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DERECHO PROCESAL FISCAL Unidad I El Contencioso Administrativo y el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

1. Qu es el Contencioso Administrativo? Es el conflicto de intereses entre la Administracin Pblica y el administrado, para ser resuelto por medio de un juicio administrativo, denominado contencioso administrativo. 2. El Contencioso Administrativo es un Juicio Las resoluciones de los rganos estatales no pueden ser definitivas, sino que deben estar sujetas a una revisin o control, y es aqu donde surge el contencioso administrativo al presenciarse un conflicto entre la Administracin Pblica y el administrado que no est de acuerdo con la resolucin que le afecta su esfera jurdica. El contencioso administrativo es un verdadero juicio porque se est frente al surgimiento de un conflicto de intereses, y que para resolverlo las partes se someten a la jurisdiccin de un tribunal ya judicial o administrativo, en el que se sigue un procedimiento y se dicta una sentencia declarativa, anulatoria o de plena jurisdiccin sobre el asunto impugnado; por tanto, el juicio administrativo tiene una connotacin distinta al simple recurso que es un mera revisin por parte de la autoridad de lo actuado por ella a peticin del particular. 3. Diversos sistemas del contencioso administrativo desde el punto de vista formal y material Tenemos el norteamericano o judicialista, el de origen francs o administrativo y el eclctico. En el judicialista corresponde a los rganos judiciales conocer y resolver los conflictos entre la Administracin y los administrados. En el francs, que es opuesto al anterior, los conflictos los conoce un rgano administrativo con facultades jurisdiccionales para resolver los conflictos entre la Administracin y los administrados. Aqu se manifiesta una excepcin a la doctrina de la Divisin de Poderes, pues un rgano administrativo invade la esfera judicial. Esto a los ojos de los judicialistas no es correcto, sin embargo desde el punto de vista francs si lo es por el siguiente motivo formal: no existe pureza de actuacin en la Divisin de Poderes, pues el Poder Legislativo realiza actos administrativos cuando paga las dietas de los diputados, cuando nombra al personal de la Contadura Mayor del Congreso, as como al personal administrativo. El Poder Judicial hace lo conducente.
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Adems, el Poder Legislativo se conduce como rgano judicial cuando se convierte en Gran Jurado, y el Poder Judicial se convierte en rgano legislativo cuando elige a sus magistrados. Si esto ocurre con los otros Poderes, por qu no puede ocurrir con el Poder Ejecutivo? Adems, en el terreno de la prctica los jueces y magistrados civiles no conocen el Derecho Fiscal, y el cmulo de trabajo que se acumula en dichos juzgados y salas no permitira que los asuntos administrativos en este caso fiscales se resolvieran con la celeridad que requiere el fisco federal. En el sistema mixto o eclctico sus partidarios expresan que cuando el Estado interviene en conflictos de intereses entre l y los particulares, se justifica la creacin de los tribunales administrativos, pero cuando se trata de actividades que no corresponden a los fines propios del Estado, el rgano competente para resolver los conflictos es el Poder Judicial. 3.1. Contencioso formal y material El contencioso formal consiste en el rgano que resuelve y el material consiste en el estudio de la naturaleza del conflicto o sea la litis. Desde el punto de vista formal se consideran los sistemas antes enunciados y desde el material se toma en cuenta la naturaleza del asunto que se litiga, independiente del rgano ante el cual se tramita el juicio. El contencioso administrativo se puede estudiar tanto desde el punto de vista formal como material. El formal consiste en analizarlo atendiendo a los rganos que realizan esta actividad, tanto que desde el punto de vista materia el contencioso administrativo se estudia tomando en cuenta los elementos que contribuyen a su formacin, as como a la naturaleza de sus resoluciones. Desde el punto de vista formal tenemos a los tres sistemas: judicialista, administrativo y eclctico. Desde el punto de vista material tenemos el contencioso de anulacin, de plena jurisdiccin, de interpretacin y el de represin. Estos dos ltimos no se encuentran en la legislacin mexicana. 4. Relacin jurdica administrativa A travs de sta se tutelan y se garantizan los derechos y deberes de la administracin pblica, y de los administrados. Esta relacin est regulada por el Derecho Administrativo y por consiguiente, en nuestro caso, por el Derecho Fiscal. No siempre la administracin es el sujeto activo, ni el particular sujeto pasivo como sucede en el juicio o proceso de lesividad. Sucede que a menudo sean los dos sujetos de esta relacin pertenecientes a la Administracin Pblica.

5. Los Derechos Pblicos Subjetivos del Estado y de los Particulares De la relacin jurdica administrativa entre el Estado y los particulares surge la nocin de derecho subjetivo pblico. O sea, que el Estado tiene una serie de derechos subjetivos que pueden ser oponibles a los de los particulares, y que, como derechos subjetivos pblicos de ste, traen aparejadas obligaciones para los particulares. Es decir, que frente a la facultad del Estado de exigir el cumplimiento de una obligacin, existen a favor de los particulares una serie de protecciones consideradas como lmites a la actividad de aqul, las que a su vez constituyen los derechos pblicos subjetivos de los gobernados. Los derechos pblicos subjetivos de los particulares se consideran como la facultad de un particular para exigir de la Administracin una determinada conducta que se traduce en un hacer, o en dar, o en un no hacer protegida por el derecho objetivo (ley) en forma directa. 6. Control jurisdiccional de la legalidad de los actos administrativos A fin de lograr un equilibrio entre el poder pblico y los gobernados es menester que stos cuenten con medios de defensa para hacer frente a la actividad ilegal de la administracin. De esta forma se garantizan los derechos pblicos subjetivos de los gobernados. Aqu es prudente diferenciar entre la justicia administrativa y la jurisdiccin administrativa. Lato sensu, la justicia administrativa tiene como medios de control a los recursos administrativos que son resueltos por la propia administracin, y a la demanda de nulidad que se tramita ante el rgano jurisdiccional respectivo conocido como el TFJFA. Recordemos que en los recursos administrativos no existe la funcin jurisdiccional pues no hay controversia entre las partes, sino una mera revisin de sus actos por ella misma o a solicitud del interesado. En lo jurisdiccional, existe una resolucin definitiva que causa agravio al administrado y que es impugnada por ste ante un tercero imparcial que es el citado tribunal quien se encarga de dirimir el conflicto de intereses. 7. Requisitos del acto administrativo para que se convierta en contencioso administrativo 7.1. Que exista un acto administrativo que agravie la esfera jurdica del gobernado. 7.2. Que dicho acto haya causado estado, es decir, que sea definitivo. 7.3. Que exista un rgano jurisdiccional que sea el titular del poder de la jurisdiccin administrativa.

8. Controversias que NO deben considerarse como contencioso administrativo 8.1. Las civiles en donde la administracin acta como sujeto de derecho privado 8.2. Las penales, pues no obstante pertenecen al Derecho Pblico no estn sujetas a los asuntos administrativos. 8.3. Los actos polticos y actos de gobierno
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8.4. Las laborales entre patrn y trabajador, no obstante existe del Derecho Administrativo Laboral en al cual se integra el contencioso administrativo laboral. 8.5. Las agrarias pues la controversia se da entre particulares y los agraristas.

9. Tribunales de lo contencioso administrativo El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del D.F. y en lo laboral el Tribunal de Arbitraje y el Tribunal de Conciliacin y Arbitraje de los Trabajadores al Servicio del Estado. 9.1. Su Historia El primer antecedente del Contencioso Administrativo lo encontramos en Francia en la Ley 7-14 de octubre de 1790 que sealaba que las reclamaciones de incompetencia de la administracin en ningn caso deberan ser llevados ante los tribunales, sino ante el Rey por ser ste el Jefe de la Administracin. Las decisiones de ste se estudiaban y se preparaban en un cuerpo conocido como Consejo de Estado. El desarrollo de esta figura jurdica se origina en la Revolucin Francesa pues anteriormente no exista ninguna jurisdiccin administrativa ya que toda controversia la resolva el Poder Judicial Se cre el Consejo de Estado porqu a los revolucionarios franceses no les agradaba la idea que los tribunales judiciales, integrados por la nobleza, dirimieran las controversias de impuestos entre el rey y los sbditos, pues su tendencia era favorecer al primero. 9.2. Su presencia en Mxico En nuestro pas, antes de 1917, el contencioso administrativo era una figura jurdica prcticamente desconocida. Sin embargo, ya Teodosio Lares en el Ciclo de Conferencias que imparti en el Ateneo Mexicano en 1851 se refiri al contencioso administrativo comentando la necesidad de crear tribunales administrativos por medio de la justicia retenida. A este punto cabe decir que existen dos clases de tribunales: los de justicia retenida los cuales conocen del conflicto de intereses pero que al dictar su sentencia slo proponen al rgano administrativo la forma de resolver, y los de justicia delegada que son los que tienen facultades para dictar sentencia, pudiendo confirmar o modificar la resolucin administrativa. En el ao de 1853, durante el rgimen Santanista, Teodosio Lares se expidi en nuestro pas una ley y su reglamento que estableca el contencioso administrativo. En su artculo primero deca que los actos del Poder Ejecutivo en materia administrativa no podan ser revisados por el Poder Judicial, pues si esto sucediera se rompera con el Principio de la
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Divisin de Poderes, pues en un solo poder se reuniran los dos poderes restantes. Con este antecedente se crea un Consejo de Estado similar al francs. Con el triunfo de las fuerzas liberales, la Constitucin de 1857 abrog la Ley de Lares, pues la tendencia norteamericana de Benito Jurez haca imposible la existencia de ideas francesas en Mxico. Es decir, se apegaron a las ideas norteamericanas del sistema judicialista. Con la expedicin de la Constitucin de 1917, el contencioso administrativo qued nuevamente bajo el control o jurisdiccin del Poder Judicial, quien fundado en los artculos 103 y 104 constitucionales quedaba facultado para conocerlo a travs del Juicio de Amparo. Naci la tendencia de que el Juicio de Amparo era el medio por excelencia para controlar la constitucionalidad de los actos de la administracin pero no la legalidad de los mismos, que debera quedar bajo la jurisdiccin de tribunales que dependieran del Poder Ejecutivo, y as ha quedado hasta la fecha. Dicha figura aparece despus en 1936, y se repite en los Cdigos Fiscales de 1938, 1967 y 1980 y la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. 10. Tribunal Federal Fiscal y de Justicia Administrativa 10.1. Su origen Este tribunal naci con la Ley de Justicia Fiscal del 27 de agosto de 1936 siendo promulgada por el Presidente Lzaro Crdenas y refrendada por su Secretario de Hacienda, Eduardo Surez. Su denominacin de origen fue Tribunal Fiscal de la Federacin. Tuvo opositores que alegaban su inconstitucionalidad esgrimiendo la tesis judicialista norteamericana. Esta ley fue expedida en uso de facultades extraordinarias que el Congreso Federal haba otorgado al Ejecutivo Federal en el mes de diciembre de 1935, siendo este uno de los ltimos actos de naturaleza legislativa del Presidente quien poco despus lograra la eliminacin de ste anormal sistema de facultades legislativas. Con anterioridad a esta ley, las resoluciones definitivas en materia fiscal podan impugnarse ante el Poder Judicial, a travs del juicio sumario de oposicin establecido en la Ley Orgnica de la Tesorera de la Federacin. Este tribunal inici sus labores el 2 de enero de 1937 en la calle de la Perpetua, hoy Venezuela, junto a la antigua Escuela de Medicina. Sus miembros fundadores, entre otros, fueron Alfonso Cortina Gutirrez, Manuel Snchez Cuen, y Antonio Carrillo Flores. 10.2. Su fundamento constitucional

Este lo tenemos en el artculo 73, fraccin XXIX-H que dice, El Congreso tiene facultad para expedir leyes que instituyan tribunales de los contencioso administrativo dotados de plena autonoma para dictar los fallos que tengan a su cargo, dirimir las controversias que se susciten entre la Administracin Pblica Federal y los particulares, estableciendo las normas para su organizacin, su funcionamiento, el procedimiento y los recursos contra sus resoluciones. Respecto al Recurso de Revisin, el artculo 104 constitucional, fraccin I-B, nos dice, Corresponde a los tribunales de la federacin conocer: De los recursos de revisin que se interpongan contra las resoluciones definitivas de los tribunales de lo contencioso administrativo a que se refieren la fraccin XXIX-H del artculo 73, fraccin IV, inciso (e) del artculo 122 de esta Constitucin, slo en los casos que sealen las leyes. Las revisiones de las cuales conocern los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarn a los trmites que la ley reglamentaria de los artculos 103 y 107 de esta Constitucin fije para la revisin en amparo indirecto, y en contra de las resoluciones que en ellas dicten los Tribunales Colegiados de Circuito no proceder juicio o recurso alguno. 10.3. Caractersticas jurdicas y administrativas del tribunal 10.3.1. Es un tribunal formalmente administrativo y materialmente jurisdiccional 10.3.2. Es un tribunal que acta en delegacin de facultades del Ejecutivo que la ley le otorga, fallando en representacin de ste, no siendo por tanto un tribunal de justicia retenida. 10.3.3. Es un tribunal dotado de plena autonoma para dictar sus sentencias 10.3.4. Es un tribunal de competencia limitada que se encuentra en el artculo 11 de su ley orgnica 10.3.5. Es un tribunal administrativo colocado dentro de la esfera del Poder Ejecutivo, sin sujecin a las autoridades que forman ese Poder. 10.3.6. Es un tribunal eclctico en sus sentencias, es decir, dicta sentencias de anulacin y de plena jurisdiccin. 10.3.7. Cuando la sentencia del tribunal afecta al particular este puede acudir al amparo, y cuando ocurra a la autoridad, sta puede recurrir en revisin. En ambos casos se har ante el Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda a la demarcacin de la Sala respectiva. 10.3.8. Su presupuesto anual lo recibe de la Secretaria de Hacienda.

10.4. Su integracin Junta de Gobierno y Administracin Sala Superior Pleno Seccin 1ra. Salas Metropolitanas y Regionales Seccin 2da.

Este Tribunal se integra con una Sala Superior, la Junta de Gobierno y Administracin y las Salas Regionales. La Sala Superior se integra de trece magistrados, de los cuales once ejercern funciones jurisdiccionales y dos formarn parte de la Junta de Gobierno. Esta Sala actuar en Pleno o en dos Secciones. Los dos magistrados de la Sala Superior que formen parte de la Junta, no integrarn el Pleno ni las Secciones por el tiempo que dure su encargo a no ser en los casos siguientes: eleccin entre los Magistrados de la Sala Superior del Presidente del Tribunal, la aprobacin del Reglamento Interior, expedicin del Estatuto de Carrera Jurisdiccional, la eleccin de los Magistrados de Sala Superior y de las Salas Regionales, la aprobacin y sometimiento a consideracin del Ejecutivo del nombramiento de Magistrados del Tribunal, previa evaluacin de la Junta de Gobierno y Administracin. El Pleno, esta integrado por el Presidente y por 10 Magistrados de la Sala Superior, para poder sesionar requiere la presencia de 7 de sus miembro y las Secciones cuando menos de 4 de sus integrantes, las Salas Regionales se integran de 3 magistrados instructores cada una y requieren la presencia de todos para emitir sus fallos. El Estado de Chihuahua cuenta con la Sala Norte Centro I que se encuentra en la capital del estado en la avenida Zarco 2656, C.P. 31020. La Norte Centro II abarca los Estados de Coahuila y Durango. 10.4.1. Requisitos para ser magistrado Se requiere ser mexicano por nacimiento, mayor de 35 aos, de notoria buena conducta, licenciado en derecho con ttulo registrado expedido cuando menos 10 aos antes de dicha fecha y con 7 aos de prctica en materia fiscal. Su retiro forzoso ser por padecer incapacidad fsica o mental para desempear el cargo y en el caso de los magistrados de las Salas Regionales, cumplir 70 aos. El nombramiento ser por parte del Ejecutivo con aprobacin del Senado y su despido lo har el Ejecutivo exclusivamente, previo procedimiento seguido ante la Junta de Gobierno y resuelto por el Plena de la Sala Superior. 10.4.2. Requisitos para ser perito del tribunal
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Estos deben tener ttulo registrado en la ciencia o arte que pertenezca la cuestin sobre la que debe rendirse el peritaje o proporcionarse la asesora, si la profesin o el arte estuvieran legalmente reglamentados y si no lo estuvieren, debern ser personas versadas en la materia, aun cuando no tengan ttulo. 10.4.3. Impedimento para desempear otros cargos o empleos Los magistrados, secretarios y actuarios estn impedidos para desempear cualquier otro cargo o empleo de la federacin, distrito federal, estados, municipios, organismos descentralizados, empresas de participacin estatal o de algn particular, excepto cuando el cargo sea de carcter docente y honorfico. Tambin estn impedidos para ejercer su profesin, salvo en causa propia. 10.5. Competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa 10.5.1. Por territorio La Ley Orgnica de dicho tribunal establece que, por razn de territorio, las Salas Regionales y Metropolitanas sern competentes, respecto del LUGAR donde se encuentre el domicilio del demandante, con excepcin: 10.5.1.1. De las personas morales que: formen parte del sistema financiero, en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o tengan el carcter de controladoras o controladas, de acuerdo con la arriba citada y determinen su resultado fiscal consolidado. 10.5.1.2. El demandante resida en el extranjero y no tenga domicilio fiscal en el pas y 10.5.1.3. Se impugnen resoluciones emitidas por la Administracin General de Grandes Contribuyentes o por las unidades administrativas adscritas a dicha Administracin General. Ahora bien, cuando el demandante resida en el pas y no tenga domicilio fiscal, se atender a la ubicacin de su domicilio particular. Si el demandante es una autoridad que promueve la nulidad de alguna resolucin administrativa favorable (juicio de lesividad) ser competente la Sala Regional de la circunscripcin territorial que se encuentre la sede la autoridad actora. Se presume que el domicilio sealado en la demanda es el fiscal salvo que la parte demandada demuestre lo contrario.

10.5.2. Por materia Este rgano conocer de los juicios que se promuevan en contra de resoluciones definitivas que se sealan en el artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa a saber: Fiscales: 10.5.2.1. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos en que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad lquida o se den las bases para su liquidacin. 10.5.2.2. Las que nieguen la devolucin de un ingreso, de los regulados por el Cdigo Fiscal, indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de conformidad con las leyes fiscales. 10.5.2.3. Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales. 10.5.2.4. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las fracciones anteriores. Administrativas: 10.5.2.5. Las que nieguen o reduzcan las pensiones y dems prestaciones sociales que concedan las leyes a favor de los miembros del Ejrcito, de la Fuerza Area y de la Armada Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Direccin de Pensiones Militares o al Erario Federal, s como las que establezcan obligaciones a cargo de las mismas personas, de acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones. Cuando el interesado afirme, para fundar su demanda que le corresponde un mayor nmero de aos de servicio que los reconocidos por la autoridad respectiva, que debi ser retirado con grado superior al que consigne la resolucin impugnada o que su situacin militar sea diversa de la que le fue reconocida por la Secretara de la Defensa Nacional o de Marina, segn el caso; o cuando se versen cuestiones de jerarqua, antigedad en el grado o tiempo de servicios militares, las sentencias de este Tribunal slo tendrn efectos en cuanto a la determinacin de la cuanta de la prestacin pecuniaria que a los propios militares corresponda, o a las bases de su depuracin. 10.5.2.6. Las que dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al Erario Federal o al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. 10.5.2.7. Las que se dicten en materia administrativa sobre interpretacin y cumplimiento de contratos de obras pblicas, adquisiciones, arrendamientos, servicios celebrados por las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal.

10.5.2.8. Las que nieguen la indemnizacin o que, por su monto, no satisfagan al reclamante y las que impongan la obligacin de resarcir los daos y perjuicios pagados con motivo de la reclamacin en los trminos de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado o de las leyes administrativas federales que contengan un rgimen especial de responsabilidad patrimonial del Estado; 10.5.2.9. Las que requieran el pago de garantas a favor de la Federacin, el Distrito Federal, los Estados y los Municipios, as como sus organismos descentralizados. 10.5.2.10. Las que traten las materias sealadas en el artculo 94 de la Ley de Comercio Exterior. 10.5.2.11. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. 10.5.2.12. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se indican en las dems fracciones de este artculo. 10.5.2.13. Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para evitar la doble tributacin o en materia comercial, suscrito por Mxico, o cuando el demandante haga valer como concepto de impugnacin que no se haya aplicado en su favor alguno de los referidos tratados o acuerdos. 10.5.2.14. Las que se configuren por negativa ficta en las materias sealadas en este artculo, por el transcurso del plazo que sealen el Cdigo Federal de la Federacin, la Ley Federal de Procedimiento Administrativo o las disposiciones aplicables o, en su defecto, en el plazo de 3 meses, as como las que nieguen la expedicin de la constancia de haberse configurado la resolucin positiva ficta, cuando sta se encuentre prevista por la ley que rija a dichas materias. No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior en todos aquellos casos en los que se pudiere afectar el derecho de un tercero, reconocido en un registro o anotacin ante autoridad administrativa, y 10.5.2.15. Las sealadas en las dems leyes como competencia del Tribunal. Para los efectos del primer prrafo de este artculo 14, las resoluciones se consideran definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la interposicin de ste sea optativa. El Tribunal conocer, adems de lo juicios que se promuevan contra los actos administrativos, decretos y acuerdos de carcter general, diversos a los reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el interesado los convierta con motivo de su primer acto de aplicacin.

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10.5.3. Otras Competencias En el artculo 15 del citado precepto, el Tribunal en cuestin tiene competencia material para conocer de los juicios que se promuevan en contra de resoluciones definitivas por las que se impongan sanciones administrativas disciplinarias segn la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, as como contra las que resuelvan los recursos administrativos previstos en el citado ordenamiento. Con relacin a la competencia del Tribunal de marras, respecto de las dictadas por las autoridades administrativas en los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, cabe decir que de acuerdo con su artculo 1 se aplica a los actos, procedimientos y resoluciones de la Administracin Pblica Federal centralizada y organismos descentralizados, por los actos de autoridad que realicen, por los servicios que el Estado preste de manera exclusiva y por los contratos que los particulares slo pueden celebrar con aquellos. Adicionalmente cabe sealar la competencia prevista en la Ley de Coordinacin Fiscal y en la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin. Respecto a la primera es competente para conocer de las resoluciones recadas al recurso de revocacin que promuevan las personas fsicas o morales que resulten agraviadas por el incumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y de las de coordinacin en materia de derechos. En cuanto a la segunda, el artculo 59 de la Ley de Fiscalizacin otorga competencia al tribunal en estudio, para conocer de los juicios que interpongan los servidores pblicos o por los particulares, en contra de las resoluciones en las que imponga sanciones y dems resoluciones que emita la Auditoria Superior de la Federacin conforme a dicho ordenamiento. En este mismo orden de ideas, el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa puede conocer, segn el artculo 79, fraccin IV constitucional, adems de los servidores pblicos y particulares, tambin las entidades fiscalizadas pueden impugnar ante el citado tribunal las sanciones y resoluciones de la Auditora Superior en comento. Quines son las entidades fiscalizadas? La Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin en la fraccin VI del artculo 2 nos dice que son: los Poderes de la Unin, los entes pblicos federales, las entidades federativas y municipios que ejerzan recursos pblicos federales, los mandatarios, fiduciarios o cualquier otra figura anloga, as como el mandato o fideicomiso pblico o privado que administren, cuando hayan recibido por cualquier ttulo, recursos pblicos federales y, en general. Cualquier entidad, persona fsica o moral pblica o privada que haya recaudado, administrado, manejado o ejercido recursos pblicos federales. A este punto cabe decir que por jurisprudencia del la Corte, la competencia material del Tribunal en estudio ha sido adicionada con la denominada como competencia por afinidad, y conforme a la cual el juicio contencioso administrativo es la va de impugnar los asuntos derivados de la prestacin de servicios de los agentes de la polica
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judicial federal, as como de los asuntos derivados de la prestacin de servicios de los miembros del Servicio Exterior Mexicano. 10.6. Supletoriedad El Juicio de Nulidad o Contencioso Administrativo se rige por las disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados Internacionales de los que Mxico sea parte y por el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.

