el respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la facultad del Director Regional para excluir a determinados contribuyentes del rgimen que se establece en este prrafo, cuando existan circunstancias que los coloquen en una situacin de excepcin con respecto del resto de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no se compare con la tributacin especial a que estn sometidos. Los "Suplementeros", ya que ellos son pequeos comerciantes que ejercen la actividad de vender en la va pblica, peridicos, revistas, folletos, etc. Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", o sea, las personas naturales que posean una pequea empresa y que la exploten personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la prestacin de servicios de cualquier especie, cuyo capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio respectivo y que no emplee ms de 5 operarios. Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido por la Ley General de Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales, calificados como armadores artesanales y que exploten mximo dos naves que, en conjunto, no superen las quince toneladas. Rgimen Simplificado para el IVA. A esta modalidad se pueden acoger los pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios que vendan o realicen prestaciones al pblico consumidor, quienes pagarn una cuota fija mensual. Condiciones: Ser persona natural. El monto mensual promedio de sus ventas y servicios afectos (excluidos el Impuesto al Valor Agregado), correspondiente al perodo de doce meses inmediatamente anteriores al mes al que debe efectuarse la declaracin para acogerse al rgimen simplificado, no sea superior a 20 unidades tributarias mensuales.
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Contabilidad Manual v/s Contabilidad Computacional La contabilidad manual requiere que todas las anotaciones, facturas y otros documentos financieros estn hechos a mano. En cambio, la computarizada le permite a los usuarios ingresar la informacin en software de programas de contabilidad. Velocidad La contabilidad computarizada produce informacin ms rpido que la manual. Los paquetes de software de contabilidad, como QuickBooks y Peachtree, vienen con bases de datos incorporadas que le permiten a los usuarios ingresar informacin. Precisin Los sistemas de contabilidad manuales son ms propensos a los errores matemticos y a la equivocacin de ubicacin de nmeros. Al usar un sistema computarizado, la informacin de tu compaa se calcula de forma automtica basada en los nmeros que ingreses. Estados contables En un sistema de contabilidad manual debes preparar el estado contable del ingreso de tu compaa, el balance general y el estado del patrimonio del dueo. La informacin de tus anotaciones te ayudan a formular los estados contables de tu compaa. Los sistemas computarizados permiten que los estados contables se puedan crear partiendo de informacin almacenada en la base de datos. Costo El costo de los sistemas computarizados pueden variar desde cientos a miles de dlares para las grandes empresas. Un sistema de contabilidad computarizado puede ahorrar horas de trabajo para un empleado que debe crear estados contables y otros informes. Por esta razn, muchas empresas pequeas y medianas utilizan software de contabilidad computarizado. Informes Los informes se pueden crear de forma puntual al utilizar un sistema computarizado. Los informes generados con este tipo de software le permite a los administradores dirigir la compaa de forma ms eficiente. La creacin de un informe en un sistema manual puede llevar a una frustracin mayor del personal y como consecuencia se puede llegar a tener que trabajar con informacin desactualizada.
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Contabilidad Digital. SII lanza contabilidad electrnica que reemplaza la contabilidad manual
Se sustituyen para fines tributarios los libros en papel que deban ser timbrados ante el SII, previo a su uso para registrar la contabilidad. Toda empresa que registra su contabilidad en libros de papel podr acceder a este sistema, si cumple los requisitos que establece la normativa dictada por el SII. Las empresas autorizadas por el SII para llevar contabilidad computacional e imprimir los registros contables en hojas sueltas, previamente timbradas ante el SII, tambin podrn adoptar la contabilidad electrnica si cumplen la normativa del nuevo sistema, ahorrndose con ello el timbrar e imprimir ms de 125 millones de hojas sueltas que autoriza el SII cada ao. La contabilidad electrnica en una etapa ms en la conversin del ciclo de cumplimiento tributario a la modalidad On-Line e implicar seguir disminuyendo el costo del cumplimiento tributario y aportando as a una mayor productividad y competitividad de las empresas en Chile. Si a la eficiencia en el manejo de la contabilidad en modo electrnico, se suma la ganancia de productividad por operar con Documentacin Tributaria Electrnica (facturas y sus documentos relacionados), se abre una oportunidad transformadora en la forma de hacer negocios en Chile.
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Sistema Jornalizador. Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Cdigo en su artculo 25, que dice: Todo comerciante est obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia: 1.- Libro diario 2.- Libro mayor o Mayor Esquemtico 3.- Libro de balances Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos Internos. Se prohbe Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernacin. El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES: Se registrar en ste la primera anotacin contable que es el Inventario Inicial del Comerciante, con sus Activos y sus Pasivos. LIBRO DIARIO Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE. Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES. Asientos contables Se define como la representacin grfica de la Partida Doble. Caractersticas: a) Numeracin correlativa; fecha cronolgica. b) Cuentas deudoras (son las que registran cargos). c) Cuentas acreedoras (las que registran abonos). d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber). e) Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra. Tipos de Asientos Asiento simple: Consta de una cuenta deudora una cuenta, acreedora. Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y acreedoras.
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Con la siguiente informacin, registre Libro Diario
LIBRO MAYOR O MAYOR ESQUEMATICO Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta segn las operaciones registradas en el libro diario. En s el libro mayor resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa. Y tambin llega a ser un paso importante en la contabilidad.
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Este libro se representa por una T. Esquemtica por cada cuenta con su Debe y Haber. Funcin Agrupar la informacin y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del Balance.
BALANCE GENERAL Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situacin econmica y financiera de una empresa. Situacin econmica: a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades. Situacin financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente. Formas de presentacin del Balance General: Se confecciona al 31 de Diciembre de cada ao. Se presenta de la siguiente forma: a) Balance General Tributario, llamado Tabular o de 8 columnas. Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos tributarios. (Declaracin Anual de Impuesto a la Renta).
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Operatoria: Consta de ocho columnas: a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobacin y de Saldos (dbitos, crditos, saldo deudor y acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS. b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en stas los saldos correspondientes segn sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES. c) Las dos ltimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PRDIDAS o GANANCIAS. Se registran aqu los saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES. Se cuadra ste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PRDIDAS y GANANCIAS, la que deber ser igual. Finalmente, el resultado de ste ser o Prdida o Ganancia.
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Caractersticas del Sistema: 1.- Simplifica el registro contable. 2.- Si se usa un sistema manual implica divisin del trabajo. 3.- Las operaciones se asientan cronolgicamente en los diarios auxiliares los que a final del mes se centralizan en forma resumida en el diario general a travs de asientos. Los libros varan segn la naturaleza de la empresa debindose llevar un libro por cada una de las principales operaciones a realizar. La funcin y el diseo de los diarios auxiliares dependern de la empresa que lo adopte, teniendo presente el nmero de operaciones y las necesidades de informacin que esta requiera.
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LIBRO COMPRA VENTA El Libro de Compra-Venta es un registro obligatorio de datos contables que se realiza para un perodo tributario (mes- ao), dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y boletas. En l se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar, declarar y pagar el IVA en el SII el da 12 de cada mes. Es necesario dictar instrucciones en relacin a la forma en que deben cumplir sus obligaciones tributarias, por los impuestos que se devenguen en las operaciones de ventas de productos o prestacin de servicios que se efecten. Una vez de haber iniciado sus actividades con permiso del S.I.I. y la municipalidad de la residencia, el comerciante podr utilizar talonarios de boletas, guas de despacho y facturas timbradas por el S.I.I. para su negocio habitual, respaldando as las ventas y compras realizadas en dicho negocio. En forma previa deber dejar constancia en el libro de compra venta mensualmente los documentos emitidos, es decir, boletas y facturas.
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Libro Inventario. Es un libro principal y obligatorio de filiacin simple, su finalidad principal es de mostrar la situacin econmica de la empresa. En este libro se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al ao, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del ao llamado Inventario Inicial) y otro al finalizar el periodo. Por su aspecto legal y tcnico este libro es obligatorio y principal de foliacin simple (enumeracin de folios) en el que anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo. FUT Es un libro de control que debe ser llevado por los contribuyentes que declaren rentas efectivas en primera categora, demostradas a travs de contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de las utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa y percibidas de sociedades en que tenga participacin. Con respecto a las anotaciones que considera el FUT, se encuentran, entre otras, la renta lquida imponible, participaciones y dividendos percibidos y retiros o distribucin de dividendos. Dicho libro debe ser timbrado por el SII y su implementacin es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente. Como se origina el FUT A partir de ao 1.984, los dueos de las empresas, llmense propietarios individuales, socios de sociedades de personas, o accionistas de sociedades annimas empiezan a tributar en su impuesto personal (Global Complementario) solo por las utilidades que RETIRAN de las empresas. El sistema pretende incentivar el ahorro y castigar el consumo (los retiros).
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Antes no era as. El impuesto Global Complementario que afectaba a los dueos de las empresas se pagaba sobre las rentas DEVENGADAS en la empresa. Por lo tanto los propietarios pagaban Global Complementario aunque no hubieran RETIRADO ni un peso. A su vez, la empresa como tal, pagaba el Impuesto de Primera Categora consistente en una tasa fija sobre las mismas utilidades DEVENGADAS. (En realidad, Renta Liquida Imponible, pero no queremos ahondar en este tema). Sobre una misma cifra se pagaban dos impuestos En el sistema actual las PERSONAS (dueos) slo se pagan por las utilidades que RETIRAN. Entonces tenemos: Unas utilidades que pueden ser retiradas o no. Si Usted no retira nada, no queda afecto a Global Complementario. Pude postergar indefinidamente los retiros. Pude retirar mucho o poco e incluso puede retirar montos mayores a las utilidades que se han generado en la empresa. Pero, adems, el sistema actual tiene otra particularidad importante. El Impuesto de Primera Categora que pagan las empresas (17 %) no lo pierden a favor del Fisco. Lo pierden a favor de sus propios dueos. Esto quiere decir que este impuesto les servir a los propietarios de las empresas para pagar su impuesto Global Complementario. Para los propietarios este impuesto es un crdito. Incluso hay muchos casos en que este impuesto se devuelve. Esquema bsico de tributacin actual Simplificando, se puede decir que el esquema de tributacin actual funciona como sigue: Las empresas pagan un impuesto de primera categora sobre sus rentas devengadas. El Impuesto pagado por las empresas le sirve a sus dueos como crdito para pagar su Impuesto Global Complementario. Los propietarios de las empresas pagan impuesto (Global Complementario) solo sobre las utilidades que RETIRAN. Si no retiran, significa que postergan su tributacin. El libro FUT tiene como objeto llevar un control de todos los aspectos bsicos de este esquema de tributacin. Qu partidas se anotan en FUT En el FUT ser registran partidas de distinta naturaleza. A modo de ejemplo: Utilidades y prdidas de la empresa, rentas presuntas, utilidades que vienen de otras empresas, ingresos que no constituyen renta, retiros, retiros para reinvertir, impuesto de primera categora pagados, etc. etc. Como este es un artculo de divulgacin, nos referiremos solo algunas de estas partidas, SIMPLIFICANDO AL MXIMO. El objetivo es comprender la naturaleza del registro.
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El FUT es un registro de Entradas y Salidas. El FUT es un registro de entradas, salidas y saldos. Se parece a una tarjeta de existencias. Tiene, adems, distintas secciones. Veamos dos ejemplos Entran Utilidades y salen Retiros Al FUT entran las utilidades de la empresa. Las utilidades son el alimento del FUT. (En realidad se trata de un concepto tributario ms especfico que se llama Renta Lquida Imponible). Segn nuestra experiencia en la gran mayora de las PYMES el FUT se alimenta slo de utilidades (o prdidas) generadas en la empresa. Pero, tambin deben anotarse en el FUT otras entradas que representan utilidades. A modo de ejemplo: Retiros que hace la empresa de otras sociedades de que es socia, participaciones percibidas o devengadas de otras sociedades de que la empresa es socia, dividendos percibidos, etc. Salen del FUT los retiros de utilidades que hacen los propietarios de las empresas. Sobre estos retiros los dueos de las empresas pagan su Impuesto Global Complementario. Es decir, del libro FUT se obtiene la cifra sobre la que se paga el impuesto personal de los dueos. El saldo positivo de esta seccin del FUT representa utilidades que an no han sido retiradas por los dueos de la empresa y que estn esperando para tributar con el Impuesto Global Complementario cuando ocurra el retiro. El saldo negativo indica que en la empresa se han venido acumulando prdidas tributarias. Entradas y Salidas de Impuesto de Primera Categora Como se ha dicho la empresa paga Impuesto de Primera Categora por sus utilidades. El impuesto le sirve al dueo para pagar su Impuesto Global Complementario cuando retire dichas utilidades. Este control se lleva en el FUT. Entran al FUT los pagos que realiza la Empresa por concepto de Impuesto de Primera Categora. Sale del FUT el Impuesto de Primera Categora que est asociado al Retiro que realiz el propietario. Este es el crdito que el propietario de la empresa podr descontar directamente del Impuesto Global Complementario determinado. El crdito es variable, no tiene un porcentaje fijo, depende del tipo de utilidades que se estn retirando, (si pagaron impuesto del 10 %; del 15 %; 16%, u otro). Incluso existen retiros de utilidades que no dan derecho a crdito. El saldo de estas columnas refleja el Impuesto de Primera Categora que an no ha sido "entregado" a los dueos o socios para que paguen sus impuestos personales. Mediante este mecanismo se registran las partidas en el Fut. Su objetivo es controlar las utilidades que se van retirando y sus respectivos crditos (derechos a rebaja del impuesto). Se mencionan a continuacin otros aspectos interesantes sobre este libro.
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Planificacin de los Retiros El sistema permite planificar los retiros y la carga tributaria de los propietarios. Como solo se tributa al retirar, se pueden panificar los retiros a efectuar durante el ao, teniendo en vista lograr una carga tributaria razonable. Retiros para reinvertir Cuando se hacen retiros con el fin de reinvertirlos en otras empresas, estos no quedan afectos a Impuesto Global Complementario. En realidad, los retiros se "llevan" el FUT a la sociedad que recibe la inversin. El Impuesto Global Complementario se pagar cuando se retire FUT de esta ltima sociedad. As nacen las famosas sociedades de inversiones. Los Retiros pagan impuesto solo hasta el Tope de FUT Efectivamente es as. Por ejemplo si el FUT disponible es de $ 25.000.0000.-, los retiros que excedan esa cifra no pagan impuesto en el ao. Esto rige para las empresas individuales y para las sociedades de personas (Limitadas). Las S.A. tienen otro rgimen. Qu pasa si se hacen retiros en exceso del FUT Si se han hecho retiros superiores al tope del FUT, se arrastran para el ao siguiente. Si la empresa genera utilidades en el ao siguiente, los retiros de aos anteriores son los primeros en tributar. (En las Sociedades Annimas es distinto). FUT y Trmino de Giro El saldo del registro es importante porque la acumulacin excesiva de FUT puede ser perjudicial. Al trmino de Giro (supongamos por fallecimiento o disolucin de la sociedad) el saldo del FUT que da afecta a un Impuesto nico del 35 %. En general el FUT acumulado es una mochila que en algn momento deber pagar impuesto. El saldo del FUT tiene distintos tipos de utilidades. El registro puede tener distintos tipos de utilidades susceptibles de ser retiradas. Esto es importante porque pueden haber utilidades que vienen con un crdito del 10%, o del 15 %, etc. Incluso puede haber utilidades que no traen un crdito asociado. Esto es relevante a la hora de planificar los retiros de los propietarios. Tambin pueden haber utilidades que no tributan al ser retiradas, y otros casos.
