DERECHO FISCAL I

DERECHOS. Definiciones: Cdigo Fiscal de la Federacin. Contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Giannini. El derecho es una prestacin pecuniaria debida a un ente pblico, en virtud de una norma legal y en la medida que en sta se establezca, por la realizacin de una actividad del propio ente que afecta de modo particular al obligado. De la Garza, Sergio Francisco. Es una contraprestacin en dinero obligatoria establecida por la ley a cargo de quienes reciban servicios inherentes Estado prestados por la Administracin Pblica. Est destinado a sostener servicio correspondiente y ser fijado en cuanta necesaria para cubrir costo del servicio. y al el el

Margin Manautou. Prestacin sealada por la ley exigida por la administracin activa, en pago de servicios administrativos o por la explotacin de bienes sobre los cuales el Estado ejerce un poder de monopolio. Derecho: Artculo 3 Constitucional Registro de ttulo para obtener cdula ante la Direccin General de Profesiones de la SEP. Hecho generador: - Uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la nacin. - Recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico. El pago es en dinero y se hace antes de que se preste el servicio o se disfruten o aprovechen los bienes. Accesorios: cheques. Recargos, multas, gastos de ejecucin, indemnizaciones por devolucin de

Elementos de los derechos: SUJETO.- Personas fsicas o morales que deben pagar o enterar los derechos a partir de la peticin de un servicio. Se dividen en:

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Activo.- Acreedor de la obligacin contributiva: Federacin 3 mbitos de gobierno que pueden exi Entidades federativas gir el cumplimiento de dicha obligacin Municipios tributaria por conducto de sus dependencias y organismos creados para ese efecto. 115-IV Const. Los municipios slo: - determinan - recaudan Pero ello no quita el papel de sujeto activo. Pasivo.- Persona fsica y moral incluyendo a ciertas dependencias y entidades federales ,estatales y municipales que en observancia de los preceptos legales estn obligados a contribuir al gasto pblico relacionado con la generacin de los derechos. Tambin se le llama deudor fiscal en virtud de que al alcanzar un beneficio personal y directo, ya sea por los servicios pblicos que le presta el Estado por usar y aprovechar los bienes del dominio pblico que especifica la ley, siempre y cuando su situacin personal coincida con el hecho generador del gravamen.

OBJETO.- Son los servicios que prestan los poderes pblicos bajo las condiciones y modalidades estatuarias en las normas relativas y por usar y aprovechar bienes del dominio pblico. Est representado por los beneficios personales y divisibles que alcanzan los sujetos pasivos, personas fsicas y morales, que quedan comprendidas en las disposiciones propias de esa contribucin y deben hacer el entero respectivo a la oficina recaudadora en la forma, lugar y momento que as se encuentre regulado. BASE.- Es el costo general y especfico de los servicios pblicos que dan motivo a la contribucin en estudio, lo cual, se equipara al valor que cuesta prestar, mantener, proteger, conservar y acrecentar los bienes del dominio pblico o las ventajas personales y directas que alcanzan los sujetos pasivos por ambos tipos de actos generadores de la contribucin. La base toma como parmetro la propia y equidad de la obligacin fiscal, pero que por un lado los derechos se paguen tomando en cuntale tipo de servicio o bien del dominio del Estado que representa la circunstancia creadora de la prestacin, segn su importancia y el grado de beneficios que logre el sujeto pasivo, as como su relevancia financiera, social y econmica tanto para el Estado como para el contribuyente. PAGO.- Se har en el monto, forma, lugar y poca que en cada caso estatuya la naturaleza jurdica federal, estatal y municipal que regule dicha contribucin y debe hacerse el entero respectivo en las oficinas que autorice la SHCP o los fiscos local y municipal, cuidando el principio de legalidad en la atencin de esa medida para evitar injusticias, incomodidades o molestias a los contribuyentes. Art. 3 LFD Antes, previamente la prestacin de los servicios salvo los expresamente sealados por la ley que sea posterior o cuando se trate de servicios que sean de utilizacin obligatoria.

