ASPECTOS PRCTICOS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL COLOMBIANO

1. EL SISTEMA PRESUPUESTAL 1.1 INTRODUCCION El principal marco normativo de la Planeacin Econmica y del Sistema Presupuestal colombiano est determinado y definido por normas constitucionales y orgnicas. Sobre esta categora especial de leyes, la Constitucin Poltica de Colombia establece que a stas se sujeta el ejercicio de la actividad legislativa (art. 151). En desarrollo de dichos preceptos constitucionales, se expidieron las normas orgnicas del Plan Nacional de Desarrollo (Ley 152 de 1994) y del Presupuesto General de la Nacin (Decreto 111 de 1996) disposiciones que establecen los requisitos para preparar, presentar, aprobar, modificar y realizar el seguimiento evaluacin y ejecucin del Presupuesto y del Plan Nacional de Desarrollo. Con sujecin estricta a las normas constitucionales y orgnicas comentadas, el Gobierno Nacional presenta al Congreso de la Repblica los proyectos de ley correspondientes al Plan Nacional de Desarrollo (PND) y al Presupuesto General de la Nacin (PGN) (art. 200 de la C.P). Para presentar estos proyectos de ley ante el Congreso de la Repblica, al igual que para reformar las leyes ya expedidas en materia de Planeacin y de Presupuesto, se debe contar con la iniciativa gubernamental. No obstante lo anterior, el Congreso de la Repblica est facultado para efectuar las modificaciones que considere pertinentes a los proyectos presentados, siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos por las normas orgnicas. Surtido el trmite legislativo por parte del rgano competente, se expiden la Ley del Plan Nacional de Desarrollo y la Ley Anual de Presupuesto, normas cuyo trmite y contenido suponen el cumplimiento de condiciones particulares. Respecto al PND, debe indicarse que se trata de un instrumento de planeacin que contiene los programas sociales y econmicos que pretende desarrollar cada gobierno durante el tiempo de vigencia del respectivo mandato presidencial. De la propia definicin del Plan, se origina el trmino que la Constitucin impone al Gobierno para presentar al Congreso el proyecto, siendo ste de seis meses, contados a partir de la fecha de iniciacin del perodo presidencial respectivo. En cuanto al contendido del Plan, ste est conformado por una Parte general y un Plan de Inversiones de las entidades pblicas del orden nacional.

Parte general: Se sealan los propsitos y objetivos nacionales de largo plazo, las metas y prioridades de la accin estatal a mediano plazo y las estrategias y orientaciones generales de la poltica econmica, social y ambiental que sern adoptadas por el gobierno. El plan de inversiones pblicas contiene los presupuestos plurianuales de los principales programas y proyectos de inversin pblica nacional y la especificacin de los recursos financieros requeridos para su ejecucin.

En las leyes anuales de presupuesto se pueden modificar las partidas y recursos incluidos en el PND. As mismo, durante la discusin en el Congreso, cualquier incremento en las autorizaciones de endeudamiento solicitadas en el proyecto presentado por el gobierno o inclusin de proyectos de inversin no contemplados en l, requerir el visto bueno del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. La Constitucin Poltica y la Ley Orgnica de Presupuesto determinan los procedimientos que se deben seguir para aprobar y ejecutar los presupuestos anuales. El Estatuto Orgnico del Presupuesto (EOP- Decreto 111 de 1996) define el Sistema Presupuestal, compuesto por el Plan Financiero (PF), el Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) y por el Presupuesto Anual de la Nacin (Art. 6)
COBERTURA ESTATUTO ORGANICO DEL PRESUPUESTO NACIONAL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION P R I M E R N I V E L

PRESUPUESTO NACIONAL

PRESUPUESTO DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS DEL NIVEL NACIONAL

Comprende Ramas Legislativa y Judicial, Ministerio Pblico, Contralora General de la Repblica, Organizacin Electoral, y Rama ejecutiva del nivel Nacional con excepcin de los establecimientos pblicos del nivel nacional, las Empresas Industriales y Comerciales del estado y las Sociedades de Economa Mixta con el Rgimen de aquellas

Comprende los Establecimientos Pblicos del Nivel Nacional

S E G U N D O

DISTRIBUCION DE LOS EXCEDENTES N I V E L FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO Y LAS SOCIEDADES DE ECONOMIA DE MIXTA CON EL REGIMEN DE AQUELLAS FIJACION DE LAS METAS FINANCIERAS A TODO EL SECTOR PUBLICO

1.2

Concepto y definicin de Presupuesto.

El Presupuesto General de la Nacin es un instrumento que permite cumplir con los planes y programas de desarrollo econmico y social (EOP, art. 10). El presupuesto es la herramienta que le permite al sector pblico cumplir con la produccin de bienes y servicios pblicos para satisfaccin de las necesidades de la poblacin de conformidad con el rol asignado al Estado en la economa y sociedad del pas (Asociacin Internacional de Presupuesto Pblico,ASIP). La actividad presupuestaria del Estado, en cualquiera de sus niveles, se expresa como una asignacin de recursos para el cumplimiento de una actividad concreta, en un perodo de tiempo, a fin de obtener unos resultados concretos (bienes y servicios) para la satisfaccin de las necesidades pblicas. Existen por tanto, interrelaciones entre presupuesto, accin estatal y organizacin social.

SOCIEDAD / ESTADO

PRESUPUESTO

NECESIDAD PBLICA

PRODUCION DE BIENES Y SERVICIOS

RECURSOS ACCIONES TIEMPO

Por otro lado, el Presupuesto como instrumento financiero por excelencia, est llamado a permitir al Estado garantizar el cumplimiento de su funcin econmica y asegurar la coordinacin y organizacin eficiente en la produccin de bienes y servicios pblicos.

ASIGNACION

Provisin Bienes Sociales

RECURSOS SOCIEDAD

ESTADO
ACCIN PRESUPUESTARIA

GASTO PUBLICO

DISTRIBUCION

Reduccin desigualdad social Motor de Crecimiento econmico

ESTABILIZACION

En resumen, el presupuesto, en su esencia, antes que una herramienta jurdico-contable, constituye un instrumento de planificacin y un componente importante de la poltica econmica. Esta es la razn por la cual es indispensable que exista coherencia entre el presupuesto y las metas y objetivos definidos a travs de la poltica econmica, y ms concretamente, las polticas monetaria y cambiaria y las metas de crecimiento e inflacin. 1.3 El Sistema Presupuestal

El Sistema Presupuestal colombiano est constituido por un Plan Financiero (PF), un Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) y por el Presupuesto Anual de la Nacin. 1.3.1 Plan Financiero

Es un instrumento de planificacin y gestin financiera del sector pblico de mediano plazo y tiene como base las operaciones efectivas de aquellas entidades con impacto relevante sobre la situacin fiscal, cambiaria y monetaria del pas. Tiene en consideracin las previsiones de ingresos, gastos, dficit y su financiacin, compatibles con el Programa Anual de Caja (PAC) y las polticas macroeconmicas. El PF es elaborado anualmente por el Consejo Superior de Poltica Fiscal (CONFIS) en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP), en coordinacin con el Departamento Nacional de Planeacin (DNP) antes de la presentacin del Proyecto de Presupuesto al Congreso. 1.3.2 Plan Operativo Anual de Inversiones

Este Plan seala los proyectos de inversin clasificados por sectores, rganos y programas, coherentes con lo establecido en el Plan de Inversiones Pblicas (PI) del PND y con el PF. Ningn proyecto de inversin que no est incluido en los programas del POAI puede ser incluido en la ley anual de presupuesto, salvo decisin del Congreso al respecto.
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1.3.3

Presupuesto General de la Nacin (PGN)

Es el instrumento para el cumplimiento de los planes y programas de desarrollo econmico y social. Est conformado por el Presupuesto de la Nacin y el Presupuesto de los Establecimientos Pblicos del orden nacional, para una vigencia fiscal. El PGN se compone de las siguientes partes:

