Manual de prcticas para el Mdulo Operacin de sistemas contables. Tema 1. Activo fijo.

1. Determina el costo de adquisicin o monto original de la inversin de los siguientes activos fijos: A. El 1 de agosto de 2013 se compro una maquinaria en $ 700,000 ms IVA, por lo que se pago $ 300,000 va transferencia electrnica y por el resto se firmaron documentos a un ao. El 4 de agosto se pago va transferencia electrnica $ 25,000 ms IVA por transportacin a la fbrica. El 12 de agosto se gastaron $ 11,000 ms IVA por la instalacin y pruebas de funcionamiento que se pagaron va transferencia electrnica. El 16 de agosto llego una cuenta pendiente de pago por $ 20,000 ms IVA para la capacitacin del personal que manejara la mquina. Realice los asientos contables y determine el costo de adquisicin del activo.

EMPRESA LA ULTIMA OPORTUNIDAD S.A.DE.C.V. DEL 1 DE AGOSTO DEL 2013 AL 31 DE AGOSTO DEL 2013 Fecha Concepto 1 Parcial Debe Haber

01/08/2013

MAQUINARIA BANCOS DOCUMENTOS POR PAGAR 04/08/2013 2 BANCOS 12/08/2013 3 GASTOS DE INSTALACION BANCOS 4 BANCOS CUENTAS POR PAGAR

711,200 300,000 411,200 25400 25400 11176 11176

16/08/2013

20320 768,096 20320 768,096

Concepto Importe _____________________________ $ __________ _____________________________ $ __________ _____________________________ $ __________ _____________________________ $ __________ _____________________________ $ __________ Costo de adquisicin $___________ B. El 15 de agosto de 2013 se compro un terreno y un edificio es $ 950,000. Se pago va transferencia electrnica. El edificio estaba en mal estado y no era apropiado para el negocio; sin embargo era necesario comprarlo para adquirir el terreno. El 20 de agosto se derribo el edificio pagando $ 85,000 ms IVA y los escombros se desecharon. Realice los asientos contables y determine el costo de adquisicin del activo.

EMPRESA LA LTIMA OPORTUNIDAD S.A.DE.C.V. DEL 1 DE AGOSTO DEL 2013 AL 31 DE AGOSTO DEL 2013 Fecha Concepto 1 Parcial Debe Haber

01/08/2013

MAQUINARIA BANCOS DOCUMENTOS POR PAGAR 04/08/2013 2 BANCOS 12/08/2013 3 GASTOS DE INSTALACION BANCOS 4 BANCOS CUENTAS POR PAGAR

711,200 300,000 411,200 25400 25400 11176 11176

16/08/2013

20320 768,096 20320 768,096

Concepto _____________________________ _____________________________ _____________________________ Costo de adquisicin

Importe $ __________ $ __________ $ __________ $___________

2. Calcula la depreciacin de los siguientes activos fijos y elabore su registro contable de acuerdo al mtodo solicitado A. Mtodo de Lnea Recta. Se compro un equipo de cmputo por $ 60,000 al cual se le estima un valor de desecho de $ 10,000 y una vida til de 3 aos. Formula Desarrollo

FECHA

CONCEPTO 1 GASTOS DE VENTA DEP. ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO

PARCIAL DEBE 16,667

HABER

16,667

A.V.U.

METODO DE LINEA RECTA DEPRECIACION VALOR DE ADQUISICION V.D.D TOTAL DEP 3 60,000 10,000 50,000 16,667

B. Mtodo de unidades producidas. Se compro una camioneta para el reparto de la mercanca por $ 500,000, al que se le estima un valor de rescate de $ 50,000 y una vida de $ 600,000 Kilmetros. Durante sus tres primeros meses recorri los siguientes kilmetros. Septiembre 20,000 Octubre 28,000 Noviembre 31,500

FORMULA COSTO 500000 500000 500000 VALOR DE DESECHO 50000 50000 50000 VIDA UTIL 600000 600000 600000 MONTO DEPRECIABLE 0.75 0.75 0.75 U.U. 20000 28000 31500 DEP. 15000 21000 23625

Realice el registro contable del primer mes. Fecha Concepto GASTOS DE COMPRA DEP ACUMULADA DE EQUIPO DE REPARTO

Parcial

Debe 15000

Haber 15000

C. Mtodo de suma de aos dgitos. Se compro una maquinaria con valor de $ 230,000 a la que se le estima una vida til de 6 aos y un valor de desecho de $ 30,000 Formula Desarrollo Tabla Ao 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 78 Base a depreciar 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 230,000 Vida til restante Fraccin a depreciar 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 78 78 78 78 78 78 78 78 78 78 78 78 78 Gasto por depreciacin Valor en libros 23000

Realice el registro contable del primer ao. Fecha Concepto

Parcial

Debe

Haber

D. Mtodo de doble saldo decreciente. Se compro una maquinaria con un costo de $ 250,000, se le estima una vida til de 8 aos y un valor de rescate de $ 45,000. Formula Desarrollo

