Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Auditora Financiera I Segundo

Introduccin
La asignatura Auditora Financiera I en la segunda etapa del presente curso se fundamenta en el conocimiento del ejercicio profesional de la Contadura Pblica y en el estudio de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas que engloba la planificacin del trabajo de auditora, estudio y evaluacin del control interno, obtencin de evidencias y uso de papeles de trabajo de auditora como base para rendir un diagnstico u opinin sobre los estados financieros de distintas empresas. El propsito de este parcial es proveerle de los conocimientos generales de la Contadura Pblica y las actividades propias de esta profesin, la normativa que rige el ejercicio profesional, la normativa especfica de la Auditora, la aplicacin de la planificacin y programacin de la Auditora, el estudio del control interno y la obtencin de evidencias con el empleo de buenos papeles de trabajo de Auditora.

Asesora didctica
Alcance de la auditora La auditora es la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa, con el propsito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad, mostrar la verdadera situacin financiera y las operaciones, y presentar los informes contratados.

Montgomery dice que la auditora "es un examen sistemtico de los libros y registros de un negocio u otra organizacin, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas, para informar sobre los mismos". Becksse seala que la auditora "es un examen de los registros de contabilidad con el propsito de establecer si son correctos y completos, y reflejan completas las transacciones que deben contener". R. K. Mautz en Fundamentos de Auditora dice: "La auditora se ocupa de la verificacin de la informacin contable determinando la confiabilidad de los estados contables".

Definicin actualizada de Auditora La auditora se ocupa de la verificacin del sistema de informacin y su funcionamiento, determinando la confiabilidad de la informacin producida". Si queremos concretar con respecto a esta caracterstica diremos que mire hacia atrs, aunque merece la atingencia de que la Auditora es hacia delante, es decir, un apoyo a la empresa para el mejor logro de objetivos.

Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Auditora Financiera I Segundo

AUDITORA RETROSPECTIVA

El fraude Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin, etc. El trmino "fraude" se refiere al acto intencional de la administracin, personal o de terceros, que da como resultado una representacin equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:

Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. Malversacin de activos. Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo. Mala aplicacin de polticas contables.

Tipos de fraude Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara de malversacin de activos de la empresa. El segundo tipo de fraude es la presentacin de informacin financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.

Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio. Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores.

Cmo se evita un fraude? La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar practicas y polticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada. Cmo se detecta un fraude? Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta; las ms comunes son:

Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Auditora Financiera I Segundo

Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los ms importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin. Simular operaciones. Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc. Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

Auditora del ciclo de ventas y cobranza El objetivo global en la auditora del ciclo de ventas y cobranza es evaluar si los saldos en cuenta afectados por el ciclo se presentan razonablemente de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Las siguientes son cuentas comunes que se incluyen en el ciclo de ventas y cobranza: . Ventas Rebajas y devoluciones sobre ventas Gastos de deudas incobrables Descuentos en efectivo tomados Cuentas por cobrar con cargo a clientes Estimacin para cuentas incobrables Efectivo en bancos (cargos de las entradas de efectivo)

Naturaleza del ciclo de ventas y cobranza El ciclo de ventas y cobranza implica las decisiones y procesos necesarios para la transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes despus de que se ponen a disposicin para su venta. Se inicia con una peticin por parte de un diente y concluye con la conversin del material o servicio en una venta por cobrar y por ltimo en efectivo. RESUMEN DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO NIAA. EN EL ECUADOR Antecedente Segn Resolucin No. 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto del 2006, el Seor Superintendente de Compaas, resolvi disponer la adopcin de las normas internacionales de auditora y aseguramiento NIAA, a partir del 1 de enero del 2009, tal como se indica en el Artculo 2 de dicha resolucin. En tal sentido, es muy importante resaltar algunos aspectos referentes a esta normativa profesional que se aplica en la mayora de pases miembros de la Federacin Internacional de Contabilidad (IFAC segn sus siglas en Ingles), y que en el nuestro es aplicable desde el ejercicio econmico 2009. Introduccin Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Pblico que se dedique a labores de auditora de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situacin financiera de la empresa o ente por l auditados, y sobre la base de aquello le permita emitir su opinin en forma independiente con criterio y juicio profesionales acertados. Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acpite del Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto el Contador Pblico debe evaluar adecuadamente el riesgo de auditora, que da inicio desde los aspectos previos a la contratacin, siguiendo con la Planeacin hasta concluir con el Informe, proporcionado de esta manera un alto ndice de confianza a los diferentes usuarios de los estados financieros, y por consiguiente la correspondiente credibilidad de sus contenidos.

Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Alcance

Auditora Financiera I Segundo

El alcance del presente resumen se refiere exclusivamente a los servicios profesionales de auditora de estados financieros, por consiguiente el enfoque de las NIAA se circunscriben a estos trabajos. Para la correcta aplicacin del Aseguramiento, es indispensable que el auditor persona natural o jurdica, establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades: 1. Evaluacin previa Si el usuario solicita la presentacin de una oferta, sta no puede ser habilitada sin antes haber realizado una evaluacin general al entorno del negocio de un potencial cliente, actividad que en forma documentada (escrita) definir la solvencia del sistema de control interno, midiendo posibles riesgos que sern analizados por un profesional del Estudio Contable que cuente con la debida experiencia. 2. Presentacin de oferta Una vez efectuada la evaluacin previa, el auditor est en capacidad de presentar la oferta de sus servicios, con conocimiento razonable de las operaciones de su potencial cliente. Como norma indispensable, no slo de tica profesional sino adems de responsabilidad, jams se debe ofertar servicios en forma telefnica, e-mail, fax, etc., sin percatarse ni conocer los elementos bsicos que le permitan formarse un criterio tcnico de las caractersticas del negocio que solicita sus servicios. 3. Aceptacin de un cliente El auditor est en plena capacidad de aceptar o rechazar a un determinado cliente, particularmente si sus operaciones presentan algn tipo de riesgo que le vincule con el objetivo bsico de la auditora de estados financieros: la opinin. Este comentario incluye a clientes recurrentes, que en un determinado momento han deteriorado su sistema de control interno o que no han adoptado las medidas correctivas para mejorar el mismo. As mismo desde mi punto de vista profesional, ningn auditor debera aceptar un trabajo de auditora financiera que no se encuentre dentro de sus capacidades profesionales. 4. Desarrollo de la auditora A partir de la fase o etapa de la Planeacin de la auditora financiera, sta se desarrollar siguiendo los lineamientos ya conocidos por todos quienes han ejercicio esta actividad, y que considero no son necesarios insertarlos en el presente resumen. 5. Evaluacin de riesgos en el desarrollo de la auditora financiera En la etapa de la Planeacin de auditora y en las restantes fases del examen, queda entendido que el auditor en forma permanente pondr mucho cuidado para evaluar los riesgos; que la supervisin mantendr estndares altos de revisin in situ y en las oficinas del Estudio Contable, que la medicin y obtencin de la certeza razonable sea la apropiada, pertinente y documentada, con el fin de asegurar la calidad deseada y obtener los propsitos o el objetivo de dicha auditora. 6. Obtencin de niveles de certeza La certeza bajo el marco conceptual de las normas internacionales de auditora se entender como: La satisfaccin en la cual se basa el auditor con la finalidad de confiar en una aseveracin realizada por un tercero (administracin del ente auditado), para ser utilizada por otra parte (usuario).

Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Auditora Financiera I Segundo

El auditor como resultado de sus pruebas pondera las evidencias obtenidas en base a los procedimientos aplicados, posicin que le habilita para expresar sus conclusiones. Es indudable que existen limitaciones inherentes en cualquier sistema de contabilidad y de control interno, las que deber analizar y evaluar el auditor con el fin de medir el grado de repercusin que stas tienen en la presentacin de los estados financieros. En los trabajos de auditora financiera, el auditor est en la obligacin de proporciona un alto nivel, de ninguna manera absoluto, de certeza de que las aseveraciones o asunciones insertas en la informacin suministrada sujeta a auditora financiera, est libre de representaciones errneas e inexactas de carcter sustancial o de importancia significativa. Esta circunstancia es expresada positivamente por el auditor en el dictamen u opinin, como certeza razonable. 7. Contratos de Aseguramiento La Norma Internacional especfica sobre Contratos de Aseguramiento (Internacional Standard on Assurance Engagements (ISAE), en ingls), difunde el marco conceptual enfocado a los trabajos de aseguramiento cuya intencin es la de proveer un nivel de seguridad, bien sea alto o moderado, segn los convenios previos entre las partes contratantes. As mismo, define los principios bsicos o elementales y establece guas o procedimientos esenciales para que sean observados por los contadores pblicos al desarrollar esta prctica profesional independiente, cuyo objetivo o intencin es proveer un nivel alto de seguridad. Es de advertirse que esta Norma no define los principios bsicos ni los procedimientos esenciales, para los contratos que tienen como finalidad proporcionar niveles de seguridad moderados. De igual forma, la Norma enunciada para un contrato especfico de Aseguramiento, no aplica a una auditora o revisin de estados financieros, en su contexto especfico; el ASEGURAMIENTO bajo las NIAA tiene otro objetivo, tal como se ha expresado anteriormente. 8. Controles de calidad Un auditor debe acatar las normas de control de calidad que sean obligatorias en el pas emitidas por la Profesin o por las autoridades de control; por otro lado, cada Estudio Contable, sin importar el tamao de su despacho est en la obligacin de implementar por escrito las normas o procedimientos de controles de calidad que aplicar para el desempeo de sus funciones. Al referirnos a los lineamientos que se deben observar al establecerse controles de calidad en un Estudio Contable, se enumeran entre otros a los siguientes, como indispensables: a) Los miembros de la organizacin deben adherirse como mnimo, con los requisitos promulgados por la IFAC en el Cdigo de tica para contadores pblicos profesionales; de igual forma, estn obligados a regirse por las propias normas ticas del pas donde desempean sus funciones; b) Acatarn las disposiciones legales vigentes en cada pas, en este caso Ecuador y las normas de calidad que regula la organizacin profesional que nos agrupa. En los actuales momentos, est en funciones la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, como mximo organismo que regula el ejercicio de la profesin contable? Es una pregunta que debe ser contestada por cada uno de los contadores de nuestro pas; y, c) Las normas de calidad emitidas por la IFAC pueden variar segn la legislacin de cada pas, sin embargo se debe observar los siguientes conceptos:

La mayora de los socios del Estudio Contable, deben ser miembros idneos.

Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Auditora Financiera I Segundo

Debe existir la seguridad que la Firma es independiente, y que todos los socios y dems personal son honestos y dignos de confianza, medidos a toda prueba en los aspectos de confidencialidad y reserva profesional sobre la informacin de terceros. Una garanta segura y firme, que el personal de auditores asignado es supervisado adecuadamente. Debe existir un acuerdo escrito de cumplimiento dentro de la Firma, para discutir y buscar soluciones idneas y tcnicas, cuando surjan diferencias de criterio u opinin sobre cualquier tema profesional. Deben existir procedimientos razonables para la contratacin y promocin del personal profesional. Que existan criterios claros y profesionales en el contexto de los socios y personal de alto rango de la Firma, para la admisin y permanencia de los clientes. La adhesin de los miembros de la Firma o Estudio Contable, a los programas de desarrollo profesional.

Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 2.1.