INGRESOS GASTOS

Presupuesto General de la N aci n

DISPOSICIONES GENERALES

1.3.3.1 El Presupuesto de Rentas y recursos de capital, integrado por la estimacin de los ingresos corrientes de la Nacin, las contribuciones parafiscales administradas por los rganos que hacen parte del Presupuesto General, los fondos especiales, los recursos de capital y los ingresos de los establecimientos pblicos del orden nacional. Los ingresos del Presupuesto General de la Nacin estn constituidos por los ingresos de la Nacin y por los recursos propios de los establecimientos pblicos nacionales. 1.3.3.1.1. Ingresos de la Nacin Ingresos Corrientes Son los recursos que percibe la Nacin en desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales, por concepto de la aplicacin de impuestos, tasas, multas y contribuciones, siempre que no sean ocasionales. De acuerdo con su origen se identifican como tributarios y no tributarios. Los primeros se clasifican en impuestos directos e indirectos. Los segundos, incluyen las tasas, multas, contribuciones y otros ingresos no tributarios. Recursos de Capital Los recursos de capital son ingresos de carcter ocasional que percibe la Nacin, obtenidos por operaciones de crdito pblico o generados por activos pblicos.
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Contribuciones Parafiscales Las contribuciones parafiscales son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y nico grupo social o econmico y se utilizan para beneficio del propio sector. El manejo, administracin y ejecucin de estos recursos se hace exclusivamente en la forma dispuesta en la ley que los crea y se destinan solo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros generados, que resulten al cierre del ejercicio contable.
RECURSOS PROPIOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

APORTES DE LA NACION

TRIBUTARIOS Renta, IVA, ACPM, Timbre Arancel externo y Otros NO TRIBUTARIOS Otras tasas y multas Concesiones y contribuciones

INGRESOS CORRIENTES

NO TRIBUTARIOS - Venta de bienes y servicios - Aportes de otras entidades - Operacin comercial - Otros

RECURSOS DEL CREDITO - Interno - Externo OTROS RECURSOS DE CAPITAL - Excedentes financieros - Rendimientos financieros - Recuperacin de cartera - Venta de activos

INGRESOS DE CAPITAL

RECURSOS DEL CREDITO - Interno - Externo OTROS RECURSOS DE CAPITAL - Rendimientos financieros - Recursos del balance - Otros

Administrada por el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio

RENTAS PARAFISCALES

Administradas por:
- SENA - ICBF

Administrados por: - Superintendencias - Ministerio de Defensa Nacional - Polica Nacional - Ministerio de Salud - Comisin Nacional de Regakas - Ministerio del Medio Ambiente

FONDOS ESPECIALES

Las contribuciones parafiscales administradas por los rganos que forman parte del PGN se incorporarn al presupuesto solamente para registrar la estimacin de su cuanta, en captulo separado de las rentas fiscales y su recaudo ser efectuado por los rganos encargados de su administracin. (Art. 29 EOP).

Fondos Especiales Constituyen fondos especiales en el orden nacional, los ingresos creados y definidos en la ley para la prestacin de un servicio pblico especfico, as como los pertenecientes a fondos sin personera jurdica creados por el legislador. (Art. 30, EOP). 1.3.3.1.2 Recursos Propios de los Establecimientos Pblicos Nacionales En el Presupuesto de Rentas y Recursos de Capital se identifican y clasifican por separado las rentas y recursos de los Establecimientos Pblicos. Para estos efectos se entiende por: Ingresos corrientes Son de carcter no tributario e incluyen tanto a las rentas propias provenientes de la venta de bienes y servicios y su operacin comercial, as como lo los aportes y transferencias de la Nacin. Ingresos de Capital Son todos los recursos del crdito externo e interno con vencimiento mayor de un ao, el diferencial cambiario, los rendimientos por operaciones financieras, los excedentes financieros que el CONPES les reasigne y las donaciones. (Art. 34, EOP). 1.3.3.2 Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones, incluye los gastos que se pretenden realizar en la respectiva vigencia fiscal, distinguiendo entre funcionamiento, servicio de la deuda e inversin a nivel de programas y subprogramas
FUNCIONAMIENTO Dirigidos a atender las necesidades de las entidades para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la Constitucin y la Ley SERVICIO DE LA DEUDA Destinados al cumplimiento de las obligaciones correspondientes al pago de amortizaciones, intereses, comisiones e imprevistos, originados por operaciones de crdito pblico. (Crditos externos e internos)

GASTOS

INVERSION Erogaciones que permiten incrementar la capacidad de produccin y la productividad en el campo de la infraestructura fsica, econmica y social

1.3.3.2.1 Gastos de Funcionamiento Son aquellos que tienen por objeto atender las necesidades de los rganos para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la Constitucin y la ley. Se incluyen dentro de gastos de funcionamiento: Gastos de Personal Corresponden a aquellos gastos que debe hacer el Estado como contraprestacin de los servicios de personal que recibe. Gastos Generales Son los gastos relacionados con la adquisicin de bienes y servicios necesarios para que el rgano cumpla con las funciones asignadas por la Constitucin y la ley, as como con el pago de los impuestos y multas a que estn sometidos legalmente. Transferencias Corrientes Son recursos que transfieren los rganos a entidades nacionales o internacionales, - con fundamento en un mandato legal. De igual forma, involucra las apropiaciones destinadas a la previsin y seguridad social, cuando el rgano asume directamente la atencin de las mismas. Gastos de Comercializacin y Produccin Son los que realizan las entidades para adquirir bienes y servicios destinados directamente a la comercializacin, produccin de bienes o prestacin de servicios. 1.3.3.2.2 Servicio de la Deuda Los gastos por concepto del servicio de la deuda pblica, tanto interna como externa, tienen por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones correspondientes al pago de capital, los intereses, las comisiones, los imprevistos y los gastos de contratacin originados en operaciones de crdito pblico 1.3.3.2.3 Gastos de Inversin Son aquellas erogaciones susceptibles de causar rditos o de ser de algn modo econmicamente productivas, o que se materialicen en bienes de utilizacin perdurable, llamados tambin de capital. As mismo, se incluyen como gastos de inversin aquellos gastos destinados a crear infraestructura social. La caracterstica fundamental de este gasto es que su asignacin permite acrecentar la capacidad de produccin y la productividad en el campo de la estructura fsica, econmica y social.

1.3.3.3 Disposiciones Generales: Corresponden a las normas que aseguran la correcta ejecucin del PGN, las cuales rigen nicamente para el ao fiscal para el que se expidan. 1.3.4. Principios Presupuestales Los principios del sistema presupuestal establecidos en el EOP, artculo 12, son: la Planificacin, la Anualidad, la Universalidad, la Unidad de Caja, la Programacin Integral, la Especializacin, la Inembargabilidad, la Coherencia Macroeconmica y la Homestasis Presupuestal. Igualmente se considera principio presupuestal de origen jurisprudencial: la unidad presupuestal, la autonoma presupuestal y la legalidad presupuestal. Es necesario aclarar, que a las Empresas Industriales y Comerciales del Estado (EICE) le son aplicables todos los principios arriba mencionados, con excepcin del de inembargabilidad. El principio de la unidad presupuestal se traduce en que todos los ingresos y gastos del Estado deben sujetarse a los principios contemplados en la constitucin y desarrollados por la ley orgnica de presupuesto, independientemente de la naturaleza del ente pblico de que se trate. Por su parte, la autonoma presupuestal es la posibilidad, de carcter excepcional que tienen algunas entidades pblicas con rgimen propio particular, basado en mandatos constitucionales especficos (v.gr. Banco de la Repblica, Comisin Nacional de Televisin y Universidades Pblicas), de ordenar y ejecutar los recursos apropiados conforme a las prioridades que ellas mismas determinen, y en armona con los cometidos constitucionales y legales de la respectiva entidad, sin perjuicio del principio de la unidad presupuestal.