Unidad II Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo

Disposiciones Generales

1. Origen El 1 de diciembre de 2005 se public en el Diario Oficial de la Federacin la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA), y acorde con el Artculo Primero de las Disposiciones Transitorias entr en vigor el 1 de enero de 2006. Con motivo de la entrada en vigor de la LFPCA, se deroga el Ttulo VI del Cdigo Fiscal de la Federacin en el que se regulaba el juicio contencioso administrativo. Fue un acierto la publicacin de la LFPCA en virtud de que con el devenir del tiempo se ha ampliado la competencia de dicho tribunal, especficamente con la reforma a su artculo 11 de su Ley Orgnica de los aos 1995 y 2000. En otro orden de ideas, con la reforma realizada en los citados aos a la Ley Orgnica del tribunal de marras, se conform un autntico Tribunal de Justicia Administrativa, nombre que debe conservar, eliminando el trmino fiscal, pues con el slo hecho de decir Administrativa abarca las relaciones entre la administracin y el administrado, sujetndose siempre a lo sealado en el citado artculo 11 ya de nuestro conocimiento en el captulo anterior. 2. Procedencia del juicio Procede en contra las resoluciones definitivas fiscales y administrativas o sean aquellas que NO admiten recurso administrativo o cuando su interposicin sea optativa.
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2.1. Fiscales 2.1.1. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad lquida o se den las bases para su liquidacin. 2.1.2. Las que nieguen la devolucin de un ingreso, de los regulados por el CFF, indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de acuerdo con las leyes fiscales. 2.1.3. Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales. 2.1.4. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las anteriormente enunciadas. 2.2. Administrativas 2.2.1. Las que se nieguen o reduzcan las pensiones y dems prestaciones sociales que concedan las leyes a favor de los miembros del Ejrcito, de la Fuerza Area y de la Armada Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Direccin de Pensiones Militares o al Erario Federal, as como las que establezcan obligaciones a cargo de las mismas personas, de acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones. 2.2.2. Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al Erario Federal o al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. 2.2.3. Las que se dicten sobre interpretacin y cumplimiento de contratos de obras pblicas celebrados por las dependencias de la Administracin Pblica Federal Centralizada. 2.2.4. Las que constituyan crditos por responsabilidad contra servidores pblicos de la Federacin, del D.F. o de los organismos descentralizados federales o del propio D.F. as como en contra de los particulares involucrados en dichas responsabilidades. 2.2.5.. Las que requieran el pago de garantas a favor de la Federacin, el D.F. los Estados y los Municipios, as como sus organismos descentralizados. 2.2.6. Las que dicten negando a los particulares la indemnizacin a que se contrae el artculo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. El particular podr optar por esta va o acudir ante la instancia judicial competente. 2.2.7. Las que traten las materias sealadas en el artculo 94 de la Ley de Comercio Exterior (que son resueltas por las secciones de la Sala Superior). 2.2.8. Las que impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos en los trminos de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos.
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2.2.9. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente en los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. 2.2.10. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se indican en los puntos anteriormente anotados. 2.2.11. Tambin conocer de los juicios que se promuevan contra una resolucin negativa ficta configurada, en las materias sealadas con anterioridad, por el transcurso del plazo que sealen las disposiciones aplicables o, en su defecto por la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. 2.2.12. Asimismo, conocer de los juicios que se promuevan en contra de la negativa de la autoridad a expedir la constancia de haberse configurado la resolucin positiva ficta, cuando sta se encuentre prevista en la ley que rija a dichas materias. 2.2.13. En los que la resolucin impugnada se encuentre fundada en un tratado o acuerdo internacional para evitar la doble tributacin o en materia comercial, suscrito por Mxico o cuando el demandante haga valer como concepto de impugnacin que no se hubiera aplicado en su favor alguno de los referidos tratados o acuerdos (competencia de las secciones de la Sala Superior) 2.2.14. Actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter general cuando sean autoaplicativos. 2.2.15. Actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter general, cuando se controviertan junto con su primer acto de aplicacin al demandante. 2.2.16. Las sealadas en las dems leyes como competencia del Tribunal. Las Salas Regionales conocern de los juicios por razn del territorio respecto del lugar donde se encuentra la sede de la autoridad demandada; si fueran varias las autoridades demandadas, donde se encuentre la que dict la resolucin impugnada. Cuando el demandado sea un particular se atender a su domicilio. 3. Improcedencia y Sobreseimiento del Juicio 3.1. Improcedencia Por improcedencia del juicio debe entenderse la imposibilidad jurdica que tiene el juzgador para resolver el fondo de la controversia planteada por la parte actora. La improcedencia debe decretarse de oficio por tratarse de un asunto preferente, lo aleguen o no las partes, dando como resultado el sobreseimiento en el juicio o el desechamiento de la demanda. El artculo 8 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativa nos seala las causales de improcedencia que dan lugar a que la demanda no cumpla con los requisitos para ser admitida.
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En forma resumida se presenta el esquema de la improcedencia; a) No afecta el inters jurdico del actor b) No compete conocer al Tribunal c) Ya hay sentencia del Tribunal d) Hay consentimiento o sea que venci el plazo para interponer el medio de defensa e) Ya hay medio de defensa previo es decir recurso o juicio f) Debe impugnarse por un medio de defensa previo o sea un recurso g) Conexo a otro que ya fue impugnado por otro medio de defensa (recurso) h) Contra reglamentos i) Sin conceptos de impugnacin j) Cuando no hay acto impugnado k) Actos de la Ley de Comercio Exterior l) En cumplimiento de resolucin panel internacional m) En procedimiento de doble tributacin n) Liquidaciones de impuestos por autoridades extranjeras ) Otros 3.1.1. Falta de Inters Jurdico Esta ocurre cuando quien promueve (a) no es lesionado por el acto que impugna, (b) no demuestra que es el apoderado o representante legal de la empresa, al no presentar el poder notarial en copia certificada y solo se exhibe copia simple (c), cuando los poderes han sido revocados o limitados por el paso del tiempo y (d) cuando los poderes son otorgados despus de la fecha en la que se presenta la demanda de nulidad. 3.1.2. Incompetencia del Tribunal Como regla general se establece que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa tiene competencia para conocer de actos emitidos por rganos de la Administracin Pblica que formal y materialmente constituyan actos jurdicos derivados de la funcin administrativa, por lo que NO tendr competencia para conocer de los distintos actos que emitan los Poderes Legislativo y Judicial, aun cuando materialmente puedan considerarse administrativos. Recordemos que el artculo 73, fraccin XXXIX-H, constitucional faculta a los tribunales administrativos a travs de las leyes que expida el Congreso de la Unin, a resolver solamente las controversias que se suscitan entre la Administracin Pblica Federal y los particulares. Fuera de la competencia del citado tribunal estn los actos polticos, de gobierno y los actos derivados de relaciones jurdicas de carcter privado, pues si de esta manera fuera la controversia estara sometida a los tribunales ordinarios.

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Dicho juicio es tambin improcedente cuando se impugne la constitucionalidad de leyes, reglamentes y de actos administrativos en virtud de que Tribunal en comento es un rgano de control de legalidad y no de control constitucional. A este punto cabe aclarar que tratndose de inconstitucionalidad de los actos administrativos, la improcedencia slo ser procedente cuando la inconstitucionalidad se plantee directamente, y no en aquellos casos en que tal situacin se haga en forma indirecta, ya que las causales de anulacin previstas en el artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo se relacionan INDIRECTAMENTE con aspectos previstos en la Carta Magna.

3.1.3. Cosa Juzgada Dice Burgoa que hay cosa juzgada cuando una sentencia causa ejecutoria, esto es cuando ya no es jurdicamente impugnable . Esta se manifiesta cuando ya hay sentencia del TFJFA, pues no es posible resolver dos veces los mismos actos impugnados, y con los mismos actores, aun cuando las violaciones alegadas sean diversas, as tambin cuando haya sido impugnado en un procedimiento judicial. Es decir, si es posible impugnar una misma resolucin por dos actores diferentes. Tambin cabe decir que para que opere esta improcedencia el fallo o sentencia sea de fondo. Por ltimo es prudente sealar que si el juicio se sobresey no estaremos en presencia de cosa juzgada, dado que en el mismo no se resolvi el fondo del asunto. 3.1.4. Consentimiento Este consentimiento slo se produce en dos aspectos: a) cuando el actor no promueva algn medio ordinario de defensa, recurso, juicio o amparo y b) por presentacin extempornea de la demanda Cuando se trate de resoluciones dictadas por autoridades fiscales y organismos fiscales autnomos, en las que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad lquida o se den las bases para su liquidacin o cualquier resolucin que cause un agravio en materia fiscal, los contribuyentes contarn con el doble del plazo sealado; es decir, tienen un plazo de 90 das naturales, para presentar la demanda, siempre y cuando las autoridades fiscales omitan sealar en su resoluciones el recurso o medio de defensa procedente, el plazo para su interposicin y el rgano ante el que debe formularse, de acuerdo con el artculo 23 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

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Para las autoridades dicho plazo es de 5 aos siguientes a la fecha en que sea emitida la resolucin favorable al particular. En materia de fianzas administrativas y penales el plazo es de 30 das naturales. 3.1.5. Litispendencia Nos dice Burgoa, La litispendencia entraa un fenmeno procesal que se traduce en la simultnea tramitacin de dos o ms juicios en que los elementos esenciales de las acciones respectivas son los mismos.. Por ello, para que esta figura procesal opere es menester la existencia de identidad de partes (actor y demandado) y de la resolucin combatida, pues de no existir identidad, se producira la conexidad, que no tendra como resultado la improcedencia, sino la acumulacin de autos, y de no se posible esto por estar en diferentes instancias, operara la suspensin del procedimiento del juicio interpuesto en segundo trmino. 3.1.6. Falta de definitividad del acto demandado La Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa seala que las resoluciones son definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la interposicin de ste sea optativa para el afectado. En esta medida, para promover el juicio en estudio, es necesario que el afectado ejerza previamente las acciones de impugnacin, previstas en las leyes especiales que regulen los diversos actos administrativos, relativos a las materias sobre las que versa el ya referido Tribunal, a no ser que su ejercicio sea optativo, es decir que el afectado pueda escoger la va de defensa administrativa o contenciosa. Es oportuno decir, que no constituyen resoluciones definitivas aquellas que se emiten en una fase del procedimiento, y que tengan que ser revisadas de oficio por otra autoridad. 3.1.7. Conexidad La conexidad obedece a la necesidad de impedir que para un solo asunto litigioso haya ms de un solo proceso, siendo su finalidad la de evitar sentencias contradictorias sobre la misma controversia, esto procura que sea un mismo expediente en un misma sala con el mismo criterio que resuelva el fondo del asunto para que se consolide la continencia de la causa. Continencia de la causa significa la unidad que debe de haber en todo juicio para que sea una la accin principal, uno el juez y unas las personas que siguen proceso hasta la sentencia. Considerando el objetivo del principio de conexidad tal figura se presenta cuando: 3.1.7.1. Los actos impugnados sean unos antecedentes o consecuencia de otros. 3.1.7.2. El acto que se impugne primero se encuentre an pendiente de resolucin. Esto es indispensable porque si se resolvi en la va administrativa (recurso) la impugnacin de un acto, el principio de conexidad ya no operara, pues ya no habra la posibilidad de que se
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pronunciarn resoluciones contradictoria al no impugnarse en la misma va el acto que es antecedente o resultado de aqul, sobre el que ya se emiti un fallo. 3.1.7.3. Las partes sean las mismas y se invoquen idnticos agravios; esto es vital pues si un acto determina situaciones jurdicas concretas a ms de dos personas, no se les puede exigir que elijan las mismas vas para su defensa. 3.1.8. Cuando se Impugnen en un Procedimiento Judicial En este caso es importante destacar que el particular puede acudir, dentro de los 15 das siguientes a la notificacin del acto impugnado a los juzgados de distrito para interponer amparo indirecto. Si el Juez de Distrito resuelve sobreseer el amparo o bien no concederlo en virtud de que el acto impugnado, en su opinin no es inconstitucional ni ilegal, procede el juicio de nulidad. 3.1.9. Contra Reglamentos La fraccin IX del artculo en comento establece que es improcedente el juicio contencioso administrativo contra reglamentos, no as en contra de los ordenamientos que expidan las autoridades administrativas, de las Secretaras de Estado, Departamentos Administrativos u Organismos Descentralizados, como son las circulares, o acuerdos que se apliquen a los particulares en la resolucin impugnada, siempre y cuando no sean reglamentos. 3.2.0. Ausencia de Conceptos de Impugnacin Este apartado se refiere cuando la autoridad aplica indebidamente o dej de aplicar los preceptos de ley, causando esto una lesin (agravio) al actor que afecta su esfera jurdica la cual debe ser personal y directa. O sea, que el concepto de impugnacin estriba en demostrar jurdicamente que la resolucin combatida es contraria a derecho, conculcando con ello sus derechos o intereses legtimos, expresando que el acto o resolucin demandada o el procedimiento que se sigui fue dictado o tramitado por una autoridad incompetente; que no cumple con las formalidades exigidas por las leyes que afectan sus defensas y trascienden al sentido de la resolucin; que contiene vicios de procedimiento que afectan sus defensas; que los hechos que la motivan no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada, o bien que se dict en contravencin de las disposiciones aplicadas o dej de aplicarse la debida; o que se dict con desvo de poder. En consecuencia, el concepto de impugnacin debe contener los siguientes requisitos: a) La cita del precepto violado, b) la parte de la resolucin impugnada en la que se contenga el agravio y c) la justificacin conceptual de la violacin alegada. En virtud de lo anterior, tenemos que ante la falta de alguno de estos requisitos no habr concepto de impugnacin y, por lo tanto, el juicio intentado ser improcedente.
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Cuando el Tribunal detecte la falta de firma en la resolucin impugnada, cuando se trate de actos discrecionales sin motivo o fundamento, aunque no lo argumente el litigante, aquel debe resolver en consecuencia. 3.2.1. Falta del Acto o Resolucin Impugnada Esto ocurre cuando en las constancias de autos aparece que no existe el acto o resolucin impugnada. Si no existe dicho acto y se comprueba, la accin carecer de materia sobre la cual las Salas puedan pronunciarse. En el caso de la autoridad, cabe sealar, que esta sin tener un documento emitido por ella, puede ocasionar efectos jurdicos en la esfera del particular como es el silencio que da nacimiento a la negativa ficta. 3.2.2 .En Materia de Comercio Exterior Nos dice Lucero Espinosa, la realidad es que si se combate directamente ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa una resolucin administrativa, en esta materia, ser improcedente por propia naturaleza, al sealarlo as el tercer prrafo del artculo 95 de la Ley de Comercio Exterior, y con base en las fracciones II y VI del artculo 8 en comento, es decir por incompetencia del Tribunal y por falta de definitividad. A mayor abundamiento lo mismo ocurre cuando la parte interesada opta por los mecanismos alternativos de solucin de controversias en materia de prcticas desleales contenidas en los tratados internacionales de los que Mxico sea parte, no proceder el recurso de revocacin ni tampoco el juicio en estudio ante la Sala Superior del Tribunal de marras, contra las resoluciones que sean materia de los paneles respectivos ni contra la resolucin de la Secretara de Economa dictada como resultado de la decisin que emane de dicho mecanismo alternativo de solucin. 3.2.3. En Materia de Tratados para Evitar la Doble Tributacin Con el propsito de evitar que los contribuyentes perdieran la oportunidad de agotar los medios de impugnacin previstos en la legislacin interna por el hecho de intentar los procedimientos alternativos de solucin, se estableci que cuando se acceda a stos no se pierde la posibilidad de agotar el recurso de revocacin y o el juicio contencioso administrativo. El procedimiento para la solucin de controversias no es alternativo: en este caso se rigen por el principio de definitividad, es decir, debe agotarse el recurso de revocacin ante el SAT y despus se puede acudir al comit o panel; o bien concluir el juicio de nulidad y despus acudir a la instancia internacional. La resolucin que emita el SAT en el procedimiento internacional no es impugnable en juicio de nulidad. 3.2.4. Liquidaciones de Impuestos por Autoridades Extranjeras

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Los impuestos determinados en el extranjero slo pueden ser impugnados por las leyes de ese pas por un principio elemental de jurisdiccin. Sin embargo, el contribuyente si puede impugnar todos los actos de la autoridad mexicana que en cumplimiento de la asistencia mutua internacional llegue a ejecutar al contribuyente mexicano, por lo que es procedente el juicio de nulidad en contra de los actos de cobro y recaudacin. 3.2.5. Otras Causas de Improcedencia Estas son distintas a las fracciones anteriores que se derivan de la ley en comento como de otras disposiciones fiscales y administrativas. Unas de estas causas de improcedencia se desprenden del Cdigo Fiscal siendo estas: a) la falta de firma del promovente b) la falta o indebida acreditacin de la personera c) en el caso de que la autoridad demandada no haya dictado la resolucin que errneamente le atribuy el actor, pues la autoridad no rene el carcter de demandado. d) demanda promovida por dos o ms personas, cuando la impugnacin no sea de resoluciones conexas que afecten los intereses jurdicos de dos o ms personas, siempre que no hayan atendido el requerimiento del magistrado instructor para que la presenten cada uno de ellos por separado. Por ltimo cabe sealar que la improcedencia del juicio, por ser una cuestin de orden pblico, no es necesaria que la hagan valer las partes, pues la sala se encuentra obligada a examinarla de oficio. 3.2. Sobreseimiento Esquema de casos de sobreseimiento a) Desistimiento del demandante b) Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el inciso anterior c) En el caso de que el demandante muera durante el juicio si su pretensin es intransmisible o, si su muerte, deja sin materia el proceso. d) Autoridad deja sin efectos el acto en beneficio del actor e) Juicio sin materia. El sobreseimiento es la resolucin jurisdiccional por virtud de la cual se declara que existe un obstculo jurdico o de hecho que impide la decisin del fondo de la controversia planteada, de tal forma que puede derivar del estudio de las causales de improcedencia, sea que las hagan valer las partes o no, por disposicin de ley; o tambin cuando se actualice, ya iniciada la tramitacin del juicio algn otro motivo que amerite la procedencia de aquella, sin esperar a que sea dictada la sentencia en la forma ordinaria, que implica la decisin de la Sala de reconocer la validez o declarar la nulidad de la resolucin impugnada, desde luego, en este caso no ser necesario analizar los conceptos de impugnacin que se hagan valer en la demanda.
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El sobreseimiento es total nunca parcial como lo seala la ley en estudio. 4. Partes Se denominan partes, a las personas que adquieren los derechos y obligaciones que nacen de una determinada relacin jurdica que ellos crean. Al hablar de una relacin procesal se debe de entender la existencia de un litigio entre las partes, el actor que demanda y el demandado en contra el cual la demanda se instaura; por tercero es toda persona ajena a los efectos del acto jurdico en cuestin. De lo anterior tenemos que: 4.1. Demandante: es el que promueve la demanda en contra de un acto o resolucin determinada; por lo general el particular para combatir una resolucin definitiva de la autoridad administrativa (fiscal) que le causa un agravio en su esfera jurdica. Y por excepcin, la autoridad cuando pretende anular o modificar una resolucin definitiva favorable a un particular. 4.2. Demandado: es la contraparte de quien interpone la demanda, pudiendo ser: 4.2.1 La autoridad que dict la resolucin impugnada o realiz el acto que se combate. 4.2.2. El particular a quien favorezca la resolucin cuya modificacin o nulidad pida la autoridad administrativa, cuando quien demanda es la autoridad (en lesividad). 4.2.3. El Jefe del SAT o el titular de la dependencia u organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios en que se controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas emitidas con fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinacin, respecto de las materias de la competencia del Tribunal. 4.2.4. El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del demandante, es decir, aquella persona o personas que podran verse afectadas en el caso de que el demandante obtenga una sentencia favorable; por ejemplo cuando se combate un crdito fiscal merced al cual se determina una diferencia en el reparto de utilidades a favor de los trabajadores, en cuyo caso, stos ltimos tendran a travs de su representante, la calidad de terceros. 4.2.5. El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico; cabe decir que en la prctica forense este nunca interviene directamente sino a travs del SAT y es por ello a que debe corrrsele traslado. Esto es absurdo pero puede dar lugar que se tenga por no presentada la demanda. 5. Firmas en las promociones Se incorpora como una novedad, en cada escrito de demanda slo podr aparecer un demandante, salvo en los casos que se trate de la impugnacin de resoluciones conexas, o
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que se afecte los intereses jurdicos de dos o ms personas, mismas que podrn promover el juicio contra dichas resoluciones en uno slo escrito. En los casos en que sean dos o ms demandantes, todos firman la demanda inicial pudiendo designar un representante comn. En la demanda en que promuevan dos o ms personas en contravencin de lo dispuesto en el prrafo anterior, es decir, el Magistrado Instructor, designar uno en la admisin. No es temerario aconsejar a los litigantes es que, adems de la firma, si es posible tambin coloquen la huella digital al lado, pues en no pocas ocasiones las autoridades demandas alegan la falsedad de documentos por no ser la firma autorizada. 6. Gestin de negocios y la representacin legal 6.1. Gestin de negocios El artculo 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos dice que En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. Es gestor de negocios aquella persona que sin estar obligada a ello y sin mandato, se encarga de un asunto para otro. 6.2. Representacin legal Para efectos litigiosos se determina que: 6.2.1. La representacin para promover por parte del demandante debe estar otorgada a ms tardar en la fecha de la presentacin de la demanda. 6.2.2. La representacin conferida para comparecer por el demandado debe ser otorgada a ms tardar en la fecha de contestacin de la demanda. Los particulares o sus representantes, podrn autorizar por escrito a licenciado en derecho el cual podr hacer promociones de trmite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer recursos. Esto nos dice que no estn autorizados para presentar demandas o desistimientos; asimismo se agrega que la autoridad podr nombrar delegados para dichos fines, sin que en forma expresa se les condiciones por esta ley en estudio, a tener el grado de licenciado en derecho. 6.2.3. La representacin de los particulares podr conferirse: 6.2.3.1 . En escritura pblica 6.2.3.2. Mediante carta poder firmada ante dos testigos; en cuyo caso las firmas de todos debern ser ratificadas ante notario pblico o ante los Secretarios del Tribunal. 6.2.3.3. Si se trata de menor de edad, la representacin se efectuar por quien tenga conferida la patria potestad.
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6.2.3.4. En casos de ausentes, sucesiones o incapaces, se requiere de resolucin judicial. 6.2.3.5. La representacin de las autoridades federales se har por las unidades administrativas segn las disposiciones reglamentarias que rijan pero sin contraponer lo dispuesto por la Ley Federal de Entidades Paraestatales. 6.2.3.6. La representacin de las autoridades estatales que actan con base a convenios de coordinacin, se har conforme lo establezcan las disposiciones locales. Aqu cabe decir que es vital revisar dichos convenios, y sus modificaciones y disposiciones locales a efecto de verificar si dicha representacin es acorde con las normas aplicables. 6.3. Apoderados Son las personas que tienen un contrato de mandato, donde en un poder notarial se les faculta para realizar determinados actos a nombre de personas fsicas o morales. Es usual que el Poder para Pleitos y Cobranzas sea el ms utilizado en cuestiones fiscales; abarca nicamente el litigio de asuntos ante tribunales, para presentar escritos, recursos, demandas, alegatos, conclusiones y hacer efectivas las cuentas de gastos para quien le d el poder; sin embargo, no puede firmar una carta de encomienda, ni una juramentacin, ni un cheque, ni contratar personal, ni dar instrucciones a un agente aduanal. Son tambin aquellos que mediante carta poder firmada ante dos testigos, en cuyo caso las firmas de todos debern ser ratificadas ante notario pblico o ante los secretarios de la sala. En caso de ausentes, sucesiones o incapaces, se requiere resolucin judicial. La representacin de las autoridades federales se har por las unidades administrativas. La representacin de las autoridades estatales que actan con base a convenios de coordinacin se har de acuerdo con las disposiciones locales.. 6.4. Registro de representantes La Secretaria General del Tribunal Fiscal ha establecido un Registro de Poderes, para los representantes que frecuentemente presentan demandas de nulidad, sobretodo para que su personalidad quede acreditada ante esta instancia y que los litigantes eviten presentar copias certificadas en cada expediente. En la Oficiala de Partes se presenta copia certificada y una copia simple del testimonio notarial. Despus de 20 das hbiles se puede pasar por la copia certificada: al reverso se coloca un sello con la leyenda que establece el registro y se otorga un nmero que debe mencionarse en el escrito inicial de la demanda. Con dicho nmero ya no es necesario acreditar la personalidad del promovente en cada uno de los juicios. 6.5. Registro de cdulas
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Hay dos requisitos para actuar como autorizado: 6.5.1. El abogado debe registrar su cdula profesional en el Registro de Cdulas de la Seccin General del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para los licenciados en Derecho que sean autorizados por los promoventes, para tender por acreditado el requisito de la profesin. Deben presentar original y dos fotocopias de la cdula y en una semana pueden pasar por su oficio donde se le otorga un nmero de registro. 6.5.2. En cada uno de los juicios debe mencionar el nmero de registro. La Sala competente que conozca del juicio debe revisar, en la base de datos del Tribunal si el nmero corresponde al autorizado y en caso positivo, en el acuerdo de admisin de la demanda debe pronunciarse sobre si se tiene o no por autorizado al abogado que se menciona en el escrito inicial.