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Artculo 25 Del Cdigo de Comercio 1. Todo empresario deber llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su Empresa que permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e inventarios. Llevar necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario. 2. La contabilidad ser llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas, sin perjuicio de la responsabilidad de aqullos. Se presumir concedida la autorizacin, salvo prueba en contrario. Artculo 25 redactado por Ley 19/1989, 25 julio (B.O.E. 27 julio), de reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a las Directivas de la Comunidad Econmica Europea en materia de Sociedades. Artculo 26 1. Las sociedades mercantiles llevarn tambin un libro o libros de actas, en las que constarn, al menos, todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los dems rganos colegiados de la sociedad, con expresin de los datos relativos a la convocatoria y a la constitucin del rgano, un resumen de los asuntos debatidos, las intervenciones de las que se haya solicitado constancia, los acuerdos adoptados y los resultados de las votaciones. 2. Cualquier socio y las personas que, en su caso, hubiesen asistido a la Junta general en representacin de los socios no asistentes, podrn obtener en cualquier momento certificacin de los acuerdos y de las actas de las juntas generales. 3. Los administradores debern presentar en el Registro Mercantil, dentro de los ocho das siguientes a la aprobacin del acta, testimonio notarial de los acuerdos inscribibles. Artculo 26 redactado por Ley 19/1989, 25 julio (B.O.E. 27 julio), de reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a las Directivas de la Comunidad Econmica Europea en materia de Sociedades. Artculo 27 1. Los empresarios presentarn los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde tuvieren su domicilio, para que antes de su utilizacin, se ponga en el primer folio de cada uno diligencia de los que tuviere el libro y, en todas las hojas de cada libro, el sello del Registro. En los supuestos de cambio de domicilio tendr pleno valor la legalizacin efectuada por el Registro de origen. 2. Ser vlida, sin embargo, la realizacin de asientos y anotaciones, por cualquier procedimiento idneo sobre hojas que despus habrn de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios, los cuales sern legalizados antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. En cuanto al libro de actas, se estar a lo dispuesto en el Reglamento del Registro Mercantil.
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3. Lo dispuesto en los prrafos anteriores se aplicar al libro registro de acciones nominativas en las sociedades annimas y en comandita por acciones y al libro registro de socios en las sociedades de responsabilidad limitada, que podrn llevarse por medios informticos, de acuerdo con lo que se disponga reglamentariamente. 4. Cada Registro Mercantil llevar un libro de legalizaciones. Artculo 27 redactado por Ley 19/1989, 25 julio (B.O.E. 27 julio), de reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a las Directivas de la Comunidad Econmica Europea en materia de Sociedades. Artculo 28 1. El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas anuales. 2. El libro Diario registrar da a da todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Ser vlida, sin embargo, la anotacin conjunta de los totales de las operaciones por perodos no superiores al mes, a condicin de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate. Artculo 28 redactado por Ley 19/1989, 25 julio (B.O.E. 27 julio), de reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a las Directivas de la Comunidad Econmica Europea en materia de Sociedades. Artculo 29 1. Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, tachaduras ni raspaduras. Debern salvarse a continuacin, inmediatamente que se adviertan, los errores u omisiones padecidos en las anotaciones contables. No podrn utilizarse abreviaturas o smbolos cuyo significado no sea preciso con arreglo a la ley, el reglamento o la prctica mercantil de general aplicacin. 2. Las anotaciones contables debern ser hechas expresando los valores en pesetas. Artculo 29 redactado por Ley 19/1989, 25 julio (B.O.E. 27 julio), de reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a las Directivas de la Comunidad Econmica Europea en materia de Sociedades. Artculo 30 1. Los empresarios conservarn los libros, correspondencia, documentacin y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis aos, a partir del ltimo asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por disposiciones generales o especiales. 2. El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades no le exime del deber a que se refiere el prrafo anterior y si hubiese fallecido recaer sobre sus herederos. En caso de disolucin de sociedades, sern sus liquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho prrafo.
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Artculo 30 redactado por Ley 19/1989, 25 julio (B.O.E. 27 julio), de reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a las Directivas de la Comunidad Econmica Europea en materia de Sociedades. Artculo 31 El valor probatorio de los libros de los empresarios y dems documentos contables ser apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del Derecho. Artculo 31 redactado por Ley 19/1989, 25 julio (B.O.E. 27 julio), de reforma parcial y adaptacin de la legislacin mercantil a las Directivas de la Comunidad Econmica Europea en materia de Sociedades. Artculo 32 1. La contabilidad de los empresarios es secreta, sin perjuicio de lo que se derive de lo dispuesto en las Leyes. 2. La comunicacin o reconocimiento general de los libros, correspondencia y dems documentos de los empresarios, slo podr decretarse, de oficio o a instancia de parte, en los casos de sucesin universal, suspensin de pagos, quiebras, liquidaciones de sociedades o entidades mercantiles, expedientes de regulacin de empleo, y cuando los socios o los representantes legales de los trabajadores tengan derecho a su examen directo. 3. En todo caso, fuera de los casos prefijados en el prrafo anterior, podr decretarse la exhibicin de los libros y documentos de los empresarios a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien pertenezcan tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibicin. El reconocimiento se contraer exclusivamente a los puntos que tengan relacin con la cuestin de que se trate.
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IV.- IVA Y RENTA
Impuesto al Valor Agregado (IVA) EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles (en el caso de inmuebles cuando son de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella). El IVA tambin grava los servicios que se presten o utilicen en el pas y que provengan de las actividades que la ley seala. Este impuesto afecta tambin al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma del Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos organismos tengan participacin. Con la misma tasa general de 19% se gravan las importaciones ya sean habituales o no, efectuadas por cualquier persona natural o jurdica. El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente, existe un mecanismo que permite utilizarlo en perodos posteriores. Los exportadores estn exentos del IVA por las ventas que efecten al exterior, otorgndoseles el derecho de recuperar el IVA recargado en la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios destinados a su actividad de exportacin. Breve Descripcin y Fundamento Legal El impuesto se denomina Impuesto a las Ventas y Servicios. Est regulado por el Decreto Ley No 825 (ttulo II) modificado por las Leyes No 19.270 de 06/12/93; 19.398 de 04/08/95, 19.420 de 23/10/95, 19.460 de 17/07/96, 19.506 de 18/07/97, 19.534 de 18/11/97, 19.578 de 28/07/98, 19.606 de 14/04/99, 19.633 de 31/08/99, 19.642 de 25/10/99, 19.738 de 15/06/2001, 19.747 de 28/07/2001, D.F.L. No 1 de 11/09/2001 y Leyes Nos. 19.806 de 31/05/2002, 19.840 de 23/11/2002, 19.888 de 13/08/2003 y 19.924 de 09/01/2004. Reglamentado por el Decreto Supremo de Hacienda No 55/77 de 02/02/77 modificado por Decreto Supremo de Hacienda No 30 de 13/02/95. Este impuesto grava las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles ubicados en territorio nacional y los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que la remuneracin correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero. (Art. 5 y 6 Decreto Ley 825/74 Actualizado por Decreto Ley 1.606/76)
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Contribuyentes Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que realicen ventas, que presten servicios o efecten cualquier otra operacin gravada con los impuestos establecidos en ella. (Art. 3, Decreto Ley 825/74 Actualizado por Decreto Ley 1.606/76) Bienes y servicios gravados Estarn gravadas con este impuesto las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles ubicados en territorio nacional, los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional y las importaciones. (Art. 8, Decreto Ley 825/74 Actualizado por Decreto Ley 1.606/76) Base gravable La base imponible de las ventas o servicios estar constituida por el valor de las operaciones respectivas con adicin de los intereses, gastos de financiamiento, los reajustes de valores, el valor de los envases, el monto de los impuestos, salvo el Impuesto a las Ventas. En las importaciones, la base gravable ser el valor aduanero de los bienes que se internen o, en su defecto, el valor CIF de los mismos bienes. (Art. 15 y 16, Decreto Ley 825/74 Actualizado por Decreto Ley 1.606/76) Exenciones Estarn exentas las ventas que recaigan sobre algunos vehculos motorizados usados, las especies transferidas de los empleadores a sus empleados a ttulo de regalas, las materias primas nacionales, las importaciones de maquinaria blica, vehculo de uso militar, realizadas por el Ministerio de Defensa Nacional, el Estado Mayor de la Defensa Nacional, las Fuerzas Armadas, Carabineros de Chile y la Polica de Investigaciones de Chile, como tambin las instituciones y empresas dependientes de ellas o que se relacionen con el Presidente de la Repblica por su intermedio, y que desarrollen funciones relativas a la defensa nacional, las importaciones realizadas por representaciones de otras naciones, organismos internacionales y diplomticos, los equipajes de los viajeros, los ingresos percibidos en concepto de entrada a actividades deportivas, artsticas, musicales, de beneficencia; los ingresos por fletes martimos, areos, terrestres del exterior de Chile y viceversa, las primas de seguro que cubran riesgos de transporte respecto a importaciones y exportaciones y las que cubran daos causados por terremotos; los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de crditos de cualquier naturaleza, el arrendamiento de inmuebles, los servicios prestados por trabajadores que laboren solos y cuando en cuya actividad predomine el esfuerzo fsico sobre el capital o los materiales empleados; algunas remuneraciones relacionadas con la exportacin de productos, las primas de los contratos de reaseguro, y de seguros de vida reajustables, los ingresos percibidos por la prestacin de servicios a personas sin domicilio ni residencia en Chile, los ingresos en moneda extranjera recibidos por los hoteles. Tambin se encuentran liberadas de este impuesto las radioemisoras y canales de televisin, las agencias noticiosas, las empresas navieras, areas, ferroviarias y de movilizacin urbana por el 106
transporte de pasajeros, establecimientos de educacin, hospitales dependientes del Estado, las universidades, el Servicio de Seguro Social, el Servicio Mdico Nacional de Empleados, el Servicio Nacional de Salud, la Casa de Moneda de Chile, el Servicio de Correos y Telgrafo, la Polla Chilena de Beneficencia y la Lotera de Concepcin por los intereses, primas, comisiones u otras formas de remuneraciones que paguen a personas naturales o jurdicas en razn de negocios, servicios o prestaciones. (Art. 12 Decreto Ley 825/74 Actualizado por Decreto Ley 1.606/76, modificado por Ley No. 19.924 publicada en el Diario Oficial del 09 de enero de 2004 y Art. 13, Decreto Ley 825/74 Actualizado por Decreto Ley 1.606/76) Declaraciones y pago. Los contribuyentes del IVA deben declarar y pagar el impuesto devengado en el respectivo mes calendario, hasta el da doce del mes calendario siguiente. Es un impuesto de declaracin y pago simultneo. Ley de Renta Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley de Impuesto a la Renta) El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. Este impuesto es de un 20% y se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepcin la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta. Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas. La tributacin en definitiva est radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas, constituyendo el Impuesto de Primera Categora que pagan stas ltimas, un crdito en contra de los impuestos Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas. Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y Artculo 43 N1 Ley de la Renta) El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTM.
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El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta. En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao siguiente. Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas, se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global Complementario. En este caso, el Impuesto nico de Segunda Categora retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da de crdito en contra del impuesto Global Complementario. Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta) El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente. Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el segundo, en forma anual. Su tasa marginal mxima fue del 45% hasta el ao 2001, la cual disminuy a 43% a contar del 1 de enero del 2002, para llegar al 40% a contar del ao 2003. Sin embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar. Las escalas de tasas actualmente vigentes del Impuesto nico de Segunda Categora y Global Complementario, son las siguientes:
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Como Tributan los Pequeos Contribuyentes. Los pequeos contribuyentes deben tributar, de acuerdo con las siguientes materias: 1.- Para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deben entenderse como pequeos contribuyentes a los siguientes grupos: a.- pequeos mineros artesanales; b.- pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica; c.- suplementeros; d.- propietarios de un taller artesanal u obrero; y, e.- pescadores artesanales. Este tipo de contribuyentes estn afectos a un Impuesto nico, sustitutivo de todos los impuestos de la Ley de la Renta, que es retenido por las empresas mineras, las municipalidades y las empresas periodsticas, con lo cual los pequeos mineros, comerciantes y suplementeros dan por cumplida su obligacin tributaria anual. Los artesanos (taller y pescadores) deben cumplir y enterar el Impuesto nico presentando la correspondiente Declaracin de Impuesto a la Renta durante abril de cada ao, de acuerdo con los montos definidos para cada uno de ellos.
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2.- Para los efectos de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, los contribuyentes se inician sin ser clasificados previamente, por lo que luego de 12 meses de operaciones, pueden adquirir una determinada clasificacin. Esto permite que se acojan a un rgimen de tributacin simplificada de IVA destinado a pequeos contribuyentes, siempre y cuando se cumplan con los siguientes requisitos: a) Ser Personas Naturales; b) vender bienes o prestar directamente servicios al pblico consumidor; y, c) que el monto promedio de las ventas o servicios mensuales totales afectos (excluido el impuesto) y exentos (con una antelacin de doce meses a la fecha en que se efecte la declaracin para acogerse al rgimen simplificado) no sea superior a 20 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) como promedio de ese mismo perodo. Adicionalmente, pueden adquirir la calidad de pequeos contribuyentes desde el inicio, previa autorizacin del Director Regional correspondiente a su domicilio comercial. Cmo tributan los comerciantes instalados en la va pblica, con autorizacin municipal, que venden todo tipo de artculos de bazar adems de los que son de la estacin? La regla general es que tributen de la siguiente manera:
Frente al Impuesto al Valor Agregado (IVA), tienen la opcin de acogerse como pequeos contribuyentes a un rgimen simplificado de tributacin que los libera de la obligacin de emitir Boletas de Ventas y Servicios, conforme a lo dispuesto en los artculos 29 al 35 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, donde el IVA es declarado por el contribuyente en el Formulario 29 de Declaracin Mensual y Pago Simultneo. Como pequeos contribuyentes afectos a un Impuesto nico Sustitutivo de Primera Categora, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 22 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, donde el Impuesto a la Renta es recaudado por la municipalidad respectiva.