El control interno es un proceso realizado por el consejo de administracin, Auditora Financiera I los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecucin de objetivos en las siguientes categoras: Parcial de estudio: Segundo

Nombre de la asignatura:

Establecer una confiabilidad de los estados financieros. Eficiencia, eficacia y economa de las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Utilizacin de normativa contable aceptada.

Por lo tanto para el auditor es una herramienta de trabajo. Se pide:

Planteamiento

A) Evale el sistema de control interno del Departamento de Contabilidad de la empresa AQU SE VENDE TODO utilizando flujogramas y realice un anlisis en una narrativa del control interno administrativo financiero de este departamento, (utilice formatos y papeles de trabajos) el anlisis lo deber realizar considerando el periodo 2012. B) A esta misma unidad realice un cuestionario de control interno, determine el nivel de confianza y el nivel de riesgo utilizando la metodologa de COSO II. C) Evaluacin a travs del uso de una matriz de riesgo de control, presuma un riesgo alto en el rea de ventas y manejo del inventario de mercaderas. Debe mostrar su matriz de control interno conformado con deficiencias y controles.

Objetivo

Aplicar los conocimientos adquiridos en un ejercicio prctico.

Orientaciones didcticas

Revise el captulo 14 del texto gua y a partir del mismo desarrolle el ejercicio prctico.

Criterios de evaluacin

Razonamiento adecuado. Presentacin de papeles de trabajo. Informacin y criterio en las respuestas.

Actividad de aprendizaje 2.2.

Auditora del fraude Los auditores deben planear la auditora y efectuarla para tener una seguridad razonable de descubrir los errores materiales, sin importar si se deben a errores y fraudes, por lo tanto al desarrollar un programa de auditora habrn de identificar y juzgar los riesgos inherentes de este tipo de errores de los estados financieros. 1. Determine su concepto sobre los siguientes trminos y ponga un ejemplo considerando el Departamento de Compras o Adquisiciones.

Planteamiento

Fraude Error Seguridad razonable Riesgo inherente Plan de auditora Programa de auditora

2. Al examinar las cuentas de inventarios de la empresa AQU SE CONTROLA TODO se detecta que el bodeguero no registra oportunamente los movimientos de lo entregado a su custodia, adems existen registros inadecuados y errores en el cardes, por este problema se establece un faltante de $22.000,00. Determine con un anlisis si es un error o fraude y qu procedimientos de control recomendara. Evaluar los controles del Departamento de Compras o Adquisiciones con sus procedimientos en el campo.

Objetivo

Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Auditora Financiera I Segundo

Actividad de aprendizaje 2.4.

Resuelva del acpite de puntos de debate y problemas del captulo 12 del texto gua los ejercicios:

Planteamiento

12-19 12-20

Objetivo

Determinar el grado de conocimiento sobre el impacto de la tecnologa de la informacin en el proceso de auditora. Consulte en Internet y en el libro texto, captulo 12, extraiga las mejores ideas, segn su criterio y en forma ampliada responda las interrogantes. Conocimiento adquirido sobre el tema.

Orientaciones didcticas

Criterios de evaluacin

Respuestas realizadas en forma personal. Estructuracin del trabajo.

Formato de entrega

Archivo de Microsoft Office. Enve las actividades de aprendizaje a travs de la plataforma, mediante la seccin Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser: Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Enviar a

Preguntas o dudas

Enve sus preguntas o dudas a travs de la plataforma: utilice la seccin Enviar correo y marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje Puntaje Actividad de aprendizaje 2.1. Actividad de aprendizaje 2.2. Actividad de aprendizaje 2.3. Actividad de aprendizaje 2.4. Total 5 5 5 5 20

Nombre de la asignatura: Parcial de estudio:

Auditora Financiera I Segundo

En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la consulta de tablas, frmulas, esquemas o grficos, estos sern incluidos como parte del examen o en un anexo. EL EXAMEN SER SIN CONSULTA.

El tutor de la asignatura