Contador Auditor Sede La Serena

Fiscalizacin SII
Citacin
Profesor: Claudio Ros Aguilera Integrantes: Sandra aguilera Diego Alcayaga Felipe Joos Valeria rojas

ndice

Introduccin 01 Concepto. 02 Objetivo 02 Clases.. 02 Efectos.. 03 Formalidades.. 03-04 Plazo 05 Caso jurisprudencia judicial. 06-08 Caso jurisprudencia Administrativa 09 Conclusin. 10

Bibliografa.. 10

Introduccin

Este trabajo consta de trminos tributarios, los cuales son de suma importancia en el desarrollo de esta materia, los cuales les daremos a conocer y a entender su significado, conoceremos en que consiste la Citacin, y 2 casos reales de jurisprudencia judicial y administrativa. Es importante destacar que es y cmo se integra la jurisprudencia, siendo una fuente formal del derecho, es decir, uno de los procesos o medios a travs de los que se crean las normas jurdicas. En otras palabras, las fuentes formales del derecho son el origen o lugar del nacimiento de este; y cabe sealar que la ms conocida de dichas fuentes es la legislacin.

La Citacin
La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin. Sin embargo, este trmite no es obligatorio en todos los casos de auditoria.

Objetivo
- Presentar una declaracin que no ha hecho. - Rectificar o modificar una declaracin ya presentada. - Aclarar una declaracin. - Confirmar una declaracin. - Ampliar una declaracin.

Clases de Citacin
1- Obligatoria (esencial para el SII)

Casos:

a) Cuando no se ha hecho declaracin y deba hacerse. b) Cuando el SII considera la contabilidad no fidedigna. c) Cuando es necesario prorratear o separar ingresos y/o gastos y el contribuyente no est obligado a llevar contabilidad separada.

2- Facultativa (opcin del SII para citar)

Efectos de la citacin
1- Faculta al SII para determinar la base imponible sin necesidad de considerar la contabilidad del contribuyente. 2- Aumentan los plazos de prescripcin en 3 meses. Prescripcin: Sancin al SII por no haber cobrado dentro del plazo correspondiente.

Formalidades
El SII le comunica al contribuyente que se iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la documentacin necesaria. En las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la obligacin de poner a disposicin del Servicio, la informacin que ste requiera.

Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin? Si no responde a la notificacin, el servicio registrara una anotacin negativa para el contribuyente por inconcurrencia, y si la situacin lo amerita se le ingresara en la nmina de difcil fiscalizacin. El contribuyente debe informar al SII si ha cambiado de domicilio o representante legal, dentro de 15 das hbiles de lo contrario se expone a una sancin (art.97 n1 del cdigo tributario).

Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin? Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario levantar un acta de recepcin de la documentacin y le har entrega de una copia de sta. De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos, documentacin contable (Libros, Registros, Documentacin de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados: 1. No hay diferencias de Impuestos Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le har entrega de la documentacin que aport, dejndose constancia mediante un Acta de Devolucin. Adems, se enviar una carta de aviso en que se da por terminada la revisin. 2. Hay diferencias de Impuestos Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente: - No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las diferencias de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaracin primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo. - Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se proceder a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera como trmite necesario para recabar mayores antecedentes.

Plazos para comparecer ante el SII

1- Plazo de comparecencia: 1 mes. 2- Envo de la carta certificada: 3 das despus de haber puesto el timbre de SII. 3- La Ley da mayor plazo: 1 mes ms (prorroga).

Caso jurisprudencia judicial.

1694 La ampliacin del plazo de prescripcin por prrroga del plazo para contestar una citacin a que se refiere el inciso 4 del artculo 200 del Cdigo Tributario corre a continuacin del plazo de aumento de tres meses, aplicable por efecto de la citacin.

Cdigo Tributario Actual Texto Artculos 63 y 200 . PLAZO DE PRESCRIPCION AMPLIACION DEL PLAZO PRORROGA DEL PLAZO RECURSO DE APELACION CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA SENTENCIA CONFIRMATORIA. La I. Corte de Apelaciones de Valdivia confirm una sentencia del Tribunal Tributario de la X Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos, que haba rechazado una excepcin de prescripcin alegada por un contribuyente en una reclamacin tributaria intentada en contra de las liquidaciones de impuesto que le fueran notificadas. En efecto, el plazo de prescripcin de tres aos a que alude el artculo 200 del Cdigo Tributario se habra aumentado en tres meses por aplicacin del artculo 63 del Cdigo Tributario y en un mes ms, debido a la solicitud de prrroga del plazo para responder a la Citacin efectuada por el Servicio. De acuerdo a lo sostenido por el reclamante, el plazo de prescripcin se cuenta a partir del vencimiento de la prrroga del plazo para contestar la citacin, el que se habra encontrado vencido al momento de notificarse las liquidaciones.

Al respecto, el tribunal de apelacin sostuvo en su fallo que la ampliacin del plazo de prescripcin por prrroga del plazo para contestar la citacin corre a continuacin del plazo de prescripcin de tres aos, ms el plazo de aumento normal de tres meses, el que se cuenta desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago, y no desde la fecha en que se otorg la prrroga. El fallo en alzada consider: OCTAVO: Que, dentro de los plazos de prescripcin, el Servicio de Impuestos Internos est facultado para examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes y con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones o de obtener informacin el Servicio puede examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad y documentos del contribuyente, en todo lo que se relacione con los elementos que deban servir de base para la determinacin del impuesto o con otros puntos que figuren o debieran figurar en la declaracin (artculos 59 y 60 del Cdigo Tributario).

