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ICMS INTRODUO

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

ANTECIPAO PARCIAL DO

SUPER SIMPLES

PERGUNTAS E RESPOSTAS

SAIR

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Elaborado por Edicarlos Soares www.edicarlos.com.br

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DECLARAES

PERGUNTAS E RESPOSTAS

dicarlos Soares www.edicarlos.com.br

ICMS

(imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao) de competncia dos Estados e do Distrito Federal.
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O ICMS INCIDE SOBRE:

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O ICMS INCIDE SOBRE: I operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento; VII sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; VIII sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente.

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I operaes com livros, NO jornais, peridicos e o papel destinado a O ICMS INCIDE SOBRE: sua II impresso; operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios; II operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma complementar; VI operaes de qualquer natureza de quelei decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras.

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NO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO
O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado. assegurado ao sujeito passivo o direito de creditarse do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art. 20 da Lei Complementar 87/96).

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EXEMPLO: Total do ICMS devido pela empresa: R$ 50.000,00

Valor do imposto decorrentes de entradas de mercadorias cf nota fiscal R$ 10.000,00 (crdito). Valor do ICMS a pagar: R$ 50.000,00 R$ 10.000,00 = R$ 40.000,00
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VAMOS PRTICA (icms norma


SADAS (VENDAS)
N.NFISCAL 124144 124145 124146 124147 DATA 4/1/2010 4/2/2010 4/3/2010 4/4/2010

ENTRADAS (COMPRAS)
N.NFISCAL 1000001 3444443 DATA 4/1/2010 4/2/2010

APURAO DBITOS >>> CRDITOS >>> ICMS RECOLHER >>> VOLTAR PARA MENU

OS PRTICA (icms normal)


SADAS (VENDAS)
VALOR TOTAL DA NOTA ALQUOTA ICMS 10,000.00 17% 1,700.00 5,000.00 17% 850.00 2,000.00 12% 240.00 1,000.00 17% 170.00 TOTAL 2,960.00

ENTRADAS (COMPRAS)
VALOR TOTAL DA NOTA ALQUOTA ICMS 10,000.00 12% 1,200.00 5.00 7% 0.35 TOTAL 1,200.35

APURAO 2,960.00 1,200.35 1,759.65

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VEDAO DE CRDITO

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VEDAO DE CRDITO

No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento.
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PRESCRIO DO CRDITO

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PRESCRIO DO CRDITO

O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento (pargrafo nico do art. 23 da LC 87/96).

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SURGE UMA PERGUNTA:

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SURGE UMA PERGUNTA:

E SE A EMPRESA ESTIVER COM SALDO CREDOR ACUMULADO E NO TIVER PREVISO DE USO?

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RESPOSTA:

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RESPOSTA:

A Lei estadual poder, nos casos de saldos credores acumulados, permitir que: I sejam imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado; II sejam transferidos, nas condies que definir, a outros contribuintes do mesmo Estado.
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Contribuinte Substituto

Contribuinte Substitudo

Responsvel

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BREVE EXPOSIO SOBRE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

A ST pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou prestaes de servios atribuda a outro Contribuinte Substituto
o responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes de destinem mercadorias e servios a consumidor final. Em regra geral ser o fabricante ou importador no que se refere s operaes subsequentes .

Contribuinte Substitudo
aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto.

Responsvel
O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.

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ALGUMAS MERCADORIAS SUJEITAS A ST:

a) - fumo;b) - tintas e vernizes; c) motocicletas; d) - automveis; e) pneumticos; f) - cervejas, refrigerantes, chope, gua e gelo; g) - cimento; h) - combustveis e lubrificantes; i) - material eltrico j) Mdias (cds)

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Quando ocorre o FATO GERADOR da Antecipao Parc

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ANTECIPAO PARCIAL DO IMPOSTO


Antecipao do ICMS, em valor correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas entradas de mercadorias, no enquadradas no regime de substituio tributria, adquiridas fora do Estado para

Quando ocorre o FATO GERADOR da Antecipao Parcial

Nas entradas interestaduais de mercadorias p/comercializao, inclusive a ttulo de transferncias entre estabelecimentos da mesma empresa.
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ao Parcial?

VAMOS PRTICA (Antecipao parc


EXEMPLO 1 > Aquisio de mercadoria com alquota interna de procedente de Estado do Sul ou Sudeste, exceto Esprito Santo interestadual de 7%), sem IPI :

Valor dos produtos Valor do IPI Valor Total da Nota ICMS Destacado na nota fiscal (7%) Alquota Interna do Produto = 17% Valor Devido

VALOR TOTAL X 17% (ALQUOTA INTERNA) - ICMS DESTA NA NOTA (ALQUOTA INTERESTADUAL)

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TICA (Antecipao parcial)

de mercadoria com alquota interna de 17%, ou Sudeste, exceto Esprito Santo (alquota tadual de 7%), sem IPI :

100.00 100.00 7.00 10.00

QUOTA INTERNA) - ICMS DESTACADO LQUOTA INTERESTADUAL)

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MAIS UM EXEMPLO (Antecipao parcia

Aquisio de mercadoria com alquota interna de 17%, procedente de Norte, Nordeste, Centro-Oeste ou Esprito Santo (alquota intere 12%), sem IPI :

Valor dos produtos Valor do IPI Valor Total da Nota ICMS Destacado na nota fiscal (12%) Alquota Interna do Produto = 17% Valor Devido

VALOR TOTAL X 17% (ALQUOTA INTERNA) - ICMS DESTA NOTA (ALQUOTA INTERESTADUAL)

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MPLO (Antecipao parcial)

alquota interna de 17%, procedente de Estado do ste ou Esprito Santo (alquota interestadual de 12%), sem IPI :

100.00 100.00 12.00 5.00

QUOTA INTERNA) - ICMS DESTACADO NA QUOTA INTERESTADUAL)

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UMA PERGUNTA QUE NO QUER CALA

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UMA PERGUNTA QUE NO QUER CALAR:

Existe alguma reduo para as Microempresas e Pequeno Porte(EPP), no valor a ser pago a ttulo de Antecipao Parcial?

