TEMA: MODELO DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL INFORME COSO, PARA MEJORAR LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMTICA Los problemas y las soluciones de una entidad tienden a pasar de un extremo a otro en la medida en que se extiende el nmero del personal, las cifras de produccin y las ventas, se complican los procedimientos. La implementacin del control interno es importante para la buena administracin de las empresas, pues favorece el uso adecuado de los recursos humanos, financieros y materiales con el fin de obtener mejores resultados en las actividades administrativas y operativas. El control interno se define como una accin bsica para evaluar la efectividad, con el propsito de brindar proteccin a los activos contra prdidas que procedan de los controles errneos en el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos correspondientes. En la entidad se dan controles segn la visin de la administracin, se realizan procedimientos metodolgicos no adecuados para asegurar la efectividad en los controles; aun aplicando los instrumentos existentes se considera necesaria la implementacin de una herramienta de control interno, que asegure la confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. Hasta el momento, la administracin y el personal de la cooperativa no cuenta con una asistencia tcnica ni poseen conocimientos bsicos de control interno para alcanzar un desarrollo empresarial, tanto administrativo como operativo, por lo que no existen los mecanismos slidos para realizar sus actividades que le permitan tener un eficiente control de sus procedimientos. Las entidades muestra varios rasgos destacados: primero, no se estn cumpliendo en su totalidad con los objetivos; segundo, no realizan reportes formales sobre objetivos y metas alcanzadas; tercero, no existe ningn tipo de informes que muestre como se estn realizando todas las funciones y operaciones. El control interno se implementa para mantener las empresas y/o compaas en la direccin de los objetivos de rentabilidad, adems promueve la eficiencia, reduce los riesgos de prdida de activos, y ayuda a asegurar la confiabilidad de los estados financieros.

1.2 DELIMITACION EN LA INVESTIGACION

1.2.1 Delimitacin Temporal: Este estudio se realiza en periodo del 2012 - 2013 1.2.2 Delimitacin Espacial: Se realiz con aplicacin prctica en la Asociacin Cooperativa de Ahorro, Produccin, Crdito y Servicios Agropecuarios. 1.2.3 Delimitacin Conceptual. La fuente de informacin terica que se utiliz para la presente investigacin es el Informe COSO, sobre el Control Interno. En el marco del desarrollo de la investigacin el control interno se refiere a las necesidades y expectativas de los administradores y otros. Diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables Los sistemas de control operan en niveles diferentes de efectividad. El control interno aplicable consta de cinco componentes interrelacionados los cuales son: ambiente de control, valoracin de riesgo, actividades de control, informacin y comunicacin, y monitoreo. 1.3 FORMULACION DEL PROBLEMA 1.3.1 Problema Principal: En qu medida la aplicacin de un modelo de control interno basado en el informe COSO, contribuye a mejorar las actividades Administrativas de una entidad? 1.3.2 Problema Secundario: - Lograr que el equipo de trabajo pretenda elaborar una estructura de Control Interno de acuerdo al informe mostrado.

- Que este mtodo sea una herramienta para la aplicacin eficiente de sus procesos, tomando como base los componentes del Control Interno segn el informe. 1.4 JUSTIFICACION / IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION 1.4.1 Justificacin: La elaboracin de un modelo de Control interno basado en el informe COSO, surge por la necesidad que existe en una entidad de contar con una estructura de control interno para el manejo eficiente de sus operaciones. Con la implementacin de ste modelo se busca aplicar un control efectivo en el desarrollo de sus actividades, obteniendo una mejor coordinacin del personal y el uso adecuado de los recursos. La investigacin beneficiar directamente a la direccin general de una entidad, a travs de un modelo que permita mejorar la efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad en la informacin financiera y el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. 1.4.2 Importancia: Implementar del sistema de Control Interno, porque permite el desarrollo en la dimensin y visin empresarial, esto permitir contrarrestar inmediatamente prdidas de recursos materiales, tiempo, as mismo contribuir en la consecucin de metas y objetivos, adems ayudar a orientar el desarrollo de todas las actividades. 1.5 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION 1.5.1 Objetivo Principal: Disear un Modelo de control interno basado en el informe COSO, para mejorar las actividades Administrativas. 1.5.2 Objetivos Especficos: Establecer factores de ambiente de control con el fin de mantener integridad, valores ticos y competencia del personal dentro de la entidad. Establecer mecanismos para identificar los riesgos a que est expuesta la entidad, a fin de que estos sean analizados y administrados eficientemente.