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- Cuando no se compruebe que el pago de derechos se ha efectuado previamente a la prestacin del servicio y se trate de derechos que deban pagarse con anticipacin, el servicio no se proporcionar. - Si el entero debe efectuarse con posterioridad a la prestacin del servicio por tratarse de servicios continuos o porque as los establezca la ley, ste dejar de prestarse si no se efecta dicho pago (anualidades o mensualidades) Los obligados del cobro sern los servidores pblicos encargados de la prestacin de los servicios as como de la administracin de los bienes del dominio pblico de la Nacin que regula esta ley. Los derechos no siempre se pagan de forma habitual de tal manera que hay casos en que ello puede suceder diariamente, ocasionalmente, semanalmente segn las circunstancias, el tipo de servicio, el bien o bienes que constituyen el hecho generador del tributo, por eso se le puede ubicar como variable, diversificado, calendarizado y ocasional. Cdigo Financiero del DF. Art. 79

Autodeterminar el consumo de agua y los derechos correspondientes. Art. 194 Usuarios del servicio son obligados al pago por el suministro de agua que posea el DF
CUOTA O TARIFA.- Es el tanto por ciento, el tanto al millar, la cantidad que en forma especfica o conforme al salario mnimo general deben pagar las personas fsicas y morales que adquieren la categora del sujetos pasivos y que donde luego tiene mucha relacin con la base gravable, toda vez que sobre sta se aplica aquella y partiendo del tipo de servicio o bienes del dominio pblico que generan los derechos. EXENCIONES.- Se tratan de algunas situaciones que estn liberadas de la obligacin contributiva por razones econmicas, polticas y sociales para proteger los sectores de ms bajos ingresos o riqueza; para la esfera federal se eliminan esta clase de medidas por razones de equidad contributiva. No son comunes las exenciones previstas en la misma, lo que nos conduce a expresar que no son comunes las exenciones, sin embargo, el fisco debe respetar los casos en que expresamente se sealen en una norma jurdica, para que haya eficacia en su legalidad. Ej. Artculo 24 LFD Servicios similares de legalizacin de documentos firmas de documentos.

Clasificacin de los derechos: Bielsa.a) Tasas de servicios de carcter industrial pero de inters econmico (servicio telegrfico, postal y otros de comercio) b) Tasas de instruccin pblica c) Tasas sobre actuaciones y actos jurdicos d) Tasas por servicios de polica, desinfeccin, sanidad, agua y polica comercial (pesas y medidas)

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Snchez Gmez.- Establece que son relacionados con asuntos penales, solicitud del Ejecutivo Federal que soliciten estudiantes extranjeros para realizar sus estudios en Mxico en caso de reciprocidad del pas del que son nacionales. Excepcin. Artculo 25. Derechos de almacenaje por determinadas mercancas. a) Por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico. b) Por usar y aprovechar bienes del dominio pblico c) Por prestar los servicios pblicos exclusivos del Estado, algunos organismos descentralizados en observancia de la legislacin federal. I. Federales: Son aquellos consecuentes de la prestacin de servicios pblicos y por usar y aprovechar bienes del dominio pblico. II. Estatales: Por los servicios pblicos que prestan las dependencias y organismos de la Administracin Pblica, as como por el Poder Judicial en los casos contenidos en las leyes especficas. III. Municipales: Relativos a los servicios pblicos que en forma privativa y concurrente se prestan en esa esfera de gobierno y en congruencia con su legislacin federal. Art. 29- D de la Ley Federal de Derechos. Servicios de inspeccin y vigilancia que presta la CNByV Art. 30 LFD Inspeccin y vigilancia de la CNSeg y Fianzas a Instituciones y sociedades mutualistas de seguros y establecimientos que indique la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. De conformidad con el artculo 2-IV del CFF, se pagan derechos: a) En contraprestacin de un servicio pblico particular. b) Cuando el Estado ejerce monopolio sobre el servicio pues cuando ocurre con los particulares se estar en presencia del pago de un precio privado. c) En la prestacin de toda clase de servicios estn o no monopolizados. d) Slo cuando el particular provoca la prestacin del servicio, como cuando ste le es impuesto por la ley. e) Cuando el servicio es prestado sea por la administracin activa o por la administracin delegada del Estado, etc. Ocupa el segundo lugar en importancia como fuente de ingresos. Otros trminos con los que se les denomina: - Taxes tasa impuesto EUA y dutys - Precio pblico Einaudi - Derechos Derechos

Fundamento: El Estado justifica la imposicin del pago porque son el equivalente o importe de los servicios prestados por l en forma particular y dado que el inters pblico en la prestacin de estos servicios no es de la misma intensidad que cuando se trata de los servicios pblicos generales, debe entonces el usuario soportar el costo del servicio.

