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pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
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La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.
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. 1.LEGALIDAD.Solo por norma con rango de ley , cabe atribuir a las entidades la potestad sancionadora y la consiguiente previsin de las consecuencias administrativas que a titulo de sancin son posibles de aplicar a un administrado.
Maximiliano Yaguas Ramos UNFV
2. Debido procedimiento : las entidades aplicaran sanciones sujetndose al procedimiento establecido respetando las garantas del debido proceso
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5.-Irretroactividad. Son aplicables las disposiciones sancionadoras vigentes en el momento de incurrir el administrado en la conducta a sancionar , salvo que las posteriores les sea mas favorables.
Maximiliano Yaguas Ramos UNFV
6. Concurso de infracciones : cuando una misma conducta califique como mas de una infraccin se aplicara la sancin prevista para la infraccin de mayor gravedad , sin perjuicio que puedan exigirse las dems responsabilidades que establezcan las leyes. 7.Continuacion de Infracciones: Para imponer sanciones por infracciones en las que el administrado incurra en forma continua , se requiere que haya transcurrido por lo menos 30 das desde la fecha de imposicin de la ultima sancin y se acredite haber solicitado al administrado que demuestre haber cesado la infraccin dentro de dicho plazo.
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8. Causalidad: La responsabilidad debe recaer en quien realiza las conducta omisiva o activa constitutiva de infraccin sancionable
Maximiliano Yaguas Ramos UNFV
9, Presuncin de licitud: Las entidades deben presumir que los administrados han actuado de apegado a sus deberes mientras no cuenten con evidencia en contrario.
10.NON BIS IN IDEM: No se podr imponer sucesiva o simultneamente una pena y una sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto , hecho y fundamento.
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No proporcionar yo comunicar el N RUC en los procedimientos , actos operaciones , cuando la ley as lo establezca.
No proporcionar a SUNAT informacin relativas a sus datos para inscripcin , cambio de domicilio o actualizacin sin observar plazos
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Transportar bienes o pasajeros con documentos falsos No obtener el comprador el C.P. por bienes
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No conserva los libros , documentos , relacionados con tributos No llevar los libros contables en castellano o en M.N. . Llevar con atraso los libros contables
Omitir registrar ingresos , rentas patrimonio , bienes , ventas , remuneraciones registrados por montos inferiores
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Presentar declaraciones , incluyendo la rectificatoria sin tener en cuenta la forma Presentar declaraciones , incluyente las certificatorias sin tener en cuenta lugares que establezca SUNAT
No presentar otras declaraciones dentro de los plazos Presentar declaracione s de la Obligacin tributaria incompleta Presentar otras declaracione s en forma incompleta
Presentar mas de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones referidas a un mismo concepto y periodo
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No permitir a SUNAT uso de equipo tcnico de recuperacin de micro formas No exhibir , ocultar o destruir sellos y otros distribuidos por SUNAT Presentar los EE.FF. Sin cerrar los libros Autorizar EE.FF. Declaraciones , documentos presentada a SUNAT no reales.
Art.177 Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control del SUNAT , informar y comparecer ante la misma
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Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la Ley 28194
No pagar los tributos retenidos o percibidos dentro de los plazos No pagar en la forma i condiciones establecidas por la SUNAT
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el art.11 de la ley 28194 con informacin no conforme con la realidad
No incluir en las Declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones , rentas , patrimonio
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas a la que corresponden
Elaborar o comercializar clandestiname nte bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales
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Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por ciento (70%).
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El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria.
La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en base a criterios que sta establezca.
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Artculo 186.- SANCIN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTA
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin u omisin infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta.(poder Judicial, Publico, Funcionarios pblicos, Notarios, fedatarios) El funcionario o servidor pblico que descubra la infraccin deber formular la denuncia administrativa respectiva. Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta, los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artculos 85 y 86.( Reserva Tributaria, funcionarios SUNAT)
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Titulo II DELITOS
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Delito Tributario
11. DEFINICION: Se entiende por delito tributario, a toda accin u omisin en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros.