Determinar actividades de control en todos los niveles de la entidad que aseguren la aplicacin efectiva de las acciones establecidas por la administracin.

CAPITULO II: ASPECTOS TEORICOS CONCEPTUALES DEL ESTUDIO 2.1 ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACION A mediados de los aos 70, el control interno se acentuaba en lo fundamental, en las reas de diseo de sistemas y en auditoria, centrndose en cmo mejorar los sistemas de control interno y como integrarlos en las auditorias. Desde la dcada de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en diversos pases desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que sobre el control interno existan en el mbito internacional, ajustados obviamente al entorno empresarial caracterstico de los pases capitalistas. El objetivo real pretendido consista en lograr brindar mayor seguridad a los accionistas de las grandes empresas y corporaciones, y alcanzar mayor exactitud y transparencia en la informacin financiera. 2.2 MARCO HISTRICO En este apartado tenemos el siguiente detalle: Estudios realizados: Hasta la fecha no existe un estudio especfico para las cooperativas que trate sobre un Modelo de Control Interno. Segn la investigacin realizada, existen documentos de tesis donde se ha hecho trabajo sobre control interno tradicional. A continuacin se detalla trabajos de investigaciones sobre control interno: Tesis: control interno contable y administrativo para los hospitales de la zona oriental, ao 2004, Universidad de oriente San Miguel. Tesis: control interno del sector transporte colectivo de pasajeros de las rutas 301 de 2004. Tesis: Practicas y procedimientos adecuados de control interno para mejorar la eficacia administrativa en la mediana empresa industrial salvadorea, sector textil. Ao 1988, Universidad Tecnolgica de El Salvador.

2.3 MARCO TERICO 2.3.1 Conceptualizacin sobre el tema: 2.3.1.1. Definicin Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas institucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin a nivel gerencial y en atencin a las metas u objetivos previstos. 2.3.1.2. Caractersticas: El control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, informacin y operacionales de la respectiva entidad. Corresponde a la gerencia de la entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y dar mantenimiento al sistema de control interno. Todas las transacciones de la entidad debern registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y financieros.

2.3.1.3. Objetivos: Atendiendo los principios gerenciales que deben caracterizar a la administracin; el diseo y el desarrollo del sistema de control interno se orientaran al logro de los siguientes objetivos fundamentales: Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos que los afecten. Velar por todas las actividades y recursos de la organizacin. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros.

2.3.1.4. Limitaciones inherentes de los controles internos: Los sistemas de contabilidad y de control interno no pueden dar a la administracin evidencias conclusivas de que se ha alcanzado los objetivos a causa de limitaciones inherentes. Dicha limitaciones incluyen:

El usual requerimiento de la administracin que el costo de un control interno no exceda los beneficios que se espera sean derivados. La mayora de los controles internos tienden a ser dirigidos a transacciones de rutina ms que a transacciones que no son de rutina. El potencial para error debido a descuido, distraccin, errores de juicio y la falta de compresin de las instrucciones. La posibilidad de burlar los controles internos a travs de la colusin de un miembro de la administracin o de un empleado con partes externas o dentro de la entidad. La posibilidad de que una persona responsable de ejercer un control interno pudiera abuzar de esa responsabilidad. La posibilidad de que los reconocimientos pueden volverse inadecuados debido a cambios en condiciones, y de que el cumplimiento con los procedimientos pueda deteriorarse.