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ALAR:

RESPOSTA

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RESPOSTA
Sim. Se a Microempresa efetuar a aquisio diretamente de indstria localizada fora do Estado, relativas a produtos por eles fabricados, ter uma reduo no valor da Antecipao Parcial a pagar de 60%, desde que for recolhido no prazo regulamentar. Nas demais operaes de compras efetuadas pela MEs e EPPs relativas as mercadorias por eles comercializadas, fica concedida uma reduo de 20% do valor do imposto devido, se o recolhimento for feito no prazo regulamentar, sendo que este desconto no cumulativo com o desconto dos 60%. Art. 273, 274 e 275 do RICMS/BA 2012. para mais perguntas e respostas clique aqui
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DECLARAES

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DECLARAES

Declarao e Apurao Mensal do ICMS DMA Contribuintes inscritos no cadastro estadual na condio de contribuintes normais PERIODICIDADE: Mensalmente, at o
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DECLARAES

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DECLARAES
Cdula Suplementar Mensal - CS - DMA Contribuintes que apurem o imposto pelo regime normal ou pelo regime de apurao do imposto em funo da receita bruta, que optarem pela manuteno de inscrio nica (1); os que utilizarem regime especial de escriturao centralizada e os contribuintes enquadrados na CNAE Fiscal como empresa de transportes ou de telecomunicaes.
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OPS......

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OPS......
RELAXE UM POUQUINHO, ESTIQUE AS PERNAS. LEMBRE-SE QUE TUDO UMA QUESTO DE MANTER A MENTE QUIETA, A ESPINHA ERETA E O CORAO TRANQUILO.
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OBSERVAO:

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OBSERVAO:

O contribuinte que deixar de apresentar a DMA e, quando for o caso, a CS-DMA, por mais de 2 meses consecutivos ou 5 meses alternados, no mesmo exerccio, ser intimado para regularizar a sua inscrio estadual, sob pena de cancelamento. Aps providenciar a atualizao das informaes, poder requerer a regularizao de sua inscrio
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DECLARAES

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DECLARAES Declarao do Movimento Econmico de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte DME Declarao extinta a partir do exerccio de 2009, sendo substituda pela DASN(Declarao Anual do Simples Nacional), que deve ser entregue anualmente Receita Federal pelos optantes pelo Simples Nacional.
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SINTEGRA MAIS CONHECIDO COMO "SE ENTREGA":

Contribuintes que emitem documentes fiscais ou escrituram livros fiscais atravs de sistema eletrnico de processamento de dados, e realizam operaes interestaduais. Periodicidade: Mensalmente, at o dia 15, arquivo magntico com registro fiscal, das operaes e prestaes interestaduais efetuadas no ms anterior. Convnio
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PERGUNTAS E RESPOSTAS

CADASTRO/DOCUMENTOS 1 - O contribuinte que tiver sua inscrio baixada cancelada poder requerer a sua reincluso?

Sim.

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S E RESPOSTAS

O/DOCUMENTOS iver sua inscrio baixada ou equerer a sua reincluso?

Sim.

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PERGUNTAS E RESPOSTAS

CADASTRO/DOCUMENTOS 2 - Existe prazo para requerer a baixa de inscri

Sim, o contribuinte que encerrar s atividades dever requerer a baixa inscrio, no prazo de 10 dias, conta data da ocorrncia.

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S E RESPOSTAS

O/DOCUMENTOS equerer a baixa de inscrio?

nte que encerrar suas requerer a baixa da de 10 dias, contado da ocorrncia.

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PERGUNTAS E RESPOSTAS

CADASTRO/DOCUMENTOS 3 - Nas vendas de pequenos valores possvel a em de uma s Nota Fiscal de Venda a Consumidor

Sim. Nas sadas de mercadorias para consumido valor at R$2,00 (dois Reais), desde que no ex o documento fiscal pelo comprador, ser permit emisso de uma s Nota Fiscal de Venda a Consumidor, pelo total das operaes realizad durante o dia, nela devendo constar a observa "Totalizao das vendas de at R$ 2,00 (dois Re Notas no exigidas pelo comprador" (Lei n 775

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S E RESPOSTAS

O/DOCUMENTOS os valores possvel a emisso al de Venda a Consumidor?

cadorias para consumidor, de Reais), desde que no exigido o comprador, ser permitida a Nota Fiscal de Venda a al das operaes realizadas vendo constar a observao: de at R$ 2,00 (dois Reais) comprador" (Lei n 7753/00).

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ISSO FOI S O COMEO...

Continuemos a aprender mais e ma legislao do ICMS mutante. O q est em voga hoje pode estar em de amanh, por isso bom estarmo sempre reciclando os nossos conhecimentos.

E...... No demais lembrar: s consideramos o bs ICMS-BAHIA.


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O COMEO...

prender mais e mais, a MS mutante. O que pode estar em desuso sso bom estarmos clando os nossos cimentos.

ar: s consideramos o bsico do S-BAHIA.

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AGRADEO AOS INTEGRANTES DA TRILHA CONTABILIDADE (www.trilhacontab INCENTIVO MORAL QUE RESULTOU NO DESENVOLVIMENTO DESSE PEQU

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ADE (www.trilhacontabilidade.com.br) PELO MENTO DESSE PEQUENO TRABALHO.

carlos.com.br

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