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Servicio Pblico Hoy la actividad de la Administracin Pblica y de todo el gobierno no se agota en la atencin y prestacin de los servicios pblicos. Llevan a cabo otras actividades pblicas importantes como: - Realizacin de obras pblicas - Recaudacin de obras pblicas - Acciones financieras (obtencin de crditos, emisin de bonos) - Produccin de bienes (aunque la privatizacin de las empresas pblicas ha reducido mucho su actividad industrial) - Comercializacin de bienes (que por efecto de la misma privatizacin ha minimizado su carcter de comerciante) - Relaciones diplomticas y otras. An as, el servicio pblico sigue ocupando el corazn de su actividad. Las obras pblicas, como son los caminos, carreteras y puentes, sirven para la prestacin del servicio pblico de transporte de personas y cosas, la construccin de presas para el servicio colectivo de suministro de agua potable a poblaciones o para riesgo agrcola y generacin de energa elctrica; la recaudacin de los impuestos, que ha sido y es la fuente econmica ms importante para el sostenimiento del Estado y los servicios pblicos que presta; los crditos internacionales que ahora son un recurso ordinario para casi todos los pases del mundo, son la forma en que se logra la prestacin de grandes servicios pblicos: - El metro o Sistema de Transporte colectivo en el Distrito Federal. En otros pases.- Eurotnel (Inglaterra y Francia) y Tnel Bajo la Mancha TML (Trans Manche Link) - Aeropuertos - Presas, como la presa Tres gargantas (China) - Vas Frreas - Plantas de tratamiento de aguas residuales Ninguna comunidad podra vivir sin contar con servicios pblicos vitales: suministro de agua potable, justicia, educacin, transporte, salud y otros muchos que se han vuelto indispensables: seguridad pblica interna y externa, telfono, radio, crditos de los bancos, panteones, bomberos, mercados, etc. Organismos de la Administracin Pblica Centralizada. - Delegaciones (regionales) Dependientes jerrquicamente del Jefe de Gobierno que gozan de autonoma de gestin pero no son autnomos o independientes de la autoridad del Jefe de Gobierno. Pequeos gobiernos regionales con amplsimas funciones y facultades para prestar servicios pblicos, realizar obras pblicas, administrar bienes muebles o inmuebles, otorgar licencias, permisos, autorizaciones, servicios de inspeccin y vigilancia, imponer sanciones ,etc. - Desconcentrados: Organismo creado expresamente para la atencin de cierta actividad o servicios administrativo, sin salirse de la jerarqua dependiente del Jefe

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de Gobierno (Comisin para la Proteccin de Insumos para la Salud del Gobierno del D.F., Instituto del Taxi del DF, Instituto de la Mujer del DF, Comisin de Asuntos Agrarios del DF, Comisin de Recursos Naturales y Desarrollo Rural, Comisin de Aguas del DF, Comisin Nacional de Poblacin, INBA y Literatura, CNCA, CONAGUA) - Descentralizados: Forman parte de la administracin paraestatal del Gobierno del DF, con personalidad jurdica propia y patrimonio propio. Se crean por decreto del Jefe de Gobierno o por ley de la Asamblea Legislativa Que tengan por objeto: 1) La realizacin de actividades determinadas como prioritarias por las leyes. 2) La generacin de bienes y la prestacin de servicios pblicos o sociales prioritarios 3) El auxilio operativo en el ejercicio de sus funciones tecnolgicas o tcnicas del Jefe de Gobierno. - Procuradura Social del DF - Sistema de Transporte Elctrico del DF - Bomberos del DF - Por servicio: Comisin Federal de Electricidad - Fideicomiso pblico: Fondo Nacional de Fomento al Turismo - Concesin administrativa: Concesiones para construir carreteras (Mxico-Acapulco, Mxico-Oaxaca) - Permisos administrativos

