ROYAUME DU MAROC OFFICE DES CHANGES

[Tapez votre adresse]

Office des Changes

[Tapez votre numro de tlphone] [Tapez votre adresse de messagerie] INSTITUT SPECIALISE DE LA TECHNOLOGIE APPLIQUEE

I.S.T.A

RAPPORT DE STAGE
OFFICE DES CHANGES
Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion
Priode Priode allant allant du du 23/01 23/01 au au 05/03/2012 05/03/2012

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Ralis par :

I.S.T.A

ANNEE UNIVERSITAIRE 2011/2012

SOMMAIRE

INTRODUCTION GENERALE

PARTIEI : CADRE THEORIQUE

CHAPITRE I

: PRESENTATION DE LOFFICE DES CHANGES

CHAPITRE II : LE SERVICE DE LA COMPTABILITE ET DU COMPTE DE GESTION

PARTIE II : APPORTS PRATIQUES DU STAGE CHAPITRE 1 : LA TENUE DE LA COMPTABILITE CHAPITRE 2 : LES DECLARATIONS FISCALES CHAPITRE 3 : LA GESTION DE LA TRESOREREIE

CONCLUSION

BILBIOGRAPHIE & WEBOGRAPHIE ANNEXES

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REMERCIEMENET

Toute uvre humaine nest ralisable sans la contribution dautrui. A lissue de ce rapport je tiens remercier les personnes qui mont aide le raliser. Ainsi se prsente l'occasion pour remercier M qui a eu la gentillesse de faire de ce stage, au sein de lOffice des Changes, un moment chaleureux et trs profitable. En outre, je remercie tous ceux qui mont soutenus et encourags quotidiennement ou ponctuellement dans mon travail.

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INTRODUCTION GENERALE
Aujourdhui, et lheure o notre pays est engag dans des rformes et dfis profonds, il est primordial que la contribution de cette institution au dveloppement et lpanouissement des performances de nos futurs cadres, devienne encore plus significative. En somme, lobjectif de mon stage dinitiation est de mettre en

application mes connaissances acquises, au niveau de lInstitut, au milieu du travail. Ledit stage sest droul lOffice des Changes et exactement au dpartement financier et de gestion, en raison du fait de lattache existant entre ses attributions et mon lment de formation. A linstar de quatre semaines dexercice pratique, mon rapport sera prsent en deux grandes parties : - la premire porte sur laspect thorique sagissant de la prsentation gnrale de lOffice des Changes et plus prcisment le Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion ; - la deuxime partie voque lintgralit des tches dont javais le mrite deffectuer ainsi que les apports et plus values escompts de cette priode de stage.

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PARTIE I

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CHAPITRE 1 : Prsentation de lOffice des Changes

I. Historique :

Le contrle de changes au Maroc est n avec le protectorat franais, avant cette priode les oprations de changes taient libres et soumises aucun contrle de la part des autorits montaires marocaines. A lpoque le Maroc tait li la France par un compte doprations. Au dbut de la 2me guerre mondiale, la France avait un besoin urgent en devises pour pouvoir couvrir ses dpenses en armement. Alors elle a veill instaurer le contrle des changes dans la majorit de ses colonies et le Maroc faisait partie des pays dont le contrle des changes a t institu. Ce systme de contrle se basait sur la convertibilit totale entre le franc franais et le dirham marocain. A cet effet, le Dahir du 10 Septembre1939, a t publi prohibant lexportation des capitaux, les oprations de changes et de commerce de lor, sauf autorisation du Directeur Gnral des Finances qui peut dlguer ses pouvoirs pour la dlivrance desdites autorisations. Ainsi, le contrle des changes a t mis en place au Maroc au mme temps quen France. En 1940, larrt ministriel du 18 Mai 1940 vient instituer lOffice Marocain des Changes. Contrairement ce que indique son nom, cet Office na rien de marocain puisquil dpendait directement de la Caisse Centrale de la France. Ainsi le Commissaire Rsident Gnral tait seul habilit dterminer la rglementation des cessions et ngociations de devises et monnaies trangres ainsi que des achats, ventes, cessions, transferts, nantissement portant sur les biens mobiliers ou immobiliers ou sur les droits existant