2.3.2 Conceptualizacin sobre la calidad de servicio. 2.3.2.1 Nuevo mtodo: El control interno significa cosas distintas para diferentes gentes. Ello origina confusin entre persona de negocios, legisladores, reguladores y otros. Dando como resultado malas comunicaciones y distintas expectativas, lo cual origina problema. Tales problemas se mezclan cuando el trmino, si no es definido claramente, se escriben leyes, regulaciones o reglas.3 La incertidumbre y confusin conlleva a dos grandes interrogantes: A) Qu puede hacer el control interno? El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeo y rentabilidad, y prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a asegurar informacin financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando perdida de reputacin y otras consecuencias. En suma, puede ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. B) Qu no puede hacer el control interno? Desafortunadamente, algunas personas tienen expectativas mayores e irreales consideran que:

El control interno puede asegurar el xito de una entidad, esto es, el cumplimiento de los objetivos bsicos del negocio, cuando menos, la supervivencia. El control interno puede asegurar la confiabilidad de la informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Un sistema de control interno, no importa que tan bien ha sido concebido y operado, puede proveer solamente seguridad razonable, no absoluta, a la administracin y a la junta directiva mirando la consecucin de los objetivos de una entidad. La probabilidad de conseguirlos est afectada por limitaciones inherentes a todos los sistemas de control interno, por ejemplo los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos, las fallas pueden ocurrir por simple errores o equivocaciones. Este informe se refiere a las necesidades y expectativas de administradores y otros. Define y describe el control interno para: Establecer una definicin comn que sirva a las necesidades de diferentes partes. Proporcionar un estndar mediante el cual las entidades de negocios y otras grandes o pequeas, en el sector pblico o privado, con nimo de lucro o no puedan valorar sus sistemas de control y determinar cmo mejorarlos.

El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no un fin en si mismo. El control interno es ejecutado por personas. No son solamente manuales de polticas y formas, si no personas en cada nivel de una organizacin. El control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta, a la administracin y al consejo de una entidad. El control interno esta engranado para la consecucin de objetivos en una o ms categoras separadas pero interrelacionadas. Los controles internos se implantan para mantener la compaa en la direccin de sus objetivos de rentabilidad y en la consecucin de su misin, as como para minimizar las sorpresas en el camino. Ellos le hacen posible a la administracin negociar en ambientes econmicos y competitivos

rpidamente cambiantes, ajustndose a las demandas y prioridades de los clientes y reestructurndose para el crecimiento futuro. El Sistema COSO tiene vital importancia para los controles de las compaas en el sentido que promueve la eficiencia, reduce los riesgos de prdidas de activos y ayudan a asegurar la confiabilidad de la informacin financiera y los cumplimientos legales. Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o condicin del mismo en uno o ms puntos a travs del tiempo. En una organizacin todos los miembros son responsables en alguna medida del sistema de control interno, sin embargo es de aludir que el principal responsable es la Administracin, porque es quien asume la propiedad del sistema, es quien da tono a la organizacin para que los controles se cumplan; al igual el Consejo de directores el cual proporciona gobierno, gua y supervisin reguladora. La unidad de auditoria interna o junta de vigilancia, juega un papel importante ya que es la encargada de evaluar la efectividad del sistema de control. Luego se encuentra todo el personal que es encargado de cumplir sus funciones de acuerdo a las polticas y procedimientos establecidos previamente en el sistema de control. 2.3.2.2 Componentes del sistema COSO: El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la administracin realiza los negocios y estn integrados al proceso de administracin. Aunque los componentes se aplican a todas las entidades, las compaas pequeas y medianas pueden implementarlos en forma diferente que las grandes. Sus controles pueden ser menos normales y menos estructurados, no obstante lo cual una compaa pequea puede tener un control interno efectivo. A continuacin se definen los componentes de la siguiente manera: Ambiente de control. El ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Las entidades efectivamente controladas se esfuerzan por tener gente competente inculcan actividades de integridad y conciencia de control a todo lo ancho de la empresa y establecen un tono por lo alto positivo. Establecen las polticas y los procedimientos apropiados, incluyen a menudo un cdigo de conducta escrito el cual fomenta la participacin de los valores y el trabajo en equipo en aras de conseguir los objetivos de la entidad. El Ambiente de Control, considera los factores siguientes:

1) Integridad y valores ticos. Es un elemento importante del Ambiente de Control ya que afecta el diseo, la administracin y el monitoreo de los otros componentes del control interno. La integridad es un pre-requisito para el comportamiento tico en todos los aspectos de las actividades de una empresa. Contribuye a la efectividad de las polticas de la compaa, y de los sistemas de control. 2) Compromisos para la competencia. Cada tarea debe estar asignada a la persona indicada a nivel intelectual y experiencia. El empleado debe tener los conocimientos y habilidades necesarias para el puesto que ocupa. 3) Consejo de directores o Comit de Auditoria. Su existencia permite que pueda supervisarse el trabajo de la administracin as como de los auditores internos y externos. Es de sealar que los miembros de este consejo deben tener apropiada experiencia administrativa y tcnica del negocio a fin de que pueda desempear adecuadamente el gobierno 4) Filosofa y estilo de operacin de la administracin. Indica la manera como la empresa es manejada incluyendo conjunto normales del negocio las actitudes frente a la informacin financiera a funciones de personal a procesamiento de datos. 5) Estructura organizacional. Se refiere a la definicin de las reas claves de autoridad y responsabilidad y al establecimiento de las lneas apropiadas de informacin. Valoracin de riesgo. Cada entidad enfrenta una variedad de riesgo de fuentes externas e internas, los cuales debern valorarse. Una condicin previa a la valoracin de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoracin de riesgos es la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los riesgos. Los objetivos para valorar los riesgos en una entidad deben estar enfocados a las categoras principales: Objetivos de Operaciones Objetivos de Informacin Financiera Objetivos de cumplimiento

 Valoracin De Riesgos Un evaluador se centrara en el proceso administrativo para definicin de objetivos, anlisis de riesgo y administracin del cambio, incluyendo sus vnculos y su relevancia de negocios. Actividades de Control. Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo o largo de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeo operacional, seguridad de activos y segregacin de funciones. Informacin y Comunicacin. Debe identificarse, obtenerse y comunicarse informacin pertinente en una forma y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de informacin producen reportes, contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino tambin con la informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicacin efectiva tambin debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin., este componente est determinado por factores importantes que se mencionan a continuacin: A) Informacin: La informacin se requiere en todos los niveles de La organizacin para operar el negocio y moverlo hacia la consecucin de los objetivos de la entidad en todas las categoras, operaciones, informacin financiera y cumplimiento, se usa un ordenamiento de la informacin. La informacin financiera por ejemplo, se usa no solamente parta desarrollar estados financieros de difusin externa, tambin se emplea para decisiones de operacin, tales como monitoreo del desempeo y asignacin de recursos. B) Comunicacin: La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin, los sistemas de informacin pueden proporcionar informacin al personal apropiada a fin de que ellos puedan cumplir sus responsabilidades de

