Antonio Roveroni Direito Tributrio I

7 AULA
PRINCPIOS CLSSICOS DO IMPOSTO

FICHA DE AULA

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PRINCPIOS CLSSICOS DO IMPOSTO AS REGRAS DE ADAM SMITH (A Riqueza das Naes 1796)
1 - JUSTIA - OS CIDADOS DEVEM CONTRIBUIR NA MAIOR ESCALA POSSVEL EM PROPORO RENDA POR ELES AUFERIDA SACRIFCIO IGUAL PARA TODOS (nivelamento por cima) - DECORREM DESSE PRINCPIO A) GENERALIDADE - O IMPOSTO DEVE ABRANGER TODOS - POIS DESTINADO A CUSTEAR OS SERVIOS BENEFICIAM A TODOS B) UNIFORMIDADE - TRATAMENTO EQUNIME - A MEDIDA QUE CADA QUAL DEVE SER TAXADO QUE EM

2 - CERTEZA - A QUOTA DE CADA CONTRIBUINTE DEVE SER CERTA E NO ARBITRRIA. A POCA, O MODO, O LOCAL, O QUANTUM, TUDO DEVE ESTAR CLARO E PRECISO, TANTO PARA O CONTRIBUINTE, COMOM PARA QUALQUER OUTRA PESSOA A LEGISLAO TRIBUTRIA DVE OBSERVAR A MXIMA CLAREZA, ESTABELECENDO COM NITIDEZ TODAS AS CIRCUNSTNCIAS RELACIONADAS COM O IMPOSTO

* TERMINOLOGIA DO IMPOSTO
FONTE - a poro de riqueza da qual retirada a parcela para pagamento indica o ponto de onde se origina o imposto (Ex. a mercadoria, para o ICMS e o sinal de riqueza, para o IR) BASE (DE CLCULO) - expresso usada para indicar os elementos que servem para o clculo do montante do imposto a pagar (Ex. Valor da transao, para o ICMS e Valor da Terra Nua, para o ITR) OBJETO - ato ou fato cuja ocorrncia determina a obrigao de pagar o fato gerador (Ex. ato de venda ou consignao, para o ICMS e recebimento de dinheiro, para o IR) ALQUOTA - relao percentual entre a quantia a ser paga a ttulo de imposto e o valor dado coisa sobre a qual ele recai (Ex. 17%, para o ICMS e 15%, para o IR) SUJEITO - aquele a quem a lei determina como responsvel pelo recolhimento do imposto aos cofres pblicos (Ex. o Comerciante, para o ICMS e o Credor, para o IR) 3 - COMODIDADE - TODO IMPOSTO DEVE SER ARRECADADO EM POCA E MODO EM QUE SEJA MAIS CMODO PARA O CONTRIBUINTE

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4 - ECONOMIA - TODO IMPOSTO DEVE SER INTITUIDO DE MANEIRA A RETIRAR DO CONTRIBUINTE O MENOS POSSVEL PARA COBRIR AS DESPESAS DO ESTADO

ELASTICIDADE E SUFICINCIA VIERAM COMPLETAR AS REGRAS DE ADAM SMITH (complementao de SISMONDI, REN STOURM E WAGNER)
O IMPOSTO DEVE INCIDIR SOBRE O RENDIMENTO E NO SOBRE O CAPITAL NO DEVE CONFUNDIR O PRODUTO BRUTO ANUAL (COMO, P.E., O PAGAMENTO DE SALRIOS E OUTROS CUSTOS) NO DEVE ATINGIR PARTE DO RENDIMENTO NECESSRIO SOBREVIVNCIA DO CONTRIBUINTE NO DEVE TER O EFEITO DE AFUGENTAR A RIQUEZA QUE ELE TRIBUTA DEVEM SER EVITADOS CONTATOS MUITO CONSTANTES ENTRE AGENTES DO FISCO E CONTRIBUINTES O IMPOSTO GANHA EM SER ANTIGO O IMPOSTO NO DEVE SER MAIS QUE UM FORNECEDOR PARA O TESOURO

A FINALIDADE FISCAL
A Finalidade Fiscal constitui o principal objetivo do Imposto e dois grupos de teorias buscam explicar sua natureza: 1. TEORIA DO LUCRO - imposto a contribuio que os cidados pagam aos Estado em troca de lucros e servios que recebem em decorrncia da ao do Poder Pblico (Mirabeau e Turgot, Montesquieu, Rousseau, Adam Smith e Proudhon). 2. TEORIA DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA - o imposto o resultado de laos que unem o indivduo ao Estado (Soberania) e o sacrifcio exigido ser conforme a capacidade contributiva de cada contribuinte a) O PRIVILGIO (Stuart Mill) - o sacrifcio deve ser ideal, ou seja, determinado segundo a utilidade relativa do capital e do rendimento de cada contribuinte, de sorte que o pagamento do imposto no altere a posio econmica que desfrutava antes do pagamento (princpio da igualdade relativa o imposto deve representar para cada contribuinte o mesmo valor) b) MENOR OBSTCULO (Benthan) - o sacrifcio exigvel, pela capacidade contributiva deve ser o menor possvel de maneira a obter a maior igualdade na repartio do imposto pelos cidados, sem criar obstculos ao crescimento da produo.