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Es un impuesto NACIONAL, que recae sobre los beneficios o rentas obtenidos durante un perodo determinado.
Es un impuesto ANUAL que se calcula mediante la aplicacin de una alcuota progresiva sobre la ganancia neta (ingresos menos gastos deducibles) obtenida durante el perodo fiscal de liquidacin: el ao calendario.
Norma Legal
Se encuentra normado por la Ley Nacional N 20628 y sus modificatorias, vigente a partir del 01/01/1974
TRIBUTISTAS
Responsabilidades de los agentes en relacin de dependencia en el mbito del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, respecto al impuesto a las ganancias Tributan el impuesto a las ganancias por las rentas provenientes del trabajo personal. (4 Categora): Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Del desempeo de cargos pblicos y percepcin de gastos protocolares; De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios que tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de cooperativas; De los beneficios de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de seguros, con origen en el trabajo personal; De los servicios personales prestados por socios de cooperativas; Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director y administrador de sociedades, fideicomisario; Derivadas de la actividad de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.
(**) A pesar de no ser habituales se computan para el clculo del impuesto en el mes en el que
se liquidan independientemente del perodo al que pertenecen.
Paso 2
GANACIA NETA DEL MES (MENOS) DEDUCCIONES PERSONALES = (IGUAL) SUBTOTAL
Paso 5
RETENCIONES - (MENOS) PRACTICADAS AL MES ANTERIOR = (IGUAL) + (MAS) DEVOLUCIONES EFECTUADAS AL MES ANTERIOR
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 1 (DICIEMBRE SIN S.A.C) CUIL XX-XXXXXXXX-X EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A IMPORTE BRUTO DE LAS GANACIAS OTRO EMPLEADOR TOTAL DE ASIGNACIONES EN EL PERODO MENOS APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERODO SINDICATO TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE VIDA TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE RETIRO TOMADO EN PERODO PREPAGA TOMADA EN EL PERODO INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y PARAMEDICA GASTOS DE SEPELIO (ART. 22) $ 1.430,00 $ 780,00 $0,00 $ 39,00 $0,00 $0,00 $0,00 DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 incs a, b y c) $0,00 GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $0,00 $ 1.296,00 $ 6.220,80 PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS DONACIONES REALIZADAS $0,00 $0,00 MENOS CARGAS DE FAMILIA IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS $0,00 $0,00 $13.000,00 $ 0,00 $13.000,00
$0,00
$10.751
$3.234,20
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 2500 y $ 5000, que impone un monto fijo de $ 350 mas un 23% del excedente de $ 2500 IMPORTE DETERMINADO =
MENOS IMPORTE DESCONTADO HASTA EL MES ANTERIOR = IMPUESTO A DESCONTAR EN ESTA LIQUIDACIN= $ 0,00 $ 518,87
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 6 (DICIEMBRE -MAYO) CUIL XX-XXXXXXXX-X EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A IMPORTE BRUTO DE LAS GANACIAS OTRO EMPLEADOR TOTAL DE ASIGNACIONES EN EL PERODO MENOS APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERODO SINDICATO TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE VIDA TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE RETIRO TOMADO EN PERODO PREPAGA TOMADA EN EL PERODO INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y PARAMEDICA GASTOS DE SEPELIO (ART. 22) $ 8.580,00 $ 4.680,00 $0,00 $234,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $0,00 $ 7.776,00 PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS DONACIONES REALIZADAS DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 inc. D) $0,00 $0,00 $ 37.324,00 MENOS CARGAS DE FAMILIA IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS PAGO AL SERVICIO DOMESTICO $0,00 $0,00 $0,00 $ 78.000,00 $ 0,00 $ 78.000,00
$ 64.506,00
$ 19.406,00
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 15000 y $ 30000, que impone un monto fijo de $ 2100 mas un 23% del excedente de $ 15000
MENOS IMPORTE DESCONTADO HASTA EL MES ANTERIOR (ABRIL) = IMPUESTO A DESCONTAR EN ESTA LIQUIDACIN= $ 2.594,35 $ 519,03
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 13 (DIC.-NOV. + S.A.C) CUIL XX-XXXXXXXX-X EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A IMPORTE BRUTO DE LAS GANACIAS OTRO EMPLEADOR TOTAL DE ASIGNACIONES EN EL PERODO MENOS APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERODO SINDICATO TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE VIDA TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE RETIRO TOMADO EN PERODO PREPAGA TOMADA EN EL PERODO INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y PARAMEDICA GASTOS DE SEPELIO (ART. 22) $ 18.590,00 $ 10.140,00 $0,00 $ 507,00 PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $0,00 $ 15.552,00 DONACIONES REALIZADAS DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 incs a,b y c) $0,00 $ 74.649,60 $0,00 MENOS CARGAS DE FAMILIA IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS PAGO AL SERVICIO DOMESTICO $0,00 $0,00 $0,00 $ 169.000,00 $ 0,00 $169.000,00