2. LA PROGRAMACION PRESUPUESTAL 2.1 Fundamentos legales del Gasto Pblico En la ley de apropiaciones no podr incluirse partida alguna que no corresponda a un crdito judicialmente reconocido, o a un gasto decretado conforme a ley anterior, o a uno propuesto por el Gobierno para atender debidamente el funcionamiento de las ramas del poder pblico, o al servicio de la deuda, o destinado a dar cumplimiento al PND. (Art. 346 de la C.P.) 2.2 Proyecto de Presupuesto 2.2.1. Preparacin En la preparacin del proyecto de presupuesto se surten los siguientes pasos:
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Plan Nacional De desarrollo

Plan Financiero

Inscripcin por parte de las entidades de los proyectos a ejecutarse (plazo 1 de Enero del ao anterior al cual que se esta programando) Remisin de proyectos para viabilizacin al Depto Adm. O Ministerio Competente Concepto de la Direc. Tcnica de DNP (Plazo Marzo 1) Fiajcin de Meta de Inversin en el Plan Finaniero Distribucin y Comunicacin de la cuota de inversin por sectores (Marzo, Abril)

Entidades envian a la DGPN al Anteproyecto de Presupuesto (Antes del 15 de marzo) DGPN envio al Congreso copia del Anteproyecto (Primera semana de abril)

FUNCIONAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA

INVERSION

DGPN envio a la DGCP la relacin del servicio de la Deuda para su verificacin (Antes del 15 de abril) DGCP envio a la DGPN el Anteproyecto verificado del Servicio de la Deuda de los Establecimientos Pblicos (Antes del 30 de abril) DGPN elabora las disposiciones generales (Antes del 20 de julio) DGPN recibe Presupuesto de Inversin del DNP (Antes del 20 de julio) DGPN elabora el PGN (Antes del 20 de julio) Ministerio de Hacienda presenta el PGN al Congreso (primeros diez das de legislatura)

Entidades envan Anteproyectos de Inversin (Abril y Mayo) Comits Funcionales de Inversin (Abril y Mayo) Elaboracin del POAI (Mayo y Junio) Presentacin del POAI a consideracin del CONPES (Junio) Envio del POAI a DGPN del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (Antes del 20 de Julio)

2.2.2. Presentacin y Trmites ante el Congreso.

El proyecto de PGN se presenta ante el Congreso (Durante los diez primeros das de cada legislatura 20 de julio) Si no se ajusta lo devolver a Minhacienda antes del 15 de agosto, quien lo presentar con los ajustes antes del 30 de agosto

Comisiones econmicas del Congreso estudian si el proyecto se ajusta a la Ley orgnica (Hasta el 14 de agosto)

Comisiones Aprueban el monto definitivo del Proyecto de PGN (Antes del 15 de Septiembre) Comisiones Aprueban el proyecto de PGN (Antes del 25 de Septiembre)

El primer debate se har en conjunto por las comisiones y las votaciones por separado El segundo debate se podr hacer en plenarias simultneas.

Discusin y Aprobacin del proyecto de PGN en Plenarias (1 al 20 de Octubre)

Si el Congreso no expidiere el Presupuesto a la media noche del 20 de octubre, regir el proyecto presentado por el Gobierno, incluyendo las modificaciones aprobadas en primer debate.

Ley de Presupuesto General de la Nacin

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Tambin existe lo que se conoce como repeticin del presupuesto, lo cual implica que si el proyecto de Presupuesto General de la Nacin no se presenta en los plazos establecidos, el Gobierno expide como Presupuesto el del ao anterior. 2.3 Ley de Presupuesto y Decreto de Liquidacin
PRESENTACION DE LA LEY ANUAL Y DEL ANEXO DE GASTOS DECRETO DE LIQUIDACION

DEL PRESUPUESTO NACIONAL INGRESOS CORRIENTES RECURSOS DE CAPITAL INGRESOS RENTAS PARAFISCALES FONDOS ESPECIALES DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS INGRESOS CORRIENTES RECURSOS DE CAPITAL RENTAS PARAFISCALES FUNCIONAMIENTO GASTOS SERVICIO DE LA DEUDA INVERSION PROGRAMA SUBPROGRAMA DISPOSICIONES GENERALES

DETALLE ANEXO DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

LEY ANUAL SECCION PRESUPUESTAL

DETALLE ANEXO DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Una vez aprobado el Presupuesto, el Presidente de la Repblica sanciona la respectiva Ley y luego le corresponde al Gobierno Nacional expedir el Decreto de Liquidacin del PGN. En la preparacin de este decreto se toma como base el proyecto de presupuesto presentado por el Gobierno a consideracin del Congreso y se tienen en cuenta todas las modificaciones que se le hayan hecho durante su trmite en el Congreso. Este Decreto de Liquidacin se acompaa de un anexo que tiene el detalle del gasto para el ao fiscal respectivo. 2.4 Manuales de Programacin. Como elemento de apoyo en la programacin presupuestal se puede consultar el libro Aspectos Generales del Proceso Presupuestal Colombiano, editado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, disponible en la pgina Web del Ministerio: www. minhacienda.gov.co lo mismo que el Manual de la Inversin Pblica Nacional del Departamento Nacional de Planeacin disponible en la pgina http:www.dnp.gov.co. Adicionalmente a la descripcin detallada del proceso presupuestal , en dichos manuales se encuentran los Formularios de programacin que deben ser diligenciados por las entidades para su posterior remisin al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la Resolucin 036

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de mayo 7 de 1998 Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupustales, suministro de informacin y su sistematizacin del Presupuesto General de la Nacin, los modelos del Libro de registro de ingresos, apropiaciones, compromisos, obligaciones y pagos, de reservas presupustales, de cuentas por pagar, de vigencias futuras y los informes mensuales de ejecucin presupuestal. 2.5. Errores ms frecuentes en la preparacin del anteproyecto de Presupuesto por parte de las entidades. Sobrestimacin de ingresos. Incluir ingresos que no estn debidamente soportados en disposiciones legales vigentes. No clasificar debidamente un ingreso. Inclusin de gastos no autorizados legalmente. No solicitar apropiaciones presupuestales para compromisos adquiridos mediante vigencias futuras. Incumplimiento por parte de las entidades en los trminos para la presentacin del anteproyecto. Incluir programas o proyectos no previstos en el plan de desarrollo, ni inscritos en el Banco de Proyectos de Inversin Nacional _BPIN. No tener en cuenta la correspondencia entre las fuentes de financiamiento y el uso que se le puede dar a cada una. Inscribir proyectos en el Banco de Proyectos de Inversin Nacional BPIN fuera del tiempo lmite. Inscribir proyectos en el BPIN clasificados dentro de un tipo de gasto (programa) y sector (subprograma) inapropiados con el objeto del proyecto. Solicitar modificaciones al proyecto de presupuesto fuera de los tiempos lmites. No enviar la distribucin de la cuota de inversin por fuentes, usos y regiones. No identificar las fuentes de financiacin de los proyectos. No computar dentro de la cuota de inversin comunicada por el DNP, las vigencias futuras y los crditos externos.

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3. LA EJECUCIN PRESUPUESTAL 3.1. Ejecucin de Ingresos 3.1.1 Generalidades:

HECHO ECONOMICO
- VENTA DE BIENES - PRESTACION DE UN SERVICIO - IMPOSICION DE TRIBUTOS, TASAS Y MULTAS - CONTRATO DE CREDITO

RECONOCIMIENTO (Causacin)
- FACTURACION - DECLARACIONES TRIBUTARIAS - COMPARENDO - ACTO ADMINISTRATIVO - DESEMBOLSOS DE CREDITO

CONTROL
- FISCALIZACION TRIBUTARIA - ADMINISTRACION DE CARTERA

RECAUDO
- SISTEMA BANCARIO - DIRECTAMENTE EN LAS TESORERIAS

3.1.2 Causacin del ingreso Para la causacin y recaudo de los ingresos se debe contar con los actos administrativos de reconocimiento del derecho o de la obligacin, derivados del hecho econmico que los produjo. 3.1.3 Recaudo Los ingresos corrientes de la Nacin y aquellas contribuciones y recursos cuyo recaudo y manejo no haya sido asignado por normas legales a otro rgano, debern ser consignados en la Direccin del Tesoro Nacional (DTN), por quienes estn encargados de su recaudo. As mismo, las Superintendencias que no sean una seccin presupuestal debern consignar en la DTN, con la periodicidad indicada en la ley, el valor total de las contribuciones establecidas para su funcionamiento. Los ingresos propios de los Establecimientos Pblicos Nacionales son recaudados directamente por sus tesoreras de conformidad con las normas legales. 3.1.4 Devoluciones Cuando una persona natural o jurdica paga un valor en exceso al erario pblico, la devolucin debe registrarse en los ingresos como un menor monto y no afecta de ninguna manera el presupuesto de gastos. Esta es una operacin de tesorera netamente.