7. Condenacin de Costas e Indemnizacin 7.1. Costas Las costas son los gastos que hacen las partes por promover las demandas de nulidad, desde los gastos de los honorarios de los abogados, las copias de traslado, las copias certificadas, el transporte de los expedientes, los honorarios de los peritos, el pago de derechos por expedicin de documentos pblicos y otros. 7.2. Incidente de condenacin de costas El artculo 6 de la presente ley, establece que el actor ser condenado al pago de costas cuando se renan 5 requisitos a saber: a) b) c) d) e) Que se impugne una resolucin Que se emita sentencia reconociendo la validez de la resolucin Que al impugnarla se dilate el cobro de un crdito fiscal Que se beneficie econmicamente por la dilacin en el cobro Que se expongan conceptos de impugnacin notoriamente improcedentes o infundados en opinin de los magistrados de la Sala que conozca del asunto.

Aqu es importante sealar que en el caso de aplicacin de actualizacin y recargos, la dilacin va en contra del propio contribuyente, como las liquidaciones, las multas, las cuotas compensatorias y todas las contribuciones en general, donde NO existe obligacin del pago de costas. Tampoco se cobran costas si el particular paga el crdito y simultneamente lo impugna, porque la autoridad ya ha cobrado. Entonces no importa si se argumentan conceptos de impugnacin notoriamente improcedentes o infundados.
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Sabemos que en las contribuciones y los aprovechamientos se actualizan y se cobran recargos. En las multas se aplican la actualizacin, sin embargo en el caso de los honorarios de ejecucin que son fijos, si son el fondo del litigio, se estiman que si cobran costas. 7.3. Incidente de indemnizacin Respecto a la indemnizacin decimos que si el Estado a travs de la Autoridad emite un acto administrativo injusto y como consecuencia de ello el particular se ve obligado a litigar en un juicio, una vez que se ha determinado que el acto es ilegal, es de justicia que el actor recupere parte de los que tuvo que gastar para defenderse de este acto. Esto quiere decir que el Estado tuvo que realizar un acto en contra del particular por el cual caus una prdida o menoscabo en su patrimonio, es decir, un dao o bien dej de percibir una ganancia lcita. El contribuyente tiene derecho a la indemnizacin si cumple con los siguientes requisitos: a) Que se declare la nulidad de la sentencia por: falta de fundamentacin y motivacin, por incompetencia, falta de fundamentacin y motivacin, por violacin a la jurisprudencia por ilegalidad y por uso indebido de facultades discrecionales. b) Que la autoridad no se allane. c) Que exista dao o perjuicio como consecuencia del acto impugnado. d) Que dicho dao o perjuicio se pueda demostrar en el juicio Esto es un procedimiento bromoso y no eficiente, pues el contribuyente se enfrasca en un segundo litigio que puede ser tan largo y tedioso como el primero. En este juicio el perjudicado debe demostrar al Magistrado la existencia del dao y del perjuicio a travs de las siguientes pruebas: recibos de honorarios, las facturas de las fotocopias, la factura de la fianza y su prima. Por ltimo, cabe decir que la condenacin de costas como la indemnizacin por daos y perjuicios se tramitar por la va incidental por cuerda separada. 8. Responsabilidad de los miembros del Tribunal Habr responsabilidad cuando: expresen su criterio respecto a los asuntos que traten, informen el estado procesal que guarda el juicio a personas que no estn autorizadas, as como dar informacin confidencial o comercial reservadas. Corresponde al Contralor Interno llevar a cabo la investigacin y propone al Presidente del Tribunal quien est facultado para imponer las sanciones de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. El funcionario miembro del Tribunal recibe la sancin, pero la puede impugnar a travs del juicio de nulidad, segn el artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia
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Fiscal y Administrativa, y quienes deciden sobre la sancin, son los magistrados instructores de la Sala Regional competente que conozcan del asunto. Es decir, son parte porque ellos imponen la sancin y tambin son jueces porque ellos mismos deciden sobre la legalidad misma, lo que desvirta la imparcialidad que ahora le otorga prestigio el Tribunal. 9. Impedimento y Excusas de Magistrados y Peritos para conocer del Juicio 9.1. Impedimento Es una figura jurdica procesal referida a la imposibilidad legal del juzgador y peritos para conocer un asunto, por existir una circunstancia que puede afectar su imparcialidad. Tales como: Tener inters personal Sean cnyuges o parientes hasta cuarto grado Fueron patrones o apoderados en el mismo negocio Amistad o enemistad con las partes, patronos o representantes Hayan dictado la resolucin o participado en el procedimiento Sean parte en juicio similar

Impedimentos

Desafortunadamente en dicho dispositivo no se incluyen a los secretarios de acuerdos que como sabemos, la mayor parte de procedimiento son ellos los que elaboran los proyectos de sentencia en la mayora de los casos. Esta va debe ser en el principio, en el acuerdo donde se admita la demanda deber notificarse a todas las partes involucradas, indicando expresamente la causa o causas del impedimento, debiendo estar fundado y motivado el deseo de excusarse. El expediente se turna al Presidente del Tribunal quien va a calificar la causa del impedimento, despus se turna al Pleno quien deber resolver en definitiva, si se devuelve el expediente a la Sala o se reasigna a otro magistrado de la misma Sala o a otra Sala. La recusacin la podr hacer cualquiera de las partes mediante el incidente de recusacin de magistrados o de peritos. 9.2. Excusas La excusa es la actuacin del juzgador por la que, en cumplimiento a un deber de abstencin, se estima impedido para conocer de los asuntos en que pudiera afectarse su imparcialidad y ecuanimidad, pues debe emitir sus decisiones ajenas de cualquier influencia o perturbacin psicolgica. Esto puede ocurrir cuando el magistrado tiene inters personal en el negocio, cuando tenga parentesco consanguneos, afines o civiles con alguna de las partes o representantes en lnea recta sin limitacin de grado y en lnea transversal dentro del cuarto grado por consanguinidad y segundo por afinidad, hayan sido patronos o apoderados del negocio, tengan amistad o enemistad con alguna de las partes o con sus patrones o representantes,
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figuren como parte en un juicio similar pendiente de resolucin, que hayan dictado la resolucin o acto impugnados o hayan intervenido con cualquier carcter en la emisin del mismo o en su ejecucin, estn en una situacin que pueda afectar su imparcialidad en forma anloga o ms grave que las citadas. Los peritos del Tribunal estarn impedidos para dictaminar en los mismos casos anteriores. Manifestada por un magistrado la causa de impedimento, el Presidente de la Seccin o de la Sala Regional turnar el asunto al Presidente del Tribunal, a fin de que la califique y, de resultar fundada, se proceder conforme a la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Conforme a la fraccin VII del artculo 16 de la ley Ut supra, es competencia del Pleno de dicho tribunal (no de su Presidente), calificar los impedimentos en las recusaciones y excusas de los Magistrados y, en su caso, designar de entre los secretarios al que debe sustituir a un magistrado de la Sala Regional; siendo el Presidente de dicho tribunal, quien nicamente tramita y formula los proyectos de resolucin ya de referencia para someterlos a la aprobacin del Pleno, segn el artculo 26 fraccin XI de su Ley Orgnica. Ante esta situacin cabe hacer la modificacin necesaria para que las facultades del Pleno y del Presidente del Tribunal fueran coincidentes. 10. Manifestacin y Calificacin del Impedimento Es competencia del Pleno, no de su Presidente, calificar los impedimentos en las recusaciones y excusas de los Magistrados, y en su caso, designar de entre los secretarios al que debe sustituir a un magistrado de la Sala Regional. Le corresponde al Presidente del Tribunal someter el caso a la consideracin del Pleno 11. Demanda 11.1. Plazo para presentarla por escrito. Este se divide en dos: para el particular y para la autoridad. 45 das a partir de la notificacin del acto o resolucin impugnada 1. Particular: 45 das a partir de la entrada en vigor del decreto (reglamento) 45 das a partir de la notificacin de la resolucin de la queja 90 das a partir de la notificacin cuando en la resolucin administrativa se omita el sealamiento de que el contribuyente como medio defensa el recurso de revocacin o el juicio de nulidad, segn el artculo 23 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. 2. Autoridad: 5 aos para impugnar resolucin favorable al particular
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Los das son hbiles y no naturales. Las actuaciones y diligencias se practicarn en das y horas hbiles. Los ordenamientos aplicables para plazos de los actos de la autoridad demandada son: el Cdigo Fiscal de la Federacin, Ley Federal del Procedimiento Administrativo, Cdigo Federal de Procedimientos Civiles y Acuerdos de la Suprema Corte. El personal del Tribunal tendr cada ao dos perodos de vacaciones que coincidirn con los del Poder Judicial. Horario para presentar la Demanda La demanda podr presentarse, dentro del plazo, en el horario de las 8:30 a las 15.30 horas. No es raro que las autoridades demandadas promuevan el incidente de sobreseimiento alegando que el promovente acudi a las instalaciones de la Oficiala de Partes del da 45 para la presentacin de la demanda, habindose formado a las 15.28 horas y esper en la fila hasta las 16.00 que es la hora que aparece en el sello del acuse de recibo, cuando se present el escrito inicial. En consecuencia, al haberla presentado a las 16.00 horas, se present fuera de plazo y en consecuencia procede el sobreseimiento porque se trata de un acto consentido. El punto de vista de los Magistrados Instructores varia, el caso es que ni el Cdigo Fiscal de la Federacin ni la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo establecen los plazos en horas, slo indican plazos en das y los das tienen 24 horas, no siete. 11.3. Presentacin de la demanda Esta se presenta por escrito directamente ante la sala regional competente que ser donde se encuentra la sede de la autoridad demandada; si fueran varias las autoridades demandadas, donde se encuentre la que dict la resolucin impugnada, y cuando el demandado sea un particular se atender a su domicilio. Asimismo, cuando el demandante tenga su domicilio en una poblacin diferente a aqulla donde est ubicada la sede de la Sala Regional a la que corresponda conocer del asunto, podr enviar su demanda y anexos, por correo registrado con acuse de recibo, siempre y cuando dicho envo lo efecte desde la poblacin donde tiene su domicilio; y en este caso puede sealar como domicilio para recibir notificaciones el ubicado en: 11.3.1. Cualquier parte del territorio nacional cuando su domicilio no est ubicado dentro de la jurisdiccin de la sala competente Cualquiera que se encuentre ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la Sala, en los dems casos. 11.3.2. Apartados de la demanda y sus anexos Proemio
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El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones de cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala Regional competente, en cuyo caso, el domicilio sealado para tal efecto deber estar ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la sala competente. Su registro federal de contribuyentes y en su caso el del Seguro Social o Infonavit. Aqu cabe decir que la persona que asuma la calidad de demandante debe tener capacidad procesal, pues las personas sin esta capacidad slo pueden comparecer a travs de sus representantes legtimos. Las personas jurdicas tambin lo hacen por medio de sus apoderados configurndose la personera.

Las personas fsicas con capacidad procesal pueden comparecer por medio de mandatarios judiciales o procuradores, si as lo desean. Aqu la representacin procesal es voluntaria o convencional. En todo caso, cuando una persona (parte material) comparece a travs de un representante legtimo, legal o voluntario (parte formal) debe acompaar a la demanda los documentos que acrediten esa representacin. Resolucin Impugnada La resolucin que se impugna: en el caso que se controvierta un decreto, acuerdo, acto o resolucin de carcter general, precisar la fecha de su publicacin, en caso de un documento base ,se identificar con el nmero este, la fecha, quien lo emite, y su contenido. Autoridades Demandas Aqu el demandante debe sealar el nombre del demandado y su domicilio con el objeto de que se le haga saber la existencia de la demanda y pueda contestarla. En virtud del principio de contradiccin el demandado debe ser odo. Hechos Estos deben ser numerados en el orden en que sucedieron, dando razn detallada, comprendiendo un solo hecho por cada nmero; esto facilita la presentacin de las pruebas relacionadas con cada uno. Pruebas Las pruebas deben de ir de acuerdo con la presentacin de los hechos. En e caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarn los hechos sobre los que deba versar y sealarse los nombres y domicilio del perito o los testigos. En de caso de pruebas documentales debe ofrecer el expediente administrativo en que se haya dictado la resolucin impugnada. La remisin del expediente administrativo no
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incluir las documentales privadas del actor, salvo que las especifique como ofrecidas. El expediente administrativo ser remitido en un solo ejemplar por la autoridad, el cual estar en la sala respectiva a disposicin de las partes para su consulta. Conceptos de Impugnacin En la demanda se deben citar los preceptos legales o los principios jurdicos aplicables, citando los nmeros de los artculos que se consideren aplicables al caso, pudindose invocar la tesis o jurisprudencia relativa, expresando el nmero y rgano jurisdiccional que la dict, as como el rubro y el contenido de la tesis de la jurisprudencia, siendo prudente precisar la compilacin y el lugar especfico donde se pueda localizar la tesis. Tercero Perjudicado En caso de haberlo se debe dar el nombre y su domicilio Puntos Petitorios Esta es la parte en la que se sintetizan las peticiones concretas que se hacen al juzgador en relacin con la admisin de la demanda y con el trmite que se propone para la prosecucin del juicio. Fecha, Lugar y Firma Documentos Anexos a la Demanda a) Las copias necesarias para las partes y sus documentos anexos. b) El documento que acredite la personera o bien sealar los datos de registro de partes en la Administracin Jurdica, as como la de la Sala. c) El documento base o sea aqul en que consta el acto impugnado; cuando en este conste informacin confidencial proporcionada por terceros independientes, el demandante se abstendr de revelar dicha informacin a no ser que se trate de los representantes autorizados d) Si se combate una negativa ficta, debe acompaar una copia en la que obre el sello de recepcin de la instancia no resuelta expresamente por la autoridad. e) La constancia del citatorio y del acta de notificacin; Cuando no se haya recibido constancia de notificacin o la misma hubiera sido practicada por correo registrado, as se har constar en la demanda, sealando la fecha en que dicha notificacin se practic. Si la autoridad demandada, al contestar la demanda hace valer la extemporaneidad, anexando las constancias de notificacin en que se apoya, el magistrado instructor proceder de acuerdo con el artculo 17 fraccin V, de la ley. Si durante el plazo previsto en el precepto de marras no se controvierte la legalidad de la notificacin de la
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resolucin impugnada, se presumir legal la diligencia de notificacin de la resolucin en cuestin. f) El cuestionario que debe desahogar el perito, el cual deber ir firmado por el demandante (consultar el Reglamento de Peritos del Tribunal) g) El interrogatorio para el desahogo de la prueba testimonial, el que deber ir firmado por el demandante. h) Las pruebas documentales que se ofrezcan i) Si la documentacin no la tiene a la mano debe el demandante sealar el lugar y archivo en donde se encuentra. Nota: Si se va a impugnar la resolucin recada a un recurso administrativo, podr hacer valer en su demanda conceptos de impugnacin no planteados en el recurso. Por ltimo en este apartado cabe decir que el artculo 14 de la Ley en estudio arrastra un error que estaba en el Cdigo Fiscal al indicar que si la demanda no contiene el nombre del demandante, los datos de la resolucin impugnada o los conceptos de impugnacin, la Sala competente debe desechar por improcedente la demanda interpuesta, sin mayor trmite. Afortunadamente las tesis de jurisprudencia ha aclarado ste punto para establecer que por ninguna razn debe declararse improcedente una demanda sin antes realizar un requerimiento al promovente para que en 5 das corrija el escrito inicial, y solamente si no se atiende el requerimiento legalmente notificado, slo entonces podr el Tribunal desechar la demanda justificadamente. Esto naturalmente tambin es aplicable a los documenos anexos a la demanda. 11.3.4. Demanda Desechada y Demanda No Presentada

Desechada

a) b) c) d) e) f)

Sin nombre del demandante No hay acto impugnado No hay conceptos de impugnacin No hay cuestionarios para el perito No hay interrogatorios para el testigo No se presentan otras pruebas

(Se requieren por el Magistrado por 5 das y si no hay respuesta se tienen por no ofrecidas)

No presentada:

a) b) c) d) e)

No hay autoridad demandada No hay hechos No hay pruebas No hay tercero No hay puntos petitorios
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f) g) h) i) k)

No hay copias de la demanda No hay poder notarial No hay resolucin impugnada No hay constancia de notificacin No hay fecha de notificacin