Agrega el artculo 63 del mismo cuerpo legal que el Servicio har uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y faculta al Jefe de la Oficina respectiva del Servicio para citar al contribuyente a fin de que dentro del plazo de un mes, presente una declaracin o rectifique, aclare, amplie o confirme la anterior, y a solicitud del interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo, por una sola vez, hasta por un mes (artculo 63 del Cdigo Tributario).

El efecto de la citacin segn la referida norma legal produce el efecto de aumentar los plazos de prescripcin en los trminos del inciso tercero del artculo 200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella.

NOVENO: Que, en cuanto dice (relacin) con el plazo de prescripcin el Servicio est facultado para liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y girar los impuestos a que hubiere lugar, dentro del trmino de tres aos contado desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago, el que se extiende a seis aos para la revisin de impuestos sujetos a declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa (artculo 200 del Cdigo Tributario).

Agrega el inciso segundo de la norma antes indicada que los plazos a que hizo mencin se entendern aumentados por el trmino de tres meses desde que se cite al contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras disposiciones que establezcan el trmite de la citacin para determinar o reliquidar un impuesto, respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en la citacin.

Seala, adems, que si se prorroga el plazo conferido al contribuyente en la citacin respectiva, se entendern igualmente aumentados, en los mismos trminos, los plazos sealados en esta norma.

DECIMO: Que, segn se observa de las disposiciones legales antes transcritas por el simple hecho de notificarse la citacin al contribuyente, se aumenta automticamente en tres meses el plazo de prescripcin de tres o seis aos, segn el caso, que tiene el Servicio de Impuestos Internos para liquidar, reliquidar o girar impuestos y solo respecto de aquellos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en la citacin.

En el evento de que el Jefe de la Oficina respectiva del Servicio ampli el plazo para dar respuesta a la citacin, como ocurri en la especie, el plazo de prescripcin de 3 a 6 aos, se entender aumentado en los tres meses antes indicados y adems en el trmino en que se haya prorrogado el plazo de citacin al contribuyente.

El apelante a partir del 30 de abril de 1999 considera los 3 aos del artculo 200 del Cdigo Tributario, es decir, hasta el 30 de abril de 2002; a partir de esa fecha suma los 3 meses del artculo 63 del Cdigo antes mencionado: 31-Mayo-2002 30 de Junio de 2002 y 31 de Julio de 2002 (as se lee en el escrito de fojas 3). Pero luego razona que como hubo prrroga del plazo para dar respuesta a la citacin, que no lo fue hasta el 18 de Mayo de 2001 y toma como base esta fecha para aadir los 3 meses que contempla la norma ya citada, que extiende hasta el 18 de Agosto de 2002. Al haberse notificado la liquidacin reclamada el 26 de Agosto de 2002 sostiene que lo fue pasado el plazo legal.

UNDECIMO: Que, el Juez de primera instancia estima errado el clculo que hace la reclamante y las razones que avalan su decisin en orden a la liquidacin se efectu en tiempo y forma en el fundamento undcimo, esta Corte considera que se ajustan a derecho, ya que la ampliacin a que alude el artculo 63 del Cdigo Tributario corre a continuacin del plazo normal de tres meses y todo a contar desde la fecha de declaracin y pago del impuesto es, esto, del 30 de abril de 1999 y no desde el da 18 de Mayo de 2001, que tuvo en consideracin la parte reclamante, motivo suficiente para rechazar la excepcin de prescripcin en que se fundamenta la apelacin por parte de la Cooperativa Elctrica Osorno Limitada.

CORTE DE APELACIONES DE VALDIVIA - 03.11.2003 RECURSO DE APELACION COOPERATIVA ELECTRICA OSORNO LTDA. C/ S.I.I. - ROL 14.416-03 MINISTROS SRES. PATRICIO ABREGO DIAMANTTI DARIO CARRETTA NAVEA EMMA DIAZ YEVENES.

Caso jurisprudencia Administrativo.

Conclusin
Como grupo hemos aprendido las diferentes partes que conforman la citacin como conceptos, objetivos, clase, efectos y formalidades e identificamos sus distintos procedimientos en los 2 casos de jurisprudencia judicial y administrativa las cuales se basan para el pago de los tributos. A dems aprendimos a conceptualizar conceptos desconocidos para nosotros en el mbito tributario.

Si bien el concepto de jurisprudencia tiene varios significados, desde los ms amplios que asimilan la jurisprudencia a la "Ciencia del Derecho" hasta los ms restrictivos que entienden la jurisprudencia como el conjunto de sentencias dictadas por los tribunales de justicia para lograr resolver los casos prcticos de los que tienen conocimiento. Consideramos en el presente trabajo en los casos que aplicaramos la jurisprudencia judicial y administrativa para entender con mayor claridad en casos reales en nuestro respectivo pas.

Bibliografa
1- www.sii.cl 2- http://www.poderjudicial.cl/