Caractersticas que debe reunir el servicio y el precio: 1. El servicio debe prestarse a peticin del usuario. - Servicio pblico general divisible. El estado obliga a travs de una ley, que los particulares que exploten determinada actividad o sean propietarios o poseedores de ciertos bienes, reciban contnua o peridicamente la prestacin de un servicio pblico a cambio del cual pagarn un precio. (Implica certeza de que el servicio se presta efectivamente y bien para el particular) Vgr. Servicios de inspectores en centros nocturnos o de espectculos, inspeccin o verificacin de los aparatos de pesas y medidas. Slo se est en presencia de un servicio pblico particular o divisible cuando el usuario provoca su prestacin. 2. El servicio debe prestarlo la administracin activa de la Federacin. El Congreso de la unin establece contribuciones que basten para cubrir el gasto pblico (presupuesto) Gastos de la Federacin a travs de su actividad (administracin activa) Solo para esto son las contribuciones. Pero no para sufragar gastos de organismos que constituyan la administracin delegada ya que los ingresos que los organismos perciben en el ejercicio de sus funciones no se destinan a cubrir el Presupuesto de Egresos a que alude la fraccin VII del artculo 73 Constitucional, sino por sus propios presupuestos que no estn sujetos a control alguno por el Congreso de la Unin.

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Por lo tanto, si los derechos constituyen una figura jurdica tributaria y los tributos slo pueden establecerse por el Estado Mexicano en su carcter de Poder Soberano, a fin de recaudar los recursos que basten a cubrir el presupuesto de su administracin activa, tenemos que para que a un particular se le exija el pago de una cantidad por concepto de derechos, es preciso haya recibido un servicio a travs de una secretara o departamento del Estado, y no por conducto de organismos antrquicos o de empresas de participacin estatal, en las que se ha delegado la prestacin de un servicio pblico, por cuanto que los ingresos que estos ltimos perciben, no se destinen a cubrir los gastos pblicos a que hace referencia el artculo 31-IV Constitucional. Se elabor una nueva definicin de derechos eliminando los servicios que presten por organismos descentralizados agregndose: Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivo del Estado. 3. El cobro debe fundarse en una ley. El Congreso de la Unin tiene facultades para determinar contribuciones, este lo hace al discutir y aprobar anualmente, por lo tanto, para establecer un derecho que es una contribucin, debe establecerse para exigir el pago de una prestacin tributaria por un servicio administrativo, en una ley expedida por el Congreso de la Unin. Sin embargo, como el costo de un servicio pblico puede variar de un momento a otro, generalmente aumentado, por causas econmicas mundiales, es conveniente que el Poder Ejecutivo se encuentre autorizado para modificar el precio o sea, la cuota aplicable (Reforma al 131 Constitucional) 4. El pago del precio es obligatorio. El hecho de que el particular sea el que deba provocar la prestacin del servicio enajenacin del bien no debemos concluir que los derechos se pagan voluntariamente. Por regla general, el precio se paga en el momento en que se provoca el servicio pero si no se llega a prestar el pagador tendr derecho a la devolucin de lo pagado. 5. La prestacin debe ser proporcional y equitativa. Cumple con el artculo 31-IV Constitucional. No ser necesario que el precio guarde proporcin con el costo del servicio pues se establecer en atencin al inters pblico.