11.3.5. Notificaciones Ilegales Contrario a la legislacin anterior, ahora las notificaciones ilegales por s solas no causan agravio en perjuicio del gobernado, pues deber manifestarlo en su demanda, sealando la autoridad a quien la atribuye, su notificacin o su ejecucin. Aqu al contestar la demanda la autoridad deber acompaar constancia de la resolucin administrativa y de su notificacin, mismas que el autor debe combatir mediante la ampliacin de la demanda. Lo anterior nos lleva a concluir que dicha notificacin ilegal slo sirve al demandante combatir la ilegalidad de una notificacin mediante el juicio contencioso administrativo (no en lo administrativo) cuando ste alegue que la fecha en que conoci esa notificacin es posterior a aqulla en que se dice efectuada. Anteriormente se reconoca el hecho de que una notificacin efectuada en contravencin a la norma, constitua un acto ilegal y por ende todo lo emanado del mismo tambin era ilegal por ser fruto de actos viciados, no obstante, en la actualidad simplemente se abandona ese criterio. 11.3.6. Ampliacin de la Demanda, Plazos y Supuestos Ampliar la demanda es una oportunidad que nos otorga la Ley en comento cuando existen aspectos novedosos, sorprendentes, que el actor no conoca al presentar la demanda y que la autoridad demandada revela en su contestacin La ampliacin es optativa pudiendo presentarse 20 das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin del acuerdo que admita su contestacin, en los casos siguientes: 11.3.6.1. Cuando se impugne una negativa ficta 11.3.6.2. Contra el acto principal del que derive la resolucin impugnada en la demanda, as como su notificacin, cuando se den a conocer en la contestacin. 11.3.6.3. En los casos previstos en el artculo anterior. 11.3.6.4. Cuando con motivo de la contestacin de la demanda, se introduzcan cuestiones que sin violar los fundamentos de derecho que no pueden ser cambiados por la autoridad en los que se base la demanda, no sean conocidos por el actor al presentar su demanda. 11.3.6.5. Cuando la autoridad demandada plantee el sobreseimiento del juicio por extemporaneidad en la presentacin de la demanda. En esta fraccin cabe sealar que en
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ninguna parte de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo se establece como causa de sobreseimiento la extemporaneidad en la presentacin de la demanda. En el escrito de ampliacin se debe indicar el nombre del acto y el juicio en que se acta, debiendo adjuntar, con las copias necesarias para su traslado, la pruebas y documentos que se presenten. Cuando las pruebas documentales no obren en poder del demandante o cuando no hubiera podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposicin, deber sealar el archivo en que se encuentre con el mayor nmero de detalles para que puedan ser localizados. Si no se adjuntan las copias, el Magistrado Instructor requerir al promovente para que las presente dentro de un plazo de 5 das. Si el promovente no las presenta, se tendr por no

presentada la ampliacin a la demanda. Si se trata de las pruebas documentales o cuestionarios de peritos y testigos, las mismas se tendrn por no ofrecidas. 11.3.6.6. Comparecencia de Tercero Los terceros son aquellas personas fsicas o morales que tienen inters en la resolucin del litigio, y que por ello son llamadas para que participen en l comprobando su intervencin. Su participacin puede ser por voluntad propia o por ser llamado por la autoridad jurisdiccional cuando es emplazado. Su comparecencia ser dentro de los 45 das siguientes a aqul en que se corra traslado de la demanda cumpliendo con los mismos requisitos ya sealados en la demanda o en la contestacin, segn sea el caso, alegando su derecho para intervenir en el asunto. Tenemos tambin al tercero que puede ser una persona fsica o moral, que como parte en el juicio tiene derechos opuestos a los del demandante que ha gestionado en su favor el juicio el juicio de que se trata o aquella que, sin haberlo hecho tenga inters directo en la subsistencia del acto o resolucin reclamada y a quien deber emplazrsele a juicio para hacer efectivo su derecho de defensa. Para ello deber cumplir con los mismos requisitos que el demandante, o la parte demandada en su contestacin. 12. Contestacin de la Demanda y su Ampliacin Aqu la parte demandada tambin cuenta con 45 das hbiles para contestar la demanda y de 20 das igualmente hbiles para la ampliacin, a partir del da siguiente a que surta efectos el emplazamiento; trminos que corrern en forma individual para cada una de las partes demandas. Cabe estar alerta que tanto la contestacin fuera del plazo previsto, como aquella que sea omisa en pronunciarse sobre todos los hechos que se imputen a la parte demandada, obra en
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su perjuicio pues se tendrn por ciertos los hechos imputados por el demandante que NO fueren combatidos expresamente o en tiempo. En el caso de la contestacin de la demanda y de su ampliacin, el demandado, usualmente la autoridad, debe someterse a las mismas reglas como si fuera demandante. La contestacin debe referirse a todos los hechos y a todos los conceptos de impugnacin, en virtud de que se trata de un allanamiento tcito, Todos los demandados deben de conocer de la demanda, si al actor le falt mencionar una autoridad, la Sala lo har de oficio, solicitando para ello copias de traslado al actor, otorgando para ello un plazo de 5 das para presentarlas. Como principio de equidad procesal entre las partes, los plazos para cada uno de los demandados corren individualmente en virtud de que se le notifica a cada uno por separado y en momentos diferentes. 12.1. Incidentes de previo y especial pronunciamiento (procesales) Por incidente debemos entender de aquella cuestin planteada de manera accesoria dentro del proceso principal o con motivo del mismo, que bien pueden ser planteadas por el actor o por el demandado, e incluso por un tercero interesado. Los incidentes de previo y especial pronunciamiento son aquellos que impiden el desarrollo normal del juicio y que, por ello, tienen que resolverse previamente. Estos incidentes se tramitan en la misma pieza de autos quedando en suspenso el juicio, en cambio los incidentes que no son de previo y especial pronunciamiento se tramitan en cuaderno separado. Estos no son los nicos incidentes que pueden plantearse en el juicio; sin embargo stos si deben plantearse desde la contestacin porque si no se plantean ah, ya no pueden plantearse ms adelante. En lneas posteriores se vern con mayor amplitud. 12.2. Anexos a la Contestacin de la Demanda (el demandado) En el caso de que la parte demandada sea la autoridad esta debe acreditar en su contestacin los fundamentos legales de su competencia material y territorial. Los anexos son los siguientes: Copias de la demanda y los documentos que acompae para el demandante y para el tercero en su caso. El documento que acredite su personera cuando el demandado sea un particular y no gestione en nombre propio. El cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe estar firmado por el demandado.
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En su caso, la ampliacin del cuestionario para el desahogo de la pericial ofrecida por el demandante. Las pruebas documentales que ofrezca. Cuando se trate de la contestacin a la ampliacin de la demanda, anexar los documentos omisos en la contestacin. En la contestacin o hasta antes del cierre de la instruccin, la autoridad demandada podr allanarse a las pretensiones del demandante o revocar la resolucin impugnada. 12.3. Fundamentos de Derecho (no cambios y negativa ficta) posibilidad de allanamiento La autoridad no puede cambiar en su contestacin, los fundamentos con que hubiere emitido la resolucin que se impugna, siendo importante hacer notar que en caso de contestacin con motivo de una resolucin negativa ficta, la autoridad debe necesariamente entrar al fondo del asunto, pues de lo contrario estar desnaturalizado el concepto de la negativa ficta al convertirla en un derecho de peticin. La autoridad debe sealar los fundamentos y motivos de fondo en los cuales se bas para negar lo solicitado, integrndose la litis ante el TFJFA en negativa ficta. El allanamiento es una actitud que puede asumir el demandado, admitiendo los hechos, el derecho y la pretensin. 12.4. Contradicciones en la Contestacin Cuando haya contradicciones entre los hechos y fundamentos de derecho dados en la contestacin de la autoridad federativa coordinada que dict la resolucin impugnada y la formulada por el titular de la dependencia u organismo desconcentrado (SAT) o descentralizado (IMSS O INFONAVIT), nicamente se tomar en cuenta, respecto a esas contradicciones, lo expuesto por stos ltimos. 13. Incidentes en el Juicio de Nulidad 13.1. Concepto Guillermo Cabanellas de las Cuevas nos dice que incidente proviene del latn incidens que significa lo imprevisto o fortuito. A nivel procesal, los incidentes son procedimientos que tienden a resolver controversias de carcter adjetivo relacionados con el asunto principal. Se dan durante el desarrollo del juicio cuando alguna de las partes, o los rganos jurisdiccionales, se apartan de las normas procesales aplicables al juicio que se ventila.

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En el presente juicio se pueden presentar dos clases de incidentes, los que deben resolverse previamente y suspenden el procedimiento y los que se resuelven al dictarse la sentencia respectiva. Segn el maestro Lucero Espinosa existen dos tipos de incidentes: de previo y especial pronunciamiento, y de substanciacin paralela a saber: 13.2 Incidentes de previo y especial pronunciamiento Art. 29 de la LFPCA Estos incidentes son la va legal que sobrevienen accesoriamente a un negocio principal que tiene relacin inmediata con la cuestin principal, tambin se conoce como artculo de previo y especial pronunciamiento, en cuanto a que su promocin suspende la tramitacin normal del juicio hasta en tanto se resuelve el incidente; se decide en forma interlocutoria sin reservar su solucin hasta el dictado de la sentencia definitiva.

Estos deben plantearse ANTES de que el juicio contine, pues una vez planteados se suspende la continuidad del juicio hasta que se resuelvan. Si no se plantean en la contestacin de la demanda, no pueden volver a plantearse, salvo excepciones. 13.2.1. Incidente de incompetencia en razn de territorio La competencia por territorio, es la facultad atribuida expresamente a una autoridad por una norma jurdica, para llevar a cabo determinadas conductas o actos de carcter jurisdiccional dentro de una circunscripcin geogrfica determinada. Esta incompetencia puede declararse de dos formas: a) de oficio por la Sala ante la que se presente el escrito inicial de demanda, en este caso lo primero que debe hacer el Magistrado Instructor es revisar la competencia, tanto por materia como por territorio lo cual debe resolverse en el primer acuerdo que admita la demanda pero si no se define en el acuerdo de admisin, las partes pueden promover el incidente o b) cuando cualquiera de las partes promueva el incidente de incompetencia por razn de territorio pues son a estas a quienes le corresponde la carga de la prueba. La Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, as como los acuerdos generales del Pleno de la Sala Superior, determinan el nmero y lmites territoriales de las Salas Regionales y Metropolitanas y la forma en que habr de determinarse la jurisdiccin de las mismas y de las Secciones del Pleno; su finalidad es la de decidir cul ha de ser la Sala que deba conocer de un asunto en un procedimiento completo, en atencin al lugar donde se encuentra la SEDE DE LA AUTORIDAD DEMANDADA (en caso de ser varias autoridades las demandadas, donde se encuentre la que dict la resolucin impugnada y cuando el demandado sea un particular, se atendr a su domicilio que haya emitido el acto reclamado). 13.2.2. Acumulacin de juicios
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Es condicin indispensable que para la procedencia del incidente de acumulacin que los juicios estn pendientes de resolucin, antes del cierre de la instruccin, pues para que proceda este incidente debe revisarse los agravios, es decir que de ambos juicios se presenten conceptos de impugnacin idnticos porque si se alegan cosas diferentes deben resolverse por separado. La acumulacin de juicios, es una institucin procesal que procede de oficio o a peticin de parte, con el fin de acatar el principio de economa procesal, traducido en que en una sola audiencia se resuelvan dos o ms juicios contenciosos administrativos, en los que exista identidad de partes y de conceptos de impugnacin; o se impugnen varias partes y de agravios el acto impugnado sea el mismo o se impugnen varias partes del mismo; o cuando en el juicio se impugnen actos o resoluciones que sean antecedentes o consecuencia de los otros. Con la acumulacin se evita que separadamente los procesos pudieran recibir sentencias contradictorias con lo cual acarreara graves daos a la administracin de justicia y a las partes. La solicitud de acumulacin se har ante el Magistrado Instructor que est conociendo del juicio en el cual la demanda se present primero. Este servidor pblico, en un plazo de 5 das, deber formular proyecto de resolucin que someter a la Sala, la que dictar la determinacin que proceda. La acumulacin podr tramitarse de oficio. 13.2.3. Nulidad de notificaciones Esta figura se refiere a las que ocurren durante la tramitacin del juicio y no las anteriores al mismo. La nulidad puede tambin hacerse valer contra la ilegal notificacin de una sentencia o inclusive de la tramitacin en la Sala del amparo directo o de la revisin. Este incidente procede cuando las notificaciones que realizan las Salas no fueron realizadas legalmente, de conformidad con los artculos 65 y 72 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo y los aplicables al Cdigo Federal de Procedimientos Civiles. Estas se harn personalmente o por correo registrado con acuse de recibo en los casos siguientes: 13.2.3.1. La que corra traslado de la demanda, de la contestacin, y en su caso, la de la ampliacin. 13.2.3.2. La que mande citar a los testigos o a un tercero. 13.2.3.3. El requerimiento a la parte que debe cumplirlo 13.2.3.4. El auto de la Sala Regional que d a conocer a las partes que el juicio ser resuelto por la Sala Superior. 13.2.3.5. La solucin de sobreseimiento
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13.2.3.6. La sentencia definitiva 13.2.3.7. En todos aquellos casos en que el magistrado instructor as lo ordene. Despus de contestada la demanda, el magistrado instructor dictar acuerdo recordando a las partes formular sus alegatos, concediendo 5 das para ello, el trmino que correr 10 das despus de que surta efectos la notificacin del presente acuerdo. Las notificaciones surtirn sus efectos el da hbil siguiente a aquel en que fueren hechas y si la notificacin fuese por lista se tendr como fecha de notificacin l da en que se hubiese fijado. Si la notificacin fue omitida o irregular, se considerar legalmente hecha a partir de la fecha en que el interesado se hizo sabedor de su contenido. El cmputo de los plazos se sujeta a las siguientes reglas: Empezarn a correr a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin s se notifica el da lunes surte efectos el martes pero comienza a correr el trmino el mircoles. Si el plazo alude a das, slo se tomarn en cuenta los hbiles, o sea aquellos que se encuentran abiertas al pblico las oficinas de las Salas durante el horario normal de labores. La existencia de personal de guardia no habilita los das en que se suspenden las labores. El Tribunal goza de dos perodos de vacaciones: los ltimos 10 das hbiles de los meses de julio y de diciembre. Si los plazos estn sealados en perodos -- decena o quincena o tienen una fecha lmite para su extincin, quedan comprendidos los das hbiles, pero si el ltimo da del plazo es inhbil o la fecha determinada lo es, el trmino se prorrogar hasta el siguiente da hbil. Si los plazos se fijan por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario se entender en el primer caso que el plazo vence el mismo da del mes de calendario posterior a aqul en que se inici y en el segundo caso, el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aquel en que se inici --- en el primer caso se tiene un mes ms un da y en el segundo caso un ao ms un da. Cuando no exista el mismo da con los plazos que se fijen por mes, ste se prorrogar hasta el primer da hbil del siguiente mes de calendario --- se inicia el mes el 31 de mayo y vence el 1 de julio por concluir junio el da 30. Las notificaciones hechas con violacin a lo dispuesto en el Cdigo Fiscal sern nulas y en este caso la parte perjudicada podr pedir que se declare la nulidad dentro de los 5 das siguientes a aquel en que conoci el hecho ofreciendo las pruebas idneas en el mismo escrito en que se promueva la nulidad de notificacin; las instancias haciendo valer este recurso notoriamente infundadas se desecharn.
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13.2.4. Recusacin por causa de impedimento de magistrados y peritos Este incidente es bastante delicado porque se trata de cuestionar la tica y el honor de un Magistrado o un perito, y aunque su valoracin debe hacerse sobre pruebas objetivas es usual que su valoracin sea subjetiva, pues en el caso de que no podamos demostrar con elementos objetivos la causal de recusacin, nos hacemos acreedores a una multa y lo que es peor, a la ira del Magistrado o perito recusado. Si la recusacin surte efectos el expediente ser remitido a otra Sala competente si existe o bien a la Sala Superior en sus facultades de atraccin y lo resolver otro magistrado. Nota: los incidentes en razn de territorio, acumulacin de juicios y por causa de impedimento o recusacin deben ser interpuestos hasta antes del cierre de la instruccin, teniendo cada uno de ellos su plazo de presentacin. 13.2.5. Reposicin de autos Este incidente es nuevo, siendo ste de previo y especial pronunciamiento. Este incidente puede iniciarse a peticin de parte o de oficio. Llama la atencin que, siendo de previo y especial pronunciamiento, mediante el cual se interrumpe el juicio, se les otorgue a las partes 10 dias prorrogables para presentar las copias, simples y certificadas, de los documentos extraviados. Si ya se suspende el juicio, otorga casi un mes para reponer los autos y dos semanas ms entre lo que se levanta el acta y se emite la sentencia interlocutoria es mucho tiempo. Aqu el juzgador ordena la certificacin en la que se haga constar la existencia anterior y la falta posterior del expediente que haya sido sometido y tramitado ante su potestad, quien cuenta con facultades para investigar de oficio la existencia de las piezas de autos desaparecidas, para lo cual se vale de todos los medios que no sean contrarios a la moral o al derecho y queda a cargo de los interesados el cuidado de que el expediente se integre debidamente, en atencin a que el promovente de la reposicin debe acompaar con su escrito todos los documentos que tenga en su poder, y que hayan de servir como prueba, o bien, gestionar su remisin o aportacin por parte de las autoridades respectivas a la Sala ante el cual se inici la reposicin a efecto de que el expediente se declare o no repuesto de acuerdo a la dificultad que pueda existir en la recopilacin de datos o pruebas que permitan reponer las piezas de autos extraviadas. 13.2.6. Interrupcin del juicio por muerte, disolucin, incapacidad o declaratoria de ausencia. Esta interrupcin durar un ao sujetndose a lo siguiente: Se decretar por el Magistrado Instructor a partir de la fecha en que ste tenga conocimiento de la existencia de alguno de los supuestos a que se refiere este incidente.
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a) Causa de muerte En este caso la prueba es el acta de defuncin, en la cual la sucesin legtima o testamentaria da aviso a la Sala competente de la muerte de una de las partes. La sucesin legal tiene un ao y medio para comparecer en el juicio y que se le notifique.. Si transcurrido el ao no comparece el albacea, el representante legal o el tutor, la Sala ordenar la reanudacin del juicio, ordenando que todas las notificaciones se hagan por lista al representante de la sucesin, de la sociedad en disolucin, del ausente o incapaz, segn sea el caso. b) Disolucin Se refiere a las sociedades mercantiles o asociaciones que deciden liquidarse; una vez se inicien los trmites para la disolucin debe avisarse a la Sala competente. En este caso, es importante aclarar que no puede disolverse sin antes haber atendido todas y cada una de las deudas, y es de suponerse que un litigio es por una controversia donde est en riesgo un adeudo con el fisco federal. En caso de una liquidacin mercantil, se nombre un liquidador quien debe comparecer en el juicio hasta el final, porque es el encargado de responder de todos los litigios y en su caso, del pago a quien se deba. c) Incapacidad Aqu se trata del estado de interdiccin que debe ser motivo de un juicio civil en el cual se demuestre que la persona no tiene la capacidad fsica , mental o ambas para participar en un juicio, de tal forma que todos los actos realizados desde la fecha que se determine en el juicio de interdiccin, son nulos. En el caso del juicio de nulidad, la prueba idnea ser la sentencia firme del Juez de lo civil donde se declare la interdiccin de una de las partes. d) Declaratoria de ausencia La ausencia la regula el Cdigo Civil Federal que consiste en el caso de que una persona no aparezca por ninguna parte a pesar de que se le haya buscado, sus bienes tienen que estar administrados por alguien. La posible sucesin debe dar aviso al Juez de lo Civil competente, y se mandan publicar edictos en el pas y en los pases donde se presuma su ausencia; pasados tres meses se deber nombrar un representante quien comparecer en el juicio en comento. Nota: Advertencias para todos los incidentes: a) Los incidentes de previo y especial pronunciamiento son los nicos que interrumpen el juicio. En los dems casos el juicio debe proseguir
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b) Los incidentes de incompetencia, el de acumulacin de juicio y la recusacin por causa de impedimento deben promoverse hasta antes del cierre de la instruccin. c) Cuando se presente el incidente, si procede, la Sala debe notificar a las otras partes y darles tres das hbiles para alegar lo que a su derecho convenga, con las pruebas relacionadas. Por ltimo, cuando la promocin del incidente sea frvola e improcedente, se impondr a quien lo promueva una multa de diez a cincuenta veces el salario mnimo general mnimo general diario vigente en el rea geogrfica correspondiente al D.F. 13.3. Incidentes de substanciacin paralela o especiales No suspenden la tramitacin del proceso y se substancian por cuerda separada, es decir, en expediente adjunto. 13.3.1. Incidente de condenacin de costas o de indemnizacin Aqu se reclama la condenacin de costas o, bien, la indemnizacin que corresponda por los daos y perjuicios causados. Este incidente lo promueve la autoridad demandada en el caso que reclame la condonacin de costas a cargo del actor, pues estas proceden cuando el demandante promueva el juicio con fines dilatorios. Se entiende que el demandante tiene propsitos dilatorios cuando al dictarse un sentencia contraria a sus intereses, se beneficia econmicamente por la dilacin en el cobro, ejecucin o cumplimiento, siempre que los conceptos de impugnacin formulados en la demanda sean notoriamente improcedentes o infundados. En los casos que la ley prevea que las cantidades adeudadas se aumentan con actualizacin por inflacin con alguna tasa de inters o de recargos, se entender que no hay beneficio econmico por la dilacin. Respecto a la indemnizacin, el actor promover este incidente, cuando reclame los daos y perjuicios que le hayan ocasionado tanto la resolucin impugnada como la tramitacin del juicio. Esta indemnizacin proceder cuando la autoridad demandada, cometa falta grave al dictar la resolucin combatida y no se allane al contestar la demanda, en el concepto de impugnacin, siempre y cuando se de alguna de las siguientes causas: a) Se anule por ausencia de fundamentacin o de motivacin, en cuanto al fondo o a la competencia. b) Sea contraria a una jurisprudencia de la Suprema Corte en materia de legalidad; sin la jurisprudencia se publica con posterioridad a la contestacin no hay falta grave. c) Se anule con fundamento en el artculo 51, fraccin V de esta Ley. El magistrado instructor al recibir el incidente ordenar correr traslado a la parte contraria, por 3 das para su debida contestacin a fin de se ofrezcan las pruebas y se presenten los
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documentos, cuestionarios e interrogatorios de testigos y peritos, siendo aplicables las pruebas pericial, documental y testimonial. Este incidente lo promover el beneficiario de la sentencia respectiva, para el pago de una indemnizacin, siempre que en el cumplimiento de la sentencia entrae el ejercicio o el goce de un derecho por parte del demandante, y hubieren transcurrido 4 meses sin que la autoridad hubiere cumplido la sentencia. Dicho plazo se suspender cuando para su cumplimiento de la sentencia, sea necesario solicitar informacin o realizar un acto de autoridad en el extranjero. La indemnizacin la determinar la Sala del asunto, conforme al tiempo transcurrido hasta el total cumplimiento del fallo y los perjuicios que la omisin hubiere causado, pudiendo a su vez imponer una multa a la autoridad renuente o a su superior jerrquico, poniendo a su vez el caso a consideracin de la Contralora Interna.