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3.1.5 Registros de la ejecucin de ingresos Los formularios para registros e informes de la ejecucin de ingresos son los contenidos en la resolucin 036 de 1998 expedida por la DGPN. Estos son: Libro de registro de ingresos Informe mensual de ejecucin del presupuesto de ingresos

3.2 Ejecucin Presupuestal de Gastos 3.2.1 Generalidades Las apropiaciones incluidas en el PGN se entienden ejecutadas cuando se ha desarrollado el objeto de las mismas, cumpliendo el fin para el cual fueron programadas en la respectiva vigencia fiscal (Art. 18 y 89 Decreto 111 de 1996). 3.2.2 Proceso de Afectacin Presupuestal 3.2.2.1 Apropiacin Es el monto mximo autorizado para asumir compromisos con un objeto determinado durante la vigencia fiscal. El anexo del decreto de liquidacin define el detalle de cada uno de los rubros presupuestales segn el objeto de gasto o proyecto. Las apropiaciones pueden tener restricciones para su ejecucin, lo cual determina que estn condicionadas a cumplir un requisito antes de poder afectarse. Estas apropiaciones son las que se conocen como apropiaciones condicionadas. 3.2.2.2 Certificado de Disponibilidad Presupuestal - CDP Es un documento expedido por el jefe de presupuesto o por quien haga sus veces con el cual se garantiza la existencia de apropiacin presupuestal disponible y libre de afectacin para la asuncin de compromisos con cargo al presupuesto de la respectiva vigencia fiscal. Este documento afecta preliminarmente el presupuesto mientras se perfecciona el compromiso. 3.2.2.3 Compromiso y Registro Presupuestal del Compromiso Son compromisos los actos y contratos expedidos o celebrados por los rganos pblicos, en desarrollo de la capacidad de contratar y de comprometer el presupuesto, realizados en cumplimiento de las funciones pblicas asignadas por la ley. Dichos actos deben desarrollar el objeto de la apropiacin presupuestal. Previamente a la adquisicin del compromiso (bien sea a travs de la expedicin de actos administrativos o de la celebracin de contratos), la entidad ejecutora debe contar con el respectivo certificado de disponibilidad presupuestal. Ahora bien, se entiende por registro presupuestal del compromiso la imputacin presupuestal mediante la cual se afecta en forma definitiva la apropiacin, garantizando que
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sta solo se utilizar para ese fin. Esta operacin indica el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar. El acto del registro perfecciona, por tanto, el compromiso. (Art. 71 EOP) 3.2.2.4 Obligacin Se entiende por obligacin exigible de pago el monto adeudado por el ente pblico como consecuencia del perfeccionamiento y cumplimiento total o parcial - de los compromisos adquiridos, equivalente al valor de los bienes recibidos, servicios prestados y dems exigibilidades pendientes de pago, incluidos los anticipos no pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas presupuestales y de contratacin administrativa. 3.2.2.5 Pago Es el acto mediante el cual, la entidad pblica, una vez verificados los requisitos previstos en el respectivo acto administrativo o en el contrato, teniendo en cuenta el reconocimiento de la obligacin y la autorizacin de pago efectuada por el funcionario competente, liquidadas las deducciones de ley y/o las contractuales (tales como amortizacin de anticipos y otras) y verificado el saldo en bancos, desembolsa al particular el monto de la obligacin, ya sea mediante cheque bancario o por consignacin en la cuenta bancaria del beneficiario, extinguiendo la respectiva obligacin. 3.2.3 Programa Anual Mensualizado de Caja PAC El programa anual mensualizado de caja PAC, es un instrumento mediante el cual se fija el monto mximo para efectuar pagos y constituye el mecanismo mediante el cual se define el monto mensual de fondos disponibles en la Cuenta nica Nacional para efectuar el pago de los compromisos asumidos en desarrollo de las apropiaciones presupuestales incorporadas en el Presupuesto y financiadas con recursos de la Nacin. El CONFIS con fundamento en las metas mximas de pago establecidas en el Plan Financiero, aprobar el programa anual de caja PAC, con recursos de la Nacin. Las Juntas o Consejos Directivos, o el representante legal del rgano, sin no existen juntas o consejos directivos, aprobarn el PAC y su modificaciones con ingresos propios de los establecimientos pblicos, con fundamento en las metas globales de pagos fijadas por el CONFIS.

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PROCESO DE AFECTACION PRESUPUESTAL

PAGO

REGISTRO OBLIGACION

REGISTRO PRESUPUESTAL

CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD PAC

APROPIACION

No se pueden adquirir compromisos de pago por encima de los montos aprobados del PAC. 3.2.4 Registros de Ejecucin presupuestal de Gastos La Resolucin 036 de 1998 de la DGPN contiene los formularios e informes en los cuales se debe registrar los movimientos que se efecten a cada rubro presupuestal. Estos formularios son: Libro de registro de apropiaciones, compromisos, obligaciones y pagos. Libro de registro de reservas presupustales. Libro de registro de cuentas por pagar. Libro de registro de vigencias futuras. Informe mensual de ejecucin del presupuesto de gastos - apropiaciones de la vigencia Informe mensual de ejecucin del presupuesto de gastos reservas presupuestales Informe mensual de ejecucin del presupuesto de gastos cuentas por pagar -

3.2.5 Pago pasivos exigibles vigencias expiradas Las normas presupuestales han previsto la manera de cancelar los compromisos durante la vigencia fiscal en la cual se contraen o durante la inmediatamente siguiente con cargo al presupuesto de la vigencia anterior (cuentas por pagar y reservas presupuestales),

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prohibiendo tramitar actos administrativos u obligaciones que afecten el presupuesto de gastos cuando no renan los requisitos exigidos por la ley o se configuren como hechos cumplidos, estableciendo responsabilidad disciplinaria, fiscal y penal del representante legal y del ordenador del gasto o sus delegados, por el incumplimiento de esta disposicin. (Artculo 10, Ley 714 de 2001). Excepcionalmente podran cancelarse aquellos compromisos originados en vigencias fiscales anteriores con cargo al presupuesto de la vigencia siguiente (pago de pasivos exigibles) siempre y cuando los mismos se hayan adquirido con las formalidades legales, contando con el respectivo soporte presupuestal, pero que por razones ajenas a la entidad pblica, no se hubiesen podido ejecutar en la vigencia prevista. (Oficio DGPN 33189 julio 26 de 2002). Para tal efecto, es necesario crear un rubro especfico denominado pago pasivos exigibles vigencias expiradas, mediante una modificacin al presupuesto de la vigencia en curso, modificacin que debe ser solicitada por la respectiva entidad a la Direccin General de Presupuesto, previo concepto de DNP, tratndose de gastos de inversin. Una vez efectuada la modificacin mencionada, se deber dar aviso a la Contralora General de la Repblica para lo de su competencia. 3.2.6. Reservas Presupuestales. De acuerdo con lo previsto en el artculo 89 del Estatuto Orgnico del Presupuesto, artculo 37, 38 y 39 del Decreto 568 de 1996 y en las disposiciones generales de la leyes anuales de presupuesto, las reservas presupustales se pueden definir como aquellos compromisos legalmente adquiridos por los rganos que conforman el PGN, que tienen registro presupuestal, pero cuyo objeto no fue cumplido dentro del ao fiscal que termina y que sern pagados dentro de la vigencia fiscal siguiente con cargo al presupuesto de la vigencia anterior. Las entidades debern constituir las reservas y enviar, antes del 20 de enero de la vigencia siguiente, una relacin de stas a la DGPN. Esta Direccin, a su vez, registra las reservas en sus sistemas de informacin y las pone a disposicin de la Direccin General del Tesoro y de la Contralora General de la Repblica, para lo de su competencia.
COMPROMISO OBLIGACIN RESERVAS PRESUPUESTALES

3.2.7 Cuentas Por Pagar. Las entidades pueden constituir cuentas por pagar a 31 de diciembre de cada vigencia fiscal, cuando se deriven de la entrega a satisfaccin de los bienes y servicios contratados o se hayan pactado anticipos a contratos antes del 31 de diciembre.
OBLIGACIN PAGOS CUENTAS POR PAGAR

El ordenador del gasto y el tesorero o pagador deben constituir las cuentas por pagar y remitir una relacin de las mismas a la DGPN antes del 20 de enero de la vigencia
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siguiente, para seguir con el mismo procedimiento definido para las reservas presupuestales. Su constitucin estar a cargo del ordenador del gasto de cada rgano y el control le compete a la Contralora General de la Repblica. Las cuentas por pagar y las reservas de apropiacin afectan el presupuesto de la vigencia en la que fueron constituidas. Las cuentas por pagar y las reservas constituidas, que no se ejecuten durante el ao en que fueron constituidas, fenecern. 3.2.8 Errores ms frecuentes en la ejecucin presupuestal Crear rubros y registrar proyectos, con objetos de gasto inadecuados. Solicitar traslados o adiciones presupuestales a proyectos no inscritos con anterioridad en el Banco Nacional de Programas y Proyectos de Inversin Nacional. Solicitar distribuciones presupuestales sin la inscripcin previa de los subproyectos en el BPIN. Solicitar distribuciones presupuestales de proyectos que no tienen la leyenda Distribucin Previo Concepto DNP. Solicitar traslados o vigencias futuras sin el certificado de disponibilidad presupuestal respectivo. Solicitar traslados, levantamientos de previos conceptos, vigencias futuras o vigencias expiradas sin justificacin amplia y suficiente. Ordenar gastos con cargo a proyectos con tipos de gastos inadecuados o no contemplados en las actividades descritas en las fichas EBI. No constituir reservas o cuentas por pagar en el tiempo debido. No registrar los compromisos en forma oportuna. Omitir o llevar inadecuadamente la contabilidad presupuestal Omitir constitucin de reservas Constituir reservas de apropiacin por encima del valor comprometido y no obligado Constituir cuentas por pagar por encima del valor obligado y no pagado. No cumplir con las especificaciones de la Resolucin 036 de 1998 de la DGPN en el diligenciamiento de los libros e informes all establecidos. No respetar el principio de la especializacin al ejecutar gastos que no corresponden al objeto de la apropiacin.