Tabla Valor en libros (Importe a depreciar) 250000 187500 140625 105468.75 79101.5625 59326.17188 44494.62891 33370.97168

Ao

Tasa de depreciacin

Depreciacin Depreciacin anual acumulada

1 2 3 4 5 6 7 8

25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25%

62500 46875 35156.25 26367.1875 19775.39063 14831.54297 11123.65723 8342.74292

62500 109375 144531.25 170898.4375 185729.9805 200561.5234 211685.1807 220027.9236

FORMULA 100 8 12.5 x 2 = 25

Realice el registro contable del primer ao. Fecha Concepto Parcial Debe Haber

3. Registro contable por baja de activos fijos. Jpiter S.A. vendi durante el ao 2013 tres de sus maquinas. Al inicio del ao, se tenan los siguientes datos: Activo Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3 Costo $ 225,000 $ 452,000 $ 802,000 Fecha de adquisicin 21-marzo-2005 11-junio-2008 31-diciembre-2010 Valor de rescate $ 35.000 $ 42,000 $ 45,000 Vida til 10 aos 12 aos 14 aos Depreciacin acumulada $ $ $

Activo Mquina 1 Mquina 2 Mquina 3

Costo $225,000 $452,000 $802,000

Fecha de adquisicin 21-mar-05 11-jun-08 31-dic-10

Valor de rescate

Vida til

TOTAL $224,965.00 $410,000.00 $757,000.00

Depreciacin acumulada $22,496.50 $41,000.00 $75,700.00

$35.00 10 aos $42,000 12 aos $45,000 14 aos

Informacin adicional: La maquina 1 se vendi a crdito el 31 de mayo en $ 100,000 La maquina 2 se vendi el 1 de agosto en $ 250,500 La maquina 3 le cay un montacargas el 3 de febrero y la dao por completo de forma irreparable de modo que no se pudo recuperar nada de ella. Se pide: a) Calcular la depreciacin acumulada de las maquinas a la fecha de venta. b) Calcular la ganancia o prdida por la venta de las mquinas 1 y 2. c) Calcular el valor en libros de la mquina 3 al momento del accidente.

d) Realizar los asientos contables por la venta o baja de cada mquina. Clculos: Mquina 1

Mquina 2

Mquina 3

Asientos contables: Mquina 1 Fecha

Concepto -1-

Parcial

Debe

Haber

Mquina 2 Fecha

Concepto -1-

Parcial

Debe

Haber

Mquina 3 Fecha

Concepto -1-

Parcial

Debe

Haber

4. Presentacin del activo fijo en el estado de situacin financiera. Con la informacin siguiente agrupe correctamente el activo fijo en el estado de situacin financiera. Maquinaria y equipo Equipo de cmputo Edificios Equipo de oficina Equipo de reparto Terrenos Depreciacin acumulada de edificios Depreciacin acumulada de equipo de cmputo. Depreciacin acumulada de equipo de reparto. Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo Depreciacin acumulada de equipo de oficina

La Nacional SA CV Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2013 ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Efectivo en caja y bancos Almacn Clientes Documentos por cobrar Suma activo circulante ATIVO FIJO

$ 58,500 725,800 350,000 100,000 $ 1,234,300

Tema 2. Activos intangibles.

1. Identificar los activos intangibles. Identifica cuales de las siguientes transacciones realizadas por una compaa industrial deben ser considerados como gastos de operacin y cuales como activos intangibles. a) Adquisicin de una franquicia para venta de hamburguesas___________________ b) Costos incurridos por investigacin y desarrollo para producir un nuevo producto. Se esperan buenos resultados de la investigacin y de ser as el producto ser patentado para generarle a la empresa buenos ingresos durante los prximos 15 aos___________________________. c) Compra de una patente para la elaboracin de un medicamento. La patente tiene una vida til legal de 12 aos, pero la compaa espera elaborar y vender el medicamento durante 6 aos._________________________ d) Pago por investigacin de mercados para la elaboracin de un nuevo producto, que de ser favorables se espera venderlo en los prximos 4 aos._______________________ e) Gastos de publicidad del producto._________________________ f) Gastos por entrenar y capacitar al personal para realizar estudios de mercadotecnia._____________________ g) Pago de crdito mercantil.____________________ 2. Calculo de la amortizacin. a) Una empresa adquiri una franquicia por $ 2,500,000. El plazo estipulado en el contrato por la adquisicin es de 10 aos. Calcula el monto de la amortizacin mensual y anual. Formula Desarrollo

b) Una compaa pago $ 150,000 por una marca registrada que utilizara durante 10 aos. En la tabla siguiente registra el monto de la amortizacin anual como el valor en libros al final de cada ao. Ao Amortizacin Valor en libros 1 2 3

c)

3.