Se recuerda que la calificacin de pequeo contribuyente corresponde al SII, a su juicio exclusivo, y en la medida que no califiquen como tal, ya sea, por ejemplo, por la envergadura que presente el negocio, tanto en el volumen como en la rotacin de mercaderas, debern tributar con los regmenes que son normales para todos los contribuyentes. Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio Web del SII, men Circulares y Legislacin, opcin Circular N 55, de 1975, y Circular N 35, de 1977.
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Conclusin
Este manual tiene como principal propsito convertirse en una herramienta de utilidad para los emprendedores chilenos. A travs de l, hemos reflejado diversas aristas que debiese considerar un emprendedor que est en proceso de conformacin de una Pequea y Mediana Empresa. Sin embargo, lejos de poder realizar un anlisis profundo, sobre la cantidad de trmites o aspectos que deben considerarse para la creacin de una empresa. Es evidente mencionar, que constituir una Sociedad, una Empresa de Responsabilidad Limitada o iniciar un emprendimiento en forma individual, no es fcil en Chile, se requiere de tiempo y dinero, lo que finalmente se va transformando en una gran barrera de entrada para los emprendedores. Segn el informe Doing Business Chile 2010 del Banco Mundial, nuestro pas se ubica en el lugar 69, entre 183 economas, en relacin con la facilidad para iniciar una nueva empresa. Este informe, adems, establece que se requieren alrededor de 27 das para conformar una empresa. Sin embargo, en la mayora de los casos el tiempo puede superar los seis meses, considerando la demora en reunir los antecedentes, permisos y fiscalizaciones de diversos organismos y las caractersticas del municipio. En cuanto al costo, una empresa industrial est en torno a los US$ 1.350 y una del rubro comercial alimenticio, en alrededor de US$ 1.270. Adems, los costos fijos notariales y legales -independientes del monto del capital invertido-, se acercan a los US$ 550, cifra que sostienen en la Cmara de Comercio de Santiago (CCS). Esta situacin atenta principalmente contra la innovacin, el emprendimiento, la formalizacin, las promesas de alcanzar el desarrollo, las mayores tasas de competitividad e inclusive el crecimiento econmico, entre otros. As lo manifiesta la Fundacin Kaufman y lo indican otros estudios similares, la mayor parte de los empleos recientes son creados por nuevas empresas, los empleos de mayor calidad (mejor remunerados), que aportan a la productividad total, son aportados por empresas de reciente creacin, alto potencial de crecimiento e innovadoras en los pases, entonces las polticas hacia este segmento deben intensificarse, aumentarse, perfeccionarse. Adems, Gabriel Hidalgo, Gerente General Octantis, agrega que no hay innovacin, sin emprendimiento y no hay nuevo crecimiento sin emprendimiento dinmico. Por esta razn y a juicio de nosotros como autores de este trabajo, valorizamos cualquier intencionalidad que pretenda mejorar la situacin actual, estrechando los tramos de tiempo y costos involucrados en la creacin de una PYME. As como lo es el proyecto de ley que recientemente el ejecutivo ha enviado al congreso, que tiene dos componentes principales: el primero, tiene relacin con la simplificacin de trmites y el segundo con la introduccin de nuevas tecnologas en la cadena de trmites.
112
ANEXO 1. Codigos de Actividad Econmica.
Cdigo
CULTIVOS EN GENERAL; CULTIVO DE PRODUCTOS Afecto DE MERCADO; HORTICULTURA IVA SI SI SI SI SI SI SI
a Categora Tributaria 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
011111 CULTIVO DE TRIGO 011112 CULTIVO DE MAIZ 011113 CULTIVO DE AVENA 011114 CULTIVO DE ARROZ 011115 CULTIVO DE CEBADA 011119 CULTIVO DE OTROS CEREALES 011121 CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS NATURALES 011122
CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS MEJORADAS SI O SEMBRADAS SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
011131 CULTIVO DE POROTOS O FRIJOL 011132 CULTIVO, PRODUCCIN DE LUPINO 011139 CULTIVO DE OTRAS LEGUMBRES 011141 CULTIVO DE PAPAS 011142 CULTIVO DE CAMOTES O BATATAS 011149 CULTIVO DE OTROS TUBRCULOS N.C.P 011151 CULTIVO DE RAPS 011152 CULTIVO DE MARAVILLA 011159 CULTIVO DE OTRAS OLEAGINOSAS N.C.P. 011160 PRODUCCIN DE SEMILLAS LEGUMBRES, OLEAGINOSAS DE CEREALES,
011191 CULTIVO DE REMOLACHA 011192 CULTIVO DE TABACO 011193 CULTIVO DE FIBRAS VEGETALES INDUSTRIALES
113
011194
CULTIVO DE MEDICINALES
PLANTAS
AROMTICAS
SI SI SI
1 1 1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI SI SI
011199 OTROS CULTIVOS N.C.P. 011211 CULTIVO TRADICIONAL DE HORTALIZAS FRESCAS 011212
CULTIVO DE HORTALIZAS EN INVERNADEROS Y SI CULTIVOS HIDROPONICOS SI
011213 CULTIVO ORGNICO DE HORTALIZAS 011220 011230 011240
CULTIVO DE PLANTAS VIVAS Y PRODUCTOS DE LA SI FLORICULTURA PRODUCCIN DE SEMILLAS DE FLORES, PRADOS, SI FRUTAS Y HORTALIZAS PRODUCCIN EN VIVEROS; EXCEPTO ESPECIES SI FORESTALES
CULTIVO Y RECOLECCIN DE HONGOS, TRUFAS Y 011250 SAVIA; PRODUCCIN DE JARABE DE ARCE DE SI AZCAR Y AZCAR 011311 011312 CULTIVO DE UVA DESTINADA A PRODUCCIN DE SI PISCO Y AGUARDIENTE CULTIVO DE UVA DESTINADA A PRODUCCIN DE SI VINO SI
SI
1 1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI
011313 CULTIVO DE UVA DE MESA 011321 011322 011330
CULTIVO DE FRUTALES EN RBOLES O ARBUSTOS SI CON CICLO DE VIDA MAYOR A UNA TEMPORADA CULTIVO DE FRUTALES MENORES EN PLANTAS SI CON CICLO DE VIDA DE UNA TEMPORADA CULTIVO DE PLANTAS CUYAS HOJAS O FRUTAS SE SI UTILIZAN PARA PREPARAR BEBIDAS SI
011340 CULTIVO DE ESPECIAS Cdigo CRA DE ANIMALES 012111
Afecto a Categora IVA Tributaria 1
CRA DE GANADO BOVINO PARA LA PRODUCCIN SI LECHERA
114
012112 012120
CRA DE GANADO PARA PRODUCCIN DE CARNE, SI O COMO GANADO REPRODUCTOR CRA DE GANADO OVINO Y/O EXPLOTACIN SI LANERA SI SI
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
012130 CRA DE EQUINOS (CABALLARES, MULARES) 012210 CRA DE PORCINOS 012221 012222
CRA DE AVES DE CORRAL PARA LA PRODUCCIN SI DE CARNE CRA DE AVES DE CORRAL PARA LA PRODUCCIN SI DE HUEVOS SI
012223 CRA DE AVES FINAS O NO TRADICIONALES 012230
CRA DE ANIMALES DOMSTICOS; PERROS Y SI GATOS SI
012240 APICULTURA 012250
RANICULTURA, HELICICULTURA U OTRA SI ACTIVIDAD CON ANIMALES MENORES O INSECTOS
OTRAS EXPLOTACIONES DE ANIMALES NO 012290 CLASIFICADOS EN OTRA PARTE, INCLUIDO SUS SI SUBPRODUCTOS Cdigo
SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI SI SI SI
CULTIVO PROD. AGRCOLAS EN COMBINACIN Afecto a Categora CON CRA DE ANIMALES IVA Tributaria SI SERVICIOS AGRCOLAS 1
013000 EXPLOTACIN MIXTA Cdigo ACTIVIDADES GANADEROS DE
Y Afecto a Categora IVA Tributaria SI 1 1 1 1 1
014011 SERVICIO DE CORTE Y ENFARDADO DE FORRAJE 014012
SERVICIO DE RECOLECCIN, EMPACADO, TRILLA, SI DESCASCARAMIENTO Y DESGRANE; Y SIMILARES SI
014013 SERVICIO DE ROTURACIN SIEMBRA Y SIMILARES 014014 014015
DESTRUCCIN DE PLAGAS; PULVERIZACIONES, SI FUMIGACIONES U OTRAS COSECHA, PODA, AMARRE Y LABORES DE SI ADECUACIN DE LA PLANTA U OTRAS
115
014019 OTROS SERVICIOS AGRCOLAS N.C.P.
SI
1 1
SI SI
SERVICIOS DE ADIESTRAMIENTO, GUARDERA Y 014021 CUIDADOS DE MASCOTAS; EXCEPTO ACTIVIDADES SI VETERINARIAS 014022 Cdigo 015010 015090 Cdigo SERVICIOS GANADEROS, EXCEPTO ACTIVIDADES SI VETERINARIAS
SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI
CAZA ORDINARIA Y MEDIANTE TRAMPAS, Afecto a Categora REPOBLACIN, ACT. SERVICIO CONEXAS IVA Tributaria CAZA DE BALLENAS MAMFEROS MARINOS; EXCEPTO SI 1 1
CAZA ORDINARIA Y MEDIANTE TRAMPAS, Y SI ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS
SILVICULTURA, EXTRACCIN DE MADERA Y Afecto a Categora ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS IVA Tributaria SI FORESTALES DE ESPECIES SI SI SI SI INCENDIOS SI 1 1 1 1 1 1 1
020010 EXPLOTACIN DE BOSQUES 020020 020030 RECOLECCIN SILVESTRES EXPLOTACIN FORESTALES DE DE PRODUCTOS VIVEROS
020041 SERVICIOS DE FORESTACIN 020042 SERVICIOS DE CORTA DE MADERA 020043 020049 PESCA Cdigo 051010 SERVICIOS DE FORESTALES CONTROL DE
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS A LA SI SILVICULTURA N.C.P.
EXPLT. DE CRIADEROS DE PECES Y PROD. DEL Afecto a Categora MAR; SERVICIOS RELACIONADOS IVA Tributaria CULTIVO DE ESPECIES ACUTICAS EN CUERPO DE SI AGUA DULCE SI 1 1 1
Disponible Internet SI SI SI
051020 REPRODUCCIN Y CRIANZAS DE PECES MARINOS
051030 CULTIVO, REPRODUCCIN Y CRECIMIENTOS DE SI
116
VEGETALES ACUTICOS 051040 REPRODUCCIN CRUSTACEOS. Y CRA DE MOLUSCOS Y SI 1 SI
SERVICIOS RELACIONADOS CON LA ACUICULTURA, 051090 NO INCLUYE SERVICIOS PROFESIONALES Y DE SI EXTRACCIN Cdigo PESCA EXTRACTIVA: Y SERVICIOS RELACIONADOS 052010 PESCA INDUSTRIAL 052020 ACTIVIDAD PESQUERA DE BARCOS FACTORAS 052030
SI Disponible Internet SI SI SI
Afecto a Categora IVA Tributaria SI SI 1 1 1
PESCA ARTESANAL. EXTRACCIN DE RECURSOS SI ACUTICOS EN GENERAL; INCLUYE BALLENAS
RECOLECCIN DE PRODUCTOS MARINOS, COMO 052040 PERLAS NATURALES, ESPONJAS, CORALES Y SI ALGAS. 052050 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PESCA, NO SI INCLUYE SERVICIOS PROFESIONALES
SI
SI
EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS Cdigo 100000 Cdigo 111000 112000 EXTRACCIN, AGLOMERACIN DE CARBN DE Afecto a Categora PIEDRA, LIGNITO Y TURBA IVA Tributaria EXTRACCIN, AGLOMERACIN DE CARBN DE SI PIEDRA, LIGNITO Y TURBA 1 Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI
EXTRACCIN DE PETRLEO CRUDO Y GAS Afecto a Categora NATURAL; ACTIVIDADES RELACIONADAS IVA Tributaria EXTRACCIN DE PETRLEO CRUDO Y GAS SI NATURAL ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON SI LA EXTRACCIN DE PETRLEO Y GAS 1 1
Cdigo EXTRACCIN DE MINERALES METALFEROS 120000 EXTRACCIN DE MINERALES DE URANIO Y TORIO 131000 EXTRACCIN DE MINERALES DE HIERRO
Afecto a Categora IVA Tributaria SI SI 1 1
117
132010 EXTRACCIN DE ORO Y PLATA 132020 EXTRACCIN DE ZINC Y PLOMO 132030 EXTRACCIN DE MANGANESO 132090
SI SI SI
1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI
EXTRACCIN DE OTROS MINERALES METALFEROS SI N.C.P. SI
133000 EXTRACCIN DE COBRE Cdigo EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS 141000 EXTRACCIN DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLA 142100 EXTRACCIN DE NITRATOS Y YODO 142200 EXTRACCIN DE SAL 142300 EXTRACCIN DE LITIO Y CLORUROS, EXCEPTO SAL 142900
Afecto a Categora IVA Tributaria SI SI SI SI 1 1 1 1 1
EXPLOTACIN DE OTRAS MINAS Y CANTERAS SI N.C.P.