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4. VIGENCIAS FUTURAS 4.1 Concepto Es un instrumento de planificacin presupuestal y financiero que garantiza la incorporacin en los presupuestos de vigencias posteriores a la de la asuncin del compromiso, de los recursos necesarios para la ejecucin de proyectos plurianuales y otros gastos especiales, que por su naturaleza requieren ejecutarse en ms de una vigencia fiscal y dado que se consideran estratgicos y bsicos para el cumplimiento de los objetivos y polticas de las entidades. La solicitud de vigencias futuras debe responder a un proceso serio de planeacin que busque el mximo beneficio para la entidad con menores costos y una adecuada utilizacin de los recursos pblicos. 4.2. Marco Legal. La existencia de esta modalidad de autorizaciones se establece en los artculos 23 y 24 del EOP y en las Disposiciones Generales de la Leyes Anuales de Presupuesto. La expedicin de vigencias futuras, se reglament en la resolucin N 11 de 1997 del CONFIS, en la cual se delega en el DGPN la autorizacin de asuncin de obligaciones que afectan presupuestos de vigencias futuras. Adicionalmente, para las Empresas Industriales y Comerciales del Estado (EICE) y para las Sociedades de Economa Mixta sujetas al rgimen de aquellas, dedicadas a actividades no financieras, en el artculo 11 del Decreto 115 de 1996 y en la Resolucin 03 de 1998 del CONFIS, se delega en las juntas directivas la autorizacin de asuncin de obligaciones que afectan presupuestos de vigencias futuras con ingresos propios. 4.3. Clasificacin, competencia y aprobacin. Las vigencias futuras se clasifican en ordinarias y excepcionales. Ordinarias: Le compete al CONFIS su aprobacin, el cual deleg tal aprobacin en la DGPN y en las Juntas Directivas de las EICE, como se explic anteriormente. La caracterstica principal de este tipo de vigencias futuras es que para su otorgamiento se requiere que el respectivo proyecto o compromiso cuente con certificado de disponibilidad presupuestal con cargo al presupuesto de la vigencia en que se solicitan. Excepcionales: nica y exclusivamente las puede aprobar el CONFIS. Se utilizan para las obras de infraestructura, energa, comunicaciones, aeronutica, defensa y seguridad, para la remuneracin de los negocios de administracin fiduciaria y para las garantas de las concesiones. La caracterstica principal de este tipo de vigencias futuras es que para su otorgamiento no se requiere que el respectivo proyecto o compromiso cuente con certificado de disponibilidad presupuestal con cargo al presupuesto de la vigencia en que se
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solicitan, pudiendo imputarse el valor total del mismo a los presupuesto de los aos siguientes a aquel en que se tramitan. 4.4 Trmite. La solicitud del rgano respectivo debe ir acompaada de una justificacin legal y econmica y deber anexar: 1. Proyeccin de los ingresos y gastos para el perodo que se va afectar. 2. Cuando el solicitante sea un establecimiento pblico, empresa industrial o comercial de estado, sociedad de economa mixta u otra dependencia que en el presupuesto constituya una seccin presupuestal, se requerir concepto tcnico-econmico del Ministerio, Departamento Administrativo o Unidad Administrativa a la cual se encuentren adscritas o vinculadas. 3. Certificado de disponibilidad y certificacin de inicio de los compromisos en la actual vigencia, si no corresponde a los casos excepcionales, y 4. Concepto del DNP cuando se afecten los gastos de inversin.

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CLASIFICACION APROBACION LIMITES REQUISITOS

TIPO DE GASTO

DELEGACION

I.
Ninguno

ORDINARIAS

DGPN: (Resolucin 11/97) - Presupuesto General Nacin -Empresas: Lo que supere limites de resolucin 03/98

-Certificado de Disponibilidad Presupuestal -Concepto Tcnico Econmico Ministerio del Ramo si es del caso -Concepto del DNP / Inversin -Justificacin econmica -Informacin adicional que la DGPN requiera.

Su ejecucin se inicia con presupuesto de la vigencia en curso CONFIS

Gastos de Personal Gastos Generales Transferencias Operacin Servicio Deuda Inversin

JUNTAS DIRECTIVAS (Resolucin 03/98) -Solo de Empresas

Hasta un 10% del ppto de Funcionamiento de la vigencia. Plazo mximo 2 aos Para: mantenimiento, arrendamiento, seguros, servicios mdicos y materiales y suministros

-Certificado de Disponibilidad Presupuestal -Justificacin Tcnico Econmica -Informacin adicional que la Junta requiera

II.

EXCEPCIONALES

Hasta un 20% del ppto de gastos de operacin comercial de la vigencia Plazo Mximo 3 aos

Su ejecucin no compromete recursos de la vigencia en curso CONFIS NO HAY

Obras de Infraestructura Energa Comunicaciones Aeronatica Defensa y Seguridad Garantas a las Concesiones

NINGUNO

-Concepto Tcnico econmico Ministerio del Ramo -Concepto del DNP/ Inversin -Justificacin econmica -Informacin adicional que la DGPN requiera.

DGPN: Direccin Gneral del Presupuesto Pblico Nacional

Pto Gra Pto Gral Nacin: Incluye: Ministerios, Unidades Ejecutoras, Deptos Admitivos, Superintendencias, Estapblicos

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5. LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTALES Las modificaciones presupuestales buscan adecuar el presupuesto a nuevas condiciones econmicas, sociales, particulares presentadas durante la ejecucin de los proyectos o de los gastos de funcionamiento, no previstas durante la etapa de programacin presupuestal. En todos los casos en que se afecten los gastos de inversin, se requiere contar con el concepto previo y favorable del DNP para poder realizarlas.
MODIFICACIONES PRESUPUESTALES
TIPO CONCEPTO RESPONSABLE NORMA REQUISITOS

RECURSOS ADICIONALES ESTADOS DE EXCEPCION ADICIONES CONTRATOS INTERADMINISTRATIVOS DONACIONES

CONGRESO GOBIERNO NACIONAL JEFE ORGANO - CONSEJO DIRECTIVO GOBIERNO NACIONAL

LEY DECRETO RESOLUCION O ACUERDO DECRETO

FUNDAMENTO LEGAL CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA CONCEPTO DNP - INVERSION

REDUCCIONES Y APLAZAMIENTOS

APROPIACIONES NO COMPROMETIDAS

GOBIERNO NACIONAL

DECRETO

CONCEPTO CONSEJO DE MINISTROS

ENTRE FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DE LA DEUDA E INVERSION O ENTRE PROGRAMAS Y SUBPROGRAMAS DIFERENTES EN GASTOS DE INVERSION

CONGRESO

LEY

CONCEPTO DNP - INVERSIN. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA

ENTRE DIFERENTES RUBROS PRESUPUSTALES AL NTERIOR DE FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DE LA DEUDA O ENTRE PROYECTOS DEL MISMO PROGRAMA O SUBPROGRAMA EN GASTOS DE INVERSION TRASLADOS POR FUSION DE ENTIDADES

JEFE ORGANO - CONSEJO DIRECTIVO

RESOLUCION O ACUERDO

CONCEPTO DNP - INVERSIN. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA

GOBIERNO NACIONAL

DECRETO

CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD CONCEPTO CONSEJO DE MINISTROS. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA

ENTRE EL FONDO INTERMINISTERIAL Y EL PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD

MINHACIENDA

RESOLUCION

DISTRIBUCIONES

DISTRIBUCIONES PARA PROYECTOS GLOBALES

JEFE ORGANO - CONSEJO DIRECTIVO

RESOLUCION

CONCEPTO DNP - INVERSION. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA

AFECTANDO LOS NIVELES RENTISTICOS APROBADOS POR EL CONGRESO CAMBIO DE RECURSO O FUENTE SIN AFECTAR LOS NIVELES RENTISTICOS APROBADO POR EL CONGRESO

CONGRESO

LEY

CONCEPTO DNP - INVERSION. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA

MINHACIENDA - DGPN

RESOLUCION

CONCEPTO DNP - INVERSION. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA

UBICACIN DE RUBROS

GOBIERNO - MINHACIENDA - DGPN

DECRETO DE LIQUIDACION O RESOLUCION

SOLICITUD ENTIDAD - DNP

ACLARACION DE LEYENDA. CORRRECCION ERRORES ARITMETICOS

MINHACIENDA - DGPN

RESOLUCION

SOLICITUD ENTIDAD- DNP

CAMBIO DE USO DENTRO DEL MISMO PROYECTO DE INVERSION AJUSTES Y AUTORIZACIONES UTILIZACION CREDITO EXTERNO AUTORIZADO PREVIO CONCEPTO DNP PREVIO CONCEPTO DGPN CAMBIO ENTRE SIN SITUACION DE FONDOS A CON SITUACION DE FONDOS Y VICEVERSA

DNP

OFICIO

SOLICITUD ENTIDAD

CONFIS- MINACIENDA

OFICIO

CONCEPTO DNP-DGCP SOLICITUD ENTIDAD SOLICITUD ENTIDAD SOLICITUD ENTIDAD CONCEPTO DNP - INVERSION. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD. JUSTIFICACION ECONOMICA

DNP MINHACIENDA - DGPN

OFICIO OFICIO

MINHACIENDA - DGPN

OFICIO

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6 EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO Y SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA SUJETAS AL REGIMEN DE AQUELLAS, DEDICADAS A ACTIVIDADES NO FINANCIERAS

6.1 Generalidades La programacin, ejecucin y modificaciones al presupuesto de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado EICE y las Sociedades de Economa Mixta con el rgimen de aquellas (SEM), tienen como base lo establecido en la Constitucin Nacional, el EOP, los decretos 115 de 1996, 353 de 1998, 1786 de 2001 y las resoluciones del Consejo Superior de Poltica Fiscal CONFIS nmeros 03 de 1995, 011 de 1997, 12 de 1995, 03 de 1998. Las normas sobre la elaboracin, conformacin y aprobacin de los presupuestos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta del orden nacional dedicadas a actividades financieras, se encuentran reguladas por la resolucin nmero 2416 de 1997 del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Los detalles de la programacin, ejecucin y modificaciones presupuestales de las EICE y las SEM no financieras, se resumen a continuacin: Principios Presupuestales Aplicables a las EICE

Los principios presupuestales aplicables a las EICE son la planificacin, la anualidad, la universalidad, la unidad de caja, la programacin integral y la homeostasis presupuestal definidos en los artculos 2 al 19 del Decreto 115 de 1996. Cobertura

EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO - EICE CAPITAL ESTATAL >= 90% SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA SUJETAS AL REGIMEN DE LAS EICE NIVEL DE VINCULACION POR ESTATUTOS

CON REGIMEN DE EICE EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS S.A. -ESPSOCIEDADES POR ACCIONES APORTE NACIONAL >= 90% EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO -ESE-

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Estructura del Presupuesto de Ingresos

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO

DISPONIBILIDAD INICIAL

PRESUPUESTO DE INGRESOS

INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS DE EXPLOTACION APORTES E IMPUESTOS OTROS INGRESOS

RECURSOS DE CAPITAL

CREDITO INTERNO CREDITO EXTERNO RENDIMIENTOS FINANCIEROS VENTA DE ACTIVOS APORTES DE CAPITAL

Estructura del Presupuesto de Gastos

FUNCIONAMIENTO

GASTOS DE PERSONAL GASTOS GENERALES TRANSFERENCIAS

OPERACIN COMERCIAL PRESUPUESTO DE GASTOS DEUDA INTERNA SERVICIO DE LA DEUDA DEUDA EXTERNA

INVERSION

DISPONIBILIDAD FINAL = PRESUPUESTO DE INGRESOS - PRESUPUESTO DE GASTOS

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Proceso de aprobacin

FORMULACION DEL ANTEPROYECTO ENVIO AL MINISTERIO DE HACIENDA Y DNP CONCEPTO MINISTERIO PREPARACION PROYECTO DE PRESUPUESTO CONCEPTO DNP - INVERSION PRESENTACION PROYECTO AL CONFIS APROBACION CONFIS EXPEDICION RESOLUCION CONFIS DESAGREGACION GERENTE O DIRECTOR REFRENDACION JUNTA DIRECTIVA INFORME A HACIENDA Y DNP
HASTA 31 DE DICIEMBRE 30 DE OCTUBRE

HASTA 31 DE DICIEMBRE

1 DE ENERO

HASTA 30 DE ENERO

HASTA 18 DE FEBRERO

Modificaciones Presupuestales
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO

TIPO

RECURSO

RESPONSABLE

REQUISITOS

INGRESOS DIFERENTES A DISTRIBUCIONES DEL PRESUPUESTO NACIONAL ADICIONES DISTRIBUCIONES DEL PRESUPUESTO NACIONAL

CONFIS O SU DELEGADO

CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD CONCEPTO DEL MINISTERIO CONCEPTO DNP INVERSION ENVIAR A MINHACIENDA

JUNTA DIRECTIVA

REDUCCCIONES

INGRESOS O GASTOS

CONFIS O SU DELEGADO

CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD CONCEPTO DEL MINISTERIO CONCEPTO DNP INVERSION

ENTRE FUNCIONAMIENTO OPER. COMERCIAL SERVICIO DE LA DEUDA O INVERSION TRASLADOS DENTRO DE FUNCIONAMIENTO OPER. COMERCIAL SERVICIO DE LA DEUDA O INVERSION

CONFIS O SU DELEGADO

CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD CONCEPTO DEL MINISTERIO CONCEPTO DNP INVERSION

JUNTA DIRECTIVA

INFORMA A MINHACIENDA

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7. SEGUIMIENTO PRESUPUESTAL 7.1 Informes de Ejecucin Los rganos que hacen parte del PGN, las EICE, las sociedades de economa mixta con rgimen de EICE, las empresas de servicios pblicos oficiales y las entidades territoriales,8 tienen el deber de enviar a la DGPN la informacin que se les solicite para el seguimiento y para el centro de informacin presupuestal. As mismo, el DNP puede solicitar directamente la informacin que se requiera para evaluar la inversin pblica y para realizar el control de resultados. La DGPN determina las normas y procedimientos que sobre suministro de informacin, registros presupuestales y sistematizacin debern seguir los rganos del orden nacional. Es as como se establece que los Jefes de dichos rganos deben enviar a la DGPN los informes correspondientes a la ejecucin del presupuesto de ingresos y de gastos necesarios para la programacin, ejecucin y seguimiento del PGN. 7.2 Visitas e Informes La DGPN puede efectuar las visitas que considere necesarias para determinar o verificar los mecanismos de programacin y ejecucin presupuestales que emplee cada rgano y establecer sus reales necesidades presupuestales. 7.3 Programa Transparencia en Lnea Es una pgina de Internet, diseada para la publicacin de informacin actualizada sobre la ejecucin de todos aquellos proyectos que estn siendo financiados con recursos de inversin social en las Entidades Territoriales. El programa permite un acceso real y efectivo de la ciudadana a la informacin relacionada con estos proyectos y un acercamiento al tema presupuestal, a travs de una informacin clara y didctica. Transparencia en lnea presenta un listado de proyectos clasificados por entidad ejecutora, entidad territorial beneficiaria y sector de inversin, vinculando dos ejes fundamentales de la gestin pblica moderna como son el Internet y la rendicin de cuentas. La pgina de internet es: www.transparencia.gov.co 7.4 Documentos de consulta Entidades Territoriales Respecto a la aplicacin de la Ley 617 de 2000 por la cual, entre otras, se dictan normas para la racionalizacin del gasto pblico nacional, existe la cartilla para la aplicacin de dicha ley en las entidades territoriales, disponible en la pgina web: www.minhacienda/daf/publicaciones.
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7.5 Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) El SIIF es una herramienta modular automatizada que integra y estandariza el registro de la gestin financiera, propicia una mayor eficiencia en el uso de los recursos de la Nacin y brinda informacin oportuna y confiable. Los mdulos funcionales definidos en el sistema son: Mdulo de Ingresos, Mdulo de Egresos, Mdulo de PAC, Mdulo de Cuenta nica Nacional (CUN) y Mdulo de Contabilidad. La estructura as diseada permite reflejar la siguiente informacin: En forma desagregada, la totalidad de transacciones con efectos econmicofinancieros que se derivan de la gestin de los rganos conectados en lnea con el SIIF, por lo cual la informacin se reflejar en tiempo real y concomitante con la operacin realizada. En forma agregada, la gestin financiera de los rganos que operan fuera de lnea. De manera actualizada, integral y simultnea las instancias presupuestales contables. y

En forma secuencial, los registros para facilitar el seguimiento y control de las operaciones. Los clasificadores presupuestales y contables utilizados para registrar la gestin en el sistema con una estructura escalonada por niveles.