Analogas y diferencias de los impuestos y los derechos: Analogas. Creadas por ley y son obligatorias Diferencias IMPUESTOS a) Cubrir el gasto pblico generales o DERECHOS a) Cubrir servicios pblicos particulares o

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indivisibles b) Cuota fija, proporcional, progresiva c) Se aplican tambin por satisfacer otros servicios que son indivisibles

divisibles b) Proporcionales a la extensin del servicio y excepcionalmente de cuota fija c) nicamente para los particulares

Bienes de dominio pblico. Constitucin Poltica, Ley General de Bienes Nacionales (inalienable, imprescriptibles e inembargables) Entre bienes de uso comn destinados a un servicio pblico de propiedad nacional, la flora y fauna martima, zona martima terrestre, playas, de mares territoriales, etc.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL: Definiciones: Cdigo Fiscal de la Federacin. Contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Snchez Gmez, Narciso. Contribuciones que fija el Poder Pblico en forma unilateral, con carcter general, obligatorio e impersonal a todas aquellas personas fsicas y morales cuya situacin coincida con el hecho generador del tributo, y que tiene como finalidad atener los servicios pblicos especficos en el rubro de previsin social para los trabajadores, sus familiares o derechohabientes, tales como asistencia: mdica, hospitalaria, quirrgica, pensiones: jubilatorias, hereditarias, indemnizacin por edad de servicio, separacin, incapacidad fsica o mental, derecho a la vivienda; apoyos para la elevacin del nivel de vida, profesional y econmico del trabajador y de su familia. Elementos de las aportaciones de seguridad social: SUJETO.o Activo.- Entidad encargada de determinar, cobrar , y exigir las cuotas o aportaciones de seguridad social porque desde el momento en que prestan los servicios de previsin social a los trabajadores sus familiares o derechohabientes, tiene a su vez, la facultad de administrar el tributo respectivo y por ello hace las veces de acreedor de esa prestacin. mbito Federal.- Est en manos de organismos pblicos descentralizados como son: IMSS ISSSTE INFONAVIT (legislacin fiscal sobre la materia y leyes especiales que regulan su organizacin, competencia y funcionamiento. Organismos fiscales autnomos por su naturaleza jurdica.

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Pasivo.- Persona fsica y moral privada que conforme a la legislacin pertinente, debe cubrir las cuotas o aportaciones relacionadas con la materia de seguridad social, ya sea en su carcter de beneficiario o simplemente por estar obligado legalmente a efectuar esa contribucin, como es el caso de los trabajadores y patrones, tanto del sector oficial como privado.

OBJETO.- Consiste en los beneficios personales y directos que alcanzan las personas que en acatamiento a la legislacin conducente, deben recibir los servicios sobre la previsin social, como son: o Asistencia: mdica, hospitalaria, quirrgica. o Pensiones: jubilatorias, hereditarias. o Indemnizacin por edad de servicio, separacin, incapacidad fsica o mental. o Derecho a la vivienda o Apoyos para la elevacin del nivel de vida, profesional y econmico del trabajador y de su familia. Objeto tambin lo son los servicios pblicos particulares divisibles que presta el Estado en esa materia, y que desde luego se traduce en una ventaja para la vida, la seguridad y economa de los trabajadores, de sus familiares o derechohabientes.

BASE.- Es el monto del sueldo o salario percibido por el trabajador y conforme al tipo de servicio de previsin social a que tenga derecho el asegurado, sus familiares o derechohabientes. CUOTA. (o APORTACIN DE SEGURIDAD SOCIAL).- Es la cantidad especfica o el tanto por ciento que debe aportar el trabajador, el patrn, la persona fsica o moral que de acuerdo con las normas relativas haga las veces de sujeto pasivo de esa contribucin, la cual es fija, proporcional y equitativa, y apoyndose en el principio de legalidad debe encerrar la esencia de la justicia, pues no se debe perder de vista que la seguridad social va enfocada a los sectores ms desprotegidos de la poblacin, como son los obreros, campesinos, trabajadoras domsticas, albailes, servidores pblicos de ms bajos ingresos. PAGO.- Debe efectuarse en la fecha, plazo o perodo sealado en la ley, en algunos casos se hace mensualmente, en otros, bimestralmente o dentro de los das que indique la norma relativa, para que se cumpla en tiempo y forma y no se de margen a la exigibilidad de la contribucin, porque esto ltimo ya provoca el cobro de los accesorios legales como son la multa, los recargos y gastos de ejecucin. El entero se efecta en la oficina que para cada caso dispongan los preceptos legales. En efectivo, en moneda de curso legal, cheques, certificados de caja, giros postales, telegrficos o bancarios y transferencias de fondos reguladas por el Banco de Mxico. Los cheques personales slo se aceptan en los casos que el CFF establezca o la legislacin sobre seguridad social aplicable.