$ 49.561,40
$ 139.763,00
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 30.000,00 y $ 60.000,00, que impone un monto fijo de $ 4.200,00 mas un 23% del excedente de $ 30.000,00
Menor
IMPORTE DETERMINADO PARA ESTE EJERCICIO = IMPORTE DESCONTADO HASTA EL MES ANTERIOR = IMPORTE A DESCONTAR EN STA LIQUIDACIN =
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 1 (DICIEMBRE SIN S.A.C) CUIL XX-XXXXXXXX-X EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A IMPORTE BRUTO DE LAS GANACIAS OTRO EMPLEADOR TOTAL DE ASIGNACIONES EN EL PERODO MENOS APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERODO SINDICATO TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE VIDA TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE RETIRO TOMADO EN PERODO PREPAGA TOMADA EN EL PERODO INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y PARAMEDICA GASTOS DE SEPELIO (ART. 22) $ 1.430,00 $ 780,00 $0,00 $39,00 PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS $0,00 $ 537,55 $0,00 $0,00 GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $0,00 $ 1.296,00 DONACIONES REALIZADAS DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art.79 incs. A, b y c) $0,00 $ 6.220,80 $0,00 MENOS CARGAS DE FAMILIA (Esposa, 2 Hijos y 1 otra carga) IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS PAGO AL SERVICIO DOMESTICO $ 3.420,00 $0,00 $0,00 $ 13.000,00 $ 0,00 $ 13.000,00
$ 10.213,45
- $723,35
IMPORTE DETERMINADO =
$ 0,00
IMPORTE DESCONTADO = SALDO DEL IMPUESTO A FAVOR DE LA AFIP= A FAVOR DEL BENEFICIARIO=
$ 0,00
$0,00 $0,00
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 6 (DICIEMBRE SIN S.A.C) CUIL XX-XXXXXXXX-X EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A IMPORTE BRUTO DE LAS GANACIAS OTRO EMPLEADOR TOTAL DE ASIGNACIONES EN EL PERODO MENOS APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERODO SINDICATO TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE VIDA TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE RETIRO TOMADO EN PERODO PREPAGA TOMADA EN EL PERODO INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y PARAMEDICA GASTOS DE SEPELIO (ART. 22) $ 8.580,00 $ 4.680,00 $0,00 PAGO AL SERVICIO DOMESTICO $ 234,00 $0,00 $ 3.225,30 $0,00 DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 incs a,b y c) $0,00 $0,00 GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $ 7.776,00 $37.324,80 PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS DONACIONES REALIZADAS $0,00 $0,00 $0,00 MENOS CARGAS DE FAMILIA (Esposa ,2 hijos y 1 otra Carga) IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS $20.520,00 $0,00 $ 78.000,00 $ 0,00 $ 78.000,00
$61.280,70
- $4.340,10
IMPORTE DETERMINADO =
$ 0,00
IMPORTE DESCONTADO = SALDO DEL IMPUESTO A FAVOR DE LA AFIP= A FAVOR DEL BENEFICIARIO=
$ 0,00
$0,00 $0,00
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 13 (DIC.-NOV. + S.A.C) CUIL XX-XXXXXXXX-X EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A IMPORTE BRUTO DE LAS GANACIAS OTRO EMPLEADOR TOTAL DE ASIGNACIONES EN EL PERODO MENOS APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO OBRA SOCIAL DEDUCIDA EN EL PERODO SINDICATO TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE VIDA TOMADO EN EL PERODO SEGURO DE RETIRO TOMADO EN PERODO PREPAGA TOMADA EN EL PERODO INTERESES DE CREDITO HIPOTECARIO HONORARIOS DE ASISTENCIA SANITARIA MEDICA Y PARAMEDICA GASTOS DE SEPELIO (ART. 22) $ 18.590,00 $10.140,00 $0,00 PAGO AL SERVICIO DOMESTICO $507,00 $0,00 $6.450,60 $0,00 $0,00 $0,00 DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 incs a,b yc) GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A) $ 74.649,60 $ 15.552,00 PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS DONACIONES REALIZADAS $0,00 $0,00 $0,00 MENOS CARGAS DE FAMILIA (Esposa, 2 Hijos y 1 Otra carga) IMPUESTO AL CHEQUE EN CREDITOS BANCARIOS $41.040,00 $0,00 $ 169.000,00 $ 0,00 $ 169.000,00
$133.312,40
- $ 2.070,80
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 0.00 a $ 310.000 que impone un monto fijo de $ 0,00 mas un 9% del excedente de $ 0.00 9% sobre $ 2.070,80 = $ 186.37
IMPORTE DETERMINADO PARA ESTE EJERCICIO = IMPORTE DESCONTADO HASTA EL MES ANTERIOR = IMPORTE A DESCONTAR EN STA LIQUIDACIIN =
PREGUNTAS FRECUENTES
1. Es obligatorio presentar la Declaracin Jurada en marzo de cada ao? NO, no es obligacin que sea en marzo. 2. Cul es el sueldo mnimo sujeto a retencin? El mnimo sujeto a retencin es de $ 7.516,80 NETO de descuentos obligatorios (Decreto N: 244/2013)
3. Por qu se contribuye sobre las Asignaciones No remunerativas, si las mismas no estn sujetas a Aportes de Ley? Porque las asignaciones no remunerativas tienen esas caractersticas para el clculo de las contribuciones de seguridad social, mientras que la ley de impuesto a las ganancias establece sus propias normas sobre este tema y considera a las sumas no remunerativas dentro de la ganancia sujeta a impuesto.