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ltranger, sur les valeurs mobilires trangres et sur les autres titres trangers de proprit ou de crance. Aprs lindpendance, le systme de contrle de changes a t maintenu, ce qui a dbouch, avec le dpart massif des colons, sur un dsinvestissement norme avec transfert de la contrepartie ltranger, qui a acclr lpuisement de la rserve de devises nationales. Les autorits marocaines ont essay de remdier la situation par lobligation faite tout rsident marocain de rapatrier les avoirs dont il dispose dans tous les pays trangers lexception des pays et territoires de la Zone Franc dune part, et les transferts de fonds destination des pays ou territoires de la Zone Franc ne peuvent tre excuts quaprs autorisation de lOffice des Changes dautre part. (Dcret du 1er Juillet 1959, Arrt du 17 Octobre 1959). Dailleurs cest larrt du 17 Octobre 1959 qui viendra prciser, dans son 3me article, la possibilit pour lOffice des Changes de dlguer tout ou une partie de ses pouvoirs, soit aux banques intermdiaires agres, soit ladministration postale. Le dahir du 17 Octobre 1959 relatif aux avoirs ltranger ou en monnaies trangres oblige les personnes morales ayant leur sige social sur le territoire marocain (la province de Tanger excepte) de dclarer lOffice des Changes tous leurs biens et avoirs ltranger et Tanger. Depuis les annes 1970, le Maroc a fait un certain nombre de choix conomiques dont, entre autres, la libralisation et la modernisation de lconomie nationale, et son intgration lconomie mondiale. Par consquent, cette nouvelle orientation de la politique conomique marocaine ne pouvait cohabiter avec un systme conomique bas sur le contrle de changes. A cet effet, la mission de lOffice des Changes a progressivement chang puisque un grand nombre doprations a t dlgu aux intermdiaires agrs, ainsi lOffice des Changes est pass du statut dun organisme de contrle priori, un organisme de contrle posteriori en plus de sa mission statistique qui consiste en la collecte, le traitement, lexploitation et la diffusion des statistiques sur les changes extrieurs et dont il est le seul

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organisme habilit lexercer.

II. Lorganigramme, missions et attributions de lOffice des Changes : 1- Organigramme (cf. annexe1): 2- Missions et attributions : LOffice des Changes est un organisme public, dot de la personnalit civile et de lautonomie financire. Il a t cr en 1944, il est plac sous la tutelle du Ministre de lEconomie et des Finances. LOffice des Changes est charg, par les dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur, de trois missions essentielles : globale. a. changes : Stipule des mesures relatives la rglementation des Stipule les mesures relatives la rglementation des changes ; Mission de contrle et de suivi des oprations de changes ; Ltablissement et la diffusion des statistiques du Commerce

Extrieur, de la Balance des Paiements et de la Position Extrieure

Ces mesures interviennent sous forme dinstructions, circulaires et notes aux banques intermdiaires agrs et ceux conformment aux textes lgislatifs et rglementaires et aux dispositions dictes par les organismes financiers internationaux auxquels le Maroc est adhrent. En effet, lOffice des Changes a entrepris progressivement un processus de libralisation des oprations de changes au profit des intermdiaires agrs, ce qui a permis de mettre en place un cadre libral pour les transactions avec ltranger par les banques comme principal acteur qui se sont vu dlguer par lOffice des Changes la majeur partie des transferts sur ltrangers, aussi ce processus de libralisation a permis dinstituer la convertibilit du dirham pour les oprations courantes et ce depuis janvier 1993.
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Les intermdiaires agres demeurent nanmoins, tenus de rendre compte lOffice des Changes des oprations ralises avec ltranger aprs leur excution pour en vrifier la rgularit (un contrle a posteriori). b. Mission de contrle et de suivi des oprations de changes : Cette mission consiste pour lOffice des Changes de contrler la rgularit des transferts effectus dans le cadre des dlgations accordes aux intermdiaires agres afin dviter les transferts frauduleux de fonds ltranger. Aussi, lOffice des Changes sassure du rapatriement des produits des exportations des biens et services qui ne doit pas tre maintenu ltranger au del dun dlai de 150jours pour les oprations de vente ferm et de 180 jours pour les oprations de vente en consignation. Malgr leffort de libralisation entrepris par lOffice des Changes, il y a des oprations non encore dlgues qui ncessitent laccord pralable de lOffice des Changes il sagit le plus souvent des investissements marocains ltranger, dopration dpassant les plafonds autoriss Enfin, lInspection de lOffice des Changes (cr en 1963) qui veille au respect de la rglementation des changes en procdant des contrles inopins sur pices et sur place auprs des oprateurs conomiques afin de vrifier la conformit des oprations effectues par les oprateurs conomiques aux dispositions de la rglementation des changes en vigueur de leurs transactions avec lextrieur. Le rle de linspection devient de plus en plus important notamment en raison de la dlgation dun nombre croissant dopration de changes aux intermdiaires agrs. Les infractions releves par le corps dinspection de lOffice des Changes sont rgularises soit par voie transactionnelle, soit par voie judiciaire. c. Ltablissement et la diffusion des statistiques du Commerce Extrieur, de la Position Extrieure globale et de la Balance des Paiements : Ltablissement et la diffusion des statistiques du Commerce Extrieur, de la Balance des Paiements et de la Position Extrieure Globale
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revtent

une

importance

capitale

du

fait

quils

constituent

un

outil

indispensable danalyse, de suivi de la politique conomique Marocaine et daide la prise de dcision. Ainsi, ces statistiques portent sur les donnes du Commerce Extrieur (importations et exportations par produit et par pays selon diffrentes nomenclatures), de la Balance des Paiements et de la Position Extrieure Globale. Une importance particulire est accorde au sein de lOffice des Changes aux donnes statistiques du fait quils constituent un outil danalyse indispensable la bonne marche de la politique conomique, aussi la mise la disposition des oprateurs conomiques de linformation stratgique (des donnes statistiques exactes et des instruments statistiques appropris) constitue une certaine aide la prise de dcisions. On peut dduire que lOffice des Changes avec ses missions statistiques (collecte, traitement et diffusion de linformation) veille stratgique. LOffice des Changes produit et publie plusieurs publications statistique telles que : LIndicateur Mensuel des Echanges Extrieurs. Bulletin Statistique de lOffice des Changes. Balance des Paiements. Balance Commerciale. Annuaire du commerce Extrieur. Balance des Rglements. Position Financire Extrieure Globale. exerce de la