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS NO METLICAS Cdigo 151110 151120 PRODUCCIN, PROCESAMIENTO CONSERVACIN DE ALIMENTOS PRODUCCIN, PROCESAMIENTO ROJAS Y PRODUCTOS CRNICOS CONSERVACIN (FRIGORFICOS) DE DE Y Afecto a Categora IVA Tributaria CARNES ROJAS SI SI 1 1 Disponible Internet SI SI
CARNES
PRODUCCIN, PROCESAMIENTO Y 151130 CONSERVACIN DE CARNES DE AVE Y OTRAS SI CARNES DISTINTAS A LAS ROJAS 151140 ELABORACIN DE CECINAS, CARNES EN CONSERVA. EMBUTIDOS Y SI SI
SI
1 1 1 1
SI SI SI SI
151210 PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO 151221 151222
FABRICACIN DE PRODUCTOS ENLATADOS DE SI PESCADO Y MARISCOS ELABORACIN DE CONGELADOS DE PESCADOS Y SI MARISCOS
118
ELABORACIN DE PRODUCTOS AHUMADOS, 151223 SALADOS, DESHIDRATADOS Y OTROS PROCESOS SI SIMILARES 151230 151300 151410 151420 151430 ELABORACIN DE PRODUCTOS EN BASE A SI VEGETALES ACUTICOS ELABORACIN Y CONSERVACIN DE FRUTAS, SI LEGUMBRES Y HORTALIZAS ELABORACIN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN SI VEGETAL ELABORACIN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN SI ANIMAL, EXCEPTO LAS MANTEQUILLAS ELABORACIN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN SI MARINO
SI
1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI Disponible
Cdigo ELABORACIN DE PRODUCTOS LCTEOS 152010
Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1 1
ELABORACIN DE LECHE, MANTEQUILLA, SI PRODUCTOS LCTEOS Y DERIVADOS SI
152020 ELABORACIN DE QUESOS 152030 Cdigo
FABRICACIN DE POSTRES A BASE DE LECHE SI (HELADOS, SORBETES Y OTROS SIMILARES)
ELAB. DE PROD. DE MOLINERA, ALMIDONES Y Afecto a Categora PROD. DERIVADOS DEL ALMIDN IVA Tributaria SI SI Y SI 1 1 1 1 1 1
153110 ELABORACIN DE HARINAS DE TRIGO 153120 ACTIVIDADES DE MOLIENDA DE ARROZ 153190 153210 153220 153300 ELABORACIN DE OTRAS MOLINERAS ALIMENTOS A BASE DE CEREALES
ELABORACIN DE ALMIDONES Y PRODUCTOS SI DERIVADOS DEL ALMIDN ELABORACIN DE GLUCOSA Y OTROS AZCARES SI DIFERENTES DE LA REMOLACHA ELABORACIN DE ALIMENTOS PREPARADOS PARA SI ANIMALES DE OTROS
Cdigo ELABORACIN
PRODUCTOS Afecto a Categora
119
ALIMENTICIOS 154110 FABRICACIN DE PAN, PANADERA Y PASTELERA PRODUCTOS DE
IVA SI SI
Tributaria 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Internet SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI
154120 FABRICACIN DE GALLETAS 154200
ELABORACIN DE AZCAR DE REMOLACHA O SI CANA SI SI
154310 ELABORACIN DE CACAO Y CHOCOLATES 154320 FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CONFITERA 154400
ELABORACIN DE MACARRONES, FIDEOS, SI ALCUZCUZ Y PRODUCTOS FARINACEOS SIMILARES SI
154910 ELABORACIN DE TE, CAF, INFUSIONES 154920 154930 154990
ELABORACIN DE LEVADURAS NATURALES O SI ARTIFICIALES ELABORACIN DE VINAGRES, MOSTAZAS, SI MAYONESAS Y CONDIMENTOS EN GENERAL ELABORACIN DE OTROS PRODUCTOS SI ALIMENTICIOS NO CLASIFICADOS EN OTRA PARTE
Cdigo ELABORACIN DE BEBIDAS 155110 ELABORACIN PISQUERAS) DE PISCOS (INDUSTRIAS
Afecto a Categora IVA Tributaria SI 1
ELABORACIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS Y DE 155120 ALCOHOL ETLICO A PARTIR DE SUSTANCIAS SI FERMENTADAS Y OTROS 155200 ELABORACIN DE VINOS 155300 ELABORACIN DE CERVEZAS Y MALTAS BEBIDAS MALTEADAS, SI SI SI
1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI
155410 ELABORACIN DE BEBIDAS NO ALCOHLICAS 155420
ENVASADO DE AGUA MINERAL NATURAL, DE SI MANANTIAL Y POTABLE PREPARADA SI
155430 ELABORACIN DE HIELO
120
Cdigo ELABORACIN DE PRODUCTOS DEL TABACO 160010 FABRICACIN DE CIGARROS Y CIGARRILLOS 160090 Cdigo 171100 FABRICACIN TABACO DE OTROS Y PRODUCTOS ACABADO DEL
Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI SI
HILANDERA, TEJEDURA PRODUCTOS TEXTILES
DE Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1
PREPARACIN DE HILATURA DE FIBRAS TEXTILES; SI TEJEDURA PROD. TEXTILES SI
171200 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTIL Cdigo FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES
FABRICACIN DE ARTCULOS CONFECCIONADOS 172100 DE MATERIAS TEXTILES, EXCEPTO PRENDAS DE SI VESTIR 172200 FABRICACIN DE TAPICES Y ALFOMBRA 172300 FABRICACIN DE BRAMANTES Y REDES CUERDAS, CORDELES, SI SI
FABRICACIN DE TEJIDOS DE USO INDUSTRIAL 172910 COMO TEJIDOS IMPREGNADOS, MOLTOPRENE, SI BATISTA, ETC. 172990 Cdigo FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES SI N.C.P.
SI
SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI SI
FABRICACIN DE TEJIDOS Y ARTCULOS DE Afecto a Categora PUNTO Y GANCHILLO IVA Tributaria SI 1
173000 FABRICACIN DE TEJIDOS DE PUNTO Cdigo 181010 181020
FABRICACIN DE PRENDAS DE VESTIR; EXCEPTO Afecto a Categora PRENDAS DE PIEL IVA Tributaria FABRICACIN DE PRENDAS DE VESTIR TEXTILES Y SI SIMILARES FABRICACIN DE PRENDAS DE VESTIR DE CUERO SI NATURAL, ARTIFICIAL, PLSTICO SI 1 1 1
181030 FABRICACIN DE ACCESORIOS DE VESTIR
121
181040 FABRICACIN DE ROPA DE TRABAJO Cdigo 182000
SI
SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI
PROCESAMIENTO Y FABRICACIN DE ARTCULOS Afecto a Categora DE PIEL Y CUERO IVA Tributaria ADOBO Y TENIDOS DE PIELES; FABRICACIN DE SI ARTCULOS DE PIEL SI 1 1 1
191100 CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS
FABRICACIN DE MALETAS, BOLSOS DE MANO Y 191200 SIMILARES; ARTCULOS DE TALABARTERA Y SI GUARNICIONERA Cdigo FABRICACIN DE CALZADO 192000 FABRICACIN DE CALZADO Cdigo ASERRADO Y ACEPILLADURA DE MADERAS 201000 ASERRADO Y ACEPILLADURA DE MADERAS Cdigo 202100 FAB. DE PRODUCTOS DE MADERA Y CORCHO, PAJA Y DE MATERIALES TRENZABLES
FABRICACIN DE TABLEROS, PANELES Y HOJAS DE SI MADERA PARA ENCHAPADO DE Y SI SI
FABRICACIN DE PARTES Y PIEZAS 202200 CARPINTERA PARA EDIFICIOS CONSTRUCCIONES 202300 FABRICACIN DE RECIPIENTES DE MADERA
1 1 1
SI SI SI Disponible Internet SI SI SI
FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS DE 202900 MADERA; ARTCULOS DE CORCHO, PAJA Y SI MATERIALES TRENZABLES Cdigo 210110
FABRICACIN DE PAPEL Y PRODUCTOS DEL Afecto a Categora PAPEL IVA Tributaria FABRICACIN DE CELULOSA Y OTRAS PASTAS DE SI MADERA SI SI 1 1 1
210121 FABRICACIN DE PAPEL DE PERIDICO 210129 FABRICACIN DE PAPEL Y CARTN N.C.P.
122
210200 210900
FABRICACIN DE PAPEL Y CARTN ONDULADO Y SI DE ENVASES DE PAPEL Y CARTN FABRICACIN DE OTROS ARTCULOS DE PAPEL Y SI CARTN
1 1
SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet
Cdigo ACTIVIDADES DE EDICIN 221101 EDICIN PRINCIPALMENTE DE LIBROS 221109 221200
Afecto a Categora IVA Tributaria SI 1 1 1 1 1
EDICIN DE FOLLETOS, PARTITURAS Y OTRAS SI PUBLICACIONES EDICIN DE PERIDICOS, PUBLICACIONES PERIDICAS REVISTAS Y SI SI SI
221300 EDICIN DE GRABACIONES 221900 OTRAS ACTIVIDADES DE EDICIN Cdigo
ACTIVIDADES DE IMPRESIN Y DE SERVICIOS Afecto a Categora CONEXOS IVA Tributaria SI SI 1 1 1 1
222101 IMPRESIN PRINCIPALMENTE DE LIBROS 222109 OTRAS ACTIVIDADES DE IMPRESIN N.C.P. 222200
ACTIVIDADES DE SERVICIO RELACIONADA CON LA SI IMPRESIN SI
223000 REPRODUCCIN DE GRABACIONES Cdigo 231000 232000
FABRICACIN DE PRODUCTOS DE HORNOS Afecto a Categora COQUE Y DE REFINACIN DE PETRLEO IVA Tributaria FABRICACIN DE COQUE PRODUCTOS DE HORNOS SI 1 1
FABRICACIN DE PRODUCTOS DE REFINACIN DE SI PETRLEO
Cdigo ELABORACIN DE COMBUSTIBLE NUCLEAR 233000 ELABORACIN DE COMBUSTIBLE NUCLEAR Cdigo FABRICACIN BSICAS DE SUSTANCIAS
QUMICAS Afecto a Categora IVA Tributaria
123
241110
FABRICACIN DE CARBN VEGETAL, Y BRIQUETAS SI DE CARBN VEGETAL
SI
FABRICACIN DE SUSTANCIAS QUMICAS 241190 BSICAS, EXCEPTO ABONOS Y COMPUESTOS DE SI NITRGENO 241200 241300 FABRICACIN DE ABONOS Y COMPUESTOS DE SI NITRGENO FABRICACIN DE PLSTICOS EN PRIMARIAS Y DE CAUCHO SINTTICO FORMAS SI
SI
1 1
SI SI Disponible Internet SI SI
Cdigo FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS QUMICOS 242100 242200
Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1
FABRICACIN DE PLAGUICIDAS Y OTROS SI PRODUCTOS QUMICOS DE USO AGROPECUARIO FABRICACIN DE PINTURAS, BARNICES PRODUCTOS DE REVESTIMIENTO SIMILARES Y SI
FABRICACIN DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS, 242300 SUSTANCIAS QUMICAS MEDICINALES Y SI PRODUCTOS BOTNICOS FABRICACIONES DE JABONES Y DETERGENTES, 242400 PREPARADOS PARA LIMPIAR, PERFUMES Y SI PREPARADOS DE TOCADOR 242910 242990 FABRICACIN DE EXPLOSIVOS Y PRODUCTOS DE SI PIROTECNIA FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS QUMICOS SI N.C.P.
SI
SI
1 1
SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI
Cdigo FABRICACIN DE FIBRAS MANUFACTURADAS 243000 FABRICACIN DE FIBRAS MANUFACTURADAS Cdigo FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CAUCHO 251110 251120
FABRICACIN DE CUBIERTAS Y CMARAS DE SI CAUCHO RECAUCHADO Y RENOVACIN DE CUBIERTAS DE SI CAUCHO
124
251900 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO SI Cdigo FABRICACIN DE PRODUCTOS DE PLSTICO 252010 252020
SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI Disponible Internet SI
FABRICACIN DE PLANCHAS, LMINAS, CINTAS, SI TIRAS DE PLSTICO FABRICACIN DE TUBOS, MANGUERAS PARA LA SI CONSTRUCCIN SI
252090 FABRICACIN DE OTROS ARTCULOS DE PLSTICO Cdigo 261010
FABRICACIN DE VIDRIOS Y PRODUCTOS DE Afecto a Categora VIDRIO IVA Tributaria FABRICACIN, MANIPULADO TRANSFORMACIN DE VIDRIO PLANO Y SI SI SI SI 1 1 1 1
261020 FABRICACIN DE VIDRIO HUECO 261030 FABRICACIN DE FIBRAS DE VIDRIO 261090 FABRICACIN DE ARTCULOS DE VIDRIO N.C.P. Cdigo
FABRICACIN DE PRODUCTOS MINERALES NO Afecto a Categora METLICOS N.C.P. IVA Tributaria 1
FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CERMICA NO 269101 REFRACTARIA PARA USO NO ESTRUCTURAL CON SI FINES ORNAMENTALES 269109 269200 FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CERMICA NO SI REFRACTARIA PARA USO NO ESTRUCTURAL N.C.P. FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CERMICAS SI REFRACTARIA
1 1
SI SI
FABRICACIN DE PRODUCTOS DE ARCILLA Y 269300 CERMICAS NO REFRACTARIAS PARA USO SI ESTRUCTURAL 269400 FABRICACIN DE CEMENTO, CAL Y YESO SI
1 1 1
SI SI SI
ELABORACIN DE HORMIGN, ARTCULOS DE 269510 HORMIGN Y MORTERO (MEZCLA PARA SI CONSTRUCCIN) 269520 FABRICACIN DE PRODUCTOS DE FIBROCEMENTO SI Y ASBESTOCEMENTO
SI
125
269530 269590
FABRICACIN DE PANELES DE YESO PARA LA SI CONSTRUCCIN FABRICACIN DE ARTCULOS DE CEMENTO Y YESO SI N.C.P. SI
1 1 1 1
SI SI SI SI
269600 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA
FABRICACIN DE MEZCLAS BITUMINOSAS A BASE 269910 DE ASFALTO, DE BETUNES NATURALES, Y SI PRODUCTOS SIMILARES 269990 FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES SI NO METLICOS N.C.P
SI
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS METLICAS Cdigo INDUSTRIAS BSICAS DE HIERRO Y ACERO 271000 INDUSTRIAS BASICAS DE HIERRO Y ACERO Cdigo 272010 272020 Afecto a Categora IVA Tributaria SI 1 Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI
FAB. DE PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES Afecto a Categora PRECIOSOS Y METALES NO FERROSOS IVA Tributaria ELABORACIN DE PRODUCTOS DE COBRE EN SI FORMAS PRIMARIAS. ELABORACIN DE PRODUCTOS DE ALUMINIO EN SI FORMAS PRIMARIAS 1 1
FABRICACIN DE PRODUCTOS PRIMARIOS DE 272090 METALES PRECIOSOS Y DE OTROS METALES NO SI FERROSOS N.C.P. Cdigo FUNDICIN DE METALES 273100 FUNDICIN DE HIERRO Y ACERO 273200 FUNDICIN DE METALES NO FERROSOS Cdigo 281100 281211 FAB. DE PROD. ESTRUCTURAL METLICOS PARA
SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI
USO Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1
FABRICACIN DE PRODUCTOS METLICOS DE SI USO ESTRUCTURAL FABRICACIN DE RECIPIENTES COMPRIMIDO O LICUADO DE GAS SI
126
281219 281280
FABRICACIN DE TANQUES, RECIPIENTES DE METAL N.C.P. REPARACIN DE TANQUES, RECIPIENTES DE METAL
DEPSITOS DEPSITOS
Y Y
SI SI
1 1
SI SI
FABRICACIN DE GENERADORES DE VAPOR, 281310 EXCEPTO CALDERAS DE AGUA CALIENTE PARA SI CALEFACCIN REPARACIN DE GENERADORES DE VAPOR, 281380 EXCEPTO CALDERAS DE AGUA CALIENTE PARA SI CALEFACCIN CENTRAL Cdigo 289100 289200
SI
SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI
FAB. DE OTROS PROD. ELABORADOS DE METAL; Afecto a Categora ACT. DE TRABAJO DE METALES IVA Tributaria FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO Y LAMINADO DE SI METAL; INCLUYE PULVIMETALURGIA TRATAMIENTOS Y REVESTIMIENTOS DE METALES; SI OBRAS DE INGENIERA MECNICA EN GENERAL SI 1 1 1 1 1 1
289310 FABRICACIN DE ARTCULOS DE CUCHILLERA 289320 289910 289990 Cdigo
FABRICACIN DE HERRAMIENTAS DE MANO Y SI ARTCULOS DE FERRETERA FABRICACIN DE CABLES, PRODUCTOS DE ALAMBRE FABRICACIN DE OTROS ELABORADOS DE METAL N.C.P. FABRICACIN GENERAL DE MAQUINARIA ALAMBRES Y SI SI
PRODUCTOS DE
USO Afecto a Categora IVA Tributaria 1
FABRICACIN DE MOTORES Y TURBINAS, 291110 EXCEPTO PARA AERONAVES, VEHCULOS SI AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS REPARACIN DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO 291180 PARA AERONAVES, VEHCULOS AUTOMOTORES Y SI MOTOCICLETAS 291210 FABRICACIN DE BOMBAS, GRIFOS, VLVULAS, SI COMPRESORES, SISTEMAS HIDRULICOS DE BOMBAS, COMPRESORES, SI
SI
1 1
SI SI
291280 REPARACIN
127
SISTEMAS HIDRULICOS, VLVULAS Y ARTCULOS DE GRIFERA FABRICACIN DE COJINETES, ENGRANAJES, 291310 TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS DE SI TRANSMISIN REPARACIN DE COJINETES, ENGRANAJES, 291380 TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS DE SI TRANSMISIN 291410 291480 291510 291580 291910 291980 FABRICACIN DE QUEMADORES REPARACIN DE QUEMADORES HORNOS, HORNOS, HOGARES HOGARES Y Y SI SI 1 SI
SI
1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI
FABRICACIN DE EQUIPO DE ELEVACIN Y SI MANIPULACIN REPARACIN DE EQUIPO DE ELEVACIN Y SI MANIPULACIN FABRICACIN DE OTRO TIPO DE MAQUINARIAS SI DE USO GENERAL REPARACIN OTROS TIPOS DE MAQUINARIA Y SI EQUIPOS DE USO GENERAL
Cdigo FABRICACIN DE MAQUINARIA DE USO ESPECIAL 292110 292180
Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1 1 1 1 1 1
FABRICACIN DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y SI FORESTAL REPARACIN DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y SI FORESTAL SI SI SI LA SI
292210 FABRICACIN DE MQUINAS HERRAMIENTAS 292280 REPARACIN DE MQUINAS HERRAMIENTAS 292310 FABRICACIN DE MAQUINARIA METALRGICA 292380 292411 REPARACIN DE MAQUINARIA INDUSTRIA METALRGICA PARA
FABRICACIN DE MAQUINARIA PARA MINAS Y SI CANTERAS Y PARA OBRAS DE CONSTRUCCIN
128
292412
FABRICACIN DE PARTES PARA MQUINAS DE SI SONDEO O PERFORACIN
SI
REPARACIN DE MAQUINARIA PARA LA 292480 EXPLOTACIN DE PETRLEO, MINAS, CANTERAS, SI Y OBRAS DE CONSTRUCCIN FABRICACIN DE 292510 ELABORACIN DE TABACOS MAQUINARIA PARA LA ALIMENTOS, BEBIDAS Y SI
SI
SI
REPARACIN DE MAQUINARIA PARA LA 292580 ELABORACIN DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y SI TABACOS FABRICACIN DE MAQUINARIA PARA LA 292610 ELABORACIN DE PRENDAS TEXTILES, PRENDAS SI DE VESTIR Y CUEROS REPARACIN DE MAQUINARIA PARA LA 292680 INDUSTRIA TEXTIL, DE LA CONFECCIN, DEL SI CUERO Y DEL CALZADO 292710 FABRICACIN DE ARMAS Y MUNICIONES 292780 REPARACIN DE ARMAS 292910 292980 Cdigo 293000 Cdigo 300010 300020 SI SI
SI
SI
1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI Disponible
FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIAS SI DE USO ESPECIAL REPARACIN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA SI DE USO ESPECIAL FABRICACIN DE DOMSTICO N.C.P. APARATOS DE
USO Afecto a Categora IVA Tributaria 1
FABRICACIN DE APARATOS DE USO DOMSTICO SI N.C.P.