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CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Definiciones: Cdigo Fiscal de la Federacin. Contribuciones establecidas en ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. Elementos de las contribuciones de mejoras SUJETO.o Activo.- Es el Gobierno Federal por conducto de la SHCP y la CONAGUA porque les compete determinar y exigir el cumplimiento de la obligacin tributaria y por ello juega el papel de acreedor de esa prestacin contributiva, en observancia de la Ley de Contribuciones de Mejoras para Obras Pblicas Federales de Infraestructura Hidrulica. Pasivo.- Persona fsica o moral que se beneficie en forma directa por las obras pblicas federales de infraestructura hidrulica en acatamiento a las normas jurdicas propias de esa materia.

OBJETO.- Est constituido por los beneficios o ventajas particulares derivadas de la realizacin, mejoramiento, conservacin y modernizacin de obras pblicas de infraestructura hidrulica, que alcancen las personas fsicas y morales que seala la ley como sujetos pasivos y que hayan sido construidas por las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, y que desde luego permitan usar, aprovechar, explotar, distribuir o descargar aguas de propiedad nacional, sean superficiales o del subsuelo, as como la reparacin, terminacin, ampliacin y acondicionamiento de las mismas en congruencia con las demandas sociales y los avances de la tecnologa moderna. BASE.- Es el valor recuperable de la obra pblica respectiva, que se integra con las erogaciones efectuadas con motivo de la ejecucin de la misma. Las indemnizaciones que deben cubrirse, los gastos de financiamiento generados hasta el momento de la publicacin del valor recuperable forma parte de esa base, en acatamiento a lo estatuido del artculo tercero y dems relativos de dicha ley. Est representada por el costo de la obra pblica relativa por el Gobierno Federal y en el porcentaje, cuanta o inversin que le corresponda a los beneficiarios aportar para el mismo efecto. TASA.- Es la cantidad o porcentaje en dinero que deben aportar las cooperadores y que debe aplicarse sobre su base siguiendo las prescripciones jurdicas relativas. Dice la Ley de contribuciones de mejoras para obras pblicas federales de infraestructura hidrulica que la tasa general que deben cubrir los contratos ser del 90% del valor recuperable de la obra, misma que se pagar en parcialidades y a plazos cuando as convenga a los intereses econmicos de los contribuyentes y del propio fisco, y para ese efecto las cuotas o aportaciones parciales sern determinadas por la CONAGUA y la SHCP de comn acuerdo con los sujetos pasivos, en observancia de los artculos 4 y 5 de dicha ley.

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PAGO.- Se pagarn semestral o anualmente y se podr otorgar por la CONAGUA un plazo hasta por 25 aos cuando as se requiera ante la elevada cuanta de las inversiones realizadas y por altas cuotas o tarifas a pagar por los contribuyentes. Tratndose de obras pblicas de riego, dicha compilacin legal otorga plazos para pagar que pueden ser hasta por 40 aos dividido en parcialidades el entero de las cuotas o tarifas. Los contribuyentes pueden optar por pagar un ao despus de la publicacin del valor recuperable de la obra, y ello deben hacerlo ante la oficina fiscal autorizada dentro de los 15 das siguientes a la notificacin del requerimiento de esa contribucin, en observancia del dispositivo 11 de la Ley en comento. EXENTOS.- No son objeto del presente tributo las obras destinadas a prestar el servicio pblico de agua potable, drenaje y alcantarillado realizadas parcialmente con inversin estatal y municipal con crditos internos o externos, toda vez que una parte de la inversin es subsidiada por el Gobierno Federal, de igual forma no son causantes de las contribuciones de mejoras, las obras pblicas federales relacionadas con el control de aguas de los ros y para el tratamiento de aguas residuales, con las excepciones legales que existan en la materia.