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CHAPITRTE II :

Le Service de la Comptabilit et de Compte de Gestion

I. le Service de la Comptabilit et de Compte de Gestion au sein de la Division des Ressources Financires

LA DIVISION des Ressources Financires
LE TRSORIER PAYEUR Service de la

Service des Moyens Logistiques

Programmation ET des Ralisations

Service de lOrdonnancement

Service de la Comptabilit ET du Compte de Gestion

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La Division des Ressources Financires est compose de quatre services: *) Le Service des Moyens Logistiques : a pour mission, entre autres, de constater et dtecter les besoins de lOffice des Changes en matire de biens et services dune part, et dassurer la rception des commandes et ainsi que la conformit entre les biens commands et ceux qui ont t reus, d autres part. La rception donne naissance ltablissement dun bon de rception, par ce Service, qui est communiqu au Service de la Programmation & Ralisations. **) Le Services de la Programmation & Ralisations: procde ltude, la programmation et lengagement des dpenses relatives aux besoins dtects par le Service des Moyens Logistiques. Lengagement dune dpense est lacte par lequel ltablissement cre une obligation de nature entraner une charge. Ce Service fait engager ltablissement envers des tiers par des Bons de Commandes, des marchs, des Contrats, des Conventions etc. ***) Le Service de lOrdonnancement: IL a comme mission la liquidation des dpenses. Ainsi il procde llaboration des Ordres de Paiement et des moyens de paiement (Lettres ou Ordres de Virement ou bien chques), aprs la vrification de la ralit de la dette. Les moyens de paiement sont dment signs par lOrdonnateur et sont soumis au visa du Trsorier Payeur ****) le Trsorier Payeur1 : Le Trsorier Payeur en tant que comptable public est responsable de la rgularit des oprations de dpenses, tant au regard des dispositions lgales et rglementaires, que des dispositions statutaires et budgtaires de l'organisme. IL doit s'assurer que les paiements sont faits aux vritables cranciers, sur un crdit disponible et sur prsentation

Selon larticle n 10 de la loi 69-00 relative au contrle financier de lEtat du les entreprises publiques et autres organismes (Annexe n2). 13

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de pices rgulires tablissant la ralit des droits du crancier et du service fait. Le Trsorier Payeur signe, conjointement avec lOrdonnateur 2, les moyens de paiement tels que chques, Lettres de Virements Ordres de Virementsetc. Le Trsorier Payeur peut tre habilit, par arrt du ministre charg des finances, effectuer un contrle des recettes. *****) Le Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion : les pices faisant preuves des dpenses engages, parviennent en fin de circuit au Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion pour faire lobjet de lenregistrement comptable ce nest quaprs le paiement. II. Les missions du Service de la Comptabilit et de Compte de Gestion La mission du service de la comptabilit est axe sur 3 grands volets: -La tenue de la comptabilit : La tenue de la comptabilit veille la bonne application du Code Gnral de la Normalisation Comptable afin de satisfaire les objectifs de la comptabilit normalise : - Servir de base linformation et la gestion au sein de ltablissement (fonction interne). - Fournir une image aussi fidle que possible de ce que reprsente cette organisation tous les utilisateurs privs ou publics des comptes (fonction externe). La comptabilit, en tant que systme dinformation et de communication (fonctions interne et externe), est organise de telle manire permettre: De saisir, classer et enregistrer les donnes de base chiffres; De fournir priodiquement des informations; De faciliter les contrles ventuels; Produire les tats de synthse savoir ; Le bilan (BL); Le compte de produits et charges (CPC);
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Cf. la loi 61-99 relative la responsabilit des Ordonnateurs, des Contrleurs et des Comptables Publics publie au B.O. Du 02 Mai 2002 (Annexe n3). 14