FABRICACIN DE MAQUINARIA DE OFICINA, Afecto a Categora CONTABILIDAD E INFORMTICA IVA Tributaria FABRICACIN Y ARMADO DE COMPUTADORES Y SI HARDWARE EN GENERAL FABRICACIN DE MAQUINARIA DE OFICINA, SI CONTABILIDAD, N.C.P. Y REPARACIN DE 1 1
Cdigo FAB.
MOTORES, Afecto a Categora
129
GENERADORES ELCTRICOS 311010 311080 Cdigo 312010 312080
TRANSFORMADORES IVA
Tributaria
Internet
FABRICACIN DE MOTORES, GENERADORES Y SI TRANSFORMADORES ELCTRICOS REPARACIN DE MOTORES, GENERADORES Y SI TRANSFORMADORES ELCTRICOS
1 1
SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI
FABRICACIN DE APARATOS DE DISTRIBUCIN Y Afecto a Categora CONTROL; SUS REPARACIONES IVA Tributaria FABRICACIN DE APARATOS DE DISTRIBUCIN Y SI CONTROL REPARACIN DE APARATOS DE DISTRIBUCIN Y SI CONTROL 1 1
Cdigo FABRICACIN DE HILOS Y CABLES AISLADOS 313000 FABRICACIN DE HILOS Y CABLES AISLADOS Cdigo 314000 Cdigo 315010
FABRICACIN DE ACUMULADORES DE PILAS Y Afecto a Categora BATERAS PRIMARIAS IVA Tributaria FABRICACIN DE ACUMULADORES DE PILAS Y SI BATERAS PRIMARIAS 1
FABRICACIN Y REPARACIN DE LMPARAS Y Afecto a Categora EQUIPO DE ILUMINACIN IVA Tributaria FABRICACIN DE LMPARAS Y EQUIPO DE SI ILUMINACIN SI 1 1
315080 REPARACIN DE EQUIPO DE ILUMINACIN Cdigo 319010 319080 Cdigo
FABRICACIN Y REPARACIN DE OTROS TIPOS Afecto a Categora DE EQUIPO ELCTRICO N.C.P. IVA Tributaria FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO SI ELCTRICO N.C.P. REPARACIN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO SI ELCTRICO N.C.P. 1 1
FABRICACIN DE COMPONENTES Afecto a Categora ELECTRNICOS; SUS REPARACIONES IVA Tributaria SI 1
321010 FABRICACIN DE COMPONENTES ELECTRNICOS
130
321080 REPARACIN DE COMPONENTES ELECTRNICOS Cdigo
SI
SI Disponible Internet SI
FAB. Y REPARACIN DE TRANSMISORES DE Afecto a Categora RADIO, TELEVISIN, TELEFONA IVA Tributaria 1
FABRICACIN DE TRANSMISORES DE RADIO Y 322010 TELEVISIN, APARATOS PARA TELEFONA Y SI TELEGRAFA CON HILOS REPARACIN DE TRANSMISORES DE RADIO Y 322080 TELEVISIN, APARATOS PARA TELEFONA Y SI TELEGRAFA CON HILOS Cdigo
SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI SI
FAB. DE RECEPTORES DE RADIO, TELEVISIN, Afecto a Categora APARATOS DE AUDIO/VDEO IVA Tributaria 1
FABRICACIN DE RECEPTORES (RADIO Y TV); 323000 APARATOS DE GRABACIN Y REPRODUCCIN SI (AUDIO Y VIDEO) Cdigo 331110
FAB. DE APARATOS E INSTRUMENTOS MDICOS Afecto a Categora Y PARA REALIZAR MEDICIONES IVA Tributaria FABRICACIN DE EQUIPO MDICO QUIRRGICO, Y DE APARATOS ORTOPDICOS Y SI SI 1 1 1
331120 LABORATORIOS DENTALES 331180
REPARACIN DE EQUIPO MDICO Y QUIRRGICO, SI Y DE APARATOS ORTOPDICOS
FABRICACIN DE INSTRUMENTOS Y APARATOS 331210 PARA MEDIR, VERIFICAR, ENSAYAR, NAVEGAR Y SI OTROS FINES REPARACIN DE INSTRUMENTOS Y APARATOS 331280 PARA MEDIR, VERIFICAR, ENSAYAR, NAVEGAR Y SI OTROS FINES 331310 331380 Cdigo FABRICACIN DE EQUIPOS DE CONTROL DE SI PROCESOS INDUSTRIALES REPARACIN DE EQUIPOS DE CONTROL DE SI PROCESOS INDUSTRIALES
SI
SI
1 1
SI SI Disponible Internet SI
FAB. Y REPARACIN DE INSTRUMENTOS DE Afecto a Categora PTICA Y EQUIPO FOTOGRFICO IVA Tributaria 1
332010 FABRICACIN Y/O REPARACIN DE LENTES Y SI
131
ARTCULOS OFTALMOLGICOS 332020 332080 FABRICACIN DE INSTRUMENTOS DE OPTICA SI N.C.P. Y EQUIPOS FOTOGRFICOS REPARACIN DE INSTRUMENTOS DE OPTICA N.C.P SI Y EQUIPO FOTOGRFICOS 1 1 SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI
Cdigo FABRICACIN DE RELOJES 333000 FABRICACIN DE RELOJES Cdigo FABRICACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES 341000 FABRICACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES
Afecto a Categora IVA Tributaria SI 1 1
FABRICACIN DE CARROCERAS PARA VEHCULOS 342000 AUTOMOTORES; FABRICACIN DE REMOLQUES Y SI SEMI REMOLQUES 343000 Cdigo 351110 FABRICACIN DE PARTES Y ACCESORIOS PARA SI VEHCULOS AUTOMOTORES Y SUS MOTORES
SI Disponible Internet SI SI SI SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet
CONSTRUCCIN Y REPARACIN DE BUQUES Y Afecto a Categora OTRAS EMBARCACIONES IVA Tributaria CONSTRUCCIN Y REPARACIN DE BUQUES; SI ASTILLEROS SI SI 1 1 1 1 1
351120 CONSTRUCCIN DE EMBARCACIONES MENORES 351180 REPARACIN DE EMBARCACIONES MENORES 351210 351280 Cdigo 352000 Cdigo
CONSTRUCCIN DE EMBARCACIONES DE RECREO SI Y DEPORTE REPARACIN DE EMBARCACIONES DE RECREO Y SI DEPORTES
FAB. DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE Afecto a Categora PARA FERROCARRILES Y TRANVAS IVA Tributaria FABRICACIN DE LOCOMOTORAS Y DE MATERIAL SI RODANTE PARA FERROCARRILES Y TRANVAS FABRICACIN DE AERONAVES ESPACIALES; SUS REPARACIONES Y 1
NAVES Afecto a Categora IVA Tributaria
132
353010 353080 Cdigo
FABRICACIN ESPACIALES REPARACIN ESPACIALES
DE DE
AERONAVES AERONAVES
Y Y
NAVES NAVES
SI SI
1 1
SI SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet
FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE Afecto a Categora TRANSPORTE N.C.P. IVA Tributaria SI 1 1 1
359100 FABRICACIN DE MOTOCICLETAS 359200 359900
FABRICACIN DE BICICLETAS Y DE SILLONES DE SI RUEDAS PARA INVALIDOS FABRICACIN DE TRANSPORTE N.C.P. OTROS EQUIPOS DE SI
Cdigo FABRICACIN DE MUEBLES 361010 361020
FABRICACIN DE MUEBLES PRINCIPALMENTE DE SI MADERA FABRICACIN DE OTROS INCLUSO COLCHONES MUEBLES N.C.P., SI
Cdigo INDUSTRIAS MANUFACTURERAS N.C.P. 369100 FABRICACIN DE JOYAS Y PRODUCTOS CONEXOS 369200 FABRICACIN DE INSTRUMENTOS DE MSICA 369300 FABRICACIN DE ARTCULOS DE DEPORTE 369400 FABRICACIN DE JUEGOS Y JUGUETES 369910
Afecto a Categora IVA Tributaria SI SI SI SI 1 1 1 1 1 1 1 1
FABRICACIN DE PLUMAS Y LPICES DE TODA SI CLASE Y ARTCULOS DE ESCRITORIO EN GENERAL SI SI DE OTRAS SI
369920 FABRICACIN DE BROCHAS, ESCOBAS Y CEPILLOS 369930 FABRICACIN DE FSFOROS 369990 FABRICACIN DE INDUSTRIAS N.C.P. ARTCULOS
Cdigo RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS Y DESECHOS
Afecto a Categora IVA Tributaria
133
371000
RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS Y DESECHOS SI METLICOS SI SI
1 1 1 1
SI SI SI SI
372010 RECICLAMIENTO DE PAPEL 372020 RECICLAMIENTO DE VIDRIO 372090
RECICLAMIENTO DE OTROS DESPERDICIOS Y SI DESECHOS N.C.P.
SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA Cdigo GENERACIN, CAPTACIN Y DISTRIBUCIN DE Afecto a Categora ENERGA ELCTRICA IVA Tributaria SI 1 1 1 1 1 1 Disponible Internet SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI
401011 GENERACIN HIDROELCTRICA 401012 401013
GENERACIN EN CENTRALES TERMOELCTRICA SI DE CICLOS COMBINADOS GENERACIN EN TERMOELCTRICAS OTRAS CENTRALES SI SI SI SI
401019 GENERACIN EN OTRAS CENTRALES N.C.P. 401020 TRANSMISIN DE ENERGA ELCTRICA 401030 DISTRIBUCIN DE ENERGIA ELCTRICA Cdigo 402000 FABRICACIN DE GAS; DISTRIBUCIN COMBUSTIBLES GASEOSOS POR TUBERAS FABRICACIN DE GAS; DISTRIBUCIN COMBUSTIBLES GASEOSOS POR TUBERAS
DE Afecto a Categora IVA Tributaria DE SI 1
Cdigo SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE 403000 SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE Cdigo 410000
CAPTACIN, DEPURACIN Y DISTRIBUCIN DE Afecto a Categora AGUA IVA Tributaria CAPTACIN, DEPURACIN Y DISTRIBUCIN DE ND AGUA 1
CONSTRUCCIN Cdigo CONSTRUCCIN Afecto a Categora IVA Tributaria Disponible Internet
134
451010 451020 452010
PREPARACIN DEL TERRENO, EXCAVACIONES Y SI MOVIMIENTOS DE TIERRAS SERVICIOS DE DEMOLICIN Y EL DERRIBO DE SI EDIFICIOS Y OTRAS ESTRUCTURAS CONSTRUCCIN DE EDIFICIOS COMPLETOS O DE SI PARTES DE EDIFICIOS SI SI
1 1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI SI
452020 OBRAS DE INGENIERA 453000 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS 454000 455000
OBRAS MENORES EN CONSTRUCCIN SI (CONTRATISTAS, ALBANILES, CARPINTEROS) ALQUILER DE EQUIPO DE CONSTRUCCIN O SI DEMOLICIN DOTADO DE OPERARIOS
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR; REP. VEH.AUTOMOTORES/ENSERES DOMSTICOS Cdigo VENTA DE VEHCULOS AUTOMOTORES Afecto a Categora IVA Tributaria 1 Disponible Internet SI
VENTA AL POR MAYOR DE VEHCULOS 501010 AUTOMOTORES (IMPORTACIN, DISTRIBUCIN) SI EXCEPTO MOTOCICLETAS VENTA O COMPRAVENTA AL POR MENOR DE 501020 VEHCULOS AUTOMOTORES NUEVOS O USADOS; SI EXCEPTO MOTOCICLETAS Cdigo 502010
SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI Disponible
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHCULOS Afecto a Categora AUTOMOTORES IVA Tributaria SERVICIO DE AUTOMOTORES LAVADO DE VEHCULOS ND 1 1 1
502020 SERVICIOS DE REMOLQUE DE VEHCULOS (GRUAS) SI 502080 Cdigo 503000 MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHCULOS ND AUTOMOTORES
VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE Afecto a Categora VEHCULOS AUTOMOTORES IVA Tributaria VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE SI VEHCULOS AUTOMOTORES 1
Cdigo VENTA, MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE Afecto a Categora
135
MOTOCICLETAS Y SUS PARTES 504010 VENTA DE MOTOCICLETAS 504020 VENTA DE PIEZAS MOTOCICLETAS Y ACCESORIOS DE
IVA SI SI ND
Tributaria 1 1 1
Internet SI SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI SI
504080 REPARACIN DE MOTOCICLETAS Cdigo 505000 Cdigo
VENTA AL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARA Afecto a Categora AUTOMOTORES IVA Tributaria VENTA AL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARA SI AUTOMOTORES 1
VENTA AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA Afecto a Categora RETRIBUCIN O POR CONTRATA IVA Tributaria SI SI 1 1 1
511010 CORRETAJE DE PRODUCTOS AGRCOLAS 511020 CORRETAJE DE GANADO (FERIAS DE GANADO) 511030 Cdigo
OTROS TIPOS DE CORRETAJES O REMATES N.C.P. SI (NO INCLUYE SERVICIOS DE MARTILLERO)
VENTA AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS Afecto a Categora AGROPECUARIAS IVA Tributaria SI 1 1
512110 VENTA AL POR MAYOR DE ANIMALES VIVOS
VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS 512120 PECUARIOS (LANAS, PIELES, CUEROS SIN SI PROCESAR); EXCEPTO ALIMENTOS 512130 VENTA AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS SI AGRCOLAS SI SI DEL MAR SI
1 1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI SI
512210 MAYORISTA DE FRUTAS Y VERDURAS 512220 MAYORISTAS DE CARNES 512230 512240 MAYORISTAS DE PRODUCTOS (PESCADO, MARISCOS, ALGAS)
MAYORISTAS DE VINOS Y BEBIDAS ALCOHLICAS SI Y DE FANTASA SI
512250 VENTA AL POR MAYOR DE CONFITES
512260 VENTA AL POR MAYOR DE TABACO Y PRODUCTOS SI
136
DERIVADOS 512290 Cdigo 513100 VENTA AL POR MAYOR DE HUEVOS, LECHE, SI ABARROTES, Y OTROS ALIMENTOS N.C.P. VENTA AL DOMSTICOS POR MAYOR DE 1 SI Disponible Internet SI SI SI
ENSERES Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1 1
VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES, SI PRENDAS DE VESTIR Y CALZADO SI
513910 VENTA AL POR MAYOR DE MUEBLES 513920
VENTA AL POR MAYOR DE ARTCULOS ELCTRICOS SI Y ELECTRNICOS PARA EL HOGAR
VENTA AL POR MAYOR DE ARTCULOS DE 513930 PERFUMERA, COSMTICOS, JABONES Y SI PRODUCTOS DE LIMPIEZA 513940 VENTA AL POR MAYOR DE PAPEL Y CARTN 513951 VENTA AL POR MAYOR DE LIBROS 513952 513960 513970 513990 Cdigo 514110 514120 514130 514140 VENTA AL POR PERIDICOS VENTA AL POR FARMACEUTICOS MAYOR MAYOR DE DE REVISTAS Y SI SI SI SI
1 1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI
PRODUCTOS
VENTA AL POR MAYOR DE INSTRUMENTOS SI CIENTFICOS Y QUIRRGICOS VENTA AL POR MAYOR DE OTROS ENSERES SI DOMSTICOS N.C.P.
VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS Afecto a Categora INTERMEDIOS, DESECHOS NO AGROPECUARIOS IVA Tributaria VENTA AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SI LQUIDOS VENTA AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SI SLIDOS VENTA AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SI GASEOSOS VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS CONEXOS SI A LOS COMBUSTIBLES 1 1 1 1
137
514200
VENTA AL POR MAYOR DE METALES Y MINERALES SI METALFEROS
SI
VENTA AL POR MAYOR DE MADERA NO 514310 TRABAJADA Y PRODUCTOS RESULTANTES DE SU SI ELABORACIN PRIMARIA VENTA AL POR MAYOR DE MATERIALES DE 514320 CONSTRUCCIN, ARTCULOS DE FERRETERA Y SI RELACIONADOS 514910 VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS QUMICOS SI 514920 514930 514990 Cdigo 515001 515002 515003 515004 VENTA AL POR MAYOR DE DESECHOS METLICOS SI (CHATARRA) VENTA AL POR VETERINARIOS MAYOR DE INSUMOS SI
SI
1 1 1 1 1
SI SI SI SI NO Disponible Internet SI SI SI SI
VENTA AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS SI INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS N.C.P.
VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA, Afecto a Categora EQUIPO Y MATERIALES CONEXOS IVA Tributaria VENTA AL POR MAYOR AGRCOLA Y FORESTAL VENTA AL POR METALRGICA MAYOR DE DE MAQUINARIA MAQUINARIA SI SI 1 1 1 1
VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA SI MINERA VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA SI CONSTRUCCIN
VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA 515005 ELABORACIN DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y SI TABACO 515006 515007 515008 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA SI TEXTILES Y CUEROS VENTA AL POR MAYOR DE MQUINAS Y EQUIPOS SI DE OFICINA; INCLUYE MATERIALES CONEXOS VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y SI EQUIPO DE TRANSPORTE EXCEPTO VEHCULOS
SI
1 1 1
SI SI SI
138
AUTOMOTORES 515009 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA, SI HERRAMIENTAS, EQUIPO Y MATERIALES N.C.P. 1 SI Disponible Internet NO Disponible Internet SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI
Cdigo VENTA AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS 519000 Cdigo 521111 521112
VENTA AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS SI N.C.P.
COMERCIO AL POR MENOR NO ESPECIALIZADO Afecto a Categora EN ALMACENES IVA Tributaria GRANDES ESTABLECIMIENTOS ALIMENTOS); HIPERMERCADOS (VENTA DE SI 1 1 1 1 1 1
ALMACENES MEDIANOS (VENTA DE ALIMENTOS); SI SUPERMERCADOS, MINIMARKETS SI
521120 ALMACENES PEQUENOS (VENTA DE ALIMENTOS) 521200 521300 521900 Cdigo 522010
GRANDES TIENDAS - PRODUCTOS DE FERRETERA SI Y PARA EL HOGAR GRANDES TIENDAS - VESTUARIO Y PRODUCTOS SI PARA EL HOGAR VENTA AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS EN SI PEQUENOS ALMACENES NO ESPECIALIZADOS
VENTA POR MENOR DE ALIMENTOS, BEBIDAS, Afecto a Categora TABACOS EN ALMC. ESPECIALIZADOS IVA Tributaria VENTA AL POR MENOR DE BEBIDAS Y LICORES SI (BOTILLERAS) 1
VENTA AL POR MENOR DE CARNES (ROJAS, 522020 BLANCAS, OTRAS) PRODUCTOS CRNICOS Y SI SIMILARES 522030 522040 522050 COMERCIO AL POR MENOR DE VERDURAS Y SI FRUTAS (VERDULERA) VENTA AL POR MENOR DE PESCADOS, MARISCOS SI Y PRODUCTOS CONEXOS VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE SI PANADERA Y PASTELERA
SI
1 1 1
SI SI SI
139
522060
VENTA AL POR MENOR DE ALIMENTOS PARA SI MASCOTAS Y ANIMALES EN GENERAL SI
1 1 1
SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
522070 VENTA AL POR MENOR DE AVES Y HUEVOS 522090 Cdigo 523111
VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE SI CONFITERAS, CIGARRILLOS, Y OTROS
COMERCIO AL POR MENOR DE OTROS PROD. Afecto a Categora NUEVOS EN ALMC. ESPECIALIZADOS IVA Tributaria FARMACIAS - PERTENECIENTES A CADENA DE SI ESTABLECIMIENTOS SI DE DE PRODUCTOS ARTCULOS SI SI 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
523112 FARMACIAS INDEPENDIENTES 523120 523130 523140 VENTA AL POR MEDICINALES VENTA AL POR ORTOPDICOS MENOR MENOR
VENTA AL POR MENOR DE ARTCULOS DE SI TOCADOR Y COSMTICOS SI
523210 VENTA AL POR MENOR DE CALZADO 523220 523230 523240 523250 523290
VENTA AL POR MENOR DE PRENDAS DE VESTIR EN SI GENERAL, INCLUYE ACCESORIOS VENTA AL POR MENOR DE LANAS, HILOS Y SI SIMILARES VENTA AL POR MENOR DE MALETERAS, SI TALABARTERAS Y ARTCULOS DE CUERO VENTA AL POR MENOR DE ROPA INTERIOR Y SI PRENDAS DE USO PERSONAL COMERCIO AL POR MENOR DE TEXTILES PARA EL SI HOGAR Y OTROS PRODUCTOS TEXTILES N.C.P.
VENTA AL POR MENOR DE ARTCULOS 523310 ELECTRODOMSTICOS Y ELECTRNICOS PARA EL SI HOGAR 523320 VENTA AL POR MENOR DE CRISTALES, LOZAS, SI PORCELANA, MENAJE (CRISTALERAS)
SI
1 1
SI SI
523330 VENTA AL POR MENOR DE MUEBLES; INCLUYE SI
140
COLCHONES 523340 523350 523360 523390 523410 523420 523430 523911 523912 VENTA AL POR MENOR DE INSTRUMENTOS SI MUSICALES (CASA DE MSICA) VENTA AL POR MENOR DE DISCOS, CASSETTES, SI DVD Y VIDEOS VENTA AL POR MENOR DE LMPARAS, APLIQUS SI Y SIMILARES VENTA AL POR MENOR DE APARATOS, SI ARTCULOS, EQUIPO DE USO DOMSTICO N.C.P. VENTA AL POR MENOR DE ARTCULOS DE SI FERRETERA Y MATERIALES DE CONSTRUCCIN VENTA AL POR MENOR DE PINTURAS, BARNICES Y SI LACAS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE SI VIDRIO COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS SI FOTOGRFICOS COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS SI PTICOS SI SI 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
523921 COMERCIO POR MENOR DE JUGUETES 523922 COMERCIO AL POR MENOR DE LIBROS 523923
COMERCIO AL POR MENOR DE REVISTAS Y SI DIARIOS
COMERCIO DE ARTCULOS DE SUMINISTROS DE 523924 OFICINAS Y ARTCULOS DE ESCRITORIO EN SI GENERAL 523930 523941 523942 COMERCIO AL POR MENOR DE COMPUTADORAS, SI SOFTWARES Y SUMINISTROS COMERCIO AL POR MENOR DE ARMERAS, SI ARTCULOS DE CAZA Y PESCA COMERCIO AL POR MENOR DE BICICLETAS Y SUS SI REPUESTOS
SI
1 1 1 1
SI SI SI SI
523943 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS SI
141
DEPORTIVOS 523950 523961 523969 523991 523992 523993 523999 Cdigo COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS DE SI JOYERA, FANTASAS Y RELOJERAS VENTA AL POR MENOR DE GAS LICUADO EN SI BOMBONAS VENTA AL POR MENOR DE CARBN, LENA Y SI OTROS COMBUSTIBLES DE USO DOMSTICO COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS SI TPICOS (ARTESANAS) VENTA AL POR MENOR DE FLORES, PLANTAS, SI RBOLES, SEMILLAS, ABONOS VENTA AL POR MENOR DE MASCOTAS Y SI ACCESORIOS VENTAS AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS SI EN ALMACENES ESPECIALIZADOS N.C.P. 1 1 1 1 1 1 1 SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI SI
VENTA AL POR MENOR EN ALMACENES DE Afecto a Categora ARTCULOS USADOS IVA Tributaria SI SI 1 1 1
524010 COMERCIO AL POR MENOR DE ANTIGUEDADES 524020 COMERCIO AL POR MENOR DE ROPA USADA 524090 Cdigo 525110 525120
COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS Y SI ARTEFACTOS USADOS N.C.P.
COMERCIO AL POR MENOR NO REALIZADO EN Afecto a Categora ALMACENES IVA Tributaria VENTA AL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTA A SI DISTANCIA POR CORREO VENTA AL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTA A SI DISTANCIA VA TELEFNICA 1 1
VENTA AL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTA A 525130 DISTANCIA VA INTERNET; COMERCIO SI ELECTRNICO 525200 VENTA AL POR MENOR EN PUESTOS DE VENTA Y SI MERCADOS AL POR MENOR REALIZADA POR SI
SI
1 1
SI SI
525911 VENTA
142
INDEPENDIENTES EN TRANSPORTE PBLICO (LEY 20.388) 525919 VENTA AL POR MENOR NO REALIZADA EN SI ALMACENES DE PRODUCTOS PROPIOS N.C.P. SI 1 1 1 1 SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI
525920 MQUINAS EXPENDEDORAS 525930 525990 Cdigo 526010
VENTA AL POR MENOR A CAMBIO DE UNA SI RETRIBUCIN O POR CONTRATA OTROS TIPOS DE VENTA AL POR MENOR NO SI REALIZADA EN ALMACENES N.C.P. REPARACIN DE EFECTOS ENSERES DOMSTICOS PERSONALES
Y Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1 1 1
REPARACIN DE CALZADO Y OTROS ARTCULOS ND DE CUERO ND ND
526020 REPARACIONES ELCTRICAS Y ELECTRNICAS 526030 REPARACIN DE RELOJES Y JOYAS 526090
OTRAS REPARACIONES DE EFECTOS PERSONALES ND Y ENSERES DOMSTICOS N.C.P.