4. Cules son los porcentajes que se aplican en el clculo del impuesto? Existe una escala. No es un porcentaje fijo sino que existe una alcuota progresiva desde el 09% hasta el 35% aplicada sobre la ganancia neta y de acuerdo al monto 5. Por qu en el mes de Marzo se descuenta un "Ajuste de Ganancias"? En el mes de Marzo se realizan los ajustes necesarios relacionados con la liquidacin anual del impuesto por las ganancias percibidas durante el ao calendario inmediato anterior. Si el total retenido difiere del impuesto anual el GCBA practica dicho ajuste que puede ser en ms o en menos. Puede influir, por ejemplo, una Declaracin Jurada presentada a ltimo momento.
PREGUNTAS FRECUENTES
6.Por qu a mi compaero, que gana el mismo sueldo que yo, le descuentan menos en concepto de Impuesto a las Ganancias? Porque a los fines del clculo del impuesto tambin se computan otras deducciones personales como ser: cargas de familia; cuotas mdico asistenciales; que difieren de la situacin personal de cada agente. 7.Qu conceptos integran la Ganancia Bruta? Cules no la integran?
a) Total de ingresos habituales percibidos en el mes, incluyendo entre otros: Horas extras Adicionales Ttulo Vacaciones Gratificaciones Remuneraciones por licencias o ausencias por enfermedad Preaviso o indemnizacin por falta de preaviso Beneficios sociales b) Total de ingresos no habituales percibidos, tales como: SAC Plus Vacacional Ajuste de haberes de aos anteriores Gratificaciones extraordinarias Se proporcionan entre el mes de pago y los meses que restan para finalizar el ao fiscal excepto liquidacin final-
PREGUNTAS FRECUENTES
NO CONSTITUYEN GANANCIA BRUTA Asignaciones Familiares Intereses por prstamos al empleador Indemnizaciones por: muerte o incapacidad antigedad retiro voluntario hasta el tope del clculo por antigedad Subsidio de los Ex combatientes de Malvinas Incorporado por Resolucin N: 1515-SSGRH-2012 Articulo 3, a partir del ejercicio fiscal 2013.
PREPAGA: 5% de la Ganancia Neta acumulada del ejercicio SEGUROS DE VIDA: Hasta $ 996,23 anuales GASTOS DE SEPELIO DEL CONTRIBUYENTE O PERSONAS A SU CARGO: Hasta $ 996,23 DONACIONES A ENTIDADES DE BIEN PUBLICO: Hasta el 5% de la ganancia neta acumulada GASTOS POR SERVICIOS MDICOS ABONADOS: Se considera un 40% de lo declarado, siempre que no supere el 5% de la ganancia neta acumulada INTERESES POR CRDITOS HIPOTECARIOS: Hasta $ 20.000 anuales IMPUESTO AL CHEQUE SOBRE CRDITOS BANCARIOS: Sin lmite. PAGO AL SERVICIO DOMSTICO: $ 15.552 anuales (remuneracin + aportes)
3.
Por ganancias obtenidas por Otros Empleos en relacin de dependencia: Fuera del mbito del G.C.B.A. por las que haya sufrido retenciones.
4.
Anualmente: Hasta la primera semana hbil de enero del ao siguiente, en el caso de que el G.C.B.A. pase a ser el empleador que abone el mayor sueldo y/o en el caso de haberse realizado gastos por servicios mdicos
Atento a lo establecido por resolucin general AFIP N: 3418/12 de fecha 20/12/2012, los agentes cuyos ingresos anuales brutos superen los $250.00.- debern presentar sus declaraciones juradas va web utilizando el aplicativo de la AFIP denominado SIRADIGTRABAJADOR.