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LEtat des soldes de gestion (ESG) ; Le Tableau de Financement (TF); LEtat des Informations Complmentaires (ETIC). La tenue de la comptabilit au sein de lOffice des Changes repose sur le principe de la partie double, cest une comptabilit dengagement, contrairement quelques establishments publics qui ne procdent qu la comptabilit de trsorerie, c'est--dire la confrontation de lensemble des encaissements et des dcaissements pour dgager en fin de compte un solde gnral qui reprsente la trsorerie dudit tablissement. Toutefois et lors de la saisie des donnes, toutes les oprations comptables sont enregistres dans les journaux appropris, en monnaie locale, dans un ordre chronologique, et tout en gardant les pices justificatives probantes. Il est signaler que le service comptable traite deux dossiers de faon spare, savoir la comptabilit consolide dudit Office et aussi la comptabilit individuelle relative au Centre International de Confrences et dExpositions Casablanca (CICEC). -Les dclarations fiscales De part la dclaration mensuelle de Impt sur le Revenu (IR) et sa rgularisation annuelle, LOC, et depuis sa cration, navait aucune obligation vis--vis de ladministration fiscale, les tats de synthse sont transmis au Contrleur dEtat, qui reprsente le MEF, avant le 31 Juin de chaque anne suivant lexercice clos et ce, conformment aux dispositions de larticle n 20 de la loi 69 relative au contrle financier de lEtat sur les entreprises publiques et autres organismes. Aussi, les tats de synthse sont communiqus la Cour des Comptes dans les dlais fixs par les textes en vigueur. Dsormais, et aprs lachvement des travaux de construction du CICEC, le service comptable est tenu de procder aux dclarations fiscales, relatives audit centre, en matire de TVA et dIS. En somme, lactivit de location du centre est assujettie, au titre de la TVA, un taux de 20%, la dclaration de TVA se fait mensuellement, en raison du fait que le CA annuel manant du CICEC excde la limite de dclaration

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trimestrielle, qui est de 1 000 000,00DHS, selon larticle 108 du CGI. Concernant lImpt sur les Socits IS, le CICEC est impos sous le Rgime du Rsultat Net Rel RNR. Toutefois le CICEC est exempt de la Cotisation Minimale pour les trois premiers exercices, [selon larticle 144, section C. du CGI], car il est en dbut dactivit. Sagissant de lIR salarial, la dclaration mensuelle et/ou annuelle y affrente se fait au niveau du Service de la Rmunration du Personnel. Ensuite les documents y relatifs sont transmis au service comptable pour faire lobjet de lenregistrement. -La gestion de trsorerie. La gestion de la trsorerie au sein de lOffice des Changes consiste assurer la solvabilit de ce dernier, en maintenant une encaisse minimum. Aussi le service comptable, charg de cette mission, est appel galement maximiser le rendement les excdents de trsorerie. Ainsi la gestion de la trsorerie repose par consquent sur la contrainte Scurit/Rentabilit . Pour parer au risque dinsolvabilit (contre phasage, solde dbiteur au niveau de la banque, etc.), le SCCG veille au suivi quotidien, de la trsorerie de ltablissement (suivi bancaire, tats de rapprochement, etc.), car en pratique il est trs difficile dassurer une parfaite synchronisation entre les encaissements et les dcaissements. Le SCCG vise assurer la meilleure rentabilit de ses disponibilits excdentaires, par la recherche permanente de meilleurs taux de rmunration de ses Dpts Terme.

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PARTIE II

CHAPITRE I: La tenue de la Comptabilit

I. la tenue de la Comptabilit :

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1. Gnralits :

Le Code Gnral de la Normalisation Comptable t mis en application lOffice des Changes par larrt du Ministre des Finances n 374-92 du 28 Fvrier 1992, publi au Bulletin Officiel n4146 du 15/04/1992 (Annexe n4), en vertu duquel la date dentre en vigueur du CGNC a t fixe pour ledit Office en date du 1er Janvier 1993. La Comptabilit de lOffice des Changes est tenue en toute rgularit dans la mesure o le Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion veille la conformit de ses pratiques comptables aux dispositions dudit CGNC. De ce fait, les sept principes comptables fondamentaux se trouvent respects ainsi que les mthodes dvaluation des lments du patrimoine de ltablissement. Aussi, lorganisation comptable, au sein de lOffice des Changes, est conforme aux annotations du CGNC.

Dmarche :

La collecte de linformation comptable (pices comptables) ;

Traitement de linformation collecte (codification ; classement; lettrage) ;

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La saisie et lenregistrement comptables (application JBS compta) ;

Etablissement des tats de rapprochement bancaire ;

Les travaux de fin dexercice ;

Les analyses et justification des comptes ;

Vrification de la balance de fin dexercice et achvement de quelques tableaux de lETIC ;

Edition de la liasse fiscale ;

Dpt de ladite liasse & dclarations fiscales y jointes.

2. les pices comptables : *) Pices de dpenses Cas dun bon de commande : [fourniture ou prestation de services] lettres adresses aux fournisseurs (lettres de commande) ; devis contradictoires ; bon de commande ; bon de livraison ou de rception ; facture. Facture ou dcompte ; bon de livraison ou de rception.

Cas dun march : [prestation de services, construction ou amnagement]

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Cas dun contrat ou convention : Contrat {assurance, location, entretien, abonnement } ; Facture (eau & lectricit ; tlphone ; internet ). les journaux et livrets de paie ; divers journaux relatifs la paie et aux prts accordes au personnel ; divers livrets relatifs aux organismes sociaux.