operacin, informacin financiera y de cumplimiento, pero las comunicaciones tambin deben darse en un sentido amplio relacionndose con las expectativas, las responsabilidades de los individuos y de los grupos, y otros asuntos importantes. C) Interna: Adems de recibir datos relevantes para administrar sus actividades todo el personal, particularmente aquel que tiene importantes responsabilidades de administracin respecto de que las responsabilidades de control interno deben tomarse seriamente. Tanto la claridad del manejo como la efectividad con la cual es comunicado, son importante. El personal tambin necesita tener medios para comunicar informacin significativa hacia arriba, en una organizacin. Los empleados que atienden directamente a los clientes y que se relacionan con asuntos de operacin crtica, a menudo se encuentran en la mejor posicin para reconocer los problemas que ellos enfrentan. Para que tal informacin sea reportada arriba, deben existir canales abiertos de comunicacin, as como una abierta buena voluntad para escuchar. Sin canales de comunicacin abiertos y una buena voluntad para escuchar, puede bloquearse el flujo de informacin hacia arriba en una organizacin. D) Externa: Existen necesidades de comunicacin apropiada no solamente con la entidad, los clientes y proveedores pueden proporcionar datos de entrada altamente significativos respecto del diseo o calidad de los productos o servicios, facilitando a la entidad orientarse al desarrollo de las demandas o preferencia de los clientes Las comunicaciones recibidas de las partes externas con frecuencia proporcionan informacin importante sobre el funcionamiento del sistema de control interno. El entendimiento que los auditores externos tienen respecto de las operaciones de una entidad y los sucesos y sistemas de control de los negocios relacionados la proporcionan a la administracin y el consejo importante informacin de control. Las comunicaciones dirigidas a accionistas, reguladores, analistas financieros y otras partes externas, a fin de que ellos puedan entender fcilmente las circunstancias y los riesgos que enfrenta la entidad. Tales comunicaciones deben ser comprensibles, deben proveer informacin pertinente y oportuna y por supuesto, estar de acuerdo con los requerimientos legales y reguladores.

E) Medios de Comunicacin: La comunicacin adopta formas tales como manuales de polticas, memorandos, boletn de noticias del consejo y mensajes en videocintas. Cuando los mensajes se transmiten oralmente en grupos grandes, pequeos reuniones o sesiones uno a uno el tono de la voz y el lenguaje corporal sirven para enfatizar lo que se est diciendo. Otro medio poderoso de comunicacin es la accin que toma la administracin en el trato con los subordinados. o Supervisin o Monitoreo. Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de desempeo del sistema en el tiempo. Es realizado por actividades de monitoreo, evaluaciones separadas o combinacin de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administracin y supervisin y otras acciones persnales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas depender primeramente de la valoracin de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias de control interno debern reportarse a lo largo de la organizacin, informando a la alta gerencia y al consejo solamente los asuntos serios. Existe sinergia e interrelacin entre esos componentes, formando un sistema integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes. Los sistemas de control interno estn entrelazados con las actividades de operacin de la entidad y existen por razones fundamentales de negocios La definicin de control interno, es el concepto fundamental subyacente de un proceso realizado por la gente, que proporciona una seguridad razonable junto con la categorizacin de objetivos, los componentes y criterios para la efectividad, y las discusiones asociadas, constituyen esta estructura conceptual del control interno. Para tomar tal determinacin, deben hacerse las siguientes consideraciones: la naturaleza y el grado de los cambios que ocurren y sus riesgos asociados, la competencia y la experiencia de la gente en la implementacin de los controles, lo mismo que los resultados del monitoreo continuo. El monitoreo puede hacerse de dos maneras: mediante actividades continuo (Ongoing), evaluaciones separadas los sistemas de control interno usualmente se estructuraran para monitorearse a si mismo sobre una base continua en algn grado a mayor grado de efectividad del monitoreo continuo se necesitan menos evaluaciones separadas, segn detalle siguiente:

A) Actividades de Monitoreo Continuo (Ongoing): Son mltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad del control interno en el curso ordinario de las operaciones incluye actos regulares de administracin y supervisin, comparacin, conciliacin y otras rutinarias. B) Evaluaciones Separadas: Mientras que los procedimientos de monitoreo ongoing usualmente proporciona retroalimentacin importante sobre una mirada fresca, centrada directamente en la efectividad del sistema. Ello tambin proporciona una oportunidad para considerar la continua efectividad de los procedimientos de monitoreo continuo. C) Alcance y Frecuencia: Las evaluaciones del control interno varan en alcance y frecuencia, dependiendo del significado de los riesgos que estn siendo controlados y de la importancia de los controles en la reduccin de aquellos. Los controles que se orientan a riesgos de prioridad alta y a aquellos ms crticos para reducir un riesgo dado, tendern a ser evaluados ms frecuentemente. D) El proceso de Evaluacin: La evaluacin del sistema de control interno es un procedimiento en si mismo puesto que las aproximaciones y las tcnicas varan, deber existir una disciplina en el proceso, as como ciertas bases inherentes a el. El evaluador debe entender cada una de las actividades de la entidad y cada uno de los componentes del sistema de control interno que estn siendo dirigidos. E) Metodologa: Est disponible una amplia variedad de metodologas y herramientas incluyendo listas de verificacin, cuestionarios y tcnicas de diagrama de flujo en la literatura de negocios y acadmicas se presenta tcnicas cuantitativas. F) Informacin de Deficiencias: Las deficiencias en el sistema de control interno de una entidad brotan de muchas fuentes, incluyendo los procedimientos de monitoreo ongoing de la entidad, las evaluaciones separadas del sistema de control interno y las partes externas. El termino deficiencias como se emplean en sentido amplio como una condicin dentro de la cual un sistema de control interno es digno de atencin. Una deficiencia, por consiguiente, puede representar una falta percibida, potencial o real, o una oportunidad para fortalecer el sistema de control interno a fin de proporcionar una mayor probabilidad de que se puedan conseguir los objetivos de la entidad.

G) Fuentes de Informacin: Una de las mejores fuentes de informacin sobre deficiencias es el mismo sistema de control interno. Las actividades de monitoreo ongoing de una empresa, incluyendo las actividades administrativas y la diaria supervisin de los empleados. 2.3.2.3 Recursos a considerarse en la elaboracin del control interno: Personal confiable con responsabilidades claras: El elemento ms importante para obtener el xito en el control es el personal. Los individuos importantes o deshonestos pueden arruinar a un sistema, independientemente de lo bien que se cumpla con los otros puntos de la lista de verificacin. La confiabilidad comienza en la parte ms alta de la organizacin. La administracin operativa debe vigilar todo el sistema para verificar que ste funcionando de la manera prevista y para detectar los cambios que deben implementarse. A dems la supervisin y evaluacin adecuada de los empleados son esenciales. El sistema contable ms moderno y dinmico ser deficiente si no se estn siguiendo los procedimiento prescritos de manera consiente. Separacin de las obligaciones: La separacin de las obligaciones no solo ayudan a asegurarse una recopilacin de datos de datos especficos sino que tambin limita las posibilidades de hacer un fraude que requerirn del acuerdo de dos personas las cuales se pueden dividir en cuatro partes. 1) Separacin de la responsabilidad operativa de la responsabilidad de llevar registros. Toda la funcin contable debe divorciarse de los departamentos operativos. 2) Separacin de la custodia de los activos de la contabilidad. No se puede permitir que el contador maneje el efectivo, y el cajero no debe de tener acceso a las cuentas del mayor tales como los registros individuales para cada cliente. Una persona que tiene obligaciones tanto de contabilidad como del manejo de efectivo podra embolsarse el efectivo que recibe y hacer un registro falso en los registros contables. 3) Separacin de la autorizacin de transacciones de la custodia de los activos relativos. Las personas que autorizan las transacciones no de deben tener control del activo relativo, es decir que el empleado no debe realizar el pago de una factura de un proveedor y tambin firmar el cheque para pagar la cuenta.