HOTELES Y RESTAURANTES Cdigo HOTELES; CAMPAMENTOS Y OTROS TIPOS DE Afecto a Categora HOSPEDAJE TEMPORAL IVA Tributaria SI SI SI 1 1 1 1 Disponible Internet SI SI SI SI Disponible Internet SI SI
551010 HOTELES 551020 MOTELES 551030 RESIDENCIALES
OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE TEMPORAL COMO 551090 CAMPING, ALBERGUES, POSADAS, REFUGIOS Y SI SIMILARES Cdigo RESTAURANTES, BARES Y CANTINAS 552010 RESTAURANTES
Afecto a Categora IVA Tributaria SI 1 1
ESTABLECIMIENTOS DE COMIDA RPIDA (BARES, 552020 FUENTES DE SODA, GELATERAS, PIZZERAS Y SI SIMILARES)
143
552030 CASINOS Y CLUBES SOCIALES 552040 552050 552090
SI
1 1 1 1
SI SI SI SI
SERVICIOS DE COMIDA PREPARADA EN FORMA SI INDUSTRIAL SERVICIOS DE BANQUETES, BODAS Y OTRAS SI CELEBRACIONES SERVICIOS DE OTROS ESTABLECIMIENTOS QUE SI EXPENDEN COMIDAS Y BEBIDAS
TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES Cdigo TRANSPORTE POR FERROCARRILES 601001 Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1 Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
TRANSPORTE INTERURBANO DE PASAJEROS POR SI FERROCARRILES SI
601002 TRANSPORTE DE CARGA POR FERROCARRILES Cdigo 602110 602120 602130 602140 OTROS TIPOS TERRESTRE DE TRANSPORTE POR
VA Afecto a Categora IVA Tributaria VA VA NO NO 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS FERROCARRIL (INCLUYE METRO) TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS AUTOBUS (LOCOMOCIN COLECTIVA)
TRANSPORTE INTERURBANO DE PASAJEROS VA NO AUTOBUS TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS VA TAXI NO COLECTIVO NO NO
602150 SERVICIOS DE TRANSPORTE ESCOLAR 602160 SERVICIOS DE TRANSPORTE DE TRABAJADORES 602190
OTROS TIPOS DE TRANSPORTE REGULAR DE NO PASAJEROS POR VA TERRESTRE N.C.P. NO NO
602210 TRANSPORTES POR TAXIS LIBRES Y RADIOTAXIS 602220 SERVICIOS DE TRANSPORTE A TURISTAS 602230
TRANSPORTE DE PASAJEROS EN VEHCULOS DE NO TRACCIN HUMANA Y ANIMAL
144
602290
OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO REGULAR DE NO PASAJEROS N.C.P. SI
1 1
SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI
602300 TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA Cdigo TRANSPORTE POR TUBERAS 603000 TRANSPORTE POR TUBERAS Cdigo TRANSPORTE MARTIMO Y DE CABOTAJE 611001 611002 Cdigo 612001 612002
TRANSPORTE MARTIMO Y DE CABOTAJE DE SI PASAJEROS TRANSPORTE MARTIMO Y DE CABOTAJE DE SI CARGA TRANSPORTE INTERIORES POR VAS DE
NAVEGACIN Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1
TRANSPORTE DE PASAJEROS POR VAS DE SI NAVEGACIN INTERIORES TRANSPORTE DE CARGA NAVEGACIN INTERIORES POR VAS DE SI
Cdigo TRANSPORTE POR VA AREA 621010
Afecto a Categora IVA Tributaria 1 1 1 1
TRANSPORTE REGULAR POR VA AREA DE SI PASAJEROS
621020 TRANSPORTE REGULAR POR VA AREA DE CARGA SI 622001 622002 Cdigo TRANSPORTE NO REGULAR POR VA AREA DE SI PASAJEROS TRANSPORTE NO REGULAR POR VA AREA DE SI CARGA
ACT. DE TRANSPORTE COMPLEMENTARIAS Y Afecto a Categora AUXILIARES; AGENCIAS DE VIAJE IVA Tributaria SI SI SI 1 1 1
630100 MANIPULACIN DE LA CARGA 630200 SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO Y DEPSITO 630310 TERMINALES TERRESTRES DE PASAJEROS
145
630320
ESTACIONAMIENTO PARQUMETROS
DE
VEHCULOS
SI SI
1 1 1 1 1 1 1
SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI
630330 PUERTOS Y AEROPUERTOS 630340 630390 630400
SERVICIOS PRESTADOS POR CONCESIONARIOS DE SI CARRETERAS OTRAS ACTIVIDADES CONEXAS AL TRANSPORTE SI N.C.P. AGENCIAS Y ORGANIZADORES DE VIAJES; SI ACTIVIDADES DE ASISTENCIA A TURISTAS N.C.P. ND ND
630910 AGENCIAS DE ADUANAS 630920 AGENCIAS DE TRANSPORTE Cdigo ACTIVIDADES POSTALES Y DE CORREO 641100 ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES 641200
Afecto a Categora IVA Tributaria ND 1 1
ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS DE LAS ND ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES
Cdigo TELECOMUNICACIONES 642010 SERVICIOS DE TELEFONA FIJA 642020 SERVICIOS DE TELEFONA MVIL 642030
Afecto a Categora IVA Tributaria SI SI 1 1 1 1 1 1 1 1
PORTADORES TELEFNICOS (LARGA DISTANCIA SI NACIONAL E INTERNACIONAL) SI SI SI SI
642040 SERVICIOS DE TELEVISIN NO ABIERTA 642050 PROVEEDORES DE INTERNET 642061 CENTROS DE LLAMADOS; INCLUYE ENVO DE FAX 642062 CENTROS DE ACCESO A INTERNET 642090
OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES SI N.C.P.
INTERMEDIACIN FINANCIERA Cdigo INTERMEDIACIN MONETARIA Afecto a Categora Disponible
146
IVA 651100 BANCA CENTRAL 651910 BANCOS 651920 FINANCIERAS 651990 SI SI SI
Tributaria 1 1 1 1
Internet NO NO SI SI Disponible Internet SI SI NO SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet NO
OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIN MONETARIA SI N.C.P.
Cdigo OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIN FINANCIERA 659110 LEASING FINANCIERO 659120 LEASING HABITACIONAL 659210 FINANCIAMIENTO PRODUCCIN DEL FOMENTO DE LA
Afecto a Categora IVA Tributaria SI SI SI SI SI SI SI SI SI 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
659220 ACTIVIDADES DE CRDITO PRENDARIO 659231 FACTORING 659232 SECURITIZADORAS 659290 OTROS INSTITUCIONES FINANCIERAS N.C.P. 659911 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE INVERSIN 659912 ADMINISTRADORAS DE FONDOS MUTUOS 659913 659914 659915 659920 Cdigo ADMINISTRADORAS DE FICES (FONDOS INVERSIN DE CAPITAL EXTRANJERO) ADMINISTRADORAS VIVIENDA DE FONDOS PARA DE LA
SI SI
ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA OTROS SI FINES Y/O GENERALES SOCIEDADES DE INVERSIN Y RENTISTAS DE NO CAPITALES MOBILIARIOS EN GENERAL
FINANCIACIN PLANES DE SEG. Y DE PENSIONES, Afecto a Categora EXCEPTO AFILIACIN OBLIG. IVA Tributaria SI 1
660101 PLANES DE SEGURO DE VIDA
147
660102 PLANES DE REASEGUROS DE VIDA 660200
SI
1 1 1 1 1
NO NO NO NO NO Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES SI (AFP) SI SI SI
660301 PLANES DE SEGUROS GENERALES 660302 PLANES DE REASEGUROS GENERALES 660400 ISAPRES Cdigo
ACT. AUX. DE LA INTERMEDIACIN FINANCIERA, Afecto a Categora EXCEPTO PLANES DE SEGUROS IVA Tributaria SI SI SI SI SI SI 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
671100 ADMINISTRACIN DE MERCADOS FINANCIEROS 671210 CORREDORES DE BOLSA 671220 AGENTES DE VALORES 671290 OTROS SERVICIOS DE CORRETAJE 671910 CMARA DE COMPENSACIN 671921 ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CRDITO 671929
EMPRESAS DE ASESORA, CONSULTORA ND FINANCIERA Y DE APOYO AL GIRO SI ND LA SI
671930 CLASIFICADORES DE RIESGOS 671940 CASAS DE CAMBIO Y OPERADORES DE DIVISA 671990 Cdigo OTRAS ACTIVIDADES AUXILIARES INTERMEDIACIN FINANCIERA N.C.P. DE
ACT. AUXILIARES DE FINANCIACIN DE PLANES Afecto a Categora DE SEGUROS Y DE PENSIONES IVA Tributaria ND NO 1 2 ND
672010 CORREDORES DE SEGUROS 672020 AGENTES Y LIQUIDADORES DE SEGUROS
OTRAS ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA 672090 FINANCIACIN DE PLANES DE SEGUROS Y DE ND PENSIONES N.C.P. ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
Cdigo ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS CON Afecto a Categora
Disponible
148
BIENES PROPIOS O ARRENDADOS 701001
IVA
Tributaria 1
Internet SI
ARRIENDO DE INMUEBLES AMOBLADOS O CON SI EQUIPOS Y MAQUINARIAS Y ALQUILER (EXCEPTO INMUEBLES PROPIOS O NO
COMPRA, VENTA 701009 AMOBLADOS) DE ARRENDADOS Cdigo
SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI Disponible Internet SI SI
ACT. INMOBILIARIAS REALIZADAS A CAMBIO DE Afecto a Categora RETRIBUCIN O POR CONTRATA IVA Tributaria ND ND
702000 CORREDORES DE PROPIEDADES Cdigo ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE 711101 ALQUILER DE AUTOS Y CAMIONETAS SIN CHOFER 711102 711200 711300 Cdigo 712100 712200 712300 712900 Cdigo 713010
Afecto a Categora IVA Tributaria SI 1 1 1 1
ALQUILER DE OTROS EQUIPOS DE TRANSPORTE SI POR VA TERRESTRE SIN OPERARIOS ALQUILER DE TRANSPORTE POR VA ACUTICA SI SIN TRIPULACIN ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE POR VA SI AREA SIN TRIPULANTES
ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA Y Afecto a Categora EQUIPO IVA Tributaria ALQUILER DE AGROPECUARIO MAQUINARIA Y EQUIPO SI 1 1 1 1
ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE SI CONSTRUCCIN E INGENIERA CIVIL ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA SI (SIN OPERARIOS NI SERVICIO ADMINISTRATIVO) ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIAS Y SI EQUIPOS N.C.P.
ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES Afecto a Categora DOMSTICOS N.C.P. IVA Tributaria ALQUILER DE BICICLETAS Y ARTCULOS PARA SI DEPORTES 1 1
713020 ARRIENDO DE VIDEOS, JUEGOS DE VIDEO, Y SI
149
EQUIPOS REPRODUCTORES DE VIDEO, MSICA Y SIMILARES ALQUILER DE MOBILIARIO PARA EVENTOS (SILLAS, 713030 MESAS, MESONES, VAJILLAS, TOLDOS Y SI RELACIONADOS) 713090 ALQUILER DE OTROS EFECTOS PERSONALES Y SI ENSERES DOMSTICOS N.C.P. 1 SI
SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI Disponible Internet SI
Cdigo SERVICIOS INFORMTICOS 722000 724000 726000 Cdigo
ASESORES Y CONSULTORES EN INFORMTICA NO (SOFTWARE) PROCESAMIENTO DE DATOS Y ACTIVIDADES ND RELACIONADAS CON BASES DE DATOS EMPRESAS DE INFORMTICA SERVICIOS INTEGRALES DE ND
MANTENIMIENTO Y MAQUINARIA DE OFICINA
REPARACIN
DE Afecto a Categora IVA Tributaria 1
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE 725000 MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E SI INFORMTICA Cdigo ACTIVIDADES DE INVESTIGACIONES DESARROLLO EXPERIMENTAL
Y Afecto a Categora IVA Tributaria 1
INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EXPERIMENTAL 731000 EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA ND INGENIERA INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EXPERIMENTAL 732000 EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS ND HUMANIDADES Cdigo
SI Disponible Internet SI NO NO
ACTIVIDADES JURDICAS Y DE ASESORAMIENTO Afecto a Categora EMPRESARIAL EN GENERAL IVA Tributaria NO NO NO 2 2 2
741110 SERVICIOS JURDICOS 741120 SERVICIO NOTARIAL 741130 CONSERVADOR DE BIENES RAICES
150
741140 RECEPTORES JUDICIALES 741190 ARBITRAJES, SNDICOS, PERITOS Y OTROS
NO NO
2 2 2
SI SI SI
ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURA DE 741200 LIBROS Y AUDITORA; ASESORAMIENTOS NO TRIBUTARIOS 741300 741400 Cdigo 742110 742121 742122 742131 742132 742141 742142 742190 742210 742290 INVESTIGACIN DE MERCADOS Y REALIZACIN DE ND ENCUESTAS DE OPININ PBLICA ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL NO Y EN MATERIA DE GESTIN
ND ND
SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet
ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERA Y Afecto a Categora OTRAS ACTIVIDADES TCNICAS IVA Tributaria SERVICIOS DE RELACIONADO ARQUITECTURA Y TCNICO NO 2 1 2 1 2 1 2 2 1 1
EMPRESAS DE SERVICIOS GEOLGICOS Y DE SI PROSPECCIN SERVICIOS PROFESIONALES EN GEOLOGA Y NO PROSPECCIN EMPRESAS DE SERVICIOS DE TOPOGRAFA Y SI AGRIMENSURA SERVICIOS PROFESIONALES DE TOPOGRAFA Y NO AGRIMENSURA SERVICIOS DE INGENIERA PRESTADOS POR SI EMPRESAS N.C.P. SERVICIOS DE INGENIERA PRESTADOS POR NO PROFESIONALES N.C.P. OTROS SERVICIOS PROFESIONALES DESARROLLADOS POR NO
SERVICIO DE REVISIN TCNICA DE VEHCULOS SI AUTOMOTORES OTROS SERVICIOS DE ENSAYOS Y ANALISIS ND TCNICOS
Cdigo PUBLICIDAD
Afecto a Categora IVA Tributaria
151
743001 EMPRESAS DE PUBLICIDAD 743002 SERVICIOS PERSONALES EN PUBLICIDAD Cdigo 749110
SI NO
1 2
SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
ACT. EMPRESARIALES Y DE PROFESIONALES Afecto a Categora PRESTADAS A EMPRESAS N.C.P. IVA Tributaria SERVICIOS SUMINISTRO DE PERSONAL; EMPRESAS SI SERVICIOS TRANSITORIOS SI ND ND SI 1 1 ND 1 1 2 1 1 1 ND 2 1 1 1 1 ND ND ND 1
749190 SERVICIOS DE RECLUTAMIENTO DE PERSONAL 749210 ACTIVIDADES DE INVESTIGACIN 749221 SERVICIOS INTEGRALES DE SEGURIDAD 749222 TRANSPORTE DE VALORES 749229 749310
SERVICIOS PERSONALES RELACIONADOS CON NO SEGURIDAD EMPRESAS DE LIMPIEZA DE RESIDENCIALES Y NO RESIDENCIALES EDIFICIOS SI ND SI ND NO SI ND
749320 DESRATIZACIN Y FUMIGACIN NO AGRCOLA 749401 SERVICIOS DE REVELADO, AMPLIACIN DE FOTOGRAFAS IMPRESIN,
749402 ACTIVIDADES DE FOTOGRAFA PUBLICITARIA 749409 SERVICIOS PERSONALES DE FOTOGRAFA 749500 SERVICIOS DE ENVASADO Y EMPAQUE 749911 SERVICIOS DE COBRANZA DE CUENTAS 749912 749913
EVALUACIN Y CALIFICACIN DEL GRADO DE ND SOLVENCIA ASESORAS EN LA GESTIN DE LA COMPRA O ND VENTA DE PEQUENAS Y MEDIANAS EMPRESAS ND ND ND
749921 DISENADORES DE VESTUARIO 749922 DISENADORES DE INTERIORES 749929 OTROS DISENADORES N.C.P.
749931 EMPRESAS DE TAQUIGRAFA, REPRODUCCIN, SI
152
DESPACHO DE CORRESPONDENCIA, Y OTRAS LABORES DE OFICINA 749932 SERVICIOS PERSONALES DE TRADUCCIN, NO INTERPRETACIN Y LABORES DE OFICINA SI SI SI SI SI CON FINES ND 2 1 1 1 1 1 1 1 1 SI SI SI SI SI SI SI SI SI
749933 EMPRESAS DE TRADUCCIN E INTERPRETACIN 749934 SERVICIOS DE FOTOCOPIAS 749940 AGENCIAS DE CONTRATACIN DE ACTORES 749950 ACTIVIDADES DE SUBASTA (MARTILLEROS) 749961 GALERAS DE ARTE 749962 749970 FERIAS DE EXPOSICIONES EMPRESARIALES
SERVICIOS DE CONTESTACIN DE LLAMADAS SI (CALL CENTER) SI
749990 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES N.C.P.