Cas des charges du personnel

Toutes les autres dpenses de lOffice des changes sont matrialises par des pices probantes. *) Les pices de recettes : les factures de location du CICEC ; les factures de ventes des publications relatives aux statistiques des Les tats de location des centres destivages ; Les chques et Ordres de virement manant des clients ;

changes extrieurs et la balance des paiements ;

Tout produit de lOffice des changes est matrialise par une pice justificative. *) Les moyens de paiement les lettres de virement ; les Ordres de virement ; les prlvements bancaires ; Les chques ; Les espces pour les oprations rgles par rgie.

Schma : Pices comptables [charges] Pices comptables [produits]

Service de la Programmation et des ralisations Engagement des recettes & dpenses conformment
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Au budget de lOffice de Changes. Service de lOrdonnancement Elaboration des Ordres de Paiement OP et Des Autorisations de Recettes AR. La Paierie Contrle priori Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion Traitement comptable

3. Traitement de linformation comptable : Cette opration se fait la fin de chaque mois et aprs la collecte de lensemble des pices comptables relatives au mois en question. Il sagit de : joindre tout OP au moyen de paiement correspondant ; classer les pices selon lordre chronologique de rglement ; codification de chaque pice [porter le code fournisseur sur chaque OP] ; lettrage des oprations faisant lobjet dune double criture (constatation

& rglement) il sagit de porter sur chaque pice un code qui sera saisi lors de la constatation au journal achats ou ventes de la charge et aussi lors de son rglement au niveau du journal banque ; Prparer la saisie et lenregistrement des oprations du mois en question.

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4. La saisie et lenregistrement comptables : La saisie et lenregistrement comptables se font via lapplication lenregistrement consiste en la sauvegarde des donnes saisies. La passation des critures repose sur le mcanisme de la partie double et sur les sept principes comptables fondamentaux prconiss par le CGNC dune part et sur le principe de lengagement dautre part. Le principe de lengagement est fonde sur la sparation de la phase de constatation [journaux : ventes, achats, paie] de celle du rglement [journal banque]. De par la comptabilit de lOffice en tant qutablissement public amnistie des impts, le SCCG tient aussi et de faon spare la comptabilit du CICEC et ce, pour des raisons fiscales. 4.1 Les journaux auxiliaires Le service de la comptabilit effectue le traitement des oprations comptables par le biais dune application baptise JBS Compta. Toutes les oprations de dpenses et recettes lies lactivit de lOffice des Changes durant un exercice sont enregistres, selon leur nature, dans les journaux correspondants : *) Journal Bank Al Maghreb : Cest travers ce compte que transite la commission de changes pour tre vire, par la suite, au compte du crdit agricole. Lorsque le service de la comptabilit reoit lavis de crdit, manant de Bank al Maghreb, il procde au dbit du compte Crdit agricole par le crdit du compte Bank al Maghreb, qui a t dbit, dans un premier temps, lors de la rception de lavis de crdit. Cest un journal transitoire. *) Journal Crdit Agricole : Il enregistre toutes les oprations de rglements des dpenses et/ou de recouvrements des recettes. *) Journal Trsorerie gnrale : JBS

Compta. La saisie consiste en la passation des critures comptables tandis que

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En gnral, ce journal contient *) Journal rgie :

une somme dargent non bloque.

Autrement dit, cest un compte de dpt vue gnrant des intrts. Ce journal est mouvement loccasion de tout paiement par rgie ou lorsquil y a lieu dune alimentation de la rgie. On distingue rgie de lOffice rabat ; rgie de Casablanca ; et la rgie de la dlgation de loffice laayoune.

*) Journal de paie : Il comporte les critures relatives aux charges du personnel et aux charges sociales (constatation de la Paie ; rgularisations ; cotisations ; .etc.) *) Journal oprations diverses : Il enregistre toutes les oprations relatives aux travaux de fin dexercice, ainsi que tout mouvement comptable caractre non courant. *) Journal des achats : Dans ce journal on procde la constatation des dpenses, de ce fait, il comprend tous les enregistrements comptables affrents aux oprations dachats, dacquisitions des immobilisations ou de prestations de service. *) Journal des ventes et travaux : Ce journal enregistre lensemble des facturations relatives la location du CICEC et aussi bine celles relatives aux ventes des annuaires et publications statistiques. 4.2. Procdure d'enregistrement Toute opration comptable de lOffice des Changes est traduite par une criture affectant au moins deux comptes dont lun est dbit et lautre est crdit d'une somme identique selon les conventions suivantes : Les comptes d'actif sont mouvements au dbit pour constater les augmentations et au crdit pour constater les diminutions ; Les comptes de passif sont mouvements en sens inverse des comptes d'actif;

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Les comptes de charges enregistrent en dbit les augmentations, et exceptionnellement les diminutions au crdit ; Les comptes de produits sont mouvements en sens inverse des comptes de charges. Lorsqu'une opration est enregistre, le total des sommes inscrites au dbit des comptes et le total des sommes inscrites au crdit des comptes doivent tre gaux. Les critures comptables sont enregistres dans les journaux concerns dans un ordre chronologique. Les enregistrements sont reproduits ou reports dans le grand livre. Le total des mouvements du journal doit tre gal au total des mouvements du grand livre. Ainsi, le grand livre sert la balance, qu son tour, facilite ltablissement des tats de synthse.