4) Separacin de obligaciones dentro de la funcin contable: un empleado no debe de registrar una transaccin desde su origen hasta su transferencia final al mayor: Autorizacin apropiada: Las autorizaciones pueden ser generales o especficas. La autorizacin general comnmente se encuentra por escrito y las autorizaciones especficas usualmente significan que un administrador que un administrador superior debe permitir cualquier desviacin particular de los lmites fijados en la autorizacin general. Documentos adecuados: Sern los que exige la ley de acuerdo a la seccin quinta del cdigo tributario que se titula emisin de documentos. Procedimientos apropiados: La revisin rutinaria y automticas son las maneras principales para obtener los procedimientos apropiados. Salvaguardas fsicos: Elaboracin de tarjetas de kardex para el control de los inventarios minimizando sus prdidas. Afianzando, vacaciones y rotacin de obligaciones: Al rotar a los empleados y forzarlos a que tomen vacaciones se pueden asegurar que por lo menos dos empleados sepan cmo hacer cada trabajo de manera que la ausencia debido a enfermedad o a que renuncien repentinamente no cause mayores problemas. Revisin independiente: Todas las fases del sistema deben estar sujetas a revisiones peridicas realizadas por personas externas.

2.4 HIPOTESIS 2.4.1 Hiptesis principal: El sistema de control interno en las entidades, debe organizarse estratgicamente, en el marco del modelo de control, de modo que contribuya en la mejora de las actividades de administracin para que sea eficiente y eficaz. 2.4.2 Hiptesis especficas:

Las actividades de control aplicadas a las actividades de administracin deben realizarse en forma previa, concurrente y posterior; de tal modo que sean facilitadoras en el desarrollo del sistema la evidencia obtenida en la evaluacin de los documentos, ayudara a obtener reportes reales y efectivos para una adecuado control interno.

2.5 VARIABLES E INDICADORES 2.5.1 Variable independiente: Verificar si la implementacin del control interno es correcta. 2.5.2 Variable dependiente: Plan de Control Interno Evaluacin Administrativa Organizacin del Control Interno Procedimientos de Control Interno

CAPITULO III: ASPECTOS METODOLOGICOS 3.1 TIPO DE INVESTIGACION 3.1.1 Tipo de investigacin: Descriptiva: Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno que sea sometido a anlisis. 3.2 Mtodo y diseo de investigacin: 3.2.1 Mtodo de investigacin: El tipo de investigacin es analtica cuantitativa, ya que se realiza un anlisis de la aplicacin del Sistema COSO, para un eficiente Control Interno. 3.2.2 Diseo: Experimentales: Se podr incluir en la investigacin una o ms variables independiente. Se llevara a cabo para analizar si una o ms variables

independientes afectan a una o ms variables dependientes y por qu lo hacen. Resulta de inters para la investigacin, ya que hipotticamente ser una de las causas que producen el efecto supuesto. Para obtener evidencia de esta supuesta relacin causal, la investigacin manipulara la variable independiente y observara si la dependiente varia o no.

3.3 POBLACION Y MUESTRA 3.3.1 Poblacin: Personal involucrado en las actividades de administracin. 3.3.2 Muestra: No probalsticas: Se va a elegir de la poblacin un subgrupo en la que la eleccin de los elementos no depende de la probabilidad sino de las caractersticas de la investigacin y el procedimiento depende de la toma de decisiones del investigador. 8 personas 3.4 TECNICAS Y INTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 3.4.1 Tcnicas: En esta oportunidad se va a utilizar la tcnica del cuestionario, la cual se basa en preguntas que pueden ser abiertas o cerradas y sus contextos pueden ser autoadministrados o a travs de entrevista personal o telefnica, va internet, esta tcnica es eficaz para obtener datos relevantes y significativos. 3.4.2 Instrumentos de recoleccin de datos: Los cuestionarios deben ser de confiabilidad, validez y objetiva, por eso se le va a entregar un lapicero y una hoja de papel para cada entrevista, y deber ser llenado en presencia del encuestador.