Analogas y rasgos distintivos entre los impuestos, derechos y contribuciones: Analogas. a) Se establecen en ley b) Para el cobro y exigibilidad el Poder Pblico dispone del poder coactivo que le otorga la ley, por esa razn, podemos decir que el pago de las mismas es obligatorio. c) De acuerdo con nuestro marco constitucional, se rigen por los principios de proporcionalidad y equidad observndose para cada uno de ellas las modalidades especficas que establece la ley para darles su correcto alcance a cada una de dichas mximas que encierran lo que debemos entender por justicia contributiva. d) El destino de tales contribuciones es cubrir el gasto pblico previsto en la ley que las regula. Distintivos. IMPUESTOS a) Se establecen para satisfacer servicios pblicos generales indivisibles y cuando el inters social lo reclama, para financiar servicios pblicos generales divisibles o particulares b) Se pagan sin recibir o esperarse un beneficio personal directo e inmediato para los causantes DERECHOS Se estatuyen para atender servicios pblicos, particulares divisibles y para mantener, proteger y aprovechar bienes del dominio pblico Se cubren para financiar el sostenimiento de un servicio pblico concreto para mantener y proteger bienes del dominio pblico y por CONTRIB. MEJORAS Se exigen para la construccin y mantenimiento de obras pblicas y para afrontar los gastos relacionados con los servicios pblicos generales divisibles El entero del gravamen se hace a cambio de un beneficio para el contribuyente que puede ser econmico, de seguridad

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c) Se establecen mediante cuotas o tarifas fijas, progresivas o regresivas d) En el pago es ms notable el sacrificio contributivo de los sujetos pasivos o responsables solidarios

tales conceptos se nota una social o de bienestar para un ventaja o comodidad para determinado sector o grupo los sujetos pasivos de personas de una poblacin determinada Tienen como fundamento Generalmente tienen cuotas cuotas o tarifas fijas y proporcionales y en algunos progresivas supuestos se rigen por cuotas fijas Resulta menos gravosa la erogacin respectiva en virtud de las ventajas y beneficios personales y directos que alcanzan los contribuyentes

FORMAS EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. 1) PAGO.- La entrega por lo tanto, de la suma adeudada constituye el medio ordinario para extinguir la deuda tributaria. El pago presupone el carcter liquidado de la deuda, lo que implica que la obligacin tributaria previamente haya sido sometida al procedimiento liquidatorio prescrito para el caso con el deliberado propsito de conocer el monto del dbito. Art. 6 CFF. Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin. Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa, el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas dentro del plazo establecido en la ley. 2) COMPENSACIN.- Art. 23 CFF. Implica una forma de cumplimiento de la obligacin fiscal, a travs de cantidades que el contribuyente tenga a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causan con motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino especfico, incluyendo sus accesorios. 3) PRESCRIPCIN.- Constituye una institucin llamada a servir al valor seguridad jurdica, aportando sobre todo certidumbre. Art. 146 CFF. El crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco aos. Su trmino se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podr oponer como excepcin en los recursos administrativos. El trmino se interrumpe con cada gestin de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tcito de ste respecto de la existencia del crdito. Se considera gestin de cobro cualquier actuacin de la autoridad dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), siempre que se haga del conocimiento del deudor.

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4) CADUCIDAD.- Es una institucin de naturaleza administrativa al servicio del valor seguridad jurdica. No basta que la autoridad hacendaria se halle habilitada jurdicamente para producir determinados actos por poseer determinadas potestades, sino que adems es preciso actuar dichas potestades dentro de un determinado horizonte temporal, a efecto de dar seguridad al contribuyente de que un poder no ejercido dentro de un lapso determinado es un poder extinto. Es una institucin en virtud de la cual se extinguen las potestades de determinacin y liquidacin y las sancionatorias por no ejercitarse dentro de los plazos que establece el ordenamiento jurdico. Art. 67 CFF.Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco aos. 5) CONDONACIN.- El legislador tributario brinda una doble recepcin a tal figura, por un lado en los trminos del artculo 39 fraccin I y por otro al amparo del artculo 74, ambos del Cdigo Fiscal de la Federacin, dependiendo de si se trata de condonacin de contribuciones o bien de condonacin de multas, sustentndose en ambos casos en un autntico acto de liberalidad.

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