Schma rcapitulatif :

Le mcanisme de la partie double se trouve appliqu automatiquement pour tout enregistrement dans ce systme de journaux. Le Service Comptable procde aux enregistrements via lapplication JBS illustre ci-aprs. 4.3. Application JBS-Compta :

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La nouvelle version du logiciel COMPTA-JBS a t dveloppe en la collaboration avec plusieurs experts comptables pour rpondre aux besoins des comptables en matire de comptabilit gnrale.

Comme dj voqu le SCCG traite deux dossiers :

Le logiciel JBS est conu et dvelopp de telle manire permettre la tenue de comptabilit dans les rgles de lart, il prend en charge toutes les tches de la comptabilit gnrale partant de la saisie des critures comptables ldition des tats de synthse.

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Ce menu est constitu de plusieurs modules, et chaque module est constitu d'une ou plusieurs rubriques accessibles par simple clic de la souris. Le prsent logiciel intgre le plan comptable marocain et offre la possibilit de crer autres comptes et sous comptes :

La cration de nouveaux comptes et aussi simple :

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La prsente application permet la saisie dans une multitude de journaux auxiliaires :

Le logiciel offre la possibilit de crer autant de journaux que lon veut :

Caque journal se prsente ainsi :

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Comme il peut aisment tre consult :

Le logiciel permet aussi de procder des modifications et ce, opration par opration :

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Lapplication JBS prend en charge ldition de tous les tats comptables et fiscaux : La balance :

La liasse fiscale

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Et aussi les tats financiers annexes :

5. Classement et archivage : Le Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion est le dernier service qui reoit les pices relatives toutes oprations de recettes ou de dpenses relatives cet tablissement, en vue de procder lenregistrement comptable et par la suite le classement des pices justificatives probantes.

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Il est signaler que toute pice comptable porte un numro dordre ou denregistrement, donn par lapplication JBS Compta, ce dernier est mentionn sur la pice en vue de faciliter tout ventuel reprage. Les pices sont classes par ordre chronologique de rglement, dans des boites archivage, tout en sparant les pices classes mois par mois. A la fin de lexercice, et aprs larrt des comptes, on procde larchivage de lensemble des pices comptables relatives lexercice clos dans la salle des archives. 6. Le rapprochement bancaire (cf. modle annexe 5):

Le compte Banque Crdit Agricole du Maroc (CAM) tenu par le Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion de lOffice des Changes enregistre les mmes oprations que le compte dudit Office tenu par le Banquier au sein du CAM, mais en sens inverse. Il sagit donc de comptabilits rciproques. Les soldes dgags par ces deux comptabilits sont, parfois, ingaux car les oprations ne sont pas enregistres simultanment et en les mmes dates (date historique pour le service comptable et date de valeur pour la banque). Cette disparit peut tre due des chques mis par lOffice et qui ne sont pas encore prsents pour lencaissement ou encore une dpense ou une recette dont on ne possde pas les pices justificatives. Dans ces cas, le charg de la comptabilit est en mesure de chercher les pices justificatives pour procder soit, lajout de lcriture, soit sa modification pour retrouver lquilibre et lgalit entre le compte Banque tenu par le service comptable et celui tenu par le CAM. Et cest lobjet des tats de rapprochement tenus rgulirement au sein du Service de la Comptabilit et du Compte de Gestion de lOffice des Changes. 7. Lanalyse des comptes : Avant la clture de lexercice comptable, il faut bien analyser et justifier tous les comptes de la balance gnrale.

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Pour les comptes des tiers quont fait, au dpart et lors de la saisie, lobjet du lettrage aucun problme ne se pose, on procde juste la confrontation des soldes avec les pices (factures ou dcomptes) nont encore rgles. Pour les autres comptes dimmobilisations, de charges et de produits on agit par une lecture systmatique et compte par compte pour esquiver toute erreur de saisie ou toute affectation comptable errone susceptible de mettre question limage fidle de ce que reprsentent nos comptes et nos tats comptables. Ainsi tous les comptes sont analyses et justifies, on passe ldition et la vrification des tats de synthse et notamment les tableaux de lETIC. 8. ldition tats de synthse : Les tats de synthse (Bilan ; CPC ; TF ; ESG ; et lETIC) sont dits et vrifis par le SCCG et viss par les suprieurs hirarchiques pour tre prsents au Contrleur dEtat et la Cour des Comptes dans les meilleurs dlais et ces, avant le 30 Juin de lanne suivant lexercice clos. Toutes fois la liasse fiscale relative au CICEC doit tre dpose au niveau de ladministration fiscale et ce, avant le 31 Mars suivant lexercice cltur. Finalement et comme la fin de tout exercice, le SCCG procde la clture des journaux et des comptes du grand livre, qui feront lobjet dune ventuelle rouverture3 au dbut de lexercice suivant. Lapplication JBS Compta offre la possibilit dditer automatiquement les A-nouveaux [reports nouveaux]. Ainsi un nouvel exercice commence ayant comme soldes de dpart les reports nouveaux manant de lexercice clos.