ADM. PUBLICA Y DEFENSA; PLANES DE SEG. SOCIAL AFILIACIN OBLIGATORIA Cdigo GOBIERNO PBLICA CENTRAL Y ADMINISTRACIN Afecto a Categora IVA Tributaria ND ND ND ND ND ND 1 1 1 1 1 1 1 Disponible Internet NO NO NO NO NO NO SI Disponible Internet NO
751110 GOBIERNO CENTRAL 751120 MUNICIPALIDADES 751200 ACTIVIDADES DEL PODER JUDICIAL 751300 ACTIVIDADES DEL PODER LEGISLATIVO 752100 RELACIONES EXTERIORES 752200 ACTIVIDADES DE DEFENSA 752300 Cdigo
ACTIVIDADES DE MANTENIMIENTO DEL ORDEN ND PBLICO Y DE SEGURIDAD
ACTIVIDADES DE PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL Afecto a Categora DE AFILIACIN OBLIGATORIA IVA Tributaria 1
ACTIVIDADES DE PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL 753010 DE AFILIACIN OBLIGATORIA RELACIONADOS CON ND SALUD
153
753020 CAJAS DE COMPENSACIN 753090
ND
1 1
SI NO
OTRAS ACTIVIDADES DE PLANES DE SEGURIDAD ND SOCIAL DE AFILIACIN OBLIGATORIA
ENSEANZA Cdigo ENSEANZA PREESCOLAR, PRIMARIA, Afecto a Categora SECUNDARIA Y SUPERIOR ; PROFESORES IVA Tributaria SI SI 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 Disponible Internet SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI
801010 ESTABLECIMIENTOS DE ENSEANZA PREESCOLAR 801020 ESTABLECIMIENTOS DE ENSEANZA PRIMARIA 802100 802200
ESTABLECIMIENTOS DE ENSEANZA SECUNDARIA SI DE FORMACIN GENERAL ESTABLECIMIENTOS DE ENSEANZA SECUNDARIA SI DE FORMACIN TCNICA Y PROFESIONAL SI SI SI
803010 UNIVERSIDADES 803020 INSTITUTOS PROFESIONALES 803030 CENTROS DE FORMACIN TCNICA 809010 809020 809030 809041
ESTABLECIMIENTOS DE ENSEANZA PRIMARIA Y SI SECUNDARIA PARA ADULTOS ESTABLECIMIENTOS PREUNIVERSITARIA DE ENSEANZA DE SI SI NO NO
EDUCACIN EXTRAESCOLAR (ESCUELA CONDUCCIN, MSICA, MODELAJE, ETC.) EDUCACIN A DISTANCIA CORRESPONDENCIA, OTRAS)
(INTERNET,
809049 SERVICIOS PERSONALES DE EDUCACIN SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD Cdigo
ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA SALUD Afecto a Categora HUMANA IVA Tributaria SI 1 1
Disponible Internet NO SI
851110 HOSPITALES Y CLNICAS 851120
CLNICAS PSIQUIATRICAS, CENTROS DE SI REHABILITACIN, ASILOS Y CLNICAS DE REPOSO
154
851211 851212 851221
SERVICIOS DE INDEPENDIENTE
MDICOS
EN
FORMA ATENCIN
NO ND NO ND
2 1 2 1 1 2 1
SI SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet SI SI
ESTABLECIMIENTOS MDICOS DE AMBULATORIA (CENTROS MDICOS) SERVICIOS DE ODONTLOGOS INDEPENDIENTE
EN
FORMA
851222 CENTROS DE ATENCIN ODONTOLGICA 851910
LABORATORIOS CLNICOS; INCLUYE BANCOS DE ND SANGRE NO
851920 OTROS PROFESIONALES DE LA SALUD 851990
OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES ND RELACIONADAS CON LA SALUD HUMANA
Cdigo ACTIVIDADES VETERINARIAS 852010 ACTIVIDADES DE CLNICAS VETERINARIAS 852021 852029
Afecto a Categora IVA Tributaria ND 1 2 2
SERVICIOS DE MDICOS VETERINARIOS EN FORMA NO INDEPENDIENTE SERVICIOS DE OTROS PROFESIONALES NO INDEPENDIENTES EN EL REA VETERINARIA
Cdigo ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES 853100 SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO 853200 SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO
Afecto a Categora IVA Tributaria ND ND 1 1
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIAS, SOCIALES Y PERSONALES Cdigo ELIMINACIN DE DESPERDICIOS RESIDUALES, SANEAMIENTO Y AGUAS Afecto a Categora IVA Tributaria SI SI SI 1 1 1 1 Disponible Internet SI SI SI SI
900010 SERVICIOS DE VERTEDEROS 900020 BARRIDO DE EXTERIORES 900030 RECOGIDA Y ELIMINACIN DE DESECHOS 900040
SERVICIOS DE EVACUACIN DE RILES Y AGUAS SI SERVIDAS
155
900050 900090 Cdigo 911100
SERVICIOS DE TRATAMIENTO DE RILES Y AGUAS SI SERVIDAS OTRAS ACTIVIDADES DESPERDICIOS DE MANEJO DE SI
1 1
SI SI Disponible Internet SI NO SI Disponible Internet SI NO SI NO NO NO SI Disponible Internet SI SI SI SI SI
ACT. DE ORGANIZACIONES EMPRESARIALES, Afecto a Categora PROFESIONALES Y DE EMPLEADORES IVA Tributaria ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES ND EMPRESARIALES Y DE EMPLEADORES ND ORGANIZACIONES ND 1 1 1
911210 COLEGIOS PROFESIONALES 911290 Cdigo ACTIVIDADES DE PROFESIONALES OTRAS
ACTIVIDADES DE SINDICATOS Y DE OTRAS Afecto a Categora ORGANIZACIONES IVA Tributaria ND ND ND 1 1 1 1 1 1 1
912000 ACTIVIDADES DE SINDICATOS 919100 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES RELIGIOSAS 919200 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES POLTICAS 919910
CENTROS DE MADRES Y UNIDADES VECINALES Y ND COMUNALES ND
919920 CLUBES SOCIALES
SERVICIOS DE INSTITUTOS DE ESTUDIOS, 919930 FUNDACIONES, CORPORACIONES DE DESARROLLO ND (EDUCACIN, SALUD) 919990 ACTIVIDADES DE OTRAS ASOCIACIONES N.C.P. Cdigo ND
ACT. DE CINEMATOGRAFA, RADIO Y TV Y OTRAS Afecto a Categora ACT. DE ENTRETENIMIENTO IVA Tributaria ND SI SI ND ND 1 1 1 1 1
921110 PRODUCCIN DE PELCULAS CINEMATOGRFICAS 921120 DISTRIBUIDORA CINEMATOGRFICAS 921200 EXHIBICIN DE FILMES Y VIDEOCINTAS 921310 ACTIVIDADES DE TELEVISIN 921320 ACTIVIDADES DE RADIO
156
921411 921419
SERVICIOS DE PRODUCCIN DE RECITALES Y ND OTROS EVENTOS MUSICALES MASIVOS SERVICIOS DE PRODUCCIN TEATRAL Y OTROS ND N.C.P. SI
1 1 1 2
SI SI SI SI
921420 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE ARTISTAS
ACTIVIDADES ARTSTICAS; FUNCIONES DE 921430 ARTISTAS, ACTORES, MSICOS, CONFERENCISTAS, NO OTROS 921490 AGENCIAS DE VENTA DE BILLETES DE TEATRO, ND SALAS DE CONCIERTO Y DE TEATRO NO
1 2 1 1 1 ND
SI SI SI SI SI SI Disponible Internet SI SI Disponible Internet SI SI SI Disponible Internet
921911 INSTRUCTORES DE DANZA 921912 921920 921930
ACTIVIDADES DE DISCOTECAS, CABARET, SALAS SI DE BAILE Y SIMILARES ACTIVIDADES DE PARQUES DE ATRACCIONES Y SI CENTROS SIMILARES ESPECTCULOS CIRCENSES, DE TTERES U OTROS SI SIMILARES
921990 OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO N.C.P. ND Cdigo
ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE NOTICIAS Y Afecto a Categora SERVICIOS PERIODSTICOS IVA Tributaria ND PRESTADO POR NO 1 2
922001 AGENCIAS DE NOTICIAS 922002 Cdigo SERVICIOS PERIODSTICOS PROFESIONALES
ACTIVIDADES DE BIBLIOTECAS, ARCHIVOS Y Afecto a Categora MUSEOS Y OTRAS ACT. CULTURALES IVA Tributaria ND 1 1 1
923100 ACTIVIDADES DE BIBLIOTECAS Y ARCHIVOS 923200 923300 Cdigo
ACTIVIDADES DE MUSEOS Y PRESERVACIN DE ND LUGARES Y EDIFICIOS HISTRICOS ACTIVIDADES DE JARDINES BOTNICOS ZOOLGICOS Y DE PARQUES NACIONALES ACTIVIDADES DEPORTIVAS ACTIVIDADES DE ESPARCIMIENTO Y Y ND
OTRAS Afecto a Categora IVA Tributaria
157
EXPLOTACIN 924110 ESPECIALIZADAS DEPORTIVAS 924120 ACTIVIDADES ESTADIOS DE
DE PARA CLUBES
INSTALACIONES LAS PRACTICAS ND DE DEPORTES Y
SI
ND ND ND SI
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 ND
SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI Disponible Internet SI SI SI SI SI SI
924131 FUTBOL PROFESIONAL 924132 FUTBOL AMATEUR 924140 HIPDROMOS 924150 PROMOCIN Y ORGANIZACIN ESPECTCULOS DEPORTIVOS DE
ND SI
924160 ESCUELAS PARA DEPORTES 924190
OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS AL DEPORTE ND N.C.P. SI SI
924910 SISTEMAS DE JUEGOS DE AZAR MASIVOS. 924920 ACTIVIDADES DE CASINO DE JUEGOS 924930 924940 924990
SALAS DE BILLAR, BOWLING, POOL Y JUEGOS SI ELECTRNICOS CONTRATACIN DE ACTORES PARA CINE, TV, Y SI TEATRO OTROS SERVICIOS DE ESPARCIMIENTOS N.C.P. DIVERSIN Y ND
Cdigo OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS 930100
Afecto a Categora IVA Tributaria 1 ND 1 1 1 1
LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA Y DE SI PIEL, INCLUSO LAS LIMPIEZAS EN SECO ND SI SI FNEBRES SI
930200 PELUQUERAS Y SALONES DE BELLEZA 930310 SERVICIOS FUNERARIOS 930320 SERVICIOS EN CEMENTERIOS 930330 SERVICIOS DE CARROZAS (TRANSPORTE DE CADVERES)
930390 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS FUNERARIOS Y SI
158
OTRAS ACTIVIDADES CONEXAS 930910 930990 ACTIVIDADES DE MANTENIMIENTO CORPORAL (BAOS, TURCOS, SAUNAS) FSICO SI 1 2 SI SI
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES NO N.C.P.
CONSEJO DE ADMINISTRACIN DE EDIFICIOS Y CONDOMINIOS Cdigo 950001 950002 CONSEJO DE ADMINISTRACIN DE EDIFICIOS Y Afecto a Categora CONDOMINIOS IVA Tributaria HOGARES PRIVADOS INDIVIDUALES CON SERVICIO NO DOMSTICO CONSEJO DE ADMINISTRACIN DE EDIFICIOS Y NO CONDOMINIOS ND 1 Disponible Internet NO NO
ORGANIZACIONES Y RGANOS EXTRATERRITORIALES Cdigo 990000 ORGANIZACIONES EXTRATERRITORIALES ORGANIZACIONES EXTRATERRITORIALES Y Y RGANOS Afecto a Categora IVA Tributaria RGANOS ND 1 Disponible Internet NO
N.C.P.: No Clasificado Previamente ND: NO DETERMINADO (La categora tributaria, y su calidad de Afecto a IVA, se determinar por caractersticas propias de la actividad)
159

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manufacturas, como panaderas, fbricas de productos, alimentos, etc.

Patentes de alcoholes: para botilleras, bares, restaurantes y afines.

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Paso a Paso de cmo crear una sociedad en www.tuempresaenundia.cl 1.- www.tuempresaenundia.cl

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2.- Elija constituir.

3.- Sociedad de Responsabilidad Limitada

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4.- Ingresar datos segn lo pidan Datos 1, 2, 3 y 4

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Diagrama resumen de cmo realizar un Inicio de Actividades

Constituir Sociedad ante Notario

Legalizacin de Escritura Publica

Inscripcin en el Registro de Comercio

Publicacin Diario Oficial

Tramitacin Patente Comercial

Autorizaciones Especiales segn Rubro

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