La informacin registrada en el sistema tiene carcter oficial y es fuente vlida para: El desarrollo de los procesos operativos relacionados con la gestin de apropiaciones, la ejecucin presupuestal de ingresos y de gastos, la aprobacin y administracin del Programa Anual Mensualizado de Caja-PAC, la tramitacin de las rdenes de pago para el abono en cuenta a travs del sistema de Cuenta nica Nacional y la gestin contable. La presentacin de informes de seguimiento presupuestal. La evaluacin financiera de la Inversin Pblica y el control de resultados que realicen las autoridades pblicas. La generacin de informacin contable bsica y la obtencin de los estados contables requeridos por la Contadura General de la Nacin.
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La obtencin de los informes requeridos por las entidades de control.

Todos los procedimientos internos a los mdulos del SIIF se encuentran en la direccin electrnica: http://www.minhacienda.gov.co

8. EXCEDENTES FINANCIEROS Y UTILIDADES 8.1. Introduccin Para garantizar la coherencia de las polticas fiscal y macroeconmica definidas por el Gobierno Nacional Central, las entidades del sector descentralizado deben cumplir con las directrices que en materia presupuestal, administrativa y financiera definan el Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social CONPES, el Consejo Superior de Poltica Fiscal CONFIS, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y el Departamento Nacional de Planeacin. Para tal efecto se hace necesario que los representantes de la Nacin en las Juntas Directivas y en las Asambleas de Accionistas tengan conocimiento, entre otros aspectos, de los lineamientos sobre la liquidacin y distribucin de excedentes financieros y utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta. 8.2. Nociones bsicas De acuerdo con la metodologa establecida por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y el Departamento Nacional de Planeacin, los excedentes financieros son el valor resultante de deducir al valor del patrimonio, el monto del capital social, el de las reservas legales y el del supervit por donaciones de la entidad, a 31 de diciembre del ao analizado. En cuanto a las utilidades, se considera como utilidad neta del ejercicio, el resultado de sumar los ingresos tanto operacionales como no operacionales y deducir todos los gastos de la entidad, las provisiones, depreciaciones y amortizaciones, la correccin monetaria y la provisin para el pago del impuesto de renta. Adicionalmente, para el clculo de las utilidades netas a distribuir entre los socios, de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Societarias y de las Sociedades de Economa Mixta, se toma como base la utilidad neta del ejercicio, se deducen las reservas y se adiciona la liberacin de reservas de los ejercicios anteriores.

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8.3. Metodologa de Clculo 8.3.1. Excedentes Financieros A los Establecimientos Pblicos y a las Empresas Industriales y Comerciales del Estado No Societarias se les calculan los excedentes financieros con la siguiente metodologa definida para estos efectos, por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y el Departamento Nacional de Planeacin:

PATRIMONIO - CAPITAL SOCIAL - RESERVA LEGAL - SUPERAVIT POR DONACIONES = EXCEDENTE FINANCIERO1

Dado que el excedente financiero as liquidado contiene cuentas del balance que no estn representadas en el efectivo, tales como las valorizaciones, supervit y otras reservas, existe el riesgo de inducir descapitalizaciones en las entidades. Por lo anterior, se hace necesario incluir un anlisis de la situacin de liquidez de cada una de las entidades para determinar la disponibilidad de los recursos que se transferiran a la Nacin. Para la elaboracin del anlisis de liquidez, se realiza un pronstico de efectivo, el cual se basa en una proyeccin de los ingresos y de los gastos, para la vigencia siguiente a la de corte de los Estados Financieros, en donde se incluyen adems las cuentas por cobrar y por pagar de la empresa. El principal propsito de este anlisis es establecer el monto de recursos que estaran disponibles para el accionista. A continuacin se presenta la estructura del pronstico de efectivo:

Pronstico de Efectivo
CONCEPTO A. RECAUDO Disponibilidad Inicial Recaudos de la vigencia - Ingresos Corrientes - Recursos de Capital B. PAGOS
1

De este excedente, el 80% es factible de ser distribuido y el 20% restante debe ser asignado a la empresa.

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Pagos de la vigencia - Funcionamiento - Operacin comercial - Servicio de la deuda - Inversin C. EFECTIVO DISPONIBLE (AB) D. PROPUESTA TRANSFERENCIA EXCEDENTE NACIN E. DIFERENCIA (C- D) 8.3.2. Utilidades En el caso de las utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Societarias y de las Sociedades de Economa Mixta, se realiza el clculo de la siguiente forma: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO - RESERVA LEGAL - RESERVA ESTATUTARIA + LIBERACION DE RESERVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES = UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR

UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR * PARTICIPACION DIRECTA DE LA NACION EN EL CAPITAL = UTILIDAD DE LA NACION Adicionalmente, para las Empresas Industriales y Comerciales Societarias y las Sociedades de Economa Mixta, se analizan en conjunto las utilidades del ejercicio, los indicadores financieros y los ajustes por exposicin a la inflacin. Lo anterior, con el objeto de no afectar la capacidad financiera de las empresas en el corto plazo, ni obstaculizar sus planes de desarrollo en el mediano plazo. 8.3.3. Anlisis de flujo de caja libre para el accionista y resultados Por otra parte, teniendo en cuenta que la poltica de dividendos adoptada por una empresa afecta el valor del negocio y que la Nacin es uno de los accionistas ms importantes en las

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entidades analizadas, se busc establecer una metodologa que conciliara las necesidades de liquidez de los socios y la maximizacin del valor de la empresa. De acuerdo con lo anterior, desde el ao 2000, se incorpor al anlisis el flujo de caja libre, que es una herramienta en donde se identifica la liquidez generada por la empresa para el accionista, una vez descontadas las reinversiones de capital y el efecto de la deuda. La desagregacin del flujo de caja libre para el accionista se encuentra en el siguiente cuadro:

Flujo de Caja Libre para el Accionista

+ Utilidad antes de intereses e impuestos (EBIT) - Impuestos sobre la EBIT = Utilidad operativa neta despus de impuestos (NOPAT) + Depreciaciones, amortizaciones y otros no desembolsables = Flujo de Caja Bruto - Inversiones en capital de trabajo - Inversiones en activos fijos - Inversiones en otros activos = Inversin Bruta = Flujo de Caja Libre (flujo de caja bruto inversin bruta) + Aumento en pasivos - Servicio de la deuda (intereses + amortizaciones) + Ingresos no operacionales - Gastos no operacionales = Flujo de Caja Libre para el Accionista Los resultados obtenidos con todos los anlisis realizados tanto para los excedentes financieros como para las utilidades, permiten realizar un diagnstico de la situacin de las empresas en trminos operativos, de financiamiento y de rentabilidad. Con base en este diagnstico se evala la viabilidad de efectuar el pago de dividendos a la Nacin y se hacen recomendaciones respecto al destino de los recursos que se reasignan al interior de las entidades, ya sea para capitalizarlas o para cubrir gastos de funcionamiento, servicio de la deuda o inversin, que se consideren prioritarios. 8.4. Cronograma de Actividades de los excedentes financieros y utilidades En el siguiente cuadro se encuentra el cronograma de actividades relacionadas con la liquidacin y distribucin de excedentes financieros y utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta: Actividad/Fecha Cierre contable vigencia anterior Envo de Estados Financieros Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov

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Liquidacin y distribucin de Excedentes y Utilidades (DNP Minhacienda) Documento CONPES aprobado - liquidacin y distribucin de excedentes y utilidades Consignacin de excedentes y utilidades en la Direccin del Tesoro

Sujeto al pronunciamiento del CONPES

Con respecto a este cronograma, es importante recordar lo siguiente: Las entidades mencionadas en este documento, al cierre del ejercicio contable anual, deben enviar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y al Departamento Nacional de Planeacin los siguientes Estados Financieros y sus respectivas notas: - Balance General - Estado de Actividad Financiera, Econmica y Social (Estado de Ganancias o Prdidas) - Estado de Flujo de Efectivo - Estado de Cambios en la Situacin Financiera - Estado de Cambios en el Patrimonio Resultados o de

En el Estatuto Orgnico del Presupuesto se establece que las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta deben enviar al Departamento Nacional de Planeacin y a la Direccin General del Presupuesto del Ministerio de Hacienda los Estados Financieros definitivos con corte a 31 de diciembre del ao anterior, a ms tardar el 31 de marzo de cada ao. El incumplimiento de esta disposicin dar lugar a la imposicin de multas, por parte de las Superintendencia a cuyo cargo est la vigilancia de la correspondiente entidad, o en su defecto, por la Procuradura General de la Nacin.

Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Societarias y las Sociedades de Economa Mixta con el rgimen de aquellas deben enviar a ms tardar con un mes de antelacin a la fecha de celebracin de la respectiva Asamblea, el proyecto de distribucin de utilidades con base en Estados Financieros fidedignos con corte a 31 de diciembre del ao precedente. Lo anterior, con el fin de que el CONPES pueda impartir instrucciones respecto a la destinacin que debe drsele a las utilidades que le corresponden a las entidades estatales nacionales por su participacin en stas empresas o sociedades.

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As mismo, el proyecto de distribucin de utilidades que enven entidades que tengan ms de un ejercicio contable debe corresponder al perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre y se debe remitir durante los dos primeros meses del ao, con la misma anticipacin prevista respecto a la fecha de celebracin de la asamblea (un mes). Adicionalmente, los Estados Financieros mencionados deben estar aprobados por la Junta u rgano directivo competente de la empresa. Para el caso de las entidades pblicas dedicadas a actividades financieras dichos Estados deben contar adems, con la aprobacin de la Superintendencia Bancaria, por lo cual si antes del plazo mximo establecido para su envo an no tienen este visto bueno, se remitir la informacin provisional indicando que tiene ese carcter. Posteriormente, una vez la Superintendencia Bancaria conceptu acerca de los Estados Financieros, se acojan las recomendaciones de sta y se realicen los ajustes respectivos, debern volverse a remitir los Estados Financieros para hacer un clculo definitivo de los Excedentes o las Utilidades, segn corresponda. Para la elaboracin del pronstico de efectivo, se toma como base el presupuesto vigente de la Empresa, as como la ejecucin presupuestal de los ingresos y gastos, que las entidades deben enviar mensualmente a este Departamento y a la Direccin General del Presupuesto Pblico Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Los Excedentes Financieros del ejercicio fiscal anterior de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las Sociedades de Economa Mixta con el rgimen de aquellas, debern ser consignados a nombre de la Direccin del Tesoro Nacional, en la cuanta y fecha establecidas por el CONPES. El incumplimiento de este plazo, genera intereses de mora a la tasa mxima legal, certificada por la Superintendencia Bancaria, liquidados sobre el saldo pendiente de la obligacin.

8.5. Papel de los representantes de la Nacin en las empresas Los representantes de la Nacin en las Juntas Directivas y Asambleas de Accionistas deben contribuir decisivamente para que las empresas descentralizadas lleven a cabo su gestin aplicando las polticas generales y sectoriales del Gobierno. Como ya se mencion, los Excedentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado No Societarias y una porcin de las utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Societarias y de las Sociedades de Economa Mixta, son propiedad de la Nacin, y el CONPES es la instancia encargada de pronunciarse sobre su destinacin. Por lo cual, los representantes de la Nacin en las juntas de accionistas no deben aprobar

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decisiones sobre los excedentes y utilidades, que sean diferentes a lo establecido por la Ley y/o lo dispuesto por el CONPES2. De la misma forma, al tomar decisiones respecto a la distribucin de excedentes financieros y utilidades debe tenerse en cuenta que el Decreto 205 de 1997 prev que: Si en la fecha de celebracin de la Asamblea Ordinaria de tales sociedades (Empresas Industriales y Comerciales del Estado Societarias y Sociedades de Economa Mixta con el rgimen de aquellas), el Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social no ha impartido las instrucciones de que trata el inciso anterior, las utilidades que correspondan por su participacin a las entidades estatales nacionales, se registrarn en el patrimonio social como utilidades de ejercicios anteriores, hasta que el CONPES decida sobre el particular y luego de haber apropiado los recursos correspondientes a la reserva legal y estatutaria, si fuere del caso. 9. CONTROL DEL PRESUPUESTO El Congreso de la Repblica ejerce el control poltico sobre el Presupuesto mediante los siguientes instrumentos: Citacin de los Ministros del Despacho a las sesiones plenarias o a las Comisiones Constitucionales. Citacin de los Jefes de Departamento Administrativo a las Comisiones Constitucionales. Examen de los informes que el Presidente de la Repblica, los Ministros del Despacho y los Jefes de Departamento Administrativo presenten a consideracin de las Cmaras. Anlisis que adelante la Cmara de Representantes para el cierre definitivo de la Cuenta General del Presupuesto y del Tesoro, que presenta el Contralor General de la Repblica.

A pesar de que no es explcito en el EOP, es forzosa obligacin del Ejecutivo remitir informes peridicos a lo largo del ao al Congreso, para darle transparencia a la gestin presupuestal. As mismo existe el control fiscal, ejercido por la Contralora General de la Repblica sobre todos los sujetos presupuestales.

Tomado del Documento CONPES 3103 Pautas para los incrementos salariales y lineamientos para la participacin de los representantes del Gobierno en las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta 2001 del 13 de febrero pasado.

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10. RESPONSABILIDADES DE LA GESTIN PRESUPUESTAL Con respecto a la capacidad de contratacin, ordenacin del gasto y autonoma presupuestal, es necesario mencionar que los rganos que son una seccin en el PGN, tienen la capacidad de contratar y comprometer a nombre de la persona jurdica de la cual hagan parte, y ordenar el gasto en desarrollo de las apropiaciones incorporadas en la respectiva seccin, lo que constituye la autonoma presupuestal a que se refieren la Constitucin Poltica y la Ley. Estas facultades estn en cabeza del jefe de cada rgano quin puede delegarlas en funcionarios del nivel directivo o quien haga sus veces, y son ejercidas teniendo en cuenta las normas consagradas en el EOP y en las disposiciones legales vigentes.

En los mismos trminos y condiciones tienen estas capacidades las Superintendencias, Unidades Administrativas Especiales, las Entidades Territoriales, Asambleas y Concejos, las Contraloras y Personeras Territoriales y todos los dems rganos estatales de cualquier nivel que tengan personera jurdica (artculo 110 del EOP). De la mala administracin del presupuesto pblico pueden derivarse responsabilidades penales, disciplinarias y fiscales. Las responsabilidades penales en relacin con el Presupuesto estn establecidas en el Cdigo Penal Colombiano, Ttulos XIV y XV, denominado Delitos contra la Administracin Pblica. As mismo, las responsabilidades disciplinarias se establecen en la Ley 734 de 2002 y las fiscales en el EOP.

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Son fiscalmente responsables: Los ordenadores de gasto y cualquier otro funcionario que contraiga a nombre de los rganos oficiales obligaciones o pagos no autorizados en la Ley. Los funcionarios de los rganos que contabilicen obligaciones contradas contra expresa prohibicin o emitan giros para el pago de las mismas. El Ordenador de gastos que solicite la constitucin de reservas para el pago de obligaciones contradas contra expresa prohibicin legal. Los Pagadores y el Auditor Fiscal que efecten y autoricen pagos, cuando con ellos se violen los preceptos consagrados en el Estatuto Orgnico de Presupuesto y en las dems normas que regulan la materia. Los ordenadores y pagadores sern solidariamente responsables de los pagos que efecten sin el lleno de los requisitos legales.

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