Cette rouverture ne concerne que les comptes du bilan. Les comptes du CPC disparaissent, en fait, avec lexercice clos. 32

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CHAPITRE II: Les Dclarations Fiscales

I. Cadre Gnral : Il est noter que lintroduction des impts lOC touche, seulement au CICEC, vu que les autres activits sont hors exclues des impts selon le statut de cration dudit Office. La gestion du CICEC et notamment son introduction aux impts est une nouvelle perspective pour lOC et notamment pour le SCCG. Le Centre International de Confrences et dExpositions de Casablanca a t financ en totalit par lOC, par consquent, il faisait partie de ses immobilisations en cours de construction. Au 31 Dcembre 2OO8, les travaux de construction ont t achevs, le montant global de ralisation a t dispatch entre diverses imputations comptables, (frais prliminaires, terrains, constructions, matriels et outillages.etc.), sur la base des travaux extracomptables effectus.

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Aprs avoir ventil le montant de linvestissement, il sest avr ncessaire et obligatoire de tenir une comptabilit individuelle pour le CICEC en raison du fait que son activit est assujettie aux impts (IS & TVA).

Nature produits

des Impts sur les socits

Code Gnral des Impts Taxe sur la Valeur Ajoute

Assujettis au Rgime du Rsultat Net Rel RNR. Toutefois le CICEC est Location du CICEC exempt de la Cotisation Minimale pour Imposable ADD, larticle 89, I, alina les trois premiers exercices, (selon 10. Taux appliqu : 20% larticle 99, larticle 144, section C. du CGI), car il alina 1 (taux normal). est en dbut dactivit.

II. La TVA et lIS : 1. La dclaration de la TVA : Le Centre International de Confrences et dExpositions de lOffice des Changes Casablanca CICEC, fait lobjet dune dclaration mensuelle de la TVA en raison du fait que son CA excde 1 000 000,00 DH (ht) et ce, selon lArticle 108 du CGI. Le Fait gnrateur : o lEncaissement. Les outils : o Les relevs bancaires (le mois faisant objet de la dclaration et le mois qui le prcde); o Copies des factures effectivement rgles (respect du dcalage dun mois pour les charges); o Copie de la dclaration prcdente (cas de crdit de TVA); o Formulaire de dclaration de TVA (voir annexe6) ; o Etat des rcuprations (cf. annexe 7);

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o Le moyen de paiement est gnralement le chque. La liquidation Le dpt et la liquidation de la TVA doivent tre faits dans un dlai de 30 jours suivant le mois faisant objet de la dclaration. Faute de quoi, lOffice des Changes serait dans lobligation de subir une pnalit de 10 et une majoration de 5% pour le premier mois ainsi que 0,5% pour tout autre mois ou fraction de mois et ce, selon larticle 208 du CGI. 2. Les dclarations jointes la liasse fiscale au 31 Mars: Il sagit de : - La dclaration de limpt sur les socits (cf. annexe 8); - La dclaration de rmunrations verses aux tiers (cf. annexe 8); - Le bordereau de versement du premier acompte provisionnel (cf. annexe 10); - Le bordereau de versement de la rgularisation de limpt (cf. annexe 11). III. lIR Salarial : A la fin de chaque mois, le Service de la Rmunration du Personnel procde au traitement des salaires des employs de lOffice des Changes ainsi ce service procde la dclaration de limpt sur le Revenu (voir annexe12), un tat rcapitulatif de la masse salariale imposable est obligatoirement jointe cette dclaration. A la fin de chaque anne et avant la clture des comptes, ce service mme procde la rgularisation de lIR et au dpt de ltat 9421 (cf. chapitre prcdent) auprs de ladministration fiscale. Toutefois les pices matrialisant ces oprations sont transmises au service comptable pour prise en charge et comptabilisation.

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CHAPITRE III: La gestion de la Trsorerie

Gnralits : Une bonne gestion de trsorerie est, avant tout, une gestion prvisionnelle. En effet, grer la trsorerie dun tablissement cest anticiper et prvoir une situation de trsorerie future. Le budget de trsorerie est laboutissement logique de lensemble des budgets, et prcisment pour lOffice des Changes, le budget dexploitation (fonctionnement) et le budget dinvestissements. Le budget tenu par lOffice des Changes, qui est soumis lapprobation du Ministre de lEconomie et des Finances, permet de prvoir lensemble des encaissements et dcaissements relatifs lanne budgtaire prochaine, et aussi, il permet de dgager un solde gnral de la trsorerie.