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Titulo II DELITOS
Comentario: esta norma plantea el privilegio de la induccin antes que la represin , vale decir que en el futuro no procedera la accin penal contra el contribuyente que cumple con pagar la deuda tributaria antes que la SUNAT inicie un procedimiento de fiscalizacin. a. Las personas sujetas a fiscalizacin por la SUNAT , o investigacin fiscal , sin que previamente se haya ejercitado accin penal en su contra por delito tributario , podrn acogerse a los beneficios establecidos Art.189 CT. B.-Las personas involucradas en procesos penales por delito tributario , podrn solicitar al rgano jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso , siempre que regularicen su situacin tributaria.
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Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
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Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros, estn obligados a informar de su existencia a su superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad.
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Comentario: Mediante D.L.1113 , se modifico el art, 192 , y resalto que, cuando en un procedimiento administrativo , la SUNAT detecte indicios de la comisin de delitos tributarios , esta obligada a efectuar la respectiva comunicacin al Ministerio Publico , aun cuando no haya concluido el procedimiento de revisin , o fiscalizacin. Asimismo , cuando la Administracin efectu esta comunicacin debe emitir los correspondientes valores en un plazo de 90 das de la fecha de notificacin de la formalizacin de la investigacin preparatoria o del auto de apertura de instruccin , si la Administracin incumple con dicha obligacin , el juez penal podr disponer la suspensin del procedimiento penal , sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiere lugar.
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Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS Comentario: El objetivo del articulo 194 es evitar que los funcionarios de la SUNAT que elaboran los informes tcnicos , sin tener la calidad de Peritos , sean involucrados en los procesos penales como testigos , para responder a preguntas ajenas a su calidad de especialistas contables . (art. modificado por el Decreto Leg. 1123 el 24.07.2012)
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Cdigo Tributario= Infracciones y Sanciones Personas y entidades generadoras de renta de tercera categora
Ver tabla de infraccin- Referencia y Sancin
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Delito Tributario
Para
Dejar de pagar todo o parte de tributos establecidos por ley, en provecho propio o de terceros
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Ocultamiento total o parcial de : Bienes Ingresos rentas Consignar Pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado , dentro del plazo fijado por ley
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Sanciones
Obtencin indebida de exoneraciones inafectaciones, reintegros , saldos a favor, crdito fiscal compensaciones , devoluciones, beneficios o incentivos tributarios. Simular o provocar estado de insolvencia luego de iniciada la verificacin o fiscalizacin.
Sancin
Crcel de 8 a 12 aos 730 a 1460 das multa Inhabilitacin de 6 meses a 7 aos , para ejercer profesin , comercio , arte o industria.
Dejar de pagar tributos durante un ejercicio gravable o 12 meses hasta por un monto de 5 UIT
Sancin
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Sanciones
Maximiliano Yaguas Ramos UNFV
No llevar libros y registros contables No anotar o hacer anotaciones falsas en libros y registros contables.
Sancin
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no
Ministerio Publico formula denuncia
Archivo
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Imposicin de Cauciones
Artificio , engao , astucia , ardid u otra forma fraudulenta para evadir el pago del tributo Dejar de pagar tributos durante un ejercicio gravable o 12 meses hasta por un monto de 5UIT No llevar libros y registros contables No anotar o hacer anotaciones falsas en libros y registros contables Destruir u ocultar libros y registros contables o documentacin tributaria
Caucin: Importe que paga para: Gozar de libertad provisional Reponer el dao causado al Estado
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CAUCION
Ocultamiento total o parcial de bienes , ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado , dentro del plazo fijado por Ley.
Obtencin indebida de exoneraciones inafectaciones , reintegros , saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficio o incentivos tributarios
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CAUCION
Simular o provocar estados de insolvencia luego de iniciada la verificacin o fiscalizacin Caucin: No menor al 50% de la deuda tributaria actualizada sin considerar multas Caucin: Total de la deuda tributaria actualizada sin considerar multas
Caucin: De acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido , as como a las circunstancias de tiempo , lugar modo y ocasin.
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CAUCION:
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Gracias
No importa cuanto hablen los polticos de solidaridad , jams la tienen para con los contribuyentes (Tomas Sowel) Informacin tomada de : Cdigo Tributario SUNAT Cdigo Tributario de : Miguel Arancibia Cueva Cdigo Tributario: Carmen Robres , Francisco Ruiz de castilla , Jorge Braco Cucci , Walker Villanueva
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