13.3.2. Incidente de falsedad de documentos Este incidente procede cuando cualquiera de las partes sostenga la falsedad de un documento que se ventile en el juicio. Este incidente se hace valer ante el magistrado instructor antes de la cierre de la instruccin. El citado servidor pblico al recibir el incidente correr traslado a la contraparte de la promocin respectiva, por el trmino de 3 das, a fin que de debida contestacin. Anexos al escrito estarn los documentos probatorios. Si una de las partes alega la falsedad de un documento firmado por otra, el magistrado instructor podr citar a la parte contraria para que estampe su firma en presencia del secretario, misma que se tendr como indubitable para su cotejo. El incidentista deber anexar el documento que considere falsificado, o sealar el lugar donde se encuentre, o bien ofrecer la prueba pericial, pues si no lo hace, el magistrado instructor desechar el incidente. 13.3.3. Falta de personera o de inters jurdico 13.3.4. Aclaracin de sentencia 13.3.5. Excitativa de justicia 13.3.6. Queja por incumplimiento de sentencia 13.3.7. Contradiccin de sentencias Estos incidentes del 13.3.3 al 13.3.7. se vern en su oportunidad ms adelante.
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13.4. Incidentes suspensivos del procedimiento administrativo de ejecucin o medidas cautelares Estas medidas son instrumentos establecidos en la ley a favor del demandante, con la finalidad de asegurar el resultado del juicio. Estas medidas aseguran personas, bienes y pruebas. A estas medidas tambin se les conocen como medidas precautorias o providencias; el magistrado instructor las puede dictar a solicitud de las partes o de oficio para conservar la materia del litigio, as como para evitar dao irreparable a las partes o a la sociedad con motivo de la tramitacin del proceso. El demandante debe anexar a la demanda un escrito por separado, donde solicite la medida cautelar, pudindose presentar al mismo tiempo con la demanda o cualquier momento posterior. El estudio de la medida cautelar se hace una vez que se emiti el acuerdo de admisin de la demanda. Se hace nfasis que por ser un incidente debe hacerse un expedientillo o sea un cuaderno complementario que se anexa al expediente del juicio principal. 13.4.1. Ejemplos Cuando un servidor pblico es sancionado disciplinariamente con la destitucin de su cargo, y ste, o sea el empleado, antes que le sea aplicada el castigo, impugna ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa la sancin impuesta, solicitando la suspensin de la ejecucin de la resolucin combatida, si le es concedida por la Sala Regional seguir laborando en su puesto mientras dure el proceso, en razn de que la suspensin cumpli con su finalidad, en dejar en estado en que se encontraban las cosas antes del juicio. Otro ejemplo, es cuando la Procuradura Federal del Consumidor, despus de un procedimiento de verificacin ordena la clausura de un negocio comercial mediante resolucin. Segn el artculo 135 de dicho organismo el particular presenta un recurso de revisin ante la misma Procuradura, el cual es resuelto confirmando la resolucin en su contra. Aqu el afectado presenta una demanda ante la Sala Regional respectiva en contra dicha resolucin. En su demanda de nulidad, el afectado presenta escrito inicial del incidente de medidas cautelares para evitar que le clausuren su tienda. Veamos ahora la solicitud de la medida cautelar, su admisin y anulacin de efectos de las medidas cautelares El escrito solicitando la medida cautelar debe contener los siguientes datos, de lo contrario se tendr por NO interpuesto, sin requerimiento previo. a) Nombre y domicilio para or y recibir notificaciones
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b) Resolucin que se imponga y la fecha de su notificacin c) Hechos que se pretenden resguardar con la medida cautelar d) Anexar: acreditacin de la personalidad o personera en su caso y copias suficiente de traslado. e) Lugar y firma con el Registro Federal de Contribuyentes. Una vez que el magistrado instructor haya admitido la solicitud, ordenar correr traslado a quien se impute el acto, para que stos a su vez, rindan un informe en un plazo no mayor de 3 das. Si no se rinde o no se refiere a los hechos imputados, stos se tendrn por ciertos. Transcurrido el plazo de 5 das de recibido el informe, o de que hubiere vencido el trmino para su presentacin, se emitir resolucin definitiva en la que se decreten o nieguen las medidas solicitadas y asimismo en su caso, se decidir sobre la admisin de la garanta ofrecida; en el caso de aceptarse la garanta se conceder un plazo de 3 das pues de lo contrario no surtir efectos la medida cautelar solicitada. Mientras no se dicte sentencia definitiva, la Sala podr modificar o revocar la resolucin que haya decretado o negado las medidas cautelares, cuando ocurra un hecho superveniente que lo justifique. Si el obligado por la medida cautelar no cumple con la misma, la Sala declarar la nulidad de las actuaciones violatorias, imponiendo al servidor pblico responsable un multa. En el caso de la multa, el solicitante tendr derecho a una indemnizacin por concepto de daos y perjuicios que ser pagada por la unidad administrativa donde el servidor pblico preste sus servicios. La indemnizacin la fijar la Sala discrecionalmente. Las medidas cautelares pueden quedar sin efectos en los siguientes casos: a) si el tercero otorga garanta suficiente para indemnizar los daos y perjuicios que pudieran causarse con la subsistencia de las medidas cautelares previstas con anterioridad a solicitud del actor. b) si la autoridad se obliga a resarcir los daos y perjuicios que pudiera causar al particular en cuyo caso quedar a consideracin de la Sala el no dictarlas. 13.4.2. Solicitud de suspensin de la ejecucin Esta solicitud se efecta ante la Sala del conocimiento slo en los siguientes casos: a) cuando la autoridad ejecutora niegue la suspensin y b) cuando la autoridad ejecutora reinicie la ejecucin. 14. Pruebas 14.1. Pruebas de hechos
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Las pruebas, son los medios idneos para producir un estado de certidumbre en la mente del juzgador, respecto a la existencia o inexistencia de un hecho, o de la verdad o falsedad de una proposicin. A ambas partes les corresponde la justificacin de sus actos y la legalidad de sus procedimientos. Sern admitidas toda clase de pruebas, excepto la confesional de autoridad mediante posiciones, sin que se considere la peticin de informes cuando se acotan a hechos que consten en documentos o expedientes que obren en poder de la autoridad. Las pruebas se ofrecen desde el escrito inicial de demanda salvo por las supervenienes. 14.2. Pruebas supervenientes Estas son aquellas de las que no se tenan conocimiento en el momento normal del ofrecimiento, o bien, se refieren a hechos no sucedidos hasta entonces. Estas podrn presentarse siempre que no se haya dictado sentencia. En este caso, el Magistrado Instructor ordenar dar vista a la contraparte para que en el plazo de 5 das exprese lo que a su derecho convenga. 14.3. Diligencias para mejor proveer Estas son actos de prueba decretados y realizados por iniciativa espontnea del juzgador para integrar su conocimiento acerca de los hechos controvertidos en un proceso sometido a su decisin. Esto ocurre cuando el juzgador, no obstante las pruebas aportadas por las partes, encuentra aspectos dudosos o insuficientes en las pruebas, a falta de precisin en sus resultados para formar su conviccin. Aqu cabe indicar que las susodichas diligencias, no obstante su discrecionalidad para el juez, no pueden utilizarse para desplazar la carga de la prueba que pesa sobre las partes, para asumirla el juez mismo. Novedosamente se incorpora la facultad del Magistrado Instructor de proveer sobre la preparacin y desahogo de la prueba pericial cuando se planteen cuestiones de carcter tcnico y no hubiere sido ofrecida por las partes, por lo que podr proponer se reabra el perodo de instruccin para esos efectos. 14.4. Presuncin de legalidad de los actos administrativos Aqu las autoridades debern probar los hechos que los motiven cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho. Ante esta situacin lo que usualmente se ha esgrimido es la negativa lisa y llana, que revierte la carga de la prueba a la autoridad, concediendo adems la oportunidad posterior de impugnar dichas pruebas. 14.5. Prueba pericial Se denomina peritaje al examen de personas, hechos u objetos, realizado por un experto en alguna ciencia, tcnica o arte, teniendo por objeto ilustrar al juez que conozca de la causa sobe cuestiones que debido a su naturaleza requieren de los conocimientos especializados
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que poseen dichos expertos a quienes se exige tener ttulo en la ciencia o arte a que pertenezca la cuestin sobre la que ha de orse su parecer, si la profesin o el arte estuviere legalmente reglamentado. Si la profesin o arte no estuvieren legalmente reglamentado o estndolo, no hubiere peritos en el lugar, podrn ser nombradas cualesquiera personas entendidas, a juicio del tribunal, aun cuando no tengan ttulo segn la Ley General de Profesiones, como lo previene el artculo 144 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, aplicado en forma supletoria al Cdigo Fiscal de la Federacin. Para ser peritos se exige: a) que en un juicio no se renan en una persona las funciones de perito y las de otra que participe en el mismo procedimiento, o sea, que no puede ser testigo o funcionario el perito; b) solo puede ser perito una persona que no tenga ningn inters en el litigio o en su resultado; c) por lo anterior puede ser recusado un perito siempre que se demuestre esta circunstancia; aunque tambin puede serlo si se comprueba, por cualquiera de las partes afectadas con el peritaje, que dicho perito era notoriamente incompetente para producir un dictamen sobre determinada materia ; d) puede rechazarse un peritaje si los miembros del tribunal no lo estiman necesario por considerar que tienen los conocimientos suficientes para dilucidar una cuestin especial, e) todo peritaje se sujetar a un cuestionario previo debidamente aprobado por el tribunal, a efecto de que el dictamen que se rinda se ajuste estrictamente al mismo y no se ocupe de cuestiones que resulten ajenas al conflicto jurdico sobre el que debe versar; f) el peritaje puede darse a solicitud de las partes o por iniciativa propia de los magistrados del tribunal, es decir, de oficio, cuando as lo estimen necesario y g) el peritaje no tiene fuerza obligatoria para el tribunal; puede o no formar parte del fallo que se dicte, ser tomado en cuenta, e incluso rechazado en su totalidad sobre todo si no se han llenado los requisitos procesales. En el auto que recaiga a la contestacin de la demanda o ampliacin se requerir a las partes por el trmino de 10 das para que presenten a sus peritos y efecte la toma y protesta del cargo, previa acreditacin de ser peritos, procediendo el Magistrado Instructor a sealar da, hora y lugar para su desahogo. En los casos de discernimiento el Magistrado dar un plazo de 15 das para que se rinda el dictamen, pudiendo as mismo las partes solicitar sustitucin de perito, y pudiendo existir en caso de contradiccin perito tercero en discordia. Hay que decir que cualquier decisin que tome el Magistrado Instructor, ya sea la de apoyar o no su decisin en el, deber estar debidamente fundada y motivada y tomar en cuenta que el peritaje no puede rebasar el marco de la litis. Es importante sealar las dos adiciones efectuadas con relacin a los requisitos a que debe sujetarse la pericial, siendo stas: a) se permite por una sola vez y por causa justificada, solicitar ampliacin del plazo para efectos de rendir el dictamen pericial que se hubiere ofrecido; b) se determina que los honorarios que correspondan al perito tercero valuador sern cubiertos por las partes y que en los dems casos los cubrir el Tribunal. El magistrado instructor, cuando a su juicio deba presidir la diligencia y lo permita la naturaleza de sta, sealara lugar, da y hora para el desahogo de la prueba pericial pudiendo pedir a los peritos todas las declaraciones que estime convenientes y exigirles la prctica de nuevas diligencias.
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Por una sola vez y por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los plazos mencionados den este artculo, las partes podrn solicitar la sustitucin de su perito, sealando el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta. La parte que haya sustituido a su perito segn la fraccin I, ya no podr hacerlo en el caso previsto en la fraccin III de este precepto o sea el artculo 42 de la LFPCA. 14.6. Prueba testimonial Para desahogar esta prueba, se requerir a la oferente que presente a los testigos y cuando sta manifieste no poder presentarlos, el Magistrado Instructor los citar para que comparezcan el da y hora que al efecto seale. De los testimonios se levantar una acta pormenorizada y podrn serles formuladas por el magistrado o por las partes aquellas preguntas que estn en relacin directa con los hechos controvertidos o persigan la aclaracin de cualquier respuesta. Las autoridades rendirn testimonio por escrito. Cuando los testigos tengan su domicilio fuera de la sede de la Sala, se podr desahogar la prueba mediante exhorto, previa calificacin hecha por el Magistrado Instructor del interrogatorio presentado, pudiendo repreguntar el magistrado que desahogue el exhorto. Para diligenciar el exhorto el magistrado del tribunal de marras podr solicitar el auxilio de algn juez o magistrado del Poder Judicial de la Federacin o de algn tribunal administrativo federal. Es de recordarse que el interrogatorio que deben responder los testigos debe acompaarse con el escrito de demanda hasta el momento de la celebracin de la diligencia. 14.7. Prueba documental Respecto a esta prueba que ofrezca el demandante y que obren en poder de la autoridad demandada o de otra ajena al juicio, aqulla tiene la obligacin de expedir las copias autgrafas o certificadas que se le soliciten y si se niega a expedirlas aqul deber demostrar en su escrito de demanda que oportunamente solicit a la autoridad los documentos que ofrece como prueba, acompaando la copia sellada de la Oficiala de Partes de la autoridad a quien se hizo la peticin, previo pago de los derechos respectivos, para que el magistrado instructor al admitir la demanda y acordar que al producir su contestacin enve lo que se ha negado a expedir, apercibida que de no hacerlo se presumirn ciertos los hechos que pretenda probar con esos documentos. Si esos documentos obran en poder de una autoridad que no es parte en el juicio y a quien se le ha solicitado por escrito, su expedicin ser a costa del solicitante, el magistrado instructor la requerir para que expida los documentos que le ha solicitado la parte actora, apercibindola de que no acatar el acuerdo se le impondr una multa equivalente al salario mnimo general de la zona econmica del DF, elevado al trimestre. Pero cuando las copias de los documentos que se soliciten no puedan proporcionarse en la prctica administrativa normal, sea por la autoridad demandada o autoridad ajena al juicio,
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stas podrn solicitar un plazo adicional para realizar las diligencias extraordinarias que el caso amerite, y si al cabo de stas no se localizan, el Magistrado Instructor PODRA considerar que se est en presencia de omisin por causa justificada. 15. Valoracin de Pruebas 15.1. Prueba plena Hacen prueba plena la confesin expresa de las partes, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario y los hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos pblicos; de la misma manera se considera la firma electrnica avanzada. Si en estas ltimas se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos slo prueban ante la autoridad que los expidi que se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado. 15.2. Los actos de comprobacin de las autoridades, se entendern como legalmente afirmados los hechos que consten en las actas respectivas. 15.3. El valor de las pruebas pericial, documental y testimonial, as como el de las dems pruebas quedar al prudente criterio de la Sala. Cuando por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, la Sala adquiera conviccin distinta acerca de los hechos materia del litigio, podr valorar las pruebas sin sujetarse a los dispuesto en las fracciones anteriores, debiendo fundar razonadamente esta parte de su sentencia. 15.4. Mtodo de valoracin El Magistrado Instructor tiene la completa libertad de valorar todas las pruebas, salvo las anteriores, a su libre conciencia. 15.5. Prueba superveniente Estas pruebas pueden presentarse siempre que no se haya dictado la sentencia. Aqu el Magistrado Instructor ordenar dar vista a la contraparte para que en el plazo de 5 das exprese lo que a su derecho convenga. Esta prueba es aquella cuya existencia ignoraba el demandante y que al llegar a su conocimiento le favorece por lo que puede presentarla en cualquier momento, acompaada de una copia simple de ella, antes que se dicte sentencia, para que al corrrsele traslado de ella a la autoridad demandada esta la conozca y exprese, con respecto a ella, lo que a su derecho convenga. Si tal prueba llega a manos del demandante cuando ya se dict sentencia y en contra de ella alguna de las partes agot el recurso respectivo ante el Tribunal Colegiado de Distrito de la Sala sentencionadora, deber dicha prueba presentarse en esta instancia.
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15.6. Firma electrnica Los documentos digitales con firma electrnica sern valoradas primordialmente por la fiabilidad del mtodo con que dichos documentos hayan sido generados, comunicados, recibidos, o archivados y, en su caso, si es posible el atribuir a las personas obligadas el contenido de la informacin relativa y ser accesible para su ulterior consulta, segn el artculo 210 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles. En resumen de lo anterior tenemos lo siguiente: Confesin de las partes Presunciones legales sin prueba en contrario Hechos afirmados por la autoridad en documentos pblicos

Prueba Plena:

Legalmente afirmados:

Hechos consignados en actas de visita

Libre apreciacin: 16. Alegatos

Pericial, testimonial, documental y otras

Los alegatos son los razonamientos lgico jurdicos con los que se pretende convencer al Magistrado Instructor de las pretensiones de las parte. Estos fortalecen los puntos de vista sostenidos en el juicio. Este juicio se desarrolla en dos etapas, la primera con la demanda, contestacin, pruebas y alegatos y la segunda con la pronunciacin de la sentencia o sobreseimiento. En tal momento dicta un acto en que declara cerrada la instruccin y pone el expediente a punto de resolucin. Transcurridos 10 das despus de que haya concluido la suspensin del juicio y siempre que no exista una circunstancia pendiente pasar al perodo de alegatos, mismos que se expresarn dentro del termino de 5 das comunes para las partes, contados a partir de la notificacin del acuerdo respectivo, transcurrido este plazo se cerrar la instruccin. Los alegatos deben ser tomados en cuenta por el juzgador pues no basta que de una simple manifestacin que estos se tienen por formulados, pues este se deber remitir a estos en forma especfica haciendo la consideracin a cada uno de ellos ya que de lo contrario se violan las formalidades del proceso y ms aun el artculo 47 de la LFPC que expresamente seala que los alegatos debern ser considerados al dictar sentencia. En los alegatos no se deben reiterar las pretensiones que se hicieron valer en la demanda de nulidad, sino que se debern expresar los razonamientos lgico jurdicos de aquellas pretensiones en relacin con la contestacin de la autoridad fiscal, las pruebas respectivas y el derecho conducente.
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No se podr dictar sentencia si no se consideran los alegatos. 17. Instruccin Es importante recordar que la Instruccin es la etapa en la que las partes presentan sus argumentos, pruebas y alegatos; es la controversia en s y la Sala est instruida por el Ordenamiento en estudio o sea es la ley la que ordena orientar a las partes en el procedimiento para integrar el expediente en forma completa. La instruccin se abre con el acuerdo de admisin de la demanda y se cierra cuando ya no hay ninguna pruebe y alegato, cuando las partes ya hayan definido su posicin respecto a la litis, y el Magistrado Instructor cierra el expediente a cualquier aclaracin para valorarlo y redactar su proyecto de sentencia donde resolver la cuestin planteada. O sea, que el cierre de instruccin implica que el juicio ha terminado, es decir lo que tcnicamente conocemos como proceso ha concluido, que no existe ninguna prueba ni alegato pendiente y que Magistrado Instructor ya puede revisar el expediente para tomar una decisin respecto al asunto. Cabe aclarar que el Magistrado Instructor puede ordenar la exhibicin de cualquier documento; inclusive puede ordenar se abra la instruccin an despus de cerrada, mientras no haya dictado sentencia. Este apartado constituye la finalizacin de las etapas que conforman el juicio, es decir, se ha sustanciado todo lo referente al proceso administrativo incoado para tales efectos, pasando por las siguientes etapas: El plazo para rendir alegatos es de 15 das se divide en dos partes: 10 dias para que las partes, en su caso, presenten algn alegato si falt presentar alguna prueba, si en el expediente no aparecen las constancias respectivas, si hay alguna notificacin pendiente de realizar y 5 das para que las partes presenten alegatos, con sus pruebas y los escritos argumenten y definan los puntos en controversia. La notificacin de este plazo se hace por lista o sea en las instalaciones de la Sala respectiva. Por ltimo es importante sealar que los alegatos no son obligatorios, y que es obligacin del Magistrado Instructor emitir acuerdo donde declare cerrada la instruccin. El cierre de la instruccin debe contener las siguientes actuaciones. a. Demanda b. Contestacin de la demanda c. Ampliacin de la demanda d. Ampliacin de la contestacin de la demanda e. Desahogo de incidentes f. Solucin de incidentes g. Desahogo de pruebas
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h. Desahogo de pruebas supervenientes i. Acatamiento de amparos presentados contra las resoluciones interlocutorias j. Apercibimientos si los hay k. Prevenciones si las hay l. Medidas cautelares m. Presentacin de alegatos y estudio Es obligacin del Magistrado Instructor emitir el acuerdo donde se declara cerrada la instruccin. 18. Facultades de Atraccin 18.1. Comentario La atraccin de un juicio, es cuando las Secciones o el Pleno absorben el conocimiento del juicio, que en principio conoca alguna sala regional, o metropolitana, que por sus caractersticas, importancia o circunstancias concretas del caso, ameritan que su solucin sea determinada por la Sala Superior o alguna de sus secciones. Esta es una facultad excepcional que el legislador otorga al Pleno o a las Secciones para ejercerla, ya sea de oficio o bien a peticin de la Sala Regional, de las autoridades y de manera novedosa se incluye a peticin de los particulares. Los acuerdos de admisin por la Presidencia del Tribunal deben ser notificados personalmente a las partes en su domicilio. 18.2. Supuestos de Atraccin 18.2.1. Por su materia que se considere de inters y trascendencia. 18.2.2. Que para resolverlos sea indispensable, por primera vez, la interpretacin directa de una ley, reglamento o disposicin administrativa de carcter general. Cabe hacer notar que la ley no da una definicin de lo que se considera inters y trascendencia, por lo que estamos sujetos a lo dicho por la Corte: que es un acto administrativo que afecta a la sociedad en su bienestar, conveniencia y estabilidad, siendo de trascendencia en virtud del alcance que pudieren tener sus efectos para la sociedad como para los mismos actos de gobierno. 18.2.3. Que se requiera fijar el alcance de los elementos constitutivos de una contribucin, hasta fijar jurisprudencia y cuando la cantidad en litigio sea ms de $62124.825.00. 18.2.4. Fijar jurisprudencia 19. Sentencia