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Ainsi, lOffice des Changes est en mesure de savoir, au pralable et dune faon approximative, les encaissements futurs et les dcaissements auxquels il devra faire face. I. Contrle des Mouvements de la Trsorerie : Pour parer au risque dinsolvabilit (solde dbiteur au niveau de la banque, etc.), lOffice des Changes et prcisment le SCCG veille au suivi quotidien, de la trsorerie de ltablissement (suivi bancaire, tats de rapprochement, etc.) afin de maintenir un certain niveau de trsorerie, car en pratique il est trs difficile dassurer une parfaite synchronisation entre les encaissements et les dcaissements. En mme temps, le SCCG vise assurer la rentabilit des disponibilits excdentaires par la recherche bons placements on agit par deux moyens : le suivi quotidien des mouvements bancaires (cf. annexe 13) les tats de rapprochement (cf. chapitre 1 de la partie II & annexe 5): permanente de (DAT 3 ; 6 et 12 mois) une meilleure rmunration. Ainsi

II la gestion des placements terme : 1. Procdure : La dtection des besoins en liquidit et des disponibilits bancaires (1*) Llaboration de la projection de dpenses (2*) Prise de la dcision de placement (3*) La rcupration de la lettre de DAT (4*) Le Dpt Terme (5*)

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(1*) Dans le but de cerner les dpenses exigibles au cours dune priode dtermine et pour en faire face, le SCCG demande un tat descriptif des dpenses engages par les diffrents services du Dpartement des Ressources Humaines et Financires, savoir le Service de la Programmation et Ralisations, le Service de lOrdonnancement, le Service de la Rmunration du personnel, ainsi que les dpenses payer et qui sont au niveau de la Paierie de ltablissement. Les tats susmentionns sont dment remplis et paraphs par les responsables des services prcits et retourns au SCCG. Le SCCG sadresse, le jour mme, au CAM pour ramener les extraits des deux comptes dtenus auprs delle. (2*) Sur la base des besoins en liquidit dtects, une projection de dpenses est labore. Il sagit dun tat rcapitulatif des dcaissements entre la date prsume de DAT et la date du premier encaissement de la commission de changes ou le DAT choir. (3*) Une fois le solde entre les disponibilits des deux de comptes du CAM et les dpenses projetes est arrt, le SCCG propose le montant bloquer et la dure du placement. Lavis du SCCG est transmis par voie hirarchique la Direction via une manchette accompagne de la projection de dpenses, les tats de dpenses manant des divers services et aussi les extraits de comptes. (4*) Aprs avoir reu laval de la direction propos de la dcision de placement, le SCCG ramne une lettre DAT du CAM prescrivant le montant et la dure dudit placement. (5*) La lettre du DAT est signe soit par le Directeur, Soit par le Secrtaire Gnral ou par le Chef du Dpartement des Ressources Humaines et Financires de lOffice des Changes. Ladite lettre DAT est dpose au niveau du

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CAM avec un accus de rception prcisant la date de dpt des fonds. Ainsi, le suivi et le contrle commencent. 2. suivi & contrle : Le suivi des placements seffectue par le biais dun petit programme conu par le SCCG de manire faire apparatre sous forme de tableau rcapitulatif, les lments suivants: lensemble des DAT auprs du crdit agricole du Maroc classs par les dates de dpt et dchance pour chaque DAT ; le montant de chaque DAT ainsi que le montant global des Dpts ainsi que les taux de rmunration de chaque DAT, soient : priodicit (3 ; 6 et 12 mois) et par degr croissant de liquidit (chance) ;

Terme ;

DAT 3 mois Taux crditeurs 4%

DAT 6 mois 4%

DAT 12 mois 4,40%

Le SCCG, avant la saisie et lenregistrement du nouveau DAT, procde la vrification de la date appose sur la lettre du DAT et au calcul pralable des intrts qui seront escompts de tout placement. Le programme permet de contrler de faon fiable et prcise les dates dchance de chaque DAT, dune part, et le rapprochement des rentres en matire du DAT dautre part (cf. annexe 14).

CONCLUSION

Ce stage effectu au sein de lOffice des Changes, a t profitable pour moi, du fait de la diversit et de limportance dactivits de cet organisme, o rgne un environnement chaleureux qui ma permis de mintgrer facilement et rapidement au sein de ltablissement.
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Ce stage ft

pour moi une priode dintgration dans le

domaine

professionnel, dapprentissage plusieurs niveaux et une occasion pour acqurir de lexprience. Dune part, jai pu amliorer ma capacit de travailler en groupe, de me remettre en question, et de madapter de nouvelles situations, et dautre part, il ft loccasion pour moi de matriser les oprations comptable et surtout les techniques de gestion de la trsorerie savoir les moyens de couverture des dficits et les instruments de placement des excdents. Cette exprience est trs satisfaisante pour moi, elle a t une vraie rvlation en terme de capacit et de productivit en travail, elle ma a aussi permis dapprcier le travail en groupe, dappliquer mes acquis thoriques et surtout me familiariser avec le monde professionnel.

BIBLIOGRAPHIE

PLAN COMPTABLE MAROCAIN : MM. ABDELAZIZ TALBI ET MOHAMMED ABDELADIM ; CODE GENERAL DES IMPOTS 2009 (CGI); CODE GENERAL DE LA NORMALISATION COMPTABLE (CGNC) ;

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MANUEL DES PROCEDURES COMPTABLES DE LOFFICE DES CHANGES.

WEBOGRAPHIE
WWW.OC.GOV.MA (site officiel de lOffice des Changes) ;

WWW.ARTEMIS.MA (site relatif aux articles et textes de lois)

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ANNEXES

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