BIBLIOGRAFIA LIBROS: Ttulo: Metodologa de la investigacin Autor: Roberto Hernndez Sampieri Carlos Fernndez Collado Pilar Baptista Lucio Edicin: Quinta Ttulo: Metodologa de la investigacin cualitativa Autor: Jos Ignacio Ruiz Olabunaga Edicin: Quinta Ttulo: Fundamentos de control interno Autor: Abraham Perdomo Moreno Edicin: Novena PAGINAS DE INTERNET:

Ministerio de economa y finanzas - NIAS www.mef.gob.pe Sistema de Control Interno del Banco de la Nacin www.bn.com.pe

CONCLUSIONES Despus de haber analizado la informacin recopilada en las visitas efectuada a la cooperativa concluimos los siguientes puntos claves para el buen funcionamiento y logro de objetivos: A) Ambiente de control No existe cdigo de conducta ni marco normativo, el comportamiento de los empleados no es el esperado, el respeto a la integridad personal entre compaeros no existe. El personal operativo de la cooperativa no reciben las capacitaciones necesarias para el desarrollo de sus actividades. La cooperativa cuenta con manuales de funciones deficientes, no poseen polticas de administracin y procedimientos escritos, lo que hace una difcil realizacin de las actividades. B) Valoracin de riesgos El anlisis de los riesgos est enfocada solamente al rea de produccin (de forma emprica) y en mnima categora al rea administrativa. C) Actividades de control. No todas las empresas cuentan con un sistema de control que gar antice la seguridad los procesos o procedimientos que permiten desarrollar sus actividades, las cuales estn expuestas a riesgos en su ejecucin. D) Informacin y comunicacin No cuentan con sistema computarizado para el manejo de la informacin financiera, obteniendo un proceso lento para desarrollar las actividades que corresponden en la recopilacin y procesamiento de datos, para la presentacin de los respectivos informes. E) Monitoreo Segn el anlisis realizado de control interno basado en informe COSO, es importante que la cooperativa implemente este sistema que le permita tener un control efectivo, solo requiere que la administracin reconozca el reto de su direccin.

INFORME FINAL De acuerdo con lo visto anteriormente podemos concluir con los aspectos siguientes: Ambiente de Control: Aplicar el cdigo de conducta sugerido, para mejorar el ambiente de todos los aspectos correspondientes al desarrollo de las actividades operativas y personales. Los manuales de funciones debern ser especficos para cada puesto, evitando sobre carga de actividades, adems se deber establecer polticas de administracin actualizadas y definidas para el plan de trabajo anual, que sirva de gua a la administracin en el desarrollo de las operaciones diarias. Evaluacin del Riesgo: Es necesario la implementacin de mecanismos, que permitan identificar y minimizar los riesgos relevantes, el incremento de la competencia existente genera prdida de clientes potenciales por factores como precios, calidad y atencin al cliente. Actividades de control: Aplicar los procesos y pasos descritos en el modelo de control interno propuesto, que servir para el manejo adecuado de las actividades operativas, logrando minimizar los riesgos y el cumplimiento a que est expuesta la cooperativa. Informacin y Comunicacin: Implementar el sistema contable computarizado, para facilitar y controlar los procesos de produccin y administrativos, es necesaria la instalacin de equipos en red para el rea de bodega y produccin, conectados al equipo central, proporcionando informacin oportuna y efectiva. Monitoreo: A la Junta de Vigilancia, recomendamos fomentar la funcin de supervisar continuamente el cumplimiento de la aplicacin del sistema de Control Interno, garantizando que cada actividad y proceso sea aplicado efectivamente corrigiendo adems las fallas que puedan producirse en la implementacin del mismo. Verificar que se realicen capacitaciones al personal en general en las siguientes reas: atencin al cliente, trabajo en equipo, normas de conducta institucional; manejo adecuado de los equipos y sistema contable computarizado. Verificar la implementacin sugerida del modelo de control interno basado en el informe COSO, con el fin de obtener un desarrollo efectivo de sus actividades.