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La sentencia se pronunciar por unanimidad o mayora de votos de los Magistrados integrantes de la Sala, dentro de los 60 das siguientes al cierre de la instruccin, los primeros 45 das el Magistrado Instructor formular el proyecto, es decir, una vez integrado el expediente pues si no se respetan los plazos anteriores, las partes pueden promover la Excitativa de Justicia segn los artculos 55y 56 de la LFPCA. Una vez que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin, dentro de los primeros 45 das siguientes el Magistrado Instructor formular el proyecto de sentencia y en los 15 das siguientes se pronunciar sta. Pero en el segundo prrafo agregan que el plazo para formular el proyecto de sentencia comenzar a correr a partir de que el Magistrado Ponente del Pleno o de la Seccin tenga en su poder el expediente integrado, sin que se defina o diga su diferencia entre este y el Magistrado Instructor y adems no se establece trmino alguno para que ste ltimo tenga en su poder el expediente, lo que convierte los plazos de ley en una nada absoluta, permitiendo retraso en la imparticin de la justicia. El magistrado disidente podr votar total o parcialmente en contra del proyecto dando su razonamiento por ello. Para dictar resolucin en los casos de sobreseimiento por alguna causa de improcedencia, no es necesario que se hubiese cerrado la instruccin. 19.1. Requisitos de las sentencias Estas deben basarse en el principio de congruencia, es decir, que su decisin sea correspondiente a la pretensin deducida; o sea que el Tribunal no puede omitir analizar aspectos planteados por las partes ni rebasar el lmite que la propia accin ejercitada le determina. Esto nos conduce a decir que las sentencias resolvern sobre la pretensin del actor deducida de su demanda, sin que sea vlido anular o modificar los actos de las autoridades administrativas no impugnadas de manera expresa. 19.2. Hechos notorios La Sala podr invocar hechos notorios sin que sea una facultad discrecional, sino la obligacin de invocar de oficio los hechos notorios que adviertan o que hagan valer las partes en el juicio contencioso. Se dice que son hechos notorios, los acontecimientos conocidos por todos, es decir, del dominio pblico y que nadie pone en duda. Por extensin, resultan ser acontecimientos de los cuales el tribunal tiene conocimiento en razn de su actividad jurisdiccional, por lo que se ha considerado en jurisprudencia reciente que todo lo publicado en la red interna del poder judicial denominado intranet, resultan ser hechos notorios para los juzgadores Cuando se hagan valer diversas causales de ilegalidad, la sentencia o resolucin de la Sala deber examinar primero aquellas que puedan llevar a declarar la nulidad lisa y llana. En el caso de que la sentencia declare la nulidad de una resolucin por omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, o por vicios de procedimiento, la misma deber sealar en que forma afectaron las defensas del particular y trascendieron al sentido de la resolucin.
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Las Salas podrn corregir los errores que adviertan en la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y causales de ilegalidad, as como los dems razonamientos de las partes, a fin de resolver la cuestin planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestacin. Respecto de las sentencias que resuelvan sobre la legalidad de la resolucin dictada en un recurso administrativo, si se cuenta con elementos suficientes para ello, el Tribunal se pronunciar sobre la legalidad de la resolucin recurrida, en la parte que no satisfizo el inters jurdico del demandante. No se podrn anular o modificar los actos de las autoridades administrativas no impugnadas de manera expresa en la demanda. En el caso de sentencias en que se condene a la autoridad a la restitucin de un derecho subjetivo violado o la devolucin de una cantidad, el Tribunal deber previamente constatar el derecho que tiene el particular, adems de la ilegalidad de la resolucin impugnada. 19.3. Exhaustividad Este principio impone la obligacin al Tribunal de examinar los puntos controvertidos del acto impugnado, iniciando por aquellos que puedan llevar a declarar la nulidad lisa y llana y despus por los que se refieran a la omisin de requisitos formales o vicios del procedimiento, lo que se traduce en la obligacin de analizar, en primer lugar, los motivos de nulidad que lleven que lleven a una declaratoria de nulidad ms benfica para el actor, y slo en el caso de estimarlos infundados, se pronuncien sobre los conceptos de impugnacin que lleven a una declaratoria de nulidad para efectos. 19.4. Contenidos de la sentencia 19.4.1. Debe fundarse en derecho 19.4.2. Debe resolver pretensin en relacin con la resolucin impugnada 19.4.3. Puede invocar hechos notorios 19.4.4. Cuando hay omisin de requisitos por leyes o procedimiento debe motivar como afectacin defensas y la resolucin 19.4.5. Corregir errores en cita de preceptos, sin cambiar hechos 19.4.6. En caso de recurso, revisa la legalidad de la resolucin ocurrida 19.4.7. En caso de derecho subjetivo, el Tribunal revisa si existe, adems de la legalidad de la resolucin. 19.5. Causales para la Declaracin de su Ilegalidad Una resolucin o acto impugnado puede ser considerado ilegal si se demuestra en el juicio que:
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19.5.1. Por incompetencia del funcionario que dict, orden o tramit el procedimiento del que deriva la resolucin impugnada. Primero es necesario puntualizar los tipos de competencia: a) Originaria o sea la que est conferida en la ley o reglamento para apoyar la actuacin del titular de un rgano; b) Delegada que se presenta cuando el titular del rgano de gobierno que cuenta con la competencia delegada, tiene adems la facultad de delegar dicha atribucin, mediante el cumplimiento de ciertas modalidades y condiciones que se deben encontrar precisadas en el acuerdo delegatorio, poniendo en manos de funcionarios subalternos el ejercicio de la facultad en cuestin, siendo importante precisar que quien acta con competencia delegada lo hace en nombre propio y no de la autoridad que le deleg las facultades que ejerce; c) Por Ausencia ocurre cuando existe un precepto legal o reglamentario que prev facultades a favor de un rgano en particular y se deja el ejercicio de esas facultades en autoridades de menor jerarqua que dependan del titular y puedan actuar en su ausencia, en cuyo caso quien efecta la suplencia lo hace a nombre del sustituto y no a nombre propio, debiendo manifestar que acta en ausencia para que el acto sea legal. En cualquiera de las tres competencias citadas, la autoridad est obligada a citar con toda precisin en los actos que realice el tipo de competencia que est ejerciendo a saber: a) territorial o sea el mbito geogrfico de la actuacin de sus empleados para estar en posibilidad de constatar si el lugar donde se realiza el acto se encuentra comprendido dentro del mismo; b) temporal o sea que el acto de autoridad debe estar dentro del mbito de actuacin que la ley, acuerdo o reglamento le otorgan; c) material es decir que dentro del entorno jurdico que le fue determinado por la ley, acuerdo o reglamento que invoca, ste acto se encuentra incluido. La falta de competencia es lo que hace incurrir en esta causal de anulacin del acto impugnado, que debera dictarse en forma lisa y llana cuando se actualice este supuesto de acuerdo a los criterios de nuestro mximo tribunal. Desafortunadamente el legislador favoreciendo al Ejecutivo, en el artculo 57 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo establece que cuando la sentencia declare la nulidad lisa y llana por esta causal, la autoridad puede dictar otro acto de los mismos hechos, siempre que no haya vencido el plazo de 5 aos de caducidad. 19.5.2. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, siempre que afecte las defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin impugnada, inclusive la ausencia de fundamentacin o motivacin, en su caso. Esta causal se cumple cuando no se respetan las disposiciones jurdicas que regulan la forma en que debe llevarse a cabo el acto que se est impugnando, situacin que para poder determinarse requiere que se revisen las leyes y reglamentos que rigen la forma en que el mismo de efectuarse, a fin de poder discernir si se cumpli o no con los requisitos, teniendo en su caso, que la falta de su cumplimiento tenga una consecuencia en la resolucin que se impugna.
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Desde luego, se observar tambin si se cuenta con la debida fundamentacin o motivacin. Recordemos que las formalidades del acto administrativo fiscal las encontramos en el artculo 38 del CFF, adems se deben considerar las que seala el artculo 3 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo como son: mencionar el rgano del cual emana, la identificacin del expediente, los documentos y nombres de las personas; mencionar el lugar y fecha de emisin, as como la dependencia donde se encuentra el expediente respectivo; 19.5.3. Vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular y trasciendan al sentido de la resolucin impugnada y se hayan dejado de aplicar las disposiciones debidas Estos ocurren cuando la autoridad no cumple con la serie de trmites y formalidades establecidas en la ley, antes de emitirse el acto administrativo, su incumplimiento adems de viciar la voluntad administrativa porque no se ha preparado conforme lo establece la ley, trae como resultado la ineficacia de la Administracin y la violacin a los derechos del gobernado. Las formalidades esenciales del procedimiento son las que garantizan una adecuada y oportuna defensa como son la notificacin del inicio del procedimiento, la oportunidad de ofrecer y desahogar pruebas, la oportunidad de alegar y de recibir una sentencia. De no respetarse estos requisitos se conculca la garanta de audiencia que deja al afectado en estado de indefensin. Por ejemplo, cuando en la visita domiciliaria no se haya concedido el plazo entre la ltima acta y el acta final para presentar pruebas y que inmediatamente se haya dictado la resolucin determinando impuestos en contra del contribuyente. Ante la falta de norma en la Ley en estudio como en el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles y en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, habr que aplicar lo establecido en el artculo 159 la Ley de Amparo a saber: a) Cuando no se cite a juicio o se le cite en forma distinta a la prevista en la ley. b) Cuando el quejoso haya sido mala o falsamente representado en el juicio. c) Cuando no se le reciban la pruebas que legalmente haya ofrecido, o cuando no se reciban conforme a la ley. d) Cuando se declare ilegalmente confeso al quejoso, a su representante o apoderado. e) Cuando no se le concedan los trminos o prrrogas segn la ley. f) Cuando se resuelva ilegalmente un incidente de nulidad. g) Cuando sin su culpa se reciban, sin su conocimiento, las pruebas ofrecidas por las otras partes, con excepcin de las que fuesen instrumentos pblicos.

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h) Cuando se le desechen los recursos a que tuviere derecho con arreglo a la ley, respecto de providencias que afecten partes sustanciales de procedimiento que produzcan indefensin, de acuerdo con las dems fracciones de este mismo artculo. i) Cuando el tribunal judicial, administrativo o laboral contine el procedimiento despus de haberse promovido una competencia, o cuando el juez, magistrado o miembro de un Tribunal del Trabajo impedido o recusado, contine conociendo del juicio salvo los casos en que la ley lo faculte expresamente para proceder; j) En los dems casos anlogos a los de las fracciones que preceden a juicio de la Suprema Corte de Justicia o del Tribunal Colegiado de Circuito, segn corresponda. No obstante lo anterior, el artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, establece de manera enunciativa no limitativa, ciertos supuestos en los cuales existiendo vicios de procedimiento y de forma, los mismos no afectan las defensas de la demandante ni trascienden al fondo del asunto, entre los cuales se encuentran los siguientes: 19.5.4. Violacin a la ley Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada, o bien si se dict en contravencin de las disposiciones aplicadas o dej de aplicar las debidas. Esta causal de ilegalidad se le conoce como el vicio de violacin a la ley, siendo 5 las causales: 19.5.4.1. Los hechos que la motivaron no se realizaron. 19.5.4.2. Los hechos fueron distintos. 19.5.4.3. Los hechos se apreciaron en forma equivocada 19.5.4.4. La resolucin se dict en contravencin de las disposiciones aplicadas y 19.5.4.5. Se dej de aplicar las disposiciones debidas. Las situaciones mencionadas en los numerales 4.1.) 4.2.) y 4.3.), quieren decir que la resolucin emitida incurre en falsas o indebidas apreciaciones sobre las circunstancias que la originaron, lo que se traduce en un error esencial de hecho. En cambio, las situaciones referidas en los incisos 4.4.) y 4.5.), significan que en la interpretacin o aplicacin de la disposicin que rige el acto o se dej de aplicar la disposicin debida, lo que se traduce en un error esencial de derecho. En ambos casos la apreciacin trasciende al sentido de la resolucin impugnada al no existir la adecuacin de la conducta a la hiptesis normativa prevista en la ley. Esto nos
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dice que resulta violada la garanta de legalidad por su indebida fundamentacin y motivacin, por lo que tendr que declararse la nulidad del acto en forma lisa y llana; sin embargo, podr indicar los trminos conforme a los cuales debe dictar su resolucin la autoridad administrativa. Lo mismo ocurre con la firma facsimilar pues se considera que carece de la debida fundamentacin y motivacin, por lo que el Tribunal debe pronunciarse por declarar su nulidad lisa y llana con fundamento en el artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, ya que la presencia de la firma contraviene lo dispuesto en el artculo 38, fraccin IV del CFF en relacin con el 16 constitucional y 129 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria en materia fiscal, disposiciones todas que armonizan, como lo prev el primer prrafo, ltima parte del artculo 1 de la Ley de Procedimiento ya mencin. Adicionalmente cabe decir que a consecuencia del ejercicio de sus facultades de verificacin, la autoridad fiscal o administrativa requiera diversa documentacin a un contribuyente pero sin precisar el objeto de que se trata. El oficio as dictado al demandarse su nulidad, la sentencia que se dicte tendr que ser en forma lisa y llana por tipificarse el supuesto previsto en la letra d) de la Ley de Procedimiento Susano. Por ltimo, el litigio nos dice que las actas de visita o auditoria que se declar nula, se utilizan como apoyo de un nuevo procedimiento de revisin, lo cual resulta ilegal y la resolucin que se emita tomando en cuenta dichos antecedentes debe declararse nula al configurarse el supuesto normativo en el artculo 51 de la ley de marras. 19.5.4.6. Desvo de Poder Cuando la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiera dichas facultades. Su texto se explica por si slo, sin embargo cabe decir que este apartado ha de referirse a la imposicin de multas, en las cuales se habr de demostrar que fueron excesivas, pues no cumplieron los requisitos constitucionales, es decir, que se encuentren fundadas y motivadas, que se tome la gravedad del asunto, es decir, la gravedad de los perjuicios que ocasione el acto a la colectividad y capacidad econmica del sujeto y por ltimo que se ubique la multa en un parmetro. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa podr hacer valer de oficio, por ser de orden pblico, la incompetencia de la autoridad para dictar la resolucin impugnada y la ausencia total de fundamentacin o motivacin en dicha resolucin Los rganos arbitrales o paneles binacionales derivados de mecanismos alternativos de solucin de controversias en materia de prcticas desleales, contenidos en tratados y convenios internacionales de los que Mxico sea parte, no podrn revisar de oficio las causales a que se refiere esta ley. 19.6. Clases de Sentencia que ponen fin al proceso
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Las de fondo y las interlocutorias por causas de sobreseimiento. Las primeras son las que resuelven los hechos controvertidos y que, en consecuencia, deciden cul de las partes en pugna acredit sus pretensiones. Las segundas resuelven la existencia de causas u obstculos que impiden al tribunal conocer del fondo del asunto, pero que determinan la extincin del juicio. En sentido estricto a las primeras se les denomina sentencias y a las segundas resoluciones. Cabe sealar que el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, en su artculo 220, clasifica a las resoluciones judiciales en decretos de simple trmite, autos cuando decidan cualquier punto dentro del negocio y sentencias, cuando decidan sobre el fondo del asunto.

19.7. Su Estructura Prembulo, resultandos, considerandos y la resolucin. 19.8. Momento de Producir la Sentencia Conforme al artculo 49 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, el momento de producir la sentencia es despus del cierre de instruccin del juicio, y dentro del plazo de 60 das contados a partir de aqul en que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin del juicio. Para tal efecto, el Magistrado Instructor debe elaborar un proyecto de sentencia, dentro de los 45 das siguientes al cierre de la instruccin, el cual ser sometido a consideracin de los dems magistrados que integran la sala. Para su validez, las sentencias deben emitirse en forma colegiada. Se dice que un acto es colegiado cuando expresa la voluntad del rgano que lo emite, pero esa voluntad se forma por la concurrencia de dos o ms de los magistrados. Cuando la mayora de los magistrados (2) estn de acuerdo con el proyecto, el magistrado disidente podr tomar una de las siguientes opciones: a) limitarse a votar en contra del proyecto o b) formular voto particular razonado, que debe ser presentado en un plazo que no exceda de 10 das. En el caso de que el proyecto no fuera aceptado por los otros dos magistrados de la sala, el magistrado instructor engrosar el fallo con los argumentos de la mayora, y el proyecto podr quedar como voto particular. Si transcurridos los plazos sealados anteriormente no se hubiere dictado sentencia, segn los dispositivos 55 y 56 de la Ley aludida las partes podrn formular, ante la Sala Superior, el incidente de excitativa de justicia.
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19.9. Excitativa de Justicia Esta es una instancia la cual reviste el carcter de una queja que pueden hacer valer las partes ante el Presidente del Tribunal. Dos son las causas por las que procede: a) cuando el magistrado instructor no formula el proyecto respectivo dentro de los 45 das siguientes al cierre de la instruccin y b) cuando las sala no hubiere dictado la sentencia respectiva a pesar de existir el proyecto del magistrado instructor. En el primer caso, recibida la excitativa, el Presidente del Tribunal solicita un informe al magistrado instructor el cual lo rendir por escrito en un plazo de 5 das. Transcurrido el plazo, con o sin informe, el Presidente dar a conocer la excitativa al Pleno del Tribunal, el cual de encontrarla fundada, conceder un plazo que no exceder de 15 das para que el magistrado instructor formule el proyecto respectivo. Si no cumple con esta obligacin ser sustituido por el secretario de acuerdos que designe dicho Pleno. En el segundo caso, promovida la excitativa, el informe aludido se solicitar al Presidente de la Sala o Seccin respectiva para que rinda dentro de un plazo de tres das y se dar cuenta al Pleno, el que en caso de estimar fundada la excitativa, conceder un plazo de 10 das a la sala o seccin, para que dicte la sentencia, y en el caso de que no lo haga se podr sustituir a los magistrados renuentes o cambiar de seccin. Si un magistrado instructor en dos ocasiones hubiere sido sustituido, el Presidente del Tribunal podr poner el hecho en conocimiento del Presidente de la Repblica. 19.10. Sentido en que puede Dictarse una Sentencia Definitiva 19.10.1. Reconocer la validez de la resolucin impugnada. 19.10.2. Declarar la nulidad lisa y llana de la resolucin impugnada. 19.10.3 Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para el efecto de que se reponga el procedimiento desde que se cometi la violacin 19.10.4. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para el efecto de que se dicte una nueva resolucin 19.10.5. Declarar modificada la cuanta de la resolucin impugnada 19.10.6. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para el efecto de que se dicte una nueva resolucin que corresponda a la pretensin deducida. 19.10.7. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada y adems reconocer un derecho subjetivo condenando al cumplimiento de la obligacin correlativa. 19.10.8. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada y adems otorgar o restituir al actor en el goce de sus derechos afectados.
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19.10.9. Reducir el importe de las sanciones que considere excesivas porque no se motivaron adecuadamente o no se dieron los hechos agravantes. 19.11. Las Sentencias pueden ser: Nulidad Lisa y Llana y para Efectos. Esto depende de la irregularidad que ocasiona la ilegalidad de la resolucin o acto impugnado. 19.11.1. Nulidad Lisa y Llana La nulidad lisa y llana significa que el Tribunal encontr evidencias legales de la existencia de una irregularidad grave, que afecta directamente los derechos del contribuyente, que no es posible repararla o bien que reparndola ocasionara ms dao jurdico que la misma irregularidad. La consecuencia es que el acto administrativo y todos los actos anteriores y consecuentes quedan sin efectos legales, es decir, como si nunca hubieran existido en el universo jurdico. Se cierra definitivamente el caso, all se termina el problema de fondo. Esta clase de nulidad es la que desea el litigante en todo juicio. 19.11.2. Nulidad para Efectos Esta nulidad significa que el Tribunal encontr evidencia legales de la existencia de una irregularidad, que si bien afecta directamente los derechos del contribuyente, no es muy grave: el particular tuvo oportunidad de defenderse o de enmendarla en su momento y no lo hizo, por que es posible presumir que se trata de un acto consentido; o bien que es posible que la autoridad corrija, enmiende, repare, reponga el procedimiento, lo vuelva a hacer, lo modifique, lo rectifique, le vuelva a conceder o le respete un derecho objetivo o subjetivo que le afect al emitir el acto impugnado. La consecuencia es que el acto administrativo y todos los actos antecedentes quedan con efectos parciales, hasta donde la Sala indique que debe rectificarse o reponerse el procedimiento, y los actos consecuentes del acto impugnado anulado (como son las notificaciones, los requerimientos de pago o los embargos) quedan sin efectos legales. No se cierra el caso: el Tribunal le ordena a la autoridad hacer algo y debe hacerlo en menos de 4 meses, pues de lo contrario cualquier acto que emita ser nulo en definitiva. Una vez que la autoridad realice la rectificacin o reposicin, puede emitir un acto nuevo y el particular afectado puede nuevamente impugnarlo va juicio de nulidad, es decir, es necesario agotar nuevamente otro procedimiento contencioso. Este clase de nulidad no siempre es sinnimo de buenas noticias, la solucin al problema tarda ms de lo necesario, a veces 3 aos, donde el particular debe gastar en honorarios de abogados, en fianzas y recargos y actualizaciones. En ciertos casos, el reponer el procedimiento es una OPORTUNIDAD para el particular de demostrar que hizo bien las cosas y a veces la autoridad lo entiende y le da la razn. 20. Agravios y su sentencia
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*Incompetencia de oficio Omisin de requisitos formales Falta de fundamentacin y motivacin Vicios del procedimiento Ilegalidad

Nulidad lisa y llana Nulidad para efectos Nulidad para efectos Nulidad para efectos

Hechos distintos o apreciados errneamente Nulidad lisa y llana Contra la ley en cuanto al fondo No se aplic la ley en cuanto al fondo Nulidad lisa y llana Nulidad lisa y llana

Facultades discrecionales no afines a la ley Nulidad lisa y llana De explorado derecho la nulidad lisa y llana procede cuando estamos ante el estudio del fondo del asunto, mientras que la nulidad para efectos cuando la ilegalidad obedece a elementos de carcter formal. Otro comentario oportuno es sobre la modificacin de la cuanta y sancin excesiva como nuevas atribuciones del Tribunal Susano. La primera se refiere cuando la sentencia implique una modificacin a la cuanta de la resolucin administrativa, la Sala Regional competente debe de precisar, el monto, el alcance y los trminos de la sentencia para su cumplimiento. La segunda se refiere a las sanciones, pues cuando el Tribunal aprecie que la sancin es excesiva porque no se motiv adecuadamente o no se dieron los hechos agravantes de la sancin, debe de reducir el importe de la sancin tomando en consideracin las circunstancias que dieron lugar a su imposicin. Es una novedad la declaracin de nulidad con reconocimiento o restitucin de derechos. O sea, que en el caso de sentencias en que se condene a la autoridad a la restitucin de un derecho subjetivo violado o a la devolucin de una cantidad, el Tribunal deber previamente constatar el derecho que tiene el particular, adems de la ilegalidad de la resolucin impugnada. Respecto al cumplimiento de sentencias, se precepta que las sentencias de nulidad para efectos, stas debern cumplirse en un plazo de 4 meses a partir de que la sentencia quede firme, incluyendo en este plazo el dictado de resolucin definitiva aun cuando ya hubieren transcurrido los plazos para concluir la visita domiciliaria o la revisin de la contabilidad, o hubiese caducado el plazo para el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales. Cuando no se de cumplimiento de las sentencias en el plazo anteriormente sealado a partir de que la sentencia quede firme, el demandante afectado tendr derecho a una indemnizacin, sin menos cabo de las medidas de apremio, cumplimiento y responsabilidad que para lograr la efectividad de la sentencia dictada, efectuar el TFJFA. 20.1. Agravios que no afectan las defensas ni trascienden a la resolucin impugnada
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20.2 Citatorio sin indicar para visita, cuando se entienda con el destinatario 20.3. Citatorio no indica cmo se cercior del domicilio correcto, si se llev en el domicilio indicado 20.4.. Vicios en el procedimiento en entrega del citatorio, cuando se entregue al destinatario o representante legal. 20.5. Irregularidades en los citatorios, notificaciones de requerimientos, cuando el particular los atienda oportunamente. 20.6. Sin notificacin del resultado compulsa terceros, cuando la resolucin no se motive con esa compulsa. 20.7. Cuando no se valore una prueba no idnea en la ltima acta parcial o en el oficio de observaciones. 20.8. Suspensin de los plazos El plazo de 4 meses para cumplir lo ordenado en la sentencia se suspende en los casos siguientes: a) cuando para el cumplimiento de la sentencia, sea necesario solicitar informacin o realizar algn acto de la autoridad administrativa en el extranjero, se suspender desde el momento en que se pida la informacin o en que se solicite realizar el acto respectivo, hasta la fecha en que se proporcione dicha informacin o se realice el acto. b) en el caso de que se interponga recurso, se suspender el efecto de la sentencia hasta que se dicte la resolucin que ponga fin a la controversia. Transcurridos los plazos anteriormente previstos, sin que se haya dictado la resolucin definitiva, precluir el derecho de la autoridad para emitirla salvo en los casos en que el particular, con motivo de la sentencia, tenga derecho a una resolucin definitiva que le confiera una prestacin, le reconozca un derecho o le abra la posibilidad de obtenerlo La condena de costas a favor de la autoridad demandada cuando se hayan controvertido resoluciones con propsitos notoriamente dilatorios; o el pago de indemnizacin al particular afectado por daos y perjuicios, en los casos en que la autoridad demandada haya cometido falta grave y no se hubiere allanado al contestar la demanda, se pronunciar en la sentencia que se dicte, si se cumplieron los supuestos del artculo 6 que son: la anulacin por ausencia de fundamentacin o de motivacin en cuanto al fondo o a la competencia, sea contraria a una jurisprudencia del Corte, y cuando en ejercicio de facultades discrecionales la resolucin no correspondan a las facultades que la ley seala. 20.9. Firmeza de la Sentencia Definitiva Sentencia definitiva es al acto jurisdiccional que decide una controversia en cuanto al fondo, estableciendo el derecho en cuanto a la accin y la excepcin que hayan motivado la litis, siempre que no proceda recurso ordinario alguno por el cual puede ser modificada o reformada. O sea, es aquella que decide la controversia en cuanto al fondo, pero admite
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todava medios de impugnacin a travs de los cuales las partes pueden lograr su modificacin o anulacin. Por el contrario, sentencia firme es aquella que no admite ningn medio de impugnacin y que por lo mismo ha adquirido la autoridad de cosa juzgada. La notificacin a las partes de la certificacin de que ha quedado firme la sentencia y debe cumplirse en el plazo establecido por esta Ley, es una novedad que da mayor seguridad jurdica a las partes

No admite recurso alguno Sentencia firme Cuando no fue impugnada en amparo o recurso de revisin dentro de 15 das Sea consentida por las partes

20.10. Aclaracin de Sentencia La aclaracin de sentencia debe resolverse previamente a la interposicin del recurso de revisin por parte de la autoridad demanda. No procede la aclaracin cuando se trata de variar datos esenciales cuando se alegan violaciones en el procedimiento. 20.11. Formas y requisitos para cumplir la sentencia por la autoridad Las autoridades demandadas y cualquier otra que est relacionada, estn obligadas a cumplir las sentencias del Tribunal conforme a los siguientes casos: En los casos en los que la sentencia declare la nulidad y sta se funde en alguna de las siguientes causales: 20.12. Tratndose de incompetencia. En esta causal la autoridad competente podr iniciar el procedimiento o dictar una nueva resolucin, aun en el caso de que la sentencia declare la nulidad en forma lisa y llana. Esto es bastante criticable pues existe jurisprudencia del poder judicial que cuando se estudien de fondo: la incompetencia de la autoridad que dict, ordena o tramita el procedimiento del que deriva y cuando los hechos que motivaron el acto no se realizaron , fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada o tambin se dicto la resolucin en contravencin de las disposiciones aplicables o dej de aplicar las debidas, la sentencia la nulidad debe declararse en forma lisa y llana, lo que impide cualquier actuacin posterior de la autoridad en razn de la trascendencia de la materia sobre la cual incide el vicio. Es infortunada la innovacin pues antes cuando se resolva la incompetencia, la nulidad lisa y llana significaba que el asunto terminaba. Ahora la autoridad puede emitir un nuevo acto contra el particular, o sea, deja de ser grave el hecho que el servidor pblico carezca de facultades jurdicas.
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20.13. Cumplimiento de sentencias para efectos. Las nulidades por vicios de forma, omisin de requisitos formales y de procedimiento, darn lugar para efectos que debern cumplirse en un plazo de cuatro meses. 20.14. Suspensin de los plazos. a) Cuando se necesite pedir datos a terceros o realizar algn acto en el extranjero, terminndose la suspensin hasta que reciban los datos o se realice el acto; b) Cuando se interponga recurso de revisin o juicio de amparo, se suspender el efecto de la sentencia hasta que se dicte la resolucin que ponga fin a la controversia. Para efectos de la reposicin del procedimiento, los plazos no corrern en los casos de: huelga a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga, fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin y cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se localice. 21. Medios para lograr el cumplimiento de las sentencias: requerimiento de oficio y la queja 21.1 Requerimientos para el cumplimiento de resoluciones Para asegurar el cumplimiento de las sentencias, una vez vencido el plazo de 4 meses de oficio la Sala, Seccin o Pleno que hubiere dictado la sentencia podr solicitar a la autoridad demandada un informe de cumplimiento de sentencia, concedindole un plazo de 3 das, vencido el cual, con informe o sin el, la requirente determinar si hubo o no cumplimiento injustificado, en cuyo caso impondr a la autoridad demandada una multa y la requerir para que cumpla con lo ordenado en sentencia en un lapso de 3 das previnindola de nuevas multas en caso de renuencia. Si despus de los 3 das la autoridad administrativa persiste en su desobediencia, la Sala, Seccin o Pleno respectivo, podr requerir al superior jerrquico de la demandada para que en plazo de 3 das obligue a la anterior a cumplir sin demora. Si a pesar de ello subsiste el incumplimiento, se impondr una multa al superior jerrquico. Cuando hubieren transcurrido los plazos citados, la Sala, Seccin o Pleno har del conocimiento de la Contralora interna que corresponda a las autoridades administrativas, estos hechos para que se efecte la determinacin de responsabilidad del funcionario. Todo lo dispuesto anteriormente no es operante tratndose de procedimientos oficiosos 21.2. Interposicin de queja La queja se interpone cuando: 21.2.1. Una resolucin de autoridad administrativa repite lo que ya fue anulado en sentencia por el TFJFA.

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21.2.2. En la resolucin de autoridad administrativa que pretendiendo acatar una sentencia, incurra en exceso o defecto respecto a lo ordenado; cuando la resolucin definitiva de la autoridad administrativa dictada con motivo de una sentencia de nulidad para efectos, se emita y notifique despus de 4 meses transcurridos a partir de que la sentencia quede firme 21.2.3. La autoridad administrativa no de cumplimiento a la sentencia 21.2.4. No se cumpla con la orden de suspensin definitiva. La queja suspende durante su tramitacin el procedimiento administrativo de ejecucin si existiere, pudindose hacer valer una sola vez, excepto en el incumplimiento de sentencia, mediante la presentacin de escrito ante el Pleno, Seccin o Sala que dict la sentencia, dentro de los 15 das siguientes a que surti efectos la notificacin del acto o resolucin, excepto en los casos de incumplimiento de sentencia que se podr interponer en cualquier tiempo mientras no prescriba el derecho. Una vez recibida la queja, el Magistrado Instructor o el Presidente de la Seccin o del Tribunal, ordenarn a la autoridad responsable que rinda un informe justificado en un plazo de 5 das y una vez vencido, con informe o sin el la Sala, Seccin o Pleno resolver: a) si hubo repeticin de la resolucin anulada; b) si hubo exceso o defecto en el cumplimiento de la sentencia; c) si considera que se emiti posteriormente al plazo referente a una nulidad para efectos en un procedimiento oficioso, anular la resolucin y declarar la preclusin de la demandada para dictarla; d) si se comprueba y justifica la imposibilidad de cumplimiento de la sentencia, ordenar el cumplimiento sustituto de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles; y e) si resuelve que hubo incumplimiento en la suspensin, declarar la nulidad de las actuaciones realizadas con violacin a la misma y notificar al superior del funcionario renuente para que proceda disciplinariamente, independientemente que el Tribunal imponga una multa. Las quejas notoriamente improcedentes, esto es, contra actos que no constituyan una resolucin administrativa definitiva, se les impondr una multa y si hubo suspensin de la ejecucin se considerar como agravante. En el caso de haber una resolucin de carcter definitivo pero se considera improcedente como queja, se prevendr al interesado para que en 45 das siguientes para que la presente como demanda de nulidad. 22. Procedencia del Recurso de Reclamacin Este recurso lo puede interponer el particular y la autoridad. Este recurso procesal procede contra acuerdos en el juicio de nulidad, es decir, en contra de las resoluciones del Magistrado Instructor, por lo que no resulta aplicable contra las resoluciones de las Salas o Secciones actuando en pleno. Este medio de defensa procesal procede en contra las resoluciones: del Magistrado Instructor que:

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22.1 Admitan, desechen o tengan por no presentadas la demanda, la contestacin, la ampliacin de ambas o alguna prueba 22.2. Decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio antes del cierre de la instruccin 22.3. Aquellas que admitan o rechacen la intervencin del tercero. 22.4. Sentencias interlocutorias que resuelvan suspensin definitiva. La reclamacin se interpondr ante la Sala o Seccin respectiva dentro de los 15 das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin de que se trate. A la contraparte se le notificar la aceptacin del recurso para que en 5 das exprese lo que a su derecho convenga. El magistrado que haya dictado el acuerdo recurrido no podr excusarse. No se requiere dar vista a la contraparte para que exprese lo que a su derecho convenga, cuando se deseche la demanda. 23. Caso de excepcin, tratndose de las interlocutorias relacionadas con la suspensin definitiva Las sentencias interlocutorias que concedan o nieguen la suspensin definitiva, podrn ser combatidas mediante el recurso de reclamacin ante la Seccin de la Sala Superior en turno, mediante escrito ante la Sala Regional que haya dictado la sentencia, dentro de los 5 das siguientes a aqul en que surta sus efectos la notificacin. Dicha Sala ordenar correr traslado a la contraparte por el trmino de 5 das para que exprese lo que a su derecho convenga. Transcurrido el plazo, la Sala Regional remitir a la Seccin de la Sala Superior que por turno corresponda, dentro de las 24 horas siguientes, copia certificada del escrito de demanda, de la sentencia interlocutoria recurrida, de su notificacin y del recurso de reclamacin, con su fecha y hora de recibido. Una vez recibido se dar cuenta a la Sala Superior que por turno corresponda para que resuelva en el trmino de 5 das. 24. Procedencia del Recurso de Revisin Este medio de defensa de carcter unilateral, toda vez que slo lo pueden interponer las autoridades, sean parte actora o parte demandada, por conducto de la unidad jurdica encargada de su defensa. Tratndose de los juicios que versen sobre resoluciones de las autoridades fiscales de las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso slo podr ser interpuesto por el SAT. El recurso de revisin es ampliamente criticado debido a la alquimia del legislador que por ser incondicional del Ejecutivo, le cre un amparito ad hoc contrario al espritu de la Constitucin al otorgarle a la autoridad una especie de garanta individual. Conforme al artculo 63 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, el recurso de revisin es procedente en contra de los siguientes actos jurisdiccionales:
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24.1. Resoluciones del Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por las Salas Regionales que decreten o nieguen el sobreseimiento. 24.2. Sentencias definitivas del Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por las Salas Regionales. Este recurso se interpone ante el Tribunal Colegiado de Circuito competente en la sede del Pleno, Seccin o Sala Regional, segn sea el caso. Escrito que se presentar ante el rgano jurisdiccional que haya emitido la sentencia impugnada, dentro de los 15 das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin de la resolucin o sentencia definitiva combatida. Este recurso procede si cumple los siguientes requisitos: a) Que su cuanta exceda de $170.205.00 b) Sea de importancia y trascendencia cuando la cuanta sea inferior a la sealada en el inciso anterior o de cuanta indeterminada, debiendo el recurrente razonar esa circunstancia para efectos de la admisin del recurso. c) Sea un resolucin dictada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, el Servicio de Administracin Tributaria o por autoridades fiscales de las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales y siempre que el asunto se refiera a: d) Interpretacin de leyes y reglamentos e) Por el alcance de los elementos de las contribuciones f) Competencia de la autoridad que haya dictado u ordenado la resolucin combatida tramitado el procedimiento respecto a las facultades de comprobacin. g) Violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas del recurrente y trasciendan al sentido del fallo. h) Violaciones cometidas en las propias resoluciones o sentencias. i) Las que afecten el inters fiscal de la federacin j) Sea una resolucin dictada en materia de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos. j) Se trate de una resolucin en materia de Comercio Exterior k) Se trate sobre una resolucin en materia de Seguridad Social respecto a la cotizacin o sobre el grado de riesgo de las empresas para efectos del seguro de riesgos del trabajo o sobre cualquier aspecto relacionado con pensiones que otorga el ISSTE.
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25. Amparo Directo y Recurso de Revisin sobre la misma Sentencia Esta situacin se presenta comnmente cuando se obtuvo una declaracin de nulidad para efectos y se pretenda una nulidad lisa y llana; si a la autoridad administrativa hasta esa resolucin para efectos le resulta lesiva a sus intereses, el particular interpone el amparo y la autoridad la revisin. Y el hecho de que ambos se resuelven en la misma sesin, es para evitar que en un momento dado pudieran presentarse dos fallos contradictorios. 26. Notificaciones Toda resolucin debe notificarse, o en su caso, darse aviso por correo personal electrnico, a ms tardar el tercer da siguiente a aqul en que el expediente haya sido turnado al actuario para ese efecto y se asentar la razn respectiva a continuacin de la misma resolucin. Las notificaciones que se realicen a las autoridades o a personas morales por conducto de su Oficiala de Partes u Oficina de recepcin, se entendern legalmente efectuadas cuando en el documento correspondiente obre el sello de recibido por tales oficinas. 27. Obligaciones del actuario de asentar razn y constancia de las notificaciones En las notificaciones el actuario deber asentar razn del envo por correo o entrega de los oficios de notificacin de los avisos por correo personal electrnico, as como de las notificaciones personales y por lista. Los acuses postales de recibo y las piezas registradas devueltas se agregarn como constancia a dichas actuaciones. Al actuario que sin causa justificada no cumpla con esta obligacin, se le impondr una multa de una a tres veces el salario mnimo general de la zona econmica correspondiente al D.F. elevado al mes, sin que exceda del 30% de su salario. Ser destituido, sin responsabilidad para el Estado, en caso de reincidencia. 28. Notificaciones a los particulares Estas notificaciones se harn en los locales de las salas si las personas a quienes debe notificarse se presentaren dentro de las 24 horas siguientes a aqulla en que se haya dictado la resolucin. Si el particular no se presente se harn por lista que se fijar en sitio visible de dichos locales, la cual podr ser incluida en la pgina en la pgina electrnica del Tribunal. Cuando se trate del auto que corra traslado de la demanda o del que mande citar testigos que no deban ser presentados por la parte oferente, la notificacin a los particulares o a quien los represente, se har personalmente o por correo registrado con acuse de recibo en el domicilio que se haya hecho del conocimiento de la Sala Regional de que se trate, siempre que dicho domicilio se encuentre en el territorio nacional. Una vez que los particulares, partes en el juicio, se apersonen en ste, debern sealar domicilio de acuerdo a lo que establece la fraccin I del artculo de esta Ley, en el que se le
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harn saber, personalmente o por correo registrado con acuse de recibo, las siguientes resoluciones: 28.1. La que tenga por admitida la contestacin y, en su caso, de la ampliacin de la demanda, as como la contestacin a la ampliacin citada. 28.2. El requerimiento a la parte que debe cumplirlo 28.3. El auto de la Sala Regional que d a conocer a las partes que el juicio ser resuelto por la Sala Superior. 28.4. El auto que decrete o niegue la suspensin provisional y la sentencia que resuelva la definitiva. 28.5. Las resoluciones que puedan ser recurridas. 28.6. La resolucin de sobreseimiento. 28.7. La sentencia definitiva. 28.8. En todos aquellos casos en que el Magistrado Instructor o la Sala as lo ordenen. En caso de incumplimiento a lo indicado en el prrafo anterior, las notificaciones se harn a los particulares por medio de la lista a que se refiere este artculo, la cual contendr el nombre de la persona, la clave del expediente y el tipo de acuerdo. En los autos se har constar la fecha de la lista. Las partes que lo deseen, indicarn su clave o direccin de correo personal electrnico a la Sala Regional en que se lleve el juicio, y que a travs de este se les d aviso de la emisin de los autos y dems resoluciones que en l se dicten, acompaado de un extracto de su contenido que comprender la fecha y rgano de emisin, los datos de identificacin del expediente y el tipo de auto o resolucin. El Magistrado Instructor ordenar que los avisos se le practiquen por dicho medio. El Actuario, a su vez, deber dejar constancia en el expediente de que el aviso se envi a la direccin electrnica indicada hasta por tres ocasiones consecutivas y la fecha y hora en que las realiz. En estos casos, durante el plazo de 5 das siguientes a aqul en que el aviso se llevo a cabo, la parte interesada podr apersonarse al local de la Sala a notificarse personalmente de la resolucin en cuestin y, a su vencimiento, si esto ltimo no hubiere ocurrido, se proceder a su notificacin por lista. En resumen podemos decir que para efectos del juicio contencioso administrativo existen tres tipos de notificaciones: a) Por lista, que se fija en un sitio visible del Tribunal y que tambin se puede incluir en la pgina electrnica de ste. b) Personalmente o por correo registrado en los casos y con las condiciones previstas.

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c) Por correo electrnico cuando las partes as lo deseen, para que por este medio se les de aviso hasta por tres ocasiones consecutivas, de la emisin de los autos y resoluciones que en el juicio se dicten. 29. Notificaciones a las autoridades administrativas Las notificaciones a las autoridades administrativas se harn por oficio, telgrafo o por aviso en correo electrnico; mismas que de debern notificar exclusivamente a la Unidades Administrativas encargadas de su defensa jurdica, segn el Reglamento o decreto respectivo, y en su caso, conforme lo disponga la Ley Federal de Entidades Paraestatales. Tratndose de las Entidades Federativas coordinadas, conforme lo que digan las disposiciones locales. 29.1. Sealamiento de la autoridad demandada Este dispositivo sujeta a la autoridad demandada al sealamiento del domicilio en los mismos trminos y condiciones que al particular. 30. Cuando surten efectos las notificaciones Las notificaciones surten sus efectos el da hbil siguiente a aqul en que fueren hechas. En los casos de notificaciones por lista se tendr como fecha de notificacin la del da en que se hubiese fijado. De la misma manera, tambin surten sus efectos las notificaciones efectuadas conforme a la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, que aunque no lo precepta de manera expresa as se desprende de su interpretacin jurisprudencial.

Es aplicable supletoriamente el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles para resolver las cuestiones procedimentales no previstas en la ley de marras; el artculo 321 establece que toda notificacin surtir sus efectos el da siguiente al en que se practique. O sea, que de conformidad con dicho precepto las notificaciones de las resoluciones firmes dictadas en la materia en comento surtirn sus efectos el da siguiente al en que se efectun. A diferencia de lo sealado en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo surten sus efectos el mismo da que se realicen por lo que habr que estar pendiente para evitar confusiones. 31. Legalizacin de otros medios para efectuar notificaciones personales o por correo registrado. Aqu se aconseja guardar los documentos de la notificacin: acta de notificacin, matriz de correo registrado y documento base, para comprobar que fue hecha conforme a la ley, pues recordemos que todo lo que afirme o niegue la autoridad se considera vlido conforme al artculo 68 del CFF.
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32. Legalizacin de notificaciones irregulares El hecho de que el interesado se haga sabedor de una notificacin irregular implica una convalidacin. Esto es una convalidacin legal de la teora del acto administrativo prevista en la doctrina y reiterada en la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. 33. De los exhortos Los exhortos deben encomendarse en primer lugar a la Sala Regional ubicada en la regin que deban efectuarse y en su defecto al juez o magistrado del Poder Judicial Federal. Las diligencias de notificacin o desahogo de pruebas en el extranjero y las autoridades a las que se puede solicitar auxilio para diligencia un exhorto, deben de encomendarse al Consulado Mexicano ms prximo a la Ciudad en la que deba desahogarse. 34. Cmputo de plazos 34.1. A partir del da siguiente a aqul en que surta efectos la notificacin 34.2. Si estn fijados en das, se computarn slo los hbiles entendindose por stos aquellos que se encuentren abiertas al pblico las oficinas de las Salas del Tribunal durante el horario normal de labores. La existencia de personal de guardia no habilita los das en que se suspendan las labores. 34.3. Si estn sealados en perodos o tienen una fecha determinada para su extincin, se comprendern los das inhbiles; no obstante, si el ltimo da del plazo o la fecha determinada es inhbil, el trmino se prorrogar hasta el siguiente da hbil. 34.4. Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario se entender en el primer caso que el plazo se vence el mismo da del mes de calendario posterior a aqul en que se inici y en el segundo caso, el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aqul en que se inici. Cuando no exista el mismo da en los plazos que se fijen por mes, ste se prorrogar hasta el primer da hbil del siguiente mes de calendario. 35. Vacaciones y Recepcin de Documentos El personal del Tribunal tendr cada ao 2 perodos de vacaciones que coincidirn con los del Poder Judicial de la Federacin. Se suspendern las labores y no corrern los plazos, los das que acuerde el Pleno del Tribunal. Cabe decir que esto es una limitante para el contribuyente, pues su comparecencia no debe estar sujeta a las horas laborales del personal gubernamental, debiendo esta abierto el horario las 24 horas. Esto va ms de acuerdo con el artculo 17 constitucional respecto a que la justicia debe ser expedita. 36. De la jurisprudencia
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Tesis que constituyen precedentes Un criterio sustentado en una sentencia por parte de la Sala Superior o de sus Secciones, requiere para convertirse en precedente, de 7 votos aprobatorios por lo menos, si se trata de una sentencia de la Sala Superior, o de 4 si proviene de las Secciones; y adems en ambos casos, que la tesis se publique en la Revista del Tribunal. La importancia de los precedentes, es que su invocacin por las partes en el juicio, si bien no obliga expresamente a las Salas Regionales a su acatamiento, si las constrie no solo a expresar las razones por las cuales se apartan del mismo, sino adems a enviar al Presidente del Tribunal una copia de la sentencia, aunque es recomendable que para que surta efectos, as se solicite expresamente ante la Sala del conocimiento. 36.1. Jurisprudencia por reiteracin Otra importancia que tienen los precedentes, es que la reiteracin de tres de ellos en forma consecutiva y en el mismo sentido si se trata de precedentes de la Sala Superior, o de cinco si son de las Secciones, constituye jurisprudencia, La jurisprudencia, es la interpretacin de la ley, que tiene fuerza obligatoria; esta fija el correcto sentido y alcance de las normas jurdicas. Los rganos que pueden integrar jurisprudencia son: dentro del Poder Judicial, la Suprema Corte, el Tribunal Electoral y los Tribunales Colegiados de Circuito y fuera de dicho Poder, la Sala Superior o las Secciones del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Se dice que cuando los Tribunales que estn facultados para hacer jurisprudencia actan en su calidad de rgano Terminal, lo que significa que su decisin ya no puede ser modificada en ningn sentido y resuelven mediante una sentencia que cuenta con un determinado nmero de votos, el criterio as sustentado es susceptible de crear jurisprudencia; o bien se vuelve una tesis, que, de ser reiterada ininterrumpidamente en un determinado nmero de ocasiones se convertir en jurisprudencia firme; de ah la importancia de la interpretacin por parte de los juzgadores legitimados para ello. 36.2. Jurisprudencia por contradiccin Esta jurisprudencia surge al decidir los criterios que deben prevalecer cuando existe oposicin entre los que sustentan las Salas de la Suprema Corte o los Tribunales Colegiados de Circuito, en torno a un mismo problema legal, sin que se afecten las situacin jurdicas concretas derivadas de lo juicios en los cuales se hubiesen emitido dicho criterios. De la misma forma, esa jurisprudencia por contradiccin tambin puede ser emitida por la aprobacin de 7 magistrados con un qurum mnimo de 10 de los integrantes del Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, cuando diluciden contradicciones de tesis sustentadas en las sentencias emitidas por las Secciones o por las Salas Regionales del Tribunal.

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Se dice que existe una contradiccin de tesis cuando ocurren los siguientes supuestos: a) Que al resolver los negocios jurdicos, se examinen cuestiones jurdicas esencialmente iguales y se adopten posiciones o criterios jurdicos discrepantes; b) Que la diferencia de criterios se presente en las consideraciones, razonamientos o interpretaciones jurdicas de las sentencia respectivas; c) Y que los distintos criterios provengan del examen de los mismos elementos. 37. Suspensin de la jurisprudencia El suspender una jurisprudencia, es una facultad exclusiva de competencia de la Sala Superior del Tribunal actuando en Pleno, cuando se den los siguientes supuestos: a) Cuando al dictar una sentencia o resolver una contradiccin de sentencias, se pronuncie en sentido contrario a la jurisprudencia; b) Cuando apruebe la suspensin con base en una sentencia de las Secciones aprobada por 4 Magistrados por lo menos, en la que se hubiesen apartado de una jurisprudencia; c) A propuesta iniciada por las Salas Regionales, en la que expresen los razonamientos que la sustenta. 38 Obligatoriedad de la jurisprudencia Las Salas, estn obligadas a aplicar la jurisprudencia del Tribunal y en caso de contradiccin con la jurisprudencia del Poder Judicial Federal, prevalecer esta ltima. La contravencin a la jurisprudencia y sea del Tribunal o del Poder Judicial, dar lugar a un apercibimiento por parte del Pleno y en caso de reincidir, sern sancionados. Sera deseable que en lugar de ello o al margen, se dejar sin efectos la sentencia dictada con violacin a la jurisprudencia, pues una amonestacin y en todo caso una sancin administrativa resultan muy poco e independientemente de ello, en nada reparan la violacin al perjudicado, que en todo caso se ve obligado a interponer el juicio de amparo.

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UNIDAD

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Reformas a la LOTFJFA

Dentro del mismo decreto que se publico el 10 de diciembre de 2010 en el DOF, especficamente en su artculo segundo, se establecen diversas reformas y adiciones a su texto e incluso se llega a derogar una fraccin del artculo 18 del referido ordenamiento. A las Salas Regionales se les aade que stas podrn tener el carcter de Salas Especializadas., las cuales conocern de materias especficas como de la propiedad intelectual, con la jurisdiccin, competencia y sedes que se determinen en su Reglamento Interior. Al artculo 23 se le aaden dos fracciones, siendo stas: Los juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos que se funden en un Tratado o Acuerdo Internacional para evitar la doble tributacin, o en materia comercial, suscrito por Mxico, o cuando el demandante haga valer como concepto de impugnacin que no se haya aplicado a su favor alguno de los referidos Tratados o Acuerdos. Cuando exista una Sala Especializada con competencia en determinada materia, ser dicha Sala quien tendr la competencia original para conocer y resolver los asuntos que se funden en un Convenio, Acuerdo o Tratado Internacional relacionado con las materias de su competencia, salvo que la Sala Superior ejerza su facultad de atraccin.

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Unidad IV Juicio de Lesividad

1. Comentario La Administracin Pblica procura ajustar sus actos a las resoluciones y a los ordenamientos legales en que se fundan, pero muchas veces esos actos resultan violatorios de la ley por interpretaciones errneas o dolo de los funcionarios, perjudicando a los particulares y, en ocasiones, a la propia Administracin. Frente a estos ltimos casos, la doctrina es unnime en aceptar que la Administracin, al igual que los particulares, debe tener a su alcance recursos o medios de defensa para acudir ante los tribunales establecidos, sean administrativos o judiciales, a fin de lograr la nulificacin de sus propias resoluciones ya que ella, por s, no puede modificarlas en perjuicio de los particulares. Tambin cabe decir que el hecho de que un particular obtenga una resolucin administrativa favorable por parte de las autoridades fiscales no le brinda la seguridad jurdica necesaria respecto a la debida aplicacin de las disposiciones tributarias en relacin con el caso concreto que les haya sido planteado a dichas autoridades. La anterior aseveracin deriva de la regulacin de la facultad que se otorga a las autoridades fiscales para revocar sus propias determinaciones mediante el llamado juicio de lesividad. En nuestra legislacin, hasta la fecha, no existe un concepto o definicin de lo que es un juicio de lesividad. El proceso o juicio de lesividad es el intentado por una autoridad administrativa dentro del Proceso Contencioso Administrativo, con el fin de anular una resolucin favorable a un gobernado que fue emitida por la autoridad en forma ilegal, causando una lesin al inters pblico o del fisco. A mayor abundamiento, el Juicio en estudio es la modalidad especial del Juicio Contencioso Administrativo, instaurada por una Autoridad Administrativa con el objeto de lograr que se declare, por un rgano jurisdiccional, la anulacin o modificacin de una resolucin favorable a un particular dictada en contravencin a las Leyes. Entonces pues, es de capital importancia la existencia de figuras como el Juicio de Lesividad al constituirse como el camino ideal para brindar seguridad jurdica a los particulares, de nada sirve la figura de la Consulta Fiscal, si bajo cualquier argumento, una misma autoridad puede dictar y revocar el contenido de una sentencia, trayendo consecuencias econmicas y represivas en contra del consultante. El hecho de exigir a las autoridades administrativas la interposicin de un diferente Juicio Administrativo, conduce
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a dejar a u n lado la decisin unilateral del ente Ejecutivo, en un litigio donde la parte demandada es el consultante con derecho de manifestar lo que a su propio inters convenga y de esperar el fallo por parte de un rgano jurisdiccional, independiente de la autoridad emisora de la resolucin. 2. Definicin El Juicio de Lesividad es el camino ideal para brindar seguridad jurdica a los particulares, pues de nada sirve la figura de la Consulta Fiscal, si bajo cualquier argumento, una misma autoridad puede dictar y revocar el contenido de una sentencia trayendo consecuencias econmicas y represivas en contra del consultante. 3. Regulacin del juicio de lesividad En nuestro sistema tributario, este juicio se encuentra regulado en el artculo 36 del CFF, que seala: Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a un particular slo podrn ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales. Dicho texto tutela la garanta de seguridad jurdica de los particulares, ya que evita que sean las propias autoridades quienes revoquen resoluciones favorables a los particulares, obligndolos a acudir al juicio de lesividad, para que sea un tercero, el TFJFA, el que revise la legalidad de dicho acto. De lo anterior se desprende que la autoridad puede revocar aquellas resoluciones favorables que a su parecer causan un perjuicio al Estado a travs de esta figura del juicio de lesividad, ello, en pleno acatamiento del artculo 14 constitucional, el cual dispone que nadie puede ser privado de un derecho, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan con las formalidades esenciales del procedimiento, y por otro lado, con la finalidad de que prevalezca la certeza jurdica de que de una determinacin firme nazca una situacin concreta que beneficie a un particular, no sea desconocida unilateralmente por las autoridades fiscales, aun en el supuesto que se hubiera dictado en contra de las disposiciones legales aplicables Cabe hacer hincapi que el TFJFA es el rgano encargado de conocer y resolver el juicio en comento, con la limitante que nicamente analizar aquellos casos en que el acto administrativo que se pretende declarar nulo sobre las materias establecidas en el artculo 11 de la ley orgnica del tribunal Susano. De igual forma se puede decir que la interposicin de este juicio nicamente corresponde a la autoridad que emiti la resolucin favorable cuya nulidad o modificacin se solicite. Esto es as, en razn de que si un juicio de lesividad se promueve por una autoridad que no fue la emisora de la resolucin impugnada, ni la dependencia a la que pertenece, carecera de legitimacin activa, ya que se presentara la demanda por quien no tiene la titularidad del
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derecho que se cuestiona y por ello, no es la idnea para provocar la funcin jurisdiccional, lo que provocara la improcedencia de dicho juicio. Ahora bien, segn la fraccin III del artculo 13 de la nueva Ley de Procedimiento Contencioso Administrativo, vigente a partir del 1 de enero de 2006, el trmino para demandar la nulidad de la resolucin favorable al particular es de 5 aos contados a partir del da siguiente a la fecha en que la misma se haya emitido. Cabe decir que el plazo de 5 aos es injusto, pues genera la inseguridad jurdica a los particulares, contraviniendo el artculo 16 constitucional, pues los actos de molestia deben estar acotados por un tiempo prudente para con ello lograr respetar la garanta de seguridad Jurdica de los gobernados, situacin que no se cumple en el presente caso, dado que el plazo de 5 aos previsto para la interposicin del juicio en estudio, resulta excesivo y fuera de todo contexto jurdico. Por ello, resulta inadmisible que un contribuyente en ejercicio de un derecho subjetivo que le fue otorgado mediante una resolucin administrativa, no pueda tener certidumbre respecto a la aplicacin de ese derecho, o lo que es lo mismo, no se le permita tener seguridad de que su actuar estuvo apegado a las disposiciones fiscales y con la anuencia manifiesta de la propia autoridad. De esta manera, si bien es cierto que el juicio de lesividad tiene como objetivo revisar la legalidad de las resoluciones fiscales favorables a los particulares, como ya se seal, no menos es cierto es que no puede atentar contra las garantas de los particulares, como es la seguridad jurdica segn el artculo 16 constitucional. Es innegable que los gobernados, en esta situacin, continuarn en la incertidumbre jurdica, al no poder definir su situacin fiscal, no obstante tener en su poder una resolucin favorable de autoridad competente. Cabe sealar que en el supuesto de que el TFJFA resolviera DECLARAR LA NULIDAD de una resolucin favorable otorgada al particular, se le estara generando una contingencia econmica grave al mismo, pues traera como consecuencia inmediata una indebida aplicacin e incumplimiento de las disposiciones fiscales en ejercicios anteriores y por ende, la obligacin de corregir su situacin fiscal, pagando en su caso las contribuciones omitidas o devolviendo cantidades que le fueron entregadas; ello, no obstante que fue la propia autoridad quien facult al contribuyente en su proceder. As, es evidente el perjuicio que la autoridad fiscal puede causar al contribuyente por la indebida regulacin en el plazo que otorga la LFPCA para interponer el juicio de marras, el cual va desde el da siguientes a la fecha en que se emiti la resolucin favorable al particular hasta 5 aos despus. A mayor abundamiento, es prudente comentar que el legislador no estableci las causas o razones que tuvo para fijar un trmino de 5 aos a favor de las autoridades fiscales para interponer el juicio de nulidad, lo cual igualmente resulta violatorio de la garanta de seguridad jurdica.

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Como si fuera poco todo lo anterior, otra irregularidad se refiere a la indebida desigualdad que se provoca al otorgarle a la autoridad fiscal un trmino de 5 aos para interponer el referido juicio, en tanto que al contribuyente se le dan 45 das hbiles para ello, ya que no hay motivo para dar un trmino tan ventajoso a la autoridad frente al que tienen los gobernados. Desafortunadamente, la Suprema Corte, dispuso que NO se viola la igualdad procesal, justificando a la autoridad por el exceso de trabajo y a lo que se tarda la autoridad en advertir la lesin al contribuyente. Se argument tambin que el artculo 36 del CFF es violatorio de la garanta de seguridad jurdica al no establecer las causas y efectos de la declaracin de nulidad, sin embargo nuevamente la Corte dijo lo contrario. Queda por ver la decisin final de la Corte. 4. Procedencia del juicio Aqu la Administracin Pblica en los trminos del artculo 25 de la Ley Orgnica de Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa puede impugnar las resoluciones dictadas a favor de los contribuyentes, siendo las Salas Regionales las competentes para conocerlas. Las resoluciones cuya nulidad reclamen las autoridades ante el Tribunal deben reunir las cuatro primeras caractersticas que son: a. b. c. d. e. Que sean definitivas, y que no estn sujetas a revisin de oficio. Que lesionen un inters o causen un agravio a la administracin. Que sean personales y concretas y Que estn por escrito Que conceda beneficios a un particular o a una agrupacin de manera indebida, as lo estipulan los preceptos 36 y 36bis

5. Partes Estas son las mismas que cuando el particular promueve, con la salvedad de que la parte actora es la administracin y el demandado es el particular beneficiado con la resolucin impugnada. Es potestativo y no obligatorio que intervenga en el juicio el tercero coadyuvante de las autoridades administrativas. 6. Plazo Las autoridades tienen un plazo de 5 aos para presentar la demanda siguientes a la fecha en que fue emitida la resolucin a no ser que se haya producido efectos de tracto sucesivo, caso en que se podr demandar la nulidad o modificacin en cualquier poca sin exceder de los 5 aos del ltimo efecto, retrotrayndose a los 5 aos anteriores a la presentacin de la demanda. El demandado tiene 45 das en la advertencia que si no contesta en dicho
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trmino se tendr por precluido su derecho. autoridad y el particular. 7. Conformacin de la demanda

Ntese la desigualdad procesal entre la

Igual que en la demanda ordinaria, su conformacin contiene los mismos apartados, debindose presentar ante la Sala Regional competente. 8. Contestacin El contribuyente tiene un plazo de 45 das, siguientes a aquel en que surta efectos el emplazamiento. Si este ltimo se encuentra en el extranjero el CFPC seala que se ampliar prudentemente el trmino de emplazamiento. Esta debe referirse a todos los hechos que le sean imputados, pudiendo estos ser aceptados por ser ciertos, negados, abstenerse por no ser propios o dar su versin de cmo ocurrieron; tambin demostrar que los conceptos en su contra son infundados cuando no le asiste la razn al demandante, son insuficientes cuando se logra desvirtuar en su totalidad la fundamentacin y motivacin o son exorbitantes pues estn fuera de la litis del juicio. Cabe decir que el demandado al contestar no debe introducir otra fundamentacin y motivacin respecto a la resolucin favorable. 9. Sentencia La sentencia que se dicte por la Sala Regional es declarativa y puede ser impugnada por el demandado por medio del amparo directo o por la actora mediante el recurso de revisin, acudiendo al Tribunal Colegiado de Circuito. La sentencia debe reconocer la legalidad o validez de la resolucin favorable o declarar su nulidad con algunas de las causales previstas en el artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

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Unidad V Juicio de Oposicin

1. Comentario As como en el mbito federal fiscal y administrativo existe el Juicio Contencioso Administrativo para combatir los actos o resoluciones que afectan la esfera jurdica del gobernado, en el Estado de Chihuahua se cuenta con el Juicio de Oposicin. Este juicio es un contencioso material administrativo porque su conocimiento le corresponde al Poder Judicial. Cabe sealar que en esta entidad se cuenta conocemos de dos contenciosos formales el Tribunal de Arbitraje y el Electoral 2. Tramitacin En virtud de que dicha entidad carece de un tribunal fiscal o contencioso administrativo, las controversias se ventilan a travs del presente medio de defensa ante el Supremo Tribunal de Justicia del Estado. Su tramitacin es optativa. La demanda se tramita por conducto de los magistrados de lo civil, los cuales instruyen el caso y emiten su proyecto que es presentado ante el pleno de dicho Tribunal, el cual proceder a desechar o dictar la sentencia correspondiente. 3. Costas, ni gestin de negocios No habr condenacin de costas, ni gestin de negocios 4. Cdigo Estatal de Procedimientos Civiles Este es de carcter de supletorio. 5. Sobreseimiento Siendo de orden pblico se har valer de oficio tanto por el Magistrado Instructor como por el Tribunal en pleno. 6. Presentacin de la demanda

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Esta se presentar directamente ante el Tribunal de Justicia o enviarse por correo registrado dentro de los 15 das siguientes en que surta efectos la notificacin de la resolucin o acto impugnado. En caso de negativa ficta, el contribuyente no est obligado a interponer la demanda dentro del trmino a que se refiere este artculo, pudiendo presentarla en cualquier tiempo mientras no se dicte resolucin expresa y siempre que haya transcurrido el trmino respectivo. 7. Contestacin de la demanda Admitida la demanda, se correr traslado de ella a la parte demandada para que la conteste dentro del trmino de 10 das y se emplazar en su caso al tercero quien gozar igual trmino para contestarla. Se expresar las cuestiones de previo y especial pronunciamiento, las causas de improcedencia y hechos que no se dieron o se han extinguido, como tambin los hechos que se le imputan al demandado afirmndolos, negndolos, expresando que los ignora por no ser propios o exponiendo como ocurrieron y as mismo los fundamentos de derecho y las pruebas por rendir. 8. Incidentes En este juicio no se dar entrada a ningn incidente de previo y especial pronunciamiento con excepcin de los relativos a la acumulacin de autos, la nulidad de actuaciones y la recusacin por causa de impedimento. Estos se resuelven antes que el principal y suspenden el curso de juicio, los otros incidentes que aparezcan se resuelven al dictar sentencia. 9. Recursos Todos los autos dictados dentro del procedimiento sern reclamables mediante el recurso de revocacin, el cual debe interponerse a ms tardar dentro del da siguiente en que surta efectos la notificacin del auto que se va impugnar, excepto los acuerdos que se dicten dentro de la audiencia que debern ser reclamados y resueltos en ella. Interpuesto el recurso Susano, el Tribunal suspender la ejecucin del auto recurrido y ordenar correr traslado a la parte contraria por el trmino de 3 das y una vez evacuado, sin ms trmite se dictar resolucin dentro de las 24 horas siguientes; no es necesario cumplir estas formalidades si el recurso se interpone contra acuerdos dictados dentro de la audiencia. 10. Audiencia y fallo En el mismo auto en que se d entrada a la demanda se citar para la audiencia del juicio, que deber celebrarse dentro de un trmino que no exceder de un mes.

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Una vez leda la demanda, la contestacin y el escrito del tercero, se dictarn, an de oficio los sobreseimientos que procedan, resolviendo alguna otra cuestin incidental que se presente, recibiendo previamente las pruebas y escuchando las alegaciones de las partes. Sern admisibles toda clase de pruebas excepto la de confesin de las autoridades y las que no hayan sido ofrecidas ante la autoridad demandada en la fase oficiosa del procedimiento o durante la substanciacin del recurso administrativo, salvo que no hubiere habido oportunidad legal de hacerlo. La audiencia podr suspenderse o diferirse de oficio o a solicitud de las partes, siempre que exista motivo fundado a juicio de la Sala. Cuando la persona que deba absolver las posiciones radique fuera de la Ciudad de Chihuahua y no tenga constituido en sta apoderado con facultad de absolverlas, la diligencia se encomendar al Juez que corresponda. Una vez concluida la audiencia, el Magistrado de la Sala formular su dictamen dentro del trmino de 8 das pasando los autos con la ponencia al Tribunal pleno para su decisin. En el caso de que la sentencia no sea favorable al contribuyente, est podr ser impugnada en amparo directo, y si le es favorable, la autoridad queda impedida para ello.

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Contenidos Derecho Procesal Fiscal III


UNIDAD I El Contencioso Administrativo y el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Qu es el contencioso administrativo El contencioso administrativo es un juicio Diversos sistemas del contencioso administrativo formal y material Relacin jurdica administrativa Derechos pblicos subjetivos del Estado y los particulares Control jurisdiccional de la legalidad de los actos administrativos Requisitos del acto administrativos para convertirse en contencioso administrativo 8. Controversias que no deben considerase como contencioso administrativo 9. Tribunales de lo contencioso administrativo 10. Tribunal Federal Fiscal y de Justicia Administrativa 11. Supletoriedad de ley en el juicio contencioso administrativo

UNIDAD II Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo

1. Origen 2. Procedencia del juicio 3. Improcedencia y sobreseimiento del juicio 4. Partes en el juicio 5. Firmas en las promociones 6. Gestin de negocios y la representacin legal 7. Condenacin de costas e indemnizacin 8. Responsabilidad de los miembros del Tribunal 9. Impedimento y excusas de los magistrados y peritos para conocer del juicio 10. Manifestacin y calificacin del impedimento 11. Demanda 12. Contestacin de la demanda 13. Ampliaciones 14. Incidentes de previo y especial pronunciamiento y otros 15. Pruebas 16. Valoracin de pruebas
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17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31.

Alegatos Cierre de la instruccin Facultades de atraccin Sentencia Agravios y su sentencia Medios para el cumplimiento de sentencias Recurso de Reclamacin Recurso de Revisin Amparo directo y el recurso de revisin sobre la misma sentencia Notificaciones Obligacin del actuario de asentar razn y constancias en las notificaciones Notificaciones a los particulares Notificaciones a las autoridades administrativas Cuando surten efectos las notificaciones Legalizacin de otros medios para efectuar notificaciones personales o por correo registrado 32. Legalizacin de notificaciones irregulares 33. Del exhorto 34. Cmputo de plazos 35. Vacaciones y recepcin de documentos 36. De la jurisprudencia 37. Suspensin de la jurisprudencia 38. Obligatoriedad de la jurisprudencia

UNIDAD III JUICIO SUMARIO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Introduccin Aspectos generales del juicio Disposiciones que regulan el juicio Procedencia del juicio y plazo de presentacin Procedencia del juicio e hiptesis especial Plazo para interponer la demanda Tramitacin del juicio 7.1. Causales de improcedencia 7.2. Admisin de la demanda 7.3. Integracin y deshogo de pruebas 7.4. Ampliacin de la demanda 7.5. Alegatos y cierre de la instruccin 7.6. Plazo para dictar sentencia 7.7. Plazo para cumplir sentencia en la reposicin del procedimiento o la emisin del acto.

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Primera Evaluacin Procesal Fiscal 2012

Nombre: Matrcula:

1. Qu es el contencioso administrativo?

2. Cuales sistemas contenciosos administrativos existen? Diga de una breve explicacin de cada uno.

3. Cuales son los requisitos del acto administrativo para que se convierta en contencioso administrativo?

4. Diga de tres controversias administrativas que no forman parte del contencioso administrativo fiscal.

5. Diga de otros tribunales de lo contencioso administrativo que no son fiscales.


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6. Quien fue el iniciador del contencioso administrativo en nuestro pas?

7. En que fecha naci el TFJFA y quien era el Presidente?

8. En que dispositivo, artculo y fraccin se encuentra el fundamento legal del TFJFA?

9. Dibuje el diagrama de organizacin del tribunal de marras.

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10.En donde est localizado la Sala Regional Norte I en esta ciudad?

11.Cuantos magistrados integran el Pleno, cuantos las secciones, y cuantos magistrados instructores las Salas Regionales.

12.Las Salas Regionales tienen competencia .. y

13. La competencia por materia se divide en: y 13.De que dispositivo legal se desprend la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.

14.Diga que la improcedencia y diga de tres causales.

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15.En que casos surge el sobreseimiento?

16.Diga de los apartados de una demanda, cual es el trmino para que la interponga un particular y ante quien?

17.Que es el Registro de Representantes y para que sirve.

18.Que debe hacer un abogado para litigar en el Tribunal ut supra?

19.En que juicio la autoridad es el demandante?

20. La prueba fue fcil o dficl? DERECHO PROCESAL FISCAL Segunda Evaluacin

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Nombre Matrcula

1. Diga de que dispositivo fue segregada la ley federal que regula el proceso contencioso administrativo. 2. Diga los apartados y anexos en orden de una demanda en el juicio contencioso administrativo. 3. Diga 5 causales de improcedencia. 4. Diga porqu puede aparecer 2 veces el recurso de reclamacin, una al presentar la demanda y la otra cuando se traslada la demanda, sus causas y quien lo puede interponer. 5. Cul es el trmino para presentar la demanda, su ampliacin, la contestacin de la demanda y su ampliacin? 6. Diga de 3 incidentes y que son estos. 7. Diga de las pruebas que pueden presentarse, quien las valora y su forma de valoracin. 8. Quin dicta la sentencia y que debemos de entender para efectos o lisa y llana? 9. Para que sirven la medidas cautelares? 10. Qu es la excitativa de justicia, y ante quien se interpone? 11. Qu es la queja y ante quien se interpone? 12. Diga cuando se interpone el recurso de revisin, ante quien y cul es su crtica. 13. De que trata el juicio de lesividad, y cual es su diferencia con el recurso de revisin? 14. En que dispositivo se encuentra el juicio sumario, y cual es finalidad? 15. La prueba fue difcil o fcil

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SEMINARIO PROCESAL FISCAL Sept-Dic 2012 GRUPO 1 Daniel Zamudio Esteban Paredes Ericka Gardea

GRUPO 2

Adriana Gmez Lerma Jos Velasco Pizarro Alma Roco Jquez Jorge Castillo Parra Carlos Olivas Gonzlez Ren Chvez Gonzlez Geovanni Gmez Meneses
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GRUPO 3

GRUPO 4

Carlos Ortiz Enrquez

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