A efectos de establecer el monto sealado, quienes posean multiempleo debern sumarizar los ingresos brutos de cada uno de ellos.
Tambin se encuentran obligados a presentar sus declaraciones va web, aquellos contribuyentes que deseen declarar el monto del impuesto pagado por las operaciones realizadas mediante tarjeta de crdito por compras en el exterior en moneda extranjera que estableciera la resolucin general AFIP N: 3.379.
A este respecto se remarca especialmente que, quienes ingresan a este sistema de declaracin va web, no podrn, en lo sucesivo presentar declaraciones juradas en la forma tradicional, es decir utilizando el formulario en papel (F 572 o F 4C) debiendo presentar las declaraciones rectificativas que se susciten en el futuro va web.
ERRORES FRECUENTES
1. No se indica si la declaracin jurada es Original o Rectificativa. La Declaracin Jurada que se realiza por primera vez es la Original (se deben Presentar dos formularios idnticos, confeccionados sin fotocopiar la firma y datos). Las declaraciones juradas posteriores (por modificaciones en los datos ya informados) son Rectificativas y esto hay que indicarlo y verificar que se haga.
2. No se indica el Perodo Fiscal. Es necesario que se indique el perodo fiscal (ao calendario) al cual corresponde lo que se est declarando.
3. Uno de los formularios se presenta fotocopiado El formulario 4 C se realiza por duplicado en forma original sin fotocopiarse. Para el trmite ya sea Original (por primera vez) o Rectificativo (modificaciones que hubieren luego) se hace en versin original.
ERRORES FRECUENTES
4. En las Cargas de Familia se omite indicar la fecha desde que las mismas estn a cargo. En el caso de hijos debe indicarse la fecha de nacimiento de los mismos. En el cuadro del formulario donde se indica Desde, se debe consignar el mes y el ao a partir del cual el familiar est a cargo. 5. En el caso de las Donaciones no se adjuntan comprobantes de las mismas (para donaciones superiores a $1200) Deber consignarse el monto donado en el ao, la denominacin de la/s entidad/es y la constancia de donacin realizada. Para que las donaciones sean deducibles, debern ser efectuadas exclusivamente a cualquiera de estas entidades: entidades del Estado, Instituciones religiosas, Entidades cuyo objetivo principal sea: Asistencia mdica de beneficencia, incluyendo la proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad. Actividad educativa para el otorgamiento de ttulos reconocidos oficialmente por el Ministerio de Cultura y Educacin o cursos gratuitos prestados en establecimientos reconocidos por este Ministerio. Investigacin cientfica y tecnolgica y que cuenten con la certificacin emitida por la Secretara de Ciencia y Tecnologa. La investigacin orientada al desarrollo de los planes de los partidos polticos.
ERRORES FRECUENTES
6. Intereses por Crditos Hipotecarios informan importes sin aclarar si son mensuales o el acumulado de los pagados hasta el momento de la presentacin de la Declaracin Jurada. Lo ideal a la hora de declarar intereses hipotecarios es presentar una Declaracin Jurada con fecha tope 10 de enero de cada ao incluyendo la totalidad de los intereses hipotecarios abonados durante el ao fiscal que acaba de cerrar.
7. En el caso de Cuotas Mdico-Asistenciales y Primas de Seguro no se indican las fechas de Alta o Baja, o los importes se informan anuales. Las Cuotas Mdico - Asistenciales y Primas de Seguro se deben indicar con las fechas de ALTA o BAJA, en el momento en que sta sucede. No deben declararse en este rubro los importes abonados por servicios de emergencia domiciliarios. Estos deben declararse en el rubro "Gastos por servicios mdicos abonados", indicndose el importe total abonado en el ao. 8. Se informan importes abonados por Alquileres? Los importes abonados por Alquileres no son deducibles a los fines del clculo de impuesto a las ganancias. Por lo tanto no deben informarse.
Para ms informacin
Gerencia Operativa de Control y Apoyo a Liquidaciones - Direccin General Administracin y Liquidacin de Haberes Responsable: Cdor. Jos Palencia. Correo electrnico: jpalencia@buenosaires.gob.ar y gabrielaoviedo@buenosaires.gob.ar Direccin: Carlos Pellegrini 211 5 Piso. Lunes, Martes y Mircoles de 10 a 13 hs. Telfonos: 4323-8000 int. 4697 Toda la informacin se encuentra disponible en Intranet: http://10.10.1.50/areas/recursos_humanos/ganancias/?menu_id=312 Y en Internet:
http://mibuenosairesweb